軌道交通運營企業(yè)推行全面預算管理實踐探索

1、輸皎iii晴企峭拴前腰穹疑蹋耨全面預算管理是利用預算工具對企業(yè)內(nèi)部資源進行分配、考核、控制并合理利用，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的 生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的戰(zhàn)略及經(jīng)營目標?；谲壍澜煌ㄐ袠I(yè)特性，為更好地切合軌道運營實際，推行全面預算管理 成了軌道交通企業(yè)的必修課?；诖?，本文探討了軌道交通運營企業(yè)推行全面預算管理的意義，分析工作過程中存在的 問題，并提出了具體的措施和管理建議，以期促進軌道交通運營企業(yè)預算管理水平的提升。軌道交通是當前很多城市中重要的公共交通方式，已經(jīng)成為人們?nèi)粘３鲂械囊环N主要方式。軌道交通的優(yōu)點在于 運營本錢低、平安性高、單次乘客量大、空間占據(jù)小等方面，因此在近年來開展十分迅速

2、。不過，軌道交通企業(yè)運營效 益，需要依靠票務(wù)收入維持，企業(yè)開展戰(zhàn)略并不完善，對企業(yè)正常運營有著不利的影響。所以，有必要在軌道交通運營 企業(yè)中推行全面預算管理，使企業(yè)的效益問題得到更好的解決，進而促進軌道交通的開展。一、軌道交通運營企業(yè)推行全面預算管理的意義在現(xiàn)代城市交通體系建設(shè)中，由于常規(guī)交通系統(tǒng)已趨近飽和，給城市交通造成較大壓力，也對人們的日常出行產(chǎn) 生了不利影響。為了解決這一問題，很多城市開始大力推進并建設(shè)城市軌道交通工程，為人們出行提供更多項選擇擇與便利。 國內(nèi)幾乎所有軌道交通城市都屬于公益性質(zhì)，票價較低，在不考慮財政補貼的情況下，收入和本錢難以完全平衡。基于 此，在軌道交通運營企業(yè)中推

3、行全面預算管理，具有重要的意義和價值，能夠確保運營企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，為軌道交通正 常運行提供保障。在推行全面預算管理后，運營企業(yè)能夠在短期工作目標、長期開展戰(zhàn)略之間，尋求新的平衡點，實現(xiàn) 良好的融合。并且能夠有效提高運營企業(yè)的管理水平，促進企業(yè)經(jīng)營效益的增長，為企業(yè)在市場中的開展提供有力的支 持。在具體實踐當中，推行全面預算管理能夠有效改進企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，提升企業(yè)整體管理水平，促進企業(yè)工作效率提升, 實現(xiàn)企業(yè)營收水平提高，具體如下：（一）有效改進企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃在軌道交通運行企業(yè)中，推行全面預算管理，能夠使企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃到達有效結(jié)合。通過將全面預算管理應用在軌 道交通運營企業(yè)中，能夠讓企業(yè)戰(zhàn)略目標得到進

4、一步明確，在短期戰(zhàn)略、長期規(guī)劃之間，到達有效結(jié)合。在全面預算管 理的實踐當中，能夠幫助企業(yè)細分長期開展戰(zhàn)略，通過對各個短期目標計劃的逐一完成，使長期目標達成難度大大降低。 通過將短期目標、長期計劃的良好結(jié)合，使企業(yè)長期規(guī)劃達成率得到提升。（二）提升企業(yè)整體管理水平在軌道交通運營企業(yè)中，推行全面預算管理，可以使企業(yè)整體管理水平得到明顯的提高，合理的評價和審查企業(yè) 內(nèi)部工作績效情況。全面預算管理具有較強的靈活性，在具體的應用管理實踐中，能夠以企業(yè)運營現(xiàn)狀、運營特點為依 據(jù)，針對具體問題制定相適應的財務(wù)處理策略，使企業(yè)面臨的經(jīng)濟活動問題得到解決。在全面預算管理實踐之下，企業(yè) 管理層能夠更為準確地評估

5、企業(yè)開展本錢投入，保證在各項工作規(guī)劃中，可以做出正確、全面的決策判斷。（三）促進企業(yè)工作效率提升在軌道交通運營企業(yè)中，推行全面預算管理，能夠促進企業(yè)工作效率的有效提升。在企業(yè)各個部門中，分別落實 具體的經(jīng)營目標和管理責任，針對各個部門建立不同的業(yè)績考核指標，使企業(yè)工作效率得到了穩(wěn)步的提升，也為企業(yè)各 項經(jīng)濟活動的開展提供了保障與支持。在全面預算管理實踐當中，企業(yè)管理層可以更為詳細地規(guī)劃全年度工作任務(wù)，幫 助運營企業(yè)中各個部門對自身工作目標、工作要求進行明確，進而使企業(yè)整體工作效率得到提升。（四）實現(xiàn)企業(yè)營收水平提高在軌道交通運營企業(yè)中，推行全面預算管理，可以實現(xiàn)企業(yè)營收水平的提高。通過全面預算

6、管理，對企業(yè)經(jīng)濟活 動開展事前、事中、事后相結(jié)合的全過程管理，幫助企業(yè)更有效地控制和降低本錢，最大程度上提升企業(yè)的經(jīng)營效益。 在全面預算管理的實踐當中，能夠合理分析與妥善處理各種預算數(shù)據(jù)，進而在經(jīng)濟活動中實現(xiàn)全過程、全面化的控制。 如果有的工程超出了預算水平，可以分析原因，直接禁止執(zhí)行，或是經(jīng)過詳細的論證和嚴格的審批之后執(zhí)行。并且在執(zhí) 行過程中，也要準確控制薄弱環(huán)節(jié)，盡可能減少和消除不必要的本錢，保證對各項經(jīng)濟活動的全面控制，進而實現(xiàn)企業(yè) 營收水平的提高。二、軌道交通運營企業(yè)推行全面預算管理存在的問題根據(jù)前面的分析能夠看出，在軌道交通運營企業(yè)推行全面預算管理，具有十分重要的意義和價值。但在具體

7、實踐 當中，仍然面臨著很多現(xiàn)實的問題，如存在認知誤區(qū)、業(yè)務(wù)開展不夠靈活、業(yè)務(wù)實際與管理初衷脫節(jié)、預算執(zhí)行流于形 式等。這些問題導致全面預算管理的推行和成效大受影簪，需要在實踐中不斷加以改善。（一）存在認知誤區(qū)在軌道交通運營企業(yè)中，對于全面預算管理的認知仍存在一定的誤區(qū)。企業(yè)對全面預算管理加以應用，通常表達 在對企業(yè)財務(wù)收支工作的延伸和開展。不過，企業(yè)內(nèi)部很多領(lǐng)導和員工都將全面預算管理單純歸入財務(wù)行為的范疇，認 為其僅僅是對企業(yè)財務(wù)資金的規(guī)劃控制方法。因此在運營企業(yè)很多經(jīng)濟活動管理控制中，都沒有將全面預算管理的作用 充分發(fā)揮，未實現(xiàn)有效地結(jié)合，也沒有發(fā)揮出全面預算管理的實質(zhì)性作用。在實際工作中，

8、不但難以確保預算數(shù)據(jù)的準 確性，也導致全面預算管理工作沒有實質(zhì)進展。（二）開展不夠靈活軌道交通運營企業(yè)中，很多人員對于預算的內(nèi)容過于重視，在實際開展過程中不夠靈活。目前，軌道交通運營企 業(yè)受到的政治環(huán)境、市場環(huán)境影響并不大，因此一旦對預算方案加以確定之后，并不會輕易進行調(diào)整。因此，在全面預 算管理的執(zhí)行過程中，剛性程度比擬高，沒有表達出全面預算管理的靈活性特點。而全面預算管理的推行，對于靈活性 是有著較高的要求的。在企業(yè)外部環(huán)境因素的影響下，也需要確保全面預算管理的敏感度、靈活性。而由于實際開展中 不夠靈活，因此對于這一要求難以滿足，導致全面預算管理的應用效果受到影響。（三）業(yè)務(wù)管理脫節(jié)目前，

9、盡管很多城市的軌道交通運營企業(yè)都在嘗試推行全面預算管理，但在具體實踐中，卻普遍存在著全面預算 和企業(yè)業(yè)務(wù)管理相脫節(jié)的情況，導致全面預算管理的作用和功能無法充分發(fā)揮。例如，在運營企業(yè)采購構(gòu)成中，需要制 定相應的年度采購預算，同時在實際采購過程中，也要嚴格遵循采購計劃執(zhí)行。不過，如果采購貨物提前到達，就會對 企業(yè)庫存造成一定的積壓，導致企業(yè)對庫存管理及貨物維護的本錢預算提升。而在發(fā)生此類問題后，并沒有根據(jù)實際情 況進行調(diào)整，仍然按照事先既定的管理計劃開展工作，導致全面預算與業(yè)務(wù)管理脫節(jié)，不符合實際情況。（四）執(zhí)行流于形式在軌道交通運營企業(yè)中，對于全面預算管理的具體執(zhí)行也存在流于形式的問題。很多運營

10、企業(yè)在預算分析方法上, 采用了比擬分析法、比例分析法等方法。但是這些方法所得出的數(shù)據(jù)，僅可作為參考使用，而無法將運營企業(yè)真實財務(wù) 狀況予以全面反映。所以，運營企業(yè)即使推行了全面預算管理，對于預算管理中的問題也難以準確分析，無法制定和實 施相應的處理措施。因此導致軌道交通運營企業(yè)對全面預算管理的實踐流于形式，其實質(zhì)性作用也沒有得到有效的表達。（五）缺乏戰(zhàn)略規(guī)劃軌道交通運營企業(yè)對全面預算管理的應用，在一定程度上缺乏戰(zhàn)略規(guī)劃。在全面預算管理的實踐當中，需要以企 業(yè)長期開展規(guī)劃戰(zhàn)略為依據(jù)，將短期目標逐一完成，同時制定合理的預算方案。不過在很多運營企業(yè)的具體實踐中，對 于全面預算管理的應用，并未結(jié)合企業(yè)

11、開展戰(zhàn)略，也無法有效梳理企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)流程。在具體工作中不能準確反應業(yè)務(wù) 完成計劃的相關(guān)數(shù)據(jù)，因而對企業(yè)經(jīng)濟活動的開展造成了不利的影響，也沒有發(fā)揮出全面預算管理的優(yōu)勢和作用。三、軌道交通運營企業(yè)推行全面預算管理的策略全面預算管理對于軌道交通運營企業(yè)來說，能夠發(fā)揮出重要的作用，但是由于在具體實踐中存在一些問題，導致 其應用效果并不理想。對此，應當采取有效的策略，對全面預算管理的推行與實踐加以強化，進而確保全面預算管理能 夠真正為軌道交通運營企業(yè)的經(jīng)營管理提供助力。在具體實施當中，可采取做好前期準備工作、建立預算管理部門、確 定編制推行方法、及時調(diào)整預算數(shù)據(jù)、完善預算考評體系等策略，確保全面預算管理

12、的有效應用。（一）做好前期準備工作軌道交通運營企業(yè)在推行全面預算管理之前，必須做好相關(guān)的前期準備工作，以確保整個工作流程的順利推進。 應當對運營企業(yè)的長期戰(zhàn)略規(guī)劃、短期開展目標加以明確，以保證在全面預算管理實踐當中，能夠與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標 緊密結(jié)合，實現(xiàn)有效的協(xié)調(diào)開展。在具體工作中，要準確完善的記錄好全面預算相關(guān)數(shù)據(jù)，運用合理的手段分析處理數(shù) 據(jù)信息，保證能夠有效控制企業(yè)短期目標的實現(xiàn)程度，將全面預算管理的作用充分發(fā)揮出來。運營企業(yè)要根據(jù)全面預算 管理的具體情況，對相應的工作流程、工作制度加以建立，在實施過程中，不斷發(fā)現(xiàn)和解決問題，到達改進完善目標， 使全面預算管理的實現(xiàn)得到良好的支持和保證。

13、在軌道交通運營企業(yè)中，由于業(yè)務(wù)相對單一，因此有必要建立合理的工 作流程及工作制度，確保全面預算管理得到有效推進，為企業(yè)各項經(jīng)濟活動開展提供支持。（二）搭建預算管理體系為保證全面預算管理能夠得到真正的落實，軌道交通運營企業(yè)應當組織搭建預算管理體系。如成立預算管理委員 會，為全面預算管理實踐當中遇到的各種問題提供解決處理方案。委員會中，管理者應合理設(shè)置不同層級，在各級管理 人員和工作人員的配合與協(xié)調(diào)之下，實現(xiàn)全面預算管理的重要目的，使其改善企業(yè)管理水平的作用得到最大化的發(fā)揮， 從而不斷強化和提升運營企業(yè)管理水平。（三）確定編制推行方法在全面預算管理的實踐中，需要確定具體的編制和推行方法，軌道交通事

14、業(yè)作為我國文明程度較高的公益事業(yè)類 型，有必要選擇適當?shù)木幹品椒?，同時運用最合理的推行方法，保證有效發(fā)揮全面預算管理的作用。在編制模式方面， 要將以往高層領(lǐng)導制定下達命令的模式改變，采取上下結(jié)合的綜合性編制方式。在全面預算管理中，將所有員工的積極 性充分調(diào)動，確保所有員工都能夠在全面預算管理工作中主動參與。通過這樣的方式，能夠保證全面預算管理真正符合 軌道交通運營企業(yè)的實際情況，進而使全面預算管理效果得到強化，促進運營企業(yè)的經(jīng)營開展，為軌道交通的正常運行 提供保障。（四）及時調(diào)整預算數(shù)據(jù)在全面預算管理的實踐當中，要及時調(diào)整相應的預算數(shù)據(jù)。全面預算管理具有前瞻性的特點，但是并不能保證預 算結(jié)果完全正確，還可能受到一些因素的影響。所以，為了確保預算前瞻性特點的正確發(fā)揮，應當對預算數(shù)據(jù)進行及時 調(diào)整，確保預算數(shù)據(jù)準確可靠。對于預算數(shù)據(jù)調(diào)整的具體實施，應當嚴格遵循相應的工作流程，充分重視其重要性和關(guān) 鍵性。在沒有充足依據(jù)和把握的情況下，不能隨意調(diào)整預算數(shù)據(jù)，以免造成全面預算管理不準確的問題。（五）完善預算考評體系在全面預算管理的推進當中，還要對全面預算考核評價體系加以完善，才能保證全面預算管理的順利推行。通過