納稅籌劃綜合練習(xí)print2013修改后

1、.保險(xiǎn)。保險(xiǎn)雖然實(shí)踐利率相對(duì)較低，但是它的目的并不在于投資而是投保，因此在某些情況下也是一種不錯(cuò)的選擇。而且我國(guó)目前對(duì)保險(xiǎn)理賠收入暫不征收個(gè)人所得稅。2股息、紅利所得的第二種謀劃方法由于股息、紅利所得一經(jīng)分配就必需交納個(gè)人所得稅，而被投資企業(yè)保管利潤(rùn)不分配也有遞延納稅期限的限制。所以，股息、紅利所得的第二種丑化方法就是盡能夠地減少被投資企業(yè)分配利潤(rùn)，或?qū)⒈９艿挠嘟?jīng)過(guò)其他方式轉(zhuǎn)移出去，從而給投資者帶來(lái)間接的節(jié)稅收益。總之，對(duì)于利息、股息和紅利所得的稅收謀劃要結(jié)合每個(gè)人的實(shí)踐情況作出適宜本人的最正確選擇.五、案例分析計(jì)算題1.約翰是美國(guó)某公司的高級(jí)顧問(wèn)，由于任務(wù)的需求，他于2021 年6 月20

2、 日被派往公司在北京投資的一家合資企業(yè)任務(wù)非董事或高層管理人員，美國(guó)總公司每月支付給約翰折合人民幣50 000 元的工資收入暫不思索已納稅款扣稅情況，中方企業(yè)同時(shí)付給其月工資9 000 元。2021 年10 月，約翰又暫時(shí)到英國(guó)的一家分公司任務(wù)10 天，獲得英國(guó)公司支付的工資收入折合人民幣6 000 元，然后回到北京合資企業(yè)繼續(xù)任務(wù)，在其離境期間，中美雙方照舊支付工資。根據(jù)資料，計(jì)算約翰2021 年9 月和10月在中國(guó)的應(yīng)納個(gè)人所得稅。根據(jù)資料，約翰2021年在我國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住1 94天(暫時(shí)離境1 O天不削減其在華居住天數(shù))，因此，2021年約翰屬于在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的非居民納稅人。(1)約翰

3、2021年9月應(yīng)納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù))=(50000+9000-4800)30-3375=12885(元)(2)約翰2021年1 O月離境1 O天所獲得收入屬于來(lái)源于境外的所得，不交納個(gè)人所得但2021年1 O月還有2 1天獲得由美國(guó)公司支付的50000元工資和中國(guó)合資企業(yè)支付的9000元工資仍需納稅。因此，約翰2021年1 O月應(yīng)交納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額：(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù))=(50000+9000-4800)30-3375=8728.55(元)2021年9月和1 O月約

4、翰共應(yīng)交納個(gè)人所得稅21613.55元(12885+8728.55)。分析：約翰2021年在我國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住1 94天，假設(shè)約翰晚來(lái)華1 2天，那么2021年其在我國(guó)累計(jì)居住天數(shù)為1 82天，就會(huì)被認(rèn)定為無(wú)住所的非居民納稅人，屬于政策中的第一種情形，由境外雇主支付并且不是由該雇主的中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金，免于申報(bào)交納個(gè)人所得稅。在這種情況下，約翰應(yīng)交納的個(gè)人所得稅為：(1)約翰9月應(yīng)納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù))=(50000+9000-4800)30-3375=1 965.51(元)(2)約翰l O月離境1 O天所獲得收入

5、屬于來(lái)源于境外的所得.不交納個(gè)人所得稅，但1 O月還有2 l天獲得由美國(guó)公司支付的50000元工資和中國(guó)合資企業(yè)支付的9000元T.：資。因此，約翰1 O月應(yīng)交納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率一速算扣除數(shù))=(50000+9000-4800)30-33759000/59000=l331.47(元) 因此，謀劃后2021年l O月、11月約翰共應(yīng)交納的個(gè)人所得稅為3296.98元(1965.5 1+1331.47)。 經(jīng)過(guò)對(duì)居住時(shí)間的謀劃，約翰可以節(jié)稅1 83 1 6.57元(2 1 6 l 3.55-3296.98)。2.張先生是一家啤酒廠的品酒

6、師，其每年的獎(jiǎng)金都高居酒廠第一位，而其平常的工資并不高，每月僅有3 000 元。估計(jì)2021 年底，其獎(jiǎng)金為30 萬(wàn)元。張先生的個(gè)人所得稅納稅情況如下： 每月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額( 3 000 一2000 ) 10 一25 = 75 元請(qǐng)為張先生進(jìn)展年終獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅謀劃。由于張先生每月收入高于當(dāng)年國(guó)家所規(guī)定的免征額，未經(jīng)謀劃時(shí)其年終獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅納稅情況如下：年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅所適用的稅率為25%30000012=25000，速算扣除數(shù)5，那么：年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=30000025%-5=73625元全年共應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=7512+73625=74525元全年稅后凈收入

7、=300000+300012-7512+73625=261475元假設(shè)采用躲避年終獎(jiǎng)稅率級(jí)次臨界點(diǎn)稅負(fù)陡增情況的方法，那么：張先生全年收入=300000+300012=336000元留出每月免稅額后，分成兩部分，那么：每部分金額=336000-2000122=156000元將156000元分到各月，再加上原留出的每月2000元，作為工資、薪金發(fā)放，那么：張先生每月工資、薪金所得=15600012+2000=15000元另外156000作為年終獎(jiǎng)在年底一次發(fā)放。那么張先生應(yīng)納的個(gè)人所得稅及稅后所得為：每月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=15000-200020%-375=2225元全年工資應(yīng)納個(gè)人所得稅

8、稅額=222512=26700元年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=15600020%-375=30825元全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=26700+30825=57525元比原來(lái)少納個(gè)人所得稅稅額=74525-57525=17000元需求闡明的是，上述思緒是一種根本安排，在這種根本安排中還要思索，按照現(xiàn)行年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法的相關(guān)規(guī)定，只扣1個(gè)月的速算扣除數(shù)，只需1個(gè)月適用超額累進(jìn)稅率，另外11個(gè)月適用的是全額累進(jìn)稅率，還須對(duì)上述根本安排進(jìn)展調(diào)整。3.2021 年11 月，某明星與甲企業(yè)簽署了一份一年的籠統(tǒng)代言合同。合同中規(guī)定，該明星在2021 年12 月到2021 年12 月期間為甲企業(yè)提供籠統(tǒng)代言勞務(wù)，當(dāng)年親

9、身參與企業(yè)安排的每月一次的廣告宣傳活動(dòng)，并且允許企業(yè)利用該明星的姓名、肖像。甲企業(yè)分兩次支付代言費(fèi)用，每次支付100 萬(wàn)元含稅，合同總金額為200 萬(wàn)元，由甲企業(yè)擔(dān)任代扣代繳該明星的個(gè)人所得稅。假設(shè)僅思索個(gè)人所得稅，請(qǐng)為該明星設(shè)計(jì)納稅謀劃方案以降低其稅負(fù)。1由于在簽署的合同中沒(méi)有明確詳細(xì)劃分各種所得所占的比重，因此該當(dāng)一致按照勞務(wù)報(bào)酬所得征收個(gè)人所得稅。每次收入的應(yīng)納稅=1168235.29元一年中甲企業(yè)累計(jì)應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅(1 168 235.2940-7000)2=920 588.23元2本案例中明星直接參與的廣告宣傳活動(dòng)獲得的所得應(yīng)屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，而明星將本人的肖像有償提供應(yīng)企業(yè)那么應(yīng)

10、該屬于明星的特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)所得，假設(shè)甲企業(yè)可以將合同一分為二，即先簽署一份參與廣告宣傳活動(dòng)的合同，每次向明星支付不含稅收入20萬(wàn)元，再簽署一份姓名、肖像權(quán)運(yùn)用的合同，向明星支付不含稅收入120萬(wàn)元。那么支付總額堅(jiān)持不變，只是簽署了兩份不同應(yīng)稅工程的合同。實(shí)施此方案后，甲企業(yè)應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅計(jì)算如下：1甲企業(yè)該當(dāng)扣繳該明星勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅2甲企業(yè)該當(dāng)開(kāi)具該明星特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)所得個(gè)人所得稅特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)所得稅率只需一當(dāng)20%合計(jì)應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅=335294.12+228571.43=563865.55元由此可以看出，按勞務(wù)報(bào)酬和特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)分開(kāi)計(jì)算交納個(gè)人所得稅比合并交納，共節(jié)約稅款35672

11、2.68元920588.23-563865.55。第八章 其他稅種納稅謀劃一、單項(xiàng)選擇題1.納稅人建造普通規(guī)范住宅出賣，增值額超越扣除工程金額20%的，應(yīng)就其D 按規(guī)定計(jì)算交納土地增值稅。 A超越部分金額 B扣除工程金額 C獲得收入全額 D全部增值額2.應(yīng)納印花稅的憑證應(yīng)于 C時(shí)貼花。 A每月初5日內(nèi) B每年度終了45日內(nèi) C書(shū)立或領(lǐng)受時(shí) D開(kāi)場(chǎng)履行時(shí)3.以下屬于房產(chǎn)稅納稅對(duì)象的是C 。 A室外游泳池 B菜窖 C室內(nèi)游泳池 D玻璃暖房4.周先生將自有的一套住房按市場(chǎng)價(jià)錢對(duì)外出租，每月租金2000元，其本年應(yīng)納房產(chǎn)稅是B。A 288元 B 960元 C 1920元 D 2880元5.房產(chǎn)稅條例規(guī)

12、定：按照房產(chǎn)租金收入計(jì)算交納房產(chǎn)稅的，稅率為 D 。 A 1.2% B 10% C 17% D 12%當(dāng)甲乙雙方交換房屋的價(jià)錢相等時(shí)，契稅應(yīng)由 D 。 A甲方交納 B乙方交納 C甲乙雙方各交納一半 D甲乙雙方均不交納7.以下按種類而不是按噸位交納車船稅的是A 。 A載客汽車 B載貨汽車 C三輪車 D船舶8.設(shè)在某縣城的工礦企業(yè)本月交納增值稅30萬(wàn)元，交納的城市維護(hù)建立稅是 C。 A 3000元 B 9000元 C 15000元 D 21000元9.以下煤炭類產(chǎn)品交納資源稅的有 C。 A洗煤 B選煤 C原煤 D蜂窩煤10.以下各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅工程的是D 。A個(gè)人辦

13、的托兒所、幼兒園 B個(gè)人一切的居住房 C民政部門安頓殘疾人所舉行的福利工廠用地 直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的消費(fèi)用地二、多項(xiàng)選擇題1.以下屬于土地增值稅納稅范圍的行為有ABC 。 A某單位有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地運(yùn)用權(quán) B某單位有償轉(zhuǎn)讓一棟辦公樓 C某企業(yè)建造公寓并出賣 D某人承繼單元房一套2.適用印花稅0.3比例稅率的工程為BCD 。 A借款合同 B購(gòu)銷合同 C技術(shù)合同 D建筑安裝工程承包合同 3.包括優(yōu)惠政策在內(nèi)的房產(chǎn)稅稅率包括 ABD。A 1.2% B4% C 7% D 12% 4.契稅的納稅范圍詳細(xì)包括ABCD 。 A房屋交換 B房屋贈(zèng)與C房屋買賣 D國(guó)有土地運(yùn)用權(quán)出讓5.以下符合城市建立維護(hù)稅

14、政策的有BC 。 A設(shè)在鄉(xiāng)村的企業(yè)不用交納城市建立維護(hù)稅 B進(jìn)口貨物代征增值稅和消費(fèi)稅，但不代征城市建立維護(hù)稅 C出口企業(yè)退增值稅和消費(fèi)稅，但不退城市建立維護(hù)稅 D個(gè)人獲得營(yíng)業(yè)收入不用交納城市建立維護(hù)稅 6.我國(guó)現(xiàn)行資源稅納稅范圍只限于AC 資源。 A礦產(chǎn) B森林 C鹽D水 7.城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅稅額分別是 ABCD。 A 1.530元 B 1.224元C 0.612元。 D 0.918元三、判別正誤題1. 建造普通規(guī)范住宅的納稅人，其土地增值額超越扣除工程金額20%的，按全部增值額計(jì)繳土地增值稅。普通規(guī)范住宅納稅人的增值額超越扣除工程金額20%的應(yīng)全額納稅。2. 玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均應(yīng)

15、交納房產(chǎn)稅。3. 房產(chǎn)稅有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種方式。4. 不辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的房產(chǎn)贈(zèng)與不用交納契稅。5. 城市維護(hù)建立稅的稅率分別為7%、5%和1%。6. 資源稅以納稅人的銷售額、銷售數(shù)量或運(yùn)用數(shù)量為計(jì)稅根據(jù)。7. 車輛購(gòu)置稅的稅率為10%。四、簡(jiǎn)答題1.土地增值稅納稅謀劃為什么要控制增值率？根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人建造普通規(guī)范住宅出賣，增值額未超越扣除工程金額20%的免征土地增值稅；增值額超越扣除項(xiàng)金額20%的應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。這里的20%就是經(jīng)常講的“避稅臨界點(diǎn)，納稅人應(yīng)根據(jù)避稅臨界點(diǎn)對(duì)稅負(fù)的效應(yīng)進(jìn)展納稅謀劃。免征土地增值稅其關(guān)鍵在于控制增值率。設(shè)銷售總額為X，建造本錢為Y，于是房

16、地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為0.1Y，加計(jì)的20%扣除額為0.2Y，那么允許扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建立稅、教育費(fèi)附加為：X5%1+7%+3%=0.055X求當(dāng)增值率為20%時(shí)，售價(jià)與建造本錢的關(guān)系，列方程如下： 解得：X=1.67024Y計(jì)算結(jié)果闡明，當(dāng)增值率為20%時(shí)，售價(jià)與建造本錢的比例為1.67024。可以這樣想象，在建造普通規(guī)范住宅時(shí)，假設(shè)所定售價(jià)與建造本錢的比值小于1.67024，就能使增值率小于20%，可以不繳土地增值稅，我們稱1.67024為“免稅臨界點(diǎn)定價(jià)系數(shù)。即在銷售普通規(guī)范住宅時(shí)，銷售額假設(shè)小于獲得土地運(yùn)用權(quán)支付金額與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)本錢之和的1.67024倍，就可以免繳土地增值稅。在會(huì)計(jì)資料

17、上可以獲得土地運(yùn)用權(quán)支付額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)本錢，而建筑面積或可售面積是知的，單位面積建造本錢可以求得。假設(shè)想免繳土地增值稅，可以用“免稅臨界點(diǎn)定價(jià)系數(shù)控制售價(jià)。2.簡(jiǎn)述印花稅納稅謀劃的主要思緒。1模糊金額的謀劃。模糊金額謀劃法，是指當(dāng)事人在簽署數(shù)額較大的合同時(shí)，有意地使合同上所載金額在可以明確的條件下不最終確定，以到達(dá)少繳印花稅稅款目的的一種行為。2第十七條規(guī)定：同一憑證，因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分部記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。納稅人只需進(jìn)展一下簡(jiǎn)單的謀劃，便可以節(jié)省不少印花稅款。3最少轉(zhuǎn)包次數(shù)的謀劃。由于

18、印花稅是一種行為稅，只需有應(yīng)稅行為發(fā)生，就應(yīng)按稅法規(guī)定納稅。這種謀劃方法的中心就是盡量減少簽署承包合同的環(huán)節(jié)，以減少書(shū)立應(yīng)稅憑證，從而到達(dá)節(jié)約部分應(yīng)繳印花稅款的目的。五、案例分析計(jì)算題1.某房地產(chǎn)公司從事普通規(guī)范住宅開(kāi)發(fā)，2021 年11 月15 日，該公司出賣一棟普通住宅樓，總面積12 000 平方米，單位平均售價(jià)2 000 元平方米，銷售收入總額2 400 萬(wàn)元，該樓支付土地出讓金324 萬(wàn)元，房屋開(kāi)發(fā)本錢1 100 萬(wàn)元，利息支出100 萬(wàn)元，但不能提供金融機(jī)構(gòu)借款費(fèi)用證明。城市維護(hù)建立稅稅7% ，教育費(fèi)附加征收率3%，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用允許扣除比例為10%。假設(shè)其他資料不變，

19、該房地產(chǎn)公司把每平方米售價(jià)調(diào)低到1 975 元，總售價(jià)為2 370 萬(wàn)元。 計(jì)算兩種方案下該公司應(yīng)繳土地增值稅稅額和獲利金額并對(duì)其進(jìn)展分析。第一種方案;1轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額=2400萬(wàn)元2扣除工程金額： eq oac(,1)獲得土地運(yùn)用權(quán)支付的金額=324萬(wàn)元 eq oac(,2)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)本錢=1100萬(wàn)元 eq oac(,3)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=324+110010%=142.4萬(wàn)元 eq oac(,4)加計(jì)20%扣除數(shù)=324+110020%=284.8萬(wàn)元 eq oac(,5)允許扣除的稅金，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建立稅、教育費(fèi)附加=24005%1+7%+3%=32萬(wàn)元允許扣除工程合計(jì)=324+1100+142.4+284.8+132=1983.2萬(wàn)元3增值額=2400-1983.2=416.8萬(wàn)元4增值率=5應(yīng)納土地增值稅稅額=416.830%=125.04萬(wàn)元6獲利金額=收入-本錢-費(fèi)用-利息-稅金=2400-324-1100-100-132-125.04=618.96萬(wàn)元第二種方案：1轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)扣除工程金額=1981.55萬(wàn)元2增值額=2370-1981.55=388.45萬(wàn)元 3增值率= 該公司開(kāi)發(fā)普通規(guī)范住宅出賣，其增值額未超越扣除工程