稅企之間常見的涉稅爭議熱點問題(案例)

1、.PAGE ：.；PAGE 96稅企之間常見的涉稅爭議熱點問題案例處置與法律風險躲避講義一、稅法運用常見納稅爭議問題案例處置與法律風險躲避一企業(yè)所得稅常見納稅爭議問題案例與法律風險躲避1、新準那么“謹慎原那么運用的納稅爭議問題案例根本案情風險銷售案例：2007年12月份，A企業(yè)向B企業(yè)銷售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進展結(jié)算，并開具了普通發(fā)票，但貨款未收取。A企業(yè)在銷售時知B企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生暫時困難，難以及時支付貨款，但為了減少存貨積壓，同時也為了維持與B企業(yè)長期以來建立的商業(yè)關系，A企業(yè)將商品銷售給了B企業(yè)。該批商品曾經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)，但直到2021年5月底之前，貨款仍未到帳。

2、A企業(yè)根據(jù)新準那么“謹慎原那么和新會計制度的“權責發(fā)生制原那么，當時未申報納稅，意在延期而非隱瞞，但當?shù)囟悇站謾z查發(fā)現(xiàn)時，卻要堅持依法按故意偷稅論處。涉稅爭議納稅人未申報，有規(guī)可循；稅務局要處分，有法可依。同樣是“權責發(fā)生制原那么下操作，為何其處置的結(jié)果正好相反？熟是熟非？法規(guī)根據(jù)1新會計制度及新會計準那么相關規(guī)定：根本會計準那么規(guī)定：第九條企業(yè)該當以權責發(fā)生制為根底進展會計確認、計量和報告。 第十八條企業(yè)對買賣或者事項進展會計確認、計量和報告該當堅持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。第三十一條收入只需在經(jīng)濟利益很能夠流入從而導致企業(yè)資產(chǎn)添加或者負債減少、且經(jīng)濟利益的流入額可

3、以可靠計量時才干予以確認。新會計制度規(guī)定：在進展銷售商品的賬務處置時，首先要思索銷售商品收入能否符合確認條件時，才干予以確認：一企業(yè)已將商品一切權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；二企業(yè)既沒有保管通常與一切權相聯(lián)絡的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制；三與買賣相關聯(lián)的經(jīng)濟利益可以流入企業(yè)；四相關的收入和本錢可以可靠地計量。符合條件，企業(yè)應及時確認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關銷售本錢；否那么，不能確認收入。不符合確認條件但商品曾經(jīng)發(fā)出的情況下，應將發(fā)出商品經(jīng)過“發(fā)出商品等科目來核算。法規(guī)根據(jù)2新企業(yè)所得稅法及條例相關規(guī)定：TL第九條企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原那么，屬于當期的收入和費用，不論

4、款項能否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項曾經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。TL第二十三條企業(yè)的以下消費運營業(yè)務可以分期確認收入的實現(xiàn)：一以分期收款方式銷售貨物的，按照合同商定的收款日期確認收入的實現(xiàn)；二企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，繼續(xù)時間超越12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的任務量確認收入的實現(xiàn)。 TL第二十四條采取產(chǎn)品分成方式獲得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。其它有關銷售收入確認的稅法

5、規(guī)定：一交款提貨。在交款提貨銷售的情況下，如貨款曾經(jīng)收到，發(fā)票、賬單和提貨單曾經(jīng)交給買方，無論商品、產(chǎn)品能否發(fā)出，都作為收入的實現(xiàn)。這是由于商品、產(chǎn)品曾經(jīng)賣給買方，買方可以隨時憑提貨單提貨，尚未發(fā)出的商品，已不屬于本企業(yè)一切，而是企業(yè)代買方保管。二預收貨款。1.采用預收貨款銷售的商品、產(chǎn)品，在商品、產(chǎn)品發(fā)出時作為收入的實現(xiàn)。根據(jù)國家稅收法規(guī)的規(guī)定，納稅人以預收貨款方式銷售商品，除國家稅收法另有規(guī)定者外，普通應在商品發(fā)出時確認收入的實現(xiàn)。2.稅法規(guī)定出版企業(yè)預收書報款，應按預收貨款方式銷售商品處置，在書報發(fā)出時確認收入。3.第二十八條規(guī)定：“納稅人轉(zhuǎn)讓土地運用權或銷售不動產(chǎn)，采用預收款方式的，其

6、納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。此項規(guī)定所稱預收款，包括預收定金。因此，預收定金的營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收定金的當天。三分期收款。采用分期收款結(jié)算方式銷售商品、產(chǎn)品，按合同商定的收款日期作為收入的實現(xiàn)。對于分期收款銷售商品、產(chǎn)品，規(guī)定按合同商定的收款日期作為收入實現(xiàn)時間，并按全部銷售本錢與全部銷售收入的比率，計算本期應結(jié)轉(zhuǎn)的銷售本錢。四委托代銷。委托其它單位代銷的商品、產(chǎn)品，收到代銷單位的代銷清單后作為收入的實現(xiàn)，由于代銷清單闡明了商品曾經(jīng)賣出。注：新的180天規(guī)那么。五托收承付或委托收款。在采用托收承付或委托收款結(jié)算方式銷售商品的情況下，該當在商品曾經(jīng)發(fā)出，并已將發(fā)票賬單提交銀行

7、辦妥托收手續(xù)后作為收入的實現(xiàn)。六出口銷售。企業(yè)出口銷售的商品，陸運以獲得承運貨物收據(jù)或鐵路運單，海運以獲得出口裝船提單，空運以獲得空運運單，并向銀行辦理出口交單后作為收入的實現(xiàn)；進口的商品，如進口企業(yè)與國內(nèi)用戶簽署合同實行貨到結(jié)算的，在貨船到達我國港口獲得外運公司的船舶到港通知并向訂貨單位開出結(jié)算憑證時作為收入的實現(xiàn)，合同規(guī)定對國內(nèi)實行單到結(jié)算的，憑國外賬單向訂貨單位開出結(jié)算憑證時作為收入的實現(xiàn)。為使出口本錢、盈虧核算的口徑一致，出口商品的銷售收入，一概以對外成交的離岸價錢為準。假設合同規(guī)定以到岸價錢成交的，先按到岸價錢作為出口銷售收入記賬，然后將我方負擔的以外匯支付的國外運輸保險費和傭金等，

8、用紅字沖減出口銷售收入。爭議處置本案由于新準那么和會計制度與稅法產(chǎn)生了差別，故而產(chǎn)生了納稅爭議。根據(jù)新企業(yè)所得稅法第二十一條規(guī)定： 在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處置方法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，該當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算稅收征管法也有類似的法律規(guī)定。所以，本案的稅務處置是正確的。本案中，納稅人由于購貨方資金周轉(zhuǎn)存在暫時困難，因此A企業(yè)在貨款回收方面存在不確定性。根據(jù)銷售商品收入確實認條件，A企業(yè)在銷售時不能確認收入。為此，A企業(yè)將已發(fā)出的商品本錢轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品科目似乎正確，但卻忘記會計與稅法的差別和相關的納稅調(diào)整，同時，更忽視了稅法的嚴肅性任何與稅法無據(jù)的延期納稅，

9、都有能夠以隱瞞偷稅論處。躲避方法1嚴厲按照稅法規(guī)定及時申報納稅，并留意會計與稅法的差別和相關的納稅調(diào)整。躲避方法2巧妙利用“分期收款方式應對，將所謂“隱瞞收入的“偷稅演化成合理合法的“延期納稅。溫馨提示“分期收款方式的稅務謀劃運用技巧和案例。2、“應計未計費用、應提未提折舊等納稅爭議問題案例根本案情在實踐任務當中，有些稅務干部對于企業(yè)某個年度12月31日前沒有入賬的本錢費用，都確以為應計未計扣除工程不允許稅前扣除。假設企業(yè)該年度扣除了，在以后稽查當中被發(fā)現(xiàn)，就認定為未按規(guī)定申報或虛列本錢費用，處置的方法是補稅、加收滯納金、并處以罰款。涉稅爭議企業(yè)以前年度應計未計費用、應提未提折舊等，終究能否稅

10、前列支？如能列支，又該如何正確操作？法規(guī)根據(jù)1財政部、國家稅務總局財稅字199679號文件：“企業(yè)納稅年度內(nèi)應計未計扣除工程，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補扣。法規(guī)根據(jù)2國家稅務總局國稅發(fā)1997191號文件：“財政部、國家稅務總局財稅字199679號規(guī)定的企業(yè)納稅年度內(nèi)應計未計扣除工程，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補扣，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報期申報后，發(fā)現(xiàn)的應計未計、應提未提的稅前扣除工程。爭議處置處理本案爭議處置的關鍵問題是：其一、要仔細、系統(tǒng)、全面地了解稅法。關于以前年度應計未計扣除工程的稅務處置問題有兩個文件，一個是財稅字1

11、99679號，文件講得是怎樣處置，沒有講如何確認。另一個是國稅發(fā)1997191號，講得是確認的規(guī)范，對以前年度應計未計扣除工程做出了明確的定義。其二、要區(qū)別會計核算與匯算清繳的時點。年度會計報表終結(jié)時點是12月31日，而稅務機關法定的企業(yè)所得稅年度匯算清繳和年度申報的終結(jié)時點是次年的5月底。躲避方法企業(yè)每年度在匯算清繳和年度申報的終結(jié)前，一定要仔細仔細地核對上年度各類應計未計費用、應提未提折舊等情況，一旦發(fā)現(xiàn)“脫漏問題，及時采取“補救措施。溫馨提示補帳的詳細操作方法：年度申報直接調(diào)整，財務報表作補充闡明，相關憑證和記錄以“以前年度損益科目入次年帳，并留意不得在次年反復扣除相關的本錢費用。3、“

12、應付帳款長期掛帳的納稅爭議問題案例根本案情普通來說，稅務稽查對公司的“應付帳款是必需求重點檢查的工程特別是長期有余額且金額較大的。檢查方法是抽取其中大金額的款項，弄清來龍去脈，看能否存在將應計入銷售收入或營業(yè)外收入的款項，掛在應付帳款；有無將已收回的應收款不進展沖帳，用收回款搞非法的帳外運營或個人占用；有無調(diào)增或調(diào)減應收賬款數(shù)額，多提或少提壞賬預備金的問題。另外，對異常的往來單位、金額、以及賬齡比較長的情況更要逐筆查清和核對。涉稅爭議關于應付帳款長期掛帳的納稅爭議，普通是結(jié)轉(zhuǎn)年度收益問題。法規(guī)根據(jù)TL第二十二條企業(yè)所得稅法第六條第九項所稱其他收入，是指企業(yè)獲得的除企業(yè)所得稅法第六條第一項至第八

13、項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處置后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。爭議處置因相關稅法對“確實無法償付未詳細明確化，故處理爭議的關鍵問題是如何準確了解“確實無法償付。 躲避方法即陳說和申辯。“確實無法償付的現(xiàn)實認定從法律角度來分析，需求具備一定的現(xiàn)實證據(jù)證明，而相關的現(xiàn)實就詳細的調(diào)查來說，其難度是可想而知的。目前稅務稽查認定的“現(xiàn)實多是“長期掛帳、“債務人失蹤或死亡和“企業(yè)倒閉或破產(chǎn)，但這樣的認定多數(shù)是經(jīng)不起法律琢磨的，如“長期終究是多數(shù)年？債務人失蹤或死亡后，還有沒有法定承繼人？企

14、業(yè)假設倒閉或破產(chǎn)，但其原股東的追償權在法律上也并未明確否認。而且，稅務稽查是行政執(zhí)法，負有舉證義務，如此的“調(diào)查確實挺有難度的。 溫馨提示假設是“長期掛帳，最好是要求相關的債務人每年底發(fā)來一個“還款方案。4、關聯(lián)買賣所得稅反避稅調(diào)整問題案例轉(zhuǎn)讓定價法在經(jīng)濟活動中，關聯(lián)企業(yè)為了轉(zhuǎn)移利潤而在商品交換過程中，不按照市場規(guī)那么和公允價錢進展買賣，而是根據(jù)關聯(lián)企業(yè)的共同利益而進展的商品或非商品買賣。1轉(zhuǎn)讓定價的方式：當兩個關聯(lián)企業(yè)所接受的稅率不一樣時，由母公司謀劃，將利潤從稅負高的企業(yè)向稅負低的企業(yè)轉(zhuǎn)移，利潤轉(zhuǎn)移采取的詳細方式主要是定價轉(zhuǎn)移。A：普通的定價轉(zhuǎn)移方式圖解：A企業(yè)A企業(yè)B企業(yè)低價高價高稅率或

15、納稅期低稅率或享用優(yōu)惠期B：利用C企業(yè)搭橋?qū) 進展定價轉(zhuǎn)移的方式圖解：A企業(yè)A企業(yè)C企業(yè)B企業(yè)高稅率同為低稅率區(qū)域或享用優(yōu)惠低價高價平價平價C、企業(yè)兼營內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價不同稅率的產(chǎn)品或效力且為同一對象：A產(chǎn)品或效力高稅率或納稅 B產(chǎn)品或效力低稅率或免稅根本案情設立銷售公司避稅：湖南某地華強建材總公司消費一種建筑資料消費模具，主要銷往廣東省等各地域，每件產(chǎn)品市場售價為31000元，每單件產(chǎn)品根本費用如下：消費本錢15000元，銷售費用3000元，管理費、財務本錢等綜合費用暫不思索。問如何進展納稅謀劃？ 謀劃前：華強公司應交所得稅額為： 31000-15000-300033%=4290元 顯然，企業(yè)

16、交所得稅較高，為此，該公司決議在深圳設一家全資子公司專門擔任對公司產(chǎn)品的銷售任務，總公司只專注于消費?？偣窘o銷售公司每件產(chǎn)品的價錢為26000元。 那么該集團公司應交所得稅為：26000-1500033%=3630元，銷售公司應交所得稅為：31000-26000-300015%=300元，兩公司合計納稅為：3630+300=3960元，比未設銷售公司單件產(chǎn)品少交稅：4290-3960=330元。如今，該集團經(jīng)進一步謀劃分析，只需在稅法準許的情況下，可以到達同行業(yè)普通消費型企業(yè)的平均利潤程度，就可以將部分利潤轉(zhuǎn)讓給深圳銷售公司，故將銷售給深圳公司的售價降到23000元/件，那么集團公司應交所得

17、稅為：23000-1500033%=2640元，銷售公司應交所得稅為：31000-23000-300015%=750元，兩公司合計納所得稅為：2640+750=3390元。由此可見，單件產(chǎn)品價錢轉(zhuǎn)讓后比價錢轉(zhuǎn)讓前少交所得稅：3960-3390=570元。比未設立銷售公司時少交所得稅：4290-3390=900元。涉稅爭議能否符合市場獨立買賣原那么？法規(guī)根據(jù)第四十一條 企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立買賣原那么而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調(diào)整。 企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的本錢，在計算應納稅所得額時該當按照獨

18、立買賣原那么進展分攤。 TL第一百零九條企業(yè)所得稅法第四十一條所稱關聯(lián)方，是指與企業(yè)有以下關聯(lián)關系之一的企業(yè)、其他組織或者個人：一在資金、運營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系；二直接或者間接地同為第三者控制；三在利益上具有相關聯(lián)的其他關系。TL第一百一十條企業(yè)所得稅法第四十一條所稱獨立買賣原那么，是指沒有關聯(lián)關系的買賣各方，按照公平成交價錢和營業(yè)常規(guī)進展業(yè)務往來遵照的原那么。爭議處置關鍵是如何了解稅務機關所謂定價的“合理方法，如何對關聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的合理性作出解釋。TL第一百一十一條企業(yè)所得稅法第四十一條所稱合理方法，包括：一可比非受控價錢法，是指按照沒有關聯(lián)關系的買賣各方進展一樣或者類

19、似業(yè)務往來的價錢進展定價的方法；二再銷售價錢法，是指按照從關聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關聯(lián)關系的買賣方的價錢，減除一樣或者類似業(yè)務的銷售毛利進展定價的方法；三本錢加成法，是指按照本錢加合理的費用和利潤進展定價的方法；四買賣凈利潤法，是指按照沒有關聯(lián)關系的買賣各方進展一樣或者類似業(yè)務往來獲得的凈利潤程度確定利潤的方法；五利潤分割法，是指將企業(yè)與其關聯(lián)方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理規(guī)范進展分配的方法；六其他符合獨立買賣原那么的方法。躲避方法自行轉(zhuǎn)讓定價應符合市場獨立買賣原那么的二個根本條件；或者與稅務機關“預商定價。溫馨提示企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立買賣原那么，或者企業(yè)實施其他

20、不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進展納稅調(diào)整。5、BVI國際避稅與反避稅調(diào)整問題案例BVI國際避稅引見英屬維爾京群島，號稱“避稅天堂根本案情典型國際避稅案例 A跨國公司總部設在美國，并在英國、法國、中國分設A1、A2、A3三家子公司。A1為在法國的A2提供布料，假設有1000匹布料，按A1所在國的正常市場價錢，本錢為每匹2600元，這批布料應以每匹3000元出賣給A2；再由A2加工成服裝后轉(zhuǎn)售給中國的A3，A2利潤率20；各國稅率程度分別為：英國50，法國60，中國30。A跨國公司為逃避一定稅收，采取了由A1以每匹布2800元的價錢賣給中國的A3，再由A

21、3以每匹3400元的價錢轉(zhuǎn)售給法國的A2，再由法國A2按價錢3600元在該國市場出賣。 (一)在正常買賣情況下的稅負 A1應納所得稅=(3000-2600)100050=200000(元) A2應納所得稅=300020100060=360000(元) 那么對此項買賣，A跨國公司應納所得稅額合計= 200000360000=560000(元) (二)在非正常買賣情況下的稅負 A1應納所得稅=(2800-2600)100050=100000(元) A2應納所得稅=(3600000-3400000)60=120000(元) A3應納所得稅=(3400-2800)100030=180000(元) 那么

22、A跨國公司應納所得稅額合計=100000120000180000=400000(元) 比正常買賣節(jié)約稅收支付：560000-400000=160000(元) 這種避稅行為的發(fā)生，主要是由于英、法、中三國稅負差別的存在，給納稅人利用轉(zhuǎn)讓定價轉(zhuǎn)移稅負提供了前提。 6、財政補貼收入的納稅爭議問題案例根本案情企業(yè)的財政補貼或政府補助稅征免稅問題。涉稅爭議稅務機關不論何種情況，一概予以納稅。法規(guī)根據(jù)TL第二十二條企業(yè)所得稅法第六條第九項所稱其他收入，是指企業(yè)獲得的除企業(yè)所得稅法第六條第一項至第八項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處

23、置后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。第七條 收入總額中的以下收入為不納稅收入： 一財政撥款； 二依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金； 三國務院規(guī)定的其他不納稅收入。 企業(yè)所得稅法第七條第三項所稱國務院規(guī)定的其他不納稅收入，是指企業(yè)獲得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院同意的財政性資金。財稅字199581號：企業(yè)獲得國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務院、財政部和國家稅務總局規(guī)定不計入損益者外，應一概并入實踐收到該補貼收入年度的應納稅所得額。爭議處置懇求上級稅務機關函復。7、減免稅含即征即退納稅爭議問題案例根本案情企業(yè)的減免稅的

24、征免稅問題。涉稅爭議稅務機關不論何種情況，一概予以納稅。法規(guī)根據(jù)財稅字【1994】第074號：對企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅含即征即退、先征后退，除國務院、財政部、國家稅務總局規(guī)定有指定用途的工程以外，都應并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅。對直接減免和即征即退的，應并入企業(yè)當年利潤征收企業(yè)所得稅；對先納稅后返還和先征后退的，應并入企業(yè)實踐收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅。8、固定資產(chǎn)新規(guī)范的納稅爭議問題案例根本案情TL第五十七條企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為消費產(chǎn)品、提供勞務、出租或者運營管理而持有的、運用時間超越12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸

25、工具以及其他與消費運營活動有關的設備、器具、工具等。涉稅爭議實踐任務中應留意消費運營主要的工具和輔助性的工具的核算差別。9、研發(fā)費用加計扣除的納稅爭議問題案例“五變?nèi)蛔冄杏戦_發(fā)費用的“五變?nèi)蛔儯?HYPERLINK ctaxnews/qy/ssyhzcyy/zcyyzt/qysddd/wbsbb/dib/t20061128_1425917.htm 第一變：享用主體進一步放寬根據(jù)財工字199641號文規(guī)定，可以享用技術開發(fā)費加計扣除政策的主體只需國有、集體工業(yè)企業(yè)。隨后的國稅發(fā)199949號文將享用主體放寬到國有、集體工業(yè)企業(yè)及國有、集體控股并從事工業(yè)消費運營的股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)。財稅20

26、03244號文又進一步放寬，將范圍擴展至一切財務核算健全、實行查賬征收企業(yè)所得稅. HYPERLINK ctaxnews/qy/ssyhzcyy/zcyyzt/qysddd/wbsbb/deb/t20061128_1425915.htm t _parent 第二變：不再限定增長比例2006年以前，在企業(yè)享用技術開發(fā)費加計扣除政策時，都要限定企業(yè)當年的技術開發(fā)費必需比上年實踐增長10%含10%以上。而財稅200688號文那么取消了增長比例的限制，規(guī)定全部按實踐發(fā)生的技術開發(fā)費加計50%扣除。這是納稅人在今年所得稅納稅申報時要特別關注的地方。 HYPERLINK ctaxnews/qy/ssyhz

27、cyy/zcyyzt/qysddd/wbsbb/dsb/t20061128_1425912.htm t _parent 第三變：扣除金額可 HYPERLINK ctaxnews/qy/ssyhzcyy/zcyyzt/qysddd/wbsbb/dsb/t20061128_1425912.htm t _parent 5 HYPERLINK ctaxnews/qy/ssyhzcyy/zcyyzt/qysddd/wbsbb/dsb/t20061128_1425912.htm t _parent 年遞延財稅200688號文下發(fā)以前，企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除的金額不得超越應納稅所得額。超越部分，當年和以后年

28、度均不再予以抵扣，且虧損企業(yè)發(fā)生的技術開發(fā)費只能據(jù)實扣除，不能實行加計扣除。而財稅200688號文下發(fā)后，規(guī)定企業(yè)年度實踐發(fā)生的技術開發(fā)費當年缺乏抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應納稅所得額. HYPERLINK ctaxnews/qy/ssyhzcyy/zcyyzt/qysddd/wbsbb/dsbg/t20061128_1425910.htm t _parent 第四變：研討開發(fā)用儀器設備費用稅前扣除政策有變化根據(jù)財工字199641號文：企業(yè)為開發(fā)技術、研制新產(chǎn)品所發(fā)生的試制用關鍵設備、測試儀器，單臺價值在10萬元以下的，可一次或分次攤?cè)牍芾碣M用，其中到達固定資產(chǎn)規(guī)范的應單獨管理，不再提

29、取折舊。而財稅200688號文規(guī)定：自2006年1月1日以后企業(yè)新購進的用于研討開發(fā)的儀器和設備，單位價值在30 HYPERLINK ctaxnews/qy/ssyhzcyy/zcyyzt/qysddd/wbsbb/diwb/t20061128_1425908.htm t _parent 第五變：外資企業(yè)委托技術開發(fā)費用也可享用 HYPERLINK ctaxnews/qy/ssyhzcyy/zcyyzt/qysddd/wbsbb/diwb/t20061128_1425908.htm t _parent 加計扣除根據(jù)國稅發(fā)1999173號文的規(guī)定，外資企業(yè)從其他單位購進技術或受讓技術運用權而支付

30、的購置費或運用費，即委托其他單位和個人進展科研試制的費用是不能享用加計扣除優(yōu)惠政策的。而財稅200688號文一致了內(nèi)外資企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除的政策，規(guī)定外資企業(yè)委托技術開發(fā)費符合條件的也能加計扣除。 HYPERLINK ctaxnews/qy/ssyhzcyy/zcyyzt/qysddd/wbsbb/1bb/t20061128_1425907.htm t _parent 一不變：享用加計扣除的技術開發(fā)費內(nèi)容不變根據(jù)財稅200688號文規(guī)定：享用加計扣除的技術開發(fā)費工程：包括新產(chǎn)品設計費，工藝規(guī)程制定費，設備調(diào)整費，原資料和半廢品的試制費，技術圖書資料費，未納入國家方案的中間實驗費，研討機構(gòu)人

31、員的工資，用于研討開發(fā)的儀器、設備的折舊，委托其他單位和個人進展科研試制的費用，與新產(chǎn)品的試制和技術研討直. HYPERLINK ctaxnews/qy/ssyhzcyy/zcyyzt/qysddd/wbsbb/ebb/t20061128_1425904.htm t _parent 二不變：懇求享用程序不變自2004年國家取消對技術開發(fā)費加計扣除的審批后，企業(yè)懇求享用該政策的程序沒有發(fā)生變化。懇求程序概括如下：1.企業(yè)技術開發(fā)工程必需先到所屬科委或經(jīng)委科技處懇求立項并獲得科委或經(jīng)委的或其他相關確實認文件，并編制技術開發(fā)工程開發(fā)方案書和技術開發(fā)費預算。 HYPERLINK ctaxnews/qy

32、/ssyhzcyy/zcyyzt/qysddd/wbsbb/sbb/t20061128_1425898.htm t _parent 三不變：工業(yè)類集團企業(yè)向下屬企業(yè)提取技術開發(fā)費 HYPERLINK ctaxnews/qy/ssyhzcyy/zcyyzt/qysddd/wbsbb/sbb/t20061128_1425898.htm t _parent 審批政策不變根據(jù)國稅發(fā)1999第49號的規(guī)定：工業(yè)類集團公司以下稱集團公司，根據(jù)消費運營和科技開發(fā)的實踐情況，對技術要求高、投資數(shù)額大、由集團公司一致組織開發(fā)的工程，需求向所屬企業(yè)集中提取技術開發(fā)費的，經(jīng)國家稅務總局或省級稅務機關審核同意，可以集

33、中提取技術開發(fā)費。集團公司向所屬企業(yè)提取技術開發(fā)費，.根本案情某大型紡織廠技術改造費用加計扣除案例。涉稅爭議費用搭車。10、房地產(chǎn)預繳所得稅的納稅爭議問題案例根本案情房地產(chǎn)開發(fā)商預繳企業(yè)所得稅問題。涉稅爭議房地產(chǎn)開發(fā)商預繳企業(yè)所得稅的毛利潤能否扣除營業(yè)稅金和期間費用。法規(guī)根據(jù)關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預繳問題的通知國稅函2021299號為貫徹落實新的企業(yè)所得稅法，確保企業(yè)所得稅預繳任務順利開展，經(jīng)研討，現(xiàn)就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預繳問題通知如下：一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當年實踐利潤據(jù)實分季或月預繳企業(yè)所得稅的，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設備等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預售方

34、式銷售獲得的預售收入，按照規(guī)定的估計利潤率分季或月計算出估計利潤額，計入利潤總額預繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計稅本錢后按照實踐利潤再行調(diào)整。二、估計利潤率暫按以下規(guī)定的規(guī)范確定：一非經(jīng)濟適用房開發(fā)工程1.位于省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于20。2.位于地級市、地域、盟、州城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于15%.3.位于其他地域的，不得低于10。二經(jīng)濟適用房開發(fā)工程經(jīng)濟適用房開發(fā)工程符合建立部、國家開展改革委員會、國土資源部、中國人民銀行關于印發(fā)的通知建住房200477號等有關規(guī)定的，不得低于3。三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當年實踐利潤據(jù)實預繳企業(yè)所得稅的，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)

35、用房以及其他建筑物、附著物、配套設備等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預售方式銷售獲得的預售收入，按照規(guī)定的估計利潤率分季或月計算出估計利潤額，填報在國稅函202144號文件附件1第4行“利潤總額內(nèi)。四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對經(jīng)濟適用房工程的預售收入進展初始納稅申報時，必需附送有關部門同意經(jīng)濟適用房工程開發(fā)、銷售的文件以及其他相關證明資料。凡不符合規(guī)定或未附送有關部門的同意文件以及其他相關證明資料的，一概按銷售非經(jīng)濟適用房的規(guī)定執(zhí)行。五、本通知適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)運營業(yè)務的居民納稅人。六、本通知自2021年1月1日起執(zhí)行。已按原估計利潤率辦理終了2021年一季度預繳的外商投資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，從二季度起按本通

36、知執(zhí)行。 國家稅務總局 二八年四月七日11、房地產(chǎn)協(xié)作建房的納稅爭議問題案例根本案情法規(guī)16 國稅發(fā)200631號最新所得稅系統(tǒng)規(guī)定：四、關于協(xié)作建造開發(fā)產(chǎn)品的稅務處置問題 開發(fā)企業(yè)以本企業(yè)為主體結(jié)合其他企業(yè)、單位、個人協(xié)作或合資開發(fā)房地產(chǎn)工程，且該工程未成立獨立法人公司的，按以下規(guī)定進展處置： 一凡開發(fā)合同或協(xié)議中商定向投資各方分配開發(fā)產(chǎn)品的，開發(fā)企業(yè)在初次分配開發(fā)產(chǎn)品時，如該工程曾經(jīng)結(jié)算計稅本錢，其應分配給投資方即協(xié)作、合資方，下同開發(fā)產(chǎn)品的計稅本錢與其投資額之間的差額計入當期應納稅所得額；如未結(jié)算計稅本錢，那么將投資方的投資額視同預售收入進展相關的稅務處置。 二凡開發(fā)合同或協(xié)議中商定分配

37、工程利潤的，應按以下規(guī)定進展處置:1. 開發(fā)企業(yè)應將該工程構(gòu)成的營業(yè)利潤額并入當期應納稅所得額一致申報交納企業(yè)所得稅，不得在稅前分配該工程的利潤。同時不能因接受投資方投資額而在本錢中攤銷或在稅前扣除相關的利息支出。2. 投資方獲得該工程的營業(yè)利潤應視同獲得股息、紅利，憑開發(fā)企業(yè)的主管稅務機關出具的證明按規(guī)定補交企業(yè)所得稅。 五、關于以土地運用權投資開發(fā)工程的稅務處置問題 一企業(yè)、單位以換取開發(fā)產(chǎn)品為目的，將土地運用權投資房地產(chǎn)開發(fā)工程的，按以下規(guī)定進展處置： 1企業(yè)、單位應在初次獲得開發(fā)產(chǎn)品時，將其分解為轉(zhuǎn)讓土地運用權和購入開發(fā)產(chǎn)品兩項經(jīng)濟業(yè)務進展所得稅處置，并按應從該工程獲得的開發(fā)產(chǎn)品包括初

38、次獲得的和以后應獲得的的市場公允價值計算確認土地運用權轉(zhuǎn)讓所得或損失。 2接受土地運用權的開發(fā)方應在初次分出開發(fā)產(chǎn)品時，將其分解為按市場公允價值銷售該工程應分出的開發(fā)產(chǎn)品包括初次分出的和以后應分出的和購入該項土地運用權兩項經(jīng)濟業(yè)務進展所得稅處置，并將該項土地運用權的價值計入該工程的本錢。 二企業(yè)、單位以股權的方式，將土地運用權投資房地產(chǎn)開發(fā)工程的，按以下規(guī)定進展處置： 1企業(yè)、單位在投資買賣發(fā)生時，應將其分解為銷售有關非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟業(yè)務進展所得稅處置，并計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 上述土地運用權轉(zhuǎn)讓所得占當年應納稅所得額的比例如超越50%，可從投資買賣發(fā)生年度起，按5個納稅年度均

39、攤至各年度的應納稅所得額。2接受土地運用權的開發(fā)方在投資買賣發(fā)生時，可按上述投資買賣額計算確認土地運用權的本錢，并計入開發(fā)產(chǎn)品的本錢。 12、房地產(chǎn)“會所視同銷售的納稅爭議問題案例關于開發(fā)產(chǎn)品視同銷售行為的稅務處置問題： 開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)或用于捐贈、資助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品一切權或運用權轉(zhuǎn)移，或于實踐獲得利益權益時確認收入或利潤的實現(xiàn)。確認收入或利潤的方法和順序為： 一按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價錢確定； 二由主管稅務機關參照當?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場公允價值

40、確定； 三按開發(fā)產(chǎn)品的本錢利潤率確定。開發(fā)產(chǎn)品的本錢利潤率不得低于15%,詳細比例由主管稅務機關確定。開發(fā)企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會所、停車場庫、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設備，按以下規(guī)定進展處置：1屬于非營利性且產(chǎn)權屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設備，其建造費用按公共配套設備費的有關規(guī)定進展處置。2屬于營利性的，或產(chǎn)權歸開發(fā)企業(yè)一切的，或未明確產(chǎn)權歸屬的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，該當單獨核算其本錢。除開發(fā)企業(yè)自用應按建造固定資產(chǎn)進展處置外，其他一概按建造開發(fā)產(chǎn)品進展處置。7開發(fā)企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的郵電通

41、訊、學校、醫(yī)療設備應單獨核算本錢，按以下規(guī)定進展處置：1由開發(fā)企業(yè)投資建立完工后，出賣的，按建造開發(fā)產(chǎn)品進展處置；出租的，按建造固定資產(chǎn)進展處置；無償贈與國家有關業(yè)務管理部門、單位的，按建造公共配套設備進展處置。2由開發(fā)企業(yè)與國家有關業(yè)務管理部門、單位合資建立，完工后有償移交的，國家有關業(yè)務管理部門、單位給予的經(jīng)濟補償可直接抵扣該工程的建造本錢，抵扣的差額應計入當期應納稅所得額。8開發(fā)企業(yè)建造的售房部接待處和樣板房，凡可以單獨作為本錢對象進展核算的，可按自建固定資產(chǎn)進展處置，其他一概按建造開發(fā)產(chǎn)品進展處置。售房部接待處、樣板房的裝修費用，無論數(shù)額大小，均應計入其建造本錢。13、國產(chǎn)設備投資抵免

42、稅的納稅爭議問題案例第二十七條 企業(yè)的以下所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅： 三從事符合條件的環(huán)境維護、節(jié)能節(jié)水工程的所得；TL第八十八條企業(yè)所得稅法第二十七條第三項所稱符合條件的環(huán)境維護、節(jié)能節(jié)水工程，包括公共污水處置、公共渣滓處置、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等。工程的詳細條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制定，報國務院同意后公布施行。企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境維護、節(jié)能節(jié)水工程的所得，自工程獲得第一筆消費運營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。第三十四條 企業(yè)購置用于環(huán)境維護、節(jié)能節(jié)水、平安消費等公用設

43、備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。 TL第一百條企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實踐運用、和規(guī)定的環(huán)境維護、節(jié)能節(jié)水、平安消費等公用設備的，該公用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年缺乏抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享用前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，該當實踐購置并本身實踐投入運用前款規(guī)定的公用設備；企業(yè)購置上述公用設備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，該當停頓享用企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳曾經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。14、清算所得彌補虧損的納稅爭議問題案例根本案情某公司董事會于1999年5月20日向股東會提交解散懇求書，股東會5月25日經(jīng)過，并作出決議，5

44、月31日解散，6月1日開場正常清算。公司于開場清算后發(fā)現(xiàn)，年初1月至5月公司估計可盈利8萬元適用稅率33。于是，在尚未公告的前提下，股東會議再次經(jīng)過決議把解散日期改為6月15日，于6月16日開場清算。公司在6月1日至6月14日共發(fā)生費用14萬元，按照新第五十三條第三款規(guī)定，清算期間應單獨作為一個納稅年度，即這14萬元費用屬于清算期間費用，因清算日期的改動，該公司1至5月由原盈利8萬元變?yōu)樘潛p6萬元。清算日期變卦后，假設該公司清算所得為9萬元，清算開場日為6月1日時，1至5月應納稅所得額如下：800003326400元清算所得為虧損5萬元，即9萬元14萬元，不納稅，合計稅額為26400元；清算開

45、場日為6月16日時，1月至5月虧損6萬元，該年度不納稅，清算所得為9萬元，需抵減上期虧損后，再納稅，清算所得稅額為：9000060000)339900元兩案比較結(jié)果，經(jīng)過稅收謀劃，后者減輕稅負16500元264009900。法規(guī)根據(jù)第五十三條 企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)依法清算時，該當以清算期間作為一個納稅年度。15、彌補以前年度虧損的納稅爭議問題案例根本案情某居民企業(yè)彌補以前年度虧損案例。法規(guī)根據(jù)原規(guī)定：第十一條 納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得缺乏彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超越五年。新

46、規(guī)定：第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超越五年。16、集團公司收繳“管理費的納稅爭議問題案例TL第四十九條企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權運用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。17、“相關性原那么了解的納稅爭議問題案例第八條 企業(yè)實踐發(fā)生的與獲得收入有關的、合理的支出，包括本錢、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。 TL第二十七條企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與獲得收入直接相關的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合消費運營活動常規(guī)，該當計入當期損

47、益或者有關資產(chǎn)本錢的必要和正常的支出。18、“合理性原那么了解的納稅爭議問題案例第八條 企業(yè)實踐發(fā)生的與獲得收入有關的、合理的支出，包括本錢、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。 TL第二十七條企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與獲得收入直接相關的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合消費運營活動常規(guī)，該當計入當期損益或者有關資產(chǎn)本錢的必要和正常的支出。19、企業(yè)核定征收的年終匯繳的納稅爭議問題案例關于印發(fā)試行的通知國稅發(fā)202130號為加強和規(guī)范企業(yè)所得稅核定征收任務，稅務總局制定了，現(xiàn)印發(fā)給他們，請遵照執(zhí)行。一、嚴厲按照規(guī)定的范圍和規(guī)范確定企業(yè)所得稅的征

48、收方式。不得違規(guī)擴展核定征收企業(yè)所得稅范圍。嚴禁按照行業(yè)或者企業(yè)規(guī)模大小，“一刀切地搞企業(yè)所得稅核定征收。二、按公平、公正、公開原那么核定征收企業(yè)所得稅。應根據(jù)納稅人的消費運營行業(yè)特點，綜合思索企業(yè)的地理位置、運營規(guī)模、收入程度、利潤程度等要素，分類逐戶核定應納所得稅額或者應稅所得率，保證同一區(qū)域內(nèi)規(guī)模相當?shù)耐惢蛘哳愃破髽I(yè)的所得稅稅負根本相當。三、做好核定征收企業(yè)所得稅的效力任務。核定征收企業(yè)所得稅的任務部署與安排要思索方便納稅人，符合納稅人的實踐情況，并在規(guī)定的時限內(nèi)及時辦結(jié)鑒定和認定任務。四、推進納稅人建賬建制任務。稅務機關應積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，改善運營管理，引導

49、納稅人向查賬征收方式過渡。對符合查賬征收條件的納稅人，要及時調(diào)整征收方式，實行查賬征收。五、加強對核定征收方式納稅人的檢查任務。對實行核定征收企業(yè)所得稅方式的納稅人，要加大檢查力度，將匯算清繳的審核檢查和日常征管檢查結(jié)合起來，合理確定年度稽查面，防止納稅人有意經(jīng)過核定征收方式降低稅負。六、國家稅務局和地方稅務局親密配合。要結(jié)合開展核定征收企業(yè)所得稅任務，共同確定分行業(yè)的應稅所得率，共同協(xié)商確定分戶的應納所得稅額，做到分屬國家稅務局和地方稅務局管轄，消費運營地點、運營規(guī)模、運營范圍根本一樣的納稅人，核定的應納所得稅額和應稅所得率根本一致。附件：企業(yè)所得稅核定征收鑒定表20、廣告費稅前列支條件的納

50、稅爭議問題案例TL第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超越當年銷售營業(yè)收入15%的部分，準予扣除；超越部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。21、職工福利費的納稅爭議問題案例22、工會經(jīng)費的納稅爭議問題案例23、職工教育經(jīng)費的納稅爭議問題案例24、各種滯罰賠償金支出的納稅爭議問題案例25、財富損失稅前扣除的納稅爭議問題案例26、違法運營中被沒收的稅款退還的納稅爭議問題案例27、會議中的伙食費與款待費納稅爭議問題案例28、企業(yè)所得稅預繳與匯繳處分的涉稅爭議問題案例關于企業(yè)虛報虧損適用稅法問題的通知國稅函2005190號各省、自治區(qū)、直轄市和方

51、案單列市國家稅務局、地方稅務局，局內(nèi)各單位： 根據(jù)各地反映的情況，經(jīng)研討，現(xiàn)將企業(yè)虛報虧損的稅務處置問題通知如下： 一、虛報虧損的界定。企業(yè)虛報虧損是指企業(yè)在年度企業(yè)所得稅納稅申報表中申報的虧損數(shù)額大于按稅收規(guī)定計算出的虧損數(shù)額。 二、企業(yè)故意虛報虧損，在行為當年或相關年度呵斥不繳或少繳應納稅款的，適用以下簡稱第六十三條第一款規(guī)定。 三、企業(yè)依法享用免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠年度或處于虧損年度發(fā)生虛報虧損行為，在行為當年或相關年度未呵斥不繳或少繳應納稅款的，適用第六十四條第一款規(guī)定。 四、國稅發(fā)1996162號、國稅函1996653號停頓執(zhí)行。國家稅務總局 二五年三月四日二個人所得稅常見爭議問題案例與

52、法律風險躲避29、個稅起征點變化后的納稅爭議問題案例“自2021年3月1日起施行是指從2021年3月1日含起，納稅人實踐獲得的工資、薪金所得，應適用每月2000元的減除費用規(guī)范，計算交納個人所得稅。而納稅人2021年3月1日前實踐獲得的工資、薪金所得，無論稅款能否在2021年3月1日以后入庫，均應適用每月1600元的減除費用規(guī)范，計算交納個人所得稅。這里強調(diào)的是納稅人“實踐獲得工資、薪金的時間，而不是納稅人獲得的工資、薪金的歸屬期間，這與當前我國各單位每月工資、薪金發(fā)放時間的多樣性和靈敏性有關，也符合工資、薪金所得應納的稅款按月計征的原那么。30、補貼津貼和福利免稅的爭議問題案例第四條以下各項

53、個人所得，免納個人所得稅： 一、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境維護等方面的獎金； 二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息； 三、按照國家一致規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼； 四、福利費、撫恤金、救援金；認識的二個誤區(qū) 五、保險賠款； 六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費； 七、按照國家一致規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費； 八、按照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得； 九、中國政府參與的國際公約、簽署的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； 十、經(jīng)國務院財政部門同

54、意免稅的所得。國家規(guī)定的稅前優(yōu)惠扣除工程聚集如下:按照國家一致規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；福利費、撫恤金、救援金；按照國家一致規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；企業(yè)和個人按照國家或者地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、根本醫(yī)療保險費、根本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費四金；個人與用人單位因解除勞動關系而獲得的一次性經(jīng)濟補償收入，相當于當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分；破產(chǎn)企業(yè)的安頓費收入；據(jù)實報銷的通訊費用各省規(guī)定的規(guī)范不同；個人按照規(guī)定辦理代扣代繳稅款手續(xù)獲得的手續(xù)費；集體一切制企業(yè)改為股份協(xié)作制企業(yè)時，職工個人以股份方式獲得的擁有一切權的企業(yè)量化資產(chǎn)；獨生子女

55、補貼；執(zhí)行公務員工資制度未納入根本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補貼等等。31、勞務報酬與工資薪金納稅的爭議問題案例工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而獲得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。注：新企業(yè)所得稅法條例TL第三十四條解釋：“任職或顧傭兼職勞務而不受顧的謀劃思緒勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，詳細方法由國務院規(guī)定。32、員工重獎和實物分紅的納稅爭議問題案例 TL第十條個人所得的方式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他方式的經(jīng)濟利益

56、。所得為實物的，該當按照獲得的憑證上所注明的價錢計算應納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價錢明顯偏低的，參照市場價錢核定應納稅所得額。所得為有價證券的，根據(jù)票面價錢和市場價錢核定應納稅所得額。所得為其他方式的經(jīng)濟利益的，參照市場價錢核定應納稅所得額。08年修正以“小車重獎是較好的謀劃方法：公司可以新購置的價值相當?shù)男≤嚜剟?，小車的運用權一開場就歸員工，一切權那么先歸公司，公司與員工簽署一份合同，商定汽車費用和責任保險的歸屬問題，并商定一定年限比如5年，期滿后，該車再按較低的二手車價錢出賣給該員工出賣價錢可在員工本來應納的稅額如73，625元內(nèi)酌情思索。這樣做的益處是：期滿前，車輛一切權

57、依然屬于公司，可以作為公司的固定資產(chǎn)，計提折舊和列支相關項費用；一定年限后，公司將車賣給個人，個人獲得一切權，從中可得到實惠。這種操作方法既減輕了公司的負擔，又使員工個人得到真正的獎勵實惠，可謂一舉兩得。購買小車分紅。企業(yè)購買車輛并將車輛一切權辦到股東個人名下，其本質(zhì)為企業(yè)對股東進展了紅利性質(zhì)的實物分配，應按照“利息、股息、紅利所得工程征收個人所得稅。思索到該股東個人名下的車輛同時也為企業(yè)運營運用的實踐情況，允許合理減除部分所得，減除的詳細數(shù)額由主管稅務機關根據(jù)車輛的實踐運用情況合理確定。國家稅務總局關于企業(yè)為股東個人購買汽車征收個人所得稅的批復國稅函2005364號規(guī)定，根據(jù)以及有關規(guī)定，企

58、業(yè)購買車輛并將車輛一切權辦到股東個人名下，其本質(zhì)為企業(yè)對股東進展了紅利性質(zhì)的實物分配，應按照“利息、股息、紅利所得工程征收個人所得稅。思索到該股東個人名下的車輛同時也為企業(yè)運營運用的實踐情況，允許合理減除部分所得；減除的詳細數(shù)額由主管稅務機關根據(jù)車輛的實踐運用情況合理確定。33、個人福利化與公共福利化的納稅爭議問題案例34、關于勞務扣除中介費的納稅爭議問題案例四、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權運用費所得、財富租賃所得，每次收入不超越四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其他額為應納稅所得額。注：財稅199420號“三、關于中介費扣除問題：對個人從事技術轉(zhuǎn)讓、提供勞務等過

59、程中所支付的中介費，如能提供有效、合法憑證的，允許從其所得中扣除。35、個人捐贈與企業(yè)捐贈的納稅爭議問題案例企業(yè)稅前超支的捐贈可轉(zhuǎn)化為個人的捐贈。例如：企業(yè)捐贈100萬，稅前只能列支70萬，將超支的30萬轉(zhuǎn)化為企業(yè)全體職工個人的捐贈，如300人*1000元=30萬，假設正常平均計稅工資為4500元，加發(fā)捐贈過渡的1000元，那么平均計稅工資上調(diào)為5500元，但每人可享用稅前扣除：5500-2000*30%=1050元，故員工稅負沒有變化:4500-2000*15%-125=250元；5500-1000-2000*15%-125=250元假設能經(jīng)過捐贈扣除并降低員工的計稅級距,那么還有能夠節(jié)個稅

60、。這種巧妙的謀劃，可真正實現(xiàn)企業(yè)與員工雙贏之目的。36、個人利息所得納稅爭議問題案例稅法規(guī)定：利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債務、股權而獲得的利息、股息、紅利所得。37、年所得12萬自行申報收入計算口徑的爭議問題案例第六條 本方法所稱年所得12萬元以上，是指納稅人在一個納稅年度獲得各項所得的合計數(shù)額到達12萬元。第七條 本方法第六條規(guī)定的所得不含以下所得： 一個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得(省級以上獎金；國債利息；補貼、津貼；福利費、撫恤金、救援金；保險賠款；轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費；退休費；使館所得；公約免稅所得)二個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。 三