《稅務(wù)會計》第十章納稅籌劃參考答案

1、第十章 納稅籌劃習(xí)題參考答案、名詞解釋略、判斷題1、，2、，3、X10、X 11、X 12、V19、 X20、 X三、單項選擇題4、 X51、，2、，3、X10、X 11、X 12、V19、 X20、 X三、單項選擇題4、 X5、 X13、X14、X6、，7、X 8、，9、，15、X16、V17、義 18、VCADADB三、多項選擇題1、 AC2 、 ABCDEFABCDEFABABDABCD8 、 ABCDE9、 ABCDE10 、 ABC11 、 ACD8、 C 9、 A6 、 ABCD7、12、 ABC13、ABCDACDABCD四、簡答題略五、實務(wù)題酒業(yè)集團(tuán)轉(zhuǎn)讓定價前，應(yīng)納消費稅稅額為

2、：50 元 X 100 X 20%+100 X 0.50=1050元酒業(yè)集團(tuán)轉(zhuǎn)讓定價后，應(yīng)納消費稅稅額為：40 元 X 100 X 20%+100 X 0.50=850元轉(zhuǎn)讓定價使酒業(yè)集團(tuán)減少了 200 元稅負(fù)。該籌劃的原理在于，消費稅的納稅行為發(fā)生在生產(chǎn)領(lǐng)域（ 包括生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口 ） ，該籌劃的原理在于，消費稅的納稅行為發(fā)生在生產(chǎn)領(lǐng)域而非流通領(lǐng)域或終極的消費環(huán)節(jié)。這就是說，消費稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人，因而，關(guān)聯(lián)企業(yè)中生產(chǎn) （委托加工、進(jìn)口 ）應(yīng)稅消費品的企業(yè)， 如果以較低的銷售價格將應(yīng)稅消費品銷售給其獨立的銷售部門， 由于處在銷售環(huán)節(jié)，

3、 只繳納增值稅， 不繳納消費稅， 可使集團(tuán)整體的消費稅稅負(fù)下降， 但增值稅稅負(fù)不變。假設(shè)使用年限按8 年計，那么每年計提折舊額：800000 X1-4%/8=96000元假設(shè)使用年限按5 年計，那么每年計提折舊額：800000 X1-4%/5=153600元盡管折舊期限的改變并未從數(shù)字上影響到企業(yè)所得稅稅負(fù)的總和，但考慮到資金的時間價值，后者對企業(yè)更為有利。假設(shè)該企業(yè)享受“三免三減半的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，那么不同折舊年限下節(jié)稅情況如下表所示：8年和5年折舊年限的節(jié)稅情況折舊年限年提取折舊折舊各年節(jié)稅額節(jié)稅總和第1、 2、 3年第4、5、6年第7、8年8年96000012000240008400

4、05年15360001920038400從上表可見，在享受“三免三減半優(yōu)惠政策情況下，企業(yè)延長折舊年限可以節(jié)約更多 的稅負(fù)支出。該納稅籌劃案例的關(guān)鍵是利用了中央與地方分稅分權(quán)時形成的漏洞。增值稅是由國家稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的稅種，營業(yè)稅是屬于地方稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的稅 種。由于增值稅與營業(yè)稅同屬于流轉(zhuǎn)稅，而且兩者常常出現(xiàn)交叉混合的現(xiàn)象，對于納稅人性 質(zhì)的判定（是屬于增值稅納稅人還是營業(yè)稅納稅人）往往出現(xiàn)地方稅務(wù)系統(tǒng)與國家稅務(wù)系統(tǒng)“誰在前依誰的做法，尤其是小型非生產(chǎn)性企業(yè)。納稅人性質(zhì)的判定決定了企業(yè)交稅的對 象、性質(zhì)和稅款的多少。中央與地方分稅分權(quán)的問題，是一種權(quán)力設(shè)置上的漏洞，在一國稅制不完善時，是

5、比擬 容易出現(xiàn)的。我國正處于社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建設(shè)、開展、完善時期，稅制的改革完善是一 個極其艱巨的任務(wù)，也需要經(jīng)歷一個漫長的時期。泰豐企業(yè)可以主動到地方稅務(wù)系統(tǒng)申報交 納稅款，這項籌劃活動的收益取決于依據(jù)增值稅計算出的稅款與依據(jù)營業(yè)稅計算出的稅款之 差。增值稅稅率相對營業(yè)稅稅率來講是比擬高的，只要增值額與營業(yè)額的比例不太大，企業(yè) 交營業(yè)稅比交增值稅會使稅款減少，從而獲取利益。該單位的籌劃活動無疑是成功的，關(guān)鍵因為它利用了土地使用稅稅率的幅度，選擇了其最低點。土地是一種珍貴的國有資源，由于人口分布、經(jīng)濟(jì)開展、社會職能的不同，不同的地區(qū) 具有不同的重要性，于是土地分等級也便成了必然。納稅人要減輕

6、稅款負(fù)擔(dān)，也就必須要避 重就輕。選址籌劃時應(yīng)注意到納稅籌劃的本錢。中選擇了城郊結(jié)合地區(qū)后，辦公效率是否受 到影響，影響程度有多大，這都應(yīng)該在作出籌劃決策前必須考慮周到。如果單位用地面積以 較大為宜，地處環(huán)境以安靜為宜，該題中的籌劃無疑是符合“支出最小，收益最大的經(jīng)濟(jì) 原那么的，因為籌劃活動不僅改善了單位的環(huán)境，而且減小了單位的稅款支出。該小店納稅籌劃利用的是起征點。躲避起征點，使?fàn)I業(yè)額低于起征點就無需繳納稅款。應(yīng)該說，起征點的設(shè)定是對小規(guī)模經(jīng)營者的一種照顧，實質(zhì)上是一種優(yōu)惠方法。與起征點相對應(yīng)的是免征額。免征額是普遍性的扣除，不屬于優(yōu)惠政策，躲避平臺在此也無法發(fā)揮效力。該小店的籌劃活動的經(jīng)濟(jì)意

7、義有多大還需要視客觀情況而定。 2021 年 5 月份，營業(yè)收入為 1300 元，稅后利潤為1040 元； 6 月份，營業(yè)收入為 1000 元，稅后利潤為 800 元， 5 月份與 6 月份營業(yè)收入差額為 300 元，利潤差額也到達(dá)240 元。通過比照可以看出，營業(yè)額超過起征點但差額不大的情況下，其絕對稅負(fù)不大，但相對稅負(fù)卻很大。原因有兩點：一是營業(yè)額接近于起征點說明營業(yè)規(guī)模很小， 不多的應(yīng)稅款也會給小規(guī)模營業(yè)者造成沉重負(fù)擔(dān)； 另外，對起征點之下的局部，尤其是接近起征點的局部與起征點之上接近起征點的局部，稅款會出現(xiàn)一個跳躍變化，從無到有，甚至稅款還較大。此題是否利用躲避平臺進(jìn)行納稅籌劃應(yīng)該根據(jù)

8、營業(yè)狀況而定：如果營業(yè)狀況較好，那么不應(yīng)該將營業(yè)額控制在1000 元之下，因為增加的營業(yè)收入會遠(yuǎn)大于應(yīng)納稅款； 如果月末發(fā)現(xiàn)營業(yè)額剛剛超過起征點， 就可以即時進(jìn)行控制。方案一、將產(chǎn)品包裝后再銷售給商家，廠家應(yīng)納消費稅為：30+10+5X30%=13.5元方案二、將產(chǎn)品先分散銷售給商家，再由商家包裝后對外銷售，廠家應(yīng)納消費稅為：30X 30%=9元單套化裝品方案二比方案一節(jié)稅4.5 元。這就是根據(jù)不同的稅率利用了分劈技術(shù)進(jìn)行納稅籌劃的結(jié)果。涉及的是通過利用分劈技術(shù)來降低適用稅率的方法。 按照現(xiàn)行稅法規(guī)定， 對于年納稅所得額在 3 萬元以下含 3 萬元的企業(yè)，減按18% 的稅率征收企業(yè)所得稅；對于年應(yīng)納稅所得額在 10 萬元以下含 10 萬元的企業(yè)，減按27%的稅率征收企業(yè)所得稅。名揚鞋業(yè)公司2007 年利潤總額為80 萬元，假設(shè)沒有納稅調(diào)整因素，按25%稅率征收企業(yè)所得稅，那么應(yīng)納稅額為 20 萬元。公司分立后，假設(shè)所獲利潤仍為 80 萬元，且四個公司利潤都沒有超過30 萬元，那么均按20%稅率征收企業(yè)所得稅，其應(yīng)納稅額為 16 萬元，企業(yè)可以節(jié)省所得稅額 4 萬元。涉及利用扣除技術(shù)降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。 按照現(xiàn)行稅法規(guī)定， 納稅人發(fā)生年度虧損的可以用下一年度的所得彌補，下一納稅年度的所得缺乏以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但彌補期不得超過 5 年。 余某提出立即建設(shè)， 是因為