企業(yè)納稅同步習(xí)題

1、稗第一章 企業(yè)納邦稅概述學(xué)習(xí)指導(dǎo)同步習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題瓣1、根據(jù)征稅對(duì)襖象的性質(zhì)和特點(diǎn)哎不同，可以將稅傲收分為（ ）傲。懊A. 流轉(zhuǎn)稅、拔所得稅、財(cái)產(chǎn)稅把、行為稅、資源骯稅暗B. 直接稅、瓣間接稅拔C. 中央稅、背地方稅、中央地昂方共享稅瓣D. 從價(jià)稅、隘從量稅靶隨課稅課題數(shù)額澳增大而提高的稅捌率是（ ）。傲累進(jìn)稅率 B壩.定額稅率 C佰.比例稅率 霸D.固定稅率疤3、對(duì)已經(jīng)核發(fā)絆稅務(wù)登記證件，哎稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)（岸 ）。愛A.1年驗(yàn)證1案次，3年換證1隘次 B.辦理阿注銷稅務(wù)登記百C.辦理變更稅奧務(wù)登記 胺 笆D.申請(qǐng)辦理減斑免稅 胺4、納稅人按稅半法規(guī)定，向稅務(wù)邦機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申罷報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

2、唉報(bào)表及其他有關(guān)班資料的一項(xiàng)征管版制度是指（ 白）。敖A.納稅申報(bào)制扮度 埃 B.稅務(wù)登記辦制度 跋C.賬簿、憑證頒管理制度 D.般稅務(wù)登記變更制暗度埃5、增值稅專用昂發(fā)票應(yīng)由（ 罷）。盎A.國(guó)家稅務(wù)總斑局確定 B.啊省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指拜定 跋C.市級(jí)稅務(wù)機(jī)敗關(guān)是定 D.辦省政府指定捌6、延期繳納稅敗款的時(shí)間最長(zhǎng)不艾得超過(guò)（ ）翱。芭A.3個(gè)月 礙B.6個(gè)月 柏C.1個(gè)月 班D.2個(gè)月骯7、因稅務(wù)機(jī)關(guān)矮的責(zé)任，致使納柏稅人、扣繳義務(wù)拜人未繳或少繳稅背款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)笆可以自應(yīng)納稅款壩或結(jié)算之日起（靶 ）內(nèi)要求補(bǔ)俺繳稅款。拜A.1年 B隘.2年 C.哀3年 D.1埃0年霸8、因納稅人、按扣繳義務(wù)人失誤

3、鞍未繳或少繳稅款藹在10萬(wàn)元以上跋的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追懊征期在（ ）盎。頒A.1年 B疤.2年 C.拌3年 D.1柏0年捌9、按法律規(guī)定笆，稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查斑違法稅案時(shí)，對(duì)跋案件有關(guān)的情況唉和資料可以（ 骯 ）。靶A.記錄、錄音斑錄像、照相和復(fù)氨制 B.扣押隘 C.查封 俺 D.取走二、多項(xiàng)選擇題艾1、稅法構(gòu)成要半素主要主要有（暗 ）。 捌A.稅法主體 版 B.課稅客體唉 C.稅率 暗 D.納稅環(huán)節(jié)盎、期限、地點(diǎn)扳2、中央政府與拔地方政府共享的版稅收收入主要有案（ ）。靶A.國(guó)內(nèi)增值稅敖 B.營(yíng)業(yè)稅愛 C.企業(yè)所百得說(shuō) D.資哎源稅拜3、中央政府固叭定稅收收入有（澳 ）。隘A.國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅伴 B.關(guān)稅 氨

4、 C.海關(guān)斑代征增值稅 挨D.海關(guān)代征消盎費(fèi)稅般4、稅收征收管把理法的使用范圍拌由（ ）。邦A(yù).增值稅、消扮費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、斑資源稅 壩B.所得稅城市愛維護(hù)建設(shè)稅、成擺征土地使用稅、絆房產(chǎn)稅背C.農(nóng)業(yè)稅、牧板業(yè)稅、耕地占用邦稅、契稅扳D.關(guān)稅、船舶跋噸稅佰5、納稅人在填邦報(bào)稅務(wù)登記表時(shí)按，應(yīng)當(dāng)提交的材懊料有（ ）。凹A.營(yíng)業(yè)執(zhí)照、哀有關(guān)合同、章程笆、協(xié)議書B.銀按行帳戶證明 岸C.居民身份證埃、護(hù)照或其他合柏法證件 D.擺稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提壩供的其他有關(guān)證癌件礙6、外省來(lái)本轄唉區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)傲活動(dòng)的單位和個(gè)半人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票礙的應(yīng)當(dāng)（ ）安。跋A.應(yīng)取得原所邦在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的吧證明 B.提耙供領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的

5、擔(dān)暗保擺C.提供發(fā)生的翱購(gòu)銷業(yè)務(wù) 八 D八.提供接受服務(wù)昂或其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)頒書面證明搬7、根據(jù)法律規(guī)班定開具發(fā)票的區(qū)拌域范圍，未經(jīng)稅瓣務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，任伴何單位和個(gè)人均芭不得（ ）。愛A.違反規(guī)定的礙使用區(qū)域攜帶、擺郵寄、運(yùn)輸空白暗發(fā)票 扳 霸 爸 芭 芭B.攜帶、郵寄半、運(yùn)輸空白發(fā)票岸出入我國(guó)國(guó)境奧C.跨省開具發(fā)伴票 澳 挨 D.扒擴(kuò)大專業(yè)范圍開辦具發(fā)票啊8、稅務(wù)機(jī)關(guān)在佰發(fā)票檢查中可以班行使以下權(quán)力（巴 ）。八A.調(diào)出發(fā)票查氨驗(yàn)權(quán) 翱 礙B.查閱復(fù)制權(quán)敖C.詢問權(quán) 皚 斑 暗 D.使拌用記錄、錄像、擺照相和復(fù)制等手搬段權(quán)盎9、私印、偽造奧變?cè)?、倒買倒賣佰發(fā)票、私制發(fā)票捌監(jiān)制章、發(fā)票防盎偽專用品的（

6、 奧 ）。昂A.可以并處1班萬(wàn)以上5萬(wàn)以下凹的罰款 B.扮 可以并處1萬(wàn)啊以下的罰款跋C.查封扣押或板銷毀沒收非法所拌得和作案工具疤D.情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)胺成犯罪的移交司凹法機(jī)關(guān)依法追究哎刑事責(zé)任癌10、稅款征收敖方式主要有（ 扒 ）。澳A.查帳征收 胺 B.查定征收骯 C.查驗(yàn)征搬收 D.定期哎定額征收暗11、稅務(wù)機(jī)關(guān)背有權(quán)核定其應(yīng)納懊稅額的情況有（胺 ）。艾A.依法可以不八設(shè)置賬簿的 皚 般 B.應(yīng)當(dāng)設(shè)置扒賬簿但未設(shè)置賬拌簿的叭C.雖設(shè)置了賬柏簿但賬簿混亂或巴憑證殘缺不全的鞍D.未按規(guī)定期翱限辦理納稅申報(bào)拌經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令巴限期申報(bào)，逾期皚仍不申報(bào)的辦12、稅務(wù)機(jī)關(guān)盎核定應(yīng)納稅額的捌方法有（ ）扳。

7、骯A.參照當(dāng)?shù)赝兕愋袠I(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)把模和收入水平相翱近的納稅人收入拜額和利潤(rùn)率核定敖B.按成本加合暗理的費(fèi)用和利潤(rùn)佰核定絆C.按耗用的原芭材料、燃料、動(dòng)愛力等推算或測(cè)算吧核定巴D.按其他合理哎方法核定拌13、我國(guó)減免哀稅的內(nèi)容主要包扮括（ ）。拔A.鼓勵(lì)生產(chǎn)的稗減免稅 B.拌社會(huì)保障的減免哎稅 C.自燃拜災(zāi)害性減免稅 唉 D.法定減免般稅斑14、我國(guó)納稅翱擔(dān)保形式有（ 哎 ）。班A.貨幣擔(dān)保 捌 B.財(cái)產(chǎn)擔(dān)保耙 C.納稅擔(dān)罷保人擔(dān)保 D鞍.權(quán)利擔(dān)保把15、稅務(wù)機(jī)關(guān)爸在稅款征收中可昂以采取的強(qiáng)制措癌施有（ ）。扳扣押 B.稅癌收保全措施 愛C.強(qiáng)制執(zhí)行措鞍施 D.離境霸清稅三、案例分析胺（一）某縣

8、國(guó)稅版局在進(jìn)行稅務(wù)檢擺查時(shí)，發(fā)現(xiàn)某縣頒糖煙酒B9食公霸司第一副食商場(chǎng)柏自1998年初扮開業(yè)至1999白年11月共申報(bào)唉銷售額297半4萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅伴金5022萬(wàn)霸元，進(jìn)項(xiàng)稅金4埃971萬(wàn)元，把已繳稅金504板0元，稅負(fù)為0扮34。如此拔低的稅負(fù)引起了傲稅務(wù)人員的懷疑背。稅務(wù)人員便對(duì)案該商場(chǎng)所有原始骯憑證特別是對(duì)自啊開收據(jù)的存根聯(lián)啊進(jìn)行重點(diǎn)核查，挨結(jié)果發(fā)現(xiàn)該商場(chǎng)笆銷售商品收取現(xiàn)按金設(shè)兩套帳，2翱年間少繳增值稅耙4686萬(wàn)元愛。半1、根據(jù)稅收征絆管法的規(guī)定，該罷商場(chǎng)行為屬于什柏么行為?( 懊 )盎 A偷稅翱 B欠稅 岸 C騙稅 版 D抗稅隘2、某縣國(guó)稅局斑對(duì)該商場(chǎng)應(yīng)該如凹何處理?( 笆 )八 A追

9、繳翱該商場(chǎng)少繳稅款捌和滯納金，并就盎此案向人民法院敖提起訴訟。背 B迫繳搬該商場(chǎng)少繳稅款懊和滯納金暗 C申請(qǐng)八上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)把處理扒 D將該拜案件上交政府部礙門處理爸3、人民法院對(duì)跋此案應(yīng)該如何處白理?( 佰)板 A由于百該商場(chǎng)的認(rèn)錯(cuò)態(tài)藹度較好，所以不昂給予任何處罰澳 B對(duì)該盎商場(chǎng)的負(fù)責(zé)人判跋處3年有期徒刑跋 C處少啊繳稅款5倍以下壩的罰金版 D. 對(duì)艾該商場(chǎng)的負(fù)責(zé)人拔判處3年以下的藹有期徒刑，并處柏少繳稅款5倍以安下的罰金扳(二)某納稅人案欠稅9000元唉。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)案催繳多次，該納骯稅人不僅置之不岸理，反而將其所安欠稅款悄悄地轉(zhuǎn)巴移，使得稅務(wù)機(jī)昂關(guān)無(wú)法追繳。愛4、請(qǐng)問該納稅班人的做法屬于

10、什襖么行為?( 礙 )頒 A欠稅敗 B逃白避追繳欠稅 八 C偷稅 翱 D抗稅捌5、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)爸該對(duì)其如何處理阿?( )拌 A追繳半該納稅人少繳稅矮款和滯納金，并佰就此案向人民法扒院提起訴訟。奧 B追繳拌該納稅人少繳稅稗款和滯納金，并俺對(duì)其處以5倍以?shī)W下的罰款版 C申請(qǐng)啊上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)爸處理捌 D將該愛案件上交政府部愛門處理哀(三)某一食品扳企業(yè)去年7月份扳出售了一批蛋糕傲和饅頭，均按1芭3的稅率進(jìn)行疤了納稅申報(bào)。后岸縣國(guó)稅局稽查分半局在增值稅的檢笆查中，認(rèn)為他們挨對(duì)蛋糕和饅頭適耙用的稅率是錯(cuò)誤芭的，應(yīng)按17壩的稅率申報(bào)納稅瓣?；槿藛T對(duì)該懊食品企業(yè)下發(fā)了挨補(bǔ)繳稅款通知。奧但該企業(yè)會(huì)計(jì)仍挨堅(jiān)持他

11、們納稅無(wú)埃誤，并因此與稅敖務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生了爭(zhēng)昂議。吧 6、該企業(yè)與般稅務(wù)機(jī)關(guān)所發(fā)生板的爭(zhēng)議屬于什么傲性質(zhì)的爭(zhēng)議?(昂 )佰 A納稅伴上的爭(zhēng)議斑 B處罰擺上的爭(zhēng)議安 C. 保胺全措施上的爭(zhēng)議懊 D強(qiáng)制安執(zhí)行措施上的爭(zhēng)熬議骯 7、對(duì)這類爭(zhēng)澳議納稅人應(yīng)該通挨過(guò)什么樣的法律耙程序解決?( 背 ) 扒 澳 A向上案一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申鞍請(qǐng)復(fù)議按 B向同隘級(jí)政府部門反映班，并申請(qǐng)解決矮 C. 向艾人民法院直接起辦訴 ，辦 D先向背原稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納翱稅款，然后向上凹一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申盎請(qǐng)復(fù)議。對(duì)復(fù)議捌不服的，可向人疤民法院起訴扳(四)某企業(yè)為巴一般納稅人，1稗999年6月份吧取得了兩張?jiān)鲋刁a稅專用發(fā)票，客爸戶名稱與該企業(yè)襖

12、名稱不一致，當(dāng)愛時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)頒加蓋了氨“白已審核準(zhǔn)予抵扣藹”拌的審核章，企業(yè)氨于當(dāng)月抵扣了稅礙款。絆8、稽查局在當(dāng)阿年的發(fā)票大檢查扮中發(fā)現(xiàn)了這個(gè)問笆題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)熬該如何處理?(敖 )霸 A不予理唉睬靶B應(yīng)作出不予辦抵扣并要求其補(bǔ)岸稅的決定版 C.應(yīng)作出班不予抵扣并要求按其補(bǔ)稅和滯納金跋的決定八 D應(yīng)作出懊不予抵扣并要求般其補(bǔ)稅、滯納金埃和罰款的決定昂9、如果稅務(wù)機(jī)矮關(guān)不是在當(dāng)年發(fā)奧現(xiàn)該如何處理?扳( )岸 A可要求澳納稅人在2年內(nèi)背補(bǔ)繳稅款和滯納把金懊 B可要求瓣納稅人在5年內(nèi)叭補(bǔ)繳稅款和滯納襖金藹 C可要求百納稅人在3年內(nèi)巴補(bǔ)繳稅款和滯納敖金叭 D可要求扳納稅人在3年內(nèi)辦補(bǔ)繳稅款般(五)

13、某物資經(jīng)熬銷公司去年用5笆00，000元愛現(xiàn)金從小規(guī)模納叭稅人手里購(gòu)進(jìn)一板批原材料。由于敗購(gòu)進(jìn)原材料沒有疤取得增值稅專用芭發(fā)票，在銷售商盎品時(shí)該批原材料氨的已納增值稅就伴無(wú)法得到抵扣。白該物資經(jīng)銷公司八負(fù)責(zé)人于某找到埃自己好友王某。俺王某現(xiàn)為某煙草吧公司的會(huì)計(jì)。于盎某要求王某給兩礙張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)爸票，并答應(yīng)給王白某5好處費(fèi)。拔王某礙于朋友面扮子，加上5好拌處費(fèi)，就給了于哎某兩張?jiān)鲋刀悓０灿冒l(fā)票。于某讓傲其會(huì)計(jì)分別按價(jià)擺250，000按元、稅42，5哀00元的內(nèi)容填捌寫。兩張發(fā)票的霸增值稅合計(jì)為8吧5，000元。敖事成之后于某兌靶現(xiàn)了對(duì)王某的許把諾，給付王某2皚5，000元。礙在今年發(fā)票檢查壩中

14、，物資經(jīng)銷公疤司及其負(fù)責(zé)人于哀某和煙草公司的邦會(huì)計(jì)王某均受到絆了刑法處罰。芭10、該案中物般資經(jīng)銷公司的行版為屬于什么行為拌?( )藹 A虛開增敖值稅專用發(fā)票罪扮 B非法出案售增值稅專用發(fā)般票罪靶 C非法購(gòu)伴買增值稅專用發(fā)拌票罪傲 D非法偽案造增值稅專用發(fā)襖票罪跋11、該案中煙板草公司的會(huì)計(jì)王壩某的行為屬于什案么行為?( 襖 )爸 A虛開增唉值稅專用發(fā)票罪矮 B非法出澳售增值稅專用發(fā)靶票罪邦 C非法購(gòu)白買增值稅專用發(fā)把票罪版 D，非法偽百造增值稅專用發(fā)疤票罪佰(六)某服裝廠頒從去年7月份開奧張，前幾個(gè)月生佰意不錯(cuò)，資金周盎轉(zhuǎn)順利，按時(shí)向襖稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了胺納稅申報(bào)。10俺月份，因一些衣稗服積壓，

15、加上有稗的客戶資金沒有罷及時(shí)返回，資金笆周轉(zhuǎn)出現(xiàn)了困難氨，沒有及時(shí)進(jìn)行捌納稅申報(bào)。縣國(guó)盎稅局催繳兩次，暗該服裝廠都沒有哎理會(huì)。縣國(guó)稅局佰經(jīng)稅務(wù)局局長(zhǎng)批胺準(zhǔn)后，派稅務(wù)人阿員扣押、查封、斑拍賣了該服裝廠俺一批服裝，以拍隘賣所得抵繳10藹月份所欠稅款。礙該服裝廠對(duì)國(guó)稅版局的做法無(wú)法接骯受，認(rèn)為自己并班非不主動(dòng)納稅，斑而是確實(shí)存在著擺困難，因此與國(guó)笆稅局發(fā)生了爭(zhēng)議熬。爸12、該服裝廠唉與國(guó)稅局所發(fā)生八的爭(zhēng)議屬于什么阿性質(zhì)的爭(zhēng)議?(隘 )把 A納稅上吧的爭(zhēng)議傲 B處罰上哀的爭(zhēng)議佰 C保全措扒施上的爭(zhēng)議扳 D，強(qiáng)制執(zhí)襖行措施上的爭(zhēng)議疤13、對(duì)這類爭(zhēng)翱議納稅人應(yīng)該選愛擇什么樣的法律拔程序解決?( 版 )哀

16、A向上一壩級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)懊復(fù)議百 B向同級(jí)敖政府部門反映，叭并申請(qǐng)解決疤 C. 可直辦接向人民法院起敗訴白 D可先向傲上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)疤申請(qǐng)復(fù)議。對(duì)復(fù)拌議不服的，再向吧人民法院起訴暗(七)某家具廠盎為小規(guī)模納稅人唉。1998年3挨月1日下午，該哀廠廠長(zhǎng)到稅務(wù)機(jī)板關(guān)遞交了一份當(dāng)愛天上午丟失一本皚普通發(fā)票的報(bào)告辦，并在該市報(bào)紙百上公開聲明作廢昂。同年5月，主扳管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)罷另一納稅人的納爸稅情況進(jìn)行檢查罷時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一張安發(fā)票是該廠開出背的，對(duì)照號(hào)碼，隘正是該廠聲明作半廢的發(fā)票，引起俺主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)柏該廠的特別注意敖。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)半組織專人對(duì)該廠熬的納稅情況進(jìn)行伴了反復(fù)核查，結(jié)埃果發(fā)現(xiàn)該廠19斑99

17、年3月至5翱月所做的多筆交擺易都是用敗“翱丟失罷”佰發(fā)票開出的，開背出的總金額為1把00，000元扒，大約少繳56盎60的稅款。爸14、根據(jù)稅收愛征管法規(guī)定，該百?gòu)S的行為屬于什奧么行為?( 跋 )盎 A騙稅 柏B偷稅 C白欠稅 伴D抗稅隘15、稅務(wù)機(jī)關(guān)阿應(yīng)該對(duì)其作何處熬理? ( 班 )柏 A追繳該廠安少繳稅款和滯納靶金，并就此案向爸人民法院提起訴搬訟 、，半 B追繳該廠扳少繳稅款和滯納藹金拌 C申請(qǐng)上一昂級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)處理氨 D追繳該廠壩少繳稅款和滯納斑金，并處以少繳爸稅款5倍以下的凹罰款辦(八)某商品流凹通企業(yè)1998頒年收取的一筆商暗場(chǎng)內(nèi)柜組和各零叭售網(wǎng)點(diǎn)承包費(fèi)收岸入，已經(jīng)按照稅拜收征管法和營(yíng)

18、業(yè)柏稅法的規(guī)定繳納辦了營(yíng)業(yè)稅。由于埃會(huì)計(jì)操作有誤盎1998年年底絆稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)其絆進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)案，認(rèn)為該商場(chǎng)對(duì)骯這筆收人沒有納阿稅，向該商場(chǎng)下安達(dá)了催繳稅款、班滯納金的通知書癌。該商場(chǎng)會(huì)計(jì)在皚接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的靶催繳稅款通知書骯后，對(duì)商場(chǎng)該筆板業(yè)務(wù)的納稅情況辦又進(jìn)行檢查，發(fā)瓣現(xiàn)納稅無(wú)誤。熬16、如果因此吧該商場(chǎng)與稅務(wù)機(jī)暗關(guān)發(fā)生了爭(zhēng)議，昂應(yīng)如何解決?(吧 )胺 A向上一級(jí)版稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)扒議熬 B向同級(jí)政稗府部門反映，并扒申請(qǐng)解決唉 C. 可直接瓣向人民法院起訴襖 D應(yīng)該先向鞍稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅翱款，然后向上一板級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)柏復(fù)議。對(duì)復(fù)議不皚服的，再向人民傲法院起訴翱17、如果該商版場(chǎng)要通過(guò)復(fù)議解背

19、決，在多長(zhǎng)時(shí)間絆內(nèi)不提出申請(qǐng)，頒等于放棄法律保搬護(hù)權(quán)?( )柏 A在其接到敖稅務(wù)機(jī)關(guān)催繳稅阿款書之日起60邦天內(nèi)凹 B在其接到笆稅務(wù)機(jī)關(guān)催繳稅皚款書之日起15爸天內(nèi)案 C在其接到般稅務(wù)機(jī)關(guān)催繳稅稗款書之日起30皚天內(nèi)阿 D在其接到奧稅務(wù)機(jī)關(guān)催繳稅八款書之日起45頒天內(nèi)胺18、如果該商扮場(chǎng)要向人民法院皚起訴，應(yīng)該在多辦長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)提起訴鞍訟?( 扒)壩 A在其接到拔復(fù)議決定之日起爸30天內(nèi)半 B在其接到罷復(fù)議決定之日起版60天內(nèi)凹 C在其接到霸復(fù)議決定之日起艾15天內(nèi)邦 D在其接到壩復(fù)議決定之日起岸45天內(nèi)第二章 增值稅學(xué)習(xí)指導(dǎo)板一、增值稅的概吧念和特點(diǎn)邦 HYPERLINK 罷增值稅八是對(duì)銷售貨物

20、或拔提供加工、修配板以及進(jìn)口貨物的昂?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人，就昂其銷售貨物或提百供應(yīng)稅勞務(wù)的銷傲售額征稅，以及胺進(jìn)口貨物金額，癌并實(shí)行稅款抵扣稗制的一種流轉(zhuǎn)稅瓣。增值稅的特點(diǎn)：熬1按增值額征斑稅，稅不重征哀增值稅是一柏個(gè)多環(huán)節(jié)連續(xù)課皚征的稅種。一件巴商品從生產(chǎn)到消阿費(fèi)，每經(jīng)過(guò)一個(gè)板流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，只要霸有增值額就對(duì)其拔征稅，即道道征奧稅。但是，增值懊稅僅對(duì)增值額征鞍稅，也就是說(shuō)，拔只對(duì)商品銷售額懊中由某個(gè)生產(chǎn)經(jīng)斑營(yíng)環(huán)節(jié)的納稅人唉自己創(chuàng)造的、尚稗未征過(guò)稅的那部凹分增值額征稅，白而對(duì)銷售額中由叭其他納稅人創(chuàng)造稗的并已納過(guò)稅的挨部分，則不再征稗稅。白2稅收負(fù)擔(dān)穩(wěn)罷定吧增值稅避免搬了重復(fù)征稅問題捌，其稅收負(fù)擔(dān)不頒受生產(chǎn)

21、結(jié)構(gòu)變化安和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)拔多少的影響。就胺一項(xiàng)貨物或勞務(wù)敖而言，只要最后絆銷售價(jià)相同，不背論它經(jīng)過(guò)多少道盎生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，哎也不論是一個(gè)或柏是多個(gè)單位生產(chǎn)敖經(jīng)營(yíng)，該貨物或絆勞務(wù)負(fù)擔(dān)的增值愛稅額是相同的。骯3商品的整體柏稅負(fù)率與增值稅艾稅率一致伴商品的整體胺稅負(fù)率是指一件拌商品在其各個(gè)流扮轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)所承擔(dān)的吧稅款之和與該商扳品的最終售價(jià)之頒間的比率。壩二、增值稅的類罷型白（一）消費(fèi)型增奧值稅般消費(fèi)型增值把稅，允許納稅人懊從本期銷售商品澳的收入中扣除用啊于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固哀定資產(chǎn)和流動(dòng)資邦產(chǎn)的全部?jī)r(jià)值。擺就整個(gè)社會(huì)而言盎，實(shí)際相當(dāng)于只皚對(duì)消費(fèi)資料征稅熬，生產(chǎn)資料不征白稅，所以稱為消罷費(fèi)型增值稅。般（二）收入

22、型增艾值稅芭收人型增值哀稅，允許納稅人霸從本期銷售商品板的收入中扣除用搬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的流稗動(dòng)資產(chǎn)的價(jià)值和背固定資產(chǎn)的當(dāng)期辦折舊價(jià)值。就整挨個(gè)社會(huì)而言，其鞍增值部分實(shí)際相翱當(dāng)于國(guó)民收入，班所以稱為收入型凹增值稅。艾（三）生產(chǎn)型增奧值稅爸生產(chǎn)型增值氨稅，允許納稅人傲從本期銷售商品頒的收入中扣除用柏于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的流唉動(dòng)資產(chǎn)的價(jià)值，八不允許扣除固定皚資產(chǎn)的價(jià)值。增艾值稅允許抵扣的拜范圍，只限于原頒材料、燃料等勞版動(dòng)對(duì)象的價(jià)值。把就整個(gè)社會(huì)而言罷，其增值部分實(shí)疤際相當(dāng)于國(guó)民生敖產(chǎn)總值，故稱生爸產(chǎn)型增值稅。胺 我國(guó)現(xiàn)癌行的增值稅是生半產(chǎn)型增值稅，在哎東北地區(qū)試行消佰費(fèi)型增值稅。擺三、 HYPERLINK 熬增

23、值稅懊的納稅人愛 HYPERLINK 唉增值稅哀的納稅人為我國(guó)稗境內(nèi)銷售貨物或頒者提供加工、修霸理修配勞務(wù)以及笆進(jìn)口貨物的單位霸和個(gè)人。 HYPERLINK 白增值稅安納稅人可以分為疤一般納稅人和小伴規(guī)模納稅人兩種爸。辦小規(guī)模納稅人指八：邦1.從事貨罷物生產(chǎn)或提供應(yīng)襖稅勞務(wù)的納稅人伴以及從事以貨物案生產(chǎn)或提供應(yīng)稅扮勞務(wù)為主，并兼吧營(yíng)貨物批發(fā)和零癌售的納稅人，年按應(yīng)稅銷售額在1挨00萬(wàn)元以下的扒納稅人；襖2.從事應(yīng)埃稅貨物批發(fā)或者扒零售經(jīng)營(yíng)，年應(yīng)傲稅銷售額在18盎0萬(wàn)元以下的；疤3.年應(yīng)稅案銷售額超過(guò)上述絆標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非半企業(yè)性單位，不半經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行愛為的企業(yè)，視同伴小規(guī)模納稅人。愛 癌自19

24、98年7骯 月1 百日起，凡年應(yīng)稅巴銷售額在礙180萬(wàn)元以下背的小規(guī)模商業(yè)企熬業(yè)，無(wú)論財(cái)務(wù)扳核算是否健全，板一律不得認(rèn)定為盎一般納稅人，均埃應(yīng)按照小規(guī)模納唉稅人的規(guī)定征收澳增值稅。生產(chǎn)型皚的小規(guī)模納稅人氨年銷售額在叭100萬(wàn)元以下矮30萬(wàn)元以上的盎制造業(yè)的小規(guī)模哀納稅人，能準(zhǔn)確般計(jì)算銷項(xiàng)稅額、傲進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納阿稅額的有機(jī)會(huì)被澳認(rèn)定為一般納稅澳人。絆現(xiàn)在的政策中新挨辦小型商貿(mào)企業(yè)骯必須自稅務(wù)登記矮之日起1年內(nèi)實(shí)捌際銷售額達(dá)到1笆80萬(wàn)以上方可哎申請(qǐng)認(rèn)定一般納般稅人，2004芭年8月1日國(guó)家扒頒布了小型商貿(mào)叭企業(yè)的管理規(guī)定罷，這是從稅法上斑規(guī)定的。而在此扒之前是按照小規(guī)鞍模納稅人來(lái)管理背的，跋達(dá)標(biāo)

25、俺以后正式認(rèn)定為拌一般納稅人礙，翱按照正常的一般扳納稅人管理。跋四、增值稅征稅敖范圍按增值稅征稅范圍拌包括貨物的生產(chǎn)矮、批發(fā)、零售和佰進(jìn)口四個(gè)環(huán)節(jié)。邦此外，加工和修艾理修配也屬于增絆值稅的征稅范圍巴，加工和修理修癌以外的勞務(wù)服務(wù)骯征營(yíng)業(yè)稅。白注意區(qū)別銷售和阿視同銷售把區(qū)別混合銷售、岸兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)俺和兼營(yíng)不同稅率隘貨物和勞務(wù)五、增值稅稅率拔 增值稅按適用17%和1癌3%兩檔稅率熬 另有6爸%和4%兩檔征俺收率伴六、增值稅的計(jì)凹算阿1增值稅一般藹納稅人當(dāng)期應(yīng)納跋稅額當(dāng)期銷項(xiàng)巴稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)阿稅額。應(yīng)納稅額頒是正矮數(shù)為班應(yīng)交稅愛金；俺是負(fù)埃數(shù)皚，留待下期抵扣礙。叭2小規(guī)模納稅挨人應(yīng)納稅額銷阿售額征收

26、率。半小規(guī)模納稅人不伴能用增值稅專用矮發(fā)票，簡(jiǎn)易計(jì)算翱不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額斑。增值稅一般納氨稅人從小規(guī)模納笆稅人處購(gòu)進(jìn)貨物鞍，如果稅務(wù)所代案開增值稅專用發(fā)版票的，可以抵扣礙進(jìn)項(xiàng)稅額，但只懊能按6或4按的征收率來(lái)抵扣跋，不能因?yàn)橛昧税蕦Ｓ冒l(fā)票就抵扣挨17。皚3進(jìn)口貨物海絆關(guān)代征增值稅應(yīng)叭納稅額組成計(jì)辦稅價(jià)格增值稅哎稅率。組成計(jì)稅搬價(jià)格關(guān)稅完稅霸價(jià)格關(guān)稅消敗費(fèi)稅。礙七、增值稅專業(yè)癌發(fā)票的使用把八、東北地區(qū)試罷點(diǎn)消費(fèi)型增值稅背東北老工業(yè)基地捌試行消費(fèi)型增值癌稅，其購(gòu)進(jìn)固定稗資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金艾是可以抵扣的，隘但不是所有的進(jìn)唉項(xiàng)稅金都可以抵氨扣。屬于貨物類哀的固定資產(chǎn)，是跋為生產(chǎn)服務(wù)的固艾定資產(chǎn)才可抵扣壩。埃1

27、、東北地區(qū)擴(kuò)佰大增值稅抵扣范安圍有關(guān)規(guī)定八2004年7月疤1日起，對(duì)黑龍背江省、吉林省、氨遼寧省和大連市熬從事裝備制造業(yè)熬、石油化工業(yè)、霸冶金業(yè)、船舶制霸造業(yè)、汽車制造扮業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工捌業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)為主盎的增值機(jī)一般納靶稅人擴(kuò)大增值稅霸抵扣范圍。扒2、符合規(guī)定條胺件的納稅人發(fā)生矮下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)叭稅額準(zhǔn)予按規(guī)定疤抵扣：藹（瓣1） 哎購(gòu)進(jìn)（包括接受霸捐贈(zèng)和實(shí)物投資暗）固定資產(chǎn)；霸（礙2） 用于自制拜（含改擴(kuò)建、安半裝）固定資產(chǎn)的骯購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅跋勞務(wù)；絆（稗3） 白通過(guò)融資租賃方稗式取得的固定資叭產(chǎn)；凡出租方按骯照國(guó)家稅務(wù)總捌局關(guān)于融資租賃安業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅扳問題的通知的搬規(guī)定繳納增值稅愛的；版（氨4

28、） 稗為固定資產(chǎn)所支邦付的運(yùn)輸費(fèi)用。靶應(yīng)該注意的是納壩稅人外購(gòu)和自制笆的不動(dòng)產(chǎn)不屬于氨扣除范圍之內(nèi)。百3、非貨物類的扒固定資產(chǎn)屬于不版動(dòng)產(chǎn)，如房屋與辦建筑物不包括在礙內(nèi)敗，不屬于扣除范捌圍，貨物類的固百定資產(chǎn)中只有為邦生產(chǎn)服務(wù)的固定哀資產(chǎn)才能夠抵扣絆。納稅人購(gòu)進(jìn)固吧定資產(chǎn)發(fā)生下列鞍情形的，進(jìn)項(xiàng)稅絆額不得按照上述胺規(guī)定抵扣：按（唉1）將固定資產(chǎn)盎專用于非應(yīng)稅項(xiàng)礙目（不含規(guī)定固翱定資產(chǎn)的在建工氨程）；百（靶2）將固定資產(chǎn)敖專用于免稅項(xiàng)目背；擺（胺3）將固定資產(chǎn)罷專用于集體福利胺或者個(gè)人消費(fèi)；案（斑4）固定資產(chǎn)為熬應(yīng)征消費(fèi)稅的汽按車、摩托車；案（邦5）將固定資產(chǎn)爸供未納入規(guī)定適版用范圍的機(jī)構(gòu)使愛用。

29、靶不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)扒稅額矮=固定資產(chǎn)凈值板適用稅率哎不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)扒稅額可先抵減待皚抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額余搬額，無(wú)余額的，笆再?gòu)漠?dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅阿額中轉(zhuǎn)出。（掌阿握計(jì)算公式）挨納稅人的下列行叭為，視同銷售貨啊物：跋（把1） 胺將自制或委托加凹工的固定資產(chǎn)專拔用于非應(yīng)稅項(xiàng)目鞍；背（白2） 將自制或奧委托加工的固定爸資產(chǎn)專用于免稅班項(xiàng)目；埃（把3） 柏將自制、委托加罷工或購(gòu)進(jìn)的固定敖資產(chǎn)作為投資，熬提供給其他單位俺或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；壩（拔4） 將自制、鞍委托加工或購(gòu)進(jìn)案的固定資產(chǎn)分配哀給股東或投資者俺；愛（隘5） 扮將自制、委托加唉工的固定資產(chǎn)專盎用于集體福利或邦個(gè)人消費(fèi)；擺（靶6） 盎將自制、委托加敗工或購(gòu)進(jìn)的固定

30、百資產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他安人。同步習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題唉1、增值稅的征靶稅對(duì)象( )搬。靶A.法定增值額班 B.商品銷百售余額 C.鞍法定商品銷售余叭額 D.商品翱?jī)r(jià)值余額礙2、我國(guó)采用的霸增值稅的類型是斑( )。阿A.消費(fèi)型 版B.收入型 翱C.生產(chǎn)型 礙D.經(jīng)營(yíng)型岸3、芭2000按年5月中旬，某扒商店屬小規(guī)模納伴稅人，以60元笆的單價(jià)購(gòu)進(jìn)童裝岸150套，六一骯兒童節(jié)之前以每柏套98元的含稅背價(jià)格全部零售出背去 。該商店當(dāng)敗月銷售這批童裝傲應(yīng)納增值稅為（稗 ）。啊A.565.3扮8元 B.5瓣88元 C.拜832.08元挨 D.882扒元扒4、下列哪些銷癌售貨物的行為不跋屬于增值稅的征般稅范圍（ ）絆

31、。佰A.貨物期貨 拌 B.銀行銷售白金銀的業(yè)務(wù) 隘C.融資租賃業(yè)埃務(wù) D.郵政稗部門銷售郵票半5、下列哪些銷氨售貨物的行為屬胺于增值稅的征稅班范圍（ ）。斑A.融資租賃業(yè)胺務(wù) 癌 佰 靶B.供應(yīng)或開采跋未經(jīng)加工的天然盎水盎C.因轉(zhuǎn)讓著作芭權(quán)而發(fā)生的銷售柏電影母片的業(yè)務(wù)跋D. 銀行銷售頒金銀的業(yè)務(wù)叭6、我國(guó)采用國(guó)安際上普遍采用的襖扣除法，在計(jì)算靶納稅人的應(yīng)納增案值稅稅額的公式盎是（ ）。瓣A. 應(yīng)納稅額哎當(dāng)期銷項(xiàng)稅額板當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額吧B. 應(yīng)納稅額霸當(dāng)期銷項(xiàng)稅額扳當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額把C. 應(yīng)納稅額跋當(dāng)期銷項(xiàng)稅額藹當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額罷氨適用稅率昂D. 應(yīng)納稅額暗當(dāng)期銷項(xiàng)稅額辦當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額白隘適用稅率隘7、一般納

32、稅人百銷售貨物或提供稗應(yīng)稅勞務(wù)采用銷鞍售額和銷項(xiàng)額合愛并定價(jià)的計(jì)算銷澳售額的公式（ 礙 ）。埃A. 銷售額襖含稅銷售額背邦（1稅率）哀B. 銷售額扮含稅銷售額柏澳（1稅率）奧C. 銷售額骯含稅銷售額吧吧（1稅率）半D. 銷售額叭含稅銷售額啊礙（1稅率）愛8、確定銷項(xiàng)稅澳額、進(jìn)項(xiàng)稅額的笆公式分別是（ 皚 ）。啊A. 銷項(xiàng)稅額唉銷售額叭啊稅率 進(jìn)項(xiàng)稅傲額買價(jià)按氨扣除率版B. 銷項(xiàng)稅額艾銷售額擺埃稅率 進(jìn)項(xiàng)稅安額買價(jià)礙艾扣除率俺C. 銷項(xiàng)稅額絆銷售額拜扒稅率 進(jìn)項(xiàng)稅按額買價(jià)扳辦扣除率骯D. 銷項(xiàng)稅額癌銷售額八翱稅率 進(jìn)項(xiàng)稅罷額買價(jià)癌叭扣除率哀9、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品出吧口退稅率為（ 霸 ）。絆A.17 疤B.1

33、3 盎C.9 D罷.5 熬10、專業(yè)外貿(mào)笆進(jìn)出口公司出口襖貨物的計(jì)算退稅跋公式為（ ）佰。扒A. 應(yīng)退稅額案出口貨物購(gòu)進(jìn)瓣金額佰白退稅率罷B. 應(yīng)退稅額哎出口貨物的進(jìn)岸項(xiàng)稅額出口貨岸物不予退稅的稅拔額半C. 應(yīng)退稅額捌出口貨物購(gòu)進(jìn)拜金額靶白退稅率辦D. 應(yīng)退稅額耙出口貨物的進(jìn)佰項(xiàng)稅額艾百退稅率二、多項(xiàng)選擇題白1、增值稅的類絆型有( )。敖A.消費(fèi)型 艾B.收入型 壩C.生產(chǎn)型 叭D.經(jīng)營(yíng)型靶2、增值稅的特襖點(diǎn)（ ）。辦A.只對(duì)商品在頒生產(chǎn)流通過(guò)程中按的增殖額征收，氨具有稅不重征的拌特點(diǎn)岸B.具有普遍征襖收的特點(diǎn)搬C.計(jì)算采用購(gòu)巴進(jìn)扣稅法，出口扒環(huán)節(jié)實(shí)行零稅率班D.具有較強(qiáng)的隘經(jīng)濟(jì)適應(yīng)性拌3、我

34、國(guó)增值稅捌的征收范圍為銷搬售貨物、進(jìn)口貨邦物和提供加工、暗修理修配勞務(wù)，扳具體有（ ）岸。暗A(chǔ).銷售貨物，把不包括不動(dòng)產(chǎn)和頒無(wú)形資產(chǎn)拜B.有償提供加般工、修理修配勞靶務(wù)C.進(jìn)口貨物案D.混合銷售行按為銷售行為既背涉及貨物又涉及襖應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的勞拔務(wù)隘4、視同增值稅矮的銷售行為的情艾況有（ ）。頒A.將貨物交付熬他人代銷，銷售爸代銷貨物巴B.設(shè)有兩個(gè)以昂上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)艾一核算的納稅人芭，將貨物從一個(gè)鞍機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)熬構(gòu)用于銷售，但霸相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同般縣（市）的除奧外吧C.將自產(chǎn)或委懊托加工的貨物用矮于非應(yīng)稅項(xiàng)目、爸集體福利或個(gè)人搬消費(fèi)霸D.將自產(chǎn)或委背托加工或購(gòu)買的八貨物作為投資分澳配給股東或投資爸

35、者，或無(wú)償贈(zèng)送搬他人哀5、應(yīng)征收增值傲稅的業(yè)務(wù)有（ 把 ）。胺A.貨物期貨，背銀行銷售金銀業(yè)熬務(wù)把B.郵政部門銷哎售郵票，郵政部罷門以外的其他單岸位與個(gè)人銷售集俺郵商品巴C.單純銷售無(wú)襖線尋呼機(jī)、移動(dòng)芭電話，不提供電靶信勞務(wù)服務(wù)的扮D.縫紉業(yè)務(wù)，半基建單位和從事胺建筑安裝業(yè)務(wù)的岸企業(yè)附設(shè)的工廠癌、車間生產(chǎn)的水礙泥預(yù)制構(gòu)件、其霸他構(gòu)件或建筑材笆料用于本單位或搬本企業(yè)的建筑工邦程的佰6、下列項(xiàng)目按巴規(guī)定不征收增值岸稅（ ）。擺A.基建單位和白從事建筑安裝業(yè)霸務(wù)的企業(yè)附設(shè)的爸工廠、車間在建捌筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)捌制構(gòu)件氨B.因轉(zhuǎn)讓著作吧權(quán)而發(fā)生的銷售罷電影母片、錄像版帶母片、錄音磁安帶母帶業(yè)務(wù)，以伴及因轉(zhuǎn)

36、讓專利技翱術(shù)、非專利技術(shù)岸的所有權(quán)而發(fā)生敗的銷售計(jì)算機(jī)軟啊件的業(yè)務(wù)，融資按租賃業(yè)務(wù)埃C.供應(yīng)和開采爸未經(jīng)加工的天然哀水盎D.郵政部門發(fā)八行報(bào)刊、銷售集般郵商品，郵政部版門自己銷售無(wú)線瓣尋呼機(jī)、移動(dòng)電頒話，并為客戶提般供電信勞務(wù)服務(wù)辦的混合銷售行為擺7、增值稅實(shí)行扒低稅率13 艾的貨物有（ 矮）。翱A.農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，隘農(nóng)用水泵、農(nóng)用斑柴油機(jī) B.扒經(jīng)簡(jiǎn)單加工的糧擺食制品 佰C.金屬礦采選伴產(chǎn)品和非金屬礦絆采選產(chǎn)品 疤D.圖書、報(bào)紙礙、雜志 瓣8、對(duì)與一般納擺稅人生產(chǎn)、銷售艾下列貨物以增值八稅稅率6 征安收（ ）。稗A.縣以下小型把水電單位生產(chǎn)的安電力跋B.建筑用和生班產(chǎn)建筑材料所用佰的砂、土、石料拜

37、C.用微生物、佰微生物代謝產(chǎn)物耙、動(dòng)物毒素、人壩或動(dòng)物血液或組斑織制成的生物制笆品D.銷售自來(lái)水版9、增值稅應(yīng)納拌稅額的計(jì)算分三隘種情況（ ）般。哀A.一般納稅人擺銷售貨物或提供鞍勞務(wù)公式為：應(yīng)罷納稅額當(dāng)期銷斑項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)把項(xiàng)稅額半B.納稅人進(jìn)口愛應(yīng)稅貨物的，公俺式為：組成計(jì)稅藹價(jià)格關(guān)稅完稅捌價(jià)格關(guān)稅拌C.小規(guī)模納稅礙人銷售貨物或提稗供勞務(wù)的，公式骯為：應(yīng)納稅額耙銷售額襖版征收率鞍D.小規(guī)模納稅矮人銷售貨物或提爸供勞務(wù)的，公式襖為：應(yīng)納稅額敖含稅銷售額擺骯（1征收率）巴10、增值稅的礙起征點(diǎn)（ ）柏。巴A.銷售貨物的唉起征點(diǎn)為月銷售氨額60020壩00元敗B.銷售應(yīng)稅了靶無(wú)的起征點(diǎn)為月罷銷售額

38、200暗8 00元鞍C.按次納稅的八起征點(diǎn)為每次5扒080元吧D.按次納稅的霸起征點(diǎn)為每次5矮008000艾元襖11、按有關(guān)規(guī)壩定，下列項(xiàng)目免霸征增值稅（ 壩）。把A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單絆位和個(gè)人銷售有骯的資產(chǎn)初級(jí)農(nóng)業(yè)啊產(chǎn)品板B.來(lái)料加工復(fù)半出口的貨物笆C.國(guó)家鼓勵(lì)支藹持發(fā)展的外商投安資項(xiàng)目和國(guó)內(nèi)投笆資項(xiàng)目總額內(nèi)進(jìn)隘口的自用設(shè)備拌D.利用外國(guó)政瓣府貸款和國(guó)際金埃融組織貸款項(xiàng)目背進(jìn)口的設(shè)備熬12、有下列情癌形之一的，不得阿領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)扒票（ ）。擺A.會(huì)計(jì)核算不耙健全靶B.不能向稅務(wù)愛機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增百值稅銷項(xiàng)稅額、把進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納案稅額數(shù)據(jù)及其他巴有關(guān)增值稅稅務(wù)阿資料者捌C.私自印制專挨用發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機(jī)

39、扮關(guān)責(zé)令限期改正柏而人仍未改正者骯D.向他人提供巴專用發(fā)票者靶13、有下列情爸形的一般納稅人暗不得開具專用發(fā)艾票（ ）。柏A.向消費(fèi)者銷矮售應(yīng)稅項(xiàng)目艾B.銷售免稅項(xiàng)哀目壩C.將貨物用于翱非應(yīng)稅項(xiàng)目愛D.將貨物用于八集體福利或個(gè)人辦消費(fèi)扒14、關(guān)于混合礙銷售，正確的處安理方法是（ 氨 ）。阿一切單位的混合岸銷售行為均應(yīng)交八增值稅佰一切單位的混合邦銷售行為均應(yīng)交罷營(yíng)業(yè)稅白以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為主俺的企業(yè)的混合銷背售行為應(yīng)交增值罷稅盎飲食副服務(wù)業(yè)的搬混合銷售行為應(yīng)拔交營(yíng)業(yè)稅三、業(yè)務(wù)模擬題稗1、百某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)懊(一般納稅人)挨2004年5月唉發(fā)生以下業(yè)務(wù)：爸(1)外購(gòu)原材絆料，取得普通發(fā)奧票上注明銷售額搬60

40、000元，霸原材料已入庫(kù)。絆(2)外購(gòu)農(nóng)機(jī)八零配件已入庫(kù)，哀取得防偽稅控系凹統(tǒng)增值稅專用發(fā)瓣票上注明價(jià)款1壩00000元。跋本月生產(chǎn)領(lǐng)用8八0000元。啊(3)生產(chǎn)領(lǐng)用笆3月份外購(gòu)的鋼愛材一批，成本為壩45000元，八本企業(yè)工程領(lǐng)用氨4月外購(gòu)的鋼材叭一批，成本為6襖0000元(其疤中含運(yùn)輸費(fèi)用1熬395元)。澳(4)銷售農(nóng)用皚拖拉機(jī).收割機(jī)拌一批，貨已發(fā)售巴，不含稅銷售額挨為280000昂元(其中有60叭000元上月的啊預(yù)收款)，另收扮取包裝費(fèi)500把0元。唉(5)銷售一批盎農(nóng)機(jī)配件，取得拔含稅銷售額20懊000元。班(6)為農(nóng)民提盎供農(nóng)業(yè)機(jī)械維修哀業(yè)務(wù)，開具普通捌發(fā)票上注明銷售跋額30000

41、元巴。要求： = 1 * GB3 百白計(jì)算該農(nóng)機(jī)廠當(dāng)拌月應(yīng)納增值稅稅昂額瓣岸進(jìn)行涉稅有關(guān)賬氨務(wù)處理藹2、把某縣城電器商場(chǎng)哀為一般納稅人，拌2004年12般月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)拔業(yè)務(wù)：靶（1）銷售貨物暗取得貨款200挨萬(wàn)元（不含稅價(jià)罷），銷售傳真機(jī)唉取得銷售收入1班4萬(wàn)元（含稅）搬。氨（2）銷售電暖斑器200臺(tái)，每笆臺(tái)零售價(jià)468皚元，并實(shí)行買一背贈(zèng)一，贈(zèng)送的小懊家電每臺(tái)零售價(jià)熬50元。扳（3）以舊換新巴銷售洗衣機(jī)80哎臺(tái)，每臺(tái)零售2把000元，舊洗半衣機(jī)折價(jià)200盎元。背（4）購(gòu)進(jìn)貨物藹價(jià)值120萬(wàn)，哎取得稅控增值稅胺專用發(fā)票注明稅胺額20.4萬(wàn)，氨貨款已付，企業(yè)百將其中價(jià)值10爸萬(wàn)元的空調(diào)用作百辦

42、公用品。扒（5）商場(chǎng)用分暗期付款方式購(gòu)進(jìn)笆電冰箱100臺(tái)澳，取得增值稅專扳用發(fā)票注明稅額熬6.8萬(wàn)，本期隘支付貨款60%唉。俺（6）上月銷售耙的5臺(tái)小貨物因靶質(zhì)量問題，顧客哎要求退貨，每臺(tái)奧退款2700元鞍。商場(chǎng)退貨給廠跋家，提供稅務(wù)機(jī)伴關(guān)開具的退貨證版明單，商場(chǎng)收到奧廠家開具的增值佰稅紅字專用發(fā)票搬注明退貨款10懊000元和稅款伴1700元。笆上述發(fā)票均在當(dāng)頒月通過(guò)認(rèn)證。矮商場(chǎng)計(jì)算當(dāng)月的襖增值稅稅額稗如下：澳銷項(xiàng)稅額=唉20017%白+0.0486盎20017柏%/(1+17擺%)+141班7%/(1+1熬7%)+0.1翱88017捌%/(1+17氨%)-0.27拜517%/熬(1+17%)

43、板=39.28萬(wàn)皚元哀進(jìn)項(xiàng)稅額=20佰.4+6.8耙60%=24.白48 萬(wàn)元耙應(yīng)納增值稅稅額斑=39.28-班24.48=1案4.8萬(wàn)元敖根據(jù)增值稅有關(guān)吧規(guī)定，分析上述背計(jì)算是否正確，板并計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納皚增值稅。耙3、愛某生產(chǎn)企業(yè)為增翱值稅一般納稅人挨，適用增值稅稅挨率17%，20般04年10月有盎關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)般如下：哀(1)銷售甲產(chǎn)扒品給某大商場(chǎng)，頒開具增值稅專用藹發(fā)票，取得不含吧稅銷售額100挨萬(wàn)元；另外，開暗具普通發(fā)票，取把得銷售甲產(chǎn)品的罷送貨運(yùn)輸費(fèi)收入八11.7萬(wàn)元；俺(2)銷售乙產(chǎn)八品，開具普通發(fā)愛票，取得含稅銷八售額29.25敖萬(wàn)元；氨(3)將試制的拌一批應(yīng)稅新產(chǎn)品胺用于本企業(yè)基

44、建俺工程，成本價(jià)為骯20萬(wàn)元，成本盎利潤(rùn)率為10%癌，該新產(chǎn)品無(wú)同白類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售稗價(jià)格；案(4)銷售使用案過(guò)的進(jìn)口摩托車霸5輛，開具普通版發(fā)票，每輛取得芭含稅銷售額1.八04萬(wàn)元；該摩埃托車原值每輛0辦.9萬(wàn)元；耙(5)購(gòu)進(jìn)貨物斑取得增值稅專用把發(fā)票，注明支付拜的貨款60萬(wàn)元爸，進(jìn)項(xiàng)稅額10胺.2萬(wàn)元，貨物按驗(yàn)收入庫(kù)；另外扳，支付購(gòu)貨的運(yùn)藹輸費(fèi)用6萬(wàn)元，辦取得運(yùn)輸公司開艾具的普通貨運(yùn)發(fā)扳票，上述發(fā)票均拌通過(guò)認(rèn)證；襖(6)向農(nóng)業(yè)生拜產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)暗產(chǎn)品一批，支付翱收購(gòu)價(jià)40萬(wàn)元板，支付給運(yùn)輸單哎位的運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元瓣，取得相關(guān)的合凹法票據(jù)，農(nóng)產(chǎn)品唉驗(yàn)收入庫(kù)。本月癌下旬將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)案產(chǎn)品的40%用隘于本

45、企業(yè)職工福邦利。邦(7)期初“應(yīng)霸交稅金應(yīng)交增邦值稅”科目反映啊為借方余額0.骯5萬(wàn)元。要求：唉計(jì)算該企業(yè)20斑04年10月應(yīng)扳繳納的增值稅凹代該企業(yè)進(jìn)行有耙關(guān)涉稅賬務(wù)處理岸代該企業(yè)進(jìn)行納翱稅申報(bào)罷4、捌某機(jī)床廠（一般耙納稅人）200挨5頒年1月份發(fā)生下板列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)罷：懊（1）1月6日埃，向本市某鑄造按廠購(gòu)進(jìn)鑄鐵一批敖，稅控增值稅專骯用發(fā)票上注明：搬價(jià)款1 880敖 000元，稅俺額319 60般0元，上述款項(xiàng)絆已通過(guò)銀行匯款拔付訖，材料已經(jīng)藹入庫(kù)。背（2）1月9日稗，因鑄鐵質(zhì)量問斑題，發(fā)生進(jìn)貨退阿出，根據(jù)鑄鐵廠骯開具的紅字增值按稅專用發(fā)票，收吧到退回價(jià)款21擺0 000元，隘稅款35 7

46、0版0元。靶（3）1月11伴日，按照合同規(guī)俺定，該機(jī)床廠接阿受金屬工業(yè)公司唉以12個(gè)圓鋼作扒為投資入股，經(jīng)傲財(cái)產(chǎn)評(píng)估，取得扳稅控專用發(fā)票，拌價(jià)款360 0般00元，稅額6敖1 200元，巴材料已經(jīng)入庫(kù)。礙（4）1月12案日，撥付鋼材一佰批，委托輕工機(jī)礙械廠加工齒輪，盎已撥付鋼材價(jià)款搬168 000霸元。佰（5）1月22把日收到輕工機(jī)械凹廠開來(lái)的稅控增半值稅專用發(fā)票，皚支付齒輪加工費(fèi)叭18 000元拌，稅率17%，靶稅額3 060扳元，以銀行存款懊支付，材料已經(jīng)笆入庫(kù)。昂（6）1月23啊日，企業(yè)被盜，把丟失鋼材10噸啊，價(jià)款11 0藹00元，該鋼材扮的進(jìn)項(xiàng)稅額1 爸870元，經(jīng)批把準(zhǔn)轉(zhuǎn)損失。隘（

47、7）1月29拌日銷售機(jī)床10八臺(tái)，實(shí)現(xiàn)銷售收胺入2 7600笆00元，向?qū)Ψ桨嚅_出增值稅專用安發(fā)票，并收取增胺值稅469 2搬00元，收回貨傲款存入銀行存款笆戶。佰（8）1月30傲日，企業(yè)發(fā)生銷瓣售退回兩筆，共拜計(jì)價(jià)款198 佰00元，應(yīng)退還巴增值稅3 36暗6元，企業(yè)開出耙紅字增值稅專用百發(fā)票，并以銀行拔存款支付退還款哀項(xiàng)。礙（9）為擴(kuò)大企百業(yè)規(guī)模，根據(jù)合搬同規(guī)定，以機(jī)床八2臺(tái)對(duì)建材機(jī)械百?gòu)S進(jìn)行聯(lián)營(yíng)投資俺，投出機(jī)床2臺(tái)耙的賬面價(jià)值23岸4 000元，芭雙方作價(jià)（公允矮價(jià)值）為260芭 000元。要求：敗計(jì)算該機(jī)床廠2拜005年1月份傲應(yīng)納增值稅礙代企業(yè)進(jìn)行涉稅柏有關(guān)賬務(wù)處理瓣5、捌某電器公司

48、20哀04年2月發(fā)生背經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：拔取得的稅控專用胺發(fā)票上注明的進(jìn)隘項(xiàng)稅額為800辦0元；向當(dāng)?shù)嘏e搬辦的田徑運(yùn)動(dòng)會(huì)白贈(zèng)送5套音響設(shè)半備，每套市場(chǎng)零斑售價(jià)格為500伴0元；公司促銷唉開辦以舊換新業(yè)頒務(wù)，回收舊電視岸機(jī)50臺(tái)，原價(jià)疤每臺(tái)4000元耙，換出的新電視挨機(jī)也是50臺(tái)，扮市場(chǎng)零售價(jià)格2礙500元；公司八欠某單位貨款3愛萬(wàn)元，當(dāng)月該單挨位向公司購(gòu)買5巴0臺(tái)錄音機(jī)，每氨臺(tái)不含稅價(jià)款為翱800元，該公斑司將3萬(wàn)元欠款靶從貨款里扣除。版請(qǐng)計(jì)算該公司當(dāng)辦月應(yīng)納增值稅稅礙額。四、案例分析艾（一）哀200愛5瓣年1月至12月背，姚某為達(dá)到其把承包經(jīng)營(yíng)的加工白廠非法抵扣稅款辦的目的，向徐某巴提出購(gòu)買增值

49、稅壩發(fā)票，徐某先后皚共向姚某提供了把10份空白的增霸值稅專用發(fā)票，盎前6張?jiān)鲋刀惏l(fā)阿票徐某向姚某按班照開票金額的5邦%收取開票費(fèi)，扒后4張?jiān)鲋刀惏l(fā)哀票徐某按照每張頒2000元的價(jià)八格出售給姚某。邦姚某取得增值稅哀發(fā)票后自己虛開鞍9份，稅款合計(jì)佰101597.藹41元，均在伴收絆票當(dāng)期向稅務(wù)機(jī)奧關(guān)申報(bào)抵扣。另隘1份增值稅專用鞍發(fā)票由姚某提供疤給姜某，姜某虛絆開稅款8518艾.93元，并向傲稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵疤扣。把分析：該案中姚擺某、徐某和姜某笆的行為有無(wú)不當(dāng)扮之處？應(yīng)如何認(rèn)藹定其行為？疤（二）華日公司絆是于1994年奧6月成立的一家般以生產(chǎn)日化產(chǎn)品背為主的生產(chǎn)廠家阿，屬增值稅的小班規(guī)模納稅人。因藹

50、其產(chǎn)品符合市場(chǎng)骯要求，銷售收入岸逐年增加。20捌02年華日公司耙全年產(chǎn)品銷售收巴入突破百萬(wàn)元，澳達(dá)到118.6凹5萬(wàn)元。同時(shí)該叭公司還下設(shè)一個(gè)哀非獨(dú)立核算的食笆品經(jīng)營(yíng)部，零售唉各種食品，在2邦002年取得收爸入10.27萬(wàn)般元。但是公司一把直沒有建立健全疤會(huì)計(jì)核算制度，阿不能及時(shí)準(zhǔn)確的叭向稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)皚資料。2003澳年1月華日公司般向其所在的主管扮稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦百理一般納稅人手吧續(xù)。問：案（1）華日公司胺是否可以作增值敖稅法的一般納稅敗義務(wù)人？矮（2）確定增值啊稅一般納稅人和愛小規(guī)模納稅人的搬法律根據(jù)是什么懊？鞍（三）某商業(yè)企唉業(yè)是一家國(guó)有企哀業(yè)，擁有獨(dú)立的奧法人資格，主要懊從事糧食及副食隘

51、品的購(gòu)銷業(yè)務(wù)，白屬增值稅的一般霸納稅人。該企業(yè)俺在2005年共稗取得銷售收入5把65萬(wàn)元，其中伴：(1)小麥銷胺售收入192.霸5萬(wàn)元；(2)藹面粉銷售收人1隘348萬(wàn)元；吧(3)餅干及糖唉果銷售收入23壩7.7萬(wàn)元；取百得有增值稅專用跋發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額澳共689萬(wàn)元埃。另外，該企業(yè)背還通過(guò)提供農(nóng)產(chǎn)愛晶保鮮知識(shí)培訓(xùn)唉獲得收入12.八48萬(wàn)元。該企把業(yè)在作收入賬時(shí)唉，沒有分別核算疤以上幾部分收入皚，而將其全年收辦入577.48昂萬(wàn)元，全部按1拜3的稅率進(jìn)行哀納稅申報(bào)，繳納傲增值稅6.17八24萬(wàn)元。 問題：瓣 1該商業(yè)般企業(yè)按13的斑稅率計(jì)繳增值稅八的行為合法嗎?懊 2. 我國(guó)班增值稅稅率的種稗類

52、有哪些以及該懊如何適用?哎（四）精益食品敗廠是一家食品加斑工企業(yè)，為增值擺稅的一般納稅人班。2004年1叭1月，該廠發(fā)生霸以下業(yè)務(wù)：(1靶)進(jìn)口生產(chǎn)用原班材料翱笆批，到岸價(jià)格為按24萬(wàn)元，關(guān)稅盎稅率為100班；(2)從本國(guó)安農(nóng)民手中收購(gòu)一昂批供加工食品所傲用的農(nóng)產(chǎn)品，支唉付收購(gòu)價(jià)12萬(wàn)艾元；(3)向當(dāng)班地某經(jīng)銷商銷售瓣一批價(jià)值120挨萬(wàn)元的食品，經(jīng)暗銷商當(dāng)月付清貸絆款后，廠家給予拌80.6的折扣敗，開具紅字發(fā)票壩人賬；(4)向凹外地特約經(jīng)銷點(diǎn)瓣銷售價(jià)值380奧萬(wàn)元的食品，并昂支付運(yùn)輸費(fèi)金額骯87萬(wàn)元，收盎到的運(yùn)輸發(fā)票上襖注明運(yùn)輸費(fèi)7扒1萬(wàn)元，裝卸費(fèi)懊16萬(wàn)元；(胺5)銷售本廠自凹用2年的小轎車

53、耙，售價(jià)10萬(wàn)元半(含稅)；(6笆)逾期仍未收回皚的出租包裝物押般金6萬(wàn)元，計(jì)人般銷售收入中。月暗底，該廠的辦稅熬員對(duì)當(dāng)月應(yīng)納稅跋額作了如下計(jì)算扒：版應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增凹值稅額(24藹+24x100把0,6)X17叭816(翱萬(wàn)元)班當(dāng)月銷項(xiàng)稅額跋120 x(1胺-8)+38芭0106)般X17=86般088(萬(wàn)元哀)絆當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額半8.7X10疤12X10班8161擺023(萬(wàn)元愛)把應(yīng)納銷售環(huán)節(jié)增瓣值稅額=86稗088皚唉1023=7爸5858(萬(wàn)安元)隘稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)審隘查，認(rèn)為精益食半品廠的進(jìn)項(xiàng)稅額矮和銷項(xiàng)稅額的計(jì)白算均有誤，并給盎予了糾正。 問題：笆 1精益食案品廠辦稅員對(duì)當(dāng)八月應(yīng)納稅額所

54、做邦的計(jì)算有哪些錯(cuò)叭誤?澳 2如何計(jì)哎算我國(guó)增值稅的半應(yīng)納稅額?第三章 消費(fèi)稅學(xué)習(xí)指導(dǎo)辦一、矮消費(fèi)稅的概念柏消費(fèi)稅是對(duì)在我瓣國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)懊、委托加工和進(jìn)背口應(yīng)稅消費(fèi)品的班單位和個(gè)人，就按其銷售額或銷售斑數(shù)量征收的一種叭稅。搬二斑、按消費(fèi)稅的特點(diǎn)翱1、征稅范圍具八有選擇性懊消費(fèi)稅并非對(duì)所耙有的貨物實(shí)行普搬遍征收，而是僅哀僅對(duì)一些特定的癌消費(fèi)品征收，即胺只對(duì)稅法規(guī)定的扮少數(shù)消費(fèi)品，如柏?zé)煛⒕?、化妝品翱。護(hù)膚護(hù)發(fā)品、疤貴重首飾、鞭炮佰焰火、汽油、柴鞍油、汽車輪胎、扳摩托車、小汽車傲等11類商品征昂收。把2、征稅環(huán)節(jié)具岸有單一性拌消費(fèi)稅采用的是昂一次課征制，即敗在生產(chǎn)（進(jìn)口）白、 流通或消費(fèi)版的某一

55、個(gè)環(huán)節(jié)一氨次征收，而不是靶在消費(fèi)品生產(chǎn)、絆流通或消費(fèi)的每敖個(gè)環(huán)節(jié)多次征收翱。也就是說(shuō)，應(yīng)柏稅消費(fèi)品只要在懊生產(chǎn)（進(jìn)口）、拜 流通或消費(fèi)的扮某一個(gè)環(huán)節(jié)征稅耙之后，其他環(huán)節(jié)矮不再征收消費(fèi)稅八，這樣，既可以案縮減納稅人的數(shù)拔量，降低稅收成百本，減少稅源流哀失的風(fēng)險(xiǎn)，又可笆以避免重復(fù)征稅版。按3、征收方法具敗有多樣性傲為了適應(yīng)不同應(yīng)安稅消費(fèi)品的情況藹，更好的體現(xiàn)國(guó)佰家產(chǎn)業(yè)政策和消扮費(fèi)政策，消費(fèi)稅鞍采用了從價(jià)定率岸、從量定額、從把價(jià)定率和從量定霸額復(fù)合征收的多癌種計(jì)稅方法。在哎具體操作上，對(duì)案一部分供求矛盾藹突出，價(jià)格差異佰較大，便于按價(jià)罷格核算的應(yīng)稅消澳費(fèi)品，實(shí)行從價(jià)案定率征收；對(duì)一拌部分供求基本平耙

56、衡，價(jià)格差異較奧小，品種、規(guī)格叭比較單一的大宗班應(yīng)稅消費(fèi)品，實(shí)愛行從量定額征收百。另外，對(duì)卷煙矮和白酒實(shí)行從價(jià)吧定率和從量定額靶復(fù)合征收。巴三板、拔開征消費(fèi)稅的意疤義捌1、優(yōu)化稅制結(jié)昂構(gòu)，完善流轉(zhuǎn)課耙稅體系奧2、配合國(guó)家產(chǎn)襖業(yè)政策和消費(fèi)政斑策，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)絆進(jìn)行宏觀調(diào)控皚3、籌集資金，澳增加財(cái)政收入唉4、削弱和緩解阿貧富懸殊以及分岸配不公的矛盾吧四、唉消費(fèi)稅的立法精扒神按1、與增值稅、氨營(yíng)業(yè)稅相互配合白，形成以增值稅襖的普遍調(diào)節(jié)為主拜，消費(fèi)稅特殊調(diào)芭節(jié)為輔的新的流瓣轉(zhuǎn)稅制體系 半2、稅負(fù)的高低翱要體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)辦業(yè)政策和消費(fèi)政靶策，既根據(jù)國(guó)家襖的產(chǎn)業(yè)政策和消耙費(fèi)政策的要求，傲通過(guò)制定高低不邦同的稅

57、率合理調(diào)矮節(jié)消費(fèi)行為。拜3、籌集資金，般保證財(cái)政收入爸五、消費(fèi)稅的調(diào)凹整靶財(cái)政部、國(guó)家 HYPERLINK t _blank 爸稅務(wù)總局襖2006年3月藹21日聯(lián)合下發(fā)按通知，從4月1凹日起，對(duì)我國(guó)現(xiàn)巴行消費(fèi)稅的稅目罷、稅率及相關(guān)政壩策進(jìn)行調(diào)整。此扮次政策調(diào)整是1昂994年稅制改稗革以來(lái)消費(fèi)稅最鞍大規(guī)模的一次調(diào)藹整。隘 附：財(cái)隘政部、國(guó)家稅務(wù)斑總局關(guān)于調(diào)整和半完善消費(fèi)稅政策胺的通知熬財(cái)政部 國(guó)家稅凹務(wù)總局 礙財(cái)政部 國(guó)家稅疤務(wù)總局關(guān)于調(diào)整扒和完善消費(fèi)稅政鞍策的通知扳財(cái)稅2006啊33號(hào)艾各省、自治區(qū)、案直轄市、計(jì)劃單愛列市財(cái)政廳（局盎）、國(guó)家稅務(wù)局柏，新疆生產(chǎn)建設(shè)叭兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：斑 為適應(yīng)白社會(huì)

58、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的疤客觀發(fā)展需要，挨進(jìn)一步完善消費(fèi)吧稅制，經(jīng)國(guó)務(wù)院懊批準(zhǔn),對(duì)消費(fèi)稅白稅目、稅率及相佰關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整翱。現(xiàn)將有關(guān)內(nèi)容襖通知如下：安 胺一、關(guān)于新增稅擺目跋 （一）罷新增高爾夫球及艾球具、高檔手表懊、游艇、木制一罷次性筷子、實(shí)木背地板稅目。適用百稅率分別為：瓣 1.高案爾夫球及球具稅背率為10%；礙 2.高安檔手表稅率為2柏0%；礙 3.游搬艇稅率為10%扮；哀 4.木阿制一次性筷子稅頒率為5%；岸 5.實(shí)暗木地板稅率為5搬%。岸 （二）敗取消汽油、柴油傲稅目，增列成品白油稅目。汽油、斑柴油改為成品油矮稅目下的子目（罷稅率不變）。另敖外新增石腦油、暗溶劑油、潤(rùn)滑油疤、燃料油、航空安煤油五個(gè)

59、子目。般 1.上扳述新增子目的適胺用稅率（單位稅半額）分別為：百 （1）叭石腦油，單位稅隘額為0.2元/岸升；埃 （2）芭溶劑油，單位稅皚額為0.2元/艾升；安 （3）耙潤(rùn)滑油，單位稅岸額為0.2元/捌升；霸 （4）拜燃料油，單位稅般額為0.1元/襖升；拜 （5）懊航空煤油，單位辦稅額為0.1元捌/升。啊 2.上斑述新增子目的計(jì)隘量單位換算標(biāo)準(zhǔn)癌分別為：把 （1）氨石腦油 1噸=芭1385升；辦 （2）辦溶劑油 1噸=笆1282升；邦 （3）靶潤(rùn)滑油 1噸=安1126升；扳 （4）跋燃料油 1噸=昂1015升；藹 （5）癌航空煤油 1噸跋=1246升。皚 計(jì)量單斑位換算標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)笆整由財(cái)政部、國(guó)

60、拜家稅務(wù)總局確定隘。拌 挨二、關(guān)于納稅人瓣 在中華暗人民共和國(guó)境內(nèi)叭生產(chǎn)、委托加工襖、進(jìn)口上述新增哀應(yīng)稅消費(fèi)品的單擺位和個(gè)人為消費(fèi)哎稅的納稅義務(wù)人般，均應(yīng)按中華背人民共和國(guó)消費(fèi)斑稅暫行條例（癌以下簡(jiǎn)稱條例）壩和本通知的規(guī)定般申報(bào)繳納消費(fèi)稅襖。哀 半三、關(guān)于取消稅扒目半 取消護(hù)按膚護(hù)發(fā)品稅目，哀將原屬于護(hù)膚護(hù)按發(fā)品征稅范圍的阿高檔護(hù)膚類化妝挨品列入化妝品稅吧目。扳 敖四、關(guān)于調(diào)整稅唉目稅率跋 （一）啊調(diào)整小汽車稅目暗稅率。礙 取消小般汽車稅目下的小版轎車、越野車、拜小客車子目。在搬小汽車稅目下分疤設(shè)乘用車、中輕辦型商用客車子目白。適用稅率分別翱為：拜 1.乘俺用車。頒 （1）哀氣缸容量（排氣奧量