企業(yè)財務(wù)全面預(yù)算管理培訓(xùn)教程

1、壩第一講 企業(yè)礙為什么需要全面敗預(yù)算管理（上）前 言般全面預(yù)算是企業(yè)澳經(jīng)營管理的基礎(chǔ)埃性工作，要做好艾這項工作，必須皚明確它的概念，班全面把握全面預(yù)版算的具體內(nèi)容。壩同時，做好全面背預(yù)算的編制、執(zhí)芭行和考評等工作半，推動企業(yè)經(jīng)營敗目標(biāo)的順利實現(xiàn)爸。邦全面預(yù)算中的捌“皚全面傲”霸是指全人員、全半方位和全過程；熬預(yù)算管理的主要百內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)八預(yù)算、資本預(yù)算鞍、籌資預(yù)算、財拌務(wù)預(yù)算等。藹來自資料搜索網(wǎng)傲(www.37搬) 稗海量資料下載傲1.預(yù)算管理在把國外企業(yè)管理中邦的運(yùn)用哎美國公司運(yùn)用全爸面預(yù)算管理的調(diào)傲查情況，如下表稗1-1所示：耙行業(yè)藹運(yùn)用預(yù)算管理的奧公司占比%凹銀行半98暗各種金融、財務(wù)

2、背機(jī)構(gòu)敖93懊各種服務(wù)機(jī)構(gòu)敗100般醫(yī)療機(jī)構(gòu)扒100扒人壽保險埃96啊大型生產(chǎn)制造公班司八100壩批發(fā)與零售商邦97拔交通運(yùn)輸企業(yè)阿94扮公共事業(yè)癌96癌其他辦83霸表1-1 美熬國公司運(yùn)用預(yù)算笆管理調(diào)查情況巴預(yù)算管理常見問佰題分析（一）罷1.預(yù)算就是對班成本費(fèi)用加以控唉制，是綁住我們愛手腳的一條小繩般嗎礙？搬預(yù)算是戰(zhàn)略的量藹化過程，它絕不氨是簡單地拴住哪藹個部門手腳的事挨情，而是一項通挨盤規(guī)劃的戰(zhàn)略層哎面的工作。愛預(yù)算包含成本費(fèi)爸用控制的內(nèi)容，辦但它更是支持企岸業(yè)發(fā)展的有力工拔具，而不是束縛俺企業(yè)發(fā)展的繩索吧。捌2.預(yù)算是財務(wù)搬部的事，拍拍腦拜袋即可嗎俺？礙預(yù)算不只是財務(wù)埃部門的事，是牽按涉

3、到公司全局的佰事情。礙3.計劃趕不上爸變化，預(yù)算沒有般實際價值嗎？哀預(yù)算隨著經(jīng)營形熬勢的變化發(fā)生變拜化，但絕不意味癌著預(yù)算沒有實際隘價值。羅馬城不傲是一天堆就的，伴預(yù)算沒有兩三年拔的實踐和完善，扒根本做不好。它翱是個反反復(fù)復(fù)、耙逐步提高、逐漸唉完善的過程。胺4.預(yù)算是過程傲控制還是結(jié)果控頒制？扒預(yù)算應(yīng)重點放在澳過程控制，而不拌僅作為結(jié)果控制絆。昂5.預(yù)算是規(guī)劃柏“阿防火襖”昂還是巴“絆救火奧”按 ？奧預(yù)算應(yīng)該是規(guī)劃扒“艾防火絆”熬，而不僅僅是鞍“扮救火壩”疤?！景咐坷习宓陌胍箷h唉某公司老板是個絆缺少預(yù)算理念的爸管理者，工作非板常敬業(yè)。他經(jīng)常襖在夜里12點給拔高管打電話，組稗織召開會議，討板

4、論某件事情，最霸后部署大家必須霸在3天之內(nèi)完成阿。斑于是，所有人都暗在這3天內(nèi)放下版原有的工作，打百破了原有的計劃愛，全部圍繞這個版最新的部署去調(diào)捌動所有的資源和耙能量。3天可能哀還沒到，到了第安二天晚上，老板疤又給各位打電話皚，說是這兩天確哎定的計劃取消，唉還按照原定計劃皚去執(zhí)行，或者重擺新調(diào)整計劃。結(jié)奧果是，預(yù)算編制敖出來，無法執(zhí)行柏，對各部門也沒矮有約束力。因為岸，老板自己把預(yù)芭算給廢除了。扳6.預(yù)算是協(xié)助班戰(zhàn)略實施的一種版管理工具嗎疤？般預(yù)算是一種管理隘工具，也是一套吧系統(tǒng)的方法，它岸通過合理分配企頒業(yè)的財務(wù)、實務(wù)耙以及人力資源，哎協(xié)助企業(yè)實行既百定的戰(zhàn)略目標(biāo)，芭監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的愛實施進(jìn)

5、度，控制襖費(fèi)用開支，并預(yù)霸測現(xiàn)金流量和利翱潤。挨第二講 企業(yè)按為什么需要全面半預(yù)算管理（下）敖預(yù)算管理常見問奧題分析（二）【案例】癌某飲料公司的預(yù)瓣算柏某飲料公司開發(fā)絆了新飲料，由于凹市場定位比較準(zhǔn)安確，市場研究部靶認(rèn)為飲料會暢銷扒，可是營銷部不熬同意他們的觀點跋，在編制營銷預(yù)扮算時，市場研究柏部認(rèn)為今年可以哀銷售至少100埃0萬箱；營銷部八認(rèn)為只有800拌萬箱；生產(chǎn)部害按怕沒有庫存不能擺及時供貨，于是罷，生產(chǎn)部在制定班生產(chǎn)預(yù)算時，確哀定了700萬箱絆；資金部考慮到柏公司對本部門的吧財務(wù)費(fèi)用指標(biāo)考皚核問題，為降低艾利息支出，把預(yù)稗算確定為600奧萬箱。伴由于部門間缺乏骯有效的溝通，每岸個部門都

6、按照自暗己的理解去編制疤預(yù)算，結(jié)果可想鞍而知。產(chǎn)品一上搬市，立刻受到了邦青少年朋友的喜敗愛，市場出現(xiàn)斷拜貨現(xiàn)象。銷售部霸門發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重缺貨骯，趕緊追加采購叭，可是采購部來靶不及采購原料，傲生產(chǎn)部門也來不白及調(diào)整生產(chǎn)產(chǎn)能半。生產(chǎn)部門提出隘追加投資，財務(wù)熬部卻因為沒有預(yù)安算計劃無法滿足壩追加投資的需要拜，結(jié)果喪失了大昂好的市場機(jī)會。把預(yù)算管理需要良巴好的預(yù)算管理文稗化，良好的預(yù)算笆管理文化是企業(yè)凹預(yù)算管理推動的礙土壤和前提。奧但是目前的現(xiàn)狀柏是，很多單位，班預(yù)算管理存在著埃一抓就死、一放稗就亂的現(xiàn)象，特吧別是國有企業(yè)，耙往往是垂直領(lǐng)導(dǎo)搬的，中央單位下俺達(dá)計劃和預(yù)算指襖標(biāo)，下達(dá)到省里跋，省里再把它分奧解

7、到地區(qū)，預(yù)算藹都是自上而下的氨，下面的單位沒案有積極性。主要疤問題是公司在制案度和文化管理方跋面產(chǎn)生了沖突。懊還有一些單位的氨預(yù)算和公司戰(zhàn)略熬規(guī)劃是兩張皮，搬有的壓根就沒有藹，有的甚至可能班產(chǎn)生沖突，這樣疤的企業(yè)很難有適扳當(dāng)?shù)念A(yù)算管理?！景咐堪?版“扒臺豎頒”阿企業(yè)的故事俺臺灣有一家叫八“疤臺豎襖”般的集團(tuán)，預(yù)算管隘理很有水平。公白司董事會下設(shè)由哎十幾個人組成總拔參謀部，作為常哀設(shè)機(jī)構(gòu)，專門負(fù)翱責(zé)預(yù)算的審核和襖預(yù)算監(jiān)控。辦總參謀部的人來胺自公司的不同部辦門，在公司的每巴個環(huán)節(jié)基本上都扒呆過，對公司大隘部分環(huán)節(jié)都比較哎熟悉。公司各個辦部門報上來的預(yù)背算，都經(jīng)過他們扮審查。疤公司要求財務(wù)部矮的預(yù)

8、算編制人員伴不能總在財務(wù)部艾，要到生產(chǎn)、營芭銷、采購、人力百資源等各個部門辦實習(xí)和工作，從凹對其他部門的工凹作有所了解，變翱成非常熟悉公司傲各業(yè)務(wù)流程和環(huán)背節(jié)、全方位的通笆才。這樣，編制挨的預(yù)算才能適合癌實際的需要瓣。什么是全面預(yù)算扮1.全面預(yù)算的熬概念伴預(yù)算是一種管理敖工具，也是一套般系統(tǒng)的方法，它熬通過合理分配企敗業(yè)的財務(wù)、實物搬以及人力資源，矮協(xié)作企業(yè)實現(xiàn)即八定的戰(zhàn)略目標(biāo)。絆監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的唉實施進(jìn)度，控制奧費(fèi)用開支，并預(yù)襖測現(xiàn)金流量和利氨潤。般按照管理學(xué)大師懊德魯克的觀點，笆如果沒有羅盤，拔航船將會在大海鞍上隨波逐流，任哎意航行，不知道芭最后會偏到什么拜方向，可能永遠(yuǎn)白達(dá)不到想要去的笆港

9、口。但是有了笆羅盤，雖然航船絆可能會偏離航道澳，但是最終它一澳定會達(dá)到想要去疤的地方，這就是伴預(yù)算的價值。2.特點伴全面預(yù)算主要有挨以下七個特點：扮佰 它至少是一個罷關(guān)于未來支出的癌計劃，而不是事壩后報賬；啊罷 它是一個統(tǒng)一隘的計劃，包括企翱業(yè)所有部門的開吧支，而且每一個艾部門的日常工作頒都已經(jīng)數(shù)量化了八；拌斑 它是一個詳盡埃的計劃，可以分背門別類，列舉所叭有項目的開支；頒阿 根據(jù)列支計劃愛中每項開支的理芭由，區(qū)分它的輕柏重緩急程度；翱版 這個計劃需要敖有約束力，沒有半列支的項目不能懊開支，不得挪做氨他用；澳柏 這個計劃必須絆得到權(quán)力部門的柏批準(zhǔn)，并接受其阿監(jiān)督；罷愛 為了便于監(jiān)督按，預(yù)算的過

10、程和暗預(yù)算的內(nèi)容應(yīng)該氨適當(dāng)?shù)耐该?。?.預(yù)算是協(xié)助跋戰(zhàn)略實施的一種伴管理工具暗通過實施預(yù)算管耙理，千斤重?fù)?dān)眾敗人挑，人人肩上跋有指標(biāo)。預(yù)算是矮建立在預(yù)測的基八礎(chǔ)上，預(yù)算不等擺于預(yù)測，預(yù)測是八預(yù)算的起點和基氨礎(chǔ)，沒有良好的疤預(yù)測，預(yù)算不可澳能準(zhǔn)確，而要想癌預(yù)算準(zhǔn)確，一定叭要做好預(yù)測。有艾以下兩種方法可阿以利用： 定性方法扒定性方法主要是敗專家預(yù)測法（通邦常叫德爾菲法）愛，例如職業(yè)經(jīng)理辦人預(yù)測法、第一案線營銷人員預(yù)測芭法等。 定量方法板定量方法分兩種斑：一種是統(tǒng)計學(xué)按上的常用方法，把例如時間序列預(yù)斑測法、回歸分析擺法等。這類方法案要有大量的數(shù)據(jù)巴作依據(jù)，通過建絆立數(shù)學(xué)模型，運(yùn)氨用統(tǒng)計分析軟件白計算

11、和分析。柏第三講 企業(yè)背編制全面預(yù)算的凹十大秘訣（上）扒秘訣一：確定全盎面預(yù)算管理的起柏點與平臺胺（一）根據(jù)不同般企業(yè)的生命周期爸，確定不同的預(yù)搬算起點般1.初創(chuàng)期企業(yè)愛預(yù)算起點確定柏初創(chuàng)期企業(yè)，公板司的主要風(fēng)險在斑于投資能否及時啊得到回報、公司跋對市場了解程度柏以及產(chǎn)品是否被癌市場接受。、捌這時預(yù)算以資本按預(yù)算為起點，即版資本預(yù)算。首先艾要考慮股東資金案的安全和資金增芭值問題，確保效笆益最大化，包括唉資金籌措、資金把缺口、還款來源佰等。胺2.成長期企業(yè)藹的預(yù)算起點確定敗氨市場占有率的提拌升是預(yù)算的起點案。增長期或成長凹期的企業(yè)主要考芭慮如何提高市場絆占有率，此時應(yīng)拜以銷售預(yù)算為起疤點，圍繞如

12、何盡耙量擴(kuò)大銷售量進(jìn)傲行預(yù)算。企業(yè)更擺關(guān)注的是市場份凹額成長。熬3.成熟期企業(yè)笆的預(yù)算起點確定按進(jìn)入相對成熟期挨，公司的成長空八間，或者成長節(jié)佰奏會放慢，成長背增幅會下降。這擺時，銷售預(yù)算以柏成本、費(fèi)用、控板制為核心和起點頒。巴在市場銷售額不靶能夠再進(jìn)一步提鞍升的前提下，如傲何控制成本費(fèi)用按，令企業(yè)效益最芭大化，是這一階岸段考慮的中心。哀4.衰退期企業(yè)氨的預(yù)算起點確定襖進(jìn)入衰退期，市按場競爭越來越激拌烈，產(chǎn)品慢慢進(jìn)埃入淘汰階段，這澳時要以現(xiàn)金流量辦預(yù)算為起點，主案要考慮如何能把翱現(xiàn)金盡量回收。叭像榨取瘦狗一樣版，把它宰了，還愛要做狗肉火鍋。昂（二）根據(jù)產(chǎn)品愛線的豐富程度確昂定預(yù)算起點阿產(chǎn)品線豐

13、富的企案業(yè)，針對不同產(chǎn)伴品，采用不同預(yù)瓣算策略。稗公司預(yù)算平臺可凹以在公司內(nèi)部設(shè)案定不同的預(yù)算單愛位，預(yù)算單位可矮以是公司的利潤扒中心、投資中心案、成本中心，也佰可以是人為劃分熬，例如有些單位拜沒有一個利潤中佰心，但是可以人疤為地設(shè)定一個?！景咐堪咭苿庸镜念A(yù)頒算管理霸中國某移動公司案把集團(tuán)作為投資般中心，把各子公絆司作為投資中心岸，集團(tuán)各職能部敗門僅作為成本費(fèi)拔用中心，下屬分芭公司或子公司的版下屬營銷部，雖壩然不是獨立核算埃單位，但也被人搬為作為利潤中心皚。芭移動公司在考量阿集團(tuán)公司和子公拔司的預(yù)算起點時拌，采用的指標(biāo)也扒稍有不同，例如昂在考量集團(tuán)公司矮的預(yù)算起點時，癌以凈資產(chǎn)收益率伴為起

14、點。矮秘訣二：建立完斑善的預(yù)算管理組昂織拌（一）預(yù)算組織鞍結(jié)構(gòu)的層次翱做好預(yù)算管理，矮一定要有組織保爸證。預(yù)算管理的礙組織保證一般分斑成以下三個層面礙：挨胺 預(yù)算管理委員胺會是常設(shè)機(jī)構(gòu)，凹由公司最高決策俺層組成，通常由把董事長擔(dān)當(dāng)；八班 預(yù)算管理委員捌會日常管理機(jī)構(gòu)斑，是中間層，負(fù)澳責(zé)預(yù)算管理的編扳審工作；板邦 作業(yè)層，就是埃各責(zé)任中心分別埃指定12人，巴具體負(fù)責(zé)預(yù)算的霸編制、分析、監(jiān)澳控。【案例】胺財務(wù)負(fù)責(zé)預(yù)算合板適嗎伴一些單位的老板柏，強(qiáng)調(diào)自己只抓胺大的方面，戰(zhàn)略藹性的問題，把預(yù)辦算交給財務(wù)部，奧由財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)疤，例如民營企業(yè)白在選擇財務(wù)總監(jiān)吧時，往往是人比按較可靠，很多都叭是老板的親戚，

15、耙但是專業(yè)未必好拜。笆如果公司讓這樣邦的人負(fù)責(zé)預(yù)算編安制，這種做法存矮在的問題是，很唉多單位財務(wù)總監(jiān)澳權(quán)力不大，位置埃不高，預(yù)算的編頒制在各部門得不敗到足夠重視和強(qiáng)白有力的執(zhí)行，預(yù)埃算的效果很差。白（二）預(yù)算管理暗組織機(jī)構(gòu)拜建立完善的預(yù)算藹管理組織機(jī)構(gòu)，凹如下表3-1所八示：耙機(jī)構(gòu)或部門瓣主要成員奧主要職責(zé)笆預(yù)算管理委員會跋（常設(shè)機(jī)構(gòu)）搬董事長或CEO矮、總經(jīng)理、副總盎經(jīng)理、CFO、澳職能部門或責(zé)任耙單位負(fù)責(zé)人氨1.審議確定政奧策或目標(biāo)擺2.審定下達(dá)預(yù)稗算癌3.根據(jù)需要調(diào)伴整修訂預(yù)算罷4.分析預(yù)算執(zhí)邦行報告，制定獎埃懲規(guī)定埃5.仲裁預(yù)算沖暗突懊財務(wù)總監(jiān)搬組織協(xié)調(diào)預(yù)算編搬制，報告預(yù)算執(zhí)奧行哀財務(wù)

16、部門安財務(wù)經(jīng)理、主管頒或預(yù)算人員拜在預(yù)算委員會和般財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下哎，編制預(yù)算，測骯定目標(biāo)，初審、翱匯總平衡預(yù)算表啊，控制、考核、骯分析各部門預(yù)算擺執(zhí)行情況，提出擺修改建議，協(xié)調(diào)吧解決問題伴其他職能部門翱職能部門負(fù)責(zé)人藹和預(yù)算人員熬編制、上報本部安門預(yù)算，控制、凹考核和分析本部礙門預(yù)算執(zhí)行情況斑作業(yè)單位伴車間、班組負(fù)責(zé)拜人及有關(guān)人員懊提供預(yù)算編制基伴礎(chǔ)數(shù)據(jù)，編制預(yù)邦算草案，控制、捌考核和分析本單哎位預(yù)算執(zhí)行情況搬表3-1 預(yù)算愛管理組織機(jī)構(gòu)般第四講 企業(yè)皚編制全面預(yù)算的暗十大秘訣（中）般秘訣三：確定全靶面預(yù)算編制方式稗1.自上而下方挨式敖般 優(yōu)點：從上面埃往下推，上層的岸戰(zhàn)略意圖比較容凹易實現(xiàn)。

17、岸板 缺點：下屬單把位怨言很多，積笆極性沒有得到發(fā)扳揮，權(quán)力在上級吧的手里。邦壩 適用范圍：適八用業(yè)務(wù)單一、比艾較穩(wěn)定的單位，班例如，事業(yè)單位傲、外部環(huán)境變化辦不大的工廠，以愛及壟斷性企業(yè)。氨圖4-1 公司艾預(yù)算編制自上而搬下和自下而上方邦式示意圖隘2.自下而上的案方式皚自下而上的方式按是指總部提出總班體責(zé)任目標(biāo)，各伴單位根據(jù)公司整哀體目標(biāo)，自行申鞍報完成任務(wù)數(shù)，搬最后匯總，確定澳與整體的目標(biāo)是捌否達(dá)成一致的意半見。啊耙 優(yōu)點：體現(xiàn)分熬權(quán)，下屬單位積皚極性被調(diào)動起來斑。安跋 缺點：下屬單般位容易打埋伏，捌不利于調(diào)動所有伴潛能，可能效用愛沒有發(fā)揮到極致懊。案辦 適用范圍：適芭用資本控股型的襖公司

18、?！咀詸z4-1】辦請您回答自下而唉上預(yù)算編制的特板點及其使用范圍絆是什么？翱_挨_傲_霸_擺_唉_氨_昂_柏_敖_敖_斑_(dá)奧_柏_霸_八_邦_啊_礙_挨_啊_佰3.上下結(jié)合的俺方式佰哎 優(yōu)點：按統(tǒng)一藹、明確的標(biāo)準(zhǔn)分扮解目標(biāo)，體現(xiàn)公板平、公正原則，背把前面兩種方式哀的優(yōu)點結(jié)合起來百，把缺點盡量減跋少，意見容易趨澳同。敖擺 缺點：工作量扮大，時間長，效案率低。 白扒 適用范圍：適芭合那些公司預(yù)算哎時間不長的單位辦，或下屬單位個安性化、差異化非擺常大的企業(yè)。俺秘訣四：確定全扒面預(yù)算編制方法胺根據(jù)公司不同規(guī)盎模、生命周期和絆市場環(huán)境，選擇案固定預(yù)算、彈性笆預(yù)算、滾動預(yù)算版、概率預(yù)算、零辦基預(yù)算等不同的

19、艾預(yù)算編制方法。拌全面預(yù)算編制方澳法的特點和使用唉如下表2-2所笆示：般預(yù)算方法瓣特點鞍使用項目舉例吧固定預(yù)算稗以固定業(yè)務(wù)量編靶制稗銷售、研發(fā)、業(yè)懊務(wù)部門預(yù)算俺彈性預(yù)算傲按照可能發(fā)生的搬業(yè)務(wù)量編制預(yù)算皚生產(chǎn)成本預(yù)算癌零基預(yù)算傲以零為基數(shù)編制翱預(yù)算，不考慮過氨去費(fèi)用頒進(jìn)入新領(lǐng)域暗滾動預(yù)算哎始終以12個月岸作為預(yù)算期疤多種預(yù)算版概率預(yù)算氨針對不確定性項哀目，估計發(fā)生的板概率，測算澳新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)絆表4-1 全面白預(yù)算編制方法的唉特點和使用1.固定預(yù)算法 內(nèi)涵耙固定預(yù)算法又稱骯靜態(tài)預(yù)算法，指爸根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正八?？赡軐崿F(xiàn)某一般業(yè)務(wù)的活動水平翱而編制的預(yù)算。 基本特征鞍扒 不考慮預(yù)算期阿內(nèi)業(yè)務(wù)活動水平斑

20、可能發(fā)生的變動懊，而只按預(yù)算期白內(nèi)計劃預(yù)定的某胺一共同活動水平懊為基礎(chǔ)確定相應(yīng)襖的數(shù)據(jù)；絆將實際結(jié)果與按八預(yù)算期內(nèi)計劃預(yù)啊定的某一共同的鞍活動水平所確定敖的預(yù)算數(shù)進(jìn)行比絆較分析，并據(jù)以挨進(jìn)行業(yè)績評價、佰考核。 使用范圍氨適用于財務(wù)經(jīng)濟(jì)愛活動比較穩(wěn)定的礙企業(yè)和非盈利性敗組織。2.彈性預(yù)算法 內(nèi)涵愛彈性預(yù)算是在固啊定預(yù)算方法的基辦礎(chǔ)上發(fā)展起來的耙一種預(yù)算方法。罷它是根據(jù)計劃期背或預(yù)算期的多種笆不同業(yè)務(wù)量水平霸，分別編制其相哀應(yīng)的預(yù)算，以反襖映不同業(yè)務(wù)水平伴下可能發(fā)生的費(fèi)背用和收入水平。壩藹 彈性預(yù)算的編靶制方法胺俺 列表法：是在癌確定的業(yè)務(wù)量范挨圍內(nèi)，劃分為若板干個不同水平，礙然后分別計算各柏項預(yù)

21、算成本，匯氨總列入一個預(yù)算愛表格。傲傲 公式法：是利矮用公式吧“斑總成本固定成板本單位變動成頒本辦叭業(yè)務(wù)量柏”骯表示預(yù)算數(shù)。 適用范圍靶彈性預(yù)算適用于版編制收入、成本吧和利潤預(yù)算。3.零基預(yù)算法拔所謂零基預(yù)算，搬就是從零出發(fā)去阿考慮所有預(yù)算，岸制定當(dāng)期預(yù)算計斑劃。4.滾動預(yù)算法 內(nèi)涵骯滾動預(yù)算法是在背定期預(yù)算的基礎(chǔ)挨上發(fā)展起來的一敗種預(yù)算方法，它敖是指一種隨著時敖間推移和預(yù)算執(zhí)哀行，其預(yù)算時間敗不斷延伸，預(yù)算班內(nèi)容不斷補(bǔ)充，埃整個預(yù)算處于滾斑動狀態(tài)的預(yù)算。 適用范圍埃對市場不了解的辦新產(chǎn)品，不太熟稗悉的領(lǐng)域，或者藹是外部市場環(huán)境爸變化比較快的企扮業(yè)，應(yīng)采用滾動愛預(yù)算。5.概率預(yù)算法鞍概率預(yù)算實

22、際是挨一種修正的彈性叭預(yù)算，即將每一礙事項可能發(fā)生的敗概率結(jié)合應(yīng)用到搬彈性預(yù)算的變化埃中。矮秘訣五：確定全柏面預(yù)算編制流程把（一）預(yù)算的主胺要內(nèi)容八預(yù)算的主要內(nèi)容安包括業(yè)務(wù)預(yù)算，般資本預(yù)算，籌資扮預(yù)算，財務(wù)預(yù)算伴等。按（二）預(yù)算編制澳流程傲半 首先，編制業(yè)吧務(wù)預(yù)算；佰藹 其次，編制資扒本預(yù)算、籌資預(yù)跋算；拜扳 接著，編制財笆務(wù)預(yù)算，財務(wù)預(yù)按算主要有：資產(chǎn)扳負(fù)債表、利潤表吧、損益表。按秘訣六：合理安扳排全面預(yù)算編制搬時間巴公司預(yù)算的編制敗需要一定的時間八，沒有三四個月耙的時間，預(yù)算編扳制不可能全面、啊科學(xué)地編制出來邦。俺企業(yè)預(yù)算管理需敖要規(guī)范的預(yù)算管半理組織機(jī)構(gòu)保證芭其質(zhì)量，預(yù)算有癌不同的編制方

23、法矮，需要根據(jù)企業(yè)矮的具體情況和不唉同的發(fā)展戰(zhàn)略確俺定，不可一概而熬論。把在編制預(yù)算時，啊要考慮編制時間岸，其具體的時間板順序如下：隘辦 通常從第7氨9個月開始，一邦般都要對公司戰(zhàn)傲略進(jìn)行細(xì)分，分耙解到年度，制定昂出公司年度的戰(zhàn)澳略行動計劃。安頒 在第101壩2個月左右，各哀部門根據(jù)公司年斑度的戰(zhàn)略計劃和笆目標(biāo)，制定本部案門的業(yè)務(wù)計劃。埃翱 每年的10敗12月份，公司柏和部門協(xié)調(diào)，制搬定公司和部門的柏預(yù)算；敖襖 每年的14靶月份，每個部門邦制定績效考核指傲標(biāo)和績效考核體敖系；疤扮 每年的46靶月份，進(jìn)行半年愛度的調(diào)整和半年案度績效考核；八耙 每年1月份進(jìn)扳行年終考核。氨秘訣七：確定全鞍面預(yù)算目

24、標(biāo)（一爸）疤（一）平衡計分疤卡1.提出者哎平衡計分卡是由凹羅勃特疤半卡普蘭和大衛(wèi)鞍把諾頓提出的。靶2.平衡計分卡芭的應(yīng)用耙笆 平衡計分卡把礙公司目標(biāo)分成兩傲個大的方面，即霸財務(wù)指標(biāo)和非財百務(wù)指標(biāo)。耙白 如果用坐標(biāo)來阿表示，平衡計分霸卡又可以劃成四般維，一是財務(wù)指跋標(biāo)，非財務(wù)指標(biāo)班可分為三個方面壩，即顧客、內(nèi)部伴流程、組織成長哀。如下表4-2拔所示：骯財務(wù)表現(xiàn)：收入埃、利潤、資產(chǎn)、瓣成本等佰顧客：顧客滿意挨度、顧客忠誠度礙、市場份額等礙內(nèi)部流程：產(chǎn)品版上市時間、訂單班周期等藹組織成長：人力芭資源、培訓(xùn)等暗表4-2 平衡按記分卡的應(yīng)用骯（二）SMAR阿T原則鞍公司按照SMA礙RT原則確定預(yù)靶算的目

25、標(biāo)，SM吧ART原則包括八以下五個方面：頒傲 具體的(Sp般ecific)稗；笆拔 可衡量的敗（瓣Measura疤ble壩）；氨埃 可實現(xiàn)的（A擺ttainab鞍l(fā)e）；疤拜 相關(guān)的（Re澳levant）挨；辦柏 有期限的（T絆ime-bas傲ed）。瓣第五講 企業(yè)暗編制全面預(yù)算的隘十大秘訣（下）澳秘訣七：確定全班面預(yù)算目標(biāo)（二癌）隘（一）聯(lián)合基數(shù)案理論1.實施背景稗在企業(yè)管理過程頒中，下級單位由邦于從事具體的實哎際操作工作，更安容易獲得有關(guān)數(shù)扮據(jù)，因此做出的叭各種預(yù)測通常比扒上級要準(zhǔn)確。但唉是根據(jù)哀“霸自利原則暗”啊，從個人或局部哎利益出發(fā)，下級爸單位人員會在預(yù)佰計可能得到的收般益基礎(chǔ)上，相

26、應(yīng)昂地選擇有利于自啊己的數(shù)據(jù)，很難班將真實客觀的數(shù)矮據(jù)上報給上級。骯尤其在利用預(yù)算敖進(jìn)行業(yè)績考評的柏企業(yè)，下級單位擺會更傾向于提供翱有利于自己的數(shù)翱據(jù)以獲得容易完襖成的預(yù)算。上級芭經(jīng)理由于專業(yè)能扒力和各種不確定佰因素的存在，很八難判斷預(yù)算中是瓣否隱含預(yù)算盈余礙及其大小。預(yù)算罷盈余對企業(yè)的危搬害是很大的，往扒往會妨礙預(yù)算管隘理職能的發(fā)揮，鞍使各部門無法有辦效率工作。昂2.如何實施艾“疤聯(lián)合基數(shù)法理論百”稗 提出者爸2000年國家耙級有突出貢獻(xiàn)的礙中青年專家、杭笆州商學(xué)院院長胡捌祖光教授在國家藹自然科學(xué)基金課笆題哀“阿不對稱信息下的扳委托代理理論研扳究靶”愛中，提出了確定襖預(yù)算基數(shù)的懊“捌聯(lián)合基數(shù)

27、法理論敗”扮，將?！鞍萋?lián)合基數(shù)法理論白”版引入預(yù)算管理工耙作。罷白 吧“愛聯(lián)合基數(shù)法理論癌”皚的內(nèi)涵霸所謂拌“翱聯(lián)合基數(shù)法理論絆”半，即讓下級自己板定一個能完成的板利潤基數(shù)，在這哎個基數(shù)的基礎(chǔ)上傲按這個基數(shù)的9唉0確認(rèn)為正式哀的預(yù)算基數(shù)。按超過預(yù)算基數(shù)的安利潤，全部歸下盎級作為獎勵。在板年終對年初預(yù)算扮數(shù)和年終實際完斑成數(shù)進(jìn)行比較,安 如果年初預(yù)算背數(shù)小于年終實際埃完成數(shù)，按差距阿的95對下級背進(jìn)行罰款。氨背 礙“耙聯(lián)合基數(shù)法理論哀”跋的優(yōu)點八企業(yè)采用拜“盎聯(lián)合基數(shù)法理論凹”班，參與編制預(yù)算哎的單位就不得不熬將真實的數(shù)據(jù)提板供出來，這樣最罷符合他們的利益跋。跋換句話說，通過艾“笆聯(lián)合基數(shù)法理論

28、扳”安，可以將企業(yè)和矮個人利益最大限癌度地結(jié)合起來，哀同時也會大大提絆高各部門員工的絆工作積極性?！景咐磕彻緺I銷預(yù)算扳營銷部經(jīng)理在編澳制預(yù)算時，自報敖完成利潤300霸萬，而實際完成岸利潤700萬。骯如果按自報完成版利潤300萬，爸具體計算如下：懊預(yù)算基數(shù)30盎0萬X90%=捌270萬擺超基數(shù)應(yīng)獲獎板700萬27柏0萬430萬岸少報預(yù)算罰款挨（70030擺0）X95%熬380萬 HYPERLINK 爸實際獲得獎金安430萬38瓣0萬50萬瓣如果按實際完成按的700萬利潤澳自報，則具體計罷算如下：癌預(yù)算基數(shù)70按0萬X90%拌630萬暗超基數(shù)應(yīng)獲獎熬700萬63癌0萬70萬笆少報預(yù)算罰款傲（7

29、0070阿0）X95%皚0萬跋實際獲得獎金凹70萬0萬百70萬瓣由上可知，由于跋這個營銷經(jīng)理的疤實際完成利潤能隘力700萬，他襖如果不如實上報佰，雖然可以超基敖數(shù)而獲得獎金4皚30萬；但同時岸他也將面臨38癌0萬的懊“板少報預(yù)算罰款吧”敖，因此, 他實白際只能拿到的獎百金只有50萬。翱而當(dāng)他如實上報罷700萬利潤時鞍，盡管超基數(shù)獎芭勵只有70萬，爸但由于沒有了凹“哀少報預(yù)算罰款癌”百，可獲得的凈獎盎勵比不如實上報癌要大的多。因此佰這個營銷經(jīng)理決盎定如實上報利潤唉700萬，這是懊符合他利益的選阿擇，同時也符合拌了企業(yè)的利益。阿班 礙“頒聯(lián)合確定基數(shù)法俺對策論模型疤”澳解釋凹“敗聯(lián)合確定基數(shù)法斑”

30、埃對策論模型共有拔3個參數(shù)，即超絆額獎勵系數(shù)P、按少報受罰系數(shù)Q岸和代理人自報數(shù)岸的權(quán)數(shù)W。三者吧之間必須滿足以叭下關(guān)系：PQ皚WP，即：超叭額獎勵系數(shù)少柏報受罰系數(shù)代鞍理人自報數(shù)的權(quán)百數(shù)熬扮超額獎勵系數(shù)。搬下面是一些常用罷的P、Q、W的艾值。 耙秘訣八：分解和跋量化全面預(yù)算目敗標(biāo)唉1.目標(biāo)分解的礙原則瓣賦予責(zé)任中心的傲任務(wù)和預(yù)算目標(biāo)安，應(yīng)該是通過該佰責(zé)任中心的努力唉能夠達(dá)到的，各凹責(zé)任中心以其責(zé)背權(quán)范圍為限，對擺其預(yù)算差異負(fù)責(zé)阿。熬年度目標(biāo)確定后拌，根據(jù)責(zé)任中心啊的具體職能，將辦目標(biāo)細(xì)化分解，安產(chǎn)生各責(zé)任中心瓣的量化指標(biāo)。具爸體劃分如下：翱白 投資中心：投絆資收益、收入、拔利潤、資產(chǎn)利潤頒率

31、責(zé)任；霸拔 利潤中心：成鞍本、收入、利潤癌責(zé)任；罷挨 費(fèi)用中心：成熬本、費(fèi)用及子項扳目責(zé)任唉2.公司預(yù)算目翱標(biāo)的分解、量化骯公司預(yù)算目標(biāo)的佰分解、量化如下隘圖5-1所示：百圖5-1 公司芭預(yù)算目標(biāo)的分解白/量化示意圖埃秘訣九：匯總與艾審批全面預(yù)算板預(yù)算的編制方式胺，如下圖5-2敗所示挨圖5-2 預(yù)算拔的編制方式示意凹圖唉秘訣十：建立全敖面預(yù)算表格邦預(yù)算工作需要借般助一些管理工具稗：八拌 按照預(yù)算指標(biāo)爸性質(zhì)分為：資本芭性支出表、經(jīng)營罷預(yù)算表、現(xiàn)金流阿量預(yù)算表、資產(chǎn)拌負(fù)債預(yù)算表；敗隘 按照預(yù)算時間熬分：中長期預(yù)算俺表、月度預(yù)算表白、季度預(yù)算表、傲年度預(yù)算表；壩扒 按照指標(biāo)層次敗分：主表、副表把、分

32、解預(yù)算表和八部門預(yù)算表。罷第六講 怎樣澳編制全面預(yù)算（昂上）八全面預(yù)算編制的柏體系框架1.預(yù)算的分類襖預(yù)算大概可以分氨成以下四大類：耙敗 經(jīng)營預(yù)算、業(yè)笆務(wù)預(yù)算； 投資預(yù)算； 籌資預(yù)算； 財務(wù)預(yù)算。案2.怎樣編制預(yù)八算跋怎樣編制預(yù)算呢拜？耙岸 首先要考慮公笆司的目標(biāo)是什么哎？公司的策略是捌什么？也就是考白慮公司未來三五鞍年的整體目標(biāo)。案瓣 然后把整體目稗標(biāo)分解到年度；熬班 再將年度戰(zhàn)略澳進(jìn)行分解。3.銷售預(yù)算疤整個預(yù)算中包括哎很多預(yù)算，其中哎最重要的是銷售背預(yù)算。銷售預(yù)算斑是所有預(yù)算的起捌點，大部分單位襖都是以銷售預(yù)算版為龍頭。但是對拌于某些企業(yè)可能艾會例外，例如房礙地產(chǎn)企業(yè)，可能唉是項目預(yù)算為

33、起澳點。建筑業(yè)是按捌工程來編制項目鞍預(yù)算，房地產(chǎn)企骯業(yè)一個樓盤有一襖個項目預(yù)算，由芭于它是跨年度的奧，一個項目可能版需要兩三年才能案夠完成，所以不絆能夠以年度為一搬個周期，這種行癌業(yè)有行業(yè)的特殊癌性。傲要讓銷售預(yù)算準(zhǔn)阿確，首先要對銷耙售預(yù)測進(jìn)行分割捌，分割可以有不鞍同的標(biāo)準(zhǔn)，例如唉根據(jù)產(chǎn)品、或者拔產(chǎn)品類型進(jìn)行分岸割；也可以根據(jù)熬責(zé)任中心進(jìn)行分班割；也可以根據(jù)藹地理區(qū)域，如分盎成華北區(qū)、華東奧、華中、華南；按還可以使用黃金罷二八定律，20半的大客戶決定傲80的銷售份胺額，抓住20般的大客戶，銷售佰預(yù)測可能就做得暗很準(zhǔn)確了。要花熬力氣去調(diào)查這2笆0的黃金客戶八；也可以根據(jù)銷阿售渠道或分銷商安，或者

34、直接面對安零售的百貨店。瓣銷售預(yù)測一定要傲在銷售負(fù)責(zé)人的霸指導(dǎo)下去做，一唉定要分解。此外傲，要想使銷售預(yù)敗測準(zhǔn)確，必須考哎慮到市場的經(jīng)濟(jì)藹狀況、產(chǎn)業(yè)狀況拔，考慮產(chǎn)品獲利盎能力，考慮市場哎的發(fā)展情況?！景咐糠侵扌拥墓适掳忠粋€鞋廠老板派矮了兩個業(yè)務(wù)員去絆非洲考察皮鞋在耙當(dāng)?shù)氐匿N售市場按。一個銷售員回氨來匯報，非洲人佰不穿皮鞋，所以稗鞋的產(chǎn)品沒有市靶場。而另外一個佰業(yè)務(wù)員說，非洲半所有的人都不穿半皮鞋，所以市場板無限大。敖老板不放心，到愛底誰說的對呢？暗于是又派了第三傲個業(yè)務(wù)員去調(diào)查氨市場。這個業(yè)務(wù)辦員一去一個月，吧沒有消息。老板拌急了，給他打電八報詢問。業(yè)務(wù)員阿說別著急，再給艾我半個月。一個邦

35、半月后，第三個稗業(yè)務(wù)員回來了，白給老板做了如下鞍報告：鞍瓣 第一，這里所拜有人都不穿鞋子隘，所以他們的腳按有毛病，他們需鞍要穿鞋；拜奧 第二，因為他佰們的腳有毛病，傲不穿鞋子，他們芭的腳比較寬，所般以公司現(xiàn)有的產(chǎn)盎品不適合他們用懊，需要給他們量瓣身定做；伴奧 第三，這個市絆場要進(jìn)入，預(yù)測熬一年可以進(jìn)入這瓣個市場，能賣3拌萬雙鞋子左右，鞍利潤率會達(dá)到5哀0萬，投資回報斑率會在30；捌氨 第四，這個市氨場是一個原始部澳落，進(jìn)入市場有背一個游戲規(guī)則，阿是什么呢？酋長熬負(fù)責(zé)制，所以要把進(jìn)入市場需要公凹關(guān)，把酋長搞定盎，公關(guān)費(fèi)要5萬佰塊，并且這個公邦關(guān)還有個捷徑，敖這個酋長有一個阿美麗的千金，所板以最好

36、派一個帥壩哥過來。班結(jié)果，公司按照靶第三個業(yè)務(wù)員的爸報告進(jìn)行了營銷艾推廣，市場迅速澳打開，企業(yè)取得按了意想不到的利暗潤?！咀詸z6-1】氨請結(jié)合上述案例藹回答問題，為什愛么三個業(yè)務(wù)員有佰不同的調(diào)查結(jié)論扒？矮_暗_扳_安_背_俺_敖_藹_吧_跋_澳_巴_愛_哎_邦_版_盎_拜_傲_敖_班_罷如何做好銷售預(yù)奧測埃1.預(yù)測方法有俺兩大類，即定性胺和定量預(yù)測分析笆，或定性和定量藹相結(jié)合搬把 定性預(yù)測主要八有以下三種方法哎：翱背 經(jīng)理人員判斷藹法：主要依靠經(jīng)把理人員的分析；唉隘 銷售人員綜合愛法：主要依靠市斑場上的營銷人員翱預(yù)測和分析；扳絆 德爾菲法，又唉稱專家意見法：澳通過邀請專家預(yù)班測，每個專家對巴某

37、一預(yù)測進(jìn)行匿壩名打分，經(jīng)過多頒輪的碰撞，得出班的結(jié)論會更加準(zhǔn)白確。這是很多單案位可能采用的方艾法。埃八 定量分析方法白主要有：時間序版列法、回歸分析巴法等。通過使用瓣SPSS等分析安工具獲得預(yù)測分按析結(jié)果。啊2.預(yù)測方法的皚使用原則矮如果能用定量分翱析，盡量用定量絆分析，少用定性耙分析。同時，要辦注意定性和定量壩分析相結(jié)合。把第七講 怎樣絆編制全面預(yù)算（傲中）礙如何提高銷售預(yù)靶測的準(zhǔn)確性絆銷售預(yù)算是預(yù)算藹管理的起點，做扳好它要注意以下班幾點：罷骯 執(zhí)行銷售預(yù)算安銷售預(yù)算必須實罷事求是編制，不霸能拍腦袋決策。壩芭 誰來做銷售預(yù)把算吧因為第一線業(yè)務(wù)搬員最了解市場，哎因此，銷售預(yù)算扮必須由他們來做熬

38、，必須吸收他們背的意見。艾耙 要把銷售預(yù)測皚和銷售任務(wù)分開翱預(yù)算指標(biāo)由一線版業(yè)務(wù)人員去預(yù)測敖，如果預(yù)測過高扮，就存在公司可埃能把預(yù)測數(shù)字作巴為將來考核業(yè)績跋的衡量標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)班險，可能與員工襖業(yè)績捆在一起，澳這樣，一線人員罷就可能降低預(yù)測熬數(shù)值。因此，公芭司應(yīng)把銷售預(yù)測捌和銷售任務(wù)分開翱，實行任務(wù)指標(biāo)懊和預(yù)測準(zhǔn)確性雙按重考核管理辦法扮。如果銷售預(yù)測愛和實際的銷售量佰間差距越大，給罷予相應(yīng)懲罰，差艾距越小，則給予絆相應(yīng)的獎勵。靶耙公司還可以考慮骯建立一個信息系愛統(tǒng)俺通過信息系統(tǒng)來襖改進(jìn)溝通效率和稗溝通質(zhì)量，例如矮，開發(fā)銷售信息俺平臺，讓分銷商芭、供應(yīng)商，以及爸各方面的利益單扳位都進(jìn)入信息平啊臺，這樣

39、就可以絆搜集到各種各樣吧的信息，將來預(yù)芭測就會更準(zhǔn)確，跋這樣還可以解決唉信息不對稱的問扒題。啊矮 預(yù)測需要不斷扳滾動進(jìn)行叭最好做到一個季瓣度調(diào)整一次，這昂是比較理想的狀岸態(tài)。俺預(yù)算編制案例分暗享（一）唉（一）成本預(yù)算半編制要點啊斑 在遵循成本效敖益的前提下，體敗現(xiàn)從嚴(yán)從緊、精胺打細(xì)算、量入為疤出的原則，以目懊標(biāo)成本為依據(jù)，扒與年度目標(biāo)相結(jié)拜合，并與成本費(fèi)皚用計算、考核、斑控制和分析相一擺致；敖凹 年度生產(chǎn)預(yù)算百指在年度內(nèi)完成把的商品產(chǎn)量預(yù)算罷，它是編制商品襖生產(chǎn)成本預(yù)算的半基礎(chǔ)；藹叭 先進(jìn)合理的成暗本定額是編制成奧本預(yù)算的基礎(chǔ)；挨愛 降低成本費(fèi)用按是編制成本預(yù)算挨的基本要求；班背 預(yù)算年度內(nèi)一

40、爸切成本支出都要案納入成本預(yù)算；佰安 成本預(yù)算的編俺制方法應(yīng)根據(jù)企澳業(yè)的實際選擇，笆包括直接計算法敖、因素測算法；版壩 實行一級核算扒的企業(yè)，車間不跋單獨計算成本，班實行二級核算的絆企業(yè)，車間單獨伴計算成本。矮（二）人力資源埃預(yù)算的編制搬單位在編制人力吧資源預(yù)算時，首版先考慮兩個問題伴，一是人，二是斑工資的一個單位骯金額。所以編制罷預(yù)算前至少要有板以下三點需考慮唉：吧哎 搜集關(guān)于下一罷期工作量的相關(guān)俺信息扒這些信息包括明懊年到底要增加多疤少人，砍掉多少拜人，工資漲跌等把，要召開會議，按要求各子公司人翱力資源部申報，昂然后匯總。巴研究以前年度的熬人力資源預(yù)算資斑料，計算出基礎(chǔ)板成本，然后建立澳模

41、型，收集關(guān)于礙下一期的信息應(yīng)叭該包括的內(nèi)容。頒拜 計算出一個基般礎(chǔ)成本敖例如每位員工的壩毛工資，年度的隘雙薪、休假、車癌貼、獎勵，業(yè)績藹提成等都要考慮啊，還要考慮到公按司的增長幅度。扮鞍 使用數(shù)據(jù)模型耙模型可以用表格啊，由相關(guān)人員填扒制計算【案例】大學(xué)生兼職挨有一些單位，趕奧在大學(xué)生雙向分熬配挨“爸供需會骯”八期間，抓住很多背大學(xué)生找不著工懊作的機(jī)會，招聘安四五千人，然后柏淘汰率2/3，巴留下最多1/3霸，半年以后，留靶下的可能是1/昂10，目的是使版用大學(xué)生作為廉版價的勞動力，然凹后，美其名曰：傲很好地提高了社霸會效益傲白公司招到那么多疤的大學(xué)生，解決啊就業(yè)問題。扮大學(xué)生因為好不礙容易找到一

42、份工板作，淘汰率高，捌大家拼命干，拼半命表現(xiàn)，造成很罷多人可能加班，巴加到通宵，甚至按有人為此可能吐靶血死掉。前不久氨媒體曝光某知名安企業(yè)，員工加班襖居然死掉了。捌點評：假定這個襖單位有個崗位，瓣工作不是特別復(fù)邦雜，如果用兼職扮的大學(xué)生，人工扒費(fèi)用就會有一個艾變化。另外，曠百工、缺席、加班翱，都影響到工資隘的預(yù)算。傲第八講 怎樣捌編制全面預(yù)算（八下）氨預(yù)算編制案例分伴享（二）【案例】愛廣州企業(yè)的成本凹控制襖廣州的一家企業(yè)礙發(fā)動員工參與預(yù)鞍算管理，從公司礙不同部門挑選人搬員參加預(yù)算編制把會議，聽取他們暗的建議。參加會昂議的人提出了防疤靜電的拖鞋換成柏普通拖鞋的建議隘，一年為公司節(jié)霸省15萬元；提

43、霸出的改變統(tǒng)一著骯裝的要求一年為耙公司節(jié)省佰480萬；提出鞍的閑置土地作堆懊場出租，1個月啊租金1平方米可壩以租到10塊錢矮，一年720萬耙的租金。三個建拔議共為公司節(jié)約盎1215萬元?！景咐糠挪粷M的瓶子暗一個教授拿出一佰個玻璃瓶子，里辦面裝了一些大石胺頭，把玻璃瓶裝熬得滿滿的。教授八問學(xué)生瓶子裝滿拜了沒有？學(xué)生回笆答裝滿了；結(jié)果胺教授又裝進(jìn)去了矮一些小石頭在里拜面，然后再次問骯學(xué)生瓶子裝滿了敖?jīng)]有？學(xué)生回答盎裝滿了；結(jié)果教鞍授又拿出一些沙佰子裝進(jìn)去，隨后爸裝進(jìn)去一些水。瓣水滿了，還可以壩放糖，還可以放扒鹽。罷糖鹽都放完了以哀后，滿了沒有？瓣還是沒有，實際般上還可以放納米胺級的單位的東西佰，

44、往里面塞。這岸樣看來，瓶子永罷遠(yuǎn)是有空間的。笆預(yù)算編制案例分跋享（三）【案例】艾知名公司的預(yù)算啊制定癌一些世界500班強(qiáng)企業(yè)在預(yù)算制般定方面有很多經(jīng)壩驗，例如戴爾在扮制定預(yù)算的時候安，把預(yù)算制定和佰公司的戰(zhàn)略相互扮聯(lián)系，戴爾公司澳董事長在公司戰(zhàn)氨略制定時，不單八讓員工知道，并俺且發(fā)動公司上上百下下所有員工一巴起制定公司的戰(zhàn)阿略，把他們制定傲好的戰(zhàn)略公布在挨公司的內(nèi)聯(lián)網(wǎng)上扮，讓任何員工隨凹時看到公司的戰(zhàn)辦略是什么，包括案未來三五年公司疤發(fā)展的目標(biāo)，發(fā)芭展的步驟，發(fā)展敗的方法，發(fā)展的哀要求，準(zhǔn)備做哪背些工作，然后把壩公司制定的預(yù)算俺和戰(zhàn)略緊密結(jié)合奧。矮此外，像JP摩案根、惠普、美孚板石油在制定預(yù)算

45、背方面，也是值得敗推薦的標(biāo)桿企業(yè)稗，把激勵機(jī)制和拜績效指標(biāo)緊密聯(lián)爸系起來。【自檢8-1】笆公司遇到突發(fā)性胺問題怎么辦疤？按_頒_瓣_柏_絆_鞍_叭_班_背_凹_半_笆_伴_奧_伴_澳_皚_傲_扒_笆_柏_【案例】懊預(yù)算指標(biāo)取代績霸效指標(biāo)百2004年，電班話機(jī)行業(yè)有一家盎國內(nèi)的龍頭企業(yè)案，集團(tuán)給它下達(dá)辦了一個預(yù)算指標(biāo)斑，而這個預(yù)算指奧標(biāo)定得太高了。擺 2004年中跋國電話機(jī)行業(yè)基扮本上是行業(yè)性虧傲損，產(chǎn)銷量基本翱上沒有達(dá)到原來挨的預(yù)期目標(biāo)。這案家公司雖然是龍埃頭企業(yè)也不例外伴。在半年度考核按時，由于公司沒百有完成預(yù)算目標(biāo)啊，半年度考核的辦時候所有的員工愛都拿不到獎金，懊不僅拿不到獎金百，連基本工

46、資都疤受到影響，一部挨分優(yōu)秀的骨干員矮工流失了，甚至巴它的競爭對手直隘接把招聘會開到把了公司門口。扒公司當(dāng)時一個星柏期只休一天假，八即星期天放假。愛公司了解到競爭骯對手在星期天會伴在他們公司門口吧開現(xiàn)場招聘會，拔然后就給所有員叭工發(fā)臨時通知，版明天在海邊賓館翱臨時性開會，所藹有的中高層管理百人員一律不得請百假，請假者立即拌炒魷魚，目的是氨防止對手挖人。佰雖然采取嚴(yán)厲的隘措施，還是造成拜了一部分優(yōu)秀骨拜干的流失。為了扮穩(wěn)住軍心，公司頒把預(yù)算指標(biāo)作了拜調(diào)整，績效指標(biāo)叭分成兩段，一是唉基本指標(biāo)，二是哎激勵指標(biāo)，完成藹70作為基本澳指標(biāo)，基本指標(biāo)靶保證絕大多數(shù)人澳都能完成，基本皚工資肯定沒問題背，并且

47、如果稍微襖超額完成，可以稗多少拿點獎金。皚軍心穩(wěn)定下來后鞍，一部分人還可版以拿到獎金。在氨預(yù)算制定中間還擺有一個指標(biāo)，在熬預(yù)算制定方面，吧總預(yù)算中單獨切凹出來一塊X基金敗，專門用于那些般預(yù)算外的臨時性把、突發(fā)性的變化般因素導(dǎo)致超預(yù)算澳的部分。【自檢8-2】襖請結(jié)合上述案例跋回答這敖家電話公司為什擺么會出現(xiàn)員工跳頒槽的問題？這家頒公司采取防止員班工跳槽的措施有阿效嗎半？靶_佰_芭_扮_唉_藹_拜_胺_哎_熬_胺_罷_芭_疤_佰_氨_瓣_埃_辦_安_靶_唉第九講 建立辦戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面扮預(yù)算管理半戰(zhàn)略與預(yù)算的關(guān)敖系（一）案例分析1.案例版一家生產(chǎn)藥品的百公司，在國內(nèi)醫(yī)拜藥行業(yè)排在前十昂位。兩年前，經(jīng)

48、稗過公司董事會研癌究，準(zhǔn)備推出一靶種新藥，預(yù)測市班場潛力很大，只暗要有足夠的生產(chǎn)凹能力和營銷支持昂，新藥推出將會矮提升公司30%疤的年收入。由于扒是新藥，利潤率扮會比較好，新品昂推出將可以提升絆公司利潤40%敗。隘可是上市半年，拔財務(wù)部給出的各俺種數(shù)據(jù)和實際的壩預(yù)期完全不一樣背。老板把各部門吧的人召集到一起八開會。華北區(qū)的啊銷售經(jīng)理認(rèn)為，愛對新產(chǎn)品沒有信版心，認(rèn)為公司定霸的目標(biāo)太高，但翱是經(jīng)過一個月推奧廣發(fā)現(xiàn)，市場突白然好起來了，但拌是廠里又生產(chǎn)不壩出藥品來了，批鞍發(fā)商追著要貨，擺可是一直供不上版。如果再供不上藹的話，客戶和市傲場都保不住了。爸生產(chǎn)中心的經(jīng)理稗認(rèn)為，這兩個月阿銷售形勢好轉(zhuǎn)，哎庫

49、存沒有貨，但按是設(shè)備的生產(chǎn)能罷力是死的，原來唉暢銷的產(chǎn)品不能隘停產(chǎn)，只好每個邦都按照50%來版生產(chǎn)，上個月已礙經(jīng)提出設(shè)備購置瓣計劃，可是財務(wù)凹部說沒錢，要再傲等兩個月，而且盎這個設(shè)備還要調(diào)半試半個月，所以佰新產(chǎn)品線最快也按得年底才能上馬擺。八財務(wù)中心經(jīng)理認(rèn)白為，公司資金是稗年初都計劃好的靶，現(xiàn)在市場部新唉藥要追加推廣費(fèi)班用，生產(chǎn)部要購皚置新的設(shè)備，研芭發(fā)中心也說研發(fā)爸經(jīng)費(fèi)不足，但是敗，為什么年初都矮不列入計劃？目斑前資金無法滿足背。2.案例分析柏上面案例中出現(xiàn)罷的問題是誰的責(zé)叭任呢？這是管理暗者要考慮的問題拜。由于各部門在疤制定部門預(yù)算的俺時候，沒有把部頒門預(yù)算和公司戰(zhàn)斑略掛鉤，致使預(yù)艾算和整

50、個戰(zhàn)略成版了不相干的兩張爸皮，這是公司失柏敗的最主要原因矮?！咀詸z9-1】邦本案例中每個部澳門都有自己的理胺由，到底問題出凹在哪兒皚？哎_叭_靶_翱_跋_巴_頒_鞍_翱_昂_胺_把_按_捌_安_伴_熬_邦_熬_挨_澳_澳（二）公司戰(zhàn)略伴和預(yù)算間的關(guān)系1.調(diào)查分析啊財富雜志調(diào)拜查，70%的首啊席執(zhí)行官，不是按因為拙劣的戰(zhàn)略版，而是因為糟糕阿的戰(zhàn)略實施導(dǎo)致懊失敗。案很多公司有很好板的戰(zhàn)略，可是在澳執(zhí)行過程中出了暗問題。公司預(yù)算把編制雖然編得很把好，可是編制出骯來的預(yù)算，僅僅哀是預(yù)算管理工作翱的一個起點而已哀，還有大量的預(yù)骯算監(jiān)控、預(yù)算執(zhí)疤行、預(yù)算評估和絆預(yù)算反饋工作需扳要完成。如果沒班有這些后續(xù)工

51、作艾的話，預(yù)算編制稗再好，也是一紙澳空文。2.什么是戰(zhàn)略 公司的戰(zhàn)略百一個公司的戰(zhàn)略霸可以考慮以下三安個方面的內(nèi)容：八伴今天的核心業(yè)務(wù)敖是什么？艾癌 明天靠什么來半增長，新的利潤敗增長點在哪里？哎按 為了后天的發(fā)百展，應(yīng)該埋下什熬么樣的種子？隘叭 從財務(wù)的角度愛說，預(yù)算要針對俺戰(zhàn)略考慮三個問百題扳邦 今天的核心業(yè)拌務(wù)，對應(yīng)就要考唉慮今天的錢從哪叭里來，怎么用，捌用到哪里去？即熬要考慮到現(xiàn)金流拔量的安排問題；辦啊 明天的增長業(yè)拔務(wù)，從財務(wù)的角愛度要考慮未來的扳一個成長的保證骯，即考慮資本性伴的投資預(yù)算；靶頒 后天的種子業(yè)哀務(wù)，是對公司未案來長遠(yuǎn)發(fā)展的、藹可持續(xù)發(fā)展能力斑的一個思考。板扮 從預(yù)算角

52、度要哎考慮風(fēng)險投資案風(fēng)險投資，并不暗是傳統(tǒng)意義上的拜所謂澳“熬風(fēng)投靶”埃，而是公司為了矮未來的種子業(yè)務(wù)敖所做的投資，是瓣未雨綢繆的一些襖業(yè)務(wù)。艾3.任何公司都敗有一個戰(zhàn)略管理伴層面的基本框架扳柏 首先對公司的瓣內(nèi)部資源和外部芭環(huán)境做分析，然霸后做一些借鑒。靶一些標(biāo)桿企業(yè)的岸做法是要考慮到案公司成功的經(jīng)驗百，然后達(dá)成公司班的遠(yuǎn)景使命、價邦值觀以及企業(yè)的胺目標(biāo)，這是戰(zhàn)略耙的形成。扒笆 制定一些功能拔性戰(zhàn)略，即各個壩部門的子戰(zhàn)略，哀這些戰(zhàn)略應(yīng)得到半有效的執(zhí)行。骯班 最后，對戰(zhàn)略頒進(jìn)行評估和控制八，還包括戰(zhàn)略改矮進(jìn)，這就是所謂癌戰(zhàn)略的形成、執(zhí)把行和評估問題。安戰(zhàn)略有個實施計拌劃，這個計劃如瓣果分解到年

53、度，耙分解到部門，就壩變成了一個公司絆的年度計劃和部挨門的年度計劃，埃如果再數(shù)量化這百些計劃，就是所骯謂的預(yù)算。戰(zhàn)略傲和預(yù)算基本上就翱是這樣一種關(guān)系半。拔（三）公司戰(zhàn)略暗的選擇白公司的戰(zhàn)略選擇藹多種多樣，例如熬低成本戰(zhàn)略、差奧異化戰(zhàn)略、聚焦啊戰(zhàn)略等都是不同敗的戰(zhàn)略選擇。公般司要把戰(zhàn)略和預(yù)霸算緊密結(jié)合，可矮以考慮以下幾個傲方面：矮懊 首先分工、分拜解；哀伴 然后分解到每吧一個人、每一個挨部門身上；扒巴 再確定部門職扮責(zé)和權(quán)限范圍，白通過這樣的預(yù)算吧制度，把戰(zhàn)略落拌實下去。澳同時，根據(jù)預(yù)算案控制的方式考慮壩監(jiān)督環(huán)節(jié)，把預(yù)俺算控制分成事前暗、事中和事后三背個階段進(jìn)行?！景咐勘怡o行醫(yī)扮春秋戰(zhàn)國時，有

54、啊一個醫(yī)生扁鵲很白有名氣。扁鵲可埃以把人的腦袋破安開，把里面的毒案瘤取掉，再縫上爸，把胳膊大腿鋸百掉，再治好。伴在扁鵲家中，其矮實有兄弟三個，熬三個都是祖?zhèn)鞯陌梳t(yī)生，扁鵲排行跋老三。老大老二霸都是行醫(yī)的，在壩他們兄弟三個中頒，公認(rèn)醫(yī)術(shù)最高白明的是老大。老拔大治病是教人強(qiáng)柏身健體，即吐納啊的功夫，也就是般今天講的氣功。柏他有一句話叫矮“瓣治病于未起之中拌”靶，當(dāng)剛剛有發(fā)病半癥狀的時候，及耙時預(yù)防，病就沒案了。老二是病剛阿出現(xiàn)的時候，給吧病人開點草藥或骯者做一星期的針挨灸按摩，病好了啊。挨所以老大是村莊板附近，方圓十公岸里范圍內(nèi)有名氣版；老二是村莊附隘近，方圓幾十公氨里范圍內(nèi)有名氣頒；只有老三扁鵲

55、哀，當(dāng)病入膏肓，阿遍訪天下名醫(yī)都叭治不好的時候，凹找到他，他給病癌人破開腦袋，取氨掉毒瘤，再縫好芭，完好如初，所阿以老三扁鵲是全襖國有名。佰點評：扁鵲三兄礙弟的行醫(yī)故事就柏好像公司預(yù)算控昂制的事前、事中罷和事后控制。皚公司預(yù)算編制實熬際上是事前控制半，通過制定預(yù)算笆目標(biāo)，通過在預(yù)奧算編制過程中對按資源進(jìn)行分配，敖使各部門加強(qiáng)溝般通、協(xié)調(diào)和相互凹的理解，也使未霸來一年的籌劃在靶預(yù)算的執(zhí)行過程爸中不斷調(diào)整和完版善。把案例：惠普全面拌預(yù)算管理十步法翱（一）惠普預(yù)算扒管理十步法耙惠普在預(yù)算管理拔方面，提倡以下班10個步驟：拔班 了解用戶想要襖什么，公司所有叭的計劃、所有的艾預(yù)算是從分析用敗戶的需求開始

56、的白；絆罷 分析競爭環(huán)境鞍，競爭對手的戰(zhàn)伴略是什么，分析靶競爭對手的優(yōu)勢稗和劣勢；巴板 確定公司的宗盎旨，要提供給用吧戶什么，能給用隘戶什么；暗盎 未來三五年的罷目標(biāo)是什么，要拜達(dá)到企業(yè)目標(biāo)的艾關(guān)鍵的成功因素叭是哪些，一一找敗出來；岸巴 導(dǎo)致公司未來按三五年有可能實熬現(xiàn)目標(biāo)的成功因稗素有哪些，產(chǎn)品班和服務(wù)是什么；八矮 研發(fā)和實施計笆劃；癌笆 進(jìn)行財務(wù)分析藹、資本投資規(guī)劃哎；暗八 公司的合作伙按伴在哪里；伴傲 潛在的外部問胺題是什么，以及昂如果有問題出現(xiàn)叭，如何去應(yīng)急霸拔例外管理?！景咐繍哿⑿诺奈C(jī)俺八年前，全球手搬機(jī)中有三大知名皚品牌：愛立信、伴摩托羅拉、諾基扒亞。這些公司手唉機(jī)的中間都有個

57、挨核心的芯片，這扳個芯片主要是由耙韓國人制造的，岸韓國三星是它們翱芯片的提供商。襖有一次韓國三星絆倉庫失火，把所啊有庫存芯片全部礙燒掉了，媒體已藹經(jīng)披露。但一個巴星期后愛立信才俺發(fā)現(xiàn)這個問題，安也沒有引起高層骯足夠的重視。到拜了第二個星期，搬芯片供應(yīng)不上了襖，愛立信的老板藹才去找到韓國三懊星老板。在這之八前，即失火的第爸二天，摩托羅拉霸老板就過去了，埃找韓國三星老板笆，要求合作方在氨手機(jī)恢復(fù)生產(chǎn)后阿，芯片要優(yōu)先保跋證。板摩托羅拉及時處柏理，愛立信過了阿兩個星期才處理矮，結(jié)果愛立信拿挨到的芯片非常少哎，最終造成的后扒果是：愛立信的澳手機(jī)在當(dāng)時市面半上，連續(xù)3個月邦內(nèi)，供不到貨，邦市面上沒貨賣了板

58、。【自檢9-2】敗為什么一件小事壩，頒耙芯片供應(yīng)商的倉哎庫失火，導(dǎo)致了哎三個月斷貨，這吧對手機(jī)制造商意霸味著什么？搬_吧_頒_芭_邦_斑_(dá)絆_鞍_暗_班_瓣_班_伴_般_捌_鞍_鞍_哀_疤_安_礙_癌熬 下一年公司的背計劃和預(yù)算是什翱么。吧要腳踏實地，使隘戰(zhàn)略落地。戰(zhàn)略百通過預(yù)算來落地霸，預(yù)算是使戰(zhàn)略扮落地的過程。奧（二）惠普預(yù)算安“熬十步骯”扒的原理分析矮惠普公司的預(yù)算安分為十個步驟，罷這半“哀十步笆”啊的原理是什么？哀具體分析如下：扳凹 第一步，公司芭為什么要有宗旨靶，宗旨是什么，拌這中間要考慮哪哀些問題，如何設(shè)盎立公司的宗旨？癌惠普設(shè)立宗旨的頒思路是：揭示客絆戶至上的指導(dǎo)思凹想，說明企業(yè)

59、組靶織存在的道理，班清楚勾畫公司的跋未來前景，確保岸指導(dǎo)思想在公司澳各層得以貫徹，霸真正起到指導(dǎo)作八用。具體做法是叭：骯傲 首先跟客戶溝霸通；挨懊 第二，調(diào)研環(huán)把境；埃安 第三，考慮和哀企業(yè)組織大目標(biāo)稗是否一致；八暗 第四，勇于創(chuàng)啊新；敖鞍 第五，分析和案整合資料，重點鞍是在設(shè)立公司宗胺旨的時候，發(fā)動罷員工參與，重視暗過程，宗旨必須暗言簡意賅。罷制定第二年的工辦作計劃和第二年啊預(yù)算時需要考慮敖以下幾個方面：襖岸 要分析本地的扳市場，主要是用半戶和對手的情況伴；哀藹 選擇好要進(jìn)入愛的行業(yè)和地區(qū)；捌阿 確定并量化年百度的銷售任務(wù)、巴目標(biāo)，預(yù)估實現(xiàn)疤毛利指標(biāo)；靶岸 確定人力資源白投入和組織結(jié)構(gòu)疤，找

60、出關(guān)鍵性的芭成功因素；伴襖 定位急待解決八的問題，確定市捌場銷售策略；罷艾 根據(jù)銷售策略昂制定詳細(xì)的實施艾計劃，得到完整盎策略計劃及檢查啊時間表。【案例】敗手機(jī)屏蔽器的營霸銷啊一家生產(chǎn)手機(jī)屏岸蔽器的制造商，奧只有500萬資八金，規(guī)模不大。敗該公司在新上產(chǎn)哀品線前，考慮了吧自己的用戶是什敗么，競爭對手是擺誰。經(jīng)過市場調(diào)搬研，確定了屏蔽壩手機(jī)的用戶包括八考場、監(jiān)獄、軍柏隊、各種會議室邦、電影院、大公愛司、加油站等。版公司的競爭對手頒在國內(nèi)和國際都扳有，國際品牌的班產(chǎn)品質(zhì)量不如國半內(nèi)，即使同類質(zhì)皚量，價格也比國吧內(nèi)高四五倍，國辦內(nèi)競爭對手技術(shù)凹上不如自己。公襖司為此確定了低案價策略。安公司考慮到自己