2014年注會審計試題及答案

1、9.下列控制活動中，屬于檢查性控制的是2014年注冊會計師專業(yè)階段考試審計試題及答案、單項(xiàng)選擇題1.下列有關(guān)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別的重大錯報風(fēng)險與特定的某類交易、（）。賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系B.在實(shí)施進(jìn)一步審計程序的過程中，注冊會計師可能需要修正對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果C.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度D.對于某些重大錯報風(fēng)險， 注冊會計師可能認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)【答案】A【解析】在對重大錯報風(fēng)險進(jìn)行識別和評估后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定,識別的重大錯報風(fēng)險是

2、與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，見教材 P149第6段?！局R點(diǎn)】評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險,僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險。2.與交易事項(xiàng)、期末賬戶余額及列報和披露均相關(guān)的認(rèn)定是A.發(fā)生B.完整性C.計價和分?jǐn)侱.截止【答案】B【解析】與交易、賬戶余額、列報和披露均相關(guān)的認(rèn)定是完整性認(rèn)定，見教材P10-12?！局R點(diǎn)】認(rèn)定3.下列認(rèn)定中，與銷售信用批準(zhǔn)相關(guān)的是A.發(fā)生B.計價和分?jǐn)侰.完整性D.權(quán)利與義務(wù)【答案】B【解析】與銷售信用審批相關(guān)的控制有利于防范壞賬風(fēng)險,與應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定有關(guān)，見教材 P179

3、第4段?！局R點(diǎn)】認(rèn)定，涉及的主要業(yè)務(wù)活動 （第九章）6.下列關(guān)于導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的說法中錯誤的是（）A.編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險B.舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險c.收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定可能不適用于所有的審計業(yè)務(wù)D.所有的被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險【答案】A【解析】舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險,大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，見教材P277第3段；如果認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

4、領(lǐng)域,P285頁。選項(xiàng)A沒有底稿中記錄得出結(jié)論的理由，見教材P282頁倒數(shù)第3行;由于管理層在被審計單位的地位,管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險在所有被審計單位中都會存在，見教材必然的大小關(guān)系?！局R點(diǎn)】治理層、管理層的責(zé)任與注冊會計師的責(zé)任(第13章)，識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。7.下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時實(shí)時分析程序的說法，錯誤的是()。A.實(shí)施分析程序的目的是確定財務(wù)報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致B.如果通過實(shí)施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險,注冊會計師應(yīng)當(dāng)修改原計劃實(shí)施的進(jìn)一步審計程序C.實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險評估程序

5、中使用的分析程序基本相同D.實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平【答案】D【解析】因?yàn)樵诳傮w復(fù)核階段實(shí)施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平，因此并不如實(shí)質(zhì)性分析程序那樣詳細(xì)和具體,而往往集中在財務(wù)報表層次,選項(xiàng)D錯誤，見教材P55倒數(shù)第1段?！局R點(diǎn)】用于總體復(fù)核。8.下列關(guān)于前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的是A.在確定向后任注冊會計師提供哪些審計工作底稿時,()。前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征求被審計單位的同意B.在查閱前任注冊會計師審計底稿時，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征求被審計單位的同意C.為取得更多的接觸注冊會計師審計工作底稿的機(jī)會,后任注冊會計師可以在工作底稿

6、的使用方面做出較高程度的限制性D.在允許后任注冊會計師查閱審計工作底稿前，前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)自取得其確認(rèn)函【答案】A【解析】在前后任注冊會計師的溝通過程中,后任注冊會計師負(fù)有主動溝通的義務(wù)，接受委托后，如果需要査閱前任注冊會計師的工作底稿,后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位同意，并與前任注冊會計師進(jìn)行溝通，選項(xiàng)A錯誤，見教材P310第2段?！局R點(diǎn)】前后任注冊會計師接受委托后的溝通()。信用部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定權(quán)限倉庫管理根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫c.財務(wù)人與每月末與客戶進(jìn)行對賬并調(diào)查差異D.采購部對新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查【答案】CP145。【解析】選項(xiàng) ABD屬于預(yù)防性

7、控制，選項(xiàng) C屬于檢查性控制，見教材10.下列關(guān)于財務(wù)報表審計的說法錯誤的是【知識點(diǎn)】檢查性控制()。審計可以有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的要求審計的目的是增加財務(wù)報表預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信任程度財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是注冊會計師的獨(dú)立性和專業(yè)性審計涉及為財務(wù)報表預(yù)期使用者的利用相關(guān)信息提供建議【答案】D【解析】審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵,增強(qiáng)預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的質(zhì)量,而不涉及為如何利用信息提供建議，選項(xiàng)D錯誤，見教材P3。【知識點(diǎn)】審計的含義11.下列各項(xiàng)中注冊會計師在測定風(fēng)險時，不需要考慮的是控制環(huán)境對相關(guān)風(fēng)險的抵消效果潛在錯報的重大程度風(fēng)

8、險的性質(zhì)錯報發(fā)生的可能性【答案】A12.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序時間安排，說法錯誤的是【知識點(diǎn)】需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險()?？刂骗h(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序注冊會計師在評估的某項(xiàng)目認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險越高,集中在期末或者接近期末實(shí)施在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序， 注會應(yīng)針對剩余時間實(shí)施控制測試，期中測試得出的結(jié)論 合理延伸至期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲得，注會應(yīng)考慮在期中和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序【答案】C【解析】如果擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮針對剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠。如果認(rèn)為實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序本身不充分，

9、注冊會計師還應(yīng)測試剩 余期間相關(guān)控制運(yùn)行的有效性或針對期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，所以不一定是必須實(shí)施控制測 試，選項(xiàng)C錯誤，見教材P171第2段。13.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法，錯誤的是【知識點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序的時間()?？刂骗h(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響【知識點(diǎn)】重要性水平的確定17.下列事項(xiàng)中產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險的不包括()?！局R點(diǎn)】重要性水平的確定17.下列事項(xiàng)中產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險的不包括()。B.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險很可能源于控制環(huán)境存在的缺陷C.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險D.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險【答案】C【解析】控制環(huán)境

10、本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮，選項(xiàng) C錯誤，見教材 P136第6段?！局R點(diǎn)】控制環(huán)境14.下列關(guān)于審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系的說法中，不正確的是()OA.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系包括財務(wù)報表預(yù)期使用者、責(zé)任方、注冊會計師B.責(zé)任方和預(yù)期使用者來自同一方C.責(zé)任方也可能是財務(wù)報表的預(yù)期使用者D.無法識別使用審計報告的所有組織和人員時，預(yù)期使用者主要是指那些與財務(wù)報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者【答案】B【解析】責(zé)任方會成為預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者。如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)不存在

11、除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項(xiàng)審計業(yè)務(wù)。教材P5?！局R點(diǎn)】審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系15.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，不正確的是()OA.審計證據(jù)也包括在承接或保持業(yè)務(wù)過程中獲取的信息B.審計證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息C.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計證據(jù)D.如果認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)【答案】C【解析】在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)，見教材P8第4行?！局R點(diǎn)】審計證據(jù)的性質(zhì)、審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性16.確定重要性時要選定基準(zhǔn)，在選擇基準(zhǔn)時，不需要考慮的

12、因素是A.被審計單位的性質(zhì)B.特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目C.基準(zhǔn)的相對波動性D.O OOOOO【答案】D【解析】選項(xiàng) ABC勻?qū)儆谠谶x擇基準(zhǔn)時要考慮的因素，見教材P 31?！局R點(diǎn)】第三章分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序4.下列做法中可以應(yīng)對舞弊導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的有()?？傮w不適合測試目標(biāo)未能恰當(dāng)定義誤差未能恰當(dāng)?shù)卦u價審計證據(jù)選取了不恰當(dāng)?shù)某闃臃椒ā敬鸢浮緿【解析】選項(xiàng) D產(chǎn)生的是抽樣風(fēng)險，見教材P58-59?！局R點(diǎn)】導(dǎo)致抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的原因下列事項(xiàng)中，可以以口頭形式向治理層溝通的是管理層存在的舞弊跡象會計師事務(wù)所對被審計單位的審計業(yè)務(wù)和非審計業(yè)務(wù)的收費(fèi)總額注冊會計師的獨(dú)立性值得

13、關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷【答案】A【知識點(diǎn)】注冊會計師與治理層的溝通、溝通的形式注冊會計師在應(yīng)當(dāng)評價內(nèi)部審計的客觀性，以下表明內(nèi)部審計具有客觀性的是內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進(jìn)行有效溝通內(nèi)部審計是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位內(nèi)部審計人員執(zhí)行的工作是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督D.【答案】B【解析】參考教材 P314第3段?！局R點(diǎn)】利用內(nèi)部審計工作甲公司控制中規(guī)定對每月選取發(fā)生業(yè)務(wù)的前35家供應(yīng)商進(jìn)行對賬，注冊會計師擬運(yùn)用非統(tǒng)計抽樣方法對該控制進(jìn)行抽樣測試，考慮該控制執(zhí)行的頻率應(yīng)該是每日一次每日數(shù)次每月一次每周一次【答案】B【解析】總體為25X 12=420,大于250次，該控制執(zhí)行頻率應(yīng)該是每日

14、數(shù)次，選項(xiàng)B正確，見教材 P77表4-7 。21.以下關(guān)于前后任注冊會計師的說法中，錯誤的是【知識點(diǎn)】在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣()。A.當(dāng)會計師事務(wù)所發(fā)生變更時，正在考慮接受委托的注冊會計師是后任注冊會計師當(dāng)會計師事務(wù)所發(fā)生變更時，已接受委托并簽訂業(yè)務(wù)約定書的注冊會計師是后任注冊會計師C.對已審計財務(wù)報表進(jìn)行重新審計，之前對已審計財務(wù)報表發(fā)表審計意見的注冊會計師是前任注冊會計師D.接受委托前，所有參與投標(biāo)的注冊會計師都是后任注冊會計師【答案】D【解析】教材307頁?！局R點(diǎn)】后任注冊會計師的定義二、多項(xiàng)選擇題1.應(yīng)當(dāng)評估為特別風(fēng)險的有（）。A.管理層凌駕于內(nèi)部控制B.超常規(guī)重大關(guān)聯(lián)方交易C.

15、收入確認(rèn)D.具有高度不確定性的重大會計估計【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D需要評估，可能存在特別風(fēng)險，而題目可的是“應(yīng)當(dāng)”評估為特別風(fēng)險的是什么，所以不選擇?！局R點(diǎn)】第七章 P150特別風(fēng)險2.和營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定相關(guān)的有A.對應(yīng)收賬款余額函證B.應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額C.從收入明細(xì)賬逆查D.調(diào)查新增客戶什么的【答案】ABCD【知識點(diǎn)】第九章 P197營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序3.下列有關(guān)在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是確定可接受差異額的說法中正確的有A.評估的重大錯誤風(fēng)險高可接受差異額越低。B.重要性影響可接受差異額D.確定可接受差異時考慮錯報或者同其他聯(lián)合錯報導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能【答案】ABD【解析】

16、注冊會計師在確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的,且無需作進(jìn)一步調(diào)查的差異額時，受重要性和計劃的保證水平的影響。在確定該差異額時， 注冊會計師需要考慮一項(xiàng)錯報單獨(dú)或連同其他錯報導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性。注冊會計師評估的風(fēng)險越高，越需要獲取越有說服力的審計證據(jù)。因此，為了獲取具有說服力的審計證據(jù)， 當(dāng)評估的風(fēng)險增加時，可接受的、無需作進(jìn)一步調(diào)查的差異額將會降低，選項(xiàng)ABD正確，見教材P55頁中間位置。A.選取以前年度未寄發(fā)詢證函的客戶應(yīng)付賬款余額實(shí)施函證擴(kuò)大營業(yè)收入細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)?！敬鸢浮緼D【解析】參考教材 P283?！局R點(diǎn)】第十三章應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險5.A注會負(fù)責(zé)甲公司審計

17、 2013財務(wù)報表，審計工作現(xiàn)場完成日2014.2.28，財務(wù)報表批準(zhǔn)日2014320，審計報告日2014.3.29，財務(wù)報表報出日為 2014331，下列有關(guān)聲明日正確的有（）。A.注冊會計師取得2013.3.29日的書面證明B.注冊會計師取得2014.3.31日的書面證明C.于 2014.3.31 就 2014.3.20至2014.3.31之間的變化獲得管理層書面聲明D.于 2014.3.29 就 2014.2.28至2014.3.29之間的變化獲得管理層書面聲明【答案】AD【解析】參考教材 P390?！局R點(diǎn)】書面聲明的日期和涵蓋的期間下列人員應(yīng)當(dāng)遵守會計師事務(wù)所根據(jù)質(zhì)量控制的有A.會計

18、師事務(wù)所和合伙人和員工D.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的臨時員工【答案】ADAD正確?！窘馕觥繉τ跁嫀熓聞?wù)所的內(nèi)部專家，如會計師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時員工，要受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束，選項(xiàng)【知識點(diǎn)】利用專家的工作 -內(nèi)部專家下列各項(xiàng)中注冊會計師應(yīng)與治理層層溝通的有A.B.管理層已經(jīng)更正的重大錯報風(fēng)險注會對會計政策、估計和財務(wù)披露的重大方面的披露【答案】CD【知識點(diǎn)】第十四章 注冊會計師與治理層的溝通事項(xiàng)【解析】參考教材 P297-298。下列有關(guān)抽樣風(fēng)險說法中，正確的有A.誤受風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效果誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效果誤拒風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效率

19、誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險的影響審計效率【答案】BD【知識點(diǎn)】變更審計業(yè)務(wù)的合理理由12.下列程序中通常不涉及審計抽樣的有()?！局R點(diǎn)】變更審計業(yè)務(wù)的合理理由12.下列程序中通常不涉及審計抽樣的有()。【解析】誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效果，誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效率，選項(xiàng)BD正確，見教材 P5&【知識點(diǎn)】第四章抽樣風(fēng)險的分類9.對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易,注冊會計師擬檢查相關(guān)合同，下列方面中注冊會計師需要考慮的有A.交易的商業(yè)理由是否合理B.關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計處理C.關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)披露D.交易

20、條款是否與管理層的解釋一致【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABC%正確，見教材 P358?！局R點(diǎn)】識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易10.審計的前提條件是注冊會計師就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見，其中管理層的責(zé)任包括()。A.按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映B.設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報C.允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息,向注冊會計師提供審計所需要的其他信息D.允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD勻?qū)儆诠芾韺映袚?dān)的責(zé)任，見教

21、材P 23?！局R點(diǎn)】審計的前提條件和管理層的責(zé)任11.下列原因中被認(rèn)為是被審計單位要求變更審計業(yè)務(wù)的合理理由有A.環(huán)境變化B.對原審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解C.由于管理層以外的原因?qū)е碌膶徲嫹秶芟轉(zhuǎn).【答案】AB【解析】下列原因可能導(dǎo)致被審計單位要求變更業(yè)務(wù)，如：環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解；無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制。上述第和第項(xiàng)通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由。見教材P 25。A.風(fēng)險評估控制測試細(xì)節(jié)測試實(shí)質(zhì)性分析程序【答案】ADP 57?！窘馕觥繉τ诹粝逻\(yùn)行軌跡的控制進(jìn)行測試和進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，可以運(yùn)用審計抽樣，而 在風(fēng)險評估

22、和實(shí)質(zhì)性分析程序中通常不涉及實(shí)施審計抽樣，見教材【知識點(diǎn)】審計抽樣的適用范圍下列抽樣方法中可以在統(tǒng)計抽樣中使用的有A.隨機(jī)數(shù)表選樣B.系統(tǒng)選樣計算機(jī)輔助審計技術(shù)選樣隨意選樣【答案】ABC【解析】隨意選樣雖然也可以選出有代表性的樣本,但它屬于非隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法，因P65倒數(shù)第2段。如重大錯報風(fēng)險的評估、重要而不能在統(tǒng)計抽樣中使用，只能在非統(tǒng)計抽樣中使用，見教材【知識點(diǎn)】選樣方法【東奧相關(guān)鏈接】 輕松過關(guān)二256頁多選11題；課后作業(yè)第四章多選第5題；VIP單元測試第四章單選第5題。以下內(nèi)部審計工作結(jié)果，注冊會計師不可以利用的有A評估的重大錯報風(fēng)險B確定重要性水平C確定控制測試的樣本規(guī)模D.會計政

23、策和會計估計的評估【答案】ABCD【解析】教材313頁，通常審計過程中涉及的職業(yè)判斷,性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負(fù) 責(zé)執(zhí)行?！局R點(diǎn)】注冊會計師利用內(nèi)部審計工作的內(nèi)容三、簡答題1. ABC會計師事務(wù)所審計甲公司2013年財務(wù)報告，審計工作底稿中與函證相關(guān)部分內(nèi)容摘錄如下:甲公司在乙銀行開立了用以繳納稅款的專門賬戶。除此以外，與乙銀行沒有其他業(yè) 務(wù)關(guān)系，審計項(xiàng)目組認(rèn)為， 該賬戶的重大錯誤風(fēng)險很低且余額不大，未對該賬戶實(shí)施函證程【答案】恰當(dāng)?！局R點(diǎn)】教材P269銀行存款函證對象。2013 年 11 月 30審計項(xiàng)目組經(jīng)評估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯誤

24、風(fēng)險較低，對甲公司日的應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證，未發(fā)現(xiàn)差異。2013年12月31日的應(yīng)收賬款的余額較11月30日無重大變動，審計組據(jù)此認(rèn)為已對年末應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定獲取了充分、適當(dāng)?shù)?審計證據(jù)；【答案】不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對 11月30日至12月31日期間，實(shí)施進(jìn)一步的實(shí) 質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。【知識點(diǎn)】教材P170如何考慮期中審計證據(jù)。審計項(xiàng)目組負(fù)責(zé)填寫詢證函信息，甲公司業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)填寫詢證函信封，審計項(xiàng)目組 取得加蓋公章的詢證函及業(yè)務(wù)員填寫的信封后，直接至郵局將詢證函寄出；【答案】不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)將詢證函信封上的信息與被審

25、計單位有關(guān)記錄核對?！局R點(diǎn)】教材 P49函證實(shí)施過程的控制?？蛻舯镜幕睾⒎窃冏C函原件，甲公司財務(wù)人員解釋，在催收回函時，由于丙財務(wù)人員表示未收到詢證函， 因此將其留存的詢證函復(fù)印件寄送給了丙公司，并要求丙公司財務(wù)人員將回函直接寄回 ABC會計師事務(wù)所。審計項(xiàng)目組認(rèn)為該解釋合理， 無需實(shí)施進(jìn)一步 審計程序；ABC【答案】不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)向丙公司再次寄發(fā)詢證函，并要求其直接寄回 會計師事務(wù)所?！局R點(diǎn)】教材P50，P49b(5)審計項(xiàng)目組收到一份銀行詢證函回函中標(biāo)注“本行不保證回函的準(zhǔn)確性，接收人不能依賴回函中的信息”。審計項(xiàng)目組致電該行，銀行人員表示，這是標(biāo)準(zhǔn)條款，審計項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)

26、為回函可靠，并在審計工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內(nèi)容；【答案】不恰當(dāng)。該免責(zé)條款對回函的可靠性產(chǎn)生了影響，注冊會計師需要執(zhí)行額外的 或替代審計程序?！局R點(diǎn)】問題解答。(6)甲公司管理層拒絕審計項(xiàng)目組向客戶丁公司寄發(fā)詢證函?！敬鸢浮咳绻J(rèn)為管理層的要求合理，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計程序，以獲取與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實(shí)施函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視為審計范圍受到限制，并考慮對審計報告可能產(chǎn)生的影響?！局R點(diǎn)】教材P47管理層要求不實(shí)施函證時的處理。要求:針對事項(xiàng)(1)-(5)逐項(xiàng)指出注冊會計師的處理是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要

27、說明理由。針對事項(xiàng)(6)指出審計項(xiàng)目組應(yīng)采取的應(yīng)對措施。2.上市公司甲公司從事房地產(chǎn)企業(yè)，ABC是事務(wù)所，XYZ是ABC的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，甲2013年財務(wù)報表審計執(zhí)行過程中發(fā)生以下事項(xiàng)：審計項(xiàng)目組經(jīng)理在收購生(1)2013.10甲收購乙25%勺股權(quán)，乙成為甲的重要聯(lián)營公司。效日之前一周得知妻子持乙公司價值1萬元的企業(yè)債券，承諾在收購生效日之后一個月內(nèi)出售該債券?！敬鸢浮坑绊?yīng)毩⑿?。?xiàng)目經(jīng)理的主要近親屬持有被審計單位關(guān)聯(lián)實(shí)體的直接經(jīng)濟(jì)利益, 導(dǎo)致對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。或?qū)徲嬳?xiàng)目經(jīng)理的妻子應(yīng)在收購前乙公司前處置該經(jīng)濟(jì)利益?！局R點(diǎn)】教材P487合并與收購2013.12審計項(xiàng)目組成員 B通過銀行按揭，5

28、00萬元購買甲出售的公寓房產(chǎn)一套?！敬鸢浮坎挥绊?yīng)毩⑿?。審計?xiàng)目組成員B是按照正常的商業(yè)程序進(jìn)行的公平交易，通常不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響?！局R點(diǎn)】教材P494商業(yè)關(guān)系A(chǔ)BC事務(wù)所派審計組以外甲公司聘ABC事務(wù)所提供稅務(wù)服務(wù)，協(xié)助整理稅務(wù)資料， 人員提供服務(wù)，并且不承擔(dān)管理職責(zé)?！敬鸢浮坎挥绊?yīng)毩⑿?。協(xié)助整理稅務(wù)資料的工作，通常不影響財務(wù)信息，且該工作由 審計項(xiàng)目組以外的人員提供，不承擔(dān)管理層職責(zé)?！局R點(diǎn)】教材P507提供稅務(wù)服務(wù)、管理層職責(zé) 甲進(jìn)軍新產(chǎn)業(yè)，聘請 XYZ做財務(wù)顧問，約定服務(wù)費(fèi) 10萬元，收費(fèi)對 ABC不重大。【答案】影響?yīng)毩⑿浴?XYZ系A(chǔ)BC的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，其提供的財務(wù)服務(wù)將

29、影響甲公司的財 務(wù)信息，因此對獨(dú)立性產(chǎn)生自我評價的不利影響。XYZ對其中【知識點(diǎn)】P 513公司理財服務(wù)甲內(nèi)部審計部門對所有子公司的內(nèi)部控制進(jìn)行評價，由于缺人手，甲聘3家子公司與財務(wù)報告相關(guān)內(nèi)部控制實(shí)施測試。并將結(jié)果報給甲內(nèi)部，該3家公司對甲公司不重大?！敬鸢浮坑绊?yīng)毩⑿浴YZ系A(chǔ)BC的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，其提供的內(nèi)部審計服務(wù)將影響甲公司 的財務(wù)信息，因此對獨(dú)立性產(chǎn)生自我評價的不利影響?！局R點(diǎn)】教材P509內(nèi)部審計服務(wù)(6)甲公司的子公司丁從事咨詢業(yè)務(wù)，2013.2 , XYZ與丁合資成立咨詢公司?！敬鸢浮坑绊?yīng)毩⑿浴?XYZ系A(chǔ)BC的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，XYZ與甲公司的子公司關(guān)聯(lián)實(shí)體在 共同開辦的企業(yè)中

30、擁有經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益、密切關(guān)系對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。【知識點(diǎn)】P493商業(yè)關(guān)系要求：針對上述事項(xiàng)，不考慮其他因素，逐項(xiàng)分析是否會獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡要 說明理由。3. ABC審計甲公司2013年財務(wù)報表，審計項(xiàng)目組在審計工作底稿中記錄了與公允價值 和會計估計審計相關(guān)情況：為確定甲公司管理層在 2012年財務(wù)報表中作出的會計估計是否恰當(dāng)，審計項(xiàng)目組復(fù)核甲公司2012年財務(wù)報表中的會計估計在2013年度的結(jié)果?！敬鸢浮坎磺‘?dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果,但復(fù)核的目的不是質(zhì)疑上期依據(jù)當(dāng)時可獲得的信息而作出的判斷?！局R點(diǎn)】教材P343風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動甲年末持有上市

31、乙公司的流通股股票量，審計項(xiàng)目組核對股票于2013年12月31【答案】恰當(dāng)。100萬股，賬面價值 500萬元，以公允價值計 日的收盤價，結(jié)果滿意。【知識點(diǎn)】公允價值會計估計審計項(xiàng)目組認(rèn)為該項(xiàng)公允價值不存在特別甲持有以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，風(fēng)險，無需了解相關(guān)控制，聘請DEF資產(chǎn)評估公司對該投資性房地產(chǎn)的公允價值進(jìn)行了評估?！敬鸢浮坎磺‘?dāng)。無論是否存在特別風(fēng)險，在實(shí)施風(fēng)險評估程序時，注冊會計師都應(yīng)當(dāng) 了解被審計單位的內(nèi)部控制?！局R點(diǎn)】了解內(nèi)部控制的必要性2013年年末，甲公司針對一項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)了500萬元的預(yù)計負(fù)債，審計項(xiàng)目組做50萬元出的區(qū)間估計是 550萬元至650萬元，審計項(xiàng)目組認(rèn)

32、為甲公司的會計估計存在至少 的錯報?！敬鸢浮壳‘?dāng)。錯報不小于管理層的點(diǎn)估計和注冊會計師區(qū)間估計之間的最小差異?！局R點(diǎn)】教材P350評價會計估計的合理性并確定錯報2013為減少利潤總額和應(yīng)納稅所得額之間的差異，甲自2013年1月1日起將固定資產(chǎn)折舊年限調(diào)整為稅法規(guī)定的最低年限。審計項(xiàng)目組根據(jù)變更后的折舊年限檢查了甲公司 年計提的折舊額。結(jié)果滿意?！敬鸢浮坎磺‘?dāng)。在沒有合理理由的情況下，被審計單位不能隨意變更會計估計。 固定資產(chǎn)有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式未發(fā)生改變的情況下，不能隨意變更折舊年限?！局R點(diǎn)】教材 P351識別可能存在管理層偏向的跡象要求：針對事項(xiàng) -(5)逐項(xiàng)分析是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)

33、，簡要說明理由。4.2013年1月1日，DEF事務(wù)所與XYZ合并成立ABC公司，相關(guān)事項(xiàng)如下：ABC以“強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)手，服務(wù)最優(yōu)”為主題在3家媒體刊登廣告，宣傳兩家合并事宜?！敬鸢浮坎磺‘?dāng)。會計事務(wù)所僅能夠刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和 招聘員工等信息，但不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)?！局R點(diǎn)】教材474頁，專業(yè)服務(wù)營銷ABC提出擴(kuò)大鑒證業(yè)務(wù)市場份額的目標(biāo)，要求合伙人及經(jīng)理級別以上員工在確保業(yè) 務(wù)質(zhì)量的前提下，每年完成一定金額的新鑒證業(yè)務(wù)收入指標(biāo)，并納入業(yè)績評價范圍?！敬鸢浮坎磺‘?dāng)。會計師事務(wù)所針對員工設(shè)計的有關(guān)業(yè)績評價、工薪及晉升(包括激勵 制度)的政策和程序，應(yīng)當(dāng)表明會計師事

34、務(wù)所最重視的是質(zhì)量，以形成正確的行為導(dǎo)向。【知識點(diǎn)】教材447頁，業(yè)績評價、工資和晉升ABC規(guī)定，所有上市公司財務(wù)報表審計項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，其他項(xiàng)目 根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)判斷是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核?！敬鸢浮坎磺‘?dāng)。會計師事務(wù)所應(yīng)對所有上市實(shí)體財務(wù)報表審計實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,上市實(shí)體不僅包括上市公司，范圍比上市公司要大。【知識點(diǎn)】教材452頁，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核ABC對鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿從業(yè)務(wù)報告日起至少保存十年，如果組成部分業(yè)務(wù)報告 日與集團(tuán)業(yè)務(wù)報告日不同，從各自的業(yè)務(wù)報告日起至少保存十年?！敬鸢浮坎磺‘?dāng)。若集團(tuán)審計報告日遲于組成部分報告日，組成部分檔案應(yīng)當(dāng)自集團(tuán)審計報告日起至少保存

35、 10年?！局R點(diǎn)】454頁，業(yè)務(wù)工作底稿(5)原DEF XYZ兩家的質(zhì)量控制存在差異，ABC擬逐步進(jìn)行整合，確保兩年后建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)?！敬鸢浮坎磺‘?dāng)。合并后的會計師事務(wù)所應(yīng)執(zhí)行統(tǒng)一的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)?！局R點(diǎn)】438頁，質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素ABC設(shè)了不當(dāng)行為舉報熱線，并制定了有關(guān)調(diào)查和處理舉報事項(xiàng)和政策和程序，對 所有舉報事項(xiàng)的調(diào)查和處理過程均要執(zhí)行監(jiān)督，該項(xiàng)工作由具有適當(dāng)權(quán)限的業(yè)務(wù)部分的人員操作。適當(dāng)經(jīng)【答案】不恰當(dāng)。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派本所內(nèi)部不參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的具有足夠、 驗(yàn)和權(quán)限的人員負(fù)責(zé)對調(diào)査的監(jiān)督。【知識點(diǎn)】459頁，投訴和指控的處理要求：逐項(xiàng)分析是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。5

36、.ABC會計師事務(wù)所承接甲公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在對存貨進(jìn)行監(jiān)盤過程中，發(fā)生如下事項(xiàng)：注冊會計師不打算信賴被審計單位有關(guān)存貨的內(nèi)部控制，于是不再了解管理層用以 記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序。針對第三方擁有的存貨，注冊會計師擬實(shí)施審計程序獲取審計證據(jù)。要求:針對上述事項(xiàng)(1)-(5)，逐項(xiàng)分析是否恰當(dāng)。如認(rèn)為不恰當(dāng)，請簡要說明理由。針對事項(xiàng)(6)，指出注冊會計師可以實(shí)施的三項(xiàng)程序?！敬鸢浮坎磺‘?dāng)。無論是否打算信賴內(nèi)部控制，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)了解甲公司與存貨相關(guān)的 內(nèi)部控制?！局R點(diǎn)】存貨監(jiān)盤程序6.零散簡答題:A注冊會擬通過檢查(1)2013年甲集團(tuán)公司以500萬元向具有支配性影

37、響的母公司購買一項(xiàng)資產(chǎn), 計師了解到該交易已經(jīng)經(jīng)過董事會授權(quán)和批準(zhǔn)， 因此認(rèn)為不存在重大錯報風(fēng)險。 合同等相關(guān)支持性文件獲取審計證據(jù)?！敬鸢浮坎磺‘?dāng)。授權(quán)和批準(zhǔn)本身不足以就是否不存在由于或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險被審計單位與授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的得出結(jié)論，因?yàn)槿绻P(guān)聯(lián)方對被審計單位具有支配性影響, 控制可能是無效的?！局R點(diǎn)】見教材 P358。2013年和2014年度。甲集團(tuán)公司在發(fā)貨時開具出庫單，在客戶驗(yàn)收后，確認(rèn)銷售收入，出庫單按出庫順 序連續(xù)編號，A注冊會計師擬選2013年12月最后若干張和2014年1月最前若干張出庫單, 檢查其對應(yīng)的銷售收入是否分別記錄在【答案】不恰當(dāng)。甲公司在客戶驗(yàn)收后才能

38、確認(rèn)收入，所以檢查出庫單的日期不能確定 收入已記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g?！局R點(diǎn)】178頁，涉及的主要業(yè)務(wù)活動因丁公司不2013年甲集團(tuán)公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式吸收合并了丁公司，是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶，且固定資產(chǎn)價值高，A注冊會計師擬測試丁公司設(shè)立以來至合并日的固定資產(chǎn)和累計折舊中的所有重要記錄，以核實(shí)甲集團(tuán)公司在合并日確認(rèn)的固定資產(chǎn)公允價值的準(zhǔn)確性。【答案】恰當(dāng)。【知識點(diǎn)】232頁，固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序A注冊會計師在審計過程中，與甲管理層討論了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷和內(nèi)部控 制的其他缺陷，因此，不再以書面形式向管理層正式通報。【答案】不恰當(dāng)。對于值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師

39、應(yīng)當(dāng)以書面形式向管理層 通報?！局R點(diǎn)】300頁，溝通的事項(xiàng)【東奧相關(guān)鏈接】劉圣妮基礎(chǔ)班14章第2講涉及該考點(diǎn)；考前最后六套題(五)單選24題；范永亮VIP模擬測試題單項(xiàng)選擇題17;范老師習(xí)題班31講第八題第四問涉及該考點(diǎn)；范永亮串講班第6講涉及該考點(diǎn)；輕一 209頁六；輕二105頁。2013年7月，甲集團(tuán)公司更換了主要管理層人員，由于現(xiàn)任管理層僅就其任職期間 提供書面聲明，A注冊會計師向前任管理層獲取了其在任期間的相關(guān)書面聲明?！敬鸢浮坎磺‘?dāng)。注冊會計師應(yīng)向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個會計期間的書面聲明。【知識點(diǎn)】390頁，書面聲明的日期和涵蓋的期間2013年12月，丙公司為提高產(chǎn)能向甲集團(tuán)購入一

40、條生產(chǎn)線。甲集團(tuán)公司獲得了 300萬元的處置凈收益。 在按照權(quán)益法確認(rèn)對丙公司的投資收益時，未做抵消處理，并拒絕接受審計調(diào)整建議。A注冊會計師認(rèn)為，該錯報金額巨大，擬因此發(fā)表保留意見。(報表整體重要性為200萬，甲公司持股丙公司 20%殳權(quán))【答案】不恰當(dāng)。應(yīng)該發(fā)表非無保留意見，不一定是保留意見。【知識點(diǎn)】379頁，評價審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報針對具有特別風(fēng)險的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組評價了組成部分注冊會計師針對識 別出的特別風(fēng)險擬實(shí)施的進(jìn)一步審計程序的恰當(dāng)性，但根據(jù)對組成部分注冊會計師的了解， 集團(tuán)項(xiàng)目組決定不參與組成部分注冊會計師對該組成部分實(shí)施的進(jìn)一步審計程序?！敬鸢浮壳‘?dāng)。識別出導(dǎo)致集團(tuán)財

41、【理由】如果在由組成部分注冊會計師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價針對識別出的特別風(fēng)險擬實(shí)施的進(jìn)一步審計程序的恰當(dāng)性。根據(jù)組成注冊會計師的了解， 集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定是否有必要參與進(jìn)步審計程序?！局R點(diǎn)】教材P334,參與組成部分注冊會計師的工作A注冊會計師發(fā)現(xiàn)集團(tuán)公司一筆公告的年度報告中部分信息與已審計(8)審計報告日后財務(wù)報表存在重大不一致，要求管理層修改年度報告，管理層拒絕修改， 不影響已審計財務(wù)報表，無需采取進(jìn)一步措施。【答案】不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)將對其他信息的疑慮告知治理層, 步措施，包括征詢法律意見。見教材P433。A注冊會計師認(rèn)為并采取適

42、當(dāng)?shù)倪M(jìn)一【知識點(diǎn)】433頁，重大不一致。四、綜合題甲集團(tuán)公司是 ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲集團(tuán)公司2013年財務(wù)報表，確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性為200萬兀。資料一:甲集團(tuán)公司有一個子公司和一個聯(lián)營企業(yè)，相關(guān)情況如下:組成部分重要與否擬實(shí)施的程序?qū)嵤┤藛T子公司一一乙公司重要審計XYZ會計師事務(wù)所的X會計師20%殳份的聯(lián)營企業(yè)一一丙公 司不重要集團(tuán)層面分析程序不適用資料二:A注冊會計師制定了甲集團(tuán)公司總體審計策略，主要包括：(1)A注冊會計師擬在審計計劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任，注冊會計師的獨(dú)立

43、性，計劃的審計范圍，以及具體審計程序的性質(zhì)和時 間安排。【答案】與治理層的溝通不應(yīng)包括具體審計的程序的性質(zhì)和時間安排?！局R點(diǎn)】溝通的事項(xiàng)。教材P297。A注冊會計(2)X注冊會計師未能參與集團(tuán)項(xiàng)目組對集團(tuán)財務(wù)報表重大錯誤風(fēng)險的討論， 師擬另行安排時間與 X注冊會計師進(jìn)行溝通，并向其通報集團(tuán)項(xiàng)目組討論的情況?！敬鸢浮縓注冊會計師作為重要組成部分的注冊會計師，應(yīng)參與對集團(tuán)財務(wù)報表重大錯 報風(fēng)險的討論?！局R點(diǎn)】集團(tuán)項(xiàng)目組成員和組成部分注冊會計師對集團(tuán)財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的討論,教材P328。甲集團(tuán)公司內(nèi)部審計部于 2013年測試了集團(tuán)層面內(nèi)部控制的有效性，A注冊會計師擬信賴集團(tuán)層面控制，通過與內(nèi)

44、部審計人員討論和閱讀內(nèi)部審計報告，評價內(nèi)審測試工作， 擬利用其測試結(jié)果，并認(rèn)為該工作足以實(shí)現(xiàn)審計目的?！敬鸢浮壳‘?dāng)。【知識點(diǎn)】利用內(nèi)部審計人員的特定工作，教材P 315。資料三:A注冊會計師認(rèn)為該內(nèi)控設(shè)計合理,(1)甲集團(tuán)公司將經(jīng)批準(zhǔn)的合格供應(yīng)商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應(yīng)商主文檔，生產(chǎn)部員 工在信息系統(tǒng)中填寫連續(xù)編號的請購單時只能選擇蓋住文檔中的供應(yīng)商。供應(yīng)商的變動須由 采購部經(jīng)理批準(zhǔn)，并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔。擬予以信賴。【答案】供應(yīng)商的變動由采購經(jīng)理批準(zhǔn)，并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔，不相容職務(wù)未分離，該項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計存在缺陷?！局R點(diǎn)】采購與付款循環(huán)中的控制測試A注冊會計師擬(2)

45、甲集團(tuán)公司采用賬齡分析法對部分應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備，財務(wù)人員根據(jù)信息系統(tǒng) 生成的賬齡信息計算壞賬準(zhǔn)備金額，由財務(wù)經(jīng)理復(fù)核，并報財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。 詢問財務(wù)經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)檢查復(fù)核與批準(zhǔn)記錄以測試該控制運(yùn)行的有效性。注冊會計師必須結(jié)合【答案】僅僅通過詢問不能為控制運(yùn)行的有效性提供充分的證據(jù), 其他測試手段?！局R點(diǎn)】控制測試的性質(zhì)，教材 資料四：P162。A注冊會計師在審計工作底稿中，記錄了審計程序的執(zhí)行情況：(1)甲公司的銷售費(fèi)用存在低估風(fēng)險，預(yù)計錯報率低于10%總體規(guī)模在2000以上，A注冊會計師采用 PPS抽樣方法，對銷售費(fèi)用實(shí)施了細(xì)節(jié)測試。P 87?！敬鸢浮縋PS抽樣不適用于測試低估?！局R點(diǎn)

46、】在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣，教材(2)甲集團(tuán)公司2013年發(fā)生一起員工虛領(lǐng)工資事件，金額180萬元，考慮到相關(guān)控制存在缺陷，A注冊會計師未予以信賴，通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，獲取了與職工薪酬相關(guān)的審 計證據(jù)?！敬鸢浮刻擃I(lǐng)工資屬于舞弊，針對舞弊必須實(shí)施細(xì)節(jié)測試?！局R點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求，教材169頁。選取了 35入賬金額A注冊會計師在測試甲集團(tuán)公司臨近2013年末的會計記錄和其他調(diào)整時,筆符合預(yù)定特征的樣本項(xiàng)目，檢查這些會計分錄和其他調(diào)整是否獲得管理層批準(zhǔn)，是否準(zhǔn)確，未發(fā)現(xiàn)錯誤?！敬鸢浮酷槍︵徑谀┑臅嫹咒浐推渌{(diào)整，測試前注冊會計師應(yīng)確保其完整性?；?【答案】針對鄰近期末的會計分錄和其

47、他調(diào)整，測試前注冊會計師應(yīng)確保其完整性?；?針對臨近期末的會計分錄和其他調(diào)整，注冊會計師應(yīng)全部實(shí)施測試?！局R點(diǎn)】168頁，實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求資料五：給出了三筆管理層認(rèn)為不用修改的未更正錯誤，然后要你判斷。這里面很明顯，財務(wù)報表整體重要性250。他把收入1000和成本900抵消了，這里不能抵消?！敬鸢浮渴杖牒统杀镜腻e報不能相互抵消。個人認(rèn)為在上題目中還應(yīng)有具體審計計劃的相關(guān)事項(xiàng),所以暫將無源頭的題目放置到此處:【知識點(diǎn)】379頁，評價審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報A注冊會計師在底稿中記錄的審計計劃：(1)A注冊會計師參與 X注冊會計師實(shí)施的風(fēng)險評估程序性質(zhì)和范圍，與X注冊會計師討論對集團(tuán)而言重要的乙公司活動；(2)復(fù)核X注冊會計師對識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯誤的特別風(fēng)險形成的審 計工作底稿。【答案】恰當(dāng)?！局R點(diǎn)】334頁參與組成部分注冊會計師的工作240萬元。甲公司生產(chǎn)a、b、c三種產(chǎn)品，ABC會計師事務(wù)所對甲公司 2013年度財務(wù)報實(shí)施審 計，確定財務(wù)報表整體的重要性為資料一：甲公司使用的辦公樓每月租金50萬元，2013年9月30日，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，從2013年10月1日起，更換辦公樓，租金每月80萬