年所得12萬元以上納稅申報(bào)個(gè)人所得稅自行申報(bào)有關(guān)問題的解答

1、.：.；年所得12萬元以上納稅人報(bào)個(gè)人所得稅自行申報(bào)有關(guān)問題的解答一、“年所得12萬元以上的應(yīng)怎樣把握？都包括哪些內(nèi)容？答：以下簡稱規(guī)定，年所得12萬元以上的，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)以下11項(xiàng)所得合計(jì)到達(dá)12萬元：“工資、薪金所得、“個(gè)體工商戶的消費(fèi)、運(yùn)營所得、“對(duì)企事業(yè)單位的承包運(yùn)營、承租運(yùn)營所得、“勞務(wù)報(bào)酬所得、“稿酬所得、“特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)所得、“利息、股息、紅利所得、“財(cái)富租賃所得、“財(cái)富轉(zhuǎn)讓所得、“偶爾所得、以及“其他所得。二、 哪些所得可以不計(jì)算在年所得中？答：在計(jì)算12萬元年所得時(shí)，對(duì)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，可以不計(jì)算在年所得中。主要包括以下

2、三項(xiàng)：個(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得，即：省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境維護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；國債和國家發(fā)行的金融債券利息；按照國家一致規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，即個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼;福利費(fèi)、撫恤金、救援金；保險(xiǎn)賠款；軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；按照國家一致規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；按照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、

3、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；中國政府參與的國際公約、簽署的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的根本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、根本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金簡稱“三費(fèi)一金。三、各個(gè)所得工程的年所得怎樣計(jì)算呢？答：根據(jù)2005年個(gè)人所得稅法修訂的精神，將“年所得界定為納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)獲得須在中國境內(nèi)交納個(gè)人所得稅的11項(xiàng)應(yīng)稅所得的合計(jì)數(shù)額；同時(shí)，從方便納稅人和簡化計(jì)算的角度出發(fā)，在不違背上位法的前提下，明確了各個(gè)所得工程所得的詳細(xì)計(jì)算方法：工資，薪金所得，是指未減除費(fèi)用及附加減除

4、費(fèi)用的收入額。也就是與任職、受雇有關(guān)的各種所得單位所發(fā)的工資單內(nèi)外的所得，剔除按照國家一致規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼以及“三費(fèi)一金以后的余額。個(gè)體工商戶的消費(fèi)、運(yùn)營所得，是指應(yīng)納稅所得額。即：實(shí)行查帳征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除本錢、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算；實(shí)行定期定額征收的，按照納稅人自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算，或按照其自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅運(yùn)營額乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所得額，對(duì)比上述方法計(jì)算。對(duì)企事業(yè)單位的承包運(yùn)營、承租運(yùn)營所得，按照每一納稅年度的收入總額計(jì)算。即：按照承包運(yùn)營、承租運(yùn)營者實(shí)踐獲得的運(yùn)營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中獲得的工資

5、、薪金性質(zhì)的所得。勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)所得，是指未減除法定費(fèi)用每次800元或者每次收入20%的收入額。財(cái)富租賃所得，是指未減除法定費(fèi)用每次800元或者每次收入的20%和修繕費(fèi)用每月不超越800元的收入額。財(cái)富轉(zhuǎn)入所得，是指轉(zhuǎn)讓財(cái)富的收入額減除財(cái)富原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)富過程中交納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)后的余額，即應(yīng)納稅所得額。利息、股息、紅利所得，偶爾所得和其他所得，均指不減除任何費(fèi)用的收入額。四、納稅人平常如何搜集保管本人的收入憑證和納稅信息？答：納稅人平常應(yīng)仔細(xì)記錄本人的每筆收入和納稅信息，并保管好個(gè)人收入、扣繳稅額等涉稅信息的憑據(jù)，如單位工資單、銀行結(jié)息單或明細(xì)賬單、代扣代繳稅款憑證或

6、者以下簡稱等。五、本市稅務(wù)機(jī)關(guān)以何種發(fā)式、何時(shí)為納稅人提供？答：為提高的送達(dá)效率，每年2月底前，本市各稅務(wù)機(jī)關(guān)將寄送給納稅人，希望寬廣納稅人配合扣繳單位提供完好準(zhǔn)確的有效和等信息。六、年所得12萬元以上納稅人如何獲得以下簡稱？答：年所得12萬元以上納稅人，可經(jīng)過上海財(cái)稅網(wǎng)站網(wǎng)址免費(fèi)下載一式二聯(lián)；也可到各個(gè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅效力廳和指定的郵政支局或郵政所免費(fèi)領(lǐng)取。12月20日后開場領(lǐng)取。七、2021年的有何變化？答：為便于年所得12萬元以上的外籍個(gè)人填寫，國稅總局于2021年3月印發(fā)了中、英文對(duì)照版。自2021年1月1日起，年所得12萬元以上的納稅人，應(yīng)運(yùn)用中、英文對(duì)照版進(jìn)展申

7、報(bào)。 為方便納稅人填寫，本市以無碳復(fù)寫方式印制國稅總局修訂后的。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人報(bào)送的一式二聯(lián)上加蓋申報(bào)受理印章。其中，第一聯(lián)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存歸檔，第二聯(lián)由納稅人留存?zhèn)洳椤０?、年所?2萬元以上納稅人能否可以參照上的“實(shí)繳稅款填寫？答：本年度上“稅款所屬期與納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)所獲得所得的所屬期是一致的，假設(shè)扣繳義務(wù)人已按稅法規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅稅款，那么年所得12萬元以上的納稅人，可參照“實(shí)繳稅款欄目內(nèi)的金額，填寫在“已繳扣稅額欄目內(nèi)。九、年所得12萬以上的納稅人，應(yīng)該到什么地方申報(bào)呢？答：規(guī)定，年所得12萬元以上的納稅人，年度終了后的納稅申報(bào)地點(diǎn)應(yīng)區(qū)別不同情況按以下順序來確定，詳細(xì)為

8、：在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得工程中有個(gè)體工商戶的消費(fèi)、運(yùn)營所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包運(yùn)營者、承租運(yùn)營所得(以下統(tǒng)稱消費(fèi)、運(yùn)營所得)的，向其中一處實(shí)踐運(yùn)營所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得工程中無消費(fèi)、運(yùn)營所得的，向戶籍所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。經(jīng)常

9、居住地，是指納稅人分開戶籍所在地最后延續(xù)居住一年以上的地方。十、年所得12萬元以上的個(gè)人，應(yīng)在什么時(shí)候申報(bào)呢？答：按照實(shí)施條例和的規(guī)定，從2006年1月1日起，年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后的3個(gè)月內(nèi)，該當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。也就是說，每年的公歷1月1日至3月31日期間的任何一天，納稅人均可辦理納稅申報(bào)。2021年度年所得到達(dá)12萬元的納稅人，應(yīng)在2021年1月1日至3月31日到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。十一、年所得12萬元以上納稅人能否可委托他人辦理自行納稅申報(bào)相關(guān)事項(xiàng)？答：年所得12萬元以上納稅人可委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者為其代扣代繳個(gè)人所得稅稅款的扣繳單

10、位，代為辦理自行納稅申報(bào)的相關(guān)事項(xiàng)。十二、年所得12萬元以上的個(gè)人，申報(bào)時(shí)都要報(bào)送哪些資料？答：年所得12萬元以上的納稅人，年度納稅申報(bào)時(shí)，只需求根據(jù)一個(gè)納稅年度內(nèi)的所得、應(yīng)納稅額、已繳扣稅額、抵免扣稅額、應(yīng)補(bǔ)退稅額等情況，照實(shí)填寫并報(bào)送、個(gè)人有效身份證件復(fù)印件，以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。個(gè)人有效身份證件，主要有中國公民的居民身份證、華僑和外籍人員的護(hù)照、港澳臺(tái)同胞的回鄉(xiāng)證、中國人民解放軍的軍人身份證件等。十三、根據(jù)國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，年所得12萬元以上的納稅人可采用郵寄申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)和辦稅效力廳申報(bào)等多種申報(bào)方式，本市如何操作？答：年所得12萬元以上的納稅人在辦理自行申報(bào)時(shí)

11、，不涉及補(bǔ)繳、退還個(gè)人所得稅稅款的，可選擇采用郵寄申報(bào)和網(wǎng)上申報(bào)方式向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報(bào)的相關(guān)事項(xiàng)；涉及補(bǔ)繳、退還個(gè)人所得稅的，應(yīng)到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅效力廳辦理自行納稅申報(bào)的相關(guān)事項(xiàng)。 需求留意的是，納稅人采取數(shù)據(jù)電文方式申報(bào)的，該當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保管有關(guān)紙質(zhì)資料；納稅人采取郵寄方式申報(bào)的，以郵政部門掛號(hào)信函收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)，以寄出的郵戳日期為實(shí)踐申報(bào)日期。十四、年所得12萬元以上納稅人如何獲得辦理郵寄申報(bào)的公用信封？答：年所得12萬元以上納稅人，可向黃浦、盧灣、徐匯、長寧、普陀、靜安、閘北、虹口、楊浦、寶山、閔行、浦東新區(qū)等區(qū)的郵政支局和郵政所，或者向嘉定、金山、南

12、匯、豐賢、松江、青浦、崇明等區(qū)縣的郵政支局購領(lǐng)郵寄申報(bào)的公用信封。十五、年所得12萬元以上納稅人如何填寫公用信封？答：年所得12萬元以上的納稅人采用郵寄申報(bào)方式的，其購領(lǐng)的公用信封有兩個(gè)。一個(gè)購買的公用信封用于向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)郵寄申報(bào)，通常納稅人可按和上注明的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，填寫其受理郵寄申報(bào)的辦稅效力廳稱號(hào)、地址和；另一個(gè)領(lǐng)取的公用信封用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)回復(fù)信件，納稅人應(yīng)在回郵信封封面上準(zhǔn)確、完好、明晰地填寫本人有效的、姓名和。十六、年所得12萬年以上納稅人如何辦理郵寄申報(bào)？答：年所得12萬元以上納稅人應(yīng)將填寫好的一式二聯(lián)、有效身份證件復(fù)印件和填寫好的回郵信封，一并用公用信封套封，以掛號(hào)信的方式郵

13、寄給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人應(yīng)妥善保管郵寄申報(bào)的憑據(jù)，以備查核。十七、年所得12萬元以上納稅人郵寄申報(bào)后如何獲得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理回復(fù)？答：年所得12萬元納稅人采用郵寄申報(bào)方式的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人郵寄的其中第二聯(lián)加蓋申報(bào)受理印章后，及時(shí)以掛號(hào)信方式回復(fù)給納稅人留存。十八、年所得12萬元以上納稅人懇求辦理網(wǎng)上申報(bào)需辦理哪些詳細(xì)手續(xù)？答：年所得12萬以上的納稅人，初次申報(bào)辦理網(wǎng)上申報(bào)的，該當(dāng)持本人有效身份證件的原件和復(fù)印件，填妥后，交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅效力廳綜合效力窗口受理人員。受理人員經(jīng)對(duì)納稅人的身份證件核對(duì)無誤后，向納稅人當(dāng)場打印。納稅人憑，到辦稅效力廳指定窗口辦理領(lǐng)取網(wǎng)上申報(bào)公用密碼的相關(guān)手續(xù)。

14、十九、年所得萬元以上納稅人網(wǎng)上申報(bào)如何詳細(xì)操作？答：年所得萬元以上納稅人獲得公用密碼后，可在上海財(cái)稅網(wǎng)站“年所得萬元以上的納稅人自行納稅申報(bào)頁面上，按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的網(wǎng)上申報(bào)提示步驟，按規(guī)定填寫并發(fā)送。二十、年所得12萬元以上納稅人網(wǎng)上申報(bào)后如何獲得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理回復(fù)？答：年所得12萬元以上納稅人勝利發(fā)送后，申報(bào)系統(tǒng)將自動(dòng)生成，并回發(fā)給納稅人留存?zhèn)洳?。二十一、納稅人因故遺失或遺忘網(wǎng)上申報(bào)公用密碼怎樣辦？答：納稅人該當(dāng)妥善保管網(wǎng)上申報(bào)公用密碼。納稅人因故遺失或遺忘密碼，應(yīng)攜帶本人有效的身份證件，到原受理網(wǎng)上申報(bào)懇求的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅效力廳，補(bǔ)辦網(wǎng)上申報(bào)公用密碼的相關(guān)手續(xù)。二十二、年所得12萬元以

15、上的納稅人，在自行納稅申報(bào)時(shí)懇求補(bǔ)繳個(gè)人所得稅稅款的，應(yīng)如何辦理？答：年所得12萬元以上的納稅人，在自行納稅申報(bào)時(shí)懇求補(bǔ)繳個(gè)人所得稅稅款的，應(yīng)將已填妥的一式二聯(lián)和本人有效身份證件原件及復(fù)印件，一并交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅效力廳申報(bào)納稅窗口受理人員，經(jīng)受理人員審核無誤后，按規(guī)定當(dāng)場開具稅收通用繳款書解繳入庫。二十三、年所得12萬元以上的納稅人，在自行納稅申報(bào)時(shí)懇求退還個(gè)人所得稅稅款的，應(yīng)如何辦理？答：年所得12萬元以上的納稅人，在自行納稅申報(bào)時(shí)懇求退還個(gè)人所得稅稅款的，應(yīng)將已填妥的一式二聯(lián)、本人有效身份證件原件和復(fù)印件以及完好準(zhǔn)確的納稅資料和完稅憑證，一并交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅效力廳綜合效力窗口受理人員，

16、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定審核無誤后，方可辦理退還個(gè)人所得稅稅款。二十四、年所得12萬元以上納稅人因故發(fā)生多次申報(bào)如何處置？答：在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，年所得12萬元以上納稅人因填寫錯(cuò)誤等緣由確需重新申報(bào)的，應(yīng)按全額重新填報(bào)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)以其最后一次報(bào)送的為準(zhǔn)，之前報(bào)送的自動(dòng)作廢。二十五、年所得未到達(dá)12萬元以上納稅人誤申報(bào)如何處置？答：對(duì)申報(bào)年所得不超越12萬元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再回復(fù)和保管相關(guān)信息。二十六、年所得12萬元以上的個(gè)人，假設(shè)沒有在納稅申報(bào)期內(nèi)辦理納稅申報(bào)，要負(fù)法律責(zé)任嗎？答：年所得12萬元以上的個(gè)人，假設(shè)沒有在納稅申報(bào)期內(nèi)辦理納稅申報(bào)，要負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任。一方面，根據(jù)稅收征管法第六十二條的規(guī)定，假設(shè)納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)即納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期矯正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。另一方面，按照稅收征管法第六十四條第二款的規(guī)定，假設(shè)納稅人不進(jìn)展納稅申報(bào)，因此呵斥不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。二十七