增值稅問(wèn)題解答(五)(doc6)

1、.：.；增值稅問(wèn)題解答(五)一、對(duì)僅提供供電線路維護(hù)業(yè)務(wù)收取的“線路維護(hù)費(fèi)，能否應(yīng)按“修繕修配業(yè)務(wù)征收增值稅? 答：僅對(duì)電力線路提供運(yùn)轉(zhuǎn)維護(hù)及日常保養(yǎng)的業(yè)務(wù)，不征收增值稅。對(duì)既提供供電線路維護(hù)又同時(shí)銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物的，應(yīng)按增值稅混合銷(xiāo)售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅。 二、納稅人經(jīng)過(guò)拍賣(mài)購(gòu)進(jìn)貨物，支付給拍賣(mài)行的傭金并獲得增值稅公用發(fā)票，能否可以抵扣增值稅?納稅人經(jīng)過(guò)拍賣(mài)購(gòu)進(jìn)增值稅應(yīng)稅貨物后，能否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額? 答：經(jīng)過(guò)拍賣(mài)行結(jié)算委托拍賣(mài)增值稅應(yīng)稅貨物的貨款及傭金，對(duì)拍賣(mài)行向委托方(銷(xiāo)售方即貨物一切者)收取的傭金不征增值稅，拍賣(mài)行不得開(kāi)具增值稅公用發(fā)票。 經(jīng)過(guò)拍賣(mài)行結(jié)算委托拍賣(mài)增值稅應(yīng)稅貨物的貨款及傭金，

2、購(gòu)買(mǎi)方支付給拍賣(mài)行的傭金屬于拍賣(mài)行拍賣(mài)(銷(xiāo)售)應(yīng)稅貨物收取的價(jià)外費(fèi)用，對(duì)拍賣(mài)行屬于普通納稅人的可以將傭金和所拍賣(mài)的貨物價(jià)款一并按規(guī)定開(kāi)具增值稅公用發(fā)票給購(gòu)買(mǎi)方，購(gòu)買(mǎi)方可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 拍賣(mài)行僅提供中介拍賣(mài)效力，拍賣(mài)的應(yīng)稅貨物由委托方與購(gòu)買(mǎi)方雙方直接結(jié)算，拍賣(mài)行僅收取傭金的，對(duì)拍賣(mài)行不征增值稅，委托方屬于普通納稅人的可以按規(guī)定開(kāi)具增值稅公用發(fā)票給購(gòu)買(mǎi)方，購(gòu)買(mǎi)方可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 三、(云國(guó)稅發(fā)2003)171號(hào))文件中：農(nóng)業(yè)消費(fèi)單位和個(gè)人詳細(xì)指哪些人?普通納稅人收買(mǎi)免稅農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具收買(mǎi)憑證的對(duì)象是什么? 答：該文件中“農(nóng)業(yè)消費(fèi)單位和個(gè)人是指銷(xiāo)售自產(chǎn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的單位和個(gè)人。 普通納稅人向銷(xiāo)售

3、自產(chǎn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的個(gè)人收買(mǎi)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)才干開(kāi)具收買(mǎi)憑證(“云南省農(nóng)產(chǎn)品收買(mǎi)一致發(fā)票或“云南省煙葉收買(mǎi)發(fā)票)。 普通納稅人向農(nóng)業(yè)消費(fèi)單位購(gòu)進(jìn)自產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品必需獲得農(nóng)業(yè)消費(fèi)單位按規(guī)定開(kāi)具的“云南省農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售公用發(fā)票，方可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 四、下級(jí)煙草公司每年從上級(jí)公司獲得銷(xiāo)售義務(wù)獎(jiǎng)、市場(chǎng)打假費(fèi)、卷煙專(zhuān)賣(mài)管理經(jīng)費(fèi)等各種名目的費(fèi)用能否應(yīng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金? 答：下級(jí)煙草公司從上級(jí)公司獲得的各種獎(jiǎng)勵(lì)或經(jīng)費(fèi)，如屬于與應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售數(shù)量或銷(xiāo)售金額相關(guān)的，應(yīng)按“平銷(xiāo)返利沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金或按“價(jià)外費(fèi)用的規(guī)定納稅。否那么，可不沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金或不計(jì)征增值稅。 五、電力企業(yè)向用電單位和個(gè)人收取的逾期未繳電費(fèi)

4、罰款、滯納金能否征收增值稅? 答：電力企業(yè)因用電單位和個(gè)人逾期未交納電費(fèi)而向用電戶收取的罰款、滯納金應(yīng)征收增值稅。電力部門(mén)作為行政執(zhí)法主體執(zhí)行國(guó)家電力法規(guī)收取的與應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售無(wú)關(guān)的罰款、滯納金按照(云國(guó)稅發(fā)(1999)272號(hào))規(guī)定執(zhí)行。 六、納稅人采取“購(gòu)A贈(zèng)送B的銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物能否應(yīng)單獨(dú)對(duì)“贈(zèng)送的B征收增值稅? 答：應(yīng)按照納稅人“購(gòu)A贈(zèng)送B的實(shí)踐銷(xiāo)售收入征收增值稅。這種方式是以商品A的銷(xiāo)售為前提的有條件贈(zèng)送，同時(shí)贈(zèng)品B的價(jià)值已包含在商品A售價(jià)中，是一種捆綁銷(xiāo)售，不能再單獨(dú)對(duì)“贈(zèng)送B征收增值稅。 七、銷(xiāo)售方與購(gòu)貨方按照合同規(guī)定，當(dāng)購(gòu)貨方在規(guī)定時(shí)間內(nèi)到達(dá)一定產(chǎn)品銷(xiāo)售量后，銷(xiāo)售方給予購(gòu)貨方

5、相應(yīng)實(shí)物累計(jì)折扣，該實(shí)物折扣的金額與數(shù)量，銷(xiāo)售方在最后一次銷(xiāo)售時(shí)的發(fā)票上填開(kāi)，對(duì)銷(xiāo)售方的實(shí)物折扣能否應(yīng)征收增值稅? 答：應(yīng)征收增值稅。該銷(xiāo)售方式雖在同一張發(fā)票上注明“折扣、折讓?zhuān)皇潜緩埌l(fā)票銷(xiāo)售貨物的折扣，而是一段時(shí)期的累計(jì)銷(xiāo)售折讓。增值稅公用發(fā)票應(yīng)按應(yīng)稅貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開(kāi)具，不能累計(jì)開(kāi)具，“折扣、折讓也不能累計(jì)開(kāi)具。 八、財(cái)稅2002)29號(hào)文件規(guī)定：“納稅人銷(xiāo)售舊貨一概按4的征收率減半征收增值稅。如何計(jì)算征收增值稅應(yīng)納稅額? 答：該規(guī)定是指按征收率計(jì)算出應(yīng)納稅款再減半征收，即按照4的征收率計(jì)算出應(yīng)納增值稅再減半征收。 九、普通納稅人民政福利企業(yè)購(gòu)進(jìn)原資料、輔料必需獲得的合法有效憑證

6、指哪些? 答：民政福利企業(yè)購(gòu)進(jìn)原資料、輔料必需獲得的合法有效憑證是指按照有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定可以抵扣增值稅的抵扣稅憑證。 十、橡膠籽油、八角油、草果油、花椒油、香茅草油、桉葉油等產(chǎn)品能否按初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品適用13增值稅稅率? 答：橡膠籽油、桉葉油、香茅草油、八角油、草果油、花椒油等均屬于用相應(yīng)植物的枝葉、果實(shí)經(jīng)初加工構(gòu)成的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，屬于農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品，按13稅率征收增值稅。 十一、廢舊物資回收運(yùn)營(yíng)單位收買(mǎi)廢舊物資自行開(kāi)具收買(mǎi)憑證的對(duì)象是指什么?在何種情況下，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)可委托廢舊物資回收運(yùn)營(yíng)單位代征增值稅?廢舊物資回收運(yùn)營(yíng)單位受托代征增值稅而購(gòu)進(jìn)的廢舊物資再銷(xiāo)售時(shí)能否能按規(guī)定免征增值稅? 答：廢舊物資

7、回收運(yùn)營(yíng)單位收買(mǎi)廢舊物資自行開(kāi)具收買(mǎi)憑證的對(duì)象僅限于非運(yùn)營(yíng)性單位和非運(yùn)營(yíng)性的城鄉(xiāng)居民個(gè)人(已代征增值稅的除外)。 凡廢舊物資回收運(yùn)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)廢舊物資，應(yīng)向銷(xiāo)貨方索取有效銷(xiāo)售發(fā)票，銷(xiāo)貨方無(wú)法開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票且銷(xiāo)貨方的銷(xiāo)售額到達(dá)增值稅起征點(diǎn)納稅規(guī)定的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng) 委托廢舊物資回收運(yùn)營(yíng)單位按其開(kāi)具廢舊物資收買(mǎi)憑證上注明的實(shí)踐收買(mǎi)金額(即銷(xiāo)貨方的實(shí)踐銷(xiāo)售額)依4的征收率計(jì)算代征增值稅。 廢舊物資回收運(yùn)營(yíng)單位受托代征增值稅而購(gòu)進(jìn)的廢舊物資，廢舊物資運(yùn)營(yíng)單位可開(kāi)具，其再銷(xiāo)售時(shí)按規(guī)定免征增值稅。 十二、對(duì)個(gè)體運(yùn)營(yíng)者符合增值稅有關(guān)政策規(guī)定并懇求認(rèn)定為普通納稅人的，可否由縣級(jí)主管?chē)?guó)家稅務(wù)局審批認(rèn)定? 答：為簡(jiǎn)化

8、審批認(rèn)定手續(xù)，對(duì)個(gè)體運(yùn)營(yíng)者要求認(rèn)定為普通納稅人的，可由縣級(jí)主管?chē)?guó)家稅務(wù)局按規(guī)定審批認(rèn)定，原云國(guó)稅增字(1995)06號(hào)文件規(guī)定同時(shí)廢止。 十三、水泥制造企業(yè)綜合利用采礦廢石及其他礦山剝離廢棄物為原料消費(fèi)水泥產(chǎn)品、水泥熟料，其綜合利用的采礦廢石及其他礦山剝離廢棄物能否作為“廢渣計(jì)算摻兌比例? 答：水泥制造企業(yè)利用采礦廢石及其他剝離廢棄物為原料消費(fèi)水泥產(chǎn)品、水泥熟料，其利用自備石灰石礦山的采礦廢石及其他剝離廢棄物不作為“廢渣計(jì)算摻兌比例；外購(gòu)的采礦廢石及其他剝離廢棄物可作為“廢渣計(jì)算摻兌比例。 十四、普通納稅人用當(dāng)期留抵稅款抵繳查補(bǔ)稅款時(shí)，如何計(jì)算填寫(xiě)? 答：普通納稅人用當(dāng)期留抵稅款抵繳查補(bǔ)稅款時(shí)，計(jì)算當(dāng)期留抵稅款抵繳增值稅查補(bǔ)稅款的過(guò)程均在表外完成，主表第4欄、第11欄、第14欄、第16欄均按照抵減后的余額填寫(xiě)。 十五、納稅人利用禽畜糞便、腐化山毛草、碳化物、氮磷鉀化學(xué)肥料等為原料加工消費(fèi)而成的有機(jī)肥料能否視為免稅化肥免征增值稅? 答：有機(jī)肥料未列入免征增值稅的農(nóng)業(yè)消費(fèi)資料產(chǎn)品化肥正列舉范圍，不得免征增值稅。 十六、印刷屬于增值稅納稅范圍中的哪一種印刷圖書(shū)、報(bào)紙、雜志增值稅適用稅率是什么? 答：印刷企業(yè)印刷(含顧客僅提供稿件，不提供印刷資料的)有一致刊號(hào)(CN)以及采用國(guó)際規(guī)范編序的圖書(shū)、報(bào)紙和雜志，視同銷(xiāo)售貨物，按13適用稅率征收增值稅；否那么，按17的稅率征收增值稅。 顧客提供