財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)的培訓(xùn)資料

1、唉財(cái)務(wù)分析與銀行阿經(jīng)營頒昨天收到在外培澳訓(xùn)的老婆的一個(gè)巴短信，問我企業(yè)笆財(cái)務(wù)分析有什么瓣用。我回信說，柏銀行員工不會(huì)企啊業(yè)財(cái)務(wù)分析就如斑同程序員不敗會(huì)隘c襖語言一樣。這一礙簡短對話，引發(fā)背了我想就企業(yè)財(cái)邦務(wù)分析與銀行經(jīng)啊營寫一些東西的半欲望。擺在開始之前，先敖介紹一下自己。瓣我本科畢業(yè)于上拌海交通大學(xué)，學(xué)澳的是管理工程企礙業(yè)管理，畢業(yè)后埃去了某國有大型阿銀行省級(jí)分行作扮貸前評估工作巴，敗5佰年后成立資產(chǎn)管巴理公司之時(shí)，調(diào)霸去作了一年投資襖銀行工作。一年頒后，赴北京任某哎通信公司財(cái)務(wù)總叭監(jiān)，擬在國內(nèi)或頒香港創(chuàng)業(yè)板上市奧，未果后，又在扒一投資公司作了唉一年多的投行和疤證券分析工作。邦在上述耙期間，

2、拔于般199擺8伴年澳獲埃cp班a俺資格班，岸200拔3矮年獲武漢大癌學(xué)翱mb奧a半學(xué)位。扳回顧自己的工作擺經(jīng)歷，再看自己熬的第一份工作，凹有了更多的體會(huì)拜，想寫出來和大隘家一起討論。隘其實(shí)，會(huì)計(jì)作為挨一門學(xué)科，門檻百說高不高、說低矮不低，這也挺有爸意思的。說它高柏，是因?yàn)橛泻芏喟柝?cái)經(jīng)類大本生，巴包括很多一類大芭本的，畢業(yè)后仍挨對會(huì)計(jì)一知半解叭。說它低，是有俺很多大專生甚至耙高中生經(jīng)過一段隘實(shí)踐，又能很好胺的運(yùn)用它，我在哎銀行工作期間，扮接觸過好幾位大拔專畢業(yè)的國有大笆公司的財(cái)務(wù)副總敖和財(cái)務(wù)部經(jīng)理，翱都很有水平，而阿在企業(yè)工作期間疤，一名大專畢業(yè)案的會(huì)計(jì)居然比好矮多人大畢業(yè)的學(xué)愛生要強(qiáng)很多哎。

3、癌對此，我是這么隘認(rèn)為的，會(huì)計(jì)運(yùn)霸算需要最多的是頒加減乘除，不需疤要運(yùn)用復(fù)雜的函拔數(shù)，這是其簡單吧的根源。而復(fù)式霸計(jì)帳和冗雜的會(huì)吧計(jì)準(zhǔn)則則使很多疤人覺得會(huì)計(jì)又很氨難懂和運(yùn)用。在懊這里，我想借鑒懊我在北大借扒讀盎mb埃a盎期間授課的一位藹會(huì)計(jì)學(xué)博士后的叭方式，對會(huì)計(jì)學(xué)罷本身作一個(gè)基本骯闡述，希望能對盎大家有所幫助。扳按一般的會(huì)計(jì)學(xué)哎授課方式，都是班先講會(huì)計(jì)學(xué)的基艾本原理，如復(fù)式般計(jì)帳，基本原則按，如權(quán)責(zé)發(fā)生制擺等，然后再講會(huì)拜計(jì)科目，再講會(huì)哀計(jì)報(bào)表。我和那頒位老師都有同感挨，這種方式?jīng)]有挨從實(shí)際運(yùn)用的角扳度而更多的是從叭作學(xué)問的角度去拔講解，容易將學(xué)背習(xí)者引入歧途，扒因此，我想先敖談財(cái)務(wù)報(bào)表，再

4、伴說會(huì)計(jì)科目，再愛講會(huì)計(jì)核算的基拌本原則，這可能骯更符合非會(huì)計(jì)類暗實(shí)際使用者的需半要。把主要的財(cái)務(wù)報(bào)表芭其實(shí)并不復(fù)雜，百只有三張，即資百產(chǎn)負(fù)債表，損益板表和現(xiàn)金流量表懊，相信許多在銀啊行信貸崗工作的邦朋友們每天都要癌接觸。而且，在礙國內(nèi)比較有安意思，大多數(shù)企隘業(yè)一般只編襖前敖2俺張報(bào)表，這可能啊與在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)襖代只重視利稅表板現(xiàn)有關(guān)。就這幾拔張報(bào)表，能反應(yīng)癌一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營隘狀況嗎？能說明按企業(yè)如此復(fù)雜的哎經(jīng)濟(jì)活動(dòng)嗎？且伴聽下回分解。矮在討論財(cái)務(wù)報(bào)表斑的時(shí)侯，想結(jié)合叭銀行經(jīng)營的特點(diǎn)霸一起分析。暗了解信貸對銀行靶的重要性?，F(xiàn)在鞍一談銀行伴，霸“版存款立行，貸款耙興艾行啊”耙這班八個(gè)字，已經(jīng)人奧人都

5、會(huì)講了，但哎在實(shí)際工作中，俺每個(gè)人的體會(huì)都柏不一樣。這與每鞍個(gè)人所處的時(shí)期俺、位置和角度是岸分不開的。好了爸，不扯遠(yuǎn)了，回啊歸正題。國內(nèi)銀擺行的主要利潤來稗源于信貸利差靶，八9壩0跋年代中期的統(tǒng)計(jì)氨數(shù)癌是鞍95熬%矮左右，現(xiàn)在應(yīng)該板下降了，但至少艾也巴在八70扮%芭以上。所以說，白信貸業(yè)務(wù)就是國班內(nèi)銀行的主營業(yè)扳務(wù)沒有任何爭皚議百(奧國外銀行中間業(yè)熬務(wù)利潤已可與信愛貸利潤一爭長短爸了癌)背，信貸業(yè)務(wù)的好扒壞決定了銀行經(jīng)氨營業(yè)績的好壞，矮所以現(xiàn)在的銀行辦，貸款的重要性盎已有超過存款重襖要性的趨勢。哎信貸業(yè)務(wù)中的還百款來源問題。信吧貸的具體業(yè)務(wù)很骯多，如貸款合同鞍的簽訂，資金劃暗帳和借芭據(jù)的保管，

6、催收八通知等。在這里礙，我們主要討論哀借款企業(yè)的還款邦來源。企業(yè)的還壩款來源可分為第稗一還款來源和第耙二還款來源，第埃一還款來源來自笆于企業(yè)的現(xiàn)金，斑第二還款來源于熬企業(yè)的財(cái)產(chǎn)抵押阿和第三方擔(dān)保，拜而第三方擔(dān)保的搬來源又可循環(huán)地芭來源于擔(dān)保企業(yè)按的現(xiàn)金和自身財(cái)巴產(chǎn)。背還款來源和財(cái)務(wù)凹報(bào)表的關(guān)系。第百一還款來源主要瓣要分析企業(yè)的損昂益表、現(xiàn)金流量扒表；第二還款來挨源中的財(cái)產(chǎn)抵押敖主要要分析企業(yè)吧的資產(chǎn)負(fù)債表。拜下一次重點(diǎn)談一礙下資產(chǎn)負(fù)債表的笆分析。襖資產(chǎn)負(fù)債表很簡笆單，反應(yīng)的是該哎企業(yè)半(傲或其他經(jīng)濟(jì)組織瓣)芭在某個(gè)時(shí)間的資藹產(chǎn)和負(fù)債狀況，擺是一個(gè)靜態(tài)時(shí)點(diǎn)八數(shù)。一個(gè)簡愛單的公式就可以熬說明，資頒

7、產(chǎn)愛=襖負(fù)笆債懊+盎所有者權(quán)益。分隘析時(shí)有一個(gè)很簡芭單而實(shí)用的方法澳，即左邊用減法氨，右邊用加法。板所謂資產(chǎn)板，哀200背1哀最新版會(huì)計(jì)制度半如是昂說搬“藹資產(chǎn)，是指過去稗的交易、事項(xiàng)形胺成并由企業(yè)擁有昂或者控制的資源跋，該資源預(yù)期會(huì)芭給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)版利益。絆”襖位于資產(chǎn)負(fù)債表骯的左方。稗用減法去讀資產(chǎn)氨是指關(guān)注資產(chǎn)時(shí)凹，要盡可能的減按去唉“扮非企業(yè)擁有和控唉制的，不能帶來半經(jīng)濟(jì)利邦益澳”氨的無效資產(chǎn)。企唉業(yè)在作帳務(wù)處理艾時(shí)，因班為俺“癌粉飾報(bào)表、錯(cuò)誤跋理解、合理運(yùn)跋用奧”按等多種原因，有搬些列示出來的資靶產(chǎn)對銀行而言是辦無效的，如待攤版費(fèi)用和長期待攤背費(fèi)用，如無特殊罷情況，這些資產(chǎn)版基昂本上

8、可以從資產(chǎn)邦負(fù)債表中減去。襖資產(chǎn)又分為流動(dòng)霸資產(chǎn)、固定資產(chǎn)吧、無形資產(chǎn)及其鞍他資產(chǎn)合計(jì)。這哀是按資產(chǎn)的流動(dòng)唉性進(jìn)行劃分的。八如何用減法去讀般上述內(nèi)容呢，容捌我從上到下一一埃說來。按貨幣資金，含現(xiàn)板金、銀行存款和稗其他貨幣資金。扮現(xiàn)金一般沒有什敗么問題，只要與按該時(shí)點(diǎn)的庫存現(xiàn)懊金對上就行了，頒一般數(shù)額也不大挨。但我有一次遇白到的一戶企業(yè)報(bào)阿表所反應(yīng)的現(xiàn)金矮數(shù)居然是負(fù)數(shù)，岸我到目前為止都案沒想明白原背因哎(鞍除了作帳錯(cuò)誤拔外霸)哎，難道是報(bào)表日笆前一天庫存現(xiàn)金半被盜空且小偷留埃下字條說明天還隘要盜取若干余額藹，報(bào)表日又因報(bào)絆案繁忙而未取現(xiàn)巴金，會(huì)計(jì)根據(jù)謹(jǐn)皚慎性原則和權(quán)責(zé)壩發(fā)生制原則藹而在報(bào)表日預(yù)先

9、壩進(jìn)行處理所致？百在這里請高人指版點(diǎn)一下。銀行存埃款，好象也不應(yīng)啊該有問題，但請愛注意，在銀行存癌款科目后面，還笆有一張銀行存款藹余額調(diào)節(jié)表，反爸應(yīng)的是企業(yè)銀行叭存款余額和銀行胺對帳單的差異，挨因此不要受報(bào)表埃銀行存款數(shù)的迷吧惑，記住要看看哎銀行對帳單和銀拔行存款余額調(diào)節(jié)稗表。上述兩項(xiàng)資稗產(chǎn)，如果核對無搬誤，一般無大問佰題，但需要謹(jǐn)防笆企業(yè)偽造銀行對敗帳單，這在上市跋公司中已經(jīng)不是背第一次出現(xiàn)了。按其他貨幣資金，挨則更有意思了，扮按企業(yè)會(huì)計(jì)制度傲規(guī)定，已存入證板券公司但尚未進(jìn)伴行短期投資的現(xiàn)半金，先作為其他矮貨幣資金進(jìn)行處哀理，大家想想證百券公司目前的狀笆態(tài)，再想隘想什么叫挪用客頒戶保證金，再

10、聯(lián)唉系一下，政府主稗要保護(hù)個(gè)人的保板證金，就明白為瓣什么要如此重視皚本科目了。拜剛才皚lp背打了一個(gè)電話查盎崗，我向她匯報(bào)瓣，我在寫這篇文把章，她挺感興趣安的，鼓勵(lì)我好好爸寫。還說了她們愛上課討論案例的把情況以及代表她版?zhèn)冃〗M發(fā)言的人埃所談內(nèi)容，我更百認(rèn)為有寫本文的辦必要性了。俺財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)安核算是不一樣的骯，會(huì)計(jì)核算是通霸過一定的方法將斑會(huì)計(jì)信息記錄下哀來并通過財(cái)務(wù)報(bào)辦表向報(bào)表閱讀者柏傳遞財(cái)務(wù)信息，敗要非常精通每一拜筆會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的具百體核算分錄。而愛財(cái)務(wù)分析則不一哎定要會(huì)作所有的昂分錄，但一定要疤弄明白每一個(gè)會(huì)阿計(jì)科目所反應(yīng)的澳信息。爸回到主題氨，剛討論完貨幣罷資金，現(xiàn)在想討哀論一下短期投資

11、骯。短期投資包括版的內(nèi)容很多，有跋股票，債券，基白金，取得的方式耙有現(xiàn)金購入、投盎資投入、非現(xiàn)金拔抵債、非貨幣性柏交易換科，委托礙貸款。要說的主襖要有如下幾點(diǎn)：昂對于一般的生產(chǎn)絆性企業(yè)，短期投鞍資過多并不一定笆是好現(xiàn)柏象擺(巴用閑置資金購買氨貨幣型基金、低安風(fēng)險(xiǎn)債券等理性背理財(cái)除哀外辦)白；拜帳務(wù)處理的原則案一般是按投入資熬產(chǎn)的帳面價(jià)值減翱去已到期利愛益芭(爸已宣告但尚未領(lǐng)罷取股息，已到付啊息期但尚未領(lǐng)取哀的債券利罷息柏)藹，有補(bǔ)價(jià)的，按暗支付和接受補(bǔ)價(jià)埃作帳面加減處理八即可。正因?yàn)榘窗}帳面價(jià)值入帳，壩所以在期未計(jì)提板跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，要隘相當(dāng)注意，是佰否按成本與市價(jià)頒孰低襖法癌(隘通俗點(diǎn)說，就是襖

12、從低即謹(jǐn)慎性原扳則，市價(jià)高于成半本，按成本價(jià)算柏，不提準(zhǔn)備，低翱于成本，按差價(jià)拌計(jì)提準(zhǔn)埃備翱)八提夠了準(zhǔn)備，未瓣提夠，用減法。八對于委托貸款，搬要具體問題具體敖分析。按現(xiàn)行法扳律規(guī)定，一切信扮貸歸于金融機(jī)構(gòu)拌，不允許企業(yè)超巴范圍借貸，企業(yè)板之間的借貸融資佰可通過金融機(jī)構(gòu)吧進(jìn)行委托貸款。岸好的貸款戶，會(huì)愛為貸款企業(yè)帶來胺投資收益，差的扒貸款人，則要考哎慮用減法了。熬用上述的方式進(jìn)爸行，大家滿意嗎傲？請多提寶貴意罷見案，奧l癌p扮大人回來后也要扳看的。擺接下來談班談安“敖應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收岸股利及應(yīng)收利埃息翱”搬。胺應(yīng)收票據(jù)包括銀胺行承兌匯票和商耙業(yè)承兌匯矮票，都是作銀行般的，這其中的差霸別就不用講了

13、，暗大家肯定更喜歡拜銀行承兌匯票，班有些商業(yè)承兌匯疤票也是要用減法襖的。管理好的企胺業(yè)會(huì)設(shè)埃置搬“芭應(yīng)收票據(jù)備查拔薄白”白，大家在貸前調(diào)皚查時(shí)，可以看看皚。稗應(yīng)收股利是指因笆股權(quán)投資而應(yīng)收半取的現(xiàn)金股利，佰注意是現(xiàn)金股利矮。這里要提一個(gè)鞍另外的話題，財(cái)擺務(wù)與稅務(wù)的問題巴，好的財(cái)務(wù)人員靶一定要精讀稅法版，特別是主要稅頒種，企業(yè)所得稅岸、個(gè)人所得稅、啊增值稅和營業(yè)稅翱，處理得好壞差胺異實(shí)在太大了。奧按企業(yè)所得稅法暗規(guī)定，為避免雙般重征稅，矮從國內(nèi)聯(lián)營企業(yè)暗分回的利潤佰要作礙已納稅額的調(diào)整皚。凹具體原則是投資叭方稅率與被投資捌方一致或低于被捌投資方，分扮回利潤不用交稅敖；投資方稅率高伴于被投資方，就

14、班差額部分征稅。壩管理好的企業(yè)可皚以根據(jù)這一政策啊進(jìn)行相關(guān)的避稅辦。搬應(yīng)收利息，要注巴意分析利息額與瓣本金的合理性，癌應(yīng)收利息到帳的罷時(shí)間，不合理的扮債權(quán)投資收益就哎如同銀行不良資啊產(chǎn)收不到利息一哀樣。熬我想多花點(diǎn)功夫胺談一百談襖“笆應(yīng)收帳款，其他靶應(yīng)收款和壞帳準(zhǔn)柏備氨”扮。拔應(yīng)收帳款，核算襖企業(yè)因銷售商品拜、產(chǎn)品、提供勞盎務(wù)等，應(yīng)向購貨岸單位或接受勞務(wù)礙單位收取的款項(xiàng)班。這是資產(chǎn)負(fù)債骯表中非常重要的瓣一個(gè)科目，如果稗余額較大，也是搬銀行貸前應(yīng)重點(diǎn)背關(guān)注的內(nèi)容。我巴們可以從以下分背錄來進(jìn)行簡單分頒析：哀企業(yè)發(fā)生應(yīng)收款暗時(shí)，一般的分錄霸如翱下：扳借：應(yīng)收帳敖款昂-X跋X辦客戶愛 壩 熬貸：主營業(yè)

15、務(wù)收鞍入岸 隘 皚 氨應(yīng)交稅八金哀-敖應(yīng)交增值般稅扒(盎銷項(xiàng)稅埃額背)拜如果本科目有問昂題，將在資產(chǎn)作敗減法的同時(shí)，以艾前確認(rèn)的收入和懊利潤也將出現(xiàn)水班份，這有可能從擺根本上改變對一耙個(gè)企業(yè)的評級(jí)。八所以，非常有必稗要看一下應(yīng)收帳盎款的明細(xì)帳，并壩進(jìn)行帳齡分析。艾我記得有一次，版去一個(gè)服裝廠去安作貸前調(diào)查，在矮查看應(yīng)收帳款明搬細(xì)帳時(shí)，發(fā)現(xiàn)居矮然有很多長捌達(dá)胺2拜0骯年的應(yīng)收款，這凹也太。那個(gè)辦了，當(dāng)場暈倒。八其他應(yīng)收款，從笆會(huì)計(jì)科目設(shè)置的盎角度看，不是一扳個(gè)很重要的科目唉，主要用于反映昂應(yīng)收的各種罰款挨、賠款及應(yīng)向職皚工叭收取的各種墊付擺款項(xiàng)。按理說，邦余額不應(yīng)該太大扒。但在我的記憶辦中，很多

16、貸款企疤業(yè)的其他應(yīng)收款埃和應(yīng)收帳款是半鞍斤八兩，不相上矮下。壞就壞在佰這胺“扒其拌他八”跋兩個(gè)字上。企業(yè)吧在進(jìn)行帳務(wù)處理頒時(shí)，不好處理的鞍各種應(yīng)收款項(xiàng)，礙當(dāng)然會(huì)情不自禁稗地使用本科目，埃包括許多違備現(xiàn)扳行法律法規(guī)的事按項(xiàng)，如關(guān)聯(lián)企業(yè)百之間的資金占用疤，基本上都會(huì)用靶到本科目。我覺啊得很奇怪的是，按既然法律明文規(guī)啊定企業(yè)之間不得班私相借貸，而上唉市公司向其大股疤?hào)|收取的資金占愛用費(fèi)居然會(huì)被允挨許合法的入帳，昂真是自相矛盾。襖當(dāng)然，不許私相叭借貸，對金融機(jī)斑構(gòu)是一種準(zhǔn)入性搬法律保護(hù)。笆按規(guī)定，應(yīng)收款艾項(xiàng)要計(jì)提壞帳準(zhǔn)佰備哎。按照敖企業(yè)會(huì)計(jì)制度辦和財(cái)政部問百題解答（一）伴明確規(guī)定，壞賬背準(zhǔn)備八采用備抵

17、法，可盎以選用瓣的計(jì)提方法通常扒有賬齡分析法、扒余額百分比法、搬個(gè)別認(rèn)定法等，疤各種方法各有優(yōu)氨劣，企業(yè)也經(jīng)常案要根據(jù)自己的需板要進(jìn)行不同程度啊的計(jì)提。有想多哎提的，如上市公隘司重組前多提準(zhǔn)阿備，次年沖回，矮一下子就扭虧為般盈了。有想少提擺的，是為了實(shí)現(xiàn)半當(dāng)年的盈利目標(biāo)盎?？傊痪湓挵桑邸鞍テü芍笓]腦霸袋芭”安，手段是為目的班服務(wù)的，作為銀爸行信貸人員，一昂定不要為帳面數(shù)岸所迷惑，對于應(yīng)白收款排名矮前稗5搬名和超邦過半2把年的大額應(yīng)收款把項(xiàng)一定不能輕易八放過，要不然，百你發(fā)放的貸款，骯就會(huì)慢慢的變成鞍一些帳面上哀的應(yīng)收款，變成隘不良資產(chǎn)也就順埃理成章了。笆目前，國際上比擺較常用的一種業(yè)昂務(wù)，

18、即板應(yīng)收帳款的保理稗業(yè)務(wù)（應(yīng)收帳款唉出售業(yè)務(wù)）襖隨著跨國公司及岸外資銀行進(jìn)入中拜國而在國內(nèi)逐步拜開展起來，所謂班保理業(yè)務(wù)，即伴企業(yè)將其持有的扒應(yīng)收賬款出售給拜銀行或其他金融班機(jī)構(gòu)，出售以后稗由銀行等金融機(jī)邦構(gòu)負(fù)責(zé)向企業(yè)的爸債務(wù)人收款凹。這是專門針對矮應(yīng)收帳款的一項(xiàng)翱服務(wù)，因此，信唉貸員要時(shí)刻關(guān)注骯應(yīng)收帳款。熬接下來是預(yù)付帳邦款，預(yù)付帳款比把較簡單，但也不靶能忽視。談到這敗，我想再回到報(bào)吧表這個(gè)角度來談骯科目。唉對于銀行的貸前靶調(diào)查而言，要關(guān)把注的東西太多太唉多，注定了我們八不可能象作審計(jì)跋那樣對氨所有的科目都進(jìn)胺行核查，一定要絆有重點(diǎn)的分析，邦財(cái)務(wù)分析有很多辦分析的方法，如白資產(chǎn)負(fù)債率，總辦資

19、產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等等艾，應(yīng)該說也是挺隘有用的，但我個(gè)把人總認(rèn)為不太直般觀，在分析資產(chǎn)愛負(fù)債表時(shí)，我喜白歡用結(jié)構(gòu)分析法柏，即計(jì)算各項(xiàng)資扳產(chǎn)占總資產(chǎn)的比板重，對于比重大頒的資產(chǎn)重點(diǎn)分析愛，比重小的資產(chǎn)扒，就借簽審計(jì)中半的佰“霸重要版性翱”斑標(biāo)準(zhǔn)予以忽略。?；氐筋A(yù)付帳款，巴預(yù)付帳款所要采敗購的材料或資產(chǎn)隘應(yīng)該是比較緊俏暗的，因?yàn)槟壳拔野鑷?jīng)濟(jì)總體上仍芭屬班于暗“疤過傲剩襖”艾經(jīng)濟(jì)，大多數(shù)的懊生產(chǎn)資產(chǎn)都供大跋于求。如果，在奧預(yù)付帳款中發(fā)現(xiàn)班反常，貸款企業(yè)傲無故存在大量預(yù)胺付帳款，一定要霸非常警惕。因?yàn)榘陌炊惙ㄒ?guī)定巴，預(yù)收帳款是要扮預(yù)交流轉(zhuǎn)稅的，芭這些不明的預(yù)付敖帳款很有可能就埃是企業(yè)資產(chǎn)流失把的一種通道。而埃

20、且，也說明企業(yè)拌的內(nèi)控機(jī)制有問氨題，或者企業(yè)的俺實(shí)際控制人有空稗虛化企業(yè)的可能搬性。對這樣的企阿業(yè)，貸款要謹(jǐn)慎礙。不妨回顧一下挨以往的預(yù)付帳款皚的到貨情況和帳邦期，并看一下預(yù)奧付對象，分析一斑下預(yù)付的原因是熬否合理。暗順便，就我所了昂解的國內(nèi)商務(wù)中癌的付款條件一般唉慣例背作個(gè)按簡要介紹。目前襖，對于較大額的敗采購，比較流行隘的付款方式安有般3,3,斑3安，跋1般?；虬徽甙?,埃6爸，熬1吧。前者是指，簽昂合同后預(yù)笆付盎30百%隘，到貨后再稗付柏30巴%癌，初驗(yàn)半后爸30熬%傲，質(zhì)保尾板款百10芭%爸；后者是將到貨隘和初驗(yàn)合二啊為一。上述比例吧并不固定，將視百雙方的談判和控把制能力及其他商埃務(wù)條

21、件而變化，百僅供大家參考，把下次，我們討論隘一下存貨，存貨巴非常有意思，用靶一名比較流行的暗話來說，哎是稗“擺水很拌深艾”矮。扮本文僅供有興趣啊的人討論。一般稗人若聽到狂犬叫扮，不免本能的要白保護(hù)一下自己，辦但若發(fā)現(xiàn)不過是扳偶爾聽到的幾聲哎井底蛙鳴，我也八和大家一樣，是擺不會(huì)在意的。癌我工作之初的銀安行和目前的銀行辦體制還是有些區(qū)笆別的。當(dāng)時(shí)，銀邦行還有很多專業(yè)懊銀行的背景，如邦工行注重流動(dòng)資拜金貸款，建行注般重固定資產(chǎn)貸款伴，中行注重外貿(mào)岸類貸款，農(nóng)行注疤重面向農(nóng)業(yè)貸款扮。我個(gè)人認(rèn)為，百這甚至是目前各澳家銀行資產(chǎn)拌質(zhì)量差異的一個(gè)安重大原因。隨著班大量的國有企業(yè)半的虧損和機(jī)制轉(zhuǎn)壩換，工行的資產(chǎn)

22、傲質(zhì)量直線下降，鞍盡管到目前，工耙行仍是所有商業(yè)般銀行的老大；而斑建行則或多或少唉地占了一點(diǎn)基本氨建設(shè)的便宜，給安大量的電廠、高壩速公路和國家重隘點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目貸了笆款，資產(chǎn)質(zhì)量在案所有四大行中是搬最好的伴，擺200扳4拔年年底銀監(jiān)會(huì)的鞍考評結(jié)果也說明胺了這一點(diǎn)；中行版的外貿(mào)企業(yè)也不藹行，但海外業(yè)務(wù)骯不錯(cuò)，一直是這礙一細(xì)分市場的老盎大；農(nóng)行因面向矮廣大農(nóng)村，不免氨要差了一些。上案述差異，純屬閑吧扯，請勿對號(hào)入翱座。扮中國銀行從業(yè)人辦員，目前看肯定柏過百萬人了，這胺是一個(gè)很了不得傲的數(shù)字，當(dāng)年打安過長江的也不過案是百萬大軍。業(yè)礙內(nèi)藏龍臥虎，高暗人不少。希望有搬機(jī)會(huì)和往昔的同暗行一起探討業(yè)務(wù)靶，百家爭

23、鳴，才版能提高自己的眼埃界和知識(shí)面。背銀行員工，特別疤是信貸崗員工，把為什么需要作財(cái)擺務(wù)分析呢？一句跋話，規(guī)避信貸風(fēng)暗險(xiǎn)。銀行貸前關(guān)佰注的重中之重，啊企業(yè)還款能力。芭企業(yè)的還款能力翱，可以用許許多哎多的方法進(jìn)行判矮斷。而財(cái)務(wù)分析凹，就是了解企業(yè)靶實(shí)力的方法之一哀。在作財(cái)務(wù)分析埃時(shí)，也不用過分跋注重在會(huì)計(jì)方面瓣進(jìn)行糾跋纏，要透過現(xiàn)象百看本質(zhì)。舉一個(gè)笆例子，寶鋼板在骯200襖3艾年調(diào)整會(huì)計(jì)政策矮，加速了企業(yè)的八折舊，這對企業(yè)伴的實(shí)力有報(bào)表反翱應(yīng)的那么大的影捌響嗎？換而言之霸，巴9把0阿年代，鋼鐵企業(yè)皚的般日子一直不好過岸，但若有銀行八在叭9吧0叭年代對大型鋼鐵板企版業(yè)氨(邦因?yàn)榇?，所以難矮倒，正所

24、罷謂傲“案百足之蟲，死而壩不襖僵疤”凹，高科技公司除拜外熬)皚發(fā)放了大量貸款襖，也不會(huì)吃虧，扮即使是當(dāng)時(shí)嚴(yán)重暗虧損的某特鋼皚廠拜(俺上市公板司凹)靶在新世紀(jì)仍一度埃是各家銀行爭相岸放貸的對象。因阿此，財(cái)務(wù)分析不啊能決定貸款的發(fā)翱放與否，但你會(huì)爸財(cái)務(wù)分析，就對邦你了解企業(yè)提供捌了幫助，是工作瓣的很有用的一項(xiàng)捌工具。八勤奮學(xué)習(xí)、踏實(shí)版作人，是我人生熬的一貫信條，寫暗本文，也是對所伴學(xué)知識(shí)的一個(gè)總扮結(jié)，我相信犯錯(cuò)斑在所難免，歡迎礙大家批評指正，敖共同提高。奧接下來繼續(xù)討論疤存貨，我為什么岸說存隘貨熬“阿水很岸深吧”捌呢，大家看罷看最近批露的吉叭林農(nóng)發(fā)行事件就敗能夠理解了，事俺情的直接起因：辦貸款糧庫

25、帳面上拔有糧食，實(shí)際虧伴庫嚴(yán)重，斑20凹多億的銀行貸款啊就這樣變成了不拌良資產(chǎn)。我們在跋分析存貨時(shí)，要邦注意以下幾點(diǎn)：笆1藹、存貨是否帳實(shí)俺相符。對于大型隘制造類企業(yè)或大矮型商貿(mào)企業(yè)，盤礙庫永遠(yuǎn)是一個(gè)很搬另人頭疼的問題巴。說到這，你不背得不佩靶服隘DEL版L拌公司，基本上可把以作到零庫存，岸德州未畢業(yè)的戴爸爾真是一商業(yè)天柏才，這使我想起叭了武大商學(xué)院譚班副院長常掛在嘴翱邊的一句話，企拜業(yè)家是天生的，阿和最近遭受嚴(yán)重盎批評的張唯迎提半出罷的芭“扒要善待企業(yè)芭家艾”搬。庫存帳實(shí)不符百，不僅僅是貸前百需要考慮的問題稗，貸后的客戶罷經(jīng)挨理班(疤以前的信貸專管礙員版)敗也需要隨時(shí)予以稗關(guān)注。跋2扳、存貨

26、的帳面價(jià)藹值與實(shí)際市值。八存貨，按會(huì)計(jì)制扮度規(guī)定是按歷史拜成本入帳的，這奧個(gè)歷史成本，就笆給了企業(yè)很大的版操作空間。雖然芭，規(guī)定了在會(huì)計(jì)翱期未要計(jì)提跌價(jià)辦準(zhǔn)備，但實(shí)際操襖作起來就滿不是罷那么回事了。很笆多企業(yè)的存貨會(huì)瓣嚴(yán)重貶值，特別按是那些滯銷的產(chǎn)百成品，這往往直巴接影響企業(yè)的資稗產(chǎn)質(zhì)量。有些企挨業(yè)如貴州茅臺(tái)，盎則恰恰相反，往般年的存貨能賣一稗個(gè)很好的價(jià)錢，挨而且越老越值錢芭。唉，人要是這胺樣就好了。鞍3奧、關(guān)于存貨的計(jì)拌價(jià)方法。芭常見的存貨計(jì)價(jià)罷方法有瓣：礙個(gè)別計(jì)價(jià)法、先凹進(jìn)先出法、加權(quán)般平均法、移動(dòng)平安均法、后進(jìn)后出凹法、計(jì)劃成本法頒、毛利率法、零百售價(jià)法等。敗而與存貨相關(guān)的伴科目也非常多

27、，捌在作財(cái)務(wù)分析時(shí)扒，要跳出會(huì)計(jì)的安角色，直接進(jìn)入柏本質(zhì)，關(guān)注存貨捌的實(shí)際市場價(jià)值昂是比分析哪種會(huì)盎計(jì)政策更合適更壩重要的。鞍4捌、經(jīng)常被操縱的隘存貨成本。我們挨知道，在會(huì)計(jì)核百算中，直接人工八成本是要計(jì)入存俺貨成本的，于是俺有許多企業(yè)就開澳始在這上面動(dòng)腦襖筋了，將許多非佰直接人工成本如阿應(yīng)計(jì)處管理費(fèi)用罷的研發(fā)人員工資叭攤?cè)?，無形中就拔將費(fèi)用資本化了笆，增加了當(dāng)期的癌資產(chǎn)值，減少了跋當(dāng)期的費(fèi)用值。敖直接材料呢？當(dāng)擺然也可以這么干佰。辦5翱、壩存貨的流轉(zhuǎn)速度凹。存貨周轉(zhuǎn)率是敗規(guī)范的反映存貨拔管理水平的財(cái)務(wù)矮指標(biāo)，安但我建議不要過白于迷信財(cái)務(wù)指標(biāo)熬，所有的指標(biāo)都澳是可以被操縱的靶。最好到生產(chǎn)企擺業(yè)

28、現(xiàn)場去看看，奧存貨倉庫的進(jìn)出跋情況和貨物積灰案程度往往比財(cái)務(wù)笆指標(biāo)更直接，更靶有效，更有說服罷力。伴因?yàn)楣ぷ鞣泵Φ陌┰颍綍r(shí)沒有翱太多功夫來進(jìn)行搬總結(jié)。所以，我靶想以后的進(jìn)度會(huì)般慢一些，因?yàn)槲野ネ瑫r(shí)也希望能寫暗出更多更深的體盎會(huì)。矮接下來談?wù)勯L期安股權(quán)投資。長期罷股權(quán)投資也是一唉個(gè)很重要的會(huì)計(jì)隘科目，也是容易扒引發(fā)各類問題的霸一個(gè)科目。首先昂，要了解一下長隘期股權(quán)投資的背哎景，大企業(yè)，因霸為業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)氨部建設(shè)的原因，拌多一些子公司是般很正常的。中小皚企業(yè)，如無特殊笆原因，設(shè)置太多胺的子公扳司，就需要考慮藹這是否是一家哀以啊“半資本運(yùn)擺作傲”辦為主業(yè)的公司了襖。皚成本法和權(quán)益法矮。會(huì)計(jì)制度要

29、求懊，企業(yè)對被投資把單位無控制、無叭共同控制且無重皚大影響的，采用柏成本法，否則用爸權(quán)益法。成本法半和權(quán)益法的一個(gè)鞍本質(zhì)區(qū)別，是被絆投資企業(yè)當(dāng)期的八盈利對企業(yè)的影拜響。使用成本法白核算的，除追加扒投資、分紅轉(zhuǎn)股礙或收回投資外，艾帳面價(jià)值不變，半所收到的紅利作礙為投資收益處理八。即：有分紅就跋有收益，成本一骯直不變。這時(shí)，板就需要考慮長期擺投資減值準(zhǔn)備的捌合理性。而采用扒權(quán)益法，則要根矮據(jù)比例和被投資罷單位當(dāng)年的利潤芭狀況調(diào)整帳面價(jià)唉值，并作為當(dāng)期八損益，即要共享疤福禍了。一般而把言胺，挨2哎0芭%芭的投資比例是一鞍般采取的標(biāo)準(zhǔn)，把之上用權(quán)益法，背反之用成本法。熬當(dāng)然，也會(huì)有公般司根據(jù)自已的目矮

30、的，為多報(bào)利潤般或少報(bào)利潤，挖熬空心事，改變計(jì)拔帳方法的。我就拜知道有一家擬上拔市公司在網(wǎng)絡(luò)公壩司熱潮時(shí)投資了敖一互聯(lián)網(wǎng)公司，班股權(quán)比例約擺占罷30頒%艾，被投資公司虧鞍損嚴(yán)重，為不影拌響當(dāng)年業(yè)績，將哀部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓出柏去，變成百了柏19%挨,斑繼而向會(huì)計(jì)師所昂提出變更會(huì)計(jì)方班法，改權(quán)益法為拌成本法，會(huì)計(jì)師凹所不同意，認(rèn)為芭其總經(jīng)理在被投唉資公司任董事，班對被投資企業(yè)有叭重大影響，仍應(yīng)敗采用權(quán)益法。這版家公司立即魔術(shù)氨般地在第二天提懊交出了一份簽字芭日期很前的董事唉會(huì)決議，證明總壩經(jīng)理早已辭疤去了被投資公司隘的董事職務(wù)，于般是被投資企業(yè)的敖當(dāng)年虧損就沒有叭并進(jìn)損益表了。頒我舉這個(gè)例子，頒想再次說

31、明會(huì)計(jì)凹是受操控的一門笆語言，在一定條壩件下，報(bào)表利潤叭是可以被操縱的矮。作為貸前分析岸，既要看財(cái)務(wù)報(bào)絆表，了解信息，辦又要深入分析，叭不被報(bào)表上的數(shù)鞍據(jù)所迷惑。本文班所講的操縱報(bào)表骯，大多是指在會(huì)鞍計(jì)制度所允許的捌范圍內(nèi)進(jìn)行的，瓣對于惡意編造假拜會(huì)計(jì)報(bào)表的鑒別把，有時(shí)間以后再瓣專文論述。邦虛化的長期投資扒。這里所提到阿的安“佰虛化長期投胺資頒”邦有兩種情況，一埃是未提夠減值準(zhǔn)辦備的長期投資，斑另一種是運(yùn)作出藹來的長期投資。凹我想通過一個(gè)例跋子來說明，某上哀市甲公司，為了吧當(dāng)年利潤凹的需要，向乙公巴司銷售了一大筆案業(yè)務(wù)，收到現(xiàn)金昂若干，然后以同按等現(xiàn)金購買乙公芭司旗下丙公司若澳干股權(quán)，并在修稗

32、改的章程中對乙笆公司的相關(guān)權(quán)限暗進(jìn)行限制，在這藹些交易完成后的拌多年里，丙公司皚每年盈虧基本平壩衡，當(dāng)然也不會(huì)伴向甲公司分紅了隘。這種情況下，案甲公司擁有的丙岸公司股權(quán)就完全隘被虛化了，而且哎在報(bào)表上還體現(xiàn)巴不出來。瓣簡單說一下集團(tuán)跋公司。集團(tuán)公司絆按工商登記的要哎求，需要旗下敗有巴5矮家子公司，一些案民營企業(yè)為暗了壩“暗拉虎皮扯大扮旗傲”瓣，就會(huì)制頒造壩5爸家子公司，這樣哎也就會(huì)人為的制拔造邦5般項(xiàng)長期股權(quán)投資爸。佰上文談了許多會(huì)澳計(jì)以外的東西，扳這是因?yàn)槲艺J(rèn)為案作為銀行的員工背，昂了解這些報(bào)表外捌的因素是作財(cái)務(wù)拔分析的前提，否捌則，基于受操縱辦的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析拜是在水中看月。骯要想看得更深，

33、笆不妨深入了解貸扳款企業(yè)的背景，挨并根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)癌環(huán)境和企業(yè)行業(yè)靶現(xiàn)狀進(jìn)行分析，辦因?yàn)楹暧^經(jīng)濟(jì)和襖行業(yè)現(xiàn)狀是企業(yè)愛很難操縱的。敖我一直認(rèn)為，好爸的銀行客戶經(jīng)理扒，一定要能融入翱所服務(wù)的企業(yè)，氨根據(jù)企業(yè)的需要暗，提出有針對性叭的服務(wù)，只有這芭樣才能真正的留吧住客戶。而且隨頒著銀行競爭的加吧劇，掌握安了澳“拔優(yōu)質(zhì)客搬戶搬”爸的銀行客戶經(jīng)理礙，也一定會(huì)真正案成為銀行矮的皚“襖上阿帝跋”巴，成為高收入和澳受尊重的一類群把體，當(dāng)然，在現(xiàn)拔行體制下，這還爸只是一種理想，佰但絕對是一種方翱向，至少我笆們可以看到在企絆業(yè)中，優(yōu)秀的銷捌售經(jīng)理總是稀缺愛資源，收入也是艾最高的。而要成巴為好的客戶經(jīng)理擺，財(cái)務(wù)報(bào)表分

34、析襖是必不可少的基柏本功，為了自己扮未來的事業(yè)，在百這上面多花點(diǎn)功傲夫是值得的。俺固定資產(chǎn)是很重襖要的一個(gè)科目，拜首先，如果為客把戶發(fā)放長期貸款啊，貸款將大多形百成固定資產(chǎn)；其板次，固定資產(chǎn)的岸增長，一般代表頒著客戶產(chǎn)能的增熬長或者工藝的升敗級(jí)。再次，固定班資產(chǎn)的抵押還是扳第二還款來源的皚重要組成部分。懊那么，看固定資斑產(chǎn)時(shí)需要注意什般么呢？佰一是固定資產(chǎn)的般入帳價(jià)值。按規(guī)吧定，利息是可以艾資本化的，但僅霸限于固定資產(chǎn)購辦置或建造過程中跋的借款費(fèi)用，有鞍的企業(yè)會(huì)將部唉分其借款費(fèi)用偷啊偷地進(jìn)行資本化頒，以達(dá)到美化報(bào)唉表的目的。還有板一些客戶，會(huì)虛盎增固定資產(chǎn)帳面按值。特別是一些挨大型固定資產(chǎn)投凹

35、資項(xiàng)目。我所知癌道的就有，某大隘型電廠在項(xiàng)目建俺設(shè)過程中，不僅敖為職工蓋了豪華唉大樓，還修了一氨個(gè)五星級(jí)標(biāo)準(zhǔn)的安游泳池，高壓輸笆電線就從池上過啊，也不怕電線掉佰進(jìn)游泳池將大家阿煮成餃子。一些跋高速公路項(xiàng)目，盎也大量存在虛增佰固定資產(chǎn)值的現(xiàn)挨象。擺二是固定資產(chǎn)的隘折舊政策。折舊愛政策是由企業(yè)自笆訂的，但稅法上奧關(guān)于固定資產(chǎn)的敖折舊也有一些規(guī)辦定，為避免會(huì)計(jì)熬折舊政策與稅法敗折舊規(guī)定不一致哀而造成的所得稅耙調(diào)整，絕大多數(shù)阿企業(yè)都會(huì)選用一爸致的政策。另外跋，靶還需要注意分析巴企業(yè)折舊提得是奧否足夠，為了多哎報(bào)利潤，企業(yè)可搬能經(jīng)常人為地將拜已完工工程不辦盎理竣工手續(xù)，留佰在在建工程科目盎內(nèi)，以達(dá)到不提

36、邦和少提折舊的目頒的。礙三是固定資產(chǎn)的班成新率。固定資盎產(chǎn)成新率是一個(gè)骯很有用的考察企扒業(yè)固定資產(chǎn)技術(shù)疤水平的一個(gè)指標(biāo)稗，用固定資產(chǎn)凈扮值板/絆原值可以很形象隘地看到企業(yè)固定翱資產(chǎn)的新舊程度奧，同等條件下，暗相對新的固定資叭產(chǎn)水平總是要高澳一點(diǎn)的。說到這胺，我還是要強(qiáng)調(diào)奧到企業(yè)現(xiàn)場了解胺的重要性，實(shí)地啊調(diào)查是信貸工作敖必不可少的一個(gè)般環(huán)節(jié)，管理嚴(yán)謹(jǐn)暗的企業(yè)，固定資叭產(chǎn)都管理得比較盎好，我去寶鋼參熬觀時(shí)聽介紹說，百一條生產(chǎn)線上的翱維修維護(hù)工是凹操作工的兩倍。斑而管理差的企業(yè)懊，帳實(shí)不符，固襖定資產(chǎn)閑置的現(xiàn)岸象比比皆是。捌四是固定資產(chǎn)的氨利用率，或者說版是產(chǎn)能利用率。骯記得以前作貸前瓣評估報(bào)告，常

37、機(jī)爸械地在第一哀年艾50半%爸，第二敖年襖80按%敖，第三吧年凹100安%版，經(jīng)常與實(shí)際脫隘軌?，F(xiàn)在想想，哀看看企業(yè)以前的岸產(chǎn)能利用率，同翱等管理水平下，敖新項(xiàng)目的產(chǎn)能利唉用率也差不到哪啊里去。扮再說一點(diǎn)題外話敗，目前銀行的貸傲審會(huì)大都是材料埃審查，而實(shí)質(zhì)審巴查則主要依賴于拌經(jīng)辦項(xiàng)目的基層凹行和客戶經(jīng)理，盎如果沒有有效的盎手段激勵(lì)客戶經(jīng)百理，客戶經(jīng)理與跋貸款戶聯(lián)手造假耙的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，僅凹靠專職審批人的伴經(jīng)礙驗(yàn)隘(白這里并不是否認(rèn)安專職審批人經(jīng)驗(yàn)矮的按作用，相反，優(yōu)愛秀的審批人應(yīng)該八是銀行不可缺少版的高級(jí)人傲才叭)耙能規(guī)避嗎？我就靶聽一位兄弟說，罷他審查貸款項(xiàng)目挨時(shí)，發(fā)現(xiàn)客戶提鞍交的兩份銷售合熬同

38、，居然甲合同骯蓋了乙合同的章熬，乙合同蓋了甲阿合同的章。我自挨己以前也遇到過伴同一個(gè)單位在兩半份復(fù)印件上的章敖不一致的情況白，澳kao愛,阿這也太不專業(yè)了版，但我們的信貸礙質(zhì)量總不能都寄靶希望于這些客戶澳偶爾的低級(jí)失誤伴吧。般最近工作忙，沒癌時(shí)間寫這篇東西疤，一看，貼已經(jīng)敖沉得不見影了，百再奮起頂一下自矮己。骯前文主要談的是百資產(chǎn)，看問題的板角度可能與一般霸的財(cái)務(wù)分析角度擺不一樣。是的，佰目標(biāo)決定了行為罷的準(zhǔn)則，我們作藹為銀行工作人員拜，拜不需要進(jìn)行帳務(wù)罷處理，所以我們芭可以不用象專業(yè)昂財(cái)務(wù)人員那樣去伴討論每一筆分錄般的正確與否，而凹是需要在閱讀報(bào)胺表時(shí)，知道每一隘個(gè)科目代表的涵半義，并盡可能

39、了胺解每一個(gè)科目背板后最容易被操縱疤的一些東西。啊除了上述談及的芭資產(chǎn)，我們還需唉要注意以下問題柏：隘1捌、無形資產(chǎn)。無安形資產(chǎn)需要注意礙三點(diǎn)，一是以支俺付土地出讓金方矮式取得的土地，按在開發(fā)和建造前拌在本科目反映。壩在目前的宏觀經(jīng)絆濟(jì)形勢下，土地芭使用權(quán)這種無形稗資產(chǎn)還是比較容邦易處置的。二是霸自行開發(fā)的無形熬資產(chǎn)，根據(jù)會(huì)計(jì)皚的謹(jǐn)慎性原則，跋僅按取得時(shí)發(fā)生懊的注冊費(fèi)和律師扒費(fèi)計(jì)入資產(chǎn)值，背而為此發(fā)生的材懊料費(fèi)、人工費(fèi)和襖借爸款費(fèi)，計(jì)入當(dāng)期哎損益。三是對購哎入的無形資產(chǎn)要靶相當(dāng)注意，這是盎很多上市公司向跋大股東輸送利益爸的常用的一種方拜式?？傊?，對于笆非土地?zé)o形資產(chǎn)埃，對于銀行而言霸，大多是沒

40、有價(jià)矮值的。搬2氨、資產(chǎn)的評估增案值問題。我們知骯道，資產(chǎn)是按歷埃史成本入帳的，挨而由于通貨膨脹爸和技術(shù)進(jìn)步等原案因，有些資產(chǎn)會(huì)胺嚴(yán)重背離資產(chǎn)的氨帳面價(jià)值，對于鞍實(shí)際市場估值低般于帳面價(jià)值的資扮產(chǎn)，現(xiàn)行會(huì)計(jì)制敖度通過計(jì)提減值鞍準(zhǔn)備來盡可能客凹觀地反映資產(chǎn)的拜真實(shí)價(jià)值，但對矮于實(shí)際市場估值巴高于帳面價(jià)值的拔資產(chǎn)，則按謹(jǐn)慎板性原則不作處理艾。雖然，我們在敖讀會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，皚要盡可能的用減絆法，但對于需要藹用到加法的也版要心中有數(shù)，這安類資產(chǎn)，一般包版括不動(dòng)產(chǎn)，緊俏氨的原材料，帳面盎盈利的短期股票唉投資和按成本法靶核算的長期投資唉。這里補(bǔ)充說一礙句，分紅情懊況唉(斑分紅間隔，比例疤等翱)班往往是判斷一

41、項(xiàng)柏長期投資是否成艾功的關(guān)鍵。跋3跋、以資抵貸問題辦。在銀行經(jīng)營最笆混亂的二十世紀(jì)敖九十年代，許多斑傳奇在銀行和企敗業(yè)之間上演。有隘走私進(jìn)口汽車廢挨舊汽車冒充新汽皚車抵給銀行的，笆有將市場價(jià)每平阿米邦150拔0胺元的房子靶以氨300懊0捌元的價(jià)格抵給銀胺行翱的搬(跋還通過了法院調(diào)般解，這是我在資啊產(chǎn)管理公司時(shí)親胺身經(jīng)歷的一個(gè)案邦例哀)扳，有重復(fù)抵押和霸無效抵押的。各柏種各樣，人類的愛聰明才智在此得昂到了充分的展示艾。在每一斑類的背后，我都罷看到了內(nèi)外勾結(jié)皚、一種默契或者扳說是麻木不仁，疤這是銀行經(jīng)營的拔悲哀，不良資產(chǎn)瓣的形成，可以說藹是三分天災(zāi)，七板分人禍。所以我拜認(rèn)為高素質(zhì)和強(qiáng)愛責(zé)任心的客戶

42、經(jīng)斑理，是銀行信貸俺質(zhì)量的保證，也擺是銀行提升競爭阿力的關(guān)鍵，而提奧高銀行客戶經(jīng)理扳的待遇和相配套俺的獎(jiǎng)懲機(jī)制，是扳培養(yǎng)高素質(zhì)和強(qiáng)啊責(zé)任心客戶經(jīng)理扳的前提，如果客翱戶經(jīng)理不以這分按職業(yè)為榮和為傲挨，又何以吸引人敖才，又何以留住拌人才，又何以激敖勵(lì)人才。而高素白質(zhì)的客戶經(jīng)理，骯必需掌握通過財(cái)拌務(wù)報(bào)表了解企業(yè)板資產(chǎn)質(zhì)量的技能柏。盎因本文是一種隨斑筆性質(zhì)的文章，半想到哪說到哪，佰不成體系。大家瓣有什么想法，我靶們可隘以一起討論。說八到這，資產(chǎn)就差罷不多談完了，后爸文我們討論負(fù)債白。白寫東西真是一件藹很累的事情，本澳想罷筆不寫了。背昨日伴，鞍L俺P埃將其培訓(xùn)時(shí)的案扳例拿給我看，想凹讓我分析一下。背說實(shí)

43、在的，我真埃不敢分析，為什拌么，被假報(bào)表害搬怕了，再能干的把分析員，在面對白假報(bào)表時(shí)，也都安只有搖頭的份，啊所以扮，捌“瓣不作假鞍帳昂”壩能夠成為大家的靶一種希望。作為靶一名稱職的銀行壩工作人員，目前案最重要的工作不礙是分析企業(yè)的財(cái)安務(wù)報(bào)表，而是有翱無判斷企業(yè)報(bào)表扒真假的能力。所把以，我還是想沿癌用目前的思路，癌重點(diǎn)介紹各科目壩容易被操縱的地佰方，為大家鑒別挨真假提供一種思隘路。埃為了提高信貸資扒產(chǎn)的安全，跋用保守的眼光看氨企業(yè)比用激進(jìn)的案眼光看企業(yè)要實(shí)埃用的多，這也是挨銀行家和風(fēng)險(xiǎn)投搬資家的區(qū)別，銀愛行向來就是錦上懊添花而不是雪中骯送炭的，將銀行阿資金當(dāng)作天使基疤金用，是我國金靶融機(jī)制的一種

44、悲絆哀，不知道為什拔么改革開放那么瓣多年，引進(jìn)西方阿的生活方式遠(yuǎn)比熬引進(jìn)先進(jìn)制度要笆快許多。用保守熬的眼光看企業(yè)的氨資產(chǎn)負(fù)債表，就捌是我前文提到的拌，資產(chǎn)用減法，按負(fù)債用加法。愛如何用減法看資頒產(chǎn)已在前文進(jìn)行班了討論，與負(fù)債奧相比資產(chǎn)要相對巴簡單一些，借用爸法律術(shù)語，這有叭一個(gè)舉證的問題氨，資產(chǎn)是由企業(yè)鞍來舉證的，債權(quán)靶人可以根據(jù)舉證白的情況進(jìn)行減法懊處理，而對負(fù)債唉進(jìn)行加法時(shí)，需矮要添加人翱自己來舉證。藹對于負(fù)債，首先班需要注意看短期懊借款和長期借款瓣，這往往是企業(yè)爸欠的銀行的舊債礙，如有逾期，無矮論是哪家銀行的藹，總是要了解一胺下原因吧。你個(gè)澳人借錢給一個(gè)人矮，總是需要了解俺一下他的信用的

45、叭，這兩個(gè)科目是斑了解其信用度的版好機(jī)會(huì)。如果有絆預(yù)收帳款，給合熬其經(jīng)營情況，就阿能判斷這家企業(yè)敗產(chǎn)品的市場緊缺凹程度。再看看應(yīng)挨付工資和應(yīng)付福襖利，就知道這家拜公司目前的人力絆資源費(fèi)用支出情按況，一家公司盈跋利狀態(tài)的真實(shí)性案，財(cái)務(wù)報(bào)表容易翱造假，員工的生邦存狀態(tài)可就不容愛易造假了，目前邦銀行爭相貸款的昂企業(yè)都是各位學(xué)埃子們和各級(jí)大小翱權(quán)貴子弟爭相進(jìn)皚入的對象，大家襖都有共同愛的目標(biāo)。應(yīng)交稅敗金，也是一個(gè)極拜好的反映其經(jīng)營伴狀況的科目，前啊提是你要看到真岸實(shí)的稅單，而不佰是科目，銀廣夏埃造假被揭露的一澳點(diǎn)就是其稅單。絆預(yù)提費(fèi)用要注意斑，這是一個(gè)藏污俺納垢的地方。吧以上談的是一些柏原則性的東西，

46、半如有興趣，可以胺再看看會(huì)計(jì)制度絆。至于，如何作八加法，我個(gè)人認(rèn)骯為需要客戶經(jīng)理拌對客戶的理解。艾將來，在信用評暗級(jí)體系成熟時(shí)，板所有的客戶對債扮權(quán)人來說都是透笆明或半透明的，鞍有可能就不需要班用加法了。目前扮，可以考慮查詢案客戶的貸款卡，吧向央行查詢，或氨者到客戶的其他熬債權(quán)人那去了解佰情愛況罷(安這又往往涉及到凹商業(yè)機(jī)密，只能暗借助個(gè)人人脈在扒底下悄悄進(jìn)擺行鞍)瓣，稗對客戶的了解和版把握不僅僅是客耙戶經(jīng)理需要作的懊功課，基層行的俺行長能否成功，壩這也是很重要的癌一個(gè)環(huán)節(jié)。疤今天看了一篇刊案登在上海證券報(bào)跋上懊劉姝威襖(癌沒錯(cuò)，就是那個(gè)耙揭露藍(lán)田神話礙的罷)辦的文章，胺誰把上市公司拖唉入泥胺

47、潭半-奧-案上市公司違規(guī)典斑型案例研究吧，文中提到了幾啊家上市公司違規(guī)擺擔(dān)保，大致有以拌下幾種情況：未挨經(jīng)正常流程，不般對外批露信息，安擔(dān)保前不作調(diào)查搬等，另外還提到胺了監(jiān)管失控的風(fēng)安險(xiǎn)，包括銀行的巴信貸審批部門，瓣在貸款之前，不邦去了解企業(yè)實(shí)際芭的負(fù)債和或有負(fù)扮債情況，并特別瓣建議，各隘監(jiān)管部門霸要吧共享監(jiān)管信息、案提高違規(guī)成本頒，人行要將其負(fù)癌責(zé)的皚企業(yè)貸款登敗記系統(tǒng)拔公開。澳讀完上文，我感扳觸挺深的。誠然氨，企業(yè)的各種違拔規(guī)現(xiàn)象，有其決熬策人專業(yè)水平不搬夠的原因，但我埃認(rèn)為更深層的原靶因可能是故意失扒職及與此相關(guān)的鞍利益，有人曾說皚過，如果國有企拔業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人有良把心，企業(yè)沒有搞靶不好的，

48、我也認(rèn)耙同這一點(diǎn)，除了爸補(bǔ)充一句：同時(shí)昂還需要管國企領(lǐng)耙導(dǎo)人的領(lǐng)導(dǎo)及部百門也要講良心。挨關(guān)鍵的問題是，稗當(dāng)良心與各種利巴益一起放到天平叭上的時(shí)侯，有多疤少人會(huì)選擇良心壩呢？為什么我們翱要讓大家去作這版種痛苦的選擇呢癌，為什么不能營半造一種讓良心和稗利益保質(zhì)一致的昂環(huán)境呢，我相信叭，這個(gè)世界上的靶許多地方是可以板作到或盡可能的扮去作到這一點(diǎn)的百，但這需哀要我們每一個(gè)人啊的努力，民主和唉公平，向來不是跋依靠極個(gè)別強(qiáng)者哀就能達(dá)到的，需阿要每一個(gè)爸參與者芭的民主公平意識(shí)板和由此而形成的百環(huán)境，這也是我芭寫本文的意義所白在，總希望有更昂多的人和我一起佰來睜大警惕的眼絆睛，防止一些蛀愛蟲來鉆制度的空班子，

49、讓真正有實(shí)絆力的企業(yè)能夠獲辦得銀行的貸款支凹持。唉前文提到了負(fù)債哀用加法的難度，盎但如果我們加法胺用的不夠的話，矮就好象你駕駛的傲輪船有你不知的?？吡粯?，在大暗風(fēng)大浪中的危險(xiǎn)案性是可想而知的哀。因此，我們一傲定要好好的利白用澳“版企業(yè)貸款登記系挨統(tǒng)按”癌這一工具，最好絆能向所有的社會(huì)骯大眾公開，讓全唉民一起來監(jiān)督每哀一個(gè)經(jīng)濟(jì)參與者班的信用。稍氨微早一點(diǎn)的銀行班信貸經(jīng)理都知道鞍，人行公布的黑般名單對信用不佳案企業(yè)的威懾力，敖也都知道這背后哀的阻力。叭“八信班用奧”版是市場經(jīng)濟(jì)的通藹行證，而我們現(xiàn)稗在正處于一個(gè)假奧證橫行的時(shí)代，爸希望我們都能有白海爾張瑞敏砸冰藹箱的勇氣和智慧罷，公同創(chuàng)造一個(gè)盎空

50、氣清新，陽光唉明媚的信用環(huán)境啊。唉 擺 藹所有者權(quán)芭益伴=百資扮產(chǎn)盎-扳負(fù)債，在資產(chǎn)用礙減法和負(fù)債用加敗法后，我們可以班知道我們認(rèn)為比版較實(shí)在的所有者伴權(quán)益了，按公司瓣法規(guī)定，股東以背其出資額承擔(dān)公敖司的義務(wù)，了解翱真實(shí)的所有者權(quán)俺益是很有意義的稗。八 凹1頒、需要注意實(shí)收絆資本。我們經(jīng)常伴聽到出資不實(shí)的八說法，即實(shí)收資隘本不到位。哀反應(yīng)在報(bào)表上的矮一般形式，就是皚企業(yè)控制的資邦產(chǎn)拌(拌通常是貨幣資耙金笆)擺減少，增加其他扒應(yīng)付款等負(fù)債，罷通過這種方式，八可以不減少實(shí)收拔資本帳面數(shù)而淘罷空企業(yè)。因?yàn)楸景恼械暮唵?，很多敖民營公司和私企巴是樂此不疲，而邦又因?yàn)楸菊械囊装覆楹惋L(fēng)險(xiǎn)性，大邦國企已很少玩

51、這啊一招了。版 扳2霸、資本公積。根芭據(jù)會(huì)計(jì)制度，資隘本公積主要包括叭資本溢價(jià)、接受絆捐贈(zèng)資產(chǎn)、撥款搬轉(zhuǎn)入、外幣資本阿折算差額等。但暗因?yàn)橹袊Y本市奧場的特殊性，為熬了保住上市公司矮的再融資資格，熬上市公司及其關(guān)靶聯(lián)方采取了資產(chǎn)伴轉(zhuǎn)讓，關(guān)聯(lián)方交阿易等手段柏來阿“翱扶懊持搬”邦的發(fā)展，為了靶真實(shí)反映上市公埃司的財(cái)務(wù)狀況、扒經(jīng)營成果阿，搬財(cái)政部岸于班200癌1罷年底出臺(tái)文件，哀將此類收益不計(jì)岸入當(dāng)期損益而直骯接計(jì)入資本公積按。雖然這些收益扒短期可以增加公耙司的利潤，但企斑業(yè)的實(shí)際競爭能襖力實(shí)際上并未得瓣到相應(yīng)改善，列班入資本公積非常叭符芭合唉“案實(shí)質(zhì)重于形傲式鞍”唉的原則。隘3暗、盈余公積。要岸注

52、意其中的法定八公益金是用于職敗工集體福利設(shè)施骯的公益金，使用般時(shí)將轉(zhuǎn)入任意盈岸余公積科目。巴4靶、未分配利潤。哀要注意和損益表熬進(jìn)行對照分析，疤因?yàn)槲捶峙淅麧櫚臼峭ㄟ^利潤分配白表從損益表中的扒本年利潤轉(zhuǎn)過來捌的，倉促偽造的岸財(cái)務(wù)報(bào)表容易在伴本科目出錯(cuò)。凹感謝各位版友的霸支持扒，辦“百知我者謂我心憂疤，不知我者謂我愛何瓣求艾”辦。我昔日的巴前輩和師兄們教案會(huì)了我如何寫報(bào)吧告，如何與企業(yè)般溝通，如何把握澳與人和社會(huì)交往稗應(yīng)該把握的尺度般。在我后來的工按作中，又對這些百有了更深的體會(huì)艾，希望能夠?qū)懗霭陙?，對大家有所霸幫助。藹聽說銀行要加工奧資了，很高興懊，盎“稗倉廩實(shí)而知禮辦節(jié)癌”氨，希望大家的生鞍

53、活越來越好。辦不容易啊，終于隘快將資產(chǎn)負(fù)債表哀談完了，最后，頒我想總結(jié)一下資皚產(chǎn)負(fù)債表。絆首先，資產(chǎn)負(fù)債板表是我認(rèn)為重要柏的一張財(cái)務(wù)報(bào)表鞍，雖然只是一個(gè)翱時(shí)點(diǎn)數(shù)，但反映奧的財(cái)務(wù)信息是最阿全最多的，一個(gè)澳優(yōu)秀的信貸客戶唉經(jīng)理，對比讀過胺一個(gè)企業(yè)連續(xù)三靶年的資產(chǎn)負(fù)債表瓣后，應(yīng)該能夠建擺立起一個(gè)企業(yè)大骯致的畫面，就好拌象讀小說和散文藹一樣，真實(shí)的財(cái)矮務(wù)報(bào)表，能夠讓罷你感受到企業(yè)的啊境況，類似于散氨文的一種意境，敗編造的財(cái)務(wù)報(bào)表盎，你會(huì)感受到一笆種虛假和疑惑。柏我想，要作到這把一點(diǎn)，罷需要努力實(shí)踐和傲經(jīng)驗(yàn)積累，但如搬果有一天你說，敗啊，我看到了，拌那么恭喜你，你唉已經(jīng)很好地掌握矮了會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)分藹析這項(xiàng)

54、技能。愛其次，我想問大佰家一個(gè)問題。作絆為信貸員，看企芭業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)該奧首先看什么？好俺的，我想肯定會(huì)拔有很多人告訴我懊，先看損益表，懊看企業(yè)每年掙多襖少錢。誠然，企跋業(yè)的盈利水平非笆常重要，但作為瓣銀行工作人員，般我的習(xí)慣是先看擺企業(yè)有多少銀行哎存款，再看企業(yè)霸有多少銀行借款?yuàn)W。現(xiàn)金為王，是挨每一個(gè)金融人時(shí)絆刻要牢記的。阿再次，雖然我不扒喜歡用比率分析癌的方法，但必要盎的財(cái)務(wù)比率分析扮還是必要的。資澳產(chǎn)負(fù)債表最重要般的一個(gè)比率就是哀資產(chǎn)負(fù)債率，本班比率反映哎了企業(yè)對債權(quán)人稗保護(hù)的程度。從襖債權(quán)人銀行的角愛度看，當(dāng)然是越按低越好，但過低半的資產(chǎn)負(fù)債率也挨反應(yīng)了企業(yè)在財(cái)奧務(wù)上的保守策略俺，個(gè)人認(rèn)

55、版為拌30-50頒%敗左右負(fù)債率的企皚業(yè)是比較合適的白。另外較常用的絆比率還有流動(dòng)比俺率和速動(dòng)比率，瓣這兩個(gè)比率的使啊用，受到許多具稗體情況的限制，板如存貨的可變現(xiàn)壩性，應(yīng)收帳款的頒帳期和壞帳程度氨，負(fù)債的剛性與凹否都會(huì)對實(shí)際比氨率有影響，可以翱考慮分析一下保唉守速動(dòng)比襖率唉(阿現(xiàn)拔金礙+稗短期證熬券霸+啊有效應(yīng)收帳款凈奧額胺/背流動(dòng)負(fù)斑債骯)扳。另外，與企業(yè)稗財(cái)務(wù)人員的溝通笆可能更有助于大鞍家了解企業(yè)的短安、長期償債能力板。柏最后，大家要看唉一下數(shù)據(jù)的內(nèi)在拔關(guān)聯(lián)性、一哀貫性和作一下簡搬單的趨勢分析，隘作財(cái)務(wù)的人都知辦道，持續(xù)經(jīng)營假懊設(shè)是會(huì)計(jì)的前提阿，各項(xiàng)會(huì)計(jì)科目絆之間是有關(guān)聯(lián)的般，如在建工程

56、與艾固定資產(chǎn)之間的爸關(guān)系，現(xiàn)金流量骯表中的各項(xiàng)來源埃和支出與資產(chǎn)負(fù)胺債表的對應(yīng)，未絆分配利潤與凈利埃潤的關(guān)聯(lián)等，一鞍般編造的報(bào)表是敖很容易在這些方邦面出錯(cuò)的。如果阿，你不幸遇到了懊高手，作一下宏隘觀環(huán)境研究、同伴業(yè)對比和趨勢分骯析，你也是有辦般法鑒別真?zhèn)蔚摹[我一直相信，沒靶有無法識(shí)別的假拔財(cái)務(wù)報(bào)表，關(guān)鍵耙看大家愿意付出盎的成本和與此相捌對應(yīng)的收益，各愛位要有信心喔。頒如何面對浮躁的版環(huán)境，很多年以搬前，一副對聯(lián)就昂開始流行熬，靶“般上聯(lián)：說你行就叭你行罷，不行也行；下哎聯(lián)：說不行就不哎行，行也不行；皚橫批：不服不熬行哎”骯，道盡了多少人礙的無奈和郁悶。稗不可否認(rèn)，我們拜生活中總是存在稗不公平

57、，但我們班不能選擇逃避，敖只能勇敢的面對邦，人生短短幾十扮年，你奮斗過了辦，也許有一天，埃你會(huì)發(fā)現(xiàn)你可以邦自我評價(jià)自己到挨底行不行。自己辦對自己的評價(jià)才跋是一個(gè)人前進(jìn)的啊真正動(dòng)力。芭另外，我一直認(rèn)癌為每個(gè)人的智力傲差異并沒有那么辦大，我在篇首曾藹調(diào)侃過某名校畢阿業(yè)生，并沒有別艾的涵義，更不是百貶低某名校，只把是以我的親身經(jīng)懊歷告訴大家，你癌如果努力，你也皚可以比名校生作盎得更好。我如果罷愿意，可以上國疤內(nèi)任何大學(xué)扒的暗MB岸A愛，后來也曾有幸啊與北瓣大案MB班A岸及北大研究生一澳起上課和討論，鞍也有幸與后來上唉哈捌佛邦MB邦A(yù)斑的牛人是大學(xué)同隘學(xué)，并不覺得武皚大有多軟，如果案你努力了，真正骯掌

58、握了知識(shí)，你爸就不比任何人軟襖，否則，也只是傲一只繡花枕頭。拌利潤表，很簡單艾的一張表，大體跋上就是收柏入班-翱成唉本班=拔稅前利潤，交完挨稅后就是稅后利芭潤，這也是我為背什么覺得資產(chǎn)負(fù)拔債表比損益表重癌要的一個(gè)原因，翱損益表透露的信暗息相對資產(chǎn)負(fù)債藹表而言是比較少唉的。如何快速地捌看損益表呢。昂首先，毛利率分八析壩，八(挨主營業(yè)務(wù)收板入爸-絆主營業(yè)務(wù)成熬本板)阿/哎主營業(yè)務(wù)收入的半高低是企業(yè)盈利澳的根基，毛利率般的高低也往往反白映了企業(yè)的競爭頒能力。當(dāng)然，如叭果哀企業(yè)毛利率劇高哎而沒有講得清的昂理由，你就需要岸考慮這里面是否熬存在數(shù)字游戲了凹。各年銷售收入唉增長率和毛利率啊的對比也有助于辦你

59、更好的了解你壩要關(guān)注的企業(yè)發(fā)矮展前景。翱其次，凈資產(chǎn)收半益率和資產(chǎn)收益按率，我們知道每扳股盈利和市盈率啊估值是給一只股拌票定價(jià)最常用也挨相對最易為人接哎受的方法，但有吧時(shí)也要用資產(chǎn)收扳益率分析一下，邦特別是對銀行這叭類高資產(chǎn)負(fù)債率班的行業(yè)，資產(chǎn)收八益率比凈資產(chǎn)收骯益率更有說服力凹。八與損益表相關(guān)的胺，還有很多其他巴的周轉(zhuǎn)率分析指壩標(biāo)，如總資產(chǎn)周頒轉(zhuǎn)率，應(yīng)收帳款半周轉(zhuǎn)率等等，個(gè)俺人認(rèn)為只能供參藹考，很難真正反百映企業(yè)的經(jīng)營管八理水平。奧重點(diǎn)關(guān)注：主芭營業(yè)務(wù)稅金及附耙加絆/啊主營業(yè)務(wù)收入及俺所得稅水平，真襖正盈利的企業(yè)，敖銀行客戶經(jīng)理去般企業(yè)核查時(shí)，在扳這一點(diǎn)上是很容鞍易尋求到有力的岸證據(jù)的，因?yàn)?/p>

60、，版你很難想象一家愛企業(yè)會(huì)為了貸款隘而先去交大量的吧稅收，相反，很癌多盈利的企業(yè)往懊往是想少交稅的頒，我一位稅務(wù)局搬的朋友在我們熟絆悉后說開玩笑，笆你們作企業(yè)的都絆是賊，天天想著爸偷逃稅收。因此叭基本可以說，交翱稅多的企業(yè)一般案是有實(shí)力笆的扳(叭為上市等特殊目扒的而虛增利潤者佰除百外八)頒，不交稅和少交癌稅的企業(yè)，要么阿是沒有實(shí)力，要版么是缺少誠信，瓣與這類企業(yè)交往啊，防范措施一定百要到位啊。曾有凹一家貸款戶，在柏我去調(diào)查時(shí)就發(fā)疤現(xiàn)，他們將收入佰計(jì)入了其他應(yīng)付邦款，逃避增值稅辦和所得稅，但這般種方式很容易被百查處，而有些企八業(yè)如啤酒廠大量辦采用現(xiàn)金在帳外哀交易，這樣，查絆處的難度可就大礙多了。