XXXX電大本科審計(jì)案例分析

1、.PAGE ：.；PAGE 42形考作業(yè)1答案一、判別正誤并闡明理由1在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，后任審計(jì)人員可向前任審計(jì)人員了解審計(jì)重要性程度。答案： 理由：審計(jì)重要性程度是經(jīng)過(guò)審計(jì)人員仔細(xì)了解有關(guān)情況而確定的，不是向前任審計(jì)人員了解的。2假設(shè)審計(jì)人員需求函證的應(yīng)收賬款無(wú)差別，那么闡明全部的應(yīng)收賬款余額正確。答案： 理由：審計(jì)人員并未對(duì)被審計(jì)單位一切應(yīng)收賬款進(jìn)展函證。3被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案： 理由：符合銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的職責(zé)劃分。4假設(shè)被審計(jì)單位初次接受審計(jì)，審計(jì)人員需求對(duì)固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)展審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的清點(diǎn)記錄是最正確的審計(jì)方法。答案： 理由：仔細(xì)

2、審計(jì)自開(kāi)業(yè)起固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊賬戶中一切重要的借貸記錄方法最正確。5審計(jì)人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)錢(qián)明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。答案： 理由：從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)錢(qián)明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時(shí)，審計(jì)人員必需查實(shí)，防止被審計(jì)單位粉飾報(bào)表數(shù)字。二、單項(xiàng)案例分析題第一章1在本章的案例一中，所列舉的是初次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠(chéng)信事務(wù)所的老客戶，那么此次繼續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？ 答：普通來(lái)說(shuō)，初次接受委托時(shí)，預(yù)備調(diào)查的主要內(nèi)容包含企業(yè)根本情況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)

3、系，而在繼續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)展預(yù)備調(diào)查應(yīng)思索以下主要要素： 管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠(chéng)信； 被審單位的涉訟案件及其處置情況； 以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見(jiàn)分歧以及處理結(jié)果； 利害沖突及逃避事宜； 內(nèi)部控制的改良情況； 6審計(jì)費(fèi)用的支付情況等。2在本章的案例二中，假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)目的時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率動(dòng)搖較大，這意味著被審單位能夠存在哪些情況？答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的動(dòng)搖能夠意味著企業(yè)存在以下情況： 運(yùn)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變動(dòng)； 年末銷(xiāo)售額忽然增減； 顧客總體發(fā)生變動(dòng)；產(chǎn)品構(gòu)造發(fā)生變動(dòng)； 信譽(yù)政策或其運(yùn)用發(fā)生變化； 銷(xiāo)售收入的總體發(fā)生變動(dòng)。第二章 1在銷(xiāo)售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方買(mǎi)賣(mài)？與此有關(guān)

4、的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？答：在進(jìn)展銷(xiāo)售收入審計(jì)時(shí)，必需關(guān)注關(guān)聯(lián)方買(mǎi)賣(mài)，由于在許多銷(xiāo)售收入舞弊案件中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)方買(mǎi)賣(mài)作假，有許多“方便條件，所采用的手段也各種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價(jià)錢(qián)的手法；有的運(yùn)用虛偽銷(xiāo)售的手段，虛開(kāi)發(fā)票；在審計(jì)時(shí)，首先經(jīng)過(guò)與被審單位溝通，查閱投資文件或經(jīng)過(guò)合同，了解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后經(jīng)過(guò)應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷(xiāo)售明細(xì)賬的記錄進(jìn)展憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)在價(jià)錢(qián)上、數(shù)量上有無(wú)異常，對(duì)數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷(xiāo)量和消費(fèi)才干進(jìn)展分析，對(duì)價(jià)錢(qián)可參照企業(yè)的價(jià)目表和定價(jià)方法進(jìn)展審計(jì)。 2假設(shè)本案例中對(duì)壞賬預(yù)備的轉(zhuǎn)銷(xiāo)抽查時(shí)，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷(xiāo)分錄為： 借：壞賬預(yù)備

5、150000 銀行存款 100000 貸：應(yīng)收賬款光明集團(tuán) 250000該筆應(yīng)收賬款的賬齡為3年整，問(wèn)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)展這種處置后，能夠會(huì)有哪些后果？答：首先，對(duì)剛滿3年的應(yīng)收賬款不應(yīng)一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)，應(yīng)視其可收回情況進(jìn)展處置，不能隨意轉(zhuǎn)銷(xiāo)；假設(shè)公司內(nèi)部控制不嚴(yán)，很容易出現(xiàn)當(dāng)款項(xiàng)收回時(shí)，被有關(guān)人員貪污挪用的情況。第三章 1對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，假設(shè)被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶，會(huì)呵斥什么問(wèn)題？ 答：對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入資本公積；假設(shè)將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶，會(huì)呵斥利潤(rùn)虛增，一切者權(quán)益減少，并由此構(gòu)成其他相關(guān)的問(wèn)題。2審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的正確性時(shí)，應(yīng)留意哪些問(wèn)

6、題？答：審計(jì)人員復(fù)核折舊計(jì)提的正確性時(shí)，應(yīng)先經(jīng)過(guò)復(fù)核客戶編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和訊問(wèn)客戶，以確定客戶在被審年度所采用的折舊方法。其次，還必需確定本年度所采用的折舊方法能否與上一年度一致。對(duì)于再度審計(jì)的客戶，審計(jì)人員可經(jīng)過(guò)復(fù)核去年的任務(wù)底稿，來(lái)確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時(shí)，應(yīng)思索以下兩個(gè)要素：一是客戶過(guò)去估計(jì)的固定資產(chǎn)運(yùn)用年限，二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余運(yùn)用年限。審計(jì)人員可經(jīng)過(guò)重新計(jì)算來(lái)驗(yàn)證折舊的正確性。在通常情況下，應(yīng)有選擇性地重新計(jì)算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測(cè)試一些本年度添加和報(bào)廢的固定資產(chǎn)的折舊。三、綜合案例分析題資料注冊(cè)會(huì)計(jì)師李文審計(jì)大華公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，了解到該公司固定資產(chǎn)的

7、期末計(jì)價(jià)采用本錢(qián)與可變現(xiàn)凈值孰低法，2001年末該公司部分固定資產(chǎn)的資料及會(huì)計(jì)處置情況是： 1設(shè)備A：賬面原值40萬(wàn)元，累計(jì)折舊4萬(wàn)元，減值預(yù)備為零，該設(shè)備消費(fèi)的產(chǎn)品有大量的不合格。大華公司按設(shè)備資產(chǎn)凈值補(bǔ)提減值預(yù)備36萬(wàn)元。2設(shè)備B：賬面原值10萬(wàn)元，累計(jì)折舊零，減值預(yù)備零，該設(shè)備因長(zhǎng)期未運(yùn)用，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再運(yùn)用，以認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價(jià)值為1萬(wàn)元。大華公司全額提取減值預(yù)備。3設(shè)備C：賬面原值200萬(wàn)，累計(jì)折舊50萬(wàn)元，已提取減值預(yù)備150萬(wàn)元，該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有運(yùn)用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，在上年已全額減值預(yù)備，大華公司本年度又計(jì)提取累計(jì)折舊2萬(wàn)元。4設(shè)備D：賬面原值30萬(wàn)元，累計(jì)折舊3萬(wàn)元

8、，已提取減值預(yù)備2萬(wàn)元，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象。大華公司從謹(jǐn)慎原那么出發(fā)，從本年度起每年計(jì)提減值預(yù)備2萬(wàn)元。要求指出存在的問(wèn)題并提出調(diào)整建議。答: 問(wèn)題1. 該公司固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用本錢(qián)與可變現(xiàn)凈值孰低法,而按照的第四十二條規(guī)定：企業(yè)的固定資產(chǎn)該當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，該當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值預(yù)備。問(wèn)題2 設(shè)備A的做法是錯(cuò)誤的，對(duì)雖然固定資產(chǎn)尚可運(yùn)用，但運(yùn)用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定按其賬面價(jià)值全額計(jì)提減值預(yù)備。調(diào)整建議：對(duì)設(shè)備A按其賬面原值40萬(wàn)元全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值預(yù)備。問(wèn)題3 設(shè)備B的做法也是正確的。按照相關(guān)規(guī)定，對(duì)長(zhǎng)期閑置

9、不用、在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再運(yùn)用、且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)，該當(dāng)全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值預(yù)備。設(shè)備B因長(zhǎng)期未運(yùn)用，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再運(yùn)用，雖然經(jīng)認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價(jià)值為1萬(wàn)元，大華公司也需全額提取減值預(yù)備。問(wèn)題4 設(shè)備C的做法是錯(cuò)誤的，對(duì)已全額計(jì)提減值預(yù)備的固定資產(chǎn)按照規(guī)定不能再計(jì)提折舊。該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有運(yùn)用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，在上年度已全額減值預(yù)備，大華公司本年度就不能再計(jì)提累計(jì)折舊2萬(wàn)元。建議：沖回已提的2萬(wàn)元折舊。問(wèn)題5 設(shè)備D的做法是錯(cuò)誤的，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象，大華公司又從本年度起每年計(jì)提減值預(yù)備2萬(wàn)元。建議：對(duì)正常運(yùn)用中的固定資產(chǎn)，不計(jì)提減值預(yù)備，將本年度計(jì)提的減值預(yù)備2萬(wàn)元沖回，以

10、后年度也無(wú)需計(jì)提減值預(yù)備。形考作業(yè)2答案一、判別正誤并闡明理由1存貨期末清點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的根本要求，但審計(jì)人員也應(yīng)承當(dāng)相應(yīng)的責(zé)任。答案： 理由：存貨期末清點(diǎn)屬于被審計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所承當(dāng)?shù)呢?zé)任，審計(jì)人員不負(fù)其責(zé)。2未來(lái)料加工的存貨列入清點(diǎn)范圍能夠?qū)е卤粚徲?jì)單位本年利潤(rùn)虛增。答案： 理由：審計(jì)人員對(duì)銷(xiāo)售本錢(qián)采用倒擠法，將存貨虛增時(shí)，銷(xiāo)售本錢(qián)必定要虛減，本年利潤(rùn)將會(huì)被虛增。3.為確定“應(yīng)付債券賬戶期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員可以直接向債務(wù)人及債券的承銷(xiāo)人或包銷(xiāo)人進(jìn)展函證。答案： 理由：函證應(yīng)付債券可證明其存在性。4對(duì)利息支出，審計(jì)人員該當(dāng)運(yùn)用符合性測(cè)試以減少本質(zhì)性測(cè)試的任務(wù)

11、量。答案： 理由：對(duì)利息支出普通采用分析性復(fù)核，用借款額與利率相乘計(jì)算利息支出總額，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用的相關(guān)記錄核對(duì)，判別被審計(jì)單位能否高估或低估利息支出。5審計(jì)人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告上為了判別企業(yè)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。答案： 理由：分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。二、單項(xiàng)案例分析題第四章1審計(jì)人員在制定清點(diǎn)方案時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些問(wèn)題？答：1監(jiān)盤(pán)時(shí)間，普通應(yīng)以會(huì)計(jì)期末以前為優(yōu)；2監(jiān)盤(pán)的樣本量。普通來(lái)講，在思索選取多大樣本量進(jìn)展清點(diǎn)時(shí)，應(yīng)思索有關(guān)實(shí)地清點(diǎn)，永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類(lèi)、不同的重要存貨位置的數(shù)量、以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部控制

12、等。 3工程選取問(wèn)題。普通來(lái)講，樣本選取應(yīng)將重要工程或典型存貨工程作為對(duì)象，同時(shí)對(duì)能夠過(guò)時(shí)或損壞的工程要仔細(xì)查詢，并與管理人員就疑慮問(wèn)題交換意見(jiàn)。2結(jié)合本章案例2分析永晟股份消費(fèi)本錢(qián)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題。答：消費(fèi)本錢(qián)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題主要是：在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，被審單位消費(fèi)領(lǐng)用資料雖有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)同意手續(xù)，但資料的發(fā)出缺乏定額控制，容易呵斥資料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的浪費(fèi)，由于資料的發(fā)出缺乏定額控制，消費(fèi)環(huán)節(jié)總會(huì)有一些領(lǐng)而未用的資料，被審單位沒(méi)有建立“假退料制度，這勢(shì)必會(huì)影響消費(fèi)本錢(qián)的正確核算；審計(jì)人員還發(fā)現(xiàn)資料單位本錢(qián)年度內(nèi)某些月份出現(xiàn)異常動(dòng)搖，終究是什么緣由導(dǎo)致的，審計(jì)人員決議在本質(zhì)性測(cè)試環(huán)節(jié)進(jìn)一步關(guān)注；

13、審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，被審單位的制造費(fèi)用采用直接人工工資進(jìn)展分配，假設(shè)審計(jì)期間直接人工工資發(fā)生調(diào)整，將影響制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品間進(jìn)展分配的金額，審計(jì)人員需求進(jìn)一步驗(yàn)證制造費(fèi)用的分配規(guī)范在年度內(nèi)能否發(fā)生變卦以及直接人工工資能否發(fā)生變動(dòng)，進(jìn)而確定產(chǎn)品本錢(qián)中制造費(fèi)用的金額。被審單位在將消費(fèi)本錢(qián)在產(chǎn)廢品和在產(chǎn)品之間的分配時(shí)，在產(chǎn)品按約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算，但審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)實(shí)務(wù)環(huán)節(jié)并未嚴(yán)厲遵守該項(xiàng)本錢(qián)核算制度，因此能夠會(huì)對(duì)本錢(qián)計(jì)算和報(bào)表產(chǎn)生影響，審計(jì)人員需求在本質(zhì)性測(cè)試程序中重點(diǎn)予以關(guān)注。第五章 1審計(jì)人員在審查長(zhǎng)期借款時(shí)除了案例中提到的內(nèi)容，還應(yīng)留意把握哪些審查要點(diǎn)？ 答：審查年末有無(wú)到期未歸還的借款，逾期借款能否辦理了延

14、期手續(xù)；審查借款能否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款能否已轉(zhuǎn)到流動(dòng)負(fù)債；等等。2審計(jì)人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊(cè)后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，疑心實(shí)收資本的存在有問(wèn)題，他以為應(yīng)如何審查實(shí)收資本的真實(shí)存在？答：真實(shí)存在的審查目的就是要確定出資者的投資能否確適用到了被投資企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，成為被投資企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金。審計(jì)人員經(jīng)過(guò)審閱銀行存款、固定資產(chǎn)、存貨、無(wú)形資產(chǎn)等賬簿，發(fā)現(xiàn)有無(wú)貸記與出資者投資的一致的資金的記錄；經(jīng)過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的盤(pán)查，對(duì)收到這些財(cái)富的驗(yàn)收手續(xù)、法律文書(shū)的審閱，確定實(shí)收資本的合法性和真實(shí)存在。對(duì)于發(fā)生增減變動(dòng)的實(shí)收資本，那么應(yīng)檢查能否有

15、補(bǔ)充合同、股東會(huì)決議、協(xié)議及有關(guān)法律為根據(jù)，等等。3確定瑞豐公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資所采取的權(quán)益法能否適當(dāng)，可以運(yùn)用哪些審計(jì)程序和方法？答：經(jīng)過(guò)訊問(wèn)管理當(dāng)局或函證接受投資企業(yè)等方式，確認(rèn)企業(yè)能否確實(shí)對(duì)接受投資企業(yè)具有控制、共同控制或艱苦影響，檢查企業(yè)能否對(duì)這些工程采用了權(quán)益法，假設(shè)企業(yè)未按有關(guān)規(guī)定選擇權(quán)益法核算，審計(jì)人員應(yīng)該獲得該企業(yè)不能對(duì)接受投資企業(yè)擁有控制、共同控制或艱苦影響的證據(jù)；在權(quán)益法下，企業(yè)“長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶反映的投資額要隨著接受投資企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變動(dòng)而變動(dòng)，審計(jì)人員應(yīng)盡量獲得被投資企業(yè)經(jīng)過(guò)審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表，如被投資企業(yè)是股票上市公司，其年度會(huì)計(jì)報(bào)表可以從公開(kāi)渠道獲得，否那么，審計(jì)人

16、員應(yīng)與擔(dān)任被投資企業(yè)審計(jì)任務(wù)的審計(jì)人員或與被投資企業(yè)聯(lián)絡(luò)，函證獲得所需情況或數(shù)據(jù)；等等。 三、綜合案例分析題 資料 審計(jì)人員李某和張某在審查A公司2003年12月份甲產(chǎn)品本錢(qián)明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題： 112月份應(yīng)記入在建卻記入甲產(chǎn)品的原料30000元； 212月份應(yīng)記入福利部門(mén)的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資5000元； 312月份多攤銷(xiāo)低值易耗品2000元； 4根據(jù)賬面資料，12月份消費(fèi)甲產(chǎn)品100件，月末在產(chǎn)品30件，在產(chǎn)品完工程度40%，原資料是在消費(fèi)開(kāi)場(chǎng)時(shí)一次投入。據(jù)此計(jì)算的產(chǎn)品本錢(qián)計(jì)算單如下： 產(chǎn)品本錢(qián)計(jì)算單j甲產(chǎn)品 2003年12月份 單位：元經(jīng)審查12月底在產(chǎn)品盤(pán)存數(shù)應(yīng)為60件，加工程度

17、應(yīng)為80。要求：(1)指出存在的錯(cuò)誤，并重新編制產(chǎn)品本錢(qián)計(jì)算單；(2)分析A公司上述做法的動(dòng)機(jī)，并提出審計(jì)意見(jiàn)。答:(1)產(chǎn)品本錢(qián)計(jì)算單計(jì)算有誤。 (2)該當(dāng)將不應(yīng)記人產(chǎn)品本錢(qián)中的原資料30000元工資5000元和多攤銷(xiāo)的低值易耗品2000元予以沖回，沖回后的產(chǎn)品本錢(qián)計(jì)算單重新計(jì)算如下：產(chǎn)品本錢(qián)計(jì)算單甲產(chǎn)品 2003年12月份 單位：元(3)由于A公司多記甲產(chǎn)品本錢(qián)117318431000382元，就意味著勢(shì)必影響利潤(rùn)少記117318元，即人為地調(diào)理了產(chǎn)品本錢(qián)和本年利潤(rùn)，少交國(guó)家所得稅。(4)建議A公司調(diào)整甲產(chǎn)品本錢(qián)和本年利潤(rùn)，補(bǔ)交國(guó)家所得稅，并清查當(dāng)事人的責(zé)任。形考作業(yè)3答案一、判別正誤并闡

18、明理由30分1假設(shè)審計(jì)人員已從被審計(jì)單位的開(kāi)戶銀行獲取了銀行對(duì)賬單和一切已支付支票清單，該審計(jì)人員就勿需再向銀行進(jìn)展函證。答案： 理由：證明銀行存款能否存在就必需函證銀行存款余額。2清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，必需有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員參與，并由出納員進(jìn)展清點(diǎn)。答案： 理由：清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，必需有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參與，并由審計(jì)人員進(jìn)展清點(diǎn)。 3對(duì)公司損益類(lèi)工程的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)展定期的核對(duì)是損益構(gòu)成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。答案：正確 理由：由于經(jīng)過(guò)對(duì)公司損益類(lèi)工程的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)展的定期核對(duì)可以查找損益類(lèi)明細(xì)賬中漏記或錯(cuò)記的情況。4利潤(rùn)分配審計(jì)的目的是經(jīng)過(guò)對(duì)利潤(rùn)分配順序

19、的審查，確定公司的利潤(rùn)分配真實(shí)性、合規(guī)合法性。答案： 理由：是經(jīng)過(guò)對(duì)利潤(rùn)分配順序、內(nèi)容和計(jì)算的審查，確定公司的利潤(rùn)分配真實(shí)性、合規(guī)合法性。5審查企業(yè)的應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)留意審查不得扣除工程的列支能否正確。答案：正確理由：由于企業(yè)在確定應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，要在利潤(rùn)總額即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的根底上經(jīng)過(guò)一系列的調(diào)整，主要是將計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)多扣除的不符合稅法規(guī)定的費(fèi)用工程予以調(diào)增，因此應(yīng)留意審查不得扣除工程的列支能否正確。二、單項(xiàng)案例分析題第六章 1從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號(hào)問(wèn)題？答：首先，從銀行對(duì)賬單與企業(yè)日記賬的核對(duì)中，能夠存在銀行對(duì)賬單有一收一付，且金額相等，但企業(yè)銀行存款日記賬中沒(méi)有登記；企業(yè)支票存

20、根也出現(xiàn)缺號(hào)景象；其次，有的企業(yè)為了粉飾出租出借賬號(hào)問(wèn)題，簽定虛偽合同，當(dāng)收到款時(shí)作“銀行存款和“應(yīng)付賬款的添加，過(guò)幾天后再作退款處置，將賬戶轉(zhuǎn)平。第七章 1審計(jì)工程組在利潤(rùn)構(gòu)成審計(jì)中是如何施行本質(zhì)性測(cè)試程序的？答：工程組審計(jì)人員首先將2001利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額各構(gòu)成工程與對(duì)應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對(duì)；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計(jì)數(shù)與各利潤(rùn)構(gòu)成工程的總賬年末余額進(jìn)展核對(duì)，證明相符，并編制審計(jì)任務(wù)底稿利潤(rùn)總額分析表，運(yùn)用分析性復(fù)核方法，將本年度損益構(gòu)成各工程金額與上年度相應(yīng)金額進(jìn)展對(duì)比，分析差別構(gòu)成的各種緣由；之后，重點(diǎn)對(duì)與利潤(rùn)總額構(gòu)成的三大部分，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益

21、、營(yíng)業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細(xì)工程進(jìn)展全面審查；最后，編制審計(jì)任務(wù)底稿，調(diào)整并審定利潤(rùn)表中各構(gòu)成工程的金額。2假設(shè)董平在審查申澤公司的所得稅金額時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計(jì)稅規(guī)范是27%的稅率。他以為存在什么問(wèn)題？違背了稅法的哪項(xiàng)規(guī)定？董平應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)整意見(jiàn)？答：根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以上的企業(yè)一概執(zhí)行33稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以上，10萬(wàn)元以下，執(zhí)行27稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下的，執(zhí)行18稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額600萬(wàn)元假定審核正確，已超越10萬(wàn)元，不應(yīng)執(zhí)行27稅率，而要按33%的稅率交納所得稅。董平對(duì)此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤公

22、司應(yīng)納所得稅198萬(wàn)元60033%，實(shí)納162萬(wàn)元60027%，應(yīng)補(bǔ)繳所得稅36萬(wàn)元，并建議申澤公司進(jìn)展以下賬務(wù)調(diào)整：借：所得稅 360000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 360000 三、綜合案例分析題資料2004年3月10日審計(jì)人員對(duì)SY公司2003年的財(cái)務(wù)決算報(bào)告進(jìn)展了審計(jì)，并采用了相應(yīng)的審計(jì)方法對(duì)該單位貨幣資金的真實(shí)性進(jìn)展了審查。在審查貨幣資金工程包含的庫(kù)存現(xiàn)金真實(shí)性時(shí)，審計(jì)人員首先審閱了現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，并將兩者余額進(jìn)展核對(duì)，2003年12月31日兩者余額均為968.37。隨后，審計(jì)人員核對(duì)了2004年1月1日至3月10日的現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)明顯錯(cuò)誤，現(xiàn)金日記賬的余額為68

23、.37元，在審計(jì)人員的監(jiān)視下，由該公司財(cái)務(wù)人擔(dān)任人參與，出納員對(duì)3月10日的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)展清點(diǎn)，實(shí)存現(xiàn)金2768.37，同時(shí)發(fā)現(xiàn)3月8日?qǐng)?bào)銷(xiāo)的1500元的憑證尚未入賬。另外，有會(huì)計(jì)王借5000元購(gòu)房，沒(méi)有指點(diǎn)同意，還有3000元是公司副總經(jīng)理李，經(jīng)手人公司總經(jīng)理辦公室劉某寫(xiě)一由公司副總經(jīng)理李同意的借條。要求填制以下庫(kù)存現(xiàn)金情況表，指出該單位在庫(kù)存現(xiàn)金管理上存在什么問(wèn)題？并指出審計(jì)意見(jiàn)。庫(kù)存現(xiàn)金情況表2004年3月10日 單位：元企業(yè)會(huì)計(jì)： 出納員： 被審計(jì)單位公章 復(fù)核：答：對(duì)現(xiàn)金進(jìn)展賬實(shí)清點(diǎn)，賬實(shí)不符.從而認(rèn)定報(bào)表中的現(xiàn)金的數(shù)額有問(wèn)題。該公司的白條抵庫(kù)問(wèn)題，應(yīng)對(duì)借出的8000元和1300元不明

24、去向款予以收回。補(bǔ)辦手續(xù)入賬。 審計(jì)闡明調(diào)整事項(xiàng)：經(jīng)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)展真實(shí)性清點(diǎn)時(shí)，賬實(shí)不符?？梢哉J(rèn)定報(bào)表中的現(xiàn)金數(shù)額有問(wèn)題。闡明該公司對(duì)現(xiàn)金的管理很亂。我以為存在以下幾點(diǎn)問(wèn)題:1白條抵庫(kù)情況嚴(yán)重。2日?qǐng)?bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)不能及時(shí)入賬，呵斥庫(kù)存現(xiàn)金與銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金不符，超出銀行的最高核定限額。3現(xiàn)金賬實(shí)不符，容易給有關(guān)人員舞弊提供了能夠。針對(duì)上述情況作出如下審計(jì)意見(jiàn)：阻止白條抵庫(kù)的景象發(fā)生,追回8000元的白條或補(bǔ)辦正規(guī)的借款手續(xù)，及時(shí)入賬。查明庫(kù)存現(xiàn)金中沒(méi)有去向的1300元現(xiàn)金，或由出納承當(dāng)這1300元的差額。及時(shí)控制庫(kù)存現(xiàn)金不超越法定最高限額。建議SY公司調(diào)整上述事項(xiàng)，并清查當(dāng)事人的責(zé)任。形考作業(yè)4答案一

25、、判別正誤并闡明理由1.如期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表存在艱苦影響，但無(wú)法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員該當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保管意見(jiàn)類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告。答案：錯(cuò)誤理由：如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在艱苦影響，但無(wú)法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保管意見(jiàn)或無(wú)法表表示見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。2審計(jì)人員對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)，都是在復(fù)核審計(jì)任務(wù)底稿時(shí)進(jìn)展的。答案：錯(cuò)誤 理由：期后事項(xiàng)的審計(jì)，不是在復(fù)核審計(jì)任務(wù)底稿時(shí)進(jìn)展的，而應(yīng)該在審計(jì)過(guò)程中就要思索期后事項(xiàng)的審計(jì)。3審計(jì)人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對(duì)賬單，其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無(wú)期后事項(xiàng)的發(fā)生。答案：錯(cuò)誤 理由：是為了檢查調(diào)理表中

26、未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，了解資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，驗(yàn)證現(xiàn)金收支的截止期。4審計(jì)人員在完成審計(jì)任務(wù)時(shí)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局要溝通商討審計(jì)報(bào)告的措辭。答案：錯(cuò)誤 理由：溝通僅僅是向管理當(dāng)局告知和解釋審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型幾審計(jì)報(bào)告措辭，并非商討。5審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表作為附件贈(zèng)送報(bào)表運(yùn)用人。答案：錯(cuò)誤 理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表只負(fù)審計(jì)責(zé)任，因此，已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表只能附送，而不能作為審計(jì)報(bào)告附件。二、單項(xiàng)案例分析題第八章 1對(duì)期初余額進(jìn)展審核依賴(lài)的主要資料有哪些？答：被審計(jì)單位的本年和上年的會(huì)計(jì)資料及相關(guān)文件；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任務(wù)底稿，審計(jì)報(bào)告等。 2審計(jì)人員江芳對(duì)華光公司的期后事項(xiàng)實(shí)

27、施審計(jì)的意義何在？ 答：作為審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)報(bào)表，其編制根底是對(duì)延續(xù)不斷的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的一種人為劃分。因此，審計(jì)人員在審計(jì)某一會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，就必需瞻前顧后，除了對(duì)所審會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的買(mǎi)賣(mài)和事項(xiàng)實(shí)施必要的審計(jì)程序外，還必需對(duì)在會(huì)計(jì)期末之后發(fā)生的但又對(duì)所審會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生艱苦影響的期后事項(xiàng)進(jìn)展審計(jì)。這樣，才干使得會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)具有完好性。3.對(duì)以下各種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告？1注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾察看客戶的存貨清點(diǎn)，又無(wú)其他程序可供替代。2委托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。3根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及能夠存在的賬外負(fù)債由被審單位承當(dāng)損失并支付。按照財(cái)政部發(fā)布的，該等或有負(fù)債能夠影響發(fā)

28、生期的損益。被審單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)展了披露。4被審單位有兩筆金額較大的借款工程未作賬務(wù)處置，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議將其作賬務(wù)處置并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬，被審單位回絕采用。答:針對(duì)1，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保管意見(jiàn)或回絕表表示見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，未曾察看存貨清點(diǎn)且無(wú)其他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保管意見(jiàn)或回絕表表示見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。針對(duì)2，應(yīng)簽發(fā)回絕表表示見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。針對(duì)3，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)保管意見(jiàn)加解釋闡明段。針對(duì)4，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保管意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。第九章1. 驗(yàn)資工程組驗(yàn)資的主要根據(jù)是什么? 對(duì)中昌公司、飛龍公司和萬(wàn)方公司設(shè)立驗(yàn)資的結(jié)果與三方的出資規(guī)定有何不同？答：驗(yàn)資工程組根據(jù)的要求，對(duì)京

29、江有限責(zé)任公司實(shí)施驗(yàn)資。設(shè)立驗(yàn)資所獲取的驗(yàn)資證聽(tīng)闡明三方與出資規(guī)定不符的情況如下：中昌公司應(yīng)于2001年9月30日前繳付土地運(yùn)用權(quán)出資300萬(wàn)元，實(shí)踐繳付200萬(wàn)元，未按規(guī)定繳足金額為100萬(wàn)元；飛龍公司應(yīng)于2001年9月30日前繳付貨幣資金1000萬(wàn)元，實(shí)踐繳付780萬(wàn)元，未按規(guī)定繳足金額為220萬(wàn)元；萬(wàn)方公司應(yīng)于2001年9月30日前繳付設(shè)備2100萬(wàn)元262.5萬(wàn)美圓，實(shí)踐繳付2080萬(wàn)元260萬(wàn)美圓，未按規(guī)定繳足金額為20萬(wàn)元2.5萬(wàn)美圓。2結(jié)合“黎夏公司總經(jīng)理任期目的履行情況表分析黎夏公司2001年的經(jīng)濟(jì)效益總體程度低于2000年的主要緣由。答:由表9-8顯示，黎夏公司總經(jīng)理任期各項(xiàng)

30、經(jīng)濟(jì)目的根本到達(dá)委托運(yùn)營(yíng)合同中預(yù)定的任期目的。雖然2001年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等目的未能完成任期目的，但2000年一樣目的的完成情況良好，彌補(bǔ)了第二年的缺乏，使兩年平均程度仍到達(dá)了總經(jīng)理任期目的。就整體分析，黎夏公司2001年的經(jīng)濟(jì)效益總體程度不如2000年。尤其是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動(dòng)比率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等目的2001年均低于2000年和行業(yè)平均程度。經(jīng)審計(jì)人員姚卓、杜威深化調(diào)查取證,追根溯源，查出差別的成因兩方面。一方面受客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家宏觀政策調(diào)整的影響。2001年國(guó)家醫(yī)療體制改革的各項(xiàng)政策相繼出臺(tái)，調(diào)整藥品價(jià)錢(qián)、實(shí)行“醫(yī)藥分家、藥品分類(lèi)管理、推行醫(yī)療保險(xiǎn)制度等措

31、施的逐漸完善，國(guó)內(nèi)醫(yī)藥市場(chǎng)發(fā)生了較大的變化，黎夏公司及控股子公司生態(tài)藥業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)也遭到一定影響。另一方面2001年黎夏公司運(yùn)營(yíng)管理上的問(wèn)題是差別構(gòu)成的主要緣由。第十章 1“安然事件中，安達(dá)信缺乏審計(jì)的獨(dú)立性暴顯露了什么問(wèn)題，我們應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？答：安達(dá)信缺乏獨(dú)立性的表現(xiàn)：多年來(lái)安達(dá)信不斷為安然提供審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢效力，僅2000年安達(dá)信從安然公司收取的審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢的效力費(fèi)就分別高達(dá)2500萬(wàn)美圓和2700萬(wàn)美圓；安達(dá)信有100多名雇員專(zhuān)門(mén)為安然提供各種效力，每周從安然收取100多萬(wàn)美圓的效力費(fèi)用；從1995年開(kāi)場(chǎng)，安然還將其內(nèi)部審計(jì)交給了安達(dá)信，甚至連財(cái)務(wù)長(zhǎng)也是從安達(dá)信聘用的。 暴顯

32、露的問(wèn)題：現(xiàn)行的審計(jì)制度存在缺陷：承當(dāng)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是由被審計(jì)單位自行聘用的，被審計(jì)單位假設(shè)不稱(chēng)心事務(wù)所的審計(jì)任務(wù)，那么該事務(wù)所就必然面臨被炒魷魚(yú)的后果，這現(xiàn)實(shí)上構(gòu)成了被審計(jì)單位與事務(wù)所之間的雇傭與被雇傭關(guān)系，被審計(jì)單位成了事務(wù)所的衣食父母和上帝。宏大的商業(yè)利潤(rùn)必然回驅(qū)使事務(wù)所去迎合其雇主的需求，使審計(jì)背叛獨(dú)立、客觀、公正的要求。目前世界各國(guó)根本上都允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所為被審計(jì)單位提供管理和會(huì)計(jì)咨詢效力，這樣做的結(jié)果是事務(wù)所過(guò)度地介入被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，必然會(huì)將兩者的利益更嚴(yán)密的捆綁在一同，審計(jì)也就不能夠在具有獨(dú)立性。 提出的應(yīng)對(duì)措施：由監(jiān)管機(jī)構(gòu)經(jīng)過(guò)招標(biāo)方式，綜合思索參與招標(biāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信

33、譽(yù)、有無(wú)違規(guī)記錄、資質(zhì)、實(shí)力、內(nèi)部管理程度等綜合要素，并在適當(dāng)思索事務(wù)所已承當(dāng)審計(jì)業(yè)務(wù)量與其實(shí)力配比的根底上，為被審計(jì)單位選擇適宜的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。制止會(huì)計(jì)師事務(wù)所向被審計(jì)單位提供除外部審計(jì)外的其他效力，但可以允許事務(wù)所向其他企業(yè)提供管理和會(huì)計(jì)咨詢效力。這樣，即能保證審計(jì)獨(dú)立性，又不會(huì)影響事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)利益。 2會(huì)計(jì)師事務(wù)所為什么必需謹(jǐn)慎選擇客戶？答：(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立質(zhì)量控制政策和程序以決議能否接受新客戶或繼續(xù)與老客戶協(xié)作，其目的是降低與那些缺乏耿直性的客戶打交道的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)法為某一客戶的耿直性和可信任性作出擔(dān)?；虺兄Z，而客戶的耿直性和可信任性很能夠會(huì)影響其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定。在決議

34、承接業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)該思索本身的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任才干，比如：特殊行業(yè)、特殊領(lǐng)域的知識(shí)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模和完成委托所需求的人力資源等。 (2)為了提高審計(jì)質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受一個(gè)新客戶前，應(yīng)對(duì)其各個(gè)方面進(jìn)展仔細(xì)地評(píng)價(jià)；對(duì)于老客戶應(yīng)定期進(jìn)展再評(píng)價(jià)。這些評(píng)價(jià)的目的是：確定能夠涉及執(zhí)業(yè)責(zé)任的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)；確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所能否具有專(zhuān)業(yè)勝任才干；防止?jié)撛诘睦鏇_突。 三、綜合案例分析題 資料某合資企業(yè)中方經(jīng)過(guò)當(dāng)?shù)丶坠緦?duì)該合資企業(yè)投資。驗(yàn)資時(shí)，審計(jì)人員審查有關(guān)投入資本的記錄為： 1甲公司墊付合資企業(yè)原資料采購(gòu)貨款10萬(wàn)元。借記“原資料，貸記“其他應(yīng)付款甲公司。2甲公司為合資企業(yè)支付建筑公司工程款

35、120萬(wàn)元。借記“其他應(yīng)付款建筑公司，貸記“其他應(yīng)付款甲公司。3甲公司匯來(lái)人民幣10萬(wàn)元。借記“銀行存款，貸記“其他應(yīng)付款甲公司。4工程完工決算150萬(wàn)元。借記“固定資產(chǎn)，貸記“其他應(yīng)付款建筑公司。5完工固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作中方投資。借記“其他應(yīng)付款甲公司，貸記“實(shí)收資本。6合資企業(yè)支付建筑公司工程尾款30萬(wàn)元。借記“其他應(yīng)付款建筑公司，貸記“銀行存款。要求根據(jù)上述資料，計(jì)算分析中方投資并提出驗(yàn)資意見(jiàn)。答案：1.經(jīng)過(guò)甲公司的投資要有合資外方的認(rèn)可證明。 2.完工固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作中方投資要在合同中有規(guī)定，并經(jīng)合資企業(yè)驗(yàn)收。 3.假設(shè)上述兩點(diǎn)證明后，中方的實(shí)踐投資為140萬(wàn)元原資料10萬(wàn)元+工程款120萬(wàn)元+

36、人民幣匯款10萬(wàn)元。 4.合資企業(yè)用自有資金歸還建筑公司債務(wù)后，“其他應(yīng)付款甲公司科目的借方余額10萬(wàn)元實(shí)踐為中方資本的應(yīng)投未投數(shù)。審計(jì)人員應(yīng)建議企業(yè)補(bǔ)投。第一次作業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制的要求，簽發(fā)付款支票時(shí)應(yīng)根據(jù)哪些原始憑證。答：根據(jù)內(nèi)部控制的要求，簽發(fā)付款支票時(shí)，應(yīng)根據(jù)請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單、供應(yīng)商發(fā)票及已核準(zhǔn)的付款通知書(shū)等。就函證的重要程度而言，應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款比較有何不同。答：函證應(yīng)付賬款是審查應(yīng)付賬款的程序和方法之一，但并不像函證應(yīng)收賬款那樣重要，由于復(fù)核負(fù)債的最大目的存在于發(fā)現(xiàn)業(yè)已存在但未曾入賬的債務(wù)，而函證曾經(jīng)入賬的負(fù)債，并不能證明能否存在未曾入賬的債務(wù)。另外，與應(yīng)收賬款相比，委托

37、人有賣(mài)方發(fā)票、對(duì)賬單等外來(lái)證據(jù)，可以用來(lái)核實(shí)應(yīng)付賬款，而對(duì)應(yīng)收賬款，那么沒(méi)有類(lèi)似的憑證予以證明。 還有，決算日曾經(jīng)入賬的大多數(shù)負(fù)債在下年度審計(jì)人員完成審核時(shí)已告付訖，付款行為進(jìn)一步證明了已入賬債務(wù)的可靠性。所以，與應(yīng)收賬款比較，普通情況下，應(yīng)付賬款不需求函證。對(duì)于應(yīng)付賬款明細(xì)賬，審計(jì)人員能否需求對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表日以后有關(guān)內(nèi)容或記錄進(jìn)展審閱，假設(shè)需求，其主要目的是為了查證什么問(wèn)題。答：對(duì)于應(yīng)付賬款明細(xì)賬，審計(jì)人員需求對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表日以后有關(guān)內(nèi)容或記錄進(jìn)展審閱，其主要目的是為了查證存在于報(bào)表日的應(yīng)付賬款能否完好，能否有未入賬的應(yīng)付賬款。第二次作業(yè)審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的正確性時(shí)，應(yīng)留意哪些問(wèn)題。答：

38、審計(jì)人員復(fù)核折舊計(jì)提的正確性時(shí)，應(yīng)先經(jīng)過(guò)復(fù)核客戶編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和訊問(wèn)客戶，以確定客戶在被審年度所采用的折舊方法。其次，還必需確定本年度所采用的折舊方法能否與上一年度一致。對(duì)于再度審計(jì)的客戶，審計(jì)人員可經(jīng)過(guò)復(fù)核去年的任務(wù)底稿，來(lái)確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時(shí)，應(yīng)思索以下兩個(gè)要素：一是客戶過(guò)去估計(jì)的固定資產(chǎn)運(yùn)用年限；二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余運(yùn)用年限。審計(jì)人員可經(jīng)過(guò)重新計(jì)算來(lái)驗(yàn)證折舊的正確性。在通常情況下，應(yīng)有選擇性地重新計(jì)算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測(cè)試一些本年度添加和報(bào)廢的固定資產(chǎn)的折舊。假設(shè)審計(jì)人員現(xiàn)需審計(jì)一家運(yùn)輸企業(yè)，在對(duì)其固定資產(chǎn)的存在性實(shí)施審計(jì)時(shí)，由于該行業(yè)固定資產(chǎn)在極為寬廣的區(qū)域

39、內(nèi)流動(dòng)，給清點(diǎn)帶來(lái)困難，審計(jì)人員應(yīng)如何處理這一問(wèn)題。答：在查驗(yàn)有些行業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)能否實(shí)踐存在時(shí)，能夠有一定困難。運(yùn)輸行業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)往往分布在許多地方或正在極為廣泛的地域內(nèi)流動(dòng)運(yùn)用，如運(yùn)貨卡車(chē)能夠大部分正在運(yùn)貨途中，建筑機(jī)械正在某個(gè)遠(yuǎn)方城市的工地上。 這時(shí)，審計(jì)人員可以實(shí)施替代性審計(jì)程序來(lái)查驗(yàn)。如經(jīng)過(guò)審查產(chǎn)權(quán)證書(shū)、執(zhí)照登記收據(jù)、投保設(shè)備詳細(xì)闡明的財(cái)富保險(xiǎn)單，以及有關(guān)汽油等燃料的耗費(fèi)和修繕開(kāi)支的明細(xì)記錄等來(lái)確定運(yùn)輸工具的存在。第三次作業(yè)1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳在對(duì)A公司存貨工程的相關(guān)內(nèi)控制度進(jìn)展研討評(píng)價(jià)后，發(fā)現(xiàn)A公司存在下述能夠?qū)е洛e(cuò)誤的情況： 1存貨清點(diǎn)欠缺仔細(xì)； 2由紅特公司代管的甲資料能夠

40、并不存在； 3經(jīng)過(guò)銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)發(fā)現(xiàn)已銷(xiāo)產(chǎn)廢品能夠未進(jìn)展相關(guān)會(huì)計(jì)處置； 4公司將明光公司存放在倉(cāng)庫(kù)中的乙資料計(jì)入本公司存貨工程中。要求：針對(duì)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)分別采用什么本質(zhì)性程序進(jìn)展審查？答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳在對(duì)A公司存貨工程的相關(guān)內(nèi)控制度進(jìn)展研討評(píng)價(jià)后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下述能夠?qū)е洛e(cuò)誤的情況：1存貨清點(diǎn)欠缺仔細(xì)；2由紅特公司代管的甲資料能夠并不存在；3經(jīng)過(guò)銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)發(fā)現(xiàn)已銷(xiāo)產(chǎn)廢品能夠未進(jìn)展相關(guān)會(huì)計(jì)處置；4該公司將明光公司存放在倉(cāng)庫(kù)中的乙資料計(jì)入該公司存貨工程中。針對(duì)情況1，注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)要求該公司對(duì)期末存貨進(jìn)展重盤(pán)，審計(jì)人員適當(dāng)抽點(diǎn)；針對(duì)情況2，注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)向紅特公司

41、函證代管的甲資料； 針對(duì)情況3，注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)對(duì)期末存貨進(jìn)展截止測(cè)試；針對(duì)情況4，注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)采取訊問(wèn)管理當(dāng)局、函證、進(jìn)展截止測(cè)試等程序。2、審計(jì)人員李某和張某在審查A公司2003年12月份甲產(chǎn)品本錢(qián)明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：112月份應(yīng)記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原資料30000元；212月份應(yīng)記入福利部門(mén)的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資5000元；312月份多推銷(xiāo)低值易耗品2000元；4根據(jù)賬面資料，12月份消費(fèi)甲產(chǎn)品100件，月末在產(chǎn)品30件，在產(chǎn)品完工程度40，原資料是在消費(fèi)開(kāi)場(chǎng)時(shí)一次投入。據(jù)此計(jì)算的產(chǎn)品本錢(qián)計(jì)算單如下：產(chǎn)品本錢(qián)計(jì)算單甲產(chǎn)品2003年12月份單位：元本錢(qián)工程月初在產(chǎn)品本錢(qián)本月

42、消費(fèi)費(fèi)用消費(fèi)費(fèi)用合計(jì)產(chǎn)廢品本錢(qián)期末在產(chǎn)品本錢(qián)直接資料5000023000028000021600064000直接工資1200012800014000012500015000制造費(fèi)用8000920001000009000010000合計(jì)7000045000052000043100089000經(jīng)審查12月底在產(chǎn)品盤(pán)存數(shù)應(yīng)為60件，加工程度應(yīng)為80。要求：1指出存在的錯(cuò)誤，并重新編制產(chǎn)品本錢(qián)計(jì)算單；2分析A公司上述做法的動(dòng)機(jī)，并提出審計(jì)意見(jiàn)。第四次作業(yè)什么是關(guān)鍵控制點(diǎn)，試列舉貨幣資金的幾個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)。答：關(guān)鍵控制點(diǎn)就是指不加控制就容易產(chǎn)生錯(cuò)誤舞弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。那么，貨幣資金的關(guān)鍵控制點(diǎn)主要有：1記賬與

43、出納分別； 2登記日記賬與登記總賬職務(wù)分別；3對(duì)現(xiàn)金進(jìn)展突擊清點(diǎn)；4出納和登記日記賬以外的人員定期編制銀行存款余額調(diào)理表；5支票領(lǐng)用的審批和登記制度； 6出納與財(cái)務(wù)章分別保管等。為什么要對(duì)銀行存款進(jìn)展函證，當(dāng)銀行存款余額為零時(shí)，能否還要向其開(kāi)戶行發(fā)函。答：銀行存款的函證程序是證明銀行存款存在的重要方法，對(duì)于企業(yè)有能夠存在的銀行存款多計(jì)和少記的舞弊，經(jīng)過(guò)函證可以很容易發(fā)現(xiàn)；在函證銀行存款余額時(shí)，應(yīng)向企業(yè)一切開(kāi)過(guò)戶的銀行函證，有時(shí)年末余額也許為零但審計(jì)人員為了查清真實(shí)情況，或能夠存在的貸款，也必需對(duì)其進(jìn)展函證。對(duì)現(xiàn)金銀行存款進(jìn)展憑證抽查時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些方面。答：首先，對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的憑證抽查時(shí)，

44、要重點(diǎn)審核其賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，分析其合理性，對(duì)于一些特殊對(duì)應(yīng)關(guān)系的憑證應(yīng)進(jìn)一步審核其所附原始的真實(shí)性、合法性。對(duì)于有疑問(wèn)的業(yè)務(wù)一定清查究竟；此外，在憑證抽查中對(duì)同類(lèi)業(yè)務(wù)還應(yīng)綜合分析，如案例中的修繕費(fèi)舞弊問(wèn)題，對(duì)各種支出和收入要運(yùn)用分析性復(fù)核的方法，分析其能夠性。中央電大綜合案例分析題參考答案1注冊(cè)會(huì)計(jì)師王紅經(jīng)過(guò)對(duì)CA公司存貨工程的相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)展分析評(píng)價(jià)后，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下五種能夠?qū)е鲁霈F(xiàn)錯(cuò)誤的情況： 1庫(kù)存現(xiàn)金未經(jīng)仔細(xì)清點(diǎn)；2接近資產(chǎn)負(fù)債表日前目，但能夠未進(jìn)展相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄；3由XXX公司代管的甲資料能夠并不存在；4XXX公司存放在CA公司倉(cāng)庫(kù)的乙資料能夠已計(jì)入CA公司的存貨工程；5本次審

45、計(jì)為CA公司成立以來(lái)的初次審計(jì)。要求：請(qǐng)根據(jù)上列情況分別指出各自的審計(jì)程序、審計(jì)目的和應(yīng)搜集哪些審計(jì)證據(jù)。答案：情況序號(hào)審計(jì)程序?qū)徲?jì)目的審計(jì)證據(jù)類(lèi)型(1)對(duì)期末現(xiàn)金進(jìn)展重盤(pán)報(bào)表反映適當(dāng)性實(shí)人證據(jù)口頭證據(jù)(2)對(duì)期末存貨截止期進(jìn)展測(cè)試存在性,會(huì)計(jì)記錄完好性書(shū)面證據(jù)(3)訊問(wèn)管理當(dāng)局，函證XXX公司，存在性,會(huì)計(jì)記錄完好性,一切權(quán)書(shū)面證據(jù)(4)訊問(wèn)管理當(dāng)局，函證XXX公司，審閱相應(yīng)有關(guān)合同與信函一切權(quán)歸屬，報(bào)表反映適當(dāng)性書(shū)面證據(jù)(5)對(duì)上一年度的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)展適當(dāng)審閱并與前任CPA溝通報(bào)表反映適當(dāng)性書(shū)面證據(jù)2、CA股份委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)展審計(jì)，雙方簽署了如下的審計(jì)業(yè)務(wù)商定書(shū)。要求：1 指

46、出下述審計(jì)業(yè)務(wù)商定書(shū)中存在的問(wèn)題；2 重新起草審計(jì)業(yè)務(wù)商定書(shū)。審計(jì)業(yè)務(wù)商定書(shū)甲方：CA股份乙方：會(huì)計(jì)師事務(wù)所甲方委托乙方進(jìn)展2002年會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成一下商定：一、 審計(jì)范圍及委托目的 二、 甲方的責(zé)任與義務(wù)1 為乙方審計(jì)任務(wù)及時(shí)提供所需的三、 按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么的要求進(jìn)展審計(jì)，出具審四、 審計(jì)收費(fèi)按，乙方應(yīng)收本項(xiàng)業(yè)務(wù)詳細(xì)費(fèi)用，五、 商定書(shū)的有效期間本商定書(shū)一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。本約六、商定事項(xiàng)的變卦由于出現(xiàn)不可預(yù)見(jiàn)的情況，七、甲乙雙方對(duì)其他事項(xiàng)的商定甲方答案：審計(jì)業(yè)務(wù)商定書(shū)中必需明確甲方與乙方的責(zé)任與義務(wù)甲方的責(zé)任與義務(wù)。本案例在這方面表述不明確。甲方的責(zé)任是：建立健全內(nèi)

47、部控制制度，維護(hù)資產(chǎn)的平安完好，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完好，保證會(huì)計(jì)報(bào)表充分披露有關(guān)的信息。 甲方的義務(wù)是： 1及時(shí)為乙方的審計(jì)任務(wù)提供其所要求的全部會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料。 2為乙方派出的有關(guān)任務(wù)人員提供必要的任務(wù)條件及協(xié)作，詳細(xì)事項(xiàng)將由乙方審計(jì)任務(wù)人員于任務(wù)開(kāi)場(chǎng)前，提供清單。 3按本商定書(shū)之規(guī)定及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用。 4在 2000年 月 日之前提供審計(jì)所需的全部資料。 乙方的責(zé)任和義務(wù) 乙方的責(zé)任是：按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么的要求進(jìn)展審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性。 乙方的義務(wù)是： 1按照商定時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)采取事后重點(diǎn)抽

48、查的方法，加上甲方內(nèi)部控制制度固有的局限性和其他客觀要素制約，難免存在會(huì)計(jì)報(bào)表在某些重要的方面反映失實(shí)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師又能夠在審計(jì)中未予發(fā)現(xiàn)的情況，因此，乙方的審計(jì)責(zé)任并不能替代、減輕或免除甲方的會(huì)計(jì)責(zé)任。 2對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的甲方商業(yè)嚴(yán)加嚴(yán)密。除非中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么另有規(guī)定，或經(jīng)甲方贊同，乙方不得將其知悉的商業(yè)和甲方提供的資料對(duì)外泄露。3審計(jì)任務(wù)終了后，乙方將根據(jù)情況對(duì)甲方會(huì)計(jì)處置、內(nèi)部控制制度及其他事項(xiàng)等提出改良意見(jiàn)。 4在2000年月日之前出具審計(jì)報(bào)告。3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師張小、劉海已于2003年3月10日完成對(duì)CA股份2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)任務(wù)，如今草擬審計(jì)報(bào)

49、告。按審計(jì)業(yè)務(wù)商定書(shū)的要求，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于2002年3月21日提交。張、劉二人在復(fù)核審計(jì)任務(wù)底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在以下主要情況： 1審計(jì)任務(wù)底稿顯示，2002年度利潤(rùn)表重要性程度為75萬(wàn)元22003年3月1日，市高級(jí)人民法院最終裁定，應(yīng)賠償XXX股份360萬(wàn)元。3CA股份4在2002年12月31日對(duì)CA股份甲產(chǎn)品進(jìn)展監(jiān)盤(pán)時(shí)，5CA股份2002年6月購(gòu)置一臺(tái)價(jià)值70萬(wàn)的設(shè)備， 要求 根據(jù)上列第1種情況，張小、劉海應(yīng)選擇的重要性程度為多少？并闡明緣由。 張小、劉海在2003年3月25日前對(duì)其后十項(xiàng)審查負(fù)有那些責(zé)任； 假設(shè)只思索第2、4、5種情況，審計(jì)報(bào)告CA股份全體股東：我們接受委托，審計(jì)了貴公司2002

50、年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、 報(bào)告日期：2003年3月10日答:1應(yīng)選擇的重要性程度為75萬(wàn)元。由于按照的規(guī)定，當(dāng)不同會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性程度不同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇最低的重要性程度。重要性程度越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)執(zhí)行更充分的審計(jì)測(cè)試，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受程度。 2在3月10日前，應(yīng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確認(rèn)期后事項(xiàng)的發(fā)生及處置能否合規(guī)；在3月10日至21日，CPA應(yīng)對(duì)知悉的期后事項(xiàng)予以關(guān)注，并實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序。上述第2種情況屬第二類(lèi)期后事項(xiàng)，應(yīng)建議ABC股份在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。 3允許企業(yè)變卦會(huì)計(jì)政策，且ABC股份調(diào)整后的計(jì)提壞賬預(yù)備的比率在規(guī)

51、定范圍內(nèi)，但應(yīng)提請(qǐng)ABC股份在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。 4影響利潤(rùn)總額為87萬(wàn)元2000435870000元，應(yīng)建議調(diào)整。調(diào)整分錄為： 借：管理費(fèi)用 870000 貸：產(chǎn)廢品 8700005需補(bǔ)提折舊并影響利潤(rùn)總額為6.3萬(wàn)元。 70110/5*2636.3萬(wàn)元應(yīng)建議企業(yè)調(diào)整， 調(diào)整分錄為： 借：管理費(fèi)用 6.3貸：累計(jì)折舊 6.3要求： 經(jīng)過(guò)2002年12月31日的存貨監(jiān)盤(pán)，我們發(fā)現(xiàn)貴公司A產(chǎn)品短缺1000件，將導(dǎo)致利潤(rùn)總額減少87萬(wàn)元，貴公司未予調(diào)整。 我們以為，除存在上述情況外，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合和有關(guān)規(guī)定，在一切艱苦方面公允地反映了貴公司2002年12月31日的財(cái)務(wù)情況，2002年度運(yùn)營(yíng)

52、成果及資金變動(dòng)情況，會(huì)計(jì)處置方法的選用遵照了一向性原那么。 另外，我們留意到，2003年3月1日，北京市最高人民法院終審裁定，2003年1月貴公司被告侵權(quán)案已審理終了，應(yīng)賠償XYZ公司損失360萬(wàn)元，但貴公司未在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。4、A公司未經(jīng)審計(jì)的2001年會(huì)計(jì)報(bào)表中的部分會(huì)計(jì)資料如下：工程 金額萬(wàn)元主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 360000 主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 300000利潤(rùn)總額 540凈利潤(rùn) 3618資產(chǎn)總額 270000股東權(quán)益 132000其中：股本 80000資本公積 22000盈余公積 20800未分配利潤(rùn) 9200某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)A公司2001年報(bào)進(jìn)展審計(jì)，銀行存款 12應(yīng)收賬款 30應(yīng)

53、收利息 8壞賬預(yù)備 0.50在建工程 30存貨 100其中：庫(kù)存商品 40固定資產(chǎn) 100累計(jì)折舊 90長(zhǎng)期借款 30股本 0盈余公積 0主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 80管理費(fèi)用 20財(cái)務(wù)費(fèi)用 15營(yíng)業(yè)外支出 5注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河的外勤任務(wù)于2002年2月20日完成。審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下情況：12002年1月23日2A公司2001年1月購(gòu)買(mǎi)乙資料4800萬(wàn)元， 32001年3月1日，42001年12月31日，A公司占資產(chǎn)總額40的存貨，放置于遠(yuǎn)郊倉(cāng)庫(kù)。要求：假定針對(duì)A公司存在的上述每一種情況，假設(shè)A公司回絕接受調(diào)整建議 答案：針對(duì)1，劉強(qiáng)、江河該當(dāng)發(fā)表否認(rèn)意見(jiàn)。理由：該事項(xiàng)屬于第一類(lèi)期后

54、事項(xiàng)，需求被審計(jì)單位進(jìn)展賬項(xiàng)調(diào)整。調(diào)整方法是沖減2001年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額。而被審計(jì)單位沖減的是2002年度的銷(xiāo)售收入，混淆了不同的會(huì)計(jì)期間。由于該事項(xiàng)金額大大超越主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)工程 和會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性程度金額，A公司回絕審計(jì)調(diào)整建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該發(fā)表否認(rèn)意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告闡明段：經(jīng)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)。我們以為，按照和的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的2002年度以及以前年度的甲產(chǎn)品退回，該當(dāng)沖減2001年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額。貴公司這一做法虛減了2001年度的利潤(rùn)總額，我們提出調(diào)整建議，貴公司回絕采用。針對(duì)2，該事項(xiàng)應(yīng)計(jì)提的存貨

55、跌價(jià)損失為142萬(wàn)元4800-4658，高于存貨和管理費(fèi)用的重要性程度，A公司回絕調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該發(fā)表保管意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。貴公司2001年1月購(gòu)買(mǎi)乙資料4800萬(wàn)元，由于采用乙資料消費(fèi)的產(chǎn)品銷(xiāo)售市場(chǎng)暗淡，A公司乙資料積壓。該資料截止2001年12月31日的可變現(xiàn)凈值為4658萬(wàn)元，該當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備金142萬(wàn)元，并減少利潤(rùn)總額142萬(wàn)元，貴公司在2001年末計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備金。這一做法虛增了2001年度的利潤(rùn)總額和資產(chǎn)，我們提出調(diào)整建議，貴公司回絕采用。針對(duì)3，該公司未計(jì)提長(zhǎng)期借款利息共576萬(wàn)元，其中，資本化利息即應(yīng)該計(jì)入在建工程固定資產(chǎn)價(jià)值的為480萬(wàn)元，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的為96萬(wàn)元。對(duì)

56、于該情況的處置有兩種答案：一是以為資本化利息即計(jì)入在建工程固定資產(chǎn)本錢(qián)480萬(wàn)元加上應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的96萬(wàn)元，兩項(xiàng)相加為576萬(wàn)元，分別超越在建工程和報(bào)表的重要性程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該發(fā)表否認(rèn)意見(jiàn)；二是從報(bào)表整體察看，由于兩項(xiàng)相加為576萬(wàn)元，超越報(bào)表整體重要性程度，應(yīng)該發(fā)表保管意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。闡明段：2001年3月1日，貴公司經(jīng)同意從銀行貸款9600萬(wàn)元2年期、到期還本付息的長(zhǎng)期借款，年利率為6，其中的8000萬(wàn)元用于建造消費(fèi)廠房2001年12月31日尚未完工1600萬(wàn)元用于補(bǔ)充流動(dòng)資金。貴公司應(yīng)計(jì)提2001年的借款利息576萬(wàn)元，其中，資本化利息即應(yīng)該計(jì)入在建工程固定資產(chǎn)價(jià)值的為480萬(wàn)元，

57、計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的為96萬(wàn)元。但貴公司未計(jì)提。我們以為上述會(huì)計(jì)處置違背會(huì)計(jì)的規(guī)定，虛增利潤(rùn)96萬(wàn)元，虛減資產(chǎn)480萬(wàn)元，少記負(fù)債576萬(wàn)元。我們提出調(diào)整建議，貴公司回絕采用。針對(duì)4，由于審計(jì)范圍遭到客觀環(huán)境的嚴(yán)重限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲得必要的審計(jì)證據(jù)以致于無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的整體發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，所以，該當(dāng)出具無(wú)法表表示見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。ABC股份全體股東：我們接受委托，對(duì)后附的ABC股份以下簡(jiǎn)稱(chēng)ABC公司20X1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及20X1年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表進(jìn)展審計(jì)。這些會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是ABC公司管理當(dāng)局的責(zé)任。貴公司占資產(chǎn)總額40%的存貨，放置于遠(yuǎn)郊倉(cāng)庫(kù)。由于風(fēng)沙導(dǎo)致倉(cāng)庫(kù)倒塌，存貨損失尚未

58、清理終了，不僅無(wú)法估計(jì)損失，也無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序。也無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，以對(duì)其數(shù)量和情況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。由于上述審計(jì)范圍遭到限制能夠產(chǎn)生的影響非常艱苦和廣泛，我們無(wú)法對(duì)上述會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)。5、1請(qǐng)問(wèn)企業(yè)按1500萬(wàn)元對(duì)上述未辦理開(kāi)工結(jié)算手續(xù)先行估價(jià)入賬的固定資產(chǎn)進(jìn)展估價(jià)能否正確？如應(yīng)調(diào)整，應(yīng)按什么價(jià)值入賬？答：企業(yè)按1500萬(wàn)元對(duì)上述未辦理開(kāi)工結(jié)算手續(xù)先行估價(jià)入賬的固定資產(chǎn)進(jìn)展估價(jià)是不正確的，由于企業(yè)會(huì)計(jì)制度第二章資產(chǎn)第三十三條規(guī)定：所建造的固定資產(chǎn)已到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀，但尚未辦理開(kāi)工決算的，該當(dāng)自到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)踐本錢(qián)等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定

59、資產(chǎn)，并按本制度關(guān)于計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊。待辦理了開(kāi)工決算手續(xù)后再作調(diào)整。 根據(jù)上述規(guī)定，該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為2150萬(wàn)元。2審計(jì)人員能否應(yīng)對(duì)上面資料中提早報(bào)廢固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處置過(guò)程提出疑問(wèn)？為什么？應(yīng)如何進(jìn)展處置？答：根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么固定資產(chǎn)第31條規(guī)定“企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)出賣(mài)、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損時(shí)，該當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的差額計(jì)入當(dāng)期損益，對(duì)本案例進(jìn)展分析，錯(cuò)誤是直接將固定資產(chǎn)凈值計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，而未思索其處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的差額計(jì)入當(dāng)期損益。第三十九條 由于出賣(mài)、報(bào)廢或者毀損等緣由而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。3A公

60、司將外購(gòu)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)及安裝費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處置能否合理？假設(shè)不合理，應(yīng)如何進(jìn)展會(huì)計(jì)調(diào)整？答：A公司將外購(gòu)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)及安裝費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處置不合理。固定資產(chǎn)在獲得時(shí)，應(yīng)按獲得時(shí)的本錢(qián)入賬。獲得時(shí)的本錢(qián)包括買(mǎi)價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀前所必要的支出。其中，購(gòu)置的不需求經(jīng)過(guò)建造過(guò)程即可運(yùn)用的固定資產(chǎn)，技實(shí)踐支付的買(mǎi)價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝本錢(qián)、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)A公司2000年10月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)款為580萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)及設(shè)備安裝費(fèi)支出為72萬(wàn)元，后者均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用入賬。該固定資產(chǎn)于當(dāng)月安裝終了并投入運(yùn)用。假設(shè)該固定資產(chǎn)的