XXXX電大本科審計案例分析

1、.PAGE ：.；PAGE 42形考作業(yè)1答案一、判別正誤并闡明理由1在接受審計業(yè)務(wù)之前，后任審計人員可向前任審計人員了解審計重要性程度。答案： 理由：審計重要性程度是經(jīng)過審計人員仔細(xì)了解有關(guān)情況而確定的，不是向前任審計人員了解的。2假設(shè)審計人員需求函證的應(yīng)收賬款無差別，那么闡明全部的應(yīng)收賬款余額正確。答案： 理由：審計人員并未對被審計單位一切應(yīng)收賬款進(jìn)展函證。3被審計單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會計分錄。答案： 理由：符合銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的職責(zé)劃分。4假設(shè)被審計單位初次接受審計，審計人員需求對固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)展審計，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的清點(diǎn)記錄是最正確的審計方法。答案： 理由：仔細(xì)

2、審計自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計折舊賬戶中一切重要的借貸記錄方法最正確。5審計人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計價準(zhǔn)確性時，如被審計單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價錢明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實。答案： 理由：從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價錢明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值時，審計人員必需查實，防止被審計單位粉飾報表數(shù)字。二、單項案例分析題第一章1在本章的案例一中，所列舉的是初次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶，那么此次繼續(xù)接受委托時，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？ 答：普通來說，初次接受委托時，預(yù)備調(diào)查的主要內(nèi)容包含企業(yè)根本情況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊會計師的關(guān)

3、系，而在繼續(xù)接受委托時，進(jìn)展預(yù)備調(diào)查應(yīng)思索以下主要要素： 管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠信； 被審單位的涉訟案件及其處置情況； 以前與被審計單位在審計方面存在的意見分歧以及處理結(jié)果； 利害沖突及逃避事宜； 內(nèi)部控制的改良情況； 6審計費(fèi)用的支付情況等。2在本章的案例二中，假設(shè)注冊會計師在分析其財務(wù)目的時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率動搖較大，這意味著被審單位能夠存在哪些情況？答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的動搖能夠意味著企業(yè)存在以下情況： 運(yùn)營環(huán)境發(fā)生變動； 年末銷售額忽然增減； 顧客總體發(fā)生變動；產(chǎn)品構(gòu)造發(fā)生變動； 信譽(yù)政策或其運(yùn)用發(fā)生變化； 銷售收入的總體發(fā)生變動。第二章 1在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方買賣？與此有關(guān)

4、的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？答：在進(jìn)展銷售收入審計時，必需關(guān)注關(guān)聯(lián)方買賣，由于在許多銷售收入舞弊案件中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)方買賣作假，有許多“方便條件，所采用的手段也各種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價錢的手法；有的運(yùn)用虛偽銷售的手段，虛開發(fā)票；在審計時，首先經(jīng)過與被審單位溝通，查閱投資文件或經(jīng)過合同，了解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后經(jīng)過應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)展憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價錢上、數(shù)量上有無異常，對數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和消費(fèi)才干進(jìn)展分析，對價錢可參照企業(yè)的價目表和定價方法進(jìn)展審計。 2假設(shè)本案例中對壞賬預(yù)備的轉(zhuǎn)銷抽查時，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為： 借：壞賬預(yù)備

5、150000 銀行存款 100000 貸：應(yīng)收賬款光明集團(tuán) 250000該筆應(yīng)收賬款的賬齡為3年整，問對該項業(yè)務(wù)進(jìn)展這種處置后，能夠會有哪些后果？答：首先，對剛滿3年的應(yīng)收賬款不應(yīng)一次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)視其可收回情況進(jìn)展處置，不能隨意轉(zhuǎn)銷；假設(shè)公司內(nèi)部控制不嚴(yán)，很容易出現(xiàn)當(dāng)款項收回時，被有關(guān)人員貪污挪用的情況。第三章 1對于長期掛賬的應(yīng)付賬款，假設(shè)被審計單位將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會呵斥什么問題？ 答：對于長期掛賬的應(yīng)付賬款，按照會計制度規(guī)定，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入資本公積；假設(shè)將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會呵斥利潤虛增，一切者權(quán)益減少，并由此構(gòu)成其他相關(guān)的問題。2審計人員在復(fù)核折舊分錄及其計算的正確性時，應(yīng)留意哪些問

6、題？答：審計人員復(fù)核折舊計提的正確性時，應(yīng)先經(jīng)過復(fù)核客戶編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和訊問客戶，以確定客戶在被審年度所采用的折舊方法。其次，還必需確定本年度所采用的折舊方法能否與上一年度一致。對于再度審計的客戶，審計人員可經(jīng)過復(fù)核去年的任務(wù)底稿，來確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時，應(yīng)思索以下兩個要素：一是客戶過去估計的固定資產(chǎn)運(yùn)用年限，二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余運(yùn)用年限。審計人員可經(jīng)過重新計算來驗證折舊的正確性。在通常情況下，應(yīng)有選擇性地重新計算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測試一些本年度添加和報廢的固定資產(chǎn)的折舊。三、綜合案例分析題資料注冊會計師李文審計大華公司2001年度會計報表時，了解到該公司固定資產(chǎn)的

7、期末計價采用本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法，2001年末該公司部分固定資產(chǎn)的資料及會計處置情況是： 1設(shè)備A：賬面原值40萬元，累計折舊4萬元，減值預(yù)備為零，該設(shè)備消費(fèi)的產(chǎn)品有大量的不合格。大華公司按設(shè)備資產(chǎn)凈值補(bǔ)提減值預(yù)備36萬元。2設(shè)備B：賬面原值10萬元，累計折舊零，減值預(yù)備零，該設(shè)備因長期未運(yùn)用，在可預(yù)見的未來不會再運(yùn)用，以認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價值為1萬元。大華公司全額提取減值預(yù)備。3設(shè)備C：賬面原值200萬，累計折舊50萬元，已提取減值預(yù)備150萬元，該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有運(yùn)用價值和轉(zhuǎn)讓價值，在上年已全額減值預(yù)備，大華公司本年度又計提取累計折舊2萬元。4設(shè)備D：賬面原值30萬元，累計折舊3萬元

8、，已提取減值預(yù)備2萬元，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象。大華公司從謹(jǐn)慎原那么出發(fā)，從本年度起每年計提減值預(yù)備2萬元。要求指出存在的問題并提出調(diào)整建議。答: 問題1. 該公司固定資產(chǎn)的期末計價采用本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法,而按照的第四十二條規(guī)定：企業(yè)的固定資產(chǎn)該當(dāng)在期末時按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，該當(dāng)計提固定資產(chǎn)減值預(yù)備。問題2 設(shè)備A的做法是錯誤的，對雖然固定資產(chǎn)尚可運(yùn)用，但運(yùn)用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定按其賬面價值全額計提減值預(yù)備。調(diào)整建議：對設(shè)備A按其賬面原值40萬元全額計提固定資產(chǎn)減值預(yù)備。問題3 設(shè)備B的做法也是正確的。按照相關(guān)規(guī)定，對長期閑置

9、不用、在可預(yù)見的未來不會再運(yùn)用、且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)，該當(dāng)全額計提固定資產(chǎn)減值預(yù)備。設(shè)備B因長期未運(yùn)用，在可預(yù)見的未來不會再運(yùn)用，雖然經(jīng)認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價值為1萬元，大華公司也需全額提取減值預(yù)備。問題4 設(shè)備C的做法是錯誤的，對已全額計提減值預(yù)備的固定資產(chǎn)按照規(guī)定不能再計提折舊。該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有運(yùn)用價值和轉(zhuǎn)讓價值，在上年度已全額減值預(yù)備，大華公司本年度就不能再計提累計折舊2萬元。建議：沖回已提的2萬元折舊。問題5 設(shè)備D的做法是錯誤的，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象，大華公司又從本年度起每年計提減值預(yù)備2萬元。建議：對正常運(yùn)用中的固定資產(chǎn)，不計提減值預(yù)備，將本年度計提的減值預(yù)備2萬元沖回，以

10、后年度也無需計提減值預(yù)備。形考作業(yè)2答案一、判別正誤并闡明理由1存貨期末清點(diǎn)是被審計單位存貨內(nèi)部控制的根本要求，但審計人員也應(yīng)承當(dāng)相應(yīng)的責(zé)任。答案： 理由：存貨期末清點(diǎn)屬于被審計單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所承當(dāng)?shù)呢?zé)任，審計人員不負(fù)其責(zé)。2未來料加工的存貨列入清點(diǎn)范圍能夠?qū)е卤粚徲媶挝槐灸昀麧櫶撛?。答案?理由：審計人員對銷售本錢采用倒擠法，將存貨虛增時，銷售本錢必定要虛減，本年利潤將會被虛增。3.為確定“應(yīng)付債券賬戶期末余額的真實性，審計人員可以直接向債務(wù)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)展函證。答案： 理由：函證應(yīng)付債券可證明其存在性。4對利息支出，審計人員該當(dāng)運(yùn)用符合性測試以減少本質(zhì)性測試的任務(wù)

11、量。答案： 理由：對利息支出普通采用分析性復(fù)核，用借款額與利率相乘計算利息支出總額，并與財務(wù)費(fèi)用的相關(guān)記錄核對，判別被審計單位能否高估或低估利息支出。5審計人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告上為了判別企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測試的內(nèi)容。答案： 理由：分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告屬于符合性測試的內(nèi)容。二、單項案例分析題第四章1審計人員在制定清點(diǎn)方案時應(yīng)關(guān)注哪些問題？答：1監(jiān)盤時間，普通應(yīng)以會計期末以前為優(yōu)；2監(jiān)盤的樣本量。普通來講，在思索選取多大樣本量進(jìn)展清點(diǎn)時，應(yīng)思索有關(guān)實地清點(diǎn)，永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數(shù)量、以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部控制

12、等。 3工程選取問題。普通來講，樣本選取應(yīng)將重要工程或典型存貨工程作為對象，同時對能夠過時或損壞的工程要仔細(xì)查詢，并與管理人員就疑慮問題交換意見。2結(jié)合本章案例2分析永晟股份消費(fèi)本錢內(nèi)部控制存在的主要問題。答：消費(fèi)本錢內(nèi)部控制存在的問題主要是：在審計中我們發(fā)現(xiàn)，被審單位消費(fèi)領(lǐng)用資料雖有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)同意手續(xù)，但資料的發(fā)出缺乏定額控制，容易呵斥資料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的浪費(fèi)，由于資料的發(fā)出缺乏定額控制，消費(fèi)環(huán)節(jié)總會有一些領(lǐng)而未用的資料，被審單位沒有建立“假退料制度，這勢必會影響消費(fèi)本錢的正確核算；審計人員還發(fā)現(xiàn)資料單位本錢年度內(nèi)某些月份出現(xiàn)異常動搖，終究是什么緣由導(dǎo)致的，審計人員決議在本質(zhì)性測試環(huán)節(jié)進(jìn)一步關(guān)注；

13、審計人員發(fā)現(xiàn)，被審單位的制造費(fèi)用采用直接人工工資進(jìn)展分配，假設(shè)審計期間直接人工工資發(fā)生調(diào)整，將影響制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品間進(jìn)展分配的金額，審計人員需求進(jìn)一步驗證制造費(fèi)用的分配規(guī)范在年度內(nèi)能否發(fā)生變卦以及直接人工工資能否發(fā)生變動，進(jìn)而確定產(chǎn)品本錢中制造費(fèi)用的金額。被審單位在將消費(fèi)本錢在產(chǎn)廢品和在產(chǎn)品之間的分配時，在產(chǎn)品按約當(dāng)產(chǎn)量計算，但審計人員發(fā)現(xiàn)實務(wù)環(huán)節(jié)并未嚴(yán)厲遵守該項本錢核算制度，因此能夠會對本錢計算和報表產(chǎn)生影響，審計人員需求在本質(zhì)性測試程序中重點(diǎn)予以關(guān)注。第五章 1審計人員在審查長期借款時除了案例中提到的內(nèi)容，還應(yīng)留意把握哪些審查要點(diǎn)？ 答：審查年末有無到期未歸還的借款，逾期借款能否辦理了延

14、期手續(xù)；審查借款能否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露，一年內(nèi)到期的長期借款能否已轉(zhuǎn)到流動負(fù)債；等等。2審計人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，疑心實收資本的存在有問題，他以為應(yīng)如何審查實收資本的真實存在？答：真實存在的審查目的就是要確定出資者的投資能否確適用到了被投資企業(yè)的運(yùn)營活動中，成為被投資企業(yè)的運(yùn)營資金。審計人員經(jīng)過審閱銀行存款、固定資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)等賬簿，發(fā)現(xiàn)有無貸記與出資者投資的一致的資金的記錄；經(jīng)過對固定資產(chǎn)、存貨等實物資產(chǎn)的盤查，對收到這些財富的驗收手續(xù)、法律文書的審閱，確定實收資本的合法性和真實存在。對于發(fā)生增減變動的實收資本，那么應(yīng)檢查能否有

15、補(bǔ)充合同、股東會決議、協(xié)議及有關(guān)法律為根據(jù)，等等。3確定瑞豐公司的長期股權(quán)投資所采取的權(quán)益法能否適當(dāng)，可以運(yùn)用哪些審計程序和方法？答：經(jīng)過訊問管理當(dāng)局或函證接受投資企業(yè)等方式，確認(rèn)企業(yè)能否確實對接受投資企業(yè)具有控制、共同控制或艱苦影響，檢查企業(yè)能否對這些工程采用了權(quán)益法，假設(shè)企業(yè)未按有關(guān)規(guī)定選擇權(quán)益法核算，審計人員應(yīng)該獲得該企業(yè)不能對接受投資企業(yè)擁有控制、共同控制或艱苦影響的證據(jù)；在權(quán)益法下，企業(yè)“長期股權(quán)投資賬戶反映的投資額要隨著接受投資企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變動而變動，審計人員應(yīng)盡量獲得被投資企業(yè)經(jīng)過審計的年度會計報表，如被投資企業(yè)是股票上市公司，其年度會計報表可以從公開渠道獲得，否那么，審計人

16、員應(yīng)與擔(dān)任被投資企業(yè)審計任務(wù)的審計人員或與被投資企業(yè)聯(lián)絡(luò)，函證獲得所需情況或數(shù)據(jù)；等等。 三、綜合案例分析題 資料 審計人員李某和張某在審查A公司2003年12月份甲產(chǎn)品本錢明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)以下問題： 112月份應(yīng)記入在建卻記入甲產(chǎn)品的原料30000元； 212月份應(yīng)記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資5000元； 312月份多攤銷低值易耗品2000元； 4根據(jù)賬面資料，12月份消費(fèi)甲產(chǎn)品100件，月末在產(chǎn)品30件，在產(chǎn)品完工程度40%，原資料是在消費(fèi)開場時一次投入。據(jù)此計算的產(chǎn)品本錢計算單如下： 產(chǎn)品本錢計算單j甲產(chǎn)品 2003年12月份 單位：元經(jīng)審查12月底在產(chǎn)品盤存數(shù)應(yīng)為60件，加工程度

17、應(yīng)為80。要求：(1)指出存在的錯誤，并重新編制產(chǎn)品本錢計算單；(2)分析A公司上述做法的動機(jī)，并提出審計意見。答:(1)產(chǎn)品本錢計算單計算有誤。 (2)該當(dāng)將不應(yīng)記人產(chǎn)品本錢中的原資料30000元工資5000元和多攤銷的低值易耗品2000元予以沖回，沖回后的產(chǎn)品本錢計算單重新計算如下：產(chǎn)品本錢計算單甲產(chǎn)品 2003年12月份 單位：元(3)由于A公司多記甲產(chǎn)品本錢117318431000382元，就意味著勢必影響利潤少記117318元，即人為地調(diào)理了產(chǎn)品本錢和本年利潤，少交國家所得稅。(4)建議A公司調(diào)整甲產(chǎn)品本錢和本年利潤，補(bǔ)交國家所得稅，并清查當(dāng)事人的責(zé)任。形考作業(yè)3答案一、判別正誤并闡

18、明理由30分1假設(shè)審計人員已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和一切已支付支票清單，該審計人員就勿需再向銀行進(jìn)展函證。答案： 理由：證明銀行存款能否存在就必需函證銀行存款余額。2清點(diǎn)庫存現(xiàn)金時，必需有被審計單位會計主管人員和審計人員參與，并由出納員進(jìn)展清點(diǎn)。答案： 理由：清點(diǎn)庫存現(xiàn)金時，必需有出納員和被審計單位會計主管人員參與，并由審計人員進(jìn)展清點(diǎn)。 3對公司損益類工程的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)展定期的核對是損益構(gòu)成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。答案：正確 理由：由于經(jīng)過對公司損益類工程的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)展的定期核對可以查找損益類明細(xì)賬中漏記或錯記的情況。4利潤分配審計的目的是經(jīng)過對利潤分配順序

19、的審查，確定公司的利潤分配真實性、合規(guī)合法性。答案： 理由：是經(jīng)過對利潤分配順序、內(nèi)容和計算的審查，確定公司的利潤分配真實性、合規(guī)合法性。5審查企業(yè)的應(yīng)稅利潤時，應(yīng)留意審查不得扣除工程的列支能否正確。答案：正確理由：由于企業(yè)在確定應(yīng)稅利潤時，要在利潤總額即稅前會計利潤的根底上經(jīng)過一系列的調(diào)整，主要是將計算會計利潤時多扣除的不符合稅法規(guī)定的費(fèi)用工程予以調(diào)增，因此應(yīng)留意審查不得扣除工程的列支能否正確。二、單項案例分析題第六章 1從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號問題？答：首先，從銀行對賬單與企業(yè)日記賬的核對中，能夠存在銀行對賬單有一收一付，且金額相等，但企業(yè)銀行存款日記賬中沒有登記；企業(yè)支票存

20、根也出現(xiàn)缺號景象；其次，有的企業(yè)為了粉飾出租出借賬號問題，簽定虛偽合同，當(dāng)收到款時作“銀行存款和“應(yīng)付賬款的添加，過幾天后再作退款處置，將賬戶轉(zhuǎn)平。第七章 1審計工程組在利潤構(gòu)成審計中是如何施行本質(zhì)性測試程序的？答：工程組審計人員首先將2001利潤表中利潤總額各構(gòu)成工程與對應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計數(shù)與各利潤構(gòu)成工程的總賬年末余額進(jìn)展核對，證明相符，并編制審計任務(wù)底稿利潤總額分析表，運(yùn)用分析性復(fù)核方法，將本年度損益構(gòu)成各工程金額與上年度相應(yīng)金額進(jìn)展對比，分析差別構(gòu)成的各種緣由；之后，重點(diǎn)對與利潤總額構(gòu)成的三大部分，即營業(yè)利潤、投資凈收益

21、、營業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細(xì)工程進(jìn)展全面審查；最后，編制審計任務(wù)底稿，調(diào)整并審定利潤表中各構(gòu)成工程的金額。2假設(shè)董平在審查申澤公司的所得稅金額時，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計稅規(guī)范是27%的稅率。他以為存在什么問題？違背了稅法的哪項規(guī)定？董平應(yīng)如何提出審計調(diào)整意見？答：根據(jù)稅法規(guī)定，對應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的企業(yè)一概執(zhí)行33稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以上，10萬元以下，執(zhí)行27稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的，執(zhí)行18稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額600萬元假定審核正確，已超越10萬元，不應(yīng)執(zhí)行27稅率，而要按33%的稅率交納所得稅。董平對此項因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤公

22、司應(yīng)納所得稅198萬元60033%，實納162萬元60027%，應(yīng)補(bǔ)繳所得稅36萬元，并建議申澤公司進(jìn)展以下賬務(wù)調(diào)整：借：所得稅 360000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 360000 三、綜合案例分析題資料2004年3月10日審計人員對SY公司2003年的財務(wù)決算報告進(jìn)展了審計，并采用了相應(yīng)的審計方法對該單位貨幣資金的真實性進(jìn)展了審查。在審查貨幣資金工程包含的庫存現(xiàn)金真實性時，審計人員首先審閱了現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，并將兩者余額進(jìn)展核對，2003年12月31日兩者余額均為968.37。隨后，審計人員核對了2004年1月1日至3月10日的現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，沒有發(fā)現(xiàn)明顯錯誤，現(xiàn)金日記賬的余額為68

23、.37元，在審計人員的監(jiān)視下，由該公司財務(wù)人擔(dān)任人參與，出納員對3月10日的庫存現(xiàn)金進(jìn)展清點(diǎn)，實存現(xiàn)金2768.37，同時發(fā)現(xiàn)3月8日報銷的1500元的憑證尚未入賬。另外，有會計王借5000元購房，沒有指點(diǎn)同意，還有3000元是公司副總經(jīng)理李，經(jīng)手人公司總經(jīng)理辦公室劉某寫一由公司副總經(jīng)理李同意的借條。要求填制以下庫存現(xiàn)金情況表，指出該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在什么問題？并指出審計意見。庫存現(xiàn)金情況表2004年3月10日 單位：元企業(yè)會計： 出納員： 被審計單位公章 復(fù)核：答：對現(xiàn)金進(jìn)展賬實清點(diǎn)，賬實不符.從而認(rèn)定報表中的現(xiàn)金的數(shù)額有問題。該公司的白條抵庫問題，應(yīng)對借出的8000元和1300元不明

24、去向款予以收回。補(bǔ)辦手續(xù)入賬。 審計闡明調(diào)整事項：經(jīng)對現(xiàn)金進(jìn)展真實性清點(diǎn)時，賬實不符?？梢哉J(rèn)定報表中的現(xiàn)金數(shù)額有問題。闡明該公司對現(xiàn)金的管理很亂。我以為存在以下幾點(diǎn)問題:1白條抵庫情況嚴(yán)重。2日報銷業(yè)務(wù)不能及時入賬，呵斥庫存現(xiàn)金與銀行核定的庫存現(xiàn)金不符，超出銀行的最高核定限額。3現(xiàn)金賬實不符，容易給有關(guān)人員舞弊提供了能夠。針對上述情況作出如下審計意見：阻止白條抵庫的景象發(fā)生,追回8000元的白條或補(bǔ)辦正規(guī)的借款手續(xù)，及時入賬。查明庫存現(xiàn)金中沒有去向的1300元現(xiàn)金，或由出納承當(dāng)這1300元的差額。及時控制庫存現(xiàn)金不超越法定最高限額。建議SY公司調(diào)整上述事項，并清查當(dāng)事人的責(zé)任。形考作業(yè)4答案一

25、、判別正誤并闡明理由1.如期初余額對會計報表存在艱苦影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計人員該當(dāng)對本期會計報表發(fā)表保管意見類型的審計報告。答案：錯誤理由：如期初余額對本期會計報表存在艱苦影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師該當(dāng)對本期會計報表發(fā)表保管意見或無法表表示見審計報告。2審計人員對期后事項的審計，都是在復(fù)核審計任務(wù)底稿時進(jìn)展的。答案：錯誤 理由：期后事項的審計，不是在復(fù)核審計任務(wù)底稿時進(jìn)展的，而應(yīng)該在審計過程中就要思索期后事項的審計。3審計人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗證被審計單位有無期后事項的發(fā)生。答案：錯誤 理由：是為了檢查調(diào)理表中

26、未達(dá)賬項的真實性，了解資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，驗證現(xiàn)金收支的截止期。4審計人員在完成審計任務(wù)時與被審計單位管理當(dāng)局要溝通商討審計報告的措辭。答案：錯誤 理由：溝通僅僅是向管理當(dāng)局告知和解釋審計意見的類型幾審計報告措辭，并非商討。5審計人員在出具審計報告時，應(yīng)將已審計的會計報表作為附件贈送報表運(yùn)用人。答案：錯誤 理由：注冊會計師對會計報表只負(fù)審計責(zé)任，因此，已審計會計報表只能附送，而不能作為審計報告附件。二、單項案例分析題第八章 1對期初余額進(jìn)展審核依賴的主要資料有哪些？答：被審計單位的本年和上年的會計資料及相關(guān)文件；前任注冊會計師的任務(wù)底稿，審計報告等。 2審計人員江芳對華光公司的期后事項實

27、施審計的意義何在？ 答：作為審計對象的會計報表，其編制根底是對延續(xù)不斷的運(yùn)營活動的一種人為劃分。因此，審計人員在審計某一會計年度的會計報表時，就必需瞻前顧后，除了對所審會計年度內(nèi)發(fā)生的買賣和事項實施必要的審計程序外，還必需對在會計期末之后發(fā)生的但又對所審會計報表產(chǎn)生艱苦影響的期后事項進(jìn)展審計。這樣，才干使得會計報表審計具有完好性。3.對以下各種情況，注冊會計師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計報告？1注冊會計師未曾察看客戶的存貨清點(diǎn)，又無其他程序可供替代。2委托人對注冊會計師的審計范圍加以嚴(yán)重限制。3根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及能夠存在的賬外負(fù)債由被審單位承當(dāng)損失并支付。按照財政部發(fā)布的，該等或有負(fù)債能夠影響發(fā)

28、生期的損益。被審單位已在會計報表中進(jìn)展了披露。4被審單位有兩筆金額較大的借款工程未作賬務(wù)處置，注冊會計師建議將其作賬務(wù)處置并計算其應(yīng)計利息入賬，被審單位回絕采用。答:針對1，注冊會計師應(yīng)出具保管意見或回絕表表示見的審計報告，未曾察看存貨清點(diǎn)且無其他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保管意見或回絕表表示見的審計報告。針對2，應(yīng)簽發(fā)回絕表表示見審計報告。針對3，注冊會計師應(yīng)出具無保管意見加解釋闡明段。針對4，注冊會計師應(yīng)出具保管意見審計報告。第九章1. 驗資工程組驗資的主要根據(jù)是什么? 對中昌公司、飛龍公司和萬方公司設(shè)立驗資的結(jié)果與三方的出資規(guī)定有何不同？答：驗資工程組根據(jù)的要求，對京

29、江有限責(zé)任公司實施驗資。設(shè)立驗資所獲取的驗資證聽闡明三方與出資規(guī)定不符的情況如下：中昌公司應(yīng)于2001年9月30日前繳付土地運(yùn)用權(quán)出資300萬元，實踐繳付200萬元，未按規(guī)定繳足金額為100萬元；飛龍公司應(yīng)于2001年9月30日前繳付貨幣資金1000萬元，實踐繳付780萬元，未按規(guī)定繳足金額為220萬元；萬方公司應(yīng)于2001年9月30日前繳付設(shè)備2100萬元262.5萬美圓，實踐繳付2080萬元260萬美圓，未按規(guī)定繳足金額為20萬元2.5萬美圓。2結(jié)合“黎夏公司總經(jīng)理任期目的履行情況表分析黎夏公司2001年的經(jīng)濟(jì)效益總體程度低于2000年的主要緣由。答:由表9-8顯示，黎夏公司總經(jīng)理任期各項

30、經(jīng)濟(jì)目的根本到達(dá)委托運(yùn)營合同中預(yù)定的任期目的。雖然2001年的主營業(yè)務(wù)收入等目的未能完成任期目的，但2000年一樣目的的完成情況良好，彌補(bǔ)了第二年的缺乏，使兩年平均程度仍到達(dá)了總經(jīng)理任期目的。就整體分析，黎夏公司2001年的經(jīng)濟(jì)效益總體程度不如2000年。尤其是主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動比率、總資產(chǎn)報酬率等目的2001年均低于2000年和行業(yè)平均程度。經(jīng)審計人員姚卓、杜威深化調(diào)查取證,追根溯源，查出差別的成因兩方面。一方面受客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國家宏觀政策調(diào)整的影響。2001年國家醫(yī)療體制改革的各項政策相繼出臺，調(diào)整藥品價錢、實行“醫(yī)藥分家、藥品分類管理、推行醫(yī)療保險制度等措

31、施的逐漸完善，國內(nèi)醫(yī)藥市場發(fā)生了較大的變化，黎夏公司及控股子公司生態(tài)藥業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤也遭到一定影響。另一方面2001年黎夏公司運(yùn)營管理上的問題是差別構(gòu)成的主要緣由。第十章 1“安然事件中，安達(dá)信缺乏審計的獨(dú)立性暴顯露了什么問題，我們應(yīng)如何應(yīng)對？答：安達(dá)信缺乏獨(dú)立性的表現(xiàn)：多年來安達(dá)信不斷為安然提供審計和會計咨詢效力，僅2000年安達(dá)信從安然公司收取的審計和會計咨詢的效力費(fèi)就分別高達(dá)2500萬美圓和2700萬美圓；安達(dá)信有100多名雇員專門為安然提供各種效力，每周從安然收取100多萬美圓的效力費(fèi)用；從1995年開場，安然還將其內(nèi)部審計交給了安達(dá)信，甚至連財務(wù)長也是從安達(dá)信聘用的。 暴顯

32、露的問題：現(xiàn)行的審計制度存在缺陷：承當(dāng)審計的會計師事務(wù)所是由被審計單位自行聘用的，被審計單位假設(shè)不稱心事務(wù)所的審計任務(wù)，那么該事務(wù)所就必然面臨被炒魷魚的后果，這現(xiàn)實上構(gòu)成了被審計單位與事務(wù)所之間的雇傭與被雇傭關(guān)系，被審計單位成了事務(wù)所的衣食父母和上帝。宏大的商業(yè)利潤必然回驅(qū)使事務(wù)所去迎合其雇主的需求，使審計背叛獨(dú)立、客觀、公正的要求。目前世界各國根本上都允許會計師事務(wù)所為被審計單位提供管理和會計咨詢效力，這樣做的結(jié)果是事務(wù)所過度地介入被審計單位的業(yè)務(wù)活動，必然會將兩者的利益更嚴(yán)密的捆綁在一同，審計也就不能夠在具有獨(dú)立性。 提出的應(yīng)對措施：由監(jiān)管機(jī)構(gòu)經(jīng)過招標(biāo)方式，綜合思索參與招標(biāo)會計師事務(wù)所的信

33、譽(yù)、有無違規(guī)記錄、資質(zhì)、實力、內(nèi)部管理程度等綜合要素，并在適當(dāng)思索事務(wù)所已承當(dāng)審計業(yè)務(wù)量與其實力配比的根底上，為被審計單位選擇適宜的會計師事務(wù)所。制止會計師事務(wù)所向被審計單位提供除外部審計外的其他效力，但可以允許事務(wù)所向其他企業(yè)提供管理和會計咨詢效力。這樣，即能保證審計獨(dú)立性，又不會影響事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)利益。 2會計師事務(wù)所為什么必需謹(jǐn)慎選擇客戶？答：(1)會計師事務(wù)所應(yīng)建立質(zhì)量控制政策和程序以決議能否接受新客戶或繼續(xù)與老客戶協(xié)作，其目的是降低與那些缺乏耿直性的客戶打交道的風(fēng)險。會計師事務(wù)所無法為某一客戶的耿直性和可信任性作出擔(dān)保或承諾，而客戶的耿直性和可信任性很能夠會影響其財務(wù)報表的認(rèn)定。在決議

34、承接業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所也應(yīng)該思索本身的獨(dú)立性和專業(yè)勝任才干，比如：特殊行業(yè)、特殊領(lǐng)域的知識、會計師事務(wù)所的規(guī)模和完成委托所需求的人力資源等。 (2)為了提高審計質(zhì)量，會計師事務(wù)所在接受一個新客戶前，應(yīng)對其各個方面進(jìn)展仔細(xì)地評價；對于老客戶應(yīng)定期進(jìn)展再評價。這些評價的目的是：確定能夠涉及執(zhí)業(yè)責(zé)任的相關(guān)風(fēng)險；確定會計師事務(wù)所能否具有專業(yè)勝任才干；防止?jié)撛诘睦鏇_突。 三、綜合案例分析題 資料某合資企業(yè)中方經(jīng)過當(dāng)?shù)丶坠緦υ摵腺Y企業(yè)投資。驗資時，審計人員審查有關(guān)投入資本的記錄為： 1甲公司墊付合資企業(yè)原資料采購貨款10萬元。借記“原資料，貸記“其他應(yīng)付款甲公司。2甲公司為合資企業(yè)支付建筑公司工程款

35、120萬元。借記“其他應(yīng)付款建筑公司，貸記“其他應(yīng)付款甲公司。3甲公司匯來人民幣10萬元。借記“銀行存款，貸記“其他應(yīng)付款甲公司。4工程完工決算150萬元。借記“固定資產(chǎn)，貸記“其他應(yīng)付款建筑公司。5完工固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作中方投資。借記“其他應(yīng)付款甲公司，貸記“實收資本。6合資企業(yè)支付建筑公司工程尾款30萬元。借記“其他應(yīng)付款建筑公司，貸記“銀行存款。要求根據(jù)上述資料，計算分析中方投資并提出驗資意見。答案：1.經(jīng)過甲公司的投資要有合資外方的認(rèn)可證明。 2.完工固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作中方投資要在合同中有規(guī)定，并經(jīng)合資企業(yè)驗收。 3.假設(shè)上述兩點(diǎn)證明后，中方的實踐投資為140萬元原資料10萬元+工程款120萬元+

36、人民幣匯款10萬元。 4.合資企業(yè)用自有資金歸還建筑公司債務(wù)后，“其他應(yīng)付款甲公司科目的借方余額10萬元實踐為中方資本的應(yīng)投未投數(shù)。審計人員應(yīng)建議企業(yè)補(bǔ)投。第一次作業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制的要求，簽發(fā)付款支票時應(yīng)根據(jù)哪些原始憑證。答：根據(jù)內(nèi)部控制的要求，簽發(fā)付款支票時，應(yīng)根據(jù)請購單、訂購單、驗收報告單、供應(yīng)商發(fā)票及已核準(zhǔn)的付款通知書等。就函證的重要程度而言，應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款比較有何不同。答：函證應(yīng)付賬款是審查應(yīng)付賬款的程序和方法之一，但并不像函證應(yīng)收賬款那樣重要，由于復(fù)核負(fù)債的最大目的存在于發(fā)現(xiàn)業(yè)已存在但未曾入賬的債務(wù)，而函證曾經(jīng)入賬的負(fù)債，并不能證明能否存在未曾入賬的債務(wù)。另外，與應(yīng)收賬款相比，委托

37、人有賣方發(fā)票、對賬單等外來證據(jù)，可以用來核實應(yīng)付賬款，而對應(yīng)收賬款，那么沒有類似的憑證予以證明。 還有，決算日曾經(jīng)入賬的大多數(shù)負(fù)債在下年度審計人員完成審核時已告付訖，付款行為進(jìn)一步證明了已入賬債務(wù)的可靠性。所以，與應(yīng)收賬款比較，普通情況下，應(yīng)付賬款不需求函證。對于應(yīng)付賬款明細(xì)賬，審計人員能否需求對會計報表日以后有關(guān)內(nèi)容或記錄進(jìn)展審閱，假設(shè)需求，其主要目的是為了查證什么問題。答：對于應(yīng)付賬款明細(xì)賬，審計人員需求對會計報表日以后有關(guān)內(nèi)容或記錄進(jìn)展審閱，其主要目的是為了查證存在于報表日的應(yīng)付賬款能否完好，能否有未入賬的應(yīng)付賬款。第二次作業(yè)審計人員在復(fù)核折舊分錄及其計算的正確性時，應(yīng)留意哪些問題。答：

38、審計人員復(fù)核折舊計提的正確性時，應(yīng)先經(jīng)過復(fù)核客戶編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和訊問客戶，以確定客戶在被審年度所采用的折舊方法。其次，還必需確定本年度所采用的折舊方法能否與上一年度一致。對于再度審計的客戶，審計人員可經(jīng)過復(fù)核去年的任務(wù)底稿，來確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時，應(yīng)思索以下兩個要素：一是客戶過去估計的固定資產(chǎn)運(yùn)用年限；二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余運(yùn)用年限。審計人員可經(jīng)過重新計算來驗證折舊的正確性。在通常情況下，應(yīng)有選擇性地重新計算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測試一些本年度添加和報廢的固定資產(chǎn)的折舊。假設(shè)審計人員現(xiàn)需審計一家運(yùn)輸企業(yè)，在對其固定資產(chǎn)的存在性實施審計時，由于該行業(yè)固定資產(chǎn)在極為寬廣的區(qū)域

39、內(nèi)流動，給清點(diǎn)帶來困難，審計人員應(yīng)如何處理這一問題。答：在查驗有些行業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)能否實踐存在時，能夠有一定困難。運(yùn)輸行業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)往往分布在許多地方或正在極為廣泛的地域內(nèi)流動運(yùn)用，如運(yùn)貨卡車能夠大部分正在運(yùn)貨途中，建筑機(jī)械正在某個遠(yuǎn)方城市的工地上。 這時，審計人員可以實施替代性審計程序來查驗。如經(jīng)過審查產(chǎn)權(quán)證書、執(zhí)照登記收據(jù)、投保設(shè)備詳細(xì)闡明的財富保險單，以及有關(guān)汽油等燃料的耗費(fèi)和修繕開支的明細(xì)記錄等來確定運(yùn)輸工具的存在。第三次作業(yè)1、注冊會計師林琳在對A公司存貨工程的相關(guān)內(nèi)控制度進(jìn)展研討評價后，發(fā)現(xiàn)A公司存在下述能夠?qū)е洛e誤的情況： 1存貨清點(diǎn)欠缺仔細(xì)； 2由紅特公司代管的甲資料能夠

40、并不存在； 3經(jīng)過銷售與收款循環(huán)審計發(fā)現(xiàn)已銷產(chǎn)廢品能夠未進(jìn)展相關(guān)會計處置； 4公司將明光公司存放在倉庫中的乙資料計入本公司存貨工程中。要求：針對上述情況，注冊會計師林琳應(yīng)分別采用什么本質(zhì)性程序進(jìn)展審查？答：注冊會計師林琳在對A公司存貨工程的相關(guān)內(nèi)控制度進(jìn)展研討評價后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下述能夠?qū)е洛e誤的情況：1存貨清點(diǎn)欠缺仔細(xì)；2由紅特公司代管的甲資料能夠并不存在；3經(jīng)過銷售與收款循環(huán)審計發(fā)現(xiàn)已銷產(chǎn)廢品能夠未進(jìn)展相關(guān)會計處置；4該公司將明光公司存放在倉庫中的乙資料計入該公司存貨工程中。針對情況1，注冊會計師林琳應(yīng)要求該公司對期末存貨進(jìn)展重盤，審計人員適當(dāng)抽點(diǎn)；針對情況2，注冊會計師林琳應(yīng)向紅特公司

41、函證代管的甲資料； 針對情況3，注冊會計師林琳應(yīng)對期末存貨進(jìn)展截止測試；針對情況4，注冊會計師林琳應(yīng)采取訊問管理當(dāng)局、函證、進(jìn)展截止測試等程序。2、審計人員李某和張某在審查A公司2003年12月份甲產(chǎn)品本錢明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)以下問題：112月份應(yīng)記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原資料30000元；212月份應(yīng)記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資5000元；312月份多推銷低值易耗品2000元；4根據(jù)賬面資料，12月份消費(fèi)甲產(chǎn)品100件，月末在產(chǎn)品30件，在產(chǎn)品完工程度40，原資料是在消費(fèi)開場時一次投入。據(jù)此計算的產(chǎn)品本錢計算單如下：產(chǎn)品本錢計算單甲產(chǎn)品2003年12月份單位：元本錢工程月初在產(chǎn)品本錢本月

42、消費(fèi)費(fèi)用消費(fèi)費(fèi)用合計產(chǎn)廢品本錢期末在產(chǎn)品本錢直接資料5000023000028000021600064000直接工資1200012800014000012500015000制造費(fèi)用8000920001000009000010000合計7000045000052000043100089000經(jīng)審查12月底在產(chǎn)品盤存數(shù)應(yīng)為60件，加工程度應(yīng)為80。要求：1指出存在的錯誤，并重新編制產(chǎn)品本錢計算單；2分析A公司上述做法的動機(jī)，并提出審計意見。第四次作業(yè)什么是關(guān)鍵控制點(diǎn)，試列舉貨幣資金的幾個關(guān)鍵控制點(diǎn)。答：關(guān)鍵控制點(diǎn)就是指不加控制就容易產(chǎn)生錯誤舞弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。那么，貨幣資金的關(guān)鍵控制點(diǎn)主要有：1記賬與

43、出納分別； 2登記日記賬與登記總賬職務(wù)分別；3對現(xiàn)金進(jìn)展突擊清點(diǎn)；4出納和登記日記賬以外的人員定期編制銀行存款余額調(diào)理表；5支票領(lǐng)用的審批和登記制度； 6出納與財務(wù)章分別保管等。為什么要對銀行存款進(jìn)展函證，當(dāng)銀行存款余額為零時，能否還要向其開戶行發(fā)函。答：銀行存款的函證程序是證明銀行存款存在的重要方法，對于企業(yè)有能夠存在的銀行存款多計和少記的舞弊，經(jīng)過函證可以很容易發(fā)現(xiàn)；在函證銀行存款余額時，應(yīng)向企業(yè)一切開過戶的銀行函證，有時年末余額也許為零但審計人員為了查清真實情況，或能夠存在的貸款，也必需對其進(jìn)展函證。對現(xiàn)金銀行存款進(jìn)展憑證抽查時應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些方面。答：首先，對現(xiàn)金和銀行存款的憑證抽查時，

44、要重點(diǎn)審核其賬戶對應(yīng)關(guān)系，分析其合理性，對于一些特殊對應(yīng)關(guān)系的憑證應(yīng)進(jìn)一步審核其所附原始的真實性、合法性。對于有疑問的業(yè)務(wù)一定清查究竟；此外，在憑證抽查中對同類業(yè)務(wù)還應(yīng)綜合分析，如案例中的修繕費(fèi)舞弊問題，對各種支出和收入要運(yùn)用分析性復(fù)核的方法，分析其能夠性。中央電大綜合案例分析題參考答案1注冊會計師王紅經(jīng)過對CA公司存貨工程的相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)展分析評價后，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下五種能夠?qū)е鲁霈F(xiàn)錯誤的情況： 1庫存現(xiàn)金未經(jīng)仔細(xì)清點(diǎn)；2接近資產(chǎn)負(fù)債表日前目，但能夠未進(jìn)展相關(guān)的會計記錄；3由XXX公司代管的甲資料能夠并不存在；4XXX公司存放在CA公司倉庫的乙資料能夠已計入CA公司的存貨工程；5本次審

45、計為CA公司成立以來的初次審計。要求：請根據(jù)上列情況分別指出各自的審計程序、審計目的和應(yīng)搜集哪些審計證據(jù)。答案：情況序號審計程序?qū)徲嬆康膶徲嬜C據(jù)類型(1)對期末現(xiàn)金進(jìn)展重盤報表反映適當(dāng)性實人證據(jù)口頭證據(jù)(2)對期末存貨截止期進(jìn)展測試存在性,會計記錄完好性書面證據(jù)(3)訊問管理當(dāng)局，函證XXX公司，存在性,會計記錄完好性,一切權(quán)書面證據(jù)(4)訊問管理當(dāng)局，函證XXX公司，審閱相應(yīng)有關(guān)合同與信函一切權(quán)歸屬，報表反映適當(dāng)性書面證據(jù)(5)對上一年度的會計記錄進(jìn)展適當(dāng)審閱并與前任CPA溝通報表反映適當(dāng)性書面證據(jù)2、CA股份委托會計師事務(wù)所對其會計報表進(jìn)展審計，雙方簽署了如下的審計業(yè)務(wù)商定書。要求：1 指

46、出下述審計業(yè)務(wù)商定書中存在的問題；2 重新起草審計業(yè)務(wù)商定書。審計業(yè)務(wù)商定書甲方：CA股份乙方：會計師事務(wù)所甲方委托乙方進(jìn)展2002年會計報表審計，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成一下商定：一、 審計范圍及委托目的 二、 甲方的責(zé)任與義務(wù)1 為乙方審計任務(wù)及時提供所需的三、 按照獨(dú)立審計準(zhǔn)那么的要求進(jìn)展審計，出具審四、 審計收費(fèi)按，乙方應(yīng)收本項業(yè)務(wù)詳細(xì)費(fèi)用，五、 商定書的有效期間本商定書一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。本約六、商定事項的變卦由于出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，七、甲乙雙方對其他事項的商定甲方答案：審計業(yè)務(wù)商定書中必需明確甲方與乙方的責(zé)任與義務(wù)甲方的責(zé)任與義務(wù)。本案例在這方面表述不明確。甲方的責(zé)任是：建立健全內(nèi)

47、部控制制度，維護(hù)資產(chǎn)的平安完好，保證會計資料的真實、合法、完好，保證會計報表充分披露有關(guān)的信息。 甲方的義務(wù)是： 1及時為乙方的審計任務(wù)提供其所要求的全部會計資料和其他有關(guān)資料。 2為乙方派出的有關(guān)任務(wù)人員提供必要的任務(wù)條件及協(xié)作，詳細(xì)事項將由乙方審計任務(wù)人員于任務(wù)開場前，提供清單。 3按本商定書之規(guī)定及時足額支付審計費(fèi)用。 4在 2000年 月 日之前提供審計所需的全部資料。 乙方的責(zé)任和義務(wù) 乙方的責(zé)任是：按照中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)那么的要求進(jìn)展審計，出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。 乙方的義務(wù)是： 1按照商定時間完成審計業(yè)務(wù)，出具審計報告。由于注冊會計師的審計采取事后重點(diǎn)抽

48、查的方法，加上甲方內(nèi)部控制制度固有的局限性和其他客觀要素制約，難免存在會計報表在某些重要的方面反映失實，而注冊會計師又能夠在審計中未予發(fā)現(xiàn)的情況，因此，乙方的審計責(zé)任并不能替代、減輕或免除甲方的會計責(zé)任。 2對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的甲方商業(yè)嚴(yán)加嚴(yán)密。除非中國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么另有規(guī)定，或經(jīng)甲方贊同，乙方不得將其知悉的商業(yè)和甲方提供的資料對外泄露。3審計任務(wù)終了后，乙方將根據(jù)情況對甲方會計處置、內(nèi)部控制制度及其他事項等提出改良意見。 4在2000年月日之前出具審計報告。3、會計師事務(wù)所注冊會計師張小、劉海已于2003年3月10日完成對CA股份2002年度會計報表的外勤審計任務(wù)，如今草擬審計報

49、告。按審計業(yè)務(wù)商定書的要求，審計報告應(yīng)于2002年3月21日提交。張、劉二人在復(fù)核審計任務(wù)底稿時，發(fā)現(xiàn)存在以下主要情況： 1審計任務(wù)底稿顯示，2002年度利潤表重要性程度為75萬元22003年3月1日，市高級人民法院最終裁定，應(yīng)賠償XXX股份360萬元。3CA股份4在2002年12月31日對CA股份甲產(chǎn)品進(jìn)展監(jiān)盤時，5CA股份2002年6月購置一臺價值70萬的設(shè)備， 要求 根據(jù)上列第1種情況，張小、劉海應(yīng)選擇的重要性程度為多少？并闡明緣由。 張小、劉海在2003年3月25日前對其后十項審查負(fù)有那些責(zé)任； 假設(shè)只思索第2、4、5種情況，審計報告CA股份全體股東：我們接受委托，審計了貴公司2002

50、年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、 報告日期：2003年3月10日答:1應(yīng)選擇的重要性程度為75萬元。由于按照的規(guī)定，當(dāng)不同會計報表的重要性程度不同時，注冊會計師應(yīng)選擇最低的重要性程度。重要性程度越低，審計風(fēng)險越高，注冊會計師就應(yīng)執(zhí)行更充分的審計測試，以將審計風(fēng)險降低至可接受程度。 2在3月10日前，應(yīng)實施必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確認(rèn)期后事項的發(fā)生及處置能否合規(guī)；在3月10日至21日，CPA應(yīng)對知悉的期后事項予以關(guān)注，并實施相應(yīng)的審計程序。上述第2種情況屬第二類期后事項，應(yīng)建議ABC股份在會計報表附注中予以披露。 3允許企業(yè)變卦會計政策，且ABC股份調(diào)整后的計提壞賬預(yù)備的比率在規(guī)

51、定范圍內(nèi)，但應(yīng)提請ABC股份在會計報表附注中予以披露。 4影響利潤總額為87萬元2000435870000元，應(yīng)建議調(diào)整。調(diào)整分錄為： 借：管理費(fèi)用 870000 貸：產(chǎn)廢品 8700005需補(bǔ)提折舊并影響利潤總額為6.3萬元。 70110/5*2636.3萬元應(yīng)建議企業(yè)調(diào)整， 調(diào)整分錄為： 借：管理費(fèi)用 6.3貸：累計折舊 6.3要求： 經(jīng)過2002年12月31日的存貨監(jiān)盤，我們發(fā)現(xiàn)貴公司A產(chǎn)品短缺1000件，將導(dǎo)致利潤總額減少87萬元，貴公司未予調(diào)整。 我們以為，除存在上述情況外，上述會計報表符合和有關(guān)規(guī)定，在一切艱苦方面公允地反映了貴公司2002年12月31日的財務(wù)情況，2002年度運(yùn)營

52、成果及資金變動情況，會計處置方法的選用遵照了一向性原那么。 另外，我們留意到，2003年3月1日，北京市最高人民法院終審裁定，2003年1月貴公司被告侵權(quán)案已審理終了，應(yīng)賠償XYZ公司損失360萬元，但貴公司未在會計報表附注中披露。4、A公司未經(jīng)審計的2001年會計報表中的部分會計資料如下：工程 金額萬元主營業(yè)務(wù)收入 360000 主營業(yè)務(wù)本錢 300000利潤總額 540凈利潤 3618資產(chǎn)總額 270000股東權(quán)益 132000其中：股本 80000資本公積 22000盈余公積 20800未分配利潤 9200某會計師事務(wù)所接受委托對A公司2001年報進(jìn)展審計，銀行存款 12應(yīng)收賬款 30應(yīng)

53、收利息 8壞賬預(yù)備 0.50在建工程 30存貨 100其中：庫存商品 40固定資產(chǎn) 100累計折舊 90長期借款 30股本 0盈余公積 0主營業(yè)務(wù)收入 100主營業(yè)務(wù)本錢 80管理費(fèi)用 20財務(wù)費(fèi)用 15營業(yè)外支出 5注冊會計師劉強(qiáng)、江河的外勤任務(wù)于2002年2月20日完成。審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：12002年1月23日2A公司2001年1月購買乙資料4800萬元， 32001年3月1日，42001年12月31日，A公司占資產(chǎn)總額40的存貨，放置于遠(yuǎn)郊倉庫。要求：假定針對A公司存在的上述每一種情況，假設(shè)A公司回絕接受調(diào)整建議 答案：針對1，劉強(qiáng)、江河該當(dāng)發(fā)表否認(rèn)意見。理由：該事項屬于第一類期后

54、事項，需求被審計單位進(jìn)展賬項調(diào)整。調(diào)整方法是沖減2001年度的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)本錢和增值稅銷項稅稅額。而被審計單位沖減的是2002年度的銷售收入，混淆了不同的會計期間。由于該事項金額大大超越主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)本錢工程 和會計報表層次的重要性程度金額，A公司回絕審計調(diào)整建議，注冊會計師應(yīng)該發(fā)表否認(rèn)意見。審計報告闡明段：經(jīng)審計，我們發(fā)現(xiàn)。我們以為，按照和的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的2002年度以及以前年度的甲產(chǎn)品退回，該當(dāng)沖減2001年度的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)本錢和增值稅銷項稅稅額。貴公司這一做法虛減了2001年度的利潤總額，我們提出調(diào)整建議，貴公司回絕采用。針對2，該事項應(yīng)計提的存貨

55、跌價損失為142萬元4800-4658，高于存貨和管理費(fèi)用的重要性程度，A公司回絕調(diào)整，注冊會計師應(yīng)該發(fā)表保管意見的審計報告。貴公司2001年1月購買乙資料4800萬元，由于采用乙資料消費(fèi)的產(chǎn)品銷售市場暗淡，A公司乙資料積壓。該資料截止2001年12月31日的可變現(xiàn)凈值為4658萬元，該當(dāng)計提存貨跌價預(yù)備金142萬元，并減少利潤總額142萬元，貴公司在2001年末計提存貨跌價預(yù)備金。這一做法虛增了2001年度的利潤總額和資產(chǎn)，我們提出調(diào)整建議，貴公司回絕采用。針對3，該公司未計提長期借款利息共576萬元，其中，資本化利息即應(yīng)該計入在建工程固定資產(chǎn)價值的為480萬元，計入財務(wù)費(fèi)用的為96萬元。對

56、于該情況的處置有兩種答案：一是以為資本化利息即計入在建工程固定資產(chǎn)本錢480萬元加上應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用的96萬元，兩項相加為576萬元，分別超越在建工程和報表的重要性程度，注冊會計師應(yīng)該發(fā)表否認(rèn)意見；二是從報表整體察看，由于兩項相加為576萬元，超越報表整體重要性程度，應(yīng)該發(fā)表保管意見的審計報告。闡明段：2001年3月1日，貴公司經(jīng)同意從銀行貸款9600萬元2年期、到期還本付息的長期借款，年利率為6，其中的8000萬元用于建造消費(fèi)廠房2001年12月31日尚未完工1600萬元用于補(bǔ)充流動資金。貴公司應(yīng)計提2001年的借款利息576萬元，其中，資本化利息即應(yīng)該計入在建工程固定資產(chǎn)價值的為480萬元，

57、計入財務(wù)費(fèi)用的為96萬元。但貴公司未計提。我們以為上述會計處置違背會計的規(guī)定，虛增利潤96萬元，虛減資產(chǎn)480萬元，少記負(fù)債576萬元。我們提出調(diào)整建議，貴公司回絕采用。針對4，由于審計范圍遭到客觀環(huán)境的嚴(yán)重限制，注冊會計師不能獲得必要的審計證據(jù)以致于無法對會計報表的整體發(fā)表審計意見，所以，該當(dāng)出具無法表表示見的審計報告。ABC股份全體股東：我們接受委托，對后附的ABC股份以下簡稱ABC公司20X1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及20X1年度的利潤表和現(xiàn)金流量表進(jìn)展審計。這些會計報表的編制是ABC公司管理當(dāng)局的責(zé)任。貴公司占資產(chǎn)總額40%的存貨，放置于遠(yuǎn)郊倉庫。由于風(fēng)沙導(dǎo)致倉庫倒塌，存貨損失尚未

58、清理終了，不僅無法估計損失，也無法實施監(jiān)盤程序。也無法實施替代審計程序，以對其數(shù)量和情況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。由于上述審計范圍遭到限制能夠產(chǎn)生的影響非常艱苦和廣泛，我們無法對上述會計報表發(fā)表意見。5、1請問企業(yè)按1500萬元對上述未辦理開工結(jié)算手續(xù)先行估價入賬的固定資產(chǎn)進(jìn)展估價能否正確？如應(yīng)調(diào)整，應(yīng)按什么價值入賬？答：企業(yè)按1500萬元對上述未辦理開工結(jié)算手續(xù)先行估價入賬的固定資產(chǎn)進(jìn)展估價是不正確的，由于企業(yè)會計制度第二章資產(chǎn)第三十三條規(guī)定：所建造的固定資產(chǎn)已到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀，但尚未辦理開工決算的，該當(dāng)自到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實踐本錢等，按估計的價值轉(zhuǎn)入固定

59、資產(chǎn)，并按本制度關(guān)于計提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計提固定資產(chǎn)的折舊。待辦理了開工決算手續(xù)后再作調(diào)整。 根據(jù)上述規(guī)定，該固定資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)為2150萬元。2審計人員能否應(yīng)對上面資料中提早報廢固定資產(chǎn)的會計處置過程提出疑問？為什么？應(yīng)如何進(jìn)展處置？答：根據(jù)會計準(zhǔn)那么固定資產(chǎn)第31條規(guī)定“企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)出賣、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損時，該當(dāng)將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的差額計入當(dāng)期損益，對本案例進(jìn)展分析，錯誤是直接將固定資產(chǎn)凈值計入營業(yè)外收入，而未思索其處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的差額計入當(dāng)期損益。第三十九條 由于出賣、報廢或者毀損等緣由而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入當(dāng)期營業(yè)外收支。3A公

60、司將外購設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)及安裝費(fèi)計入營業(yè)費(fèi)用的會計處置能否合理？假設(shè)不合理，應(yīng)如何進(jìn)展會計調(diào)整？答：A公司將外購設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)及安裝費(fèi)計入營業(yè)費(fèi)用的會計處置不合理。固定資產(chǎn)在獲得時，應(yīng)按獲得時的本錢入賬。獲得時的本錢包括買價、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀前所必要的支出。其中，購置的不需求經(jīng)過建造過程即可運(yùn)用的固定資產(chǎn)，技實踐支付的買價、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝本錢、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價值。審計人員發(fā)現(xiàn)A公司2000年10月購入一臺設(shè)備，價款為580萬元，運(yùn)雜費(fèi)及設(shè)備安裝費(fèi)支出為72萬元，后者均計入營業(yè)費(fèi)用入賬。該固定資產(chǎn)于當(dāng)月安裝終了并投入運(yùn)用。假設(shè)該固定資產(chǎn)的