《基礎(chǔ)會計》(李占國)(第四版)知識點注釋5.第五章記賬憑證

1、.”i,4.”尸會計事項分類記錄第五章記賬憑證.記賬憑證的概念在我國會計實務(wù)中，會計分錄的載體為記賬憑證。在每一筆實際業(yè)務(wù)操作中，記錄過程均包括以下3個步驟：？分析每一筆交易或事項對會計賬戶的影響；？將交易信息通過記賬憑證加以表現(xiàn)；？將記賬憑證中的信息轉(zhuǎn)入恰當(dāng)?shù)姆诸愘~賬戶中。所以，記賬憑證是指會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照設(shè)置的賬戶運用復(fù)式簿記編制的，用以 確定會計分錄并作為登記分類賬賬戶直接依據(jù)的憑據(jù)。雖然不用記賬憑證也可以將會計交易信息直接記錄到分類賬賬戶中，但很少有公司 這樣做，因為記賬憑證可以起到以下作用：？在同一位置顯示了每一筆交易的完整內(nèi)容或影響；？提供了會計交易或事項的發(fā)生

2、的時間順序；？幫助防止或定位差錯，因為每一筆會計分錄的借方金額和貸方金額可以很容易進行比較。.記賬憑證按其用途進行分類記賬憑證的用途一一是指其在會計交易或事項處理過程中適用性。一般可分為通用記賬憑證和專用記賬憑證兩類。（1）專用記賬憑證 一一適用于反映某一類會計交易或事項應(yīng)編制的記賬憑證。會計交易或事項按照是否涉及貨幣資金，可分為收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，所以，專用 會計憑證可分為：？收款憑證；？付款憑證；？轉(zhuǎn)賬憑證。（2）通用記賬憑證及其格式一一適用于所有會計交易或事項應(yīng)編制的記賬憑證。在采用通用記賬憑證的企業(yè)，無論會計交易或事項是收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)，還是轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)， 所編制的記賬憑證均應(yīng)

3、采用通用記賬憑證。.記賬憑證的基本要素記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容，也即記賬憑證的基本要素：？填制單位的名稱；？記賬憑證的名稱；？填制憑證的日期和編號；？經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；？應(yīng)借、應(yīng)貸會計 科目（包括總賬科目、明細(xì)科目）的名稱及其金額；？過賬備注（過賬標(biāo)記）；？所附原始憑證張數(shù)（簡稱“附件” ）；？有關(guān)人員的簽名或蓋章。包括制證人員、稽核人員、記賬 人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和出納員（收、付款記賬憑證）。.記賬憑證填制的基本要求1） 必須以審核無誤的原始憑證為依據(jù)；（ 2）按照統(tǒng)一會計制度的規(guī)定,正確填制會計科目、子目和編制會計分錄；（ 3）選擇、確定記賬憑證的種類；（ 4）填寫記賬

4、憑證的日期；（ 5）記賬憑證中金額的填寫；（ 6）記賬憑證應(yīng)按行次逐筆填寫,不得跳行或留有空行；（ 7）填寫記賬憑證的編號；（ 8）計算和填寫所附原始憑證的張數(shù)；（ 9） 記賬憑證的簽名或蓋章；（ 10）錯填記賬憑證的更正， 記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)分別以下情況處理： ? 如果沒有登記入賬，應(yīng)將其作廢并重新填制； ? 如果已經(jīng)登記入賬，應(yīng)采用正確的更正方法予以更正。專用記賬憑證的填制方法收款憑證的填制方法 收款憑證按照借方科目設(shè)置，并分設(shè)證科目 （或稱主體科目） 庫存現(xiàn)金和銀行存款分別填制。 ? 現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，在“借方科目”欄填“庫存現(xiàn)金”科目，在“貸方科目”欄填與“庫存現(xiàn)金”科目相對應(yīng)的貸方會

5、計科目； ? 銀行存款收款業(yè)務(wù)，在“借方科目”欄填“銀行存款”科目，在“貸方科目”欄填與“銀行存款”科目相對應(yīng)的貸方會計科目。付款憑證的填制方法 付款憑證按照貸方科目設(shè)置，并分設(shè)證科目（亦稱主體科目）庫存現(xiàn)金和銀行存款分別填制。 ? 現(xiàn)金付款憑證，在憑證的右上角“貸方科目”位置填“庫存現(xiàn)金”科目，在“借方科目”欄填與“庫存現(xiàn)金”科目相對應(yīng)的借方會計科目； ? 銀行存款收款憑證,在“貸方科目”欄填“銀行存款”科目,在“借方科目”欄填與“銀行存款”科目相對應(yīng)的借方會計科目。轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法 在借貸記賬法下，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目全部填列在憑證內(nèi)，借方科目在先（上）貸方科目在后（下） ，將各會

6、計科目所記應(yīng)借、應(yīng)貸的金額分別填在“借方金額”或“貸方金額”欄內(nèi)。借方金額合計與貸方金額合計應(yīng)該相等。記賬憑證的審核記賬憑證的審核是保證賬簿記錄真實、準(zhǔn)確的前提和基礎(chǔ)。因此 ,除了填制人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真負(fù)責(zé),加強自審?fù)?會計部門還應(yīng)建立相互復(fù)核或?qū)Ｈ藢徍说闹贫?。審核的主要?nèi)容包括以下三個方面:（ 1）記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證與所附原始憑證在經(jīng)濟內(nèi)容和金額上是否一致。（ 2）應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱和金額是否正確，賬戶對應(yīng)關(guān)系是否清楚,核算內(nèi)容是否符合會計制度規(guī)定。（ 3）記賬憑證中的有關(guān)項目是否填列齊全，有關(guān)人員是否都已簽名或蓋章。會計憑證的傳遞與保管會計憑證的傳遞是指會計憑證從填制到歸檔保管期間， 在本單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時間。 組織會計憑證的傳遞： ? 首先，必須確定由誰填制或取得原始憑證，填制多少份數(shù)； ? 其次，填制的各份憑證或取得的憑證應(yīng)分別交哪一部門，由誰接辦下一步手續(xù)，由誰交到會計部門，再由誰負(fù)責(zé)整理填制記賬憑證，又由誰負(fù)責(zé)審核記賬， 直到