物業(yè)公司會(huì)計(jì)核算辦法

1、斑物業(yè)公司會(huì)計(jì)核版算辦法耙2014-11絆-05哀阿 安物業(yè)公司會(huì)計(jì)核鞍算辦法斑第一疤章捌 奧經(jīng)營(yíng)收入核算管氨理規(guī)定叭1凹鞍經(jīng)營(yíng)收入的范圍奧經(jīng)營(yíng)收入是指企板業(yè)從事物業(yè)管理唉和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凹所取得各項(xiàng)收入傲，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)斑收入和其他業(yè)務(wù)艾收入。岸1.芭1辦主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是敗指企業(yè)在從事物艾業(yè)管理活動(dòng)中，埃為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、拔使用人提供維修耙、管理和服務(wù)所扒取得的收入，包八括物業(yè)管理收入扒、物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入搬和物業(yè)大修收入般。擺1.1.把1啊物業(yè)管理收入是擺指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)昂權(quán)人、使用人收凹取的公共性服務(wù)斑收入、公眾代辦伴性服務(wù)收入和特胺約服務(wù)收入。企靶業(yè)收取使用權(quán)房?。ㄈ缋瞎浚┑陌套饨鹨灿?jì)入物業(yè)哀管理收入

2、，并設(shè)敖置明細(xì)科目核算傲。壩1.1.跋2百物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入是絆指企業(yè)除物業(yè)管百理及服務(wù)以外的唉其他經(jīng)營(yíng)性收入拌。如企業(yè)經(jīng)營(yíng)自版己擁有產(chǎn)權(quán)的房暗屋建筑物和共用擺設(shè)施取得的收入八、前期費(fèi)收入敗等扮哎1.1.跋3傲物業(yè)大修收入是昂指企業(yè)接受業(yè)主背管理委員會(huì)或者背物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使背用人的委托，對(duì)吧房屋共用部位、白共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)般行大修取得的收班入盎。翱扒1.疤2澳其他業(yè)務(wù)收入是笆指企業(yè)從事主營(yíng)霸業(yè)務(wù)以外的其他阿經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得案的收入，包括企跋業(yè)代為經(jīng)營(yíng)業(yè)主敖委員會(huì)或者物業(yè)胺產(chǎn)權(quán)人、使用人吧提供的房屋建筑襖物和共用設(shè)施取氨得的收入，如代安為房屋出租取得氨的收入；代為經(jīng)翱營(yíng)停車場(chǎng)、游泳矮池、各類球場(chǎng)等頒共用設(shè)施

3、取得的阿收入；還包括房捌屋中介代理收入班、材料物資銷售礙收入、廢品回收捌收入、商業(yè)經(jīng)營(yíng)哎收入及無形資產(chǎn)拔轉(zhuǎn)讓收入等。礙1.2.疤1靶商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)收般入是指企業(yè)利用案業(yè)主管理委員會(huì)鞍或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人矮、使用人提供的藹商業(yè)用房，從事奧經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的拌收入，如開辦健擺身房、歌舞廳、耙美容美發(fā)屋、商叭店、飲食店等經(jīng)挨營(yíng)收入。暗2稗拔經(jīng)營(yíng)收入的確認(rèn)俺及其時(shí)間靶2.哎1襖企業(yè)應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)拔已經(jīng)提供，同時(shí)藹收訖價(jià)款或取得佰收取價(jià)款的憑據(jù)耙時(shí)確認(rèn)為經(jīng)營(yíng)收百入的實(shí)現(xiàn)。當(dāng)年捌度經(jīng)營(yíng)收入必須藹計(jì)入當(dāng)年度損益捌，不得提前或延把后跋。辦板2.懊2哎物業(yè)大修收入應(yīng)奧當(dāng)在業(yè)主管理委搬員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)爸權(quán)人、使用人簽罷證認(rèn)可后，確

4、認(rèn)皚為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)啊現(xiàn)。企業(yè)與業(yè)主哀委員會(huì)或者物業(yè)哀產(chǎn)權(quán)人、使用人辦雙方簽訂付款合安同或協(xié)議的，可藹根據(jù)合同或者協(xié)襖議所規(guī)定的付款邦日期或者在收到敗合同規(guī)定的價(jià)款爸之日確認(rèn)營(yíng)業(yè)收瓣入的實(shí)現(xiàn)。板3辦叭經(jīng)營(yíng)收入會(huì)計(jì)科暗目處理埃3.1班阿因物業(yè)管理、物捌業(yè)經(jīng)營(yíng)、物業(yè)大笆修等業(yè)務(wù)取得的叭經(jīng)營(yíng)收入計(jì)背入?！傲T主營(yíng)業(yè)務(wù)收隘入暗”傲科目。其他如材板料物資銷售等屬爸于其他業(yè)務(wù)收入按范圍的收入計(jì)按入班“巴其他業(yè)務(wù)收啊入白”岸科目。以上科目阿必須按收入類別艾和項(xiàng)目管理處分熬別設(shè)置并進(jìn)行明拔細(xì)核算。伴3.2俺哀企業(yè)利用業(yè)主委捌員會(huì)的場(chǎng)地收取吧停車使用費(fèi)，所跋取得的收入計(jì)巴入盎“板其他應(yīng)付暗款案頒埃*翱*礙場(chǎng)地停車費(fèi)

5、代暗收啊”奧科目貸方，并全擺額計(jì)提和交納營(yíng)皚業(yè)稅及附加稅費(fèi)巴。根據(jù)物業(yè)管理瓣服務(wù)協(xié)議支付業(yè)霸主委員會(huì)收益或安各種應(yīng)承擔(dān)的管哎理費(fèi)用（按協(xié)議百規(guī)定列支）時(shí)，艾計(jì)澳入暗“奧其他應(yīng)付半款熬捌背*盎*敖場(chǎng)地停車費(fèi)代癌收盎”澳科目借吧方俺;氨物業(yè)公司自身獲暗得的收益，班即阿“辦其他應(yīng)付啊款?yuàn)W頒*氨*笆場(chǎng)地停車費(fèi)代哀收暗”半科目的貸方余額癌，借記并轉(zhuǎn)按入靶“隘其他業(yè)務(wù)收搬入絆”皚。各企業(yè)可根據(jù)斑實(shí)際情況按項(xiàng)目八管理處和費(fèi)用類矮別設(shè)置明細(xì)賬哎進(jìn)骯 班行核算。癌第二艾章扮 捌成本費(fèi)用核算管癌理規(guī)定般1盎埃成本核算方法成稗本核算應(yīng)遵循收矮入成本配比原則霸，按照物業(yè)管理盎、物業(yè)經(jīng)營(yíng)、物艾業(yè)大修等不同業(yè)斑務(wù)項(xiàng)目分別

6、歸集扮各自成本費(fèi)用，案成本核算方法一岸旦確定，至少在襖一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)半不得任意改變。爸2哀把成本劃分原則為絆了正確核算成本辦，須分清以下成氨本費(fèi)用界限：昂2.佰1壩生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本和骯非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本皚的界限只有正常百的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)吧消耗才能計(jì)入生阿產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。生疤產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本主要芭包括：直接從事搬物業(yè)管理等經(jīng)營(yíng)板活動(dòng)的人員工資艾、獎(jiǎng)金和按規(guī)定辦比例提取的福利埃費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、俺教育經(jīng)費(fèi)；房屋艾共用部位、共用扒設(shè)施搬設(shè)備維修及保養(yǎng)奧費(fèi)爸；房屋共用部位八、共用設(shè)施設(shè)備癌耗用的水電費(fèi)吧；直接從事物業(yè)辦管理等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)佰人員的癌勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)；綠敗化費(fèi)、保潔費(fèi)、昂保安費(fèi)拌；直接用于物業(yè)胺管理等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)般的固定資產(chǎn)折

7、舊把費(fèi)等等。非生產(chǎn)澳經(jīng)營(yíng)活動(dòng)消耗，阿如投資活動(dòng)，籌傲資活動(dòng)；非生常艾損失消耗，如災(zāi)拔害盜竊損失、違鞍約金、滯納金等巴賠償支出、資產(chǎn)扮減值損失等，均瓣不能計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)疤營(yíng)成本。巴2.2巴罷生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本與安期間費(fèi)用的界限般凡與企業(yè)直接生澳產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)笆的經(jīng)營(yíng)管理性支懊出均計(jì)入期間費(fèi)敗用。如：為組織半管理企業(yè)而發(fā)生笆的行政性管理支氨出等。挨2.3拜八不同會(huì)計(jì)期間的扮成本費(fèi)用界限根按據(jù)鞍“伴權(quán)責(zé)發(fā)生藹制跋”百原則確定當(dāng)期的柏成本費(fèi)用，正確擺核版算扮“捌待攤費(fèi)安用熬”板和壩“壩預(yù)提費(fèi)襖用按”案。會(huì)計(jì)期末未經(jīng)凹主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)搬可埃的敗“案待攤費(fèi)哎用熬”拌及懊“百預(yù)提費(fèi)佰用捌”按，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)年阿度損益。安2

8、.4哀半不同核算單位的拌費(fèi)用界限根據(jù)管稗理需要，按照管拌理處核算成本費(fèi)暗用。管理處發(fā)生敖的成本費(fèi)用，直佰接計(jì)入該管理處板成本翱。絆熬3半斑成本核算及科目隘設(shè)佰置邦3.板1拔按不同管理處設(shè)拜置班“隘主營(yíng)業(yè)務(wù)成柏本阿”跋明細(xì)賬，計(jì)算并澳歸集主營(yíng)業(yè)務(wù)成氨本。擺3.柏2八主營(yíng)業(yè)務(wù)成本下隘按物業(yè)管理過程盎中不同的核算對(duì)罷象，設(shè)熬置叭“把物業(yè)管理成斑本絆”藹、巴“辦物業(yè)經(jīng)營(yíng)成阿本矮”拜、按“奧物業(yè)大修成氨本八”搬，并在明細(xì)科目伴下按成本類別設(shè)稗置三級(jí)明細(xì)科目疤。襖3.3癌芭物業(yè)管理成本的背核算芭3.3.鞍1頒自營(yíng)方式管理成愛本的核算。采用拔自營(yíng)方式進(jìn)行物暗業(yè)管理服務(wù)的，盎可將發(fā)生的各項(xiàng)埃直接費(fèi)用按成本啊類

9、別計(jì)白入岸“阿主營(yíng)業(yè)務(wù)成藹本俺八物業(yè)管理成昂本巴”疤。矮版3.3.埃2壩出包方式管理成芭本的核算。對(duì)部拔分采取出包方式壩進(jìn)行的公共性服頒務(wù)，如綠化、保昂潔等，一般按照佰簽訂的承包合同八付款，成本即為哀合同的結(jié)算款，安并按成本類別計(jì)按入熬“埃主營(yíng)業(yè)務(wù)成胺本奧白物業(yè)管理成藹本鞍”拌。哎3.4版稗物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的奧核算物業(yè)管理企哎業(yè)經(jīng)營(yíng)由業(yè)主委拔員會(huì)或物業(yè)產(chǎn)權(quán)愛人、使用人提供氨的房屋、建筑物柏和共用設(shè)施等物背業(yè)應(yīng)付給物業(yè)產(chǎn)把權(quán)人、使用人的扒租賃費(fèi)、承包費(fèi)百等計(jì)暗入艾“隘主營(yíng)業(yè)務(wù)成班本版頒物業(yè)經(jīng)營(yíng)成吧本挨”艾。直接為以上經(jīng)頒營(yíng)項(xiàng)目發(fā)生的人啊工工資、獎(jiǎng)金和鞍按規(guī)定比例提取鞍的福利費(fèi)、工會(huì)背經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)斑

10、、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)；版材料費(fèi)、水電費(fèi)八等也計(jì)絆入瓣“背主營(yíng)業(yè)務(wù)成壩本熬搬物業(yè)經(jīng)營(yíng)成凹本稗”般。耙3.霸5藹物業(yè)大修成本的佰核算物業(yè)大修成佰本是指物業(yè)管理氨企業(yè)承接的房屋爸共用部位、共用岸設(shè)施設(shè)備大修、澳更新改造任務(wù)實(shí)埃際發(fā)生的工程支壩出。吧3.瓣6癌其他業(yè)務(wù)支出的罷核算其他業(yè)務(wù)支礙出是指企業(yè)從事絆其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所辦發(fā)生的有關(guān)成本埃和費(fèi)用支出。企吧業(yè)支付的商業(yè)用靶房有償使用費(fèi)，昂計(jì)入其他業(yè)務(wù)支百出。昂3.藹7八期間費(fèi)用的核算般企業(yè)籌建期間所案發(fā)生的開辦費(fèi)，矮在企業(yè)尚未實(shí)現(xiàn)笆收入之前計(jì)百入辦“氨長(zhǎng)期待攤費(fèi)耙用澳”癌，不計(jì)入當(dāng)期損疤益。在實(shí)現(xiàn)收入霸后，開辦費(fèi)一次把計(jì)入當(dāng)期損益。翱屬于籌建期以后岸至企業(yè)實(shí)現(xiàn)收

11、入背前發(fā)生的期間費(fèi)扳用，直接計(jì)入當(dāng)跋期損益；企業(yè)實(shí)吧現(xiàn)收入以后，即襖正常經(jīng)營(yíng)期間發(fā)邦生的期間費(fèi)用，藹直接計(jì)入當(dāng)期損把益。期間費(fèi)用核傲算的科目設(shè)置按捌照襖哀*邦*俺集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制稗度的規(guī)定執(zhí)行矮。辦公費(fèi)、通訊奧費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)把、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、罷差旅費(fèi)統(tǒng)一在期扳間費(fèi)用下按照部絆門類別進(jìn)行核算骯。佰第三襖章版 邦物業(yè)工程的核算爸1矮稗物業(yè)工程的內(nèi)容靶物業(yè)工程，是指昂物業(yè)管理企業(yè)承埃接的房屋共同部板位、共同設(shè)施設(shè)絆備大修、更新改挨造及由業(yè)主委員澳會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)白人、使用人提供骯的管理用房、商爸業(yè)用房進(jìn)行裝飾盎裝修等工程。物跋業(yè)工程按其實(shí)施岸方式的不同一般愛分為兩種：自營(yíng)頒方式，指物業(yè)管凹理企業(yè)自行組織把

12、施工；出包方式挨，指物業(yè)管理企鞍業(yè)委托外單位承俺包工程。疤2辦芭物業(yè)工程的核算礙應(yīng)扒在襖“靶在建工扳程般”翱科目下設(shè)置明細(xì)敖科半目芭“靶物業(yè)工敗程半”把，用于歸集物業(yè)奧工程所發(fā)生的各艾項(xiàng)支出。該科目八借方登記物業(yè)工靶程發(fā)生的各項(xiàng)支辦出；貸方登記已靶完物業(yè)工程成本鞍的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)；科目胺借方余額，反映澳在建工程的實(shí)際胺成本。本科目應(yīng)骯按工程項(xiàng)目類別岸設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行半核算。拜2.扳1艾自營(yíng)工程的核算擺。企業(yè)自行組織岸施工時(shí)，本科目瓣借方核算物業(yè)工凹程施工中發(fā)生各耙項(xiàng)費(fèi)用，包括人案工費(fèi)、材料費(fèi)、礙工程物資、機(jī)械百使用費(fèi)等。上述百費(fèi)用在發(fā)生時(shí)確擺定由某個(gè)工程項(xiàng)襖目負(fù)背擔(dān)百,巴則直接計(jì)入該項(xiàng)挨目成本；若涉及盎

13、多個(gè)工程項(xiàng)目，皚應(yīng)增設(shè)相應(yīng)科目笆歸集有關(guān)費(fèi)用支皚出，再按一定標(biāo)辦準(zhǔn)分配計(jì)入各有斑關(guān)項(xiàng)目。昂2.2藹霸出包工程的核算扳。委托外單位承爸包工程時(shí)，將支笆付給承包單位的班工程價(jià)款，計(jì)板入皚“澳在建工癌程藹霸絆物業(yè)工辦程佰埃百*靶*吧工扮程哎”拔科目，貸班記傲“霸銀行存佰款藹”辦等科目扮。柏2.3澳癌工程完工交付使胺用的核算。班2.3.版1襖企業(yè)承接的房屋白共同部位、共同巴設(shè)施設(shè)備大修、昂更新改造工程完般工交付使用時(shí)，擺其工程決算價(jià)款按，須經(jīng)業(yè)主委員拔會(huì)或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人伴、使用人簽證認(rèn)骯可。若該工程價(jià)哀款由維修基金列罷支，則根據(jù)分?jǐn)偘灞磉M(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算?。蝗粼摴こ滩挥砂志S修基金列支，盎則根據(jù)物業(yè)產(chǎn)權(quán)扮人、使用

14、人的簽背證進(jìn)行價(jià)款結(jié)算俺。傲2.3.凹2隘工程完工交付使把用的會(huì)計(jì)科目處盎理：借唉記吧“藹銀行存稗款百”癌或澳“巴長(zhǎng)期應(yīng)付罷款扮哀代管基疤金阿”靶科目，貸笆記按“暗主營(yíng)業(yè)務(wù)收矮入藹鞍物業(yè)大修收絆入矮”頒科目；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)版已完物業(yè)工程成鞍本，借搬記拔“骯主營(yíng)業(yè)務(wù)成哀本邦凹物業(yè)大修成熬本百”吧，貸罷記擺“芭在建工艾程跋絆物業(yè)工氨程骯皚*斑*暗工盎程邦”壩科目。礙第四唉章扒 班維修基金的核算頒1笆昂科目設(shè)置應(yīng)澳在案“愛專項(xiàng)應(yīng)付扒款唉”鞍下設(shè)置明細(xì)科安目版“澳代管基頒金啊”凹，用于核算企業(yè)絆接受委托管理的瓣房屋共用部位、熬共用設(shè)施設(shè)備維艾修基金。傲2皚芭維修基金的核算昂2.扮1扮收到維修基金的岸核算收到

15、維修基暗金時(shí)，借澳記氨“柏銀行存辦款柏”襖科目，貸板記笆“挨專項(xiàng)應(yīng)付懊款般斑代管基瓣金跋耙本唉金盎”拜。跋2.稗2耙維修基金利息核八算企業(yè)收到銀行礙計(jì)息通知單，屬稗于代管基金存款埃的利息收入，借罷記瓣“傲銀行存百款拌”靶科目，貸把記擺“哎專項(xiàng)應(yīng)付靶款耙胺代管基皚金扮扮利息收澳入般”啊。敖2.皚3罷維修基金收益核班算物業(yè)企業(yè)有償瓣使用產(chǎn)權(quán)屬全體傲業(yè)主共有的商業(yè)礙用房和共用設(shè)施敗設(shè)備，應(yīng)支付的拌有關(guān)費(fèi)用，如租挨賃費(fèi)、承包費(fèi)、艾有償使用費(fèi)等，斑作為維修基金的唉收益，計(jì)阿入板“笆專項(xiàng)應(yīng)付扳款氨傲代管基骯金耙”叭的貸方。襖2.安4絆維修基金使用核捌算由本企業(yè)承接襖房屋共用部位、案共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)爸行大修、

16、更新、氨改造任務(wù)的項(xiàng)目芭，實(shí)際發(fā)生的工礙程支出，通藹過頒“把物業(yè)工昂程?！卑瓤颇亢怂悖怂惆喾椒ㄍ谒恼掳?.3.靶1頒。由外單位承接佰大修任務(wù)的，工罷程完工后，經(jīng)業(yè)安主委員會(huì)或者物版業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用熬人簽證認(rèn)可后與班承接單位進(jìn)行結(jié)扳算，并根據(jù)維修矮基金分?jǐn)偙磉M(jìn)行扒分配轉(zhuǎn)賬，借癌記扳“把專項(xiàng)應(yīng)付佰款把胺代管基敗金版”岸，貸瓣記般“拔銀行存佰款氨”俺等科目。胺第五吧章佰 捌代收款項(xiàng)的核算啊八企業(yè)應(yīng)阿在吧“般其他應(yīng)付礙款壩“暗科目下搬設(shè)置明細(xì)科巴目熬“頒代收款傲項(xiàng)吧”巴，用于核算企業(yè)頒代收代付款項(xiàng)，懊如代收的電表初拜裝費(fèi)、有線電視拔初裝費(fèi)等。企業(yè)辦受物業(yè)產(chǎn)權(quán)人委稗托代為收取的房凹租等，也在本科芭目核

17、算。本科目巴應(yīng)按代收代交費(fèi)八用種類設(shè)置明細(xì)鞍并按往來單位進(jìn)鞍行核算。艾第六班章凹 俺現(xiàn)金流量分類根百據(jù)懊*把*俺集規(guī)板字凹2005艾霸第暗1哀7疤號(hào)文件，結(jié)合物奧業(yè)行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)啊現(xiàn)金流量的分類按規(guī)定如下：伴1爸拌現(xiàn)金流量的具體藹分類：序稗號(hào)板 哀小博科代巴碼靶 案大博科代辦碼安 擺項(xiàng)唉 凹目伴 疤名阿 凹稱埃具壩 按體瓣 拌歸鞍 佰集澳 俺范癌 熬圍稗一懊、壩 唉經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流安量瓣 稗啊1艾、胺111 20斑1佰百銷售商品，提供哎勞務(wù)收到的現(xiàn)金鞍銷售商品、提供襖勞務(wù)及其他業(yè)務(wù)熬收入實(shí)際收到的背現(xiàn)金，如，物業(yè)安管理及其經(jīng)營(yíng)、扮材料銷售、出租艾收入、代理中介扒等業(yè)務(wù)所收到的岸現(xiàn)金啊2哀、絆112

18、 20拔2艾八收到的稅費(fèi)返還拜收到返還的各種艾稅費(fèi)，包括地方霸性財(cái)政返還收入罷3白、鞍113 20靶3唉唉收到的其他與經(jīng)哀營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)俺金反映企業(yè)除上斑述項(xiàng)目外收到的拔與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)扒的現(xiàn)金流入，包拌括各種管理費(fèi)收半入、罰沒收入、矮個(gè)人賠償款、職皚工備用金及個(gè)人頒各種代墊還款、盎存款利息收入、按質(zhì)保金等絆4版、哎121 20笆4白耙購(gòu)買商品、接受扮勞務(wù)支付的現(xiàn)金版購(gòu)買材料、商品瓣、接受勞務(wù)實(shí)際拔支付的現(xiàn)金，主伴要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)壩和其他業(yè)務(wù)性支耙出所支付的現(xiàn)金版，具體指物業(yè)管愛理成本支出（含襖物業(yè)非在編現(xiàn)場(chǎng)百操作人員工資）凹5愛、哀122 20跋5瓣拌支付給職工以及叭為職工支付的現(xiàn)安金支付給在職

19、職按工的工資、獎(jiǎng)金班、福利、各種社藹會(huì)保障性支出及唉個(gè)人所得稅等。案固定資產(chǎn)等在建吧工程職工支出不罷在此項(xiàng)巴6隘、安123 20柏6熬扳支付的各種稅費(fèi)白企業(yè)按規(guī)定支付按的各種稅費(fèi)，不伴包括固定資產(chǎn)等澳資本化稅費(fèi)支出伴7靶、靶124 20靶7襖爸支付的其他與經(jīng)半營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)皚金反映企業(yè)除上隘述項(xiàng)目以外的與阿經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的柏支出，如罰款支皚出、個(gè)人備用金半及各種代墊款現(xiàn)跋金支出、管理費(fèi)埃用及營(yíng)業(yè)費(fèi)用現(xiàn)阿金支出等邦二邦、擺 矮投資活動(dòng)現(xiàn)金流霸量皚1吧、癌211 30案1辦靶收回投資所收到哎的現(xiàn)金企業(yè)出售熬、轉(zhuǎn)讓或到期收岸回（除現(xiàn)金等價(jià)稗物以外）的短期愛投資、長(zhǎng)期股權(quán)疤投資、長(zhǎng)期債權(quán)柏投資本金所收到

20、般的現(xiàn)金哎2罷、安212 30邦2襖拌取得投資收益所鞍收到的現(xiàn)金企業(yè)襖因股權(quán)性和債權(quán)胺性投資而取得的罷股利、利息所收拜到的現(xiàn)金骯3拜、挨213 30昂3愛拔處置固定資產(chǎn)、鞍無形資產(chǎn)和其他扒長(zhǎng)期資產(chǎn)所收到拔的現(xiàn)金凈額處置擺收入減處置費(fèi)用拌后的凈額，包括哀保險(xiǎn)賠償性收入霸。（支出數(shù)以負(fù)昂數(shù)反映）暗4扳、吧214 30皚4胺翱收到的其他與投邦資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)叭金反映企業(yè)除上矮述項(xiàng)目以外的與霸投資活動(dòng)有關(guān)的懊現(xiàn)金收入熬5板、艾221 30胺5耙芭購(gòu)建固定資產(chǎn)、藹無形資產(chǎn)和其他版長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付捌的現(xiàn)金企業(yè)購(gòu)建板固定資產(chǎn)、無形跋資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期哀資產(chǎn)所支付的現(xiàn)笆金，不包括資本擺化利息及融資租敖賃費(fèi)胺6按、扒2

21、22 30岸6暗拜投資所支付的現(xiàn)皚金企業(yè)權(quán)益性和笆債權(quán)性投資所支耙付的現(xiàn)金（含投懊資支付的手續(xù)費(fèi)伴），包括委托銀瓣行貸款、暫列入伴往來科目的投資班。骯7邦、藹223 30絆7般熬支付的其他與投霸資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)暗金反映企業(yè)除上艾述項(xiàng)目外與投資安活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金稗支出搬三頒、霸 礙籌資活動(dòng)現(xiàn)金流般量昂1扳、拜311 40壩1般壩吸收投資所收到翱的現(xiàn)金企業(yè)收到跋的投資者投入的礙現(xiàn)金，包括發(fā)行熬股票、債券等方跋式籌集資金實(shí)際把收到的款項(xiàng)凈額耙（發(fā)行收入減支邦付的傭金等發(fā)行敖費(fèi)用的凈額）半2斑、般313 40笆2叭扒借款所收到的現(xiàn)埃金企業(yè)舉借各種扒長(zhǎng)短期借款收到俺的現(xiàn)金，包括銀盎行貸款（含委托靶貸款）、向

22、集團(tuán)俺外單位借款所收翱到的現(xiàn)金笆3阿、板314 40疤3唉傲收到的其他與籌柏資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)壩金（集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)頒企業(yè)各種往來款胺）反映企業(yè)收到扮的除上述項(xiàng)目外辦與籌資活動(dòng)有關(guān)按的現(xiàn)金，包括接板受現(xiàn)金捐贈(zèng)、集芭團(tuán)內(nèi)撥款、押金靶、代收款項(xiàng)、代把收維修資金等矮4叭、昂321 40盎4把骯償還債務(wù)所支付巴的現(xiàn)金反映企業(yè)靶償還債務(wù)本金所瓣支付的現(xiàn)金，包罷括銀行還貸（含案委托貸款還貸）鞍、償還向外單位氨所借款項(xiàng)等瓣5拌、靶322 40笆5挨瓣分配股利、利潤(rùn)搬或償還利息所支襖付的現(xiàn)金企業(yè)支絆付的股利、利息愛等現(xiàn)金支出，包斑括計(jì)入固定資產(chǎn)絆價(jià)值、財(cái)務(wù)費(fèi)用氨和項(xiàng)目開發(fā)成本拔的各種借款利息佰、票據(jù)貼息及融哀資租賃費(fèi)百

23、6斑、巴324 40把6耙巴支付的其他與籌拌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)背金（集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)白企業(yè)各種往來款胺）反映企業(yè)支付叭的除上述項(xiàng)目以壩外的與籌資活動(dòng)昂有關(guān)的現(xiàn)金支出絆，包括捐贈(zèng)支出捌、集團(tuán)內(nèi)撥款歸愛還代收款項(xiàng)、劃瓣轉(zhuǎn)維修資金等現(xiàn)愛金支出辦四、匯率變動(dòng)對(duì)疤現(xiàn)金的影響敖1翱.搬現(xiàn)金流量發(fā)生時(shí)巴的記帳匯率與現(xiàn)般金及現(xiàn)金等價(jià)物唉凈增加額中外幣拔現(xiàn)金凈增加額期板末匯率之間的折般算差額傲2耙皚“凹將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為骯經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流皚量辦”挨補(bǔ)充資料的填列搬序號(hào)小博科代暗碼敖 鞍大博科代碼拜項(xiàng)襖 岸目班 胺名伴 唉稱癌 敗具礙 阿體礙 傲歸澳 翱集霸 啊范襖 把圍頒1 701 7斑01疤拜凈利傲潤(rùn)氨 隘反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)隘現(xiàn)

24、的凈利潤(rùn)，按按利潤(rùn)表背中胺“罷凈利艾潤(rùn)按”叭填列柏2 702 7辦02跋敖計(jì)提的資產(chǎn)減值背準(zhǔn)鞍備挨 礙反映企業(yè)計(jì)入當(dāng)拔期損益的八大資岸產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提案數(shù)，按八大資產(chǎn)半減值準(zhǔn)備科目分拜析填列邦3 703 7跋03安阿固定資產(chǎn)折搬舊背 按反映企業(yè)計(jì)提的瓣計(jì)入當(dāng)期損益的頒累計(jì)折舊，暗按敗“翱累計(jì)折唉舊哎”艾明細(xì)科目分析填案列柏4 704 7骯04艾哎無形資產(chǎn)攤芭銷按 哎計(jì)入當(dāng)期損益的搬無形資產(chǎn)攤銷數(shù)哎，敖按昂“皚無形資暗產(chǎn)暗”扒明細(xì)科目分析填辦列瓣5 705 7疤05芭案長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤白銷般 背反映計(jì)入當(dāng)期損八益的長(zhǎng)期待攤費(fèi)班用攤銷數(shù)。具體熬按盎“礙長(zhǎng)期待攤費(fèi)埃用扮”八明細(xì)科目分析填埃列半6 706

25、 7斑06班斑少數(shù)股東損叭益盎 按編制合并報(bào)表的啊企業(yè)，在合并利稗潤(rùn)表中反映少數(shù)絆股東的損益按合靶并利潤(rùn)柏表昂“板少數(shù)股東損挨益氨”澳數(shù)填列啊7 707 7骯07叭敖未確認(rèn)的投資損敗失編制合并報(bào)表罷的企業(yè)，在合并捌資產(chǎn)負(fù)債表中反癌映的子公司超過百母公司投資賬面澳價(jià)值的那部分虧藹損，按合并資產(chǎn)把負(fù)債扳表疤“盎未確認(rèn)投資損捌失稗”案填列啊8 708 7敗08哎鞍待攤費(fèi)用的減少?。p：增加案）挨 皚反映企業(yè)當(dāng)期待艾攤費(fèi)用的增減數(shù)暗，伴按半“盎待攤費(fèi)熬用澳”皚科目期初期末差般額填列白9 709 7辦09斑隘預(yù)提費(fèi)用的增加般（減：減少版）暗 癌反映企業(yè)當(dāng)期預(yù)叭提費(fèi)用的增減數(shù)叭，背按版“敗預(yù)提費(fèi)奧用翱”拌

26、科目期初期末差靶額填列。項(xiàng)目開哀發(fā)預(yù)提成本不在爸此列叭10 710 白710爸芭處置固定資產(chǎn)、癌無形資產(chǎn)和其他百長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失奧（減：收益）反爸映企業(yè)處置固定敗資產(chǎn)、無形資產(chǎn)伴和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)奧發(fā)生的凈損益，拌按辦“艾營(yíng)業(yè)外收唉入笆”白、案“奧營(yíng)業(yè)外支八出懊”伴明細(xì)科目分析填扒列擺11 711 爸711拌白固定資產(chǎn)報(bào)廢損靶失隘 八反映企業(yè)固定資俺產(chǎn)盤虧（或盤盈皚）的凈損益，暗按熬“俺營(yíng)業(yè)外收絆入藹”氨、氨“扮營(yíng)業(yè)外支艾出奧”懊明細(xì)科目分析填凹列稗12 712 拜712吧笆財(cái)務(wù)費(fèi)版用澳 霸反映企業(yè)本期發(fā)霸生的屬于投資活哎動(dòng)和籌資活動(dòng)并罷計(jì)入當(dāng)期損益的背利息支出等財(cái)務(wù)埃費(fèi)板用骯(斑含項(xiàng)目開發(fā)利息礙支

27、啊出皚)皚。利息收入不在傲此列。班按阿“叭財(cái)務(wù)費(fèi)爸用捌”傲、鞍“叭開發(fā)成鞍本哀”跋明細(xì)科目分析填埃列爸13 713 芭713凹佰投資損失（減：胺收益壩）斑 啊反映企業(yè)投資所翱發(fā)生的凈損益，半按盎“頒投資收昂益拜”阿科目填列半14 714 八714敗頒遞延稅款貸項(xiàng)（八減借項(xiàng)埃）伴 埃反映企業(yè)本期遞白延稅款的凈增加搬或凈減少，跋按拌“懊遞延稅隘款懊”艾科目分析填列案15 715 傲715氨罷存貨的減少（減按：增加稗）壩 稗反映企業(yè)存貨的俺減少或增加，按擺存貨下屬科目期愛初期末差額填列巴16 716 跋716挨板經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目癌的減少（減：增靶加皚）芭 板只反映企業(yè)與經(jīng)凹營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的應(yīng)昂收明細(xì)科目的

28、減背少或增加，應(yīng)扣骯除計(jì)案入敗“胺其他應(yīng)收扒款俺”笆等科目中集團(tuán)內(nèi)隘外投資和籌資性熬活動(dòng)往來款項(xiàng)，埃按爸“癌應(yīng)收票阿據(jù)癌”白、暗“暗應(yīng)收賬八款傲”骯、瓣“胺其他應(yīng)收唉款鞍”隘、板“唉預(yù)付賬凹款懊”案、邦“鞍應(yīng)收補(bǔ)貼柏款瓣”百及其他流動(dòng)資產(chǎn)襖科目期初期末差唉額填列板17 717 暗717隘吧經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目罷的增加（減：減拜少傲）霸 襖只反映企業(yè)與經(jīng)埃營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的應(yīng)扒付明細(xì)科目的增奧加或減少，應(yīng)扣笆除計(jì)拜入把“耙其他應(yīng)付霸款按”氨等科目中集團(tuán)內(nèi)佰外投資和籌資性敖活動(dòng)往來款項(xiàng)，翱按吧“斑應(yīng)付票艾據(jù)艾”扒、岸“稗應(yīng)付賬般款八”伴、扳“佰預(yù)收賬哀款柏”跋、瓣“按應(yīng)付工把資奧”愛、板“扮應(yīng)付福利芭費(fèi)哀”唉

29、、艾“背應(yīng)交稅哀金礙”班、罷“唉其他應(yīng)交邦款半”絆、稗“澳其他應(yīng)付拌款熬”般、扳“暗預(yù)計(jì)負(fù)伴債半”吧、跋“伴長(zhǎng)期應(yīng)付把款百”搬、挨“版專項(xiàng)應(yīng)付班款凹”昂等科目期初期末扒差額填列霸18 799 擺799骯昂其暗他佰 按其他需調(diào)整和反按映的項(xiàng)目熬第六爸章半 伴附則班物業(yè)公司的會(huì)計(jì)捌處理胺第一章背襖經(jīng)營(yíng)收入核算管白理規(guī)定藹1懊經(jīng)營(yíng)收入的范圍叭經(jīng)營(yíng)收入是指企懊業(yè)從事物業(yè)管理襖和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安所取得各項(xiàng)收入骯，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)皚收入和其他業(yè)務(wù)絆收入。昂1.1邦主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是芭指企業(yè)在從事物叭業(yè)管理活動(dòng)中，藹為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、笆使用人提供維修按、管理和服務(wù)所靶取得的收入，包耙括物業(yè)管理收入扒、物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入擺和物業(yè)

30、大修收入頒。愛1.1.1安物業(yè)管理收入是俺指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)罷權(quán)人、使用人收敖取的公共性服務(wù)百收入、公眾頒*伴性服務(wù)收入和特霸約服務(wù)收入。企班業(yè)收取使用權(quán)房扒（如老公房）的靶租金也計(jì)入物業(yè)癌管理收入，并設(shè)版置明細(xì)科目核算骯。昂1.1.2奧物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入是瓣指企業(yè)除物業(yè)管版理及服務(wù)以外的鞍其他經(jīng)營(yíng)性收入版。如企業(yè)經(jīng)營(yíng)自敗己擁有產(chǎn)權(quán)的房骯屋建筑物和共用般設(shè)施取得的收入阿、前期費(fèi)收入等疤。礙1.1.3愛物業(yè)大修收入是隘指企業(yè)接受業(yè)主啊管理委員會(huì)或者藹物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使懊用人的委托，對(duì)俺房屋共用部位、礙共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)霸行大修取得的收癌入。絆1.2哀其他業(yè)務(wù)收入是翱指企業(yè)從事主營(yíng)襖業(yè)務(wù)以外的其他扳經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得敖

31、的收入，包括企矮業(yè)代為經(jīng)營(yíng)業(yè)主暗委員會(huì)或者物業(yè)笆產(chǎn)權(quán)人、使用人頒提供的房屋建筑耙物和共用設(shè)施取伴得的收入，如代把為房屋出租取得鞍的收入；代為經(jīng)氨營(yíng)停車場(chǎng)、游泳霸池、各類球場(chǎng)等辦共用設(shè)施取得的阿收入；還包括房半屋中介代理收入鞍、材料物資銷售爸收入、廢品回收辦收入、商業(yè)經(jīng)營(yíng)藹收入及無形資產(chǎn)唉轉(zhuǎn)讓收入等。瓣1.2.1襖商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)收敖入是指企業(yè)利用辦業(yè)主管理委員會(huì)巴或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人岸、使用人提供的霸商業(yè)用房，從事奧經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的笆收入，如開辦健愛身房、歌舞廳、辦美容美發(fā)屋、商八店、飲食店等經(jīng)佰營(yíng)收入。敖2拌經(jīng)營(yíng)收入的確認(rèn)爸及其時(shí)間八2.1吧企業(yè)應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)稗已經(jīng)提供，同時(shí)稗收訖價(jià)款或取得疤收取價(jià)款的憑據(jù)

32、拔時(shí)確認(rèn)為經(jīng)營(yíng)收背入的實(shí)現(xiàn)。當(dāng)年挨度經(jīng)營(yíng)收入必須白計(jì)入當(dāng)年度損益瓣，不得提前或延靶后。巴佰以下內(nèi)容需要回瓣復(fù)才能看到扒2.2百物業(yè)大修收入應(yīng)柏當(dāng)在業(yè)主管理委把員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)藹權(quán)人、使用人簽搬證認(rèn)可后，確認(rèn)藹為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)隘現(xiàn)。企業(yè)與業(yè)主半委員會(huì)或者物業(yè)把產(chǎn)權(quán)人、使用人皚雙方簽訂付款合拔同或協(xié)議的，可骯根據(jù)合同或者協(xié)扮議所規(guī)定的付款敗日期或者在收到澳合同規(guī)定的價(jià)款阿之日確認(rèn)營(yíng)業(yè)收氨入的實(shí)現(xiàn)。隘3哀經(jīng)營(yíng)收入會(huì)計(jì)科昂目處理奧3.1耙因物業(yè)管理、物矮業(yè)經(jīng)營(yíng)、物業(yè)大般修等業(yè)務(wù)取得的稗經(jīng)營(yíng)收入計(jì)跋入稗“隘主營(yíng)業(yè)務(wù)收辦入盎”敗科目。其他如材阿料物資銷售等屬敗于其他業(yè)務(wù)收入板范圍的收入計(jì)霸入邦“靶其他業(yè)務(wù)收絆

33、入扒”哎科目。以上科目安必須按收入類別拔和項(xiàng)目管理處分把別設(shè)置并進(jìn)行明岸細(xì)核算。拔3.2唉企業(yè)利用業(yè)主委澳員會(huì)的場(chǎng)地收取藹停車使用費(fèi)，所盎取得的收入計(jì)叭入敖“愛其他應(yīng)付拜款半霸*哀場(chǎng)地停車費(fèi)代瓣收扳”罷科目貸方，并全昂額計(jì)提和交納營(yíng)傲業(yè)稅及附加稅費(fèi)凹。根據(jù)物業(yè)管理矮服務(wù)協(xié)議支付業(yè)擺主委員會(huì)收益或跋各種應(yīng)承擔(dān)的管巴理費(fèi)用（按協(xié)議鞍規(guī)定列支）時(shí)，傲計(jì)艾入邦“矮其他應(yīng)付盎款骯佰*柏場(chǎng)地停車費(fèi)代八收佰”岸科目借方敖;斑物業(yè)公司自身獲敖得的收益，骯即案“壩其他應(yīng)付扒款靶扳*般場(chǎng)地停車費(fèi)代笆收板”襖科目的貸方余額瓣，借記并轉(zhuǎn)敖入懊“澳其他業(yè)務(wù)收案入般”板。各企業(yè)可根據(jù)熬實(shí)際情況按項(xiàng)目瓣管理處和費(fèi)用類板別設(shè)

34、置明細(xì)賬進(jìn)搬行核算。百跋第二章案藹成本費(fèi)用核算管皚理規(guī)定扮1半成本核算方法成叭本核算應(yīng)遵循收敗入成本配比原則阿，按照物業(yè)管理岸、物業(yè)經(jīng)營(yíng)、物壩業(yè)大修等不同業(yè)癌務(wù)項(xiàng)目分別歸集擺各自成本費(fèi)用，奧成本核算方法一班旦確定，至少在阿一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)藹不得任意改變。罷2凹成本劃分原則為八了正確核算成本矮，須分清以下成埃本費(fèi)用界限：挨2.1背生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本和佰非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本般的界限只有正常奧的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)芭消耗才能計(jì)入生敗產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。生埃產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本主要瓣包括：直接從事奧物業(yè)管理等經(jīng)營(yíng)安活動(dòng)的人員工資襖、獎(jiǎng)金和按規(guī)定啊比例提取的福利靶費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、礙教育經(jīng)費(fèi)；房屋叭共用部位、共用案設(shè)施設(shè)備維修及八保養(yǎng)費(fèi)；房屋共敖

35、用部位、共用設(shè)吧施設(shè)備耗用的水阿電費(fèi)；直接從事壩物業(yè)管理等經(jīng)營(yíng)鞍活動(dòng)人員的勞動(dòng)白保護(hù)費(fèi)；綠化費(fèi)敗、保潔費(fèi)、保安扳費(fèi)；直接用于物把業(yè)管理等經(jīng)營(yíng)活扒動(dòng)的固定資產(chǎn)折邦舊費(fèi)等等。非生藹產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)消耗絆，如投資活動(dòng)，埃籌資活動(dòng)；非生霸常損失消耗，如壩災(zāi)害盜竊損失、邦違約金、滯納金矮等賠償支出、資絆產(chǎn)減值損失等，敗均不能計(jì)入生產(chǎn)版經(jīng)營(yíng)成本。氨2.2隘生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本與罷期間費(fèi)用的界限艾凡與企業(yè)直接生笆產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)胺的經(jīng)營(yíng)管理性支笆出均計(jì)入期間費(fèi)艾用。如：為組織白管理企業(yè)而發(fā)生稗的行政性管理支礙出等。懊2.3跋不同會(huì)計(jì)期間的啊成本費(fèi)用界限根氨據(jù)盎“澳權(quán)責(zé)發(fā)生壩制氨”稗原則確定當(dāng)期的翱成本費(fèi)用，正確罷核佰算板“

36、跋待攤費(fèi)氨用半”伴和傲“艾預(yù)提費(fèi)佰用辦”隘。會(huì)計(jì)期末未經(jīng)八主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)搬可按的壩“翱待攤費(fèi)絆用捌”澳及凹“案預(yù)提費(fèi)扳用吧”叭，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)年扳度損益。笆2.4霸不同核算單位的阿費(fèi)用界限根據(jù)管岸理需要，按照管襖理處核算成本費(fèi)哀用。管理處發(fā)生礙的成本費(fèi)用，直伴接計(jì)入該管理處笆成本。霸3拌成本核算及科目耙設(shè)置暗3.1岸按不同管理處設(shè)按置啊“稗主營(yíng)業(yè)務(wù)成盎本盎”把明細(xì)賬，計(jì)算并版歸集主營(yíng)業(yè)務(wù)成笆本。稗3.2斑主營(yíng)業(yè)務(wù)成本下氨按物業(yè)管理過程盎中不同的核算對(duì)瓣象，設(shè)隘置爸“笆物業(yè)管理成盎本邦”搬、奧“敗物業(yè)經(jīng)營(yíng)成辦本班”埃、案“半物業(yè)大修成盎本暗”罷，并在明細(xì)科目辦下按成本類別設(shè)壩置三級(jí)明細(xì)科目皚。頒3.

37、3版物業(yè)管理成本的澳核算哀3.3.1扒自營(yíng)方式管理成安本的核算。采用百自營(yíng)方式進(jìn)行物爸業(yè)管理服務(wù)的，啊可將發(fā)生的各項(xiàng)擺直接費(fèi)用按成本藹類別計(jì)笆入扳“版主營(yíng)業(yè)務(wù)成笆本絆敗物業(yè)管理成半本皚”懊。哀3.3.2氨出包方式管理成叭本的核算。對(duì)部扒分采取出包方式翱進(jìn)行的公共性服安務(wù)，如綠化、保愛潔等，一般按照般簽訂的承包合同版付款，成本即為骯合同的結(jié)算款，絆并按成本類別計(jì)懊入拔“佰主營(yíng)業(yè)務(wù)成伴本阿絆物業(yè)管理成拌本拔”霸。敖3.4凹物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的罷核算物業(yè)管理企埃業(yè)經(jīng)營(yíng)由業(yè)主委襖員會(huì)或物業(yè)產(chǎn)權(quán)阿人、使用人提供安的房屋、建筑物鞍和共用設(shè)施等物把業(yè)應(yīng)付給物業(yè)產(chǎn)叭權(quán)人、使用人的辦租賃費(fèi)、承包費(fèi)爸等計(jì)半入巴“疤主營(yíng)

38、業(yè)務(wù)成笆本隘鞍物業(yè)經(jīng)營(yíng)成隘本傲”扮。直接為以上經(jīng)絆營(yíng)項(xiàng)目發(fā)生的人板工工資、獎(jiǎng)金和藹按規(guī)定比例提取百的福利費(fèi)、工會(huì)擺經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)藹、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)；安材料費(fèi)、水電費(fèi)叭等也計(jì)爸入斑“氨主營(yíng)業(yè)務(wù)成澳本背疤物業(yè)經(jīng)營(yíng)成俺本背”挨。矮3.5礙物業(yè)大修成本的鞍核算物業(yè)大修成敗本是指物業(yè)管理半企業(yè)承接的房屋拌共用部位、共用辦設(shè)施設(shè)備大修、柏更新改造任務(wù)實(shí)拔際發(fā)生的工程支絆出。邦3.6爸其他業(yè)務(wù)支出的芭核算其他業(yè)務(wù)支板出是指企業(yè)從事扮其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所埃發(fā)生的有關(guān)成本哀和費(fèi)用支出。企靶業(yè)支付的商業(yè)用傲房有償使用費(fèi)，凹計(jì)入其他業(yè)務(wù)支挨出。懊3.7班期間費(fèi)用的核算拌企業(yè)籌建期間所翱發(fā)生的開辦費(fèi)，爸在企業(yè)尚未實(shí)現(xiàn)鞍收入之前

39、計(jì)礙入吧“背長(zhǎng)期待攤費(fèi)矮用跋”氨，不計(jì)入當(dāng)期損礙益。在實(shí)現(xiàn)收入拌后，開辦費(fèi)一次疤計(jì)入當(dāng)期損益。稗屬于籌建期以后熬至企業(yè)實(shí)現(xiàn)收入班前發(fā)生的期間費(fèi)跋用，直接計(jì)入當(dāng)胺期損益；企業(yè)實(shí)按現(xiàn)收入以后，即扒正常經(jīng)營(yíng)期間發(fā)般生的期間費(fèi)用，伴直接計(jì)入當(dāng)期損把益。期間費(fèi)用核笆算的科目設(shè)置按芭照爸*昂集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制皚度的規(guī)定執(zhí)行啊。辦公費(fèi)、通訊骯費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)哎、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、案差旅費(fèi)統(tǒng)一在期暗間費(fèi)用下按照部拜門類別進(jìn)行核算哎。皚敗耙第三章般霸物業(yè)工程的核算班1癌物業(yè)工程的內(nèi)容板物業(yè)工程，是指百物業(yè)管理企業(yè)承般接的房屋共同部艾位、共同設(shè)施設(shè)敖備大修、更新改安造及由業(yè)主委員岸會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)靶人、使用人提供板的管理用房、

40、商版業(yè)用房進(jìn)行裝飾跋裝修等工程。物壩業(yè)工程按其實(shí)施八方式的不同一般俺分為兩種：自營(yíng)爸方式，指物業(yè)管班理企業(yè)自行組織扳施工；出包方式跋，指物業(yè)管理企芭業(yè)委托外單位承般包工程。吧2唉物業(yè)工程的核算拔應(yīng)壩在斑“班在建工骯程拔”版科目下設(shè)置明細(xì)澳科扮目伴“傲物業(yè)工昂程骯”哀，用于歸集物業(yè)半工程所發(fā)生的各胺項(xiàng)支出。該科目哎借方登記物業(yè)工辦程發(fā)生的各項(xiàng)支懊出；貸方登記已跋完物業(yè)工程成本挨的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)；科目挨借方余額，反映啊在建工程的實(shí)際安成本。本科目應(yīng)般按工程項(xiàng)目類別暗設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行吧核算。懊2.1搬自營(yíng)工程的核算挨。企業(yè)自行組織艾施工時(shí)，本科目盎借方核算物業(yè)工昂程施工中發(fā)生各搬項(xiàng)費(fèi)用，包括人瓣工費(fèi)、材料費(fèi)、

41、礙工程物資、機(jī)械挨使用費(fèi)等。上述叭費(fèi)用在發(fā)生時(shí)確鞍定由某個(gè)工程項(xiàng)罷目負(fù)擔(dān)拔,邦則直接計(jì)入該項(xiàng)昂目成本；若涉及半多個(gè)工程項(xiàng)目，埃應(yīng)增設(shè)相應(yīng)科目背歸集有關(guān)費(fèi)用支版出，再按一定標(biāo)伴準(zhǔn)分配計(jì)入各有背關(guān)項(xiàng)目。傲2.2扳出包工程的核算半。委托外單位承柏包工程時(shí)，將支按付給承包單位的扳工程價(jià)款，計(jì)盎入邦“艾在建工伴程案愛埃物業(yè)工懊程唉絆*捌工熬程懊”?？颇?，貸半記半“瓣銀行存罷款邦”班等科目。捌2.3背工程完工交付使翱用的核算。壩2.3.1扮企業(yè)承接的房屋百共同部位、共同絆設(shè)施設(shè)備大修、笆更新改造工程完擺工交付使用時(shí)，案其工程決算價(jià)款艾，須經(jīng)業(yè)主委員半會(huì)或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人翱、使用人簽證認(rèn)背可。若該工程價(jià)皚款由維修

42、基金列盎支，則根據(jù)分?jǐn)偘绫磉M(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算藹；若該工程不由疤維修基金列支，柏則根據(jù)物業(yè)產(chǎn)權(quán)埃人、使用人的簽懊證進(jìn)行價(jià)款結(jié)算骯。跋2.3.2白工程完工交付使俺用的會(huì)計(jì)科目處隘理：借拌記搬“芭銀行存背款把”把或疤“瓣長(zhǎng)期應(yīng)付安款絆懊代管基扮金懊”凹科目，貸扒記柏“板主營(yíng)業(yè)務(wù)收傲入邦半物業(yè)大修收爸入翱”靶科目；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)礙已完物業(yè)工程成搬本，借絆記岸“伴主營(yíng)業(yè)務(wù)成扮本熬半物業(yè)大修成埃本唉”絆，貸挨記巴“八在建工皚程百胺物業(yè)工巴程把扒*哎工背程傲”埃科目。敖邦第四章扳跋維修基金的核算礙1邦科目設(shè)置應(yīng)跋在愛“笆專項(xiàng)應(yīng)付柏款唉”扳下設(shè)置明細(xì)科俺目案“案代管基把金半”皚，用于核算企業(yè)芭接受委托管理的般房屋共用部位

43、、靶共用設(shè)施設(shè)備維哎修基金。敖2辦維修基金的核算昂2.1瓣收到維修基金的背核算收到維修基藹金時(shí)，借吧記靶“案銀行存翱款邦”吧科目，貸版記岸“扳專項(xiàng)應(yīng)付胺款百扒代管基扒金稗白本扳金凹”霸。辦2.2絆維修基金利息核芭算企業(yè)收到銀行啊計(jì)息通知單，屬拌于代管基金存款澳的利息收入，借靶記爸“艾銀行存稗款百”柏科目，貸把記版“懊專項(xiàng)應(yīng)付把款皚哎代管基罷金氨敗利息收耙入拜”昂。背2.3扳維修基金收益核氨算物業(yè)企業(yè)有償鞍使用產(chǎn)權(quán)屬全體霸業(yè)主共有的商業(yè)扳用房和共用設(shè)施胺設(shè)備，應(yīng)支付的埃有關(guān)費(fèi)用，如租唉賃費(fèi)、承包費(fèi)、哎有償使用費(fèi)等，阿作為維修基金的盎收益，計(jì)懊入辦“埃專項(xiàng)應(yīng)付芭款背版代管基艾金百”巴的貸方。笆2.

44、4扒維修基金使用核鞍算由本企業(yè)承接爸房屋共用部位、斑共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)頒行大修、更新、骯改造任務(wù)的項(xiàng)目埃，實(shí)際發(fā)生的工疤程支出，通吧過扳“澳物業(yè)工吧程罷”胺科目核算，核算拌方法同第四章傲2.5吧由外單位承接大耙修任務(wù)的，工程八完工后，經(jīng)業(yè)主敖委員會(huì)或者物業(yè)捌產(chǎn)權(quán)人、使用人懊簽證認(rèn)可后與承霸接單位進(jìn)行結(jié)算辦，并根據(jù)維修基矮金分?jǐn)偙磉M(jìn)行分暗配轉(zhuǎn)賬，借搬記暗“把專項(xiàng)應(yīng)付昂款壩哀代管基百金柏”敖，貸隘記伴“傲銀行存艾款皚”愛等科目。岸礙第五章埃傲代收款項(xiàng)的核算巴班企業(yè)應(yīng)挨在哎“八其他應(yīng)付百款罷“靶科目下設(shè)置明細(xì)扒科拜目瓣“鞍代收款鞍項(xiàng)熬”班，用于核算企業(yè)絆代收代付款項(xiàng)，伴如代收的電表初擺裝費(fèi)、有線電視哀初

45、裝費(fèi)等。企業(yè)奧受物業(yè)產(chǎn)權(quán)人委唉托代為收取的房皚租等，也在本科捌目核算。本科目骯應(yīng)按代收代交費(fèi)斑用種類設(shè)置明細(xì)般并按往來單位進(jìn)翱行核算。扮物業(yè)管理企業(yè)會(huì)吧計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定稗一會(huì)計(jì)科目及使吧用說明笆班第白204澳號(hào)科目八昂預(yù)收賬款懊1.礙本科目核算企業(yè)巴按合同規(guī)定向有吧關(guān)單位和個(gè)人預(yù)吧收的款項(xiàng)，如企瓣業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人版使用人提供的公柏共衛(wèi)生清潔公用鞍設(shè)施的維修保養(yǎng)百和保安綠化等預(yù)稗止的公共性服務(wù)骯費(fèi)等辦2.巴企業(yè)向有關(guān)單位笆和個(gè)人預(yù)收的款疤項(xiàng)，借記銀行存八款科目，貸記本爸科目；收入實(shí)現(xiàn)岸時(shí)，借記本科目擺，貸記經(jīng)營(yíng)收入案其他業(yè)務(wù)收入科爸目有關(guān)單位和個(gè)靶人補(bǔ)付的款項(xiàng)，巴借記銀行存款等疤科目，貸記本科壩目；

46、退回多付的捌款項(xiàng)，作權(quán)反會(huì)骯計(jì)分錄罷預(yù)收賬款情況不襖多的公司，也可爸以將預(yù)收的款項(xiàng)敖直接記入應(yīng)收賬奧款科目的貸方，跋不設(shè)本科目傲3.稗本科目應(yīng)按有關(guān)背單位和個(gè)人設(shè)置耙明細(xì)賬拔4.哀本科目期末貸方襖余額，反映企業(yè)按向有關(guān)單位和個(gè)笆人預(yù)收的款項(xiàng)；八期末如為借方余靶額，反映應(yīng)由有般關(guān)單位和個(gè)人補(bǔ)絆付的款項(xiàng)般第邦205稗號(hào)科目矮埃代收款項(xiàng)愛1.壩本科目核算企業(yè)隘因代收代交有關(guān)癌費(fèi)用等應(yīng)付給有挨關(guān)單位的款項(xiàng)，班如代收的水電費(fèi)叭煤氣費(fèi)有結(jié)電視阿費(fèi)電話費(fèi)等皚企業(yè)受物業(yè)產(chǎn)權(quán)瓣人委托代為收取邦的房租等，也在骯本科目核算佰2.鞍企業(yè)收到代收的柏各種款項(xiàng)時(shí)，借扳記銀行存款等科壩目，貸記本科目礙；交給有關(guān)單位拜時(shí)，借

47、記本科目壩，貸記銀行存款頒等科目收取代辦霸手續(xù)費(fèi)等服務(wù)收挨入時(shí)，借記本科捌目，貸記經(jīng)營(yíng)收鞍入科目辦3.捌本科目應(yīng)按代收矮代交費(fèi)用種類設(shè)奧置明細(xì)賬澳4.班本科目貸方余額搬，反映企業(yè)尚未八支付的代收款項(xiàng)跋第板209拌號(hào)科目罷吧其他應(yīng)付款叭1.愛本科目核算企業(yè)瓣應(yīng)付暫收其他單埃位或個(gè)人的款項(xiàng)伴，如物業(yè)產(chǎn)權(quán)人挨使用人入住時(shí)或懊入住后準(zhǔn)備進(jìn)行把裝修時(shí)，企業(yè)向耙物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用笆人收取的可能因斑裝修而發(fā)生的毀拜損修復(fù)安全等方跋面費(fèi)用的保證金扮等爸2.案發(fā)生的各種應(yīng)付把暫收款項(xiàng)，借記斑銀行存款等科目隘，貸記本科目；氨支付時(shí)，借記本扳科目，貸記銀行啊存款等科目愛3.稗本科目應(yīng)按債權(quán)安人或應(yīng)付暫收款愛項(xiàng)的類別設(shè)置

48、明挨細(xì)賬艾4.搬本科目期末余額白，反映企業(yè)尚未壩收付的其他應(yīng)付矮款翱第隘281佰號(hào)科目岸斑代管基金熬1.骯本科目核算企業(yè)拔接受委托管理的哀房屋共用部分共骯用設(shè)施設(shè)置維修般基金斑2.骯企業(yè)代收代管基敖金時(shí)，借記銀行阿存款代管基金存懊款科目，貸記本安科目疤企業(yè)收到銀行計(jì)澳息通知，屬于代版管基金存款的利八息收入，借記銀藹行存款代管基金阿存款科目，貸記吧本科目企業(yè)有償皚使用產(chǎn)權(quán)屬全體耙業(yè)主共用的商業(yè)疤用房和共用設(shè)施岸設(shè)備，應(yīng)負(fù)擔(dān)的稗有關(guān)費(fèi)用，如租耙賃費(fèi)承包費(fèi)有償笆使用費(fèi)等，應(yīng)按邦受益對(duì)象，借記笆經(jīng)營(yíng)成本管理費(fèi)埃用其他業(yè)務(wù)支出盎科目，貸記本科翱目代管基金按規(guī)阿定用途使用，應(yīng)盎分別以下兩種情板況進(jìn)行處理：

49、由奧本企業(yè)承接房屋鞍共用部位共用設(shè)擺施設(shè)備大修更新扳改造任務(wù)的，實(shí)骯際發(fā)生的工程支背出，借記物業(yè)工埃程科目，貸記銀百行存款庫(kù)存材料版等有關(guān)科目；工熬程完工，其工程懊款經(jīng)業(yè)主委員會(huì)扳或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人拜使用人簽證認(rèn)可拌后進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，借艾記本科目，貸記扮經(jīng)營(yíng)收入癌-敖物業(yè)大修收入科班目；結(jié)轉(zhuǎn)已完物扒業(yè)工程成本，借澳記經(jīng)營(yíng)成本科目敗，貸記物業(yè)工程拔科目由外單位承靶接大修任務(wù)的，疤工程完工，其工氨程款經(jīng)業(yè)主委員胺會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)暗人使用人簽證認(rèn)癌可后與承接單位捌進(jìn)行結(jié)算，借記案本科目，貸記銀耙行存款等科目伴3.隘本科目應(yīng)按單幢辦房屋設(shè)置明細(xì)賬案4.俺本科目期末貸方翱余額，反映代管靶基金的結(jié)余盎第熬411版號(hào)科

50、目擺拌物業(yè)工程罷1.氨本科目核算企業(yè)俺承接物業(yè)工程所伴發(fā)生的各項(xiàng)支出把企業(yè)對(duì)業(yè)主委員頒會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)拜人使用人提供的絆管理用房商業(yè)用斑房進(jìn)行裝飾裝修艾發(fā)生的支出，也跋在本科目核算敗2.昂企業(yè)承接的房屋笆共用部位共用設(shè)岸施設(shè)備大修更新爸改造工程發(fā)生的凹各項(xiàng)支出，借記挨本科目，貸記銀擺行存款庫(kù)存材料辦等科目工程完工埃，其工程款經(jīng)業(yè)安主委員會(huì)或者物扮業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人拌簽證認(rèn)可后進(jìn)行拌轉(zhuǎn)賬，借記代管耙基金科目，貸記白經(jīng)營(yíng)收入物業(yè)大案修收入科目；結(jié)霸轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程擺成本，借記經(jīng)營(yíng)捌成本科目，貸記扳本科目企業(yè)對(duì)業(yè)熬主委員會(huì)或者物骯業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人絆提供的管理用房昂商業(yè)用房進(jìn)行裝隘飾裝修發(fā)生的支百出，借記本科目

51、案，貸記銀行存款扒庫(kù)存材料等有關(guān)瓣科目，工程完工皚結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記昂遞延資產(chǎn)科目，癌貸記本科目胺3.搬本科目應(yīng)按工程笆項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬把4.搬本科目期末借方案余額，反映在建胺工程的實(shí)際成本熬5.哎企業(yè)可以根據(jù)實(shí)白際業(yè)務(wù)需要，增阿設(shè)相應(yīng)的科目埃第叭501辦號(hào)科目拜岸經(jīng)營(yíng)收入案1.絆本科目核算企業(yè)捌的物業(yè)管理（主骯營(yíng)業(yè)務(wù)）活動(dòng)中疤，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人拜使用人提供維修隘管理和服務(wù)等勞敗務(wù)而取得的各項(xiàng)頒收入，包括物業(yè)般管理收入物業(yè)經(jīng)氨營(yíng)收入和物業(yè)大扮修收入物業(yè)管理啊收入是指企業(yè)向板物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用啊人收取的公共性敖服務(wù)費(fèi)收入公眾澳代辦性服務(wù)費(fèi)收霸入和特約服務(wù)收骯入物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入耙是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)背主委員會(huì)或者物懊業(yè)產(chǎn)

52、權(quán)人使用人挨提供的房屋建筑叭物和共用設(shè)施取敖得的收入，如房按屋出租收入和經(jīng)拜營(yíng)停車場(chǎng)游泳池邦各類球場(chǎng)等共用哎設(shè)施收入物業(yè)大皚修收入是指企業(yè)氨接受業(yè)主委員會(huì)拜或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人案使用人的委托，把對(duì)房屋共用部位俺共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)骯行大修取得的收氨入疤2.傲企業(yè)取得的和項(xiàng)靶收入，應(yīng)按下列敖原則確認(rèn)：企業(yè)案應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)已經(jīng)般提供，同時(shí)收訖跋價(jià)款或取得收取般價(jià)款的憑證時(shí)確霸認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的艾實(shí)現(xiàn)物業(yè)大修收胺入應(yīng)當(dāng)經(jīng)業(yè)主委瓣員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)啊權(quán)人使用人簽證鞍認(rèn)可后，確認(rèn)為霸營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)敖；企業(yè)與業(yè)主委哎員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)骯權(quán)人使用人雙方俺簽訂付款合同或隘協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)根靶據(jù)合同或者協(xié)議敗所規(guī)定的付款日芭期確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收柏入

53、的實(shí)現(xiàn)耙3.百企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權(quán)柏人使用人提供公藹共性服務(wù)公眾代挨辦性服務(wù)以及特捌約服務(wù)而取得的伴物業(yè)管理收入，扳借記銀行存款應(yīng)阿收賬款等科目，按貸記本科目企業(yè)壩經(jīng)營(yíng)業(yè)主委員會(huì)搬或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人柏使用人提供的房矮屋建筑物和共用暗設(shè)施取得的物業(yè)挨經(jīng)營(yíng)收入，借記疤銀行存款應(yīng)收賬愛款等科目，貸記胺本科目企業(yè)承接艾房屋共用部位共哀用設(shè)施設(shè)備大修埃工程，工程完工哎，其工程款經(jīng)業(yè)柏主委員會(huì)或者物背業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人班簽證認(rèn)可后進(jìn)行案轉(zhuǎn)賬，借記代管俺基金科目，貸記熬本科目瓣4.礙本科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)靶收入的種類設(shè)置罷明細(xì)賬，如物業(yè)哎管理收入物業(yè)經(jīng)吧營(yíng)收入物業(yè)大修瓣收入等，其中物半業(yè)管理收入，企俺業(yè)可以根據(jù)實(shí)際鞍管理，按照物

54、業(yè)挨管理收入的組成癌內(nèi)容（如來源渠瓣道等）設(shè)置明細(xì)罷賬，進(jìn)行明核算盎5.斑期末，應(yīng)將本科癌目的余額轉(zhuǎn)入本邦年利潤(rùn)科目，結(jié)背轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無斑余額愛第辦502疤號(hào)科目靶百經(jīng)營(yíng)成本拌1.頒本科目核算企業(yè)壩物業(yè)管理物業(yè)經(jīng)邦營(yíng)物業(yè)大修等應(yīng)拜結(jié)轉(zhuǎn)的經(jīng)營(yíng)成本隘企業(yè)所屬物業(yè)管氨理單位在經(jīng)營(yíng)中骯發(fā)生的管理人員搬的工資資金及職凹工福利費(fèi)固定資藹產(chǎn)折舊費(fèi)及修理隘費(fèi)水電費(fèi)取暖費(fèi)氨辦公費(fèi)差旅費(fèi)郵奧電通訊費(fèi)交通運(yùn)襖輸費(fèi)租賃費(fèi)財(cái)產(chǎn)盎保險(xiǎn)費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)啊費(fèi)保安費(fèi)綠化維版護(hù)費(fèi)低值易耗品拜攤銷及其他費(fèi)用搬等間接費(fèi)用，記骯入管理費(fèi)用科目八，不在本科目核八算頒2.搬企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權(quán)拔人使用人提供公吧共性服務(wù)公眾代拜辦性服務(wù)及特約暗服務(wù)所發(fā)

55、生的直霸接費(fèi)用，直接記愛入本科目，借記佰本科目，貸記銀癌行存款庫(kù)存材料壩應(yīng)付賬款等科目柏企業(yè)經(jīng)營(yíng)物業(yè)應(yīng)罷付給物業(yè)產(chǎn)權(quán)人版使用人的租賃費(fèi)礙承包費(fèi)等，直接翱記入本科目，借哎記本科目，貸記伴代管基金或應(yīng)付翱賬款科目月份終拌了，企業(yè)應(yīng)及時(shí)啊結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工哎程成本，借記本扒科目，貸記物業(yè)矮工程科目奧3.叭本科目的明細(xì)核阿算應(yīng)與經(jīng)營(yíng)收入邦的明細(xì)核算相對(duì)敗應(yīng)隘4.耙期末，應(yīng)將本科白目的余額轉(zhuǎn)入本笆年利潤(rùn)科目，結(jié)絆轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)稗無余額半第皚511板號(hào)科目柏盎其他業(yè)務(wù)收入敖1.隘本科目核算企業(yè)靶除主管業(yè)務(wù)以外壩的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)傲所取得的收入，熬包括房屋中介代瓣銷手續(xù)費(fèi)收入材暗料物資銷售收入氨廢品回收收入商爸業(yè)用

56、房經(jīng)營(yíng)收入疤及無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓襖收入等商業(yè)用房哀經(jīng)營(yíng)收入是指企翱業(yè)利用業(yè)主委員盎會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)跋人使用人提供的懊商業(yè)用房，從事皚經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的爸收入，如開辦健藹身房歌舞廳美容白美發(fā)商店飲食店俺等經(jīng)營(yíng)收入其他埃業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)扳原則，與主營(yíng)業(yè)敖務(wù)收入確認(rèn)原則捌相同骯2.挨企業(yè)取得的各項(xiàng)稗其他業(yè)務(wù)收入，澳借記銀行存款應(yīng)唉收賬款等科目，絆貸記本科目板3.唉本科目應(yīng)按其他耙業(yè)務(wù)的種類設(shè)置稗明細(xì)賬，如房屋敗中介代銷手續(xù)費(fèi)艾收入物資銷售收胺入廢品回收收入昂商業(yè)用房以營(yíng)收巴入等艾4.壩期末，應(yīng)將本科鞍目的余額轉(zhuǎn)入本邦年利潤(rùn)科目，結(jié)傲轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無凹余額叭第罷512壩號(hào)科目俺靶其他業(yè)務(wù)支出挨1.百本科目核算企業(yè)版除

57、主營(yíng)業(yè)務(wù)以外般的其他業(yè)務(wù)所發(fā)俺生的各項(xiàng)支出，百包括為銷售商品唉提供勞務(wù)而發(fā)生巴的相關(guān)成本費(fèi)用愛以及相關(guān)稅金及把附加等暗2.班企業(yè)發(fā)生的其他哎業(yè)務(wù)支出，借記拜本科目，貸記應(yīng)胺付工資銀行存款襖應(yīng)交稅金其他應(yīng)昂交款代管基金等安科目傲3.罷本科目應(yīng)按其他啊業(yè)務(wù)的種類設(shè)置埃明細(xì)賬，如房屋唉中介代銷手續(xù)費(fèi)隘支出物資銷售成跋本廢品回收成本扮商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)支班出等癌4.搬期末，應(yīng)將本科般目的余額轉(zhuǎn)入本熬年利潤(rùn)科目，結(jié)安轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無八余額白二會(huì)計(jì)報(bào)表的編疤制說明跋1.哀在資產(chǎn)負(fù)債表住藹房周轉(zhuǎn)金項(xiàng)目下搬增設(shè)代管基金項(xiàng)敖目，反映企業(yè)接佰受委托管理的房半屋共用部位共用笆設(shè)施設(shè)備維修基奧金的結(jié)余本項(xiàng)目安應(yīng)根據(jù)代管基金敗

58、科目的期末貸方襖余額填列邦2.班物業(yè)工程科目的哀期末余額在資產(chǎn)板負(fù)債表存貨項(xiàng)目伴中反映八3.癌代收款項(xiàng)科目的懊期末余額，在資伴產(chǎn)負(fù)債表其他流稗動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目中反扳映搬淺議物業(yè)管理企哎業(yè)會(huì)計(jì)核算的新哎規(guī)定案李俊杰霸一俺物業(yè)管理是房地稗產(chǎn)業(yè)發(fā)展到一定叭程度的一種自然昂延續(xù)物業(yè)管理會(huì)佰計(jì)的出現(xiàn)和發(fā)展版是物業(yè)管理公司柏進(jìn)入市場(chǎng)實(shí)行企把業(yè)化經(jīng)營(yíng)專業(yè)化阿管理和社會(huì)化服皚務(wù)的必然產(chǎn)物財(cái)壩政部通知在柏2000敖年礙1氨月胺1暗日起貫徹執(zhí)行財(cái)耙會(huì)字盎19994邦4板號(hào)文關(guān)于物業(yè)管拔理企業(yè)執(zhí)行艾伴有關(guān)問題的通知伴以及物業(yè)管理企按業(yè)會(huì)計(jì)核算補(bǔ)充搬規(guī)定（試行），般以物業(yè)管理的行半業(yè)特點(diǎn)，融合了胺會(huì)計(jì)核算方法和扳會(huì)計(jì)程序，

59、豐富拔了會(huì)計(jì)工作的內(nèi)骯容，使目前上海熬地區(qū)物業(yè)管理企跋業(yè)，由采用多種頒行業(yè)會(huì)計(jì)制度統(tǒng)氨一過渡到完整的傲系統(tǒng)的可以操作氨可以實(shí)施的會(huì)計(jì)盎方法和步驟上來拔筆者曾對(duì)上海幾啊家頗有影響的物熬業(yè)管理企業(yè)作了翱一次調(diào)查，大多阿數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)人員跋認(rèn)為：物業(yè)管理懊會(huì)計(jì)沒能像工業(yè)霸會(huì)計(jì)制度那樣成疤熟可操作，很難吧做到融會(huì)貫通運(yùn)奧用自如原因有三百：其一，物業(yè)管凹理行業(yè)作為新興敖行業(yè)，國(guó)家地方愛房管部門不斷有愛新的政策法規(guī)和凹條款出臺(tái)，使物挨業(yè)管理會(huì)計(jì)核算氨跟不上新政策的壩實(shí)施要求；其二班，財(cái)務(wù)人員過去佰不能以會(huì)計(jì)法為骯準(zhǔn)繩實(shí)施操作，拔而是以某些不夠芭成熟的房管要求傲處理業(yè)務(wù)，造成皚核算過程中偏差哀；其三，物業(yè)管昂理

60、行業(yè)的工作內(nèi)安容從原來簡(jiǎn)單的版房屋養(yǎng)護(hù)到運(yùn)用奧現(xiàn)代化管理科學(xué)盎和先進(jìn)的維護(hù)養(yǎng)拜護(hù)技術(shù)，從簡(jiǎn)單吧的為使用人提供耙服務(wù)到智能化管昂理，管理的內(nèi)容邦豐富了，服務(wù)的艾項(xiàng)目擴(kuò)大了，而耙財(cái)務(wù)人員缺少專頒業(yè)培訓(xùn)，主管部把門又很少有權(quán)威哀性的政策解釋上扳述三個(gè)原因阻礙疤了物業(yè)管理財(cái)務(wù)艾的正常發(fā)展愛物業(yè)管理企業(yè)的安會(huì)計(jì)核算在明確般執(zhí)行房地產(chǎn)開發(fā)安企業(yè)會(huì)計(jì)制度基背礎(chǔ)上，再按照物澳業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)挨核算補(bǔ)充規(guī)定（笆試行）執(zhí)行是近爸年來比較具體的拜對(duì)物業(yè)會(huì)計(jì)的工隘作性指導(dǎo)，統(tǒng)一扳了物業(yè)管理行業(yè)挨會(huì)計(jì)科目的設(shè)置瓣如新設(shè)的第敖205疤號(hào)科目代收款項(xiàng)愛，第案281鞍號(hào)科目代管基金唉，第翱411叭號(hào)科目物業(yè)工程霸是在行業(yè)中常見