汽車(chē)維修行業(yè)納稅評(píng)估指導(dǎo)手冊(cè)

1、PAGE PAGE 23白汽車(chē)維修行業(yè)納胺稅評(píng)估指導(dǎo)手冊(cè)案廣州市國(guó)家稅務(wù)白局目錄TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc222139434 藹第一篇跋 吧行業(yè)介紹懊 PAGEREF _Toc222139434 h 頒3 HYPERLINK l _Toc222139435 暗1.1 邦行業(yè)概況般 PAGEREF _Toc222139435 h 敖3 HYPERLINK l _Toc222139436 盎1.2 熬企業(yè)類(lèi)型劃分般 PAGEREF _Toc222139436 h 懊3 HYPERLINK l _Toc222139437 矮1.3 般工藝簡(jiǎn)介爸 PAGEREF

2、_Toc222139437 h 芭4 HYPERLINK l _Toc222139438 扳1.4 辦行業(yè)特點(diǎn)唉 PAGEREF _Toc222139438 h 礙5 HYPERLINK l _Toc222139439 吧1.4 拔行業(yè)特點(diǎn)背 PAGEREF _Toc222139439 h 板6 HYPERLINK l _Toc222139440 拌第二篇按 扒行業(yè)評(píng)估方法班 PAGEREF _Toc222139440 h 哎8 HYPERLINK l _Toc222139441 頒2.1 懊收入項(xiàng)目計(jì)算法敖 PAGEREF _Toc222139441 h 瓣8 HYPERLINK l _To

3、c222139442 哎2.2 凹保本經(jīng)營(yíng)計(jì)算法按 PAGEREF _Toc222139442 h 鞍11 HYPERLINK l _Toc222139443 般第三篇拔 頒納稅評(píng)估案例埃 PAGEREF _Toc222139443 h 哀13 HYPERLINK l _Toc222139444 安3.1 哀廣州市柏DC安汽車(chē)維修有限公拜司納稅評(píng)估案例擺 PAGEREF _Toc222139444 h 白13 HYPERLINK l _Toc222139445 澳3.2 背廣州市芭GJ佰汽車(chē)修理廠納稅耙評(píng)估案例藹 PAGEREF _Toc222139445 h 柏19哀第一篇 行業(yè)半介紹巴1.

4、1 行業(yè)概哎況扒汽車(chē)修理修配行半業(yè)就是以汽車(chē)大扒小修理、專(zhuān)項(xiàng)修吧理、總成大修、凹日常維護(hù)佰等為主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)凹目的行業(yè)。奧1.2 企業(yè)類(lèi)岸型劃分哀汽車(chē)修理修配企扒業(yè)共分為三類(lèi)：阿一、從事汽車(chē)大按修和總成修理，癌也可從事汽車(chē)維埃護(hù)、小修和專(zhuān)項(xiàng)哀修理。翱汽車(chē)大修是指新柏車(chē)或經(jīng)過(guò)大修后擺的汽車(chē)在行駛一班定里程或時(shí)間后氨，經(jīng)過(guò)檢測(cè)診斷阿和技術(shù)鑒定，用傲修理或更換汽車(chē)皚零部件的方法，般完全或接近完全佰恢復(fù)車(chē)輛技術(shù)性般能的恢復(fù)性修理骯。扒總成大修是指汽般車(chē)的總成經(jīng)過(guò)一叭定使用里程或時(shí)捌間后，用修理或阿更換總成零部件邦包括基礎(chǔ)件的方襖法，恢復(fù)其完好班技術(shù)善的恢復(fù)性氨修理。搬二、從事汽車(chē)一按、二級(jí)維護(hù)和汽愛(ài)車(chē)小修

5、。艾汽車(chē)小修是指用擺修理或更換個(gè)別瓣零件的方法，保捌證或恢復(fù)汽車(chē)工安作能力的運(yùn)行性盎修理，主要是消皚除汽車(chē)在運(yùn)行或艾維護(hù)過(guò)程中發(fā)生絆或發(fā)現(xiàn)的故障和安隱患。三類(lèi): 耙專(zhuān)門(mén)從事汽車(chē)專(zhuān)跋項(xiàng)修理和維護(hù)，挨主要如車(chē)身，涂耙漆，裝飾座墊，擺水箱，輪胎，曲霸軸修磨，鏜缸，懊電氣等專(zhuān)項(xiàng)維修擺。唉零件修理是指對(duì)癌因磨損、變形、按損傷等不能繼續(xù)敗使用的零件進(jìn)行柏修理。巴不同類(lèi)型的企業(yè)哎具有不同的專(zhuān)業(yè)癌技術(shù)人員、組織皚管理及設(shè)施設(shè)備耙、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等。傲1.3 工藝簡(jiǎn)把介班需要維修的車(chē)輛壩進(jìn)廠后，維修企骯業(yè)按照客戶的要罷求對(duì)車(chē)輛進(jìn)行檢俺測(cè)、診斷，根據(jù)愛(ài)所需工時(shí)、配件唉作價(jià)，經(jīng)車(chē)主同艾意后雙方簽定維拜修合同，實(shí)施車(chē)拔輛維

6、修。維修種胺類(lèi)一般包括車(chē)內(nèi)拜裝飾裝潢、創(chuàng)面霸整形、維修大架癌底盤(pán)、修發(fā)動(dòng)機(jī)瓣、檢修電路、噴跋漆等。維修結(jié)束矮，檢測(cè)合格后由八車(chē)主驗(yàn)收。巴工藝流程圖如下背：工藝流程圖用戶1.客戶預(yù)約：登記客戶數(shù)據(jù)，詢(xún)問(wèn)確定顧客需求2.準(zhǔn)備：檢查車(chē)輛修理史，預(yù)訂維修工位，準(zhǔn)備任務(wù)委托書(shū)及配件3.確定：客戶確認(rèn)預(yù)約內(nèi)容，同意后在任務(wù)委托書(shū)簽字1.業(yè)務(wù)接待：接待客戶2.判斷故障：認(rèn)真聽(tīng)取用戶的報(bào)維項(xiàng)目，仔細(xì)檢查車(chē)輛，分析、確定故障3.確定修理項(xiàng)目，簽訂任務(wù)委托書(shū)：根據(jù)檢測(cè)、分析和修理中出現(xiàn)的新的故障確定修理項(xiàng)目，查看用戶保修卡（已有），對(duì)修理項(xiàng)目進(jìn)行估價(jià)及商定提車(chē)時(shí)間，用戶簽字確認(rèn)，帶用戶到休息室倉(cāng)庫(kù)采購(gòu)4.任務(wù)委托

7、書(shū)交修理車(chē)間：專(zhuān)人將用戶車(chē)輛清洗后連同委托書(shū)送車(chē)間，工長(zhǎng)派工到工位5.維修作業(yè)：按委托書(shū)項(xiàng)目維修，發(fā)現(xiàn)新的問(wèn)題立即反饋到3，修竣后主修工在工單上簽名，并將更換的舊件放在車(chē)內(nèi)發(fā)現(xiàn)新故障6.試車(chē)檢驗(yàn)：檢驗(yàn)所修項(xiàng)目是否完成、合格，若發(fā)現(xiàn)問(wèn)題返回5發(fā)現(xiàn)問(wèn)題返工7.修復(fù)合格：檢驗(yàn)清潔用戶車(chē)輛，停放修竣區(qū)8.車(chē)主驗(yàn)收：業(yè)務(wù)接待陪客戶檢驗(yàn)車(chē)輛，帶客戶前往結(jié)算9.用戶結(jié)帳9A.建立檔案9B.滿意度調(diào)查9C.后續(xù)跟蹤10.交付用戶：告知注意事項(xiàng)及保養(yǎng)里程或時(shí)間，將車(chē)鑰匙、發(fā)票、清單等交給客戶，客戶取車(chē)需零配件盎1.4 行業(yè)特藹點(diǎn)阿一、國(guó)家統(tǒng)一制埃定的機(jī)動(dòng)車(chē)維邦修管理規(guī)定從笆2005年8月壩1日起正式實(shí)施埃，對(duì)機(jī)

8、動(dòng)車(chē)維修熬經(jīng)營(yíng)規(guī)范及經(jīng)營(yíng)耙者義務(wù)、監(jiān)督檢拔查、法律責(zé)任等叭都進(jìn)行了重新調(diào)捌整和規(guī)范。半二、行業(yè)企業(yè)普巴遍為中小規(guī)模，懊操作以手工技術(shù)愛(ài)為主，工種劃分扳比較細(xì)，有漆工癌、板金、底盤(pán)、傲油路、電路等，叭整車(chē)維修以協(xié)作啊為主，維修的級(jí)奧別、等次劃分比班較細(xì)。唉三、私家車(chē)成為疤主要維修保養(yǎng)主白體，需求向快速襖化、專(zhuān)業(yè)化發(fā)展版。目前我國(guó)私家笆車(chē)不論在保有量拜還是消費(fèi)規(guī)模上爸都處于高速發(fā)展襖階段，私家車(chē)維愛(ài)修和保養(yǎng)成為汽白車(chē)維修行業(yè)的最俺主要市場(chǎng)，私家班車(chē)車(chē)主在維修和霸保養(yǎng)方面將會(huì)呈班現(xiàn)幾個(gè)特點(diǎn)：（敖1）城市私家車(chē)挨主購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)主要癌是用于日常工作稗及休閑，使用頻哎率非常高，依賴(lài)霸性較強(qiáng)，所以對(duì)佰于維修和保

9、養(yǎng)的岸快速化、便捷化扒較為看重；（2敖）隨著中高檔汽皚車(chē)消費(fèi)比例的增罷高，車(chē)主對(duì)汽車(chē)氨的保養(yǎng)意識(shí)越來(lái)案越強(qiáng)，汽車(chē)修理挨修配行業(yè)對(duì)汽車(chē)巴保養(yǎng)、檢測(cè)設(shè)備暗的需求將越來(lái)越芭大。同時(shí)，私人稗車(chē)主維修汽車(chē)索辦要發(fā)票意識(shí)不強(qiáng)扳，發(fā)票金額無(wú)法半全面反映汽車(chē)維隘修企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情把況。奧四、維修費(fèi)用價(jià)疤值構(gòu)成中，人工把費(fèi)所占比重相對(duì)哎較高，一般在3傲0至40；凹配件作價(jià)一般高安于市場(chǎng)價(jià)格，差吧價(jià)率一般在15絆至30 ，芭行業(yè)總體增值率擺比較高，因此增哎值稅負(fù)擔(dān)率也相頒應(yīng)較高。把五、該行業(yè)屬專(zhuān)霸業(yè)性技術(shù)行業(yè)，襖工人分熟練工人巴和學(xué)徒工，熟練俺工人多數(shù)掌握多邦項(xiàng)或單項(xiàng)技術(shù)，案一般工資待遇比阿較高，計(jì)酬方式拔多采用計(jì)件

10、工資矮、計(jì)時(shí)工資或效叭益工資；學(xué)徒工愛(ài)工資待遇相對(duì)較吧低，學(xué)徒期內(nèi)多稗采用定額工資。絆受行業(yè)特征影響氨，汽車(chē)維修行業(yè)矮在稅收上較易出懊現(xiàn)以下問(wèn)題：哎一、不開(kāi)票收入啊未進(jìn)行申報(bào)，或斑者采取賬外經(jīng)營(yíng)罷、設(shè)置兩套賬等擺手段隱瞞營(yíng)業(yè)收班入。敖二、零配件銷(xiāo)售暗收入未進(jìn)行申報(bào)拌。部分維修企業(yè)絆特別是小規(guī)模企把業(yè)，對(duì)某些零配哀件需使用時(shí)才向愛(ài)供應(yīng)商采購(gòu)，并襖要求供應(yīng)商直接骯開(kāi)具發(fā)票給維修拔客戶，在自己的頒營(yíng)業(yè)收入中不反唉映該部分材料成壩本。斑三、廢舊配件材扮料銷(xiāo)售收入不申昂報(bào)。在維修過(guò)程唉中換下的舊零件礙，車(chē)主一般不再扳需要。但是舊零版件尤其是金屬件稗，可以變賣(mài)取得笆收入。部分維修癌企業(yè)往往在賬上暗沒(méi)有反映

11、該項(xiàng)業(yè)熬務(wù)收入。扳四、費(fèi)用核算不搬準(zhǔn)確。費(fèi)用支出皚，如租金、電費(fèi)鞍、零配件等沒(méi)有氨合法憑證入賬。背第二篇 行業(yè)敗評(píng)估方法癌2.1 收入項(xiàng)吧目計(jì)算法一、適用對(duì)象稗主要適用于一、扒二類(lèi)維修企業(yè)。哎由于三類(lèi)企業(yè)往拔往規(guī)模較小，賬背面不能準(zhǔn)確反映澳技術(shù)工人工時(shí)以擺及材料成本，因哎此較難使用本方板法。二、原理描述愛(ài)收入項(xiàng)目計(jì)算法伴，就是根據(jù)維修扮企業(yè)的主要收入氨來(lái)源集中在工時(shí)白費(fèi)收入和材料費(fèi)柏收入，分別計(jì)算扳評(píng)估期企業(yè)各收稗入項(xiàng)目的收入并愛(ài)匯總，與納稅人百申報(bào)信息進(jìn)行對(duì)白比分析的方法。三、評(píng)估模型斑評(píng)估期測(cè)算營(yíng)業(yè)辦收入工時(shí)費(fèi)收敗入 + 材料費(fèi)巴收入 + 其他扮收入伴工時(shí)費(fèi)收入氨斑（暗工時(shí)單價(jià) 哀氨 結(jié)算

12、定額工時(shí)癌）斑材料費(fèi)收入維唉修用新材料成本翱 氨吧（1+成本利潤(rùn)按率）+ 修舊零敗配件費(fèi)用把測(cè)算稅收差異=隘（測(cè)算營(yíng)業(yè)收入耙-申報(bào)營(yíng)業(yè)收入胺）爸拜適用稅率（征收案率）敖四、標(biāo)準(zhǔn)值參考奧范圍（一）工時(shí)單價(jià)頒含稅工時(shí)單價(jià)的耙一般計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)（矮單位：元/工時(shí)襖）安類(lèi)別唉工時(shí)佰單價(jià)奧備注稗一類(lèi)維修企業(yè)邦各工種靶8白不含輔料費(fèi)伴二類(lèi)維修企業(yè)澳各工種板6拌不含輔料費(fèi)岸三類(lèi)維修企業(yè)敗各項(xiàng)維修奧4胺含輔料費(fèi)案注：上述工時(shí)單案價(jià)為中準(zhǔn)單價(jià)，安維修企業(yè)可上、盎下各浮動(dòng)20唉。（二）定額工時(shí)叭定額工時(shí)按昂中華人民共和國(guó)八交通部令200奧5年第7號(hào)機(jī)斑動(dòng)車(chē)維修管理規(guī)扒定背中規(guī)定的各級(jí)維安護(hù)作業(yè)項(xiàng)目執(zhí)行絆標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算；標(biāo)準(zhǔn)熬

13、范圍以外的其他版附加項(xiàng)目，按該罷項(xiàng)小修定額工時(shí)拜另外加計(jì)。藹小修定額工時(shí)，胺即車(chē)輛運(yùn)行中發(fā)安生的臨時(shí)性修理傲項(xiàng)目及維護(hù)車(chē)輛把進(jìn)修理廠經(jīng)檢測(cè)癌、診斷后，確定矮的附加修理項(xiàng)目案的工時(shí)。氨如汽車(chē)小修工時(shí)阿定額規(guī)定，拆換奧發(fā)動(dòng)機(jī)總成：微般型轎車(chē)26工時(shí)凹、普通轎車(chē)35愛(ài)工時(shí)、中級(jí)轎車(chē)矮46工時(shí)、高級(jí)白轎車(chē)55工時(shí)（般無(wú)車(chē)型維修工時(shí)爸定額的，參照同愛(ài)類(lèi)車(chē)型工時(shí)定額拜執(zhí)行）。班在各維修企業(yè)日伴常經(jīng)營(yíng)中，一般拌已經(jīng)將工時(shí)單價(jià)傲以及定額工時(shí)轉(zhuǎn)耙換為各維修項(xiàng)目拌收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。胺（三）材料費(fèi)收澳入扮維修用新材料成挨本包括汽車(chē)維修扮過(guò)程中耗用的各鞍種配件、材料、翱油漆、油料等材艾料的總和。敗成本利潤(rùn)率一般叭在15至30

14、扳之間。吧修舊零配件是指背經(jīng)修復(fù)后符合質(zhì)辦量標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)件矮、總成件和零部扳件。修舊基礎(chǔ)件皚（如缸體、車(chē)架胺、變速器、前橋八、后橋等）按不氨超過(guò)新件市場(chǎng)價(jià)扒的50結(jié)算，背修舊總成件按不隘超過(guò)新件市場(chǎng)價(jià)阿的60結(jié)算，背修舊零件按不超瓣過(guò)新件市場(chǎng)價(jià)的芭70計(jì)算。跋五、數(shù)據(jù)獲取途癌徑白（一）從企業(yè)電氨腦管理系統(tǒng)或賬百冊(cè)中取得維修工爸時(shí)情況。背（二）從企業(yè)收稗費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)取得工時(shí)把單價(jià)。班（三）從企業(yè)電稗腦管理系統(tǒng)或賬絆冊(cè)中取得材料耗熬用情況，并與實(shí)絆際庫(kù)存核對(duì)。六、疑點(diǎn)判斷叭（一）若評(píng)估期翱測(cè)算營(yíng)業(yè)收入與靶實(shí)際申報(bào)營(yíng)業(yè)收爸入基本一致，則骯視為企業(yè)核算比斑較正常。敖（二）若評(píng)估期吧測(cè)算營(yíng)業(yè)收入小翱于實(shí)際申報(bào)營(yíng)

15、業(yè)白收入，則企業(yè)有伴可能存在將外購(gòu)耙的配件材料直接擺用于銷(xiāo)售，或者鞍材料市場(chǎng)價(jià)格調(diào)埃高。稗（三）評(píng)估期測(cè)礙算營(yíng)業(yè)收入大于骯實(shí)際申報(bào)營(yíng)業(yè)收瓣入，則企業(yè)有可熬能存在未記或少鞍記維修收入、將懊外購(gòu)配件直接銷(xiāo)阿售未記或少記收芭入等。七、應(yīng)用要點(diǎn)八應(yīng)用本方法的重礙點(diǎn)在于核實(shí)工時(shí)斑單價(jià)、總工時(shí)以扒及耗用材料成本佰。由于奧熟練工人計(jì)酬方笆式多采用計(jì)件工耙資、計(jì)時(shí)工資或氨效益工資，因此阿核算工時(shí)費(fèi)收入氨可結(jié)合工人工資骯測(cè)算；耗用材料拜成本可結(jié)合庫(kù)存八盤(pán)點(diǎn)核實(shí)。叭2.2 保本經(jīng)拔營(yíng)計(jì)算法一、適用對(duì)象伴第一、二、三類(lèi)扒維修企業(yè)二、原理描述皚根據(jù)計(jì)算、統(tǒng)計(jì)骯維持正常生產(chǎn)經(jīng)笆營(yíng)所需全部費(fèi)用斑與行業(yè)毛利率結(jié)挨合測(cè)算出營(yíng)

16、業(yè)額板的方法。三、評(píng)估模型傲評(píng)估期營(yíng)業(yè)收入稗當(dāng)期成本費(fèi)用半總額辦八（1行業(yè)毛利奧率）扒四、標(biāo)準(zhǔn)值參考板范圍扮（一）當(dāng)期成本艾費(fèi)用總額包括：愛(ài)1汽車(chē)維修過(guò)搬程中耗用的各種隘配件、材料、油耙漆、油料等材料唉成本；啊2工人工資總吧額；埃3經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所租霸賃費(fèi)（租賃場(chǎng)所暗）或者折舊費(fèi)（襖自有場(chǎng)所）；案4水電費(fèi)、管拔理費(fèi)等。板（二）行業(yè)毛利捌率阿行業(yè)毛利率為3扮5，可上下浮白動(dòng)20。癌五、數(shù)據(jù)獲取途懊徑安（一）從企業(yè)電澳腦管理系統(tǒng)或賬啊冊(cè)中取得材料成背本及工人工資爸（二）從經(jīng)營(yíng)場(chǎng)按地出租方核實(shí)場(chǎng)扒地租賃費(fèi)用的真斑實(shí)性板（三）從供水、阿供電部門(mén)取得企佰業(yè)水電費(fèi)金額六、疑點(diǎn)判斷昂（一）若評(píng)估期半測(cè)算營(yíng)業(yè)收入與捌

17、實(shí)際申報(bào)營(yíng)業(yè)收岸入基本一致，則壩視為企業(yè)核算比啊較正常。頒（二）若評(píng)估期唉測(cè)算營(yíng)業(yè)收入小罷于實(shí)際申報(bào)營(yíng)業(yè)暗收入，則企業(yè)有翱可能存在將外購(gòu)挨的配件材料直接凹用于銷(xiāo)售，或者佰材料市場(chǎng)價(jià)格調(diào)罷高。拌（三）評(píng)估期測(cè)挨算營(yíng)業(yè)收入大于哎實(shí)際申報(bào)營(yíng)業(yè)收頒入，則企業(yè)有可吧能存在未記或少哀記維修收入、將唉外購(gòu)配件直接銷(xiāo)扒售未記或少記收俺入等。七、應(yīng)用要點(diǎn)按由于本行業(yè)中大罷部分企業(yè)規(guī)模小昂、管理混亂，賬岸冊(cè)難以準(zhǔn)確反映白成本費(fèi)用，因此埃本評(píng)估方法應(yīng)用辦范圍較廣。使用愛(ài)中注意從第三方哎收集相關(guān)費(fèi)用。埃第三篇 納稅評(píng)稗估案例伴3.1 廣州市啊DC汽車(chē)維修有埃限公司納稅評(píng)估瓣案例岸案例推薦單位：俺廣州市海珠區(qū)國(guó)熬家稅務(wù)

18、局靶案例評(píng)估人員：哎郭慧玲、劉瑜哀 礙聯(lián)系電話:斑 842666敗63拜評(píng)估所屬時(shí)期：按2008年1至半9月罷評(píng)估時(shí)間：20把08年11月阿一、企業(yè)基本情叭況氨廣州市DC汽車(chē)伴維修有限公司成埃立于1998年版5月20日，注阿冊(cè)類(lèi)型為私營(yíng)有擺限責(zé)任公司，注百冊(cè)資本500萬(wàn)哀元，職工人數(shù)4挨0人，經(jīng)營(yíng)范圍壩是機(jī)動(dòng)車(chē)維修，敖具有國(guó)家一類(lèi)資稗格。2004年奧1月1日認(rèn)定為敖增值稅一般納稅跋人，企業(yè)所得稅半由地稅征收。艾二、案頭指標(biāo)分捌析案評(píng)估人員利用征案管軟件、數(shù)據(jù)應(yīng)邦用系統(tǒng)等數(shù)據(jù)，絆對(duì)該公司的各項(xiàng)拔相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分胺析，主要指標(biāo)如柏下：澳2007年-2皚008年的納稅斑基本情況 翱 單位：萬(wàn)元瓣基礎(chǔ)數(shù)

19、據(jù)盎2007年1-皚9月辦2008年1-捌9月扳增減幅度胺主營(yíng)業(yè)務(wù)收入胺1696.95按1085.70頒-36.02%矮增值稅額跋105.38捌53.74俺-49.00%辦增值稅稅負(fù)率埃6.21%伴4.95%板-20.29%岸邦主營(yíng)業(yè)務(wù)成本白763.89艾623.1哎-18.43%靶營(yíng)業(yè)費(fèi)用跋568.37芭426.53把-24.96班利潤(rùn)率罷12.03%俺1.16%胺期末應(yīng)收賬款皚103.43巴165.10挨59.62%班期末應(yīng)付賬款巴360.25搬315.51笆-12.42%辦期末存貨成本襖675.38稗742.47芭9.93%佰備注：數(shù)據(jù)源自背企業(yè)納稅申報(bào)表百、損益表以及資吧產(chǎn)負(fù)債表凹從案

20、頭分析發(fā)現(xiàn)哀該公司申報(bào)數(shù)據(jù)拜存在以下疑點(diǎn)：安（一）從交通管辦理部門(mén)獲得的數(shù)芭據(jù)，廣州市機(jī)動(dòng)胺車(chē)（汽車(chē)）保有挨量自2007年阿突破100萬(wàn)輛藹后，年均增長(zhǎng)接拌近20，相應(yīng)佰的汽修行業(yè)的業(yè)版務(wù)量也應(yīng)該急劇凹增長(zhǎng)，但該公司啊2006、20俺07年維修收入跋持平，2008啊年卻大幅下降，艾該公司業(yè)務(wù)發(fā)展跋與行業(yè)整體形勢(shì)罷相反。八（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)拔收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)辦成本不同步變化藹。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入岸下降比例為36擺.02，而同啊期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本巴、營(yíng)業(yè)費(fèi)用下降靶比例分別為18疤.43和24巴.96，低于翱收入下降幅度。藹同時(shí)，利潤(rùn)率由唉原來(lái)的12.0把3下降到1.邦16，降幅異澳常。擺（三）增值稅稅皚負(fù)偏低。該

21、公司骯評(píng)估期增值稅稅吧負(fù)為4.95挨，比2007年按同期下降20.安29，且略低傲于行業(yè)增值稅稅唉負(fù)的下限。從該罷公司評(píng)估期資產(chǎn)捌負(fù)債表數(shù)據(jù)分析巴，期末存貨74傲2.47萬(wàn)元比壩2007年同期辦期末存貨675盎.38萬(wàn)元增加白幅度是9.93柏，該公司未能啊解釋增值稅稅負(fù)扮偏低的原因。挨（四）期末應(yīng)收懊賬款變動(dòng)異常。敗企業(yè)收入下降，芭但應(yīng)收賬款增長(zhǎng)跋59.62。懊三、核實(shí)調(diào)查，耙測(cè)算稅收差異（一）數(shù)據(jù)采集懊評(píng)估人員到達(dá)該半公司進(jìn)行核實(shí)調(diào)般查，發(fā)現(xiàn)該公司頒經(jīng)營(yíng)面積約16班000平方米，敗噴烤漆房及設(shè)備白、車(chē)身校正設(shè)備拜、總成吊裝設(shè)備凹、汽車(chē)舉升機(jī)鞍等設(shè)備齊全。使捌用汽配汽修管扮理系統(tǒng)實(shí)施軟伴件管理

22、，疤維修材料價(jià)格、罷工時(shí)單價(jià)能按車(chē)絆主類(lèi)型分類(lèi)管理埃，做到分層次、癌分檔次管理維修八業(yè)務(wù)；系統(tǒng)中設(shè)暗置維修工時(shí)費(fèi)優(yōu)澳惠率、維修材料翱費(fèi)管理費(fèi)率、稅叭率，能自動(dòng)計(jì)算澳總的維修費(fèi)用。愛(ài)評(píng)估人員認(rèn)為該斑公司核算較為清芭晰，從系統(tǒng)中采礙集了該公司的經(jīng)盎營(yíng)數(shù)據(jù)。1工時(shí)記錄暗（1）取得維修暗工時(shí)費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)骯從該公司技術(shù)部吧門(mén)取得維修工時(shí)百費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 壩 單位：元排量?jī)r(jià)格項(xiàng)目愛(ài)一類(lèi)啊排量頒瓣4000CC安二類(lèi)邦4000CC扳排量叭爸3000CC背三類(lèi)稗3000CC靶排量懊扮2000CC埃四類(lèi)氨2000CC扒排量扮擺1000CC把定期保養(yǎng)A1.扒5阿280巴280埃225埃120奧定期保養(yǎng)A26懊440翱38

23、5氨320翱240捌更換機(jī)油、機(jī)油昂格鞍65俺65邦50矮50敗四輪定位及調(diào)整拔240按240瓣240案200般檢修剎車(chē)系統(tǒng)按360案360氨360藹320澳檢修前懸掛系統(tǒng)阿520八480哀400壩320芭隘案頒艾癌（2）取得各項(xiàng)暗目工時(shí)叭（3）統(tǒng)計(jì)總工白時(shí)費(fèi)收入邦經(jīng)核對(duì)汽配汽稗修管理系統(tǒng)內(nèi)斑數(shù)據(jù)，確認(rèn)該公般司評(píng)估期內(nèi)工時(shí)伴費(fèi)收入4287把049.5元唉2材料成本記氨錄拌材料耗用成本6瓣231046.拜07元巴（備注：數(shù)據(jù)源疤自企業(yè)汽配汽修般管理系統(tǒng)）辦為進(jìn)一步核實(shí)該疤公司真實(shí)的庫(kù)存把狀況，評(píng)估人員骯對(duì)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行了抽邦樣盤(pán)點(diǎn)，實(shí)際盤(pán)柏存數(shù)量與賬面數(shù)芭量基本一致。此巴外，賬面反映修皚舊零配件費(fèi)用為

24、懊33.6萬(wàn)元。3費(fèi)用項(xiàng)目罷工人工資165吧.36萬(wàn)元，經(jīng)襖營(yíng)場(chǎng)地租賃費(fèi)2扮0.44萬(wàn)元，啊水電費(fèi)24.4鞍8萬(wàn)元。澳（二）確定評(píng)估襖方法及評(píng)估模型襖1收入項(xiàng)目計(jì)安算模型絆評(píng)估期營(yíng)業(yè)收入叭工時(shí)費(fèi)收入 岸+ 材料費(fèi)收入板 + 其他收入笆工時(shí)費(fèi)收入阿哀（斑工時(shí)單價(jià) 靶稗 結(jié)算定額工時(shí)拌）斑材料費(fèi)收入維佰修用新材料成本奧 岸哀（1+成本利潤(rùn)百率）+ 修舊零傲配件費(fèi)用跋測(cè)算稅收差異=扮（測(cè)算營(yíng)業(yè)收入敖-申報(bào)營(yíng)業(yè)收入?。┌鞍龠m用稅率（征收傲率）皚2保本經(jīng)營(yíng)計(jì)拜算模型把評(píng)估期營(yíng)業(yè)收入芭當(dāng)期成本費(fèi)用笆總額皚巴（1行業(yè)毛利班率）柏（三）運(yùn)用評(píng)估艾方法分析跋1運(yùn)用收入項(xiàng)礙目計(jì)算方法分析巴（1）工時(shí)費(fèi)收靶入熬工時(shí)

25、費(fèi)收入42瓣8.70萬(wàn)元八（2）材料費(fèi)收吧入案由于該公司是一斑類(lèi)維修企業(yè)，確奧定其成本利潤(rùn)率八為15。矮材料費(fèi)收入維熬修用新材料成本把 伴頒（1+成本利潤(rùn)氨率）+ 修舊零吧配件費(fèi)用=62埃3.1 把瓣 (1+15哀)33.6矮750.17萬(wàn)搬元斑（3）其他收入白項(xiàng)目熬經(jīng)查閱該公司賬巴冊(cè)，該公司有應(yīng)斑征增值稅的代理唉服務(wù)費(fèi)收入、廢扒舊零件銷(xiāo)售收入邦等其他收入47俺.27萬(wàn)元。爸（4）評(píng)估期營(yíng)盎業(yè)收入428扒.70俺750.17艾47.271扳226.14萬(wàn)癌元岸（5）評(píng)估收入捌與企業(yè)申報(bào)收入班差異1226芭.14108扳5.7014捌0.44萬(wàn)元捌2運(yùn)用保本經(jīng)爸營(yíng)計(jì)算方法分析頒評(píng)估期營(yíng)業(yè)收入半當(dāng)

26、期成本費(fèi)用癌總額奧伴（1行業(yè)毛利愛(ài)率）背評(píng)估期成本費(fèi)用敖包括帳面材料成挨本623.1萬(wàn)疤元、舊零配件費(fèi)胺用33.6萬(wàn)元拔、工人工資16按5.36萬(wàn)元、奧經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地租賃費(fèi)安20.44萬(wàn)元邦、水電費(fèi)24.按48萬(wàn)元。哀評(píng)估期營(yíng)業(yè)收入翱（623.1八 + 33.6愛(ài) +165.3疤6 + 20.翱44 +24.稗48）暗阿（135%）懊=1333.8擺2萬(wàn)元班評(píng)估收入與企業(yè)拜申報(bào)收入差異藹1333.82傲1085.7罷0248.1拔2礙萬(wàn)元頒3鑒于該公司板規(guī)模較大，核算笆清晰，評(píng)估人員耙認(rèn)為采用收入項(xiàng)白目計(jì)算方法更能壩反映該公司經(jīng)營(yíng)拔情況。班四、約談確認(rèn)問(wèn)伴題柏根據(jù)上述相關(guān)數(shù)哎據(jù)的測(cè)定，評(píng)估氨人員對(duì)該

27、公司的佰法定代表人和財(cái)拜務(wù)主管人員進(jìn)行哎了傲約疤談。在約談時(shí)，芭評(píng)估人員向該公拔司通報(bào)了同行業(yè)伴各相關(guān)指標(biāo)，并拜就發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)要哎求納稅人進(jìn)行解骯釋。該公司法定芭代表人解釋20艾08年面臨幾大傲困難：一是由于骯汽車(chē)修理行業(yè)競(jìng)拔爭(zhēng)激烈，且大量頒不正規(guī)維修企業(yè)襖對(duì)其正常經(jīng)營(yíng)帶礙來(lái)很大的沖擊，伴顧客有所流失；癌二是公司經(jīng)常以骯折扣優(yōu)惠吸引顧百客，使毛利下降捌；三是材料價(jià)格敗有所上升，但公笆司不敢轉(zhuǎn)嫁給客芭戶，盡量通過(guò)內(nèi)扳部消化吸引顧客拜。以上因素導(dǎo)致壩2008年的收搬入及利潤(rùn)有不同礙程度的下降。評(píng)捌估人員認(rèn)為上述傲因素在一定程度半上解釋了該公司板數(shù)據(jù)異常的原因笆，但對(duì)成本與收翱入不同步以及應(yīng)氨收賬款異

28、常增長(zhǎng)霸仍然未能合理解扳釋。經(jīng)過(guò)評(píng)估人佰員與該公司財(cái)務(wù)搬人員多角度核對(duì)皚數(shù)據(jù)，該公司最稗終承認(rèn)存在常年伴掛鉤單位的未結(jié)翱算收入132.敗6萬(wàn)元未申報(bào)繳按稅。五、評(píng)定處理八該公司在評(píng)估約班談后，主動(dòng)申報(bào)叭并補(bǔ)繳稅款22伴.5萬(wàn)元。該公耙司補(bǔ)充申報(bào)的銷(xiāo)吧售收入與評(píng)估人翱員采用測(cè)算的申骯報(bào)收入差異14愛(ài)0.44萬(wàn)元基板本一致。補(bǔ)繳稅案款后，該公司稅傲負(fù)由4.95挨提高到6.26胺，基本符合行埃業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。八3.2 廣州市巴GJ汽車(chē)修理廠半納稅評(píng)估案例頒案例推薦單位：啊廣州市海珠區(qū)國(guó)岸家稅務(wù)局般案例評(píng)估人員：版郭慧玲、劉瑜拜 邦聯(lián)系電話:啊 842666暗63辦評(píng)估所屬時(shí)期：奧2007年1至盎12月拌評(píng)估

29、時(shí)間：20巴08年11月澳一、企業(yè)基本情頒況版廣州市GJ汽車(chē)佰修理廠成立辦于1998年1霸2月30日，注胺冊(cè)類(lèi)型為私營(yíng)有按限責(zé)任公司，爸注冊(cè)資本10萬(wàn)背元，職工人數(shù)1胺0人，經(jīng)營(yíng)岸范圍是機(jī)動(dòng)車(chē)維藹修，屬汽車(chē)維修拌三類(lèi)企業(yè)。該公笆司是小規(guī)模納稅拔人，企業(yè)所得稅熬由地稅征收。氨二、案頭指標(biāo)分癌析氨評(píng)估人員利用征襖管軟件、企業(yè)財(cái)岸務(wù)報(bào)表等數(shù)據(jù)，頒對(duì)該公司的各項(xiàng)挨相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分半析，主要指標(biāo)如氨下：扮2007年納稅案情況表 艾 單位：元敖基礎(chǔ)數(shù)據(jù)扳金額絆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入俺493766.斑05癌增值稅額靶29625.9把8罷增值稅稅負(fù)率傲6%按主營(yíng)業(yè)務(wù)成本班111498.敖00拌營(yíng)業(yè)費(fèi)用骯358433.邦1

30、9按利潤(rùn)總額隘20539.3岸6稗利潤(rùn)率稗4.16%岸期末應(yīng)收賬款搬0拌期末應(yīng)付賬款絆0傲期末存貨成本頒0半備注：數(shù)據(jù)源自?shī)W企業(yè)納稅申報(bào)表扮、損益表以及資扳產(chǎn)負(fù)債表挨從案頭分析發(fā)現(xiàn)哎該公司申報(bào)數(shù)據(jù)擺存在以下疑點(diǎn)：凹（一）按照評(píng)估敗人員所了解的汽骯車(chē)維修行業(yè)平均澳數(shù)據(jù)，一般情況按下，挨維修費(fèi)用價(jià)值構(gòu)把成中，人工費(fèi)所疤占比重相對(duì)較高耙，一般在30皚至40。也就頒是說(shuō)，材料成本百應(yīng)占收入比重6背0至70。奧但該公司耗用材罷料成本只占收入傲22.58，辦與行業(yè)平均數(shù)據(jù)懊相差較大。隘（二）汽車(chē)維修癌需要儲(chǔ)備一些常靶用零配件，但該搬公司期末存貨成辦本為零。三、核實(shí)調(diào)查翱評(píng)估人員到達(dá)該壩公司進(jìn)行核實(shí)調(diào)按查，發(fā)現(xiàn)該公司八經(jīng)營(yíng)面積約60霸0平方米，拜只具備愛(ài)舉升設(shè)備、輪胎啊輪輞拆裝、除銹盎設(shè)備或?qū)Ｓ霉ぞ咿k、輪胎修補(bǔ)設(shè)備斑等基本設(shè)備疤。白在財(cái)務(wù)核算方面瓣，該公司設(shè)立了案總賬和明細(xì)賬，伴但會(huì)計(jì)人員是兼跋職人員，賬目設(shè)巴置較為簡(jiǎn)單，所骯有收入、成本費(fèi)按用項(xiàng)目均是手工癌登記。同時(shí)，評(píng)芭估人員還在企業(yè)翱經(jīng)營(yíng)地發(fā)現(xiàn)汽車(chē)扳輪胎、機(jī)油、雨敗刮、剎車(chē)皮等常昂用零配件。暗經(jīng)向該公司負(fù)責(zé)靶人、財(cái)務(wù)人員了跋解，由于該公司拌會(huì)計(jì)核算不健全皚，所得稅是采用拜核定征收方