施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法定稿(正版)

1、埃廣東省交通集團(tuán)埃有限公司拔施工企業(yè)會(huì)計(jì)核捌算辦法(暫行)目 錄頒廣東省交通集團(tuán)叭有限公司施工企藹業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法扳（1）敗一、總說明伴（5）斑二、會(huì)計(jì)科目名背稱和編號(hào)罷（13）按三、會(huì)計(jì)科目使稗用說明伴（13）壩（一）、資產(chǎn)類扒科目盎（88）拜（二）、負(fù)債類拌科目昂（119）白（三）、所有者按權(quán)益類科目拜（128）辦（四）、成本類鞍科目辦（134）熬（五）、損益類案科目半（153）板四、特殊交易和安事項(xiàng)說明拜（153）霸（一）、非貨幣懊性交易澳（155）芭（二）、外幣業(yè)澳務(wù)俺（156）皚（三）、會(huì)計(jì)政哎策、會(huì)計(jì)估計(jì)變拜更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更藹正暗（162）熬（四）、資產(chǎn)負(fù)吧債表日后事項(xiàng)版（165）挨（

2、五）、或有事昂項(xiàng)搬（168）藹（六）、關(guān)聯(lián)方艾關(guān)系及其交易的跋披露暗（173）昂（七）、債務(wù)重艾組奧（181）擺（八）、租賃罷（191）唉五、會(huì)計(jì)報(bào)表格懊式笆（203）絆六、會(huì)計(jì)報(bào)表編熬制說明拜（220）拌七、會(huì)計(jì)報(bào)表附伴注盎（227）芭八、固定資產(chǎn)目靶錄埃附錄:建造合同翱案例挨（237）愛一、案例1皚（242）斑二、案例2一、總 說 明百（一）為了統(tǒng)一埃規(guī)范廣東省交通盎集團(tuán)有限公司所案屬各施工企業(yè)（叭含公司，下同）敗的會(huì)計(jì)核算,真哀實(shí)、完整地提供敖會(huì)計(jì)信息，根據(jù)巴中華人民共和暗國會(huì)計(jì)法、壩企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)唉告條例、企扳業(yè)會(huì)計(jì)制度及暗國家其他有關(guān)法奧律和法規(guī)，結(jié)合礙施工企業(yè)的實(shí)際暗情況，制定本會(huì)

3、背計(jì)核算辦法。叭（二）本核算辦藹法適用于廣東省白交通集團(tuán)有限公按司下屬各施工企挨業(yè)（以下簡稱企班業(yè)或施工企業(yè)）斑。奧 （三）稗會(huì)計(jì)核算應(yīng)以企拔業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)交百易或事項(xiàng)為對象疤，記錄和反映企芭業(yè)本身的各項(xiàng)生靶產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。礙（四）版會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以暗企業(yè)持續(xù)、正常盎的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)挨為前提。懊 （五）暗會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃挨分會(huì)計(jì)期間，分傲期結(jié)算賬目和編愛制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告白。會(huì)計(jì)期間分為把年度、半年度、搬季度和月度。年岸度、半年度、季奧度和月度均按公敖歷起訖日期確定般。半年度、季度捌和月度均稱為會(huì)啊計(jì)中期。拔本敗辦法佰所稱的期末和定案期，是指月末、熬季末、半年末和昂年末。敖（六罷）企業(yè)的會(huì)計(jì)核瓣算以人民幣為記

4、挨賬本位幣。斑（七）爸企業(yè)的會(huì)計(jì)記賬伴采用借貸記賬法笆。俺（八）奧會(huì)計(jì)記錄的文字埃應(yīng)當(dāng)使用中文。瓣按（九）阿企業(yè)在會(huì)計(jì)核算愛時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以傲下基本原則：奧1、搬會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以叭實(shí)際發(fā)生的交易板或事項(xiàng)為依據(jù)，絆如實(shí)反映企業(yè)的把財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營澳成果和現(xiàn)金流量辦。跋2、敗企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交挨易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)澳實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核艾算，而不應(yīng)當(dāng)僅芭僅按照它們的法吧律形式作為會(huì)計(jì)哎核算的依據(jù)。吧3、扳企業(yè)提供的會(huì)計(jì)扒信息應(yīng)當(dāng)能夠反班映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀唉況、經(jīng)營成果和藹現(xiàn)金流量，以滿骯足會(huì)計(jì)信息使用叭者的需要。斑4、矮企業(yè)的會(huì)計(jì)核算頒方法前后各期應(yīng)奧當(dāng)保持一致，不唉得隨意變更。如傲有必要變更，應(yīng)哀當(dāng)將變更的內(nèi)容耙和理由、

5、變更的愛累積影響數(shù)，以敗及累積影響數(shù)不霸能合理確定的理爸由等，在會(huì)計(jì)報(bào)埃表附注中予以說跋明。芭5、阿企業(yè)的會(huì)計(jì)核算案應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的俺會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)藹行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)八當(dāng)口徑一致、相百互可比。扳6、胺企業(yè)的會(huì)計(jì)核算扮應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，盎不得提前或延后笆。芭7、懊企業(yè)的會(huì)計(jì)核算辦和編制的財(cái)務(wù)會(huì)哎計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰癌明了，便于理解擺和利用。跋8、百企業(yè)的會(huì)計(jì)核算澳應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生扮制為基礎(chǔ)。凡是把當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的熬收入和已經(jīng)發(fā)生佰或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)熬用，不論款項(xiàng)是版否收付，都應(yīng)當(dāng)扮作為當(dāng)期的收入爸和費(fèi)用；凡是不礙屬于當(dāng)期的收入搬和費(fèi)用，即使款扳項(xiàng)已在當(dāng)期收付翱，也不應(yīng)當(dāng)作為癌當(dāng)期的收入和費(fèi)把用。伴9、敖企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)

6、斑核算時(shí)，收入與白其成本、費(fèi)用應(yīng)哎當(dāng)相互配比，同挨一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的搬各項(xiàng)收入和與其隘相關(guān)的成本、費(fèi)拔用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)辦計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。拔皚10、矮企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)傲在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按巴照實(shí)際成本計(jì)量辦。其后，各項(xiàng)財(cái)百產(chǎn)如果發(fā)生減值版，應(yīng)當(dāng)按照本襖辦法阿規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的俺減值準(zhǔn)備。除法辦律、行政法規(guī)和壩國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)澳制度另有規(guī)定者埃外，企業(yè)一律不笆得自行調(diào)整其賬懊面價(jià)值。艾11、昂企業(yè)的會(huì)計(jì)核算哎應(yīng)當(dāng)合理劃分收班益性支出與資本胺性支出的界限。板凡支出的效益僅啊及于本年度(或扒一個(gè)營業(yè)周期)吧的，應(yīng)當(dāng)作為收啊益性支出；凡支翱出的效益及于幾襖個(gè)會(huì)計(jì)年度(或岸幾個(gè)營業(yè)周期)絆的，應(yīng)當(dāng)作為資斑本性支出。奧12、霸企

7、業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)罷核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵佰循謹(jǐn)慎性原則的胺要求，不得多計(jì)盎資產(chǎn)或收益、少凹計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，澳但拜不班得計(jì)提秘密準(zhǔn)備埃。敗13、斑企業(yè)的會(huì)計(jì)核算絆應(yīng)當(dāng)遵循重要性斑原則的要求，在礙會(huì)計(jì)核算過程中白對交易或事項(xiàng)應(yīng)佰當(dāng)區(qū)別其重要程哀度，采用不同的絆核算方式。對資懊產(chǎn)、負(fù)債、損益爸等有較大影響，拜并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)澳會(huì)計(jì)報(bào)告使用者疤據(jù)以作出合理判阿斷的重要會(huì)計(jì)事懊項(xiàng)，必須按照規(guī)八定的會(huì)計(jì)方法和絆程序進(jìn)行處理，吧并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)擺告中予以充分、岸準(zhǔn)確地披露；對辦于次要的會(huì)計(jì)事爸項(xiàng)，在不影響會(huì)稗計(jì)信息真實(shí)性和阿不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)背會(huì)計(jì)報(bào)告使用者頒作出正確判斷的百前提下，可適當(dāng)骯簡化處理。安(十)企業(yè)應(yīng)按邦本核算辦法

8、的規(guī)絆定，設(shè)置和使用般會(huì)計(jì)科目。企業(yè)斑不能自行增設(shè)、盎減少或合并某些阿會(huì)計(jì)科目，在不安影響會(huì)計(jì)核算要般求和會(huì)計(jì)報(bào)表指笆標(biāo)匯總，以及對傲外提供統(tǒng)一的財(cái)哎務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前皚提下，需要增設(shè)藹某些會(huì)計(jì)科目，吧必須向廣東省交頒通集團(tuán)有限公司啊財(cái)務(wù)部申請。明耙細(xì)科目的設(shè)置，斑除本核算辦法已白有規(guī)定者外，在辦不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)佰核算要求的前提把下，企業(yè)可以根安據(jù)需要自行確定叭。安（十一） 本般會(huì)計(jì)核算辦法統(tǒng)愛一規(guī)定會(huì)計(jì)科目邦的編號(hào)，企業(yè)不俺應(yīng)當(dāng)隨意打亂重芭編。俺（十二）企業(yè)應(yīng)拌按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)叭工作規(guī)范的規(guī)拜定，根據(jù)本核算氨辦法正確填制會(huì)扮計(jì)憑證、登記會(huì)班計(jì)賬簿。吧（十三）企業(yè)應(yīng)耙按照企業(yè)財(cái)務(wù)暗會(huì)計(jì)報(bào)告條例罷的規(guī)定，

9、根據(jù)本辦核算方法有關(guān)財(cái)澳務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編辦制基礎(chǔ)、編制依拔據(jù)、編制原則和骯方法的要求，對礙外提供真實(shí)、完昂整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)埃告。企業(yè)不得違板反規(guī)定，隨意改昂變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告愛的編制基礎(chǔ)、編伴制依據(jù)、編制原澳則和方法，不得伴隨意改變本核算安辦法規(guī)定的財(cái)務(wù)佰會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)數(shù)跋據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。頒企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)霸計(jì)報(bào)告，至少應(yīng)笆當(dāng)包括本核算辦啊法規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)罷表、會(huì)計(jì)報(bào)表附鞍注的內(nèi)容，需要靶編制財(cái)務(wù)情況說拌明書的企業(yè)，還搬應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)情哎況說明書；半年襖度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告版，應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)藹報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表岸附注中有關(guān)重大壩事項(xiàng)的說明，會(huì)靶計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)耙包括資產(chǎn)負(fù)債表伴、利潤表；季度胺、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)扮報(bào)告通常僅指會(huì)俺

10、計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)柏表至少應(yīng)當(dāng)包括壩資產(chǎn)負(fù)債表和利愛潤表。法律、行芭政法規(guī)和國家統(tǒng)搬一的會(huì)計(jì)制度另芭有規(guī)定的，從其扒規(guī)定。?。ㄊ模┠甓蓉?cái)絆務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)哀符合本核算辦法捌的規(guī)定，做到內(nèi)岸容真實(shí)完整，說岸明清晰，便于理芭解。半年度中期傲財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在岸不違背會(huì)計(jì)核算皚一般原則、以及百不影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)岸報(bào)告使用者正確按理解和運(yùn)用所提癌供的會(huì)計(jì)信息的按前提下，可以適懊當(dāng)簡化。暗半年度中期財(cái)務(wù)版會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)把出前發(fā)生的資產(chǎn)班負(fù)債表日后事項(xiàng)鞍、或有事項(xiàng)等，岸除特別重大事項(xiàng)哀外，可不作調(diào)整盎或披露；月度、爸季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)瓣告，除特別重大百的事項(xiàng)外，可不八提供會(huì)計(jì)報(bào)表附傲注。壩（十五）向集團(tuán)搬報(bào)送的月度中期凹

11、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)稗當(dāng)于月度終了后藹8天內(nèi)（節(jié)假日傲順延，下同）提柏供；季度中期財(cái)啊務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)八于季度終了后1扮5天內(nèi)提供；半凹年期中期財(cái)務(wù)報(bào)罷告應(yīng)當(dāng)于年度中愛期結(jié)束后15天壩內(nèi)提供；年度財(cái)斑務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)般于年終了后2個(gè)背月內(nèi)提供。向稅壩務(wù)等機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)澳務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的日艾期，從其規(guī)定。啊會(huì)計(jì)報(bào)表的填列安，以人民幣皚“芭元挨”般為金額單位，愛“癌元隘”百以下填至搬“芭分暗”澳。礙（十六）企業(yè)對罷其他單位投資如耙占該單位資本總罷額50以上（翱不含50），搬或雖然占該單位鞍注冊資本不足5佰0但具有實(shí)質(zhì)拔控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)昂編制合并會(huì)計(jì)報(bào)案表。合并會(huì)計(jì)報(bào)耙表的編制和方法胺，按照合并會(huì)壩計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定啊及有

12、關(guān)規(guī)定執(zhí)暗行。岸企業(yè)在編制合并扳會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)背當(dāng)將合營企業(yè)合扮并在內(nèi)，并按照搬比例合并方法對按合營企業(yè)的資產(chǎn)班、負(fù)債、收入、芭費(fèi)用、利潤等予奧以合并。班（十七）接受財(cái)扮務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的單把位，在企業(yè)財(cái)務(wù)盎會(huì)計(jì)報(bào)告未正式捌對外披露前，應(yīng)爸當(dāng)對其內(nèi)容保密罷。背二、會(huì)計(jì)科目名昂稱和編號(hào)吧順序號(hào) 百 編 號(hào) 扒 捌 傲 懊 名 稱一、資產(chǎn)類叭1 扒 吧盎1001啊岸 吧 板 骯 現(xiàn)金啊2搬啊 熬 10鞍02絆胺 背 耙 白 銀行存款哎3 啊 案1009 矮 按 頒 把 其他貨絆幣資金敗100901 瓣 爸 暗 隘 外爸埠存款搬100902 百 翱 半 半 銀胺行本票背100903 霸 絆 鞍 艾 銀半行

13、匯票襖100904 唉 班 敖 吧 信扮用卡耙100905 澳 拌 佰 扒 信罷用證保證金案100906 般 岸 背 絆 存翱出投資款背4 按 埃1101 背 按 柏 啊 短期投按資版110101 奧 扳 唉 背 股胺票板110102 柏 扒 傲 艾 債靶券翱110103 啊 澳 啊 頒 基藹金罷110110 扳 敗 背 昂 其扒他盎5 笆 壩1102 胺 壩 擺 拌 短期投骯資跌價(jià)準(zhǔn)備拔6 捌 伴1111 傲 爸 癌 哀 應(yīng)收票疤據(jù)襖 愛 絆 111101拔 叭 巴 按 阿 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè)八 背 瓣 111102八 靶 按 暗 背 其他關(guān)聯(lián)企業(yè)稗7 頒 絆1121 礙 吧 笆 傲 應(yīng)收股礙利盎

14、112101 佰 挨 昂 熬 絆集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè)哀 昂 鞍 11210敗2 案 拌 拌 哀 其他關(guān)聯(lián)企埃業(yè)斑8 伴 翱1122 埃 壩 盎 擺 應(yīng)收利盎息哎 奧 絆 11220襖1 背 吧 巴 哀 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企耙業(yè)安 罷 霸 11220矮2 霸 氨 八 斑 其他關(guān)聯(lián)企翱業(yè)盎9 扳 凹1131 俺 壩 壩 白 應(yīng)收賬礙款柏 拔 挨 11310翱1 扳 昂 搬 稗 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企隘業(yè)敖 俺 扒 11310半2 白 埃 扳 愛 其他關(guān)聯(lián)企辦業(yè)班10 邦 爸1133 靶 爸 板 斑 其他應(yīng)傲收款氨 罷 爸 11330安1 頒 邦 礙 安 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企安業(yè)愛 辦 耙 11330扒2 襖 巴 佰 靶 其他關(guān)聯(lián)企隘業(yè)板

15、11 襖 艾1141 敗 捌 隘 般 壞賬準(zhǔn)捌備阿12 凹 矮1151 隘 吧 芭 埃 預(yù)付賬半款扒 熬 艾 11510辦1 癌 百 奧 扳 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企礙業(yè)懊 擺 俺 11510骯2 啊 班 叭 版 其他關(guān)聯(lián)企拜業(yè)邦13 跋 啊1161 捌 敗 耙 艾 應(yīng)收補(bǔ)氨貼款疤14 襖 芭1201 啊 柏 氨 壩 物資采岸購柏15 笆 唉1211 按 鞍 罷 按 原材料擺16 半 唉1231 扮 岸 邦 背 低值易搬耗品凹17 傲 襖1232 氨 瓣 佰 斑 材料成安本差異敗18 稗 礙1233 叭 爸 藹 藹 周轉(zhuǎn)材奧料敖19 捌 挨1251 霸 拜 按 癌 委托加傲工物資伴20 白 擺1281 扒

16、敗 班 澳 存貨跌爸價(jià)準(zhǔn)備礙21 隘 八1301 暗 拌 背 伴 待攤費(fèi)盎用罷22 鞍 般1310 半 藹 稗 昂 內(nèi)部往扳來隘23 哀 隘1401 搬 斑 頒 俺 長期股氨權(quán)投資白24 頒 霸1402 跋 敗 按 翱 長期債骯權(quán)投資版25 叭 板1421 愛 拔 凹 氨 長期投奧資減值準(zhǔn)備般26 奧 凹1431 暗 盎 瓣 皚 委托貸伴款拌143101 版 暗 疤 艾 本按金版143102 靶 班 般 礙 利皚息哀143103 芭 隘 拔 懊 減胺值準(zhǔn)備擺 2板7 邦 1擺451 盎 扒 耙 扒 佰 柏?fù)芨端鶎儋Y金懊28 吧 傲1501 辦 辦 伴 敗 固定資按產(chǎn)敖29 佰 鞍1502 癌

17、笆 搬 跋 累計(jì)折癌舊隘30 板 佰1503 笆 扒 跋 把 經(jīng)營租岸賃固定資產(chǎn)改良拌31 八 氨1505 霸 耙 凹 白 固定資霸產(chǎn)減值準(zhǔn)備版32 伴 壩1506 扮 皚 拌 熬 臨時(shí)設(shè)埃施版33 案 耙1507 愛 岸 版 哀 臨時(shí)設(shè)矮施攤銷 伴 版34 吧 鞍1601 翱 翱 癌 唉 工程物矮資斑160101 扮 哎 岸 骯 專佰用材料胺160102 佰 扒 伴 哎 專扮用設(shè)備巴160103 百 柏 耙 捌 預(yù)壩付大型設(shè)備款挨160104 唉 捌 伴 背 為罷生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具襖及器具襖35 愛 霸1603 笆 奧 艾 笆 在建佰工程隘36 凹 埃1605 搬 霸 盎 礙 在建氨工程減值準(zhǔn)備

18、懊37 罷 俺1701 阿 版 白 敖 固定扳資產(chǎn)清理扳38 扳 扮1702 般 班 搬 罷 臨時(shí)傲設(shè)施清理般39 襖 耙1801 敗 暗 艾 啊 無形氨資產(chǎn)八40 拌 哎1805 案 昂 懊 扮 無形巴資產(chǎn)減值準(zhǔn)備叭41 埃 隘1815 斑 疤 礙 捌 未確哎認(rèn)融資費(fèi)用昂42 疤 熬1901 般 頒 阿 百 長期板待攤費(fèi)用鞍43 懊 哀1911 版 班 懊 叭 待處昂理財(cái)產(chǎn)損溢矮191101 凹 班 矮 昂 待頒處理流動(dòng)資產(chǎn)損絆溢岸191102 擺 敖 敗 岸 待拜處理固定資產(chǎn)損敖溢二、負(fù)債類八44 把 埃2101 襖 霸 邦 埃 短期挨借款皚45 把 斑2111 背 藹 盎 鞍 應(yīng)付啊票據(jù)

19、白 拌 頒 21110半1 跋 絆 挨 邦 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企罷業(yè)哎 跋 鞍 21110把2 巴 皚 霸 拔 其他關(guān)聯(lián)企吧業(yè)奧46 拔 襖2121 爸 安 扳 傲 應(yīng)付芭賬款把 罷 佰 21210盎1 凹 白 班 藹 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企般業(yè)扮 辦 哀 21210愛2 癌 爸 拜 昂 其他關(guān)聯(lián)企稗業(yè)瓣47 笆 艾2123 拔 懊 懊 辦 工程芭結(jié)算愛48 翱 壩2131 案 懊 岸 鞍 預(yù)收盎賬款辦 奧 拌 21310俺1 礙 啊 癌 佰 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企皚業(yè)斑 岸 佰 21310按2 凹 翱 搬 板 其他關(guān)聯(lián)企般業(yè)奧49 礙 霸2151 疤 傲 邦 耙 應(yīng)付半工資吧50 翱 白2153 捌 愛 襖 疤 應(yīng)付啊福利費(fèi)

20、阿51 挨 安2155 擺 辦 邦 奧 應(yīng)付阿利息愛 笆 半 21550背1 八 百 岸 佰 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企捌業(yè)佰 般 澳 21550鞍2 爸 隘 拜 白 其他關(guān)聯(lián)企吧業(yè)版52 懊 愛2161 敖 斑 埃 敖 應(yīng)付俺股利瓣 絆 拔 21610擺1 哎 骯 拜 搬 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企盎業(yè)辦 背 板 21610把2 阿 版 澳 翱 其他關(guān)聯(lián)企班業(yè)邦53 藹 笆2171 俺 盎 昂 耙 應(yīng)交背稅金皚217101 熬 白 邦 白 應(yīng)背交增值稅板217102 敗 藹 霸 罷 應(yīng)岸交營業(yè)稅翱217103 佰 氨 隘 絆 應(yīng)芭交消費(fèi)稅愛217104 敗 安 頒 襖 應(yīng)唉交資源稅啊217105 巴 搬 隘 傲 應(yīng)斑交所得

21、稅扮217106 擺 唉 鞍 按 應(yīng)拔交土地增值稅敖217107 安 愛 胺 奧 應(yīng)俺交城市維護(hù)建設(shè)背稅懊217108 埃 叭 矮 癌 應(yīng)扒交房產(chǎn)稅矮217109 擺 芭 頒 跋 應(yīng)癌交土地使用稅伴217110 絆 拌 班 半 應(yīng)拜交車船使用稅罷217111 吧 八 壩 癌 應(yīng)芭交個(gè)人所得稅安54 斑 辦2176 叭 安 案 俺 其他應(yīng)翱交款熬55 礙 拌2181 霸 哎 暗 頒 其他應(yīng)耙付款隘 辦 絆 21810半1 捌 稗 擺 傲 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企澳業(yè)捌 跋 半 21810百2 藹 百 敖 芭 其他關(guān)聯(lián)企盎業(yè)叭56 爸 扮2191 哀 版 艾 斑 預(yù)提費(fèi)藹用哀57 拜 哎2201 暗 敗 爸 拌

22、 待轉(zhuǎn)資吧產(chǎn)價(jià)值凹58 岸 懊2211 鞍 佰 搬 俺 預(yù)計(jì)負(fù)霸債昂59 矮 叭2215 吧 奧 叭 愛 遞延收挨益扳60 盎 巴2301 俺 敖 斑 隘 長期借捌款襖61 哀 懊2311 岸 哎 懊 絆 應(yīng)付債癌券頒231101 矮 扒 捌 耙 債跋券面值拌231102 般 斑 吧 爸 債岸券溢價(jià)凹231103 稗 啊 背 按 債翱券折價(jià)哀231104 頒 傲 岸 唉 應(yīng)岸計(jì)利息把62 唉 安2321 啊 安 壩 邦 長期應(yīng)扮付款拌 把 隘 23210霸1 埃 版 扳 癌 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企皚業(yè)懊 邦 頒 23210澳2 奧 擺 懊 般 其他關(guān)聯(lián)企癌業(yè)翱63 稗 隘2331 矮 啊 礙 伴 專項(xiàng)應(yīng)胺

23、付款搬 安 擺 23310案1 爸 挨 安 礙 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企跋業(yè)礙 愛 罷 23310礙2 藹 絆 癌 奧 其他關(guān)聯(lián)企胺業(yè)拔64 按 稗2341 八 捌 敖 傲 遞延稅巴款艾三、所有者權(quán)益瓣類埃65 哎 霸 3101 癌 霸 邦 皚 實(shí)收資芭本礙66 靶 叭 3103 柏 八 懊 板 已歸還翱投資絆67 般 扒 3105 敗 礙 芭 版 懊上級撥入資金皚68 班 懊 3111 把 藹 埃 敖 資本公耙積稗311101 骯 擺 拜 拔 資本敖溢價(jià)百311102 案 岸 矮 唉 接受昂捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)背準(zhǔn)備凹311103 熬 板 頒 柏 股權(quán)阿投資準(zhǔn)備按 311104絆 翱 稗 癌 撥敖入項(xiàng)目資本金辦

24、 311傲105 瓣 把 敗 阿 其他撥款轉(zhuǎn)啊入頒311106 版 佰 矮 愛 凹外幣資本折算差哎額安311107 耙 哀 艾 扮 無償霸調(diào)入固定資產(chǎn)按311108 暗 隘 霸 靶 暗無償調(diào)出固定資八產(chǎn)班311109 鞍 跋 背 澳 關(guān)聯(lián)皚交易差價(jià)艾311110 柏 按 敗 案 其他捌資本公積邦69 藹 拔 3121 般 熬 按 昂 盈余公百積敗312101 柏 絆 捌 白 法定吧盈余公積懊312102 皚 傲 敗 百 任意佰盈余公積跋312103 敖 把 板 愛 法定爸公益金壩312104 拌 巴 襖 瓣 儲(chǔ)備瓣基金扮312105 案 拌 伴 半 企業(yè)懊發(fā)展基金襖312106 擺 岸 唉 哀

25、 利潤拜歸還投資盎70 疤 拜 3131 哎 懊 扮 阿 本年利絆潤按71 啊 耙 3141 芭 八 芭 暗 利潤分礙配扳314101 斑 辦 跋 隘 其他壩轉(zhuǎn)入板314102 奧 般 般 敗 提取笆法定盈余公積芭314103 懊 襖 熬 啊 提取霸法定公益金壩314104 版 叭 柏 盎 提取壩儲(chǔ)備基金熬314105 捌 愛 扒 拔 提取啊企業(yè)發(fā)展基金白314106 版 懊 吧 版 提取罷職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利澳基金靶314107 矮 叭 艾 把 利潤稗歸還投資扮314108 艾 爸 白 凹 應(yīng)付氨優(yōu)先股股利疤314109 爸 邦 背 癌 提取唉任意盈余公積盎314110 安 辦 半 案 應(yīng)付艾普通

26、股股利艾314111 邦 敗 襖 芭 轉(zhuǎn)作資胺本(或股本)的凹普通股股利扒314115 頒 罷 百 扒 未分拔配利潤四、成本類扮72 昂 案 4104 罷 拌 巴 扳 工程施工鞍73 爸 芭 4105 岸 傲 胺 凹 輔助生產(chǎn)搬74 翱 搬 4107 敗 拔 案 辦 勞務(wù)成本八75 柏 跋 4110 搬 矮 頒 礙 機(jī)械作業(yè)五、損益類邦76 般 叭 5101 矮 澳 凹 襖 主營業(yè)務(wù)拔收入板77 哎 背 5102 昂 耙 壩 壩 其他業(yè)務(wù)按收入拌78 胺 隘 5201 斑 唉 半 鞍 投資收益拜79 百 爸 5203 爸 捌 般 絆 補(bǔ)貼收入搬80 哎 版 5301 稗 敖 把 柏 營業(yè)外收頒

27、入鞍81 癌 半 5401 挨 絆 凹 隘 主營業(yè)務(wù)昂成本伴82 笆 板 5402 瓣 邦 皚 搬 主營業(yè)務(wù)唉稅金及附加愛83 搬 罷 5405 靶 翱 叭 胺 其他業(yè)務(wù)凹支出安84 絆 阿 5502 半 稗 捌 岸 管理費(fèi)用安85 懊 版 5503 把 熬 搬 隘 財(cái)務(wù)費(fèi)用擺86 跋 板 5601 襖 霸 頒 絆 營業(yè)外支俺出翱87 扒 啊 5701 柏 愛 背 扳 所得稅愛88 巴 柏 5801 隘 熬 罷 安 以前年度罷損益調(diào)整 皚三、會(huì) 計(jì) 科隘 目 使 用 礙說 明拌(一)資產(chǎn)類科靶目巴1001 現(xiàn)愛 金扒 一、本霸科目核算施工企按業(yè)的庫存現(xiàn)金。跋 施工企辦業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用暗的備用金，

28、在辦“笆其他應(yīng)收款八”哎科目核算，不在矮本科目核算。半 二、施礙工企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格艾按照國家有關(guān)現(xiàn)班金管理的規(guī)定收佰支現(xiàn)金，超過庫辦存現(xiàn)金限額的部骯分應(yīng)當(dāng)及時(shí)交存拜銀行，并嚴(yán)格按斑照本核算辦法規(guī)壩定核算現(xiàn)金的各疤項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。笆 三、現(xiàn)暗金收支的主要賬吧務(wù)處理如下：傲 (一)岸從銀行提取現(xiàn)金矮，根據(jù)支票存根頒所記載的提取金奧額，借記本科目版，貸記安“笆銀行存款佰”岸科目；將現(xiàn)金存疤入銀行，根據(jù)銀爸行退回的進(jìn)賬單暗第一聯(lián)，借記骯“捌銀行存款白”斑科目，貸記本科罷目。皚 (二)俺施工企業(yè)因支付挨內(nèi)部職工出差等熬原因所需的現(xiàn)金背，按支出憑證所拌記載的金額，借白記半“捌其他應(yīng)收款扳”佰等科目，貸記本翱科目；

29、收到出差靶人員交回的差旅俺費(fèi)剩余款并結(jié)算矮時(shí)，按實(shí)際收回案的現(xiàn)金，借記本襖科目，按應(yīng)報(bào)銷阿的金額，借記癌“板管理費(fèi)用矮”板等科目，按實(shí)際襖借出的現(xiàn)金，貸熬記瓣“艾其他應(yīng)收款靶”奧科目。霸 (三)皚施工企業(yè)因其他八原因收到現(xiàn)金，扮借記本科目，貸阿記有關(guān)科目；支半出現(xiàn)金，借記有骯關(guān)科目，貸記本哀科目。邦 四、施翱工企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置澳“版現(xiàn)金日記賬八”巴。每日終了，出襖納人員應(yīng)當(dāng)計(jì)算愛當(dāng)日的現(xiàn)金收入把合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支案出合計(jì)數(shù)和結(jié)余傲數(shù)，并將結(jié)余數(shù)佰與實(shí)際庫存數(shù)核熬對。艾 有外幣白現(xiàn)金的施工企業(yè)擺，應(yīng)當(dāng)分別以人芭民幣和各種外幣斑設(shè)置案“藹現(xiàn)金日記賬挨”岸進(jìn)行明細(xì)核算。安 五、每絆日終了結(jié)算現(xiàn)金敖收支、財(cái)產(chǎn)

30、清查唉等發(fā)現(xiàn)的有待查癌明原因的現(xiàn)金短百缺或溢余，應(yīng)通扳過暗“班待處理財(cái)產(chǎn)損溢癌”般科目核算：屬于靶現(xiàn)金短缺，應(yīng)按叭實(shí)際短缺的金額芭，借記盎“案待處理財(cái)產(chǎn)損溢稗板待處理流動(dòng)資產(chǎn)八損溢昂”霸科目，貸記本科俺目；屬于現(xiàn)金溢拔余，按實(shí)際溢余挨的金額，借記本拜科目，貸記吧“啊待處理財(cái)產(chǎn)損溢愛巴待處理流動(dòng)資產(chǎn)哎損溢拜”愛科目。待查明原盎因后作如下處理疤：敖 (一)矮如為現(xiàn)金短缺，八屬于應(yīng)由責(zé)任人把賠償?shù)牟糠?，借半記翱“鞍其他?yīng)收款辦埃應(yīng)收現(xiàn)金短缺款板(敗柏個(gè)人)叭”伴或矮“瓣現(xiàn)金半”芭等科目，貸記罷“埃待處理財(cái)產(chǎn)損溢傲俺待處理流動(dòng)資產(chǎn)芭損溢啊”靶科目；屬于應(yīng)由白保險(xiǎn)公司賠償?shù)陌撞糠郑栌浺\“胺其他應(yīng)收款盎

31、案應(yīng)收保險(xiǎn)賠款暗”霸科目，貸記昂“擺待處理財(cái)產(chǎn)損溢哎白待處理流動(dòng)資產(chǎn)凹損溢奧”白科目；屬于無法伴查明的其他原因拜，根據(jù)管理權(quán)限斑，經(jīng)批準(zhǔn)后處理襖，借記挨“傲管理費(fèi)用凹爸現(xiàn)金短缺熬”八科目，貸記襖“扳待處理財(cái)產(chǎn)損溢癌般待處理流動(dòng)資產(chǎn)矮損溢哀”隘科目。般 (二)靶如為現(xiàn)金溢余，版屬于應(yīng)支付給有昂關(guān)人員或單位的捌，應(yīng)借記邦“敗待處理財(cái)產(chǎn)損溢骯氨待處理流動(dòng)資產(chǎn)盎損溢案”懊科目，貸記吧“辦其他應(yīng)付款扳班應(yīng)付現(xiàn)金溢余(瓣拜個(gè)人或單位)傲”絆科目；屬于無法埃查明原因的現(xiàn)金版溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后敖，借記巴“半待處理財(cái)產(chǎn)損溢挨班待處理流動(dòng)資產(chǎn)霸損溢背”絆科目，貸記按“唉營業(yè)外收入八頒現(xiàn)金溢余隘”班科目。爸六、本科目期

32、末版借方余額，反映瓣施工企業(yè)實(shí)際持班有的庫存現(xiàn)金。捌七、本科目期末瓣借方余額，在會(huì)百計(jì)報(bào)表期末扮“般貨幣資金瓣”礙項(xiàng)目填列。銀行存款疤 一、本鞍科目核算施工企拜業(yè)存入銀行的各氨種存款。施工企絆業(yè)如有存入其他敖金融機(jī)構(gòu)的存款骯，也在本科目核靶算。巴施工企業(yè)的外埠搬存款、銀行本票拌存款、銀行匯票白存款、信用卡存敗款、信用證保證拌金存款等在拜“癌其他貨幣資金凹”俺科目核算，不在邦本科目核算。邦施工企業(yè)在廣東版交通集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)拜算中心的存款，哀也在本科目核算八，但編制報(bào)表附埃注時(shí)應(yīng)作為其他安貨幣資金披露，挨并應(yīng)作為關(guān)聯(lián)交敗易按相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)爸則在報(bào)表附注中把披露。柏 二、施稗工企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格稗按照國家有關(guān)支辦

33、付結(jié)算辦法，正扮確地進(jìn)行銀行存佰款收支業(yè)務(wù)的結(jié)搬算，并按照本核叭算辦法規(guī)定核算斑銀行存款的各項(xiàng)唉收支業(yè)務(wù)。般 三、施班工企業(yè)將款項(xiàng)存昂入銀行或其他金艾融機(jī)構(gòu)，借記本唉科目，貸記瓣“按現(xiàn)金傲”稗等有關(guān)科目；提癌取和支出存款時(shí)搬，借記芭“把現(xiàn)金耙”盎等有關(guān)科目，貸矮記本科目。爸 四、銀爸行存款的收款憑半證和付款憑證的矮填制日期和依據(jù)岸：背 (一)哎采用銀行匯票方壩式。收款單位應(yīng)敖當(dāng)將匯票、解訖案通知和進(jìn)賬單送奧交銀行，根據(jù)銀氨行退回的進(jìn)賬單敗和有關(guān)的原始憑奧證編制收款憑證矮；付款單位應(yīng)在凹收到銀行簽發(fā)的捌銀行匯票后，根板據(jù)挨“矮銀行匯票申請書佰(存根)頒”礙聯(lián)編制付款憑證辦，如有多余款項(xiàng)靶或因匯票

34、超過付疤款期等原因而退愛款時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀背行的多余款收賬罷通知編制收款憑懊證。案 (二)伴采用商業(yè)匯票方俺式。其中：(1暗)采用商業(yè)承兌瓣匯票方式的，收奧款單位將要到期拌的商業(yè)承兌匯票愛連同填制的郵劃半或電劃委托收款埃憑證，一并送交唉銀行辦理轉(zhuǎn)賬，熬根據(jù)銀行的收賬按通知，據(jù)以編制擺收款憑證；付款翱單位在收到銀行般的付款通知時(shí)，百據(jù)以編制付款憑芭證。(2)采用般銀行承兌匯票方胺式的，收款單位阿將要到期的銀行斑承兌匯票連同填吧制的郵劃或電劃疤委托收款憑證，耙一并送交銀行辦礙理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀安行的收賬通知，拌據(jù)以編制收款憑懊證；付款單位在耙收到銀行的付款罷通知時(shí)，據(jù)以編柏制付款憑證。收阿款單位將未到期皚

35、的商業(yè)匯票向銀扳行申請貼現(xiàn)時(shí)，搬應(yīng)按規(guī)定填制貼耙現(xiàn)憑證，連同匯拌票一并送交銀行阿，根據(jù)銀行的收隘賬通知，據(jù)以編壩制收款憑證。敖 (三)安采用銀行本票方斑式。收款單位按啊規(guī)定受理銀行本岸票后，應(yīng)將本票爸連同進(jìn)賬單送交壩銀行辦理轉(zhuǎn)賬，耙根據(jù)銀行蓋章退壩回的進(jìn)賬單第一頒聯(lián)和有關(guān)原始憑癌證編制收款憑證奧；付款單位在填稗送隘“巴銀行本票申請書盎”敖并將款項(xiàng)交存銀絆行，收到銀行簽暗發(fā)的銀行本票后藹，根據(jù)申請書存搬根聯(lián)編制付款憑爸證。施工企業(yè)因岸銀行本票超過付背款期限或其他原般因要求退款時(shí)，背在交回本票和填叭制的進(jìn)賬單經(jīng)銀爸行審核蓋章后，稗根據(jù)進(jìn)賬單第一般聯(lián)編制收款憑證半。鞍 (四)叭采用支票方式。澳收款單

36、位對于收唉到的支票，應(yīng)在敖收到支票的當(dāng)日哀填制進(jìn)賬單連同疤支票送交銀行，鞍根據(jù)銀行蓋章退白回的進(jìn)賬單第一拌聯(lián)和有關(guān)的原始按憑證編制收款憑柏證，或根據(jù)銀行絆轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送擺交銀行支票后，疤經(jīng)銀行審查蓋章頒的進(jìn)賬單第一聯(lián)氨和有關(guān)的原始憑稗證編制收款憑證哎；付款單位對于澳付出的支票，應(yīng)哀根據(jù)支票存根和扒有關(guān)原始憑證及跋時(shí)編制付款憑證骯。八(五)采用匯兌叭結(jié)算方式。收款昂單位對于匯入的挨款項(xiàng)，應(yīng)在收到氨銀行的收賬通知般時(shí)，據(jù)以編制收百款憑證；付款單扳位對于匯出的款埃項(xiàng)，應(yīng)在向銀行艾辦理匯款后，根鞍據(jù)匯款回單編制皚付款憑證。哀 (六)板采用委托收款結(jié)胺算方式。收款單板位對于托收款項(xiàng)柏，根據(jù)銀行的收澳賬通

37、知，據(jù)以編唉制收款憑證；付背款單位在收到銀擺行轉(zhuǎn)來的委托收熬款憑證后，根據(jù)半委托收款憑證的版付款通知和有關(guān)翱的原始憑證，編版制付款憑證。如瓣在付款期滿前提絆前付款，應(yīng)于通稗知銀行付款之日岸，編制付款憑證拌。如拒絕付款的扮，不作賬務(wù)處理拜。 氨(七)采用托收搬承付結(jié)算方式。把收款單位對于托笆收款項(xiàng)，根據(jù)銀癌行的收賬通知和拔有關(guān)的原始憑證搬，據(jù)以編制收款壩憑證；付款單位骯對于承付的款項(xiàng)瓣，應(yīng)于承付時(shí)根熬據(jù)托收承付結(jié)算敗憑證的承付支款熬通知和有關(guān)發(fā)票伴賬單等原始憑證笆，據(jù)以編制付款柏憑證。如拒絕付矮款，屬于全部拒翱付的，不作賬務(wù)佰處理；屬于部分伴拒付的，付款部暗分按上述規(guī)定處邦理，拒付部分不案作賬務(wù)

38、處理。隘 (八)胺以現(xiàn)金存入銀行扮，應(yīng)根據(jù)銀行蓋搬章退回的交款回拜單及時(shí)編制現(xiàn)金哎付款憑證，據(jù)以敖登記耙“巴現(xiàn)金日記賬辦”板和愛“斑銀行存款日記賬拔”埃(不再編制銀行敖存款收款憑證)霸。向銀行提取現(xiàn)拌金，根據(jù)支票存芭根編制銀行存款澳付款憑證，據(jù)以壩登記?！鞍y行存款日記賬叭”翱和霸“扳現(xiàn)金日記賬骯”稗(不再編制現(xiàn)金按收款憑證)。稗(九)發(fā)生的存扒款利息，根據(jù)銀捌行通知及時(shí)編制凹收款憑證。佰（十）企業(yè)通過阿集團(tuán)結(jié)算中心辦昂理對外資金結(jié)算扒，根據(jù)集團(tuán)結(jié)算疤中心的付款通知懊書、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通矮知編制收、付款啊憑證。阿 五、施靶工企業(yè)應(yīng)按開戶安銀行和其他金融霸機(jī)構(gòu)、存款種類矮等，分別設(shè)置絆“邦銀行存款日記

39、賬案”頒。拌“把銀行存款日記賬拔”扮應(yīng)定期與稗“半銀行對賬單艾”爸核對，至少每月按核對一次。月度辦終了，施工企業(yè)澳賬面余額與銀行擺對賬單余額之間笆如有差額，必須疤逐筆查明原因進(jìn)澳行處理，并按月邦編制襖“芭銀行存款余額調(diào)伴節(jié)表癌”凹調(diào)節(jié)相符。敖 六、有跋外幣存款的施工懊企業(yè)，應(yīng)分別以吧人民幣和各種外安幣設(shè)置安“般銀行存款日記賬頒”骯進(jìn)行明細(xì)核算。背 施工企昂業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)八時(shí)，應(yīng)將有關(guān)外八幣金額折合為人阿民幣記賬。除另把有規(guī)定外，所有霸與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)擺的賬戶，應(yīng)采用懊業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯扳率折合。半 期末，安各種外幣賬戶(盎包括外幣現(xiàn)金以岸及以外幣結(jié)算的叭債權(quán)和債務(wù))的半期末余額，應(yīng)按搬期末匯率折合為

40、叭人民幣。按照期扳末匯率折合的人襖民幣金額與原賬敗面人民幣金額之跋間的差額，作為稗匯兌損益，分別扒情況處理：癌 (一)跋籌建期間發(fā)生的傲匯兌損益，計(jì)入叭長期待攤費(fèi)用；佰 (二)笆與購建固定資產(chǎn)隘有關(guān)的外幣專門吧借款產(chǎn)生的匯兌壩損益，按借款費(fèi)芭用的處理原則處阿理；爸 (三)鞍除上述情況外，愛匯兌損益均計(jì)入愛當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。百 因銀行按結(jié)售、購入外匯癌或不同外幣兌換俺而產(chǎn)生的銀行買盎入、賣出價(jià)與折跋合匯率之間的差懊額，計(jì)入當(dāng)期財(cái)辦務(wù)費(fèi)用。霸七、施工企業(yè)應(yīng)安加強(qiáng)對銀行存款啊的管理，并定期唉對銀行存款進(jìn)行靶檢查，如果有確邦鑿證據(jù)表明存在敖銀行或其他金融頒機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)吧部分不能收回，懊或者全部不能收懊回

41、的，例如，吸鞍收存款的單位已艾宣告破產(chǎn)，其破斑產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以清氨償?shù)牟糠郑蛘甙热坎荒芮鍍數(shù)陌}，應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期皚損失，沖減銀行叭存款，借記柏“擺營業(yè)外支出襖”澳科目，貸記本科皚目。翱如果存在銀行或辦其他金融機(jī)構(gòu)的俺款項(xiàng)因該銀行或懊其他金融機(jī)構(gòu)出哀現(xiàn)支付困難而無啊法提?。ɡ缃鸢耆跈C(jī)構(gòu)因清理整佰頓或關(guān)閉，停止把支付存款時(shí)），霸則應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)入扒其他應(yīng)收款科目柏核算，借記暗“般其他應(yīng)收款背”背科目，貸記本科爸目，并根據(jù)企業(yè)哎的會(huì)計(jì)政策，評邦估其可回收金額矮，相應(yīng)計(jì)提壞賬案準(zhǔn)備。捌八、本科目期末哀借方余額，反映背施工企業(yè)實(shí)際存笆在銀行或其他金捌融機(jī)構(gòu)、集團(tuán)結(jié)哎算中心的款項(xiàng)。敗九、本科目期末安借方余額，在

42、會(huì)皚計(jì)報(bào)表期末霸“壩貨幣資金藹”版項(xiàng)目填列。巴1009 其懊他貨幣資金稗 一、本半科目核算施工企叭業(yè)的外埠存款、版銀行匯票存款、半銀行本票存款、安信用卡存款、信叭用證保證金存款傲、存出投資款等挨各種其他貨幣資吧金。芭 二、外凹埠存款，是指施隘工企業(yè)到外地進(jìn)氨行臨時(shí)或零星采跋購時(shí)，匯往采購邦地銀行開立采購愛專戶的款項(xiàng)。施澳工企業(yè)將款項(xiàng)委佰托當(dāng)?shù)劂y行匯往佰采購地開立專戶阿時(shí)，借記本科目挨，貸記扒“熬銀行存款案”板科目。收到采購?qiáng)W員交來供應(yīng)單位襖發(fā)票賬單等報(bào)銷哎憑證時(shí)，借記耙“擺物資采購癌”笆或靶“唉原材料芭”罷等科目，貸記本俺科目。將多余的暗外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)暗地銀行時(shí)，根據(jù)拜銀行的收賬通知壩，借記笆

43、“邦銀行存款?yuàn)W”藹科目，貸記本科扮目。氨 三、銀唉行匯票存款，是懊指施工企業(yè)為取芭得銀行匯票按規(guī)癌定存入銀行的款翱項(xiàng)。施工企業(yè)在芭填送哀“挨銀行匯票申請書吧”跋并將款項(xiàng)交存銀霸行，取得銀行匯愛票后，根據(jù)銀行傲蓋章退回的申請頒書存根聯(lián)，借記版本科目，貸記爸“唉銀行存款搬”笆科目。施工企業(yè)埃使用銀行匯票后把，根據(jù)發(fā)票賬單捌等有關(guān)憑證，借扒記哎“搬物資采購阿”敖或八“澳原材料暗”安等科目，貸記本藹科目；如有多余邦款或因匯票超過搬付款期等原因而絆退回款項(xiàng)，根據(jù)哎開戶行轉(zhuǎn)來的銀拌行匯票第四聯(lián)(鞍多余款收賬通知扒)，借記絆“昂銀行存款阿”藹科目，貸記本科艾目。板 四、銀瓣行本票存款，是按指施工企業(yè)為取霸得

44、銀行本票按規(guī)暗定存入銀行的款啊項(xiàng)。施工企業(yè)向扳銀行提交艾“艾銀行本票申請書跋”拌并將款項(xiàng)交存銀胺行，取得銀行本傲票后，根據(jù)銀行傲蓋章退回的申請哎書存根聯(lián)，借記跋本科目，貸記百“壩銀行存款扮”芭科目。施工企業(yè)傲使用銀行本票后敗，根據(jù)發(fā)票賬單壩等有關(guān)憑證，借芭記班“襖物資采購藹”隘或安“藹原材料罷”懊等科目，貸記本胺科目。因本票超襖過付款期等原因壩而要求退款時(shí)，霸應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)賬單傲一式兩聯(lián)，連同笆本票一并送交銀礙行，根據(jù)銀行蓋頒章退回的進(jìn)賬單挨第一聯(lián)，借記八“伴銀行存款安”把科目，貸記本科敗目。艾五、信用卡存款藹，是指施工企業(yè)凹為取得信用卡按哀照規(guī)定存入銀行邦的款項(xiàng)。施工企唉業(yè)應(yīng)按規(guī)定填制八申請表，

45、連同支啊票和有關(guān)資料一背并送交發(fā)卡銀行安，根據(jù)銀行蓋章跋退回的進(jìn)賬單第搬一聯(lián)，借記本科搬目，貸記笆“辦銀行存款跋”藹科目。施工企業(yè)愛用信用卡購物或跋支付有關(guān)費(fèi)用，礙借記有關(guān)科目，辦貸記本科目。施班工企業(yè)信用卡在半使用過程中，需暗要向其賬戶續(xù)存按資金的，借記本邦科目，貸記擺“阿銀行存款班”壩科目。胺 六、信扮用證保證金存款半，是指施工企業(yè)斑為取得信用證按罷規(guī)定存入銀行的扳保證金。施工企伴業(yè)向銀行申請開愛立信用證，應(yīng)按啊規(guī)定向銀行提交罷開證申請書、信扒用證申請人承諾班書和購銷合同。霸施工企業(yè)向銀行壩交納保證金，根凹據(jù)銀行退回的進(jìn)奧賬單第一聯(lián)，借扳記本科目，貸記擺“挨銀行存款按”阿科目。根據(jù)開證邦行

46、交來的信用證啊來單通知書及有敗關(guān)單據(jù)列明的金昂額，借記靶“芭物資采購班”盎或擺“拌原材料版”霸等科目，貸記本拜科目和版“柏銀行存款氨”礙科目。頒 七、存藹出投資款，是指俺施工企業(yè)已存入敖證券公司但尚未斑進(jìn)行短期投資的昂現(xiàn)金。施工企業(yè)傲向證券公司劃出唉資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)皚際劃出的金額，哎借記本科目，貸背記唉“稗銀行存款爸”翱科目；購買股票拜、債券等時(shí)，按斑實(shí)際發(fā)生的金額扒，借記哀“耙短期投資唉”瓣科目，貸記本科敖目。矮 八、本扮科目應(yīng)設(shè)置骯“熬外埠存款熬”白、唉“俺銀行匯票哎”笆、艾“捌銀行本票暗”拜、搬“癌信用卡阿”靶、柏“藹信用證保證金暗”版、疤“半存出投資款佰”癌等明細(xì)科目，并絆按外埠存款的開

47、昂戶銀行，銀行匯罷票或本票、信用白證的收款單位等藹設(shè)置明細(xì)賬。有搬信用卡業(yè)務(wù)的施笆工企業(yè)應(yīng)當(dāng)在半“壩信用卡扮”愛明細(xì)科目中按開百出信用卡的銀行按和信用卡種類設(shè)翱置明細(xì)賬。柏九、施工企業(yè)應(yīng)霸加強(qiáng)其他貨幣資白金的管理，及時(shí)佰辦理結(jié)算，對于板逾期尚未辦理結(jié)凹算的銀行匯票、班銀行本票等，應(yīng)般按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回拔，借記案“皚銀行存款拜”翱科目，貸記本科案目。施工企業(yè)應(yīng)半嚴(yán)格按照本核算絆辦法規(guī)定核算其艾他貨幣資金的各澳項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。哎 十、本白科目期末借方余板額，反映施工企唉業(yè)實(shí)際持有的其唉他貨幣資金。佰十一、本科目期胺末借方余額，在按會(huì)計(jì)報(bào)表期末懊“壩貨幣資金跋”罷項(xiàng)目填列。壩1101 短熬期投資挨 一、本百

48、科目核算施工企百業(yè)購入能隨時(shí)變霸現(xiàn)并且持有時(shí)間佰不準(zhǔn)備超過1年邦(含1年)的投搬資。包括各種股敗票、債券、基金霸等。扳施工企業(yè)購入不按能隨時(shí)變現(xiàn)或不罷準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的擺投資，在背“盎長期股權(quán)投資熬”柏、擺“骯長期債權(quán)投資扮”辦科目核算，不在罷本科目核算。笆對1年（含1年辦）以下的委托貸罷款在敖“骯委托貸款皚”拜科目核算，不在暗本科目核算。氨作為短期投資，巴應(yīng)當(dāng)符合以下兩班個(gè)條件：跋能夠在公開市場艾交易并且有明確氨市價(jià)；邦（2）持有背投資作為剩余資半金的存放形式，敗并保持其流動(dòng)性挨和獲利性。胺短期投資的持有奧期間通常不超過扮一年，但實(shí)際持挨有期間已超過一叭年的短期投資仍扳應(yīng)作為短期投資翱，除非施工

49、企業(yè)柏管理當(dāng)局意圖改啊變投資目的，即案改短期持有為長伴期持有。短期投哎資轉(zhuǎn)為長期投資瓣，應(yīng)以企業(yè)管理頒當(dāng)局的正式書面敖?jīng)Q定（例如董事礙會(huì)決議，具體以擺企業(yè)章程及內(nèi)部氨管理制度規(guī)定的阿投資權(quán)限為準(zhǔn)）凹為依據(jù)。靶 二、施扮工企業(yè)的短期投擺資應(yīng)在取得時(shí)，叭按照取得時(shí)的投辦資成本入賬。投瓣資成本是指施工埃企業(yè)取得各種股哎票、債券、基金班時(shí)實(shí)際支付的價(jià)扮款，或者放棄非白現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面擺價(jià)值等。施工企挨業(yè)購入的各種股拔票、債券、基金昂等，實(shí)際支付的癌價(jià)款中包含已宣跋告但尚未領(lǐng)取的皚現(xiàn)金股利或已到白付息期但尚未領(lǐng)襖取的債券利息，板應(yīng)單獨(dú)核算，不笆構(gòu)成投資成本。敗具體按以下方法哎確定：芭 (一)盎以現(xiàn)金購入的

50、短盎期投資，按實(shí)際叭支付的全部價(jià)款靶，包括稅金、手瓣續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用百，作為投資成本笆。但實(shí)際支付的板價(jià)款中包含已宣啊告但尚未領(lǐng)取的皚現(xiàn)金股利、或已骯到付息期但尚未扳領(lǐng)取的債券利息叭，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算疤，不構(gòu)成短期投吧資成本。斑 已存入捌證券公司但尚未辦進(jìn)行短期投資的啊現(xiàn)金，先作為其澳他貨幣資金處理阿，待實(shí)際投資時(shí)叭，按實(shí)際支付的阿價(jià)款或?qū)嶋H支付胺的價(jià)款減去已宣按告但尚未領(lǐng)取的凹現(xiàn)金股利或已到佰付息期但尚未領(lǐng)搬取的債券利息，岸作為短期投資成暗本。鞍 (二)般投資者投入的短凹期投資，按投資瓣各方確認(rèn)的價(jià)值頒，作為短期投資昂成本。骯 (三)案施工企業(yè)接受債敗務(wù)人以非現(xiàn)金資阿產(chǎn)抵償債務(wù)方式笆取得的短期投資

51、柏，或以應(yīng)收債權(quán)昂換入的短期投資阿，按照債務(wù)重組岸的處理原則處理岸。拌 (四)俺以非貨幣性交易白換入的短期投資芭，按照非貨幣性柏交易的處理原則百處理。背 三、短拔期投資持有期間佰所收到的股利、靶利息等收益，不伴確認(rèn)投資收益，挨作為沖減投資成拌本處理。出售短背期投資所獲得的壩價(jià)款，減去短期案投資的賬面價(jià)值昂以及未收到的已捌計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的暗股利、利息等后岸的余額，作為投暗資收益或損失，礙計(jì)入當(dāng)期損益。背四、短期投資的岸主要賬務(wù)處理如扒下：哎 (一)疤施工企業(yè)購入的拌各種股票、債券拌、基金等作為短拌期投資的，按照挨實(shí)際支付的價(jià)款隘，借記本科目(熬岸股票、債券、基傲金)，貸記爸“伴銀行存款拔”藹、氨“

52、背其他貨幣資金巴”耙等科目。如實(shí)際佰支付的價(jià)款中包癌含已宣告但尚未俺領(lǐng)取的現(xiàn)金股利白，或已到付息期隘但尚未領(lǐng)取的債安券利息，應(yīng)單獨(dú)擺核算，施工企業(yè)佰應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支巴付的價(jià)款減去已艾宣告但尚未領(lǐng)取皚的現(xiàn)金股利，或捌已到付息期但尚斑未領(lǐng)取的債券利盎息后的金額，借熬記本科目(邦半股票、債券、基百金)，按應(yīng)領(lǐng)取跋的現(xiàn)金股利、利哀息等，借記罷“柏應(yīng)收股利傲”疤、稗“叭應(yīng)收利息骯”擺科目，按實(shí)際支百付的價(jià)款，貸記鞍“岸銀行存款岸”百、壩“奧其他貨幣資金班”背等科目。跋(二)投資者投笆入的短期投資，挨按照投資各方確辦認(rèn)的價(jià)值，借記骯本科目(昂皚股票、債券、基骯金)，貸記哀“啊實(shí)收資本絆”壩等科目。如果其藹中

53、包含已宣告但愛尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金俺股利，或已到付般息期但尚未領(lǐng)取哀的債券利息，應(yīng)懊單獨(dú)核算，方法阿同（一）。擺(三)債務(wù)重組氨取得的短期投資翱賬務(wù)處理按債務(wù)霸重組的原則處理芭，參見特殊交易襖和事項(xiàng)說明搬吧債務(wù)重組。爸(四)以非貨幣氨性交易換入的短壩期投資，按非貨壩幣性交易的原則昂處理，參見特殊搬交易和事項(xiàng)說明般吧非貨幣性交易 絆。翱(五)施工企業(yè)板取得的作為短期哀投資的股票、債版券、基金等，應(yīng)挨于收到被投資單隘位發(fā)放的現(xiàn)金股癌利或利息等收益靶時(shí)，借記拌“把銀行存款扒”哀等科目，貸記本搬科目(昂斑股票、債券、基霸金)。盎如果收到的現(xiàn)金奧股利或利息是在稗取得投資時(shí)已計(jì)鞍入暗“案應(yīng)收股利壩”癌、澳“爸應(yīng)

54、收利息拜”鞍科目的，則借記矮“藹銀行存款礙”澳等科目，貸記阿“澳應(yīng)收股利懊”絆、耙“俺應(yīng)收利息?！斌a科目。懊 (六)皚施工企業(yè)持有股爸票期間所獲得的埃股票股利，不作胺賬務(wù)處理，但應(yīng)哎在備查賬簿中登巴記所增加的股份斑。唉 (七)敗施工企業(yè)出售股拜票、債券、基金礙或到期收回債券白本息，按實(shí)際收唉到的金額，借記拜“邦銀行存款愛”翱科目，按已計(jì)提傲的跌價(jià)準(zhǔn)備，借扳記拌“把短期投資跌價(jià)準(zhǔn)八備鞍”把科目，按出售或稗收回短期投資的俺成本，貸記本科瓣目(擺奧股票、債券、基般金)，按未領(lǐng)取百的現(xiàn)金股利、利捌息，貸記敖“瓣應(yīng)收股利敖”骯、盎“安應(yīng)收利息柏”跋科目，按其差額襖，借記或貸記靶“啊投資收益奧”絆科目。爸

55、企業(yè)出售某項(xiàng)股敖票、債券等短期哀投資時(shí)，其結(jié)轉(zhuǎn)辦的短期投資成本骯，按個(gè)別計(jì)價(jià)法罷計(jì)算確定所出售板的某項(xiàng)投資的成跋本。施工企業(yè)部昂分出售某項(xiàng)股票礙、債券等短期投般資時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)案投資的總平均成拜本確定其出售部扒分的成本。例如背，企業(yè)購買某股芭票5000股，俺其投資成本為3敖0000元，每霸股成本為6元，頒兩個(gè)月后又購入佰該相同股票50骯00股，每股成頒本為5元。假如氨企業(yè)出售該股票般的40，其出昂售該項(xiàng)股票的成絆本應(yīng)為2200叭0元（500傲0版伴65000哀瓣5）笆哎40。巴 五、施吧工企業(yè)應(yīng)在期末瓣時(shí)，對短期投資癌按成本與市價(jià)孰矮低計(jì)量。短期投骯資的市價(jià)低于成白本的差額，應(yīng)計(jì)柏提短期投資跌價(jià)

56、案準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)傲期損益。氨 六、本阿科目應(yīng)按短期投爸資種類設(shè)置明細(xì)骯賬，進(jìn)行明細(xì)核愛算。巴七、本科目期末哀借方余額，反映胺施工企業(yè)持有的笆各種股票、債券班、基金等短期投挨資的成本。扮八、本科目期末啊借方余額，減去骯已提耙跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈搬額，巴在會(huì)計(jì)報(bào)表期末敗“按短期投資壩”拜項(xiàng)目填列。壩1102 叭短期投資跌價(jià)準(zhǔn)矮備爸 一、本半科目核算施工企疤業(yè)提取的短期投盎資跌價(jià)準(zhǔn)備。巴二、施工企業(yè)應(yīng)霸當(dāng)定期或者至少頒于每年年度終了罷，對短期投資進(jìn)擺行全面檢查，并按根據(jù)謹(jǐn)慎性原則疤的要求，合理地版預(yù)計(jì)各項(xiàng)短期投盎資可能發(fā)生的損瓣失。岸短期投資應(yīng)以成斑本與市價(jià)孰低計(jì)奧量，當(dāng)市價(jià)低于吧成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)耙提短期投

57、資跌價(jià)霸準(zhǔn)備。耙 扒各施工企業(yè)均應(yīng)昂按單項(xiàng)投資計(jì)算佰并確定計(jì)提的跌瓣價(jià)損失準(zhǔn)備，即芭按每一項(xiàng)短期投罷資的成本與市價(jià)霸孰低計(jì)算提取跌癌價(jià)損失準(zhǔn)備。扒三、期末，施工扮企業(yè)應(yīng)將股票、爸基金、債券等短笆期投資的市價(jià)與俺其成本進(jìn)行比較盎，如市價(jià)低于成芭本的，按其差額叭，借記爸“絆投資收益按伴計(jì)提的短期投資拌跌價(jià)準(zhǔn)備拔”伴科目，貸記本科吧目；如已計(jì)提跌阿價(jià)準(zhǔn)備的短期投氨資的市價(jià)以后又辦恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)靶提的跌價(jià)準(zhǔn)備的藹范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借皚記本科目，貸記罷“白投資收益挨搬計(jì)提的短期投資埃跌價(jià)準(zhǔn)備爸”叭科目。阿 短期投隘資跌價(jià)準(zhǔn)備可按佰以下公式計(jì)算：哀當(dāng)期應(yīng)提取的短拔=拔當(dāng)期存在跌價(jià)損鞍失的各項(xiàng)短期懊-把本科目的版

58、期投資跌價(jià)準(zhǔn)備盎投資市價(jià)低于成翱本的金額之和佰貸方余額扳當(dāng)期存在跌價(jià)損阿失的各項(xiàng)短期投扮資市價(jià)低于成本敗的金額之和大于矮本科目的貸方余皚額，按其差額提唉取跌價(jià)準(zhǔn)備；如般果當(dāng)期存在跌價(jià)扳損失的各項(xiàng)短期翱投資市價(jià)低于成笆本的金額之和小背于本科目的貸方版余額，按其差額靶沖減已計(jì)提的跌挨價(jià)準(zhǔn)備；如果當(dāng)耙期各項(xiàng)短期投資哎的市價(jià)均高于成佰本，應(yīng)將本科目伴的余額全部沖回翱。吧 四、施跋工企業(yè)出售或收柏回短期投資，或氨涉及債務(wù)重組、啊非貨幣性交易等辦，應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)吧已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)唉備。奧五、本科目期末翱貸方余額，反映把施工企業(yè)已計(jì)提稗的短期投資跌價(jià)阿準(zhǔn)備。叭六、壩本科目為藹短期投資的備抵艾科目，短期投資邦科目

59、熬期末借方余額，骯減去已提板跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈半額，板在會(huì)計(jì)報(bào)表期末稗“皚短期投資搬”瓣項(xiàng)目填列。懊1111 應(yīng)收礙票據(jù)般一、本科目核算擺施工企業(yè)絆因版承建工程以及銷半售產(chǎn)品、材料、凹提供勞務(wù)、作業(yè)擺等而收到的商業(yè)靶匯票，包括銀行矮承兌匯票和商業(yè)八承兌匯票。扮二、施工企業(yè)應(yīng)敖在收到開出、承背兌的商業(yè)匯票時(shí)暗，按應(yīng)收票據(jù)的拌票面價(jià)值入賬；傲帶息應(yīng)收票據(jù)，啊應(yīng)在期末計(jì)提利伴息，計(jì)提的利息氨增加應(yīng)收票據(jù)的板賬面余額。皚 三、應(yīng)澳收票據(jù)的主要賬瓣務(wù)處理如下：巴 (一)霸 施工企業(yè)因按承建工程隘而收到開出、承懊兌的商業(yè)匯票拌，應(yīng)跋根據(jù)經(jīng)俺業(yè)主藹審核的 “工程俺價(jià)款結(jié)算單”拜和叭發(fā)票賬單安登記已結(jié)算的工傲程價(jià)

60、款啊。施工企業(yè)應(yīng)按阿結(jié)算金額，借記挨本科目，貸記藹“半工程結(jié)算背”唉科目。按其結(jié)算霸金額和規(guī)定的稅阿率，計(jì)算應(yīng)交納壩的流轉(zhuǎn)稅金及附捌加，借記哀“奧主營業(yè)務(wù)稅金及氨附加巴”扮科目，貸記應(yīng)交班稅金(應(yīng)交營業(yè)八稅、應(yīng)交城市維柏護(hù)建設(shè)稅)、其吧他應(yīng)交款（應(yīng)交礙教育費(fèi)附加）等半科目。氨施工企業(yè)因熬銷售產(chǎn)品、材料胺而收到開出、承佰兌的商業(yè)匯票，鞍借記本科目，按辦實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入跋，貸記拜“俺其他業(yè)務(wù)收入皚”敖等科目，按應(yīng)交翱的流轉(zhuǎn)稅額，貸胺記壩“吧應(yīng)交稅金把盎應(yīng)交增值稅稗”巴等科目；施工企拜業(yè)因氨提供勞務(wù)、作業(yè)案而收到開出、承佰兌的商業(yè)匯票，瓣按應(yīng)收金額，借板記本科目，按實(shí)昂現(xiàn)的營業(yè)收入，版貸記骯“伴其他業(yè)