電大納稅籌劃復(fù)習(xí)題

1、中央廣播電視大學(xué) 2011-2012學(xué)年度第二學(xué)期“開(kāi)放本科”期末考試納稅籌劃試題2012 年7月注意事項(xiàng)一、將你的學(xué)號(hào)、姓名及分校 （工作站）名稱(chēng)填寫(xiě)在答題紙的規(guī)定欄內(nèi)?？荚?結(jié)束后，把試卷和答題紙放在桌上。試卷和答題紙均不得帶出考場(chǎng)。監(jiān)考人收完 考卷和答題紙后才可離開(kāi)考場(chǎng)。二、仔細(xì)讀懂題目的說(shuō)明，并按題目要求答題。答案一定要寫(xiě)在答題紙的指 定位置上，寫(xiě)在試卷上的答案無(wú)效。三、用藍(lán)、黑圓珠筆或鋼筆 （含簽字筆）答題。使用鉛筆答題無(wú)效。一、單項(xiàng)選擇題（將每題4個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號(hào)填在答題紙上。每小題2分,共20分）.納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有（）。A .違法性

2、 B ,可行性C .非違法性D .合法性。負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位、個(gè)人是 （）。A .實(shí)際負(fù)稅人B .扣繳義務(wù)人C .納稅義務(wù)人D .稅務(wù)機(jī)關(guān).從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在（） 以下的，為小規(guī)模納稅人。A . 30萬(wàn)元（含）B . 50萬(wàn)元（含）C . 80萬(wàn)元（含）D . 100萬(wàn)元（含）.判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負(fù)高低時(shí)，（）是關(guān)鍵因素。A .無(wú)差別平衡點(diǎn) B .納稅人身份C .適用稅率D .可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額.適用消費(fèi)稅復(fù)合稅率的稅目有（）。A .卷煙 B .煙絲C .黃酒 D .啤酒.娛樂(lè)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為 （）的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內(nèi)，根

3、據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r確定。A . 3% 20% B . 15% 20%C . 5% 15% D . 5% 20%.下列各行業(yè)中適用5%營(yíng)業(yè)稅稅率的行業(yè)是（）。A .文化體育業(yè)B .金融保險(xiǎn)業(yè)C .交通運(yùn)輸業(yè)D .建筑業(yè).企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以（）A .按實(shí)際發(fā)生額的 50%扣除但不能超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5%0B .按實(shí)際發(fā)生額的 50%扣除但不能超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的10%。C .按實(shí)際發(fā)生額的 60%扣除但不能超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5%。D .按實(shí)際發(fā)生額的 60 9/6扣除但不能超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的10% o.目前應(yīng)征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是（）A .國(guó)債利息B .股票紅利C .儲(chǔ)蓄利息D

4、.保險(xiǎn)賠款.下列屬于房產(chǎn)稅征稅對(duì)象的是 （）。A .室外游泳池B .菜窖C .室內(nèi)游泳池D .玻璃暖房二、多項(xiàng)選擇題（將每題4個(gè)選項(xiàng)中的至少 2個(gè)正確答案的字母序號(hào)填在答題紙上。多選或 漏選均不得分。每題 2分，共10分）.按個(gè)人理財(cái)過(guò)程進(jìn)行分類(lèi)，納稅籌劃可分為（） 等。A .個(gè)人獲得收入的納稅籌劃B .個(gè)人投資的納稅籌劃C .個(gè)人消費(fèi)中的納稅籌劃D .個(gè)人經(jīng)營(yíng)的納稅籌劃.稅率的基本形式有（）。A .名義稅率B .比例稅率C .定額稅率D .復(fù)合稅率.以下不是增值稅條例規(guī)定的小規(guī)模納稅人征收率是（）。A . 17% B 3%C . 6% D . 3%.營(yíng)業(yè)稅按日（次）計(jì)算和按月計(jì)算的起征點(diǎn)分別

5、為銷(xiāo)售額（）。A . 100 元 B . 100500元C . 500 1000 元 D . 1000 5000 元.下列個(gè)人所得適用 20%比例稅率的有（）。A .股息紅利所得B .偶然所得c .個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得D .特許權(quán)使用費(fèi)所得三、判斷正誤（正確的劃，錯(cuò)誤的劃X,并把答案寫(xiě)在答題紙上。每小題 1分，共10分） （）16.欠稅是指遞延稅款繳納時(shí)問(wèn)的行為。（）17.稅率一定的情況下，應(yīng)納稅額的大小與計(jì)稅依據(jù)的大小成正比。（）18. 一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營(yíng)情況隨時(shí)申請(qǐng)變更。（）19.自行加工消費(fèi)品比委托加工消費(fèi)品要承擔(dān)的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)小。（）20.以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，風(fēng)

6、險(xiǎn)共擔(dān)，利益共享的不征收營(yíng)業(yè)稅。（）21.年應(yīng)稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元的符合條件的小型微利企業(yè)適用20%的所得稅率。（）22.營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。（.）23 .子公司具有獨(dú)立的法人資格，獨(dú)立計(jì)算盈虧，計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。（）24.勞務(wù)報(bào)酬所得超過(guò) 50000元的部分應(yīng)按應(yīng)納稅所得額加征十成。（）25.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率分別為7%、5%和1%。四、簡(jiǎn)答題（每小題10分，共20分）.計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從哪些方面人手？。公司制企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的納稅籌劃要考慮哪些因素？1 81 6五、案例分析題（每小題20分，共40分）.某食品零售企業(yè)年零售含稅銷(xiāo)售額為150萬(wàn)元，會(huì)計(jì)

7、核算制度比較健全，符合增值稅一般納稅人條件，適用1 7 %的增值稅稅率。該企業(yè)年購(gòu)貨金額為80萬(wàn)元（不含稅），可取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行增值稅納稅人身份的籌劃？無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率無(wú)差別平衡點(diǎn)增值一般納稅 人稅率小規(guī)模納稅 人征收率含稅銷(xiāo)售額不含稅銷(xiāo)售額】7%3 %20.05 %17.65 %13 %3 %25.32 %23.08 %. 2009年11月，某明星與甲企業(yè)簽訂了一份一年的形象代言合同。合同中規(guī)定，該明星在2009年12月到2010年12月期間為甲企業(yè)提供形象代言勞務(wù)，每年親自參加企業(yè)安排的四次（每季度一次）廣告宣傳活動(dòng)，并且允許企業(yè)利用該明星的姓名、肖像。甲企業(yè)分兩次支

8、付代言費(fèi)用，每次支付100萬(wàn)元（不含稅），合同總金額為200萬(wàn)元由甲企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳 該明星的個(gè)人所得稅。（假設(shè)僅考慮個(gè)人所得稅）由于在簽訂的合同中沒(méi)有明確具體劃分各種所得所占的比重，因此應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一按照勞務(wù)報(bào)酬所得征收個(gè)人所得稅。每次收入的應(yīng)納稅所得額=立匪釜塑塑令皇嘉墓裴筆譬鷲瓷蕓幽(1000000 7000) X(卜一 20%) O O OO0。，。%，。n 0 O O。O。OOXzO O OO OO O O O O O O。1，。（。I。2。=1168235. 29（元）一年中甲企業(yè)累計(jì)應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅一（1 168 235 . 29X40% 7000）X2 920 588 . 23（元）

9、 請(qǐng)對(duì)該項(xiàng)合同進(jìn)行納稅籌劃以降低稅負(fù)。1817試卷代號(hào)：1 334“開(kāi)放本科”期末考中央廣播電視大學(xué) 2011-2012學(xué)年度第二學(xué)期試納稅籌劃試題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)（供參考）2012 年7月一、單項(xiàng)選擇題（將每題4個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號(hào)填在答題紙上。每小題2分。共20分）1 . D 2 。B 3 。B 4. A 5 . A6 . D 7 . B8。 C 9 . B 10 . C二、多項(xiàng)選擇題（將每題4個(gè)選項(xiàng)中的至少 2個(gè)正確答案的字母序號(hào)填在答題紙上，多選或選均不得分。每題 2分，共10分)11. ABCD 12 . BCD 13 。 ABC 14 . AD 15 . ABD三、判斷正

10、誤(正確的劃，錯(cuò)誤的劃X,并把答案寫(xiě)在答題紙上。每小題 1分，共10分)16 .1 7 。，1 8 。19 .20 . V21 . V 22 . V 23 . V 24。 X 25 . V四、簡(jiǎn)答題(每小題10分，共20分).計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從哪些方面人手？計(jì)稅依據(jù)是影響納稅人稅收負(fù)擔(dān)的直接因素，每種稅對(duì)計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定都存在一定差異，所以對(duì)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃，必須考慮不同稅種的稅法要求。計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切入：稅基最小化。稅基最小化即通過(guò)合法降低稅基總量，減少應(yīng)納稅額或者避免多繳稅。在增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法?？刂坪桶才哦惢膶?shí)現(xiàn)時(shí)間。一是推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間

11、。推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間可以獲得遞延納稅的效果, 好獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值,等于獲得了 一筆無(wú)息貸款的資助，給納稅人帶來(lái)的實(shí)際上是降低了未來(lái)在各個(gè)納稅期間均衡從而大幅降低稅負(fù)。處是不言而喻的。 在通貨膨脹環(huán)境下， 稅基推遲實(shí)現(xiàn)的效果更為明顯， 支付稅款的購(gòu)買(mǎi)力。二是稅基均衡實(shí)現(xiàn)。稅基均衡實(shí)現(xiàn)即稅基總量不變，1 820實(shí)現(xiàn)。在適用累進(jìn)稅率的情況下，稅基均衡實(shí)現(xiàn)可實(shí)現(xiàn)邊際稅率的均等, 三是提前實(shí)現(xiàn)稅基。 提前實(shí)現(xiàn)稅基即稅基總量不變，稅基合法提前實(shí)現(xiàn)。在減免稅期間，稅 提前實(shí)現(xiàn)可以享受更多的稅收減免額。合理分解稅基。合理分解稅基是指把稅基進(jìn)行合理分解，實(shí)現(xiàn)稅基從稅負(fù)較重的形 式向稅負(fù)較輕的形式轉(zhuǎn)化。.公司制企

12、業(yè)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的納稅籌劃要考慮哪些因素？通過(guò)公司制企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)身份的調(diào)整，可以使在同樣所得情況下所繳納的所得稅出現(xiàn)差異。那么，究竟是公司制企業(yè)應(yīng)繳所得稅較少還是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)應(yīng)繳所得稅較少呢？這需要考慮以下幾方面的因素：不同稅種名義稅率的差異。公司制企業(yè)適用25%(或者20%)的企業(yè)所得稅比例稅率；而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)使用最低5%、最高35%的個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率。由于適用比例稅率的公司制企業(yè)稅負(fù)是較為固定的，而適用超額累進(jìn)稅率的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)是隨著應(yīng)納稅所得額的增加而增加的，因此，將兩者進(jìn)行比較就會(huì)看到，當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較少時(shí)，

13、 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)低于公司制企業(yè)；當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較多時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、 合伙制企業(yè)稅負(fù)重于公司制企業(yè)。實(shí)際上，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額很大 時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)就會(huì)趨近于35%。是否重復(fù)計(jì)繳所得稅。公司制企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在企業(yè)環(huán)節(jié)繳納企業(yè)所得稅，稅后利潤(rùn)作為股息分配給投資者，個(gè)人投資者還要繳納一次個(gè)人所得稅。而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企 業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不繳納企業(yè)所得稅，只繳納個(gè)人所得稅。前者要繳納公司與個(gè)人兩個(gè)層次的所得 稅；后者只在一個(gè)層次繳納所得稅。不同稅種稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠的差異。綜合稅負(fù)是多種因素共同作用的結(jié)果，不能只考慮一種因素，以偏概全。進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅人的

14、籌劃時(shí)，要比較公司企業(yè)制與個(gè)獨(dú)資企業(yè)的稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠等多種因素，一般而言，公司制企業(yè)適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策比較多，另外，企業(yè)所得稅為企業(yè)采取不同會(huì)計(jì)處理方法留有較大余地，使企業(yè)有更多機(jī)會(huì)運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法減輕稅負(fù)。而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)由于直接適用個(gè)人所得稅，因而不能享受這些優(yōu)惠。因此，當(dāng)企業(yè)可以享受某項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，作為公司制企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)可能會(huì)低于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。合伙制企業(yè)合伙人數(shù)越多，按照低稅率計(jì)稅次數(shù)越多，總體稅負(fù)越輕。1 821五、案例分析題（每小題20分。共40分）28 .參考答案：該企業(yè)支付購(gòu)進(jìn)食品價(jià)稅合計(jì)：80X（1 + 17% ）93. 6（萬(wàn)元）收

15、取銷(xiāo)售食品價(jià)稅合計(jì)一 150（萬(wàn)元）應(yīng)繳納增值稅稅額一 T二麗150 X17% 80X17% 8. 19（萬(wàn)元）稅后利潤(rùn)一 F可15礪0 80 48. 2（萬(wàn)元）增值率（含稅）一一1510-礦 93. 6X 100% 37. 6%無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率表一般納稅人稅率小規(guī)模納稅人征收率無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率含稅銷(xiāo)售額不含稅銷(xiāo)售額17 %3 %20.05%17.65%13 %3 %25.32%23.08%查無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率表后發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的增值率較高，超過(guò)無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率. 05%（含稅增值率）,所以成為小規(guī)模納稅人可比一般納稅人減少增值稅稅款的繳納?？梢詫⒃撈髽I(yè)分設(shè)成兩個(gè)零售企業(yè)，各自作為獨(dú)立核算單

16、位。假定分設(shè)后兩企業(yè)的年銷(xiāo)售額均為75萬(wàn)元（含稅銷(xiāo)售額），都符合小規(guī)模納稅人條件，適用3%征收率。此時(shí)：兩個(gè)企業(yè)支付購(gòu)人食品價(jià)稅合計(jì)一80X（1+17% ） 93. 6（萬(wàn)元）兩個(gè)企業(yè)收取銷(xiāo)售食品價(jià)稅合計(jì)一150（萬(wàn)元）兩個(gè)企業(yè)共應(yīng)繳納增值稅稅額一F1兩50礪X3% 4. 37（萬(wàn)元）分設(shè)后兩企業(yè)稅后凈利潤(rùn)合計(jì)：F1丙50礪一 93. 6-52. 03（萬(wàn)元）經(jīng)過(guò)納稅人身份的轉(zhuǎn)變，企業(yè)凈利潤(rùn)增加了52. 01-48. 2-3. 83萬(wàn)元。.參考答案：本案例中明星直接參加的廣告宣傳活動(dòng)取得的所得應(yīng)屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，而明星將自己的姓名、肖像有償提供給企業(yè)則應(yīng)該屬于明星的特許權(quán)使用費(fèi)所得，如果甲企業(yè)能夠?qū)⒑贤环譃槎?，即先簽訂一份參加廣告宣傳活動(dòng)的合同，每次向明星支付不含稅收入20萬(wàn)元，再 簽訂一份姓名、肖像權(quán)使用的合同，向明星支付不含稅收人120萬(wàn)元。則支付總額保持不變，只是1822簽訂了兩份不同應(yīng)稅項(xiàng)目的合同。實(shí)施此方案后，甲企業(yè)應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅計(jì)算如下：甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳該明星勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅一 一（200F00 萬(wàn) 0-麗 7 萬(wàn) 00 萬(wàn) 0）TX（石 1-萬(wàn) 2F0-）X40% 7000 X 4:=: 335294. 12（元）。1 40% X （