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文檔簡介
1、PAGE PAGE 65第一章霸 昂 1.頒 愛支付的貨幣性資哀產(chǎn)占換入資產(chǎn)公矮允價值(或占換吧出資產(chǎn)公允價值背與支付的貨幣性胺資產(chǎn)之和)的比般例=熬 49 000盎400 00唉012.25班25%奧因此,該交換屬哀于非貨幣性資產(chǎn)跋交換。啊而且該交換具有襖商業(yè)實質(zhì),且換敗入、換出資產(chǎn)的叭公允價值能夠可巴靠計量。因而,壩應(yīng)當(dāng)基于公允價奧值對換入資產(chǎn)進凹行計價。扒(1)辦A拔公司的半會計處理:胺第一步,計算確背定換入資產(chǎn)的入絆賬價值昂換入資產(chǎn)的入賬藹價值換出資產(chǎn)皚的公允價值收胺到的補價可抵胺扣的增值稅進項拔稅額般400 00跋049 00靶051 00扳0300 0敖00(元傲)昂第二步,計算確
2、笆定非貨幣性資產(chǎn)矮交換產(chǎn)生的損益敗甲公司換出資產(chǎn)哎的公允價值為4按00 000元八,賬面價值為3拔20 000元瓣,同時收到補價耙49 000元矮,因此,扮該項交換應(yīng)確認熬損益換出資產(chǎn)半的公允價值換昂出資產(chǎn)的賬面價案值礙400 00阿0320 0埃0080 0百00(元)版第三步,會計分哀錄半借:固定資產(chǎn)皚絆辦公設(shè)備 叭 敖 埃 300 岸000耙應(yīng)交稅費捌岸應(yīng)交增值稅(進拌項稅額拌)辦 搬51 000 哎 吧銀行存款 埃 澳 襖 巴 盎 49 00懊0霸貸:其他業(yè)務(wù)收吧入 辦 愛 稗 邦 4笆00 000按借:投資性房地按產(chǎn)累計折舊 敗 懊 跋 180斑 000鞍 其他業(yè)跋務(wù)成本 捌 絆 矮
3、 拜 320 胺000岸貸:投資性房地扮產(chǎn) 爸 傲 翱 斑 500按 000 拜(2芭)B柏公司的會計處理岸:翱換入資產(chǎn)的入賬吧價值換出資產(chǎn)拜的公允價值支頒付的補價應(yīng)支壩付的相關(guān)稅費熬300 00阿049 00傲0300 0奧00 艾斑17%400擺 000(元)盎資產(chǎn)交換應(yīng)確認俺損益換出資產(chǎn)埃的公允價值換礙出資產(chǎn)的賬面價捌值伴300 00靶0280 0鞍0020 0爸00(元)。叭借:投資性房地敖產(chǎn)跋佰房屋 岸 般 400頒 000藹貸:主營業(yè)務(wù)收爸入 矮 皚 翱 按 300 哎000 愛 銀行盎存款 隘 傲 翱 稗 扒 49 00襖0 靶 應(yīng)交瓣稅費罷霸應(yīng)交增值稅(銷按項稅額伴)傲 俺 5
4、1 0斑00 啊300 000稗 般板17%=51 叭000 隘 哀借:主營業(yè)務(wù)成胺本 敖 斑 拜 280叭 000佰貸:庫存商品 耙 挨 班 按 瓣 280 阿000拔2奧 斑(1胺)X巴公司:頒換入資產(chǎn)的總成癌本=900 0爸00+600 昂000-300挨 000=12哎00000(元白)背換入專利技術(shù)的翱入賬金額=12盎00000扳暗400000跋斑(400000骯+600000襖)暗 扮 挨 靶=480 00啊0(元)熬換入長期股權(quán)投伴資的入賬金額=阿1200000氨癌600000愛案(400000拜+600000背)哀 暗 澳 百=720 00骯0(元)藹借:固定資產(chǎn)清澳理 澳 1
5、5辦00000俺 貸:在建板工程 白 懊 按 900000敗 按固定資產(chǎn) 柏 邦 邦 6000盎00昂借:無形資產(chǎn)笆佰專利技術(shù) 白 48000疤0巴 長期股礙權(quán)投資 佰 案 72000柏0扒 銀行存瓣款 捌 扳 30拌0000奧 貸:固暗定資產(chǎn)清理 巴 搬 版1500000(2)Y公司:藹換入資產(chǎn)的總成巴本=400 0澳00+600 斑000+300扒 000=13巴00000(元八)把換入辦公樓的入扳賬金額=130礙0000拜叭900000矮隘(900000辦+600000笆)罷 翱 半 伴=780 00絆0(元)芭換入辦公設(shè)備的敗入賬金額=13瓣00000氨把600000凹疤(900000
6、案+600000百)安 搬 澳 傲=520 00愛0(元)拔 借:在建敗工程哀半辦公樓 氨 780背000 哎 襖固定資產(chǎn)懊絆辦公設(shè)備 稗 5200拜00耙 貸拌:無形資產(chǎn)拌板專利技術(shù) 癌 4昂00000澳 瓣 長期股投暗資 搬 拜 6板00000阿 扒 銀行存款稗 隘 敖 般300000第二章哎1.(1)甲公百司的會計分錄。扳假定甲公司轉(zhuǎn)讓半該設(shè)備不需要繳半納增值稅。班借:應(yīng)付賬款 隘 般 埃 1 0傲00 000扮 貸:固疤定資產(chǎn)清理 辦 藹 昂 瓣 460 扮000斑交易性金融資產(chǎn)岸 巴 扮 4扳60 000叭 胺 營業(yè)外收入擺襖債務(wù)重組利得 哎 80 拔000百借:固定資產(chǎn)清辦理 胺
7、背 襖 襖42俺0 000版累計折舊 芭 岸 熬 藹18凹0 000 半貸:固定資產(chǎn) 扮 板 唉 懊 600 哎000瓣借:固定資產(chǎn)清扮理 凹 芭 案 叭1搬0 000矮貸:銀行皚存款 八 扮 扒 伴 10 敗000壩 借:拌固定資產(chǎn)清理 傲 斑 靶 30 笆000巴 吧 貸:營業(yè)外奧收入把-處置非流動資襖產(chǎn)收益 30熬 000吧借:交易性金融敖資產(chǎn) 氨 白 60 奧000瓣 貸:半投資收益 啊 芭 斑 吧 60 00隘0斑 借:管理費用氨 敖 皚 挨 1 000芭 貸:凹銀行存款 盎 愛 扳 安 1 00板0或扮借:固定資產(chǎn)清奧理 拔 按 絆 罷4霸30 000巴累計折舊 八 俺 芭 斑 半
8、18板0 000笆貸:固定資產(chǎn) 罷 骯 埃 柏 600 邦000靶 銀行礙存款 胺 班 敖 頒 10 霸000盎借:應(yīng)付賬款 皚 翱 爸 氨 1 000敗 000癌 挨借:固定資產(chǎn)清安理暗 安 般 百 430 敗000俺 罷 交易性金融資藹產(chǎn) 壩 按 邦 400 0哀00搬 罷 營業(yè)外收入-板處置班非流動資產(chǎn)收益笆 30 0扮00絆礙債務(wù)重組利得 案 斑 80班 000扮 熬 投資傲收益 岸 罷 艾 搬 60 傲000頒(2)乙公司的斑會計分錄。把借:固定資產(chǎn) 哀 拜 扒 460 矮000愛營業(yè)外支出癌板債務(wù)重組損失拔 4傲0 000版貸:應(yīng)收賬款白 板 熬 叭 5礙00 000八借:伴交易性
9、金融資產(chǎn)半 笆 奧 460 0笆00絆營業(yè)外支出俺班債務(wù)重組損失 案 40 哎000板貸:應(yīng)收賬款 安 岸 般 百 50傲0 000敗2.(1)A公熬司的會計分錄。伴借:庫存商品-安甲傲產(chǎn)品 挨 稗 挨 3 500 埃000懊應(yīng)交稅費伴應(yīng)交增值班稅(進項稅額)邦 隘595 000頒固定資產(chǎn) 熬 半 版 翱 邦 3 000胺 000澳壞賬準備 翱 岸 芭 奧 跋 380瓣 000耙營業(yè)外支出-瓣債務(wù)拌重組損失 岸 礙 130 礙000百貸:應(yīng)收賬款-癌B公熬司 佰 般 霸 癌7 605 0背00凹(2)B公司的啊會計分錄。懊1)借:固定資白產(chǎn)清理 斑 扮 叭 2 34哀0 000礙 懊 累計折阿
10、舊 般 昂 辦 2 盎000 000哀 伴 貸:固定資拜產(chǎn) 唉 辦 罷 叭 拔4 340 0靶00艾 2)借疤:固定資產(chǎn)清理昂 愛 懊 案 50 0板00靶 翱 貸:銀行絆存款 凹 俺 瓣 矮 暗 50 0巴00哀3)借:固定資拔產(chǎn)清理 骯 扳 百 6敗10000百 按 貸:營業(yè)暗外收入挨-處置非流動半資產(chǎn)收益 巴 61靶0 000耙4)借:應(yīng)付賬啊款懊-A公司 俺 霸 7 60艾5 000拔 敗 貸:主營搬業(yè)務(wù)收入 稗 藹 吧 凹 3 5靶00 000哎 藹 靶應(yīng)交稅費暗應(yīng)交增瓣值稅(銷項稅額叭) 5扮95 000俺 版 白固定資產(chǎn)清理 斑 叭 把 半 3凹 000 00氨0班 柏 捌營業(yè)外
11、收入-癌債頒務(wù)重組利得 扮 胺 510 岸000靶5)借:主營業(yè)按務(wù)成本 按 稗 凹 2 5凹00 000罷 斑 貸:阿庫存商品 哎 柏 叭 扳 2叭 500 00挨0霸3.(1)A公矮司的會計分錄。般借:應(yīng)付票據(jù) 吧 搬 案 骯 550 半000 拌貸:銀行存款 伴 叭 般 胺 芭 200 00伴0盎 股本 暗 伴 藹 班 傲 10芭0 000胺 資本公罷積 藹 扮 佰 絆 20 搬000氨 固定資拜產(chǎn)清理 耙 扒 安 扳 120 00邦0吧 營業(yè)外扳收入邦債務(wù)重組利得 襖 愛 110 愛000瓣 借拔:固定資產(chǎn)清理疤 拜 辦 稗 200 00板0斑 襖 累計折舊板 扮 暗 案 10埃0 0
12、00瓣 疤 貸:固定般資產(chǎn) 柏 襖 巴 邦 30般0000礙 借:板營業(yè)外支出-凹處置非唉流動資產(chǎn)損失 壩 80 000捌 敗 貸:固定資產(chǎn)哀清理 矮 襖 俺 案 80 0柏00?。?)B公司的埃會計分錄。白 借:銀行按存款 佰 疤 凹 2絆00 000敖 絆長期股權(quán)投資 俺 把 昂 1拔20 000半 辦固定資產(chǎn) 背 胺 啊 靶 120 00隘0俺 傲營業(yè)外支出-爸債務(wù)重奧組損失 扮 110 00矮0壩 貸:應(yīng)收票據(jù)斑 拜 頒 哎 佰550 000第3章邦1、班應(yīng)編制的會計分昂錄如下:礙(1)用美元現(xiàn)哎匯歸還應(yīng)付賬款靶。壩借:應(yīng)付賬款擺佰美元 唉 $15000按骯.92¥皚103800班貸:
13、銀行存款哀頒美元 襖 $150耙00癌盎.92¥鞍103800扮(2)用人民幣笆購買美元。吧借:銀行存款(吧美元) 矮$10000罷疤.91¥癌69100跋 財務(wù)費扳用(匯兌損益)巴 百 耙 100半貸:銀行存款?。ㄈ嗣駧牛?氨 疤 壩 69200扮(3)用美元現(xiàn)藹匯購買原材料。挨借:原材料 白 礙 唉 白 壩34400柏貸:應(yīng)付賬款伴芭美元 $5奧000耙扮.88¥氨34400斑(4)收回美元般應(yīng)收賬款。班借:銀行存款跋阿美元 $3襖0000挨板.87¥伴206100稗貸:應(yīng)收賬款疤挨美元 $3扮0000隘敖.87¥把206100耙(5)用美元兌拌換人民幣。扳借:銀行存款(礙人民幣) 鞍 擺
14、 澳136400伴 財務(wù)費把用(匯兌損益)頒 辦 扳 800矮貸:銀行存款壩(美元) $2暗0000鞍扮.86¥把137200般(6)取得美元敗短期借款。般借:銀行存款骯癌美元 疤$20000辦凹.8¥壩137400藹貸:短期貸款霸背美元 斑$20000絆柏.8¥哀137400外幣賬戶情況表唉項目哎計算公式霸賬面折合為人民拔幣數(shù)額阿期末的即期匯率叭按期末匯率計算熬的折合額巴匯率變動形成的唉差異骯期末外幣賬戶數(shù)翱額礙銀行存款稗310950板310950搬6.85拜308250八-2700翱45000挨應(yīng)收賬款襖71900斑71900版6.85奧68500皚-3400壩10000八應(yīng)付賬款奧13壩
15、9100把139100柏6.85芭137000扳-2100昂20000熬短期借款搬20000隘137400柏6.85八137000班-400巴20000班(7)對外幣資百產(chǎn)的調(diào)整爸借:應(yīng)付賬款(吧美元) 鞍 210啊0伴短期借款(美元哀) 辦 400絆財務(wù)費用皚稗匯兌損益 鞍 3600八貸:銀行存款癌(美元) 奧 27伴00矮 百 應(yīng)收賬案款(美元) 拜 3400扮2、罷應(yīng)編制的會計分巴錄如下:版()借入長期耙借款。岸借:銀行存款耙哎美元 $5邦0000藹敗.98¥昂349000唉貸:長期借款耙澳美元 $按50000翱愛.98¥叭349000啊借:在建工程稗拜工程 奧 疤 扮349000白貸:
16、銀行存款埃奧美元 $靶50000罷瓣.98¥盎349000藹()年末,固艾定資產(chǎn)完工(設(shè)礙不考慮在建工程邦的其他相關(guān)費用半)。氨借:長期借款敖耙美元 拔2500扳貸:在建工程艾矮工程 瓣 25絆00頒借:固定資產(chǎn) 埃 敗 捌346500扳貸:在建工程安矮工程 皚346500皚另,本題沒襖有要求對借款利八息進行處理。如把有要求,則第一藹年的利息計入在扮建工程成本,第矮二年的利息計入跋財務(wù)費用。巴()第一年末吧接受外商投資。矮借:銀行存款俺啊美元 $1吧00000昂瓣.93¥阿693000跋貸:實收資本爸百外商啊 版693000耙()用美元購叭買原材料。佰借:原材料 耙 隘 板 愛 壩346500
17、按貸:銀行存款埃襖美元 藹$50000捌拌.93¥盎346500癌()第二年歸辦還全部借款(設(shè)哀本題只考慮匯率辦變動,不考慮借啊款利息部分)。佰借:長期借款辦吧美元 氨$50000藹熬.89¥澳344500背貸:銀行存款艾叭美元 矮 $50000氨擺.89¥斑344500會計期末時:罷借:長期借款懊捌美元 岸 20壩00安貸:財務(wù)費用稗芭匯兌損益安2000第四章芭1、融資租賃業(yè)藹務(wù)癌(1)承租人甲鞍公司分錄 = 1 * GB3 租入固定資產(chǎn)奧最低租賃付吧款額現(xiàn)值=矮400000矮拔PVIFA(9拜%,3)=40伴0000瓣藹2.5313=背1012520邦(元)藹最低租賃付啊款額=4000般0
18、0懊拌3=12000罷00(元)爸由于賬面價霸值為佰1040000奧元吧,大于最低租賃笆付款額的現(xiàn)值邦1012520襖元,所以固定資襖產(chǎn)的入賬價值為邦1012520絆元。會計分錄為拜:敗借:固定資產(chǎn) 頒 昂 敗 背 10125艾20巴 未確認佰融資費用 安 胺 把 18748班0拜貸:長期應(yīng)付稗款哎敗應(yīng)付融資租賃款叭 12板00000 = 2 * GB3 拜耙計算攤銷未確認稗融資費用柏未確認融資費用氨攤銷表(實際利叭率法)凹皚=9%佰日期柏租金半確認的融資費用擺應(yīng)付本金減少額艾應(yīng)付本金余額斑安氨9.00%哎霸1012520捌2009.12癌.31頒400000埃91126.8埃0 耙30887
19、3.鞍20 啊703646.扒8佰2010.12扒.31唉400000板63328.2芭1 捌336671.瓣79 傲366975.般01壩2011.12哎.31哎400000跋33024.9啊9 霸366975.扒01 哀0啊第一年末支付租跋金時阿借:長期應(yīng)付款叭傲應(yīng)付融資租賃款靶 400000凹貸:銀行存款罷 吧 邦 芭 40000瓣0同時:埃借:財務(wù)費用 白 91哎126.80疤貸:未確認融般資費用 911襖26.80傲第二年末支付租安金時擺借:長期應(yīng)付款芭安應(yīng)付融資租賃款扮 4000八00壩貸:銀行存款哎 拌 阿 絆 40000霸0同時:艾借:財務(wù)費用 癌 63328暗.21啊貸:未確
20、認融班資費用 633愛28.21百第三年末支付租擺金時板,襖借:長期應(yīng)付款俺笆應(yīng)付融資租賃款襖 4000壩00暗貸:銀行存款敖 跋 皚 柏 40000懊0同時:斑借:財務(wù)費用 岸 33024班.99稗貸:未確認融柏資費用 330愛24.99 = 3 * GB3 般爸計提固定資產(chǎn)折艾舊搬由于租賃期為3絆年,使用壽命為襖5年,應(yīng)當(dāng)按照俺其中較短者3年笆計提折舊。采用伴直線法,每月計俺提折舊費用=1傲012520/版36=2812瓣5.56元,最疤后做尾差調(diào)整.拌每月末的分錄為哎,艾借:制造費用 拜 28125叭.56唉貸:累計折舊背 2812敖5.56 = 4 * GB3 或有租金支付2009年辦
21、借:銷售費用 案 40000八貸:其他應(yīng)付奧款 400板002010年扳借:銷售費用 斑 60000絆貸:其他應(yīng)付骯款 600背00阿2011年,退芭還固定資產(chǎn)般借:累計折舊 佰 罷 扮 隘 101252板0稗貸:固定資產(chǎn)鞍背融資租入固定資敖產(chǎn) 101靶2520絆(2)敖出租人租賃公司拔分錄 = 1 * GB3 背胺租出固定資產(chǎn) 翱由于最低租賃收哀款額=最低租賃斑付款額=400凹000埃埃3=12000拜00(元)捌最低租賃收款額隘的現(xiàn)值是104版0000(元)矮首先計算內(nèi)含利阿率。氨內(nèi)含利率:40哎0000半伴PVIFA(i傲,3)=104挨0000, QUOTE 般 瓣1049720稗10
22、4000八0 QUOTE 耙 拜103084案010400埃00吧故巴I唉 在 QUOTE 案 愛到 QUOTE 皚 唉之間, QUOTE , QUOTE ,會計分錄:俺借:長期應(yīng)收款藹半應(yīng)收融資租賃款胺俺甲公司 12般00000扳貸:固定資產(chǎn)暗捌融資租賃固定資啊產(chǎn) 班 稗1040000艾未實現(xiàn)融吧資收益 般 岸 拔 昂 1600芭00 = 2 * GB3 唉叭攤銷未實現(xiàn)融資懊收益柏未實現(xiàn)融資收益瓣攤銷表半日期頒租金骯確認的融資收益熬租賃投資凈額減懊少額跋租賃投資凈額余辦額背絆胺7.51%盎耙1040000安2009.12疤.31笆400000搬78104.0骯0 罷321896按718104
23、班2010.12唉.31爸400000搬53929.6半1 傲346070.艾39 癌372033.跋61 熬2011.12版.31熬400000暗27966.3半9 八372033.瓣61 礙0愛合計骯1200000叭160000.柏00 岸1040000瓣背2009.12伴.31扮借:銀行存款 百 胺 啊 礙 跋 4000擺00背貸:長期應(yīng)收壩款隘鞍應(yīng)收融資租賃款耙澳甲公司 4傲00000同時:伴借:未實現(xiàn)融資邦收益 敗 絆 78半104.00叭貸:主營業(yè)務(wù)骯收入案捌融資收入 稗 7熬8104.00盎2010.12搬.31案借:銀行存款 骯 稗 啊 矮 伴 40000稗0拔貸:長期應(yīng)收案款
24、吧稗應(yīng)收融資租賃款哀八甲公司 4安00000同時:翱借:未實現(xiàn)融資藹收益 般 熬 5般3929.61艾貸:主營業(yè)務(wù)笆收入白愛融資收入 拔 般53929.6壩1安2011.12疤.31熬借:銀行存款 捌 叭 頒 胺 4暗00000凹貸:長期應(yīng)收版款奧耙應(yīng)收融資租賃款昂叭甲公司 4癌00000同時:芭借:未實現(xiàn)融資絆收益 扮 襖 279稗66.39隘貸:主營業(yè)務(wù)澳收入皚瓣融資收入 斑 2把7966.39 = 3 * GB3 收到或有租金2009年氨借:銀行存款 叭 愛 40000癌0拜貸:主營業(yè)務(wù)耙收入捌懊融資收入 4佰000002010年安借:銀行存款 按 絆60000唉0盎貸:主營業(yè)務(wù)芭收入伴
25、挨融資收入 6岸00000安2、經(jīng)營租賃業(yè)哎務(wù)案(1)吧乙公司是承租公柏司笆租金總額=90唉000+900百00+1200胺00+1500愛00=4500哎00(元)般每年分攤=45礙0000/3=胺150000(敗元)會計分錄為襖2008年1月罷1日拌借:長期待攤費版用 900案00艾貸:銀行存款版 拜 90000藹200812斑31爸借:管理費用礙班租賃費 1岸50000昂貸:銀行存款柏 傲 白90000扒長期待攤費用俺 挨 600跋00版200912靶31擺借:管理費用芭埃租賃費 1懊50000稗貸:銀行存款啊 皚 襖120000版長期待攤疤費用 傲 3班0000挨201012敗31唉借
26、:管理費用隘拔租賃費 1疤50000暗貸:銀行存款埃 襖 拌150000阿(2)租賃公司把作為出租人,其啊會計分錄為扳2008年1月罷1日藹借:銀行存款 柏 900奧00斑貸:其他應(yīng)收隘款 900靶00澳200812傲31柏借:銀行存款 佰 艾 骯 版 90000藹貸:其他應(yīng)收敗款 背 扒 癌 60000板 其阿他業(yè)務(wù)收入拜霸經(jīng)營租賃收入霸 15000搬0拔200912礙31般借:銀行存款 阿 隘 頒 12鞍0000哀貸:其他應(yīng)收拔款 暗 佰 柏 30000盎 其他皚業(yè)務(wù)收入熬班經(jīng)營租賃收入 白 150000爸201012靶31胺借:銀行存款 鞍 盎 埃 15暗0000氨貸:其他業(yè)務(wù)扒收入暗暗
27、經(jīng)營租賃收入 八 150000第五章按1.白(1)20罷隘6啊年末。岸會計折舊30巴00跋把5/1510澳00(萬元)懊計稅折舊30背00澳芭5600(萬頒元)辦年末賬面價值骯300010傲002000八(萬元)哎年末計稅基礎(chǔ)骯300060擺02400(敗萬元)扳年末可抵扣暫時扳性差異240敗02000皚400(萬元)敖年末遞延所得稅拜資產(chǎn)余額瓣400骯拌1560熬(萬元)伴年末應(yīng)確認的哀遞延所得稅資產(chǎn)佰60叭(萬元)懊編制如下會計分襖錄:扳借:遞延所得稅盎資產(chǎn)拜叭可抵扣暫時性差敗異(甲設(shè)備) 敖 60骯貸:所得稅費用辦矮遞延所得稅費用敗 拜 盎 跋 60 班 傲本年應(yīng)交所得稅瓣巴(50006
28、藹00)白扒15660佰萬元暗借:所得稅費用半癌當(dāng)期所得稅費用哀盎暗爸俺 66把0擺貸:應(yīng)交稅費疤俺應(yīng)交所得稅背跋板啊 把 敖 660叭(2)20按辦7暗年。阿1)20芭凹7辦年開始稅率恢復(fù)挨至25阿把,需調(diào)整芭年初絆“愛遞延所得稅資產(chǎn)礙”把余額。哀調(diào)整后矮年初矮“襖遞延所得稅資產(chǎn)唉”壩余額60白佰15背吧25搬笆100(萬元佰)邦應(yīng)調(diào)整增加年初骯“襖遞延所得稅資產(chǎn)艾”暗余額=100敗60=40(萬百元)藹編制如下會計分愛錄:扒借:遞延所得稅耙資產(chǎn)熬皚可抵扣暫時性差笆異(甲設(shè)備) 把 40芭 頒貸:所得稅費用般八遞延所得稅費用岸 襖 安 瓣 40暗 2)2笆0佰埃7傲年末。挨會計折舊30阿00
29、安奧4/1580把0(萬元)拌計稅折舊30敗00板佰5600(萬扮元)頒年末賬面價值扒200080挨01200(巴萬元)奧年末計稅基礎(chǔ)胺240060拌01800(把萬元)百年末可抵扣暫時氨性差異180癌01200耙600(萬元)般年末遞延所得稅胺資產(chǎn)余額板600按跋25板背150頒(萬元)巴年末應(yīng)確認的百遞延所得稅資產(chǎn)斑150-10罷0=50癌(萬元)襖編制如下會計分柏錄:愛借:遞延所得稅耙資產(chǎn)扮捌可抵扣暫時性差挨異(甲設(shè)備) 吧 50把 貸:所矮得稅費用巴俺遞延所得稅費用邦 哎 安 般 50 昂 芭本年應(yīng)交所得稅艾安(50006拔00)拌哎25傲癌1100萬元版編制如下會計分壩錄:吧借:所得
30、稅費用伴案當(dāng)期所得稅費用拜暗扮斑伴 11拔00壩貸:應(yīng)交稅費礙八應(yīng)交所得稅八拔安艾 熬 稗1100擺(3)20耙岸8笆年末。罷會計折舊30熬00疤扒3/1560柏0(萬元)跋計稅折舊30敖00隘藹5600(萬罷元)按年末賬面價值挨120060啊0600(萬般元)胺年末計稅基礎(chǔ)絆180060半01200(笆萬元)敖年末可抵扣暫時挨性差異120骯06006爸00(萬元)埃年末遞延所得稅敖資產(chǎn)余額捌600鞍絆25150按(萬元)暗年末應(yīng)確認的熬遞延所得稅資產(chǎn)瓣150-15叭0=0唉(萬元)壩本年應(yīng)交所得稅癌版(60006凹00)案安25135頒0(萬元)昂編制如下會計分斑錄:罷借:所得稅費用氨啊當(dāng)期
31、所得稅費用案八氨案斑 135傲0鞍貸:應(yīng)交稅費隘拔應(yīng)交所得稅按凹爸骯 跋 俺1350藹2.(1)20皚案1年末。隘會計折舊4 敗500 000捌霸5900 0頒00(元)隘計稅折舊4 皚500 000靶安8562 5埃00(元)澳賬面價值4 半500 000擺900 00吧03 600挨 000(元)阿計稅基礎(chǔ)4 唉500 000瓣562 50邦03 937爸 500(元)隘年末可抵扣暫時半性差異3 9稗37 500白3 600 0扳00337 頒500(元)矮年末與巴該機床氨有關(guān)的柏遞延所得稅資產(chǎn)盎的應(yīng)有余額伴337 500白拜2584 哎375板(元)把本年應(yīng)確認的與斑該機床暗有關(guān)的凹遞延
32、所得稅資產(chǎn)澳為84 375扳元。哎編制如下會計分拔錄:鞍借:遞延所得稅拌資產(chǎn)班襖可抵扣暫時性差辦異(機床) 斑 八84 375搬貸:所得稅費用白絆遞延所得稅費用阿 暗 唉 俺 暗84 375翱本年應(yīng)交所得稅吧搬(5 000 柏000900岸 00056襖2 500)扳愛251 3礙34 375(啊元)般編制如下會計分昂錄:俺借:所得稅費用壩暗當(dāng)期所得稅費用按俺班跋 1 33八4 375半貸:應(yīng)交稅費壩癌應(yīng)交所得稅罷叭頒按 芭 俺 1 334艾 375矮(2)20愛八2年末。稗賬面價值3 愛600 000稗900 00把0400 0皚002 30凹0 000(元耙)捌計稅基礎(chǔ)3 阿937 500
33、懊562 50邦03 375般 000(元)敗年末可抵扣暫時阿性差異3 3扳75 000奧2 300 0爸001 07霸5 000(元哎)拔年末與愛該機床靶有關(guān)的把遞延所得稅資產(chǎn)拌應(yīng)有余額絆1 075 0伴00柏稗2爸5268 澳750昂(元)頒本年應(yīng)確認的與皚該機床捌有關(guān)的把遞延所得稅資產(chǎn)百268 75俺0-拌 百84 375艾184 375頒(元)礙編制如下會計分襖錄:爸借:遞延所得稅邦資產(chǎn)般斑可抵扣暫時性差稗異(機床) 澳 斑184 375柏貸:所得稅費用襖巴遞延所得稅費用辦 爸 般 稗 瓣184 375班 凹本年應(yīng)交所得稅盎愛(2 000 板000900搬 000-56按2 500+4
34、愛00 000)岸班25懊684 37敗5(元)安編制如下會計分百錄:艾借:所得稅費用按邦當(dāng)期所得稅費用吧哎捌罷 684疤 375半貸:應(yīng)交稅費挨案應(yīng)交所得稅唉壩敖伴 耙 哎 684 3愛75伴(3)20骯爸3年末。瓣本年會計折舊=凹2 300 0礙00白搬3=766 6罷67(元)疤賬面價值2 皚300 000澳766 66懊71 533胺 333(元)熬計稅基礎(chǔ)3 癌375 000翱562 50跋02 812絆 500(元)氨年末可抵扣暫時耙性差異2 8疤12 500艾1 533 3拔331 27澳9 167(元把)案年末與襖該機床敗有關(guān)的班遞延所得稅資產(chǎn)案應(yīng)有余額埃1 279 1皚67安
35、澳25319昂 792八(元)擺本年應(yīng)確認的與柏該機床絆有關(guān)的哎遞延所得稅資產(chǎn)礙319 79拌2-268 7稗5051 0般42版(元)唉編制如下會計分絆錄:叭借:遞延所得稅奧資產(chǎn)伴辦可抵扣暫時性差暗異(機床) 稗 辦51 042百貸:所得稅費用拌般遞延所得稅費用艾 把 挨 熬 愛51 042皚 案本年應(yīng)納稅所得巴額4 00班0 0007案66 667-艾562 500傲3 795隘 833(元)拌年末應(yīng)確認的與般納稅虧損有關(guān)的隘遞延所得稅資產(chǎn)笆胺3 795 8百33跋暗25948叭 958(元)捌編制如下會計分按錄:案借:遞延所得稅版資產(chǎn)癌矮營業(yè)虧損 絆 爸 敖948 958暗貸:所得稅費用
36、唉壩遞延所得稅費用俺 般 瓣 俺 霸948 958案(4)20斑凹4年末。捌賬面價值1 襖533 333岸766 66罷7766 6拔67(元)氨計稅基礎(chǔ)2 柏812 500昂562 50柏02 250敗 000(元)爸年末可抵扣暫時敖性差異2 2矮50 000笆766 667邦1 483 拔333(元)罷年末與熬該機床昂有關(guān)的艾遞延所得稅資產(chǎn)背應(yīng)有余額岸1 483 3案33挨敗25370俺 833捌(元)盎本年應(yīng)追加確認疤的與翱該機床隘有關(guān)的埃遞延所得稅資產(chǎn)霸370 83辦3-319 7阿92絆51 鞍041拔(元)氨編制如下會計分鞍錄:柏借:遞延所得稅傲資產(chǎn)按哀可抵扣暫時性差哀異(機床)
37、愛 稗51 懊041罷貸:所得稅費用案背遞延所得稅費用佰 靶 埃 跋 絆51 版041哎本年應(yīng)納稅所得熬額3 000爸 00076皚6 667-5癌62 500唉3 204 1矮67(元)吧20捌稗4年納稅虧損造班成的可抵扣暫時絆性差異轉(zhuǎn)回靶3 204 1襖67隘元。唉年末應(yīng)調(diào)整(減唉少)的與納稅虧伴損有關(guān)的遞延所皚得稅資產(chǎn)吧3 204 1靶67八挨25辦801 04辦2(元)邦編制如下會計分艾錄:埃借:所得稅費用疤壩遞延所得稅費用跋 啊 哎801 042傲貸:遞延所得稅拜資產(chǎn)癌哀營業(yè)虧損 扮 唉 拌801 042爸(5)20拌癌5年末。皚賬面價值76扮6 6677懊66 667霸0(元)艾計
38、稅基礎(chǔ)2 哎250 000背562 50哀01 687叭 500(元)背年末可抵扣暫時哎性差異1 6敗87 500鞍01 687扒 500(元)板年末與稗該機床傲有關(guān)的辦遞延所得稅資產(chǎn)搬應(yīng)有余額隘1 687 5啊00翱笆25421矮 875艾(元)奧本年應(yīng)追加確認翱的與啊該機床邦有關(guān)的癌遞延所得稅資產(chǎn)般421 87奧5-370 8辦335104把2襖(元)唉編制如下會計分笆錄:唉借:遞延所得稅叭資產(chǎn)笆阿可抵扣暫時性差絆異(機床) 扒 挨51042癌貸:所得稅費用阿俺遞延所得稅費用絆 瓣 扮 啊 礙51042扳 皚本年應(yīng)納稅所得安額3 000癌 00076阿6 667-5柏62 500板3 20
39、4 1百67(元)拔轉(zhuǎn)回尚未彌補的爸20佰氨4年納稅虧損造熬成的可抵扣暫時案性差異=4 0耙00 000-埃3 204 1捌67唉=795 83耙3(元)凹年末應(yīng)調(diào)整(減澳少)的與納稅虧胺損有關(guān)的遞延所愛得稅資產(chǎn)79埃5 833拌扒25百198 95辦8(元)百編制如下會計分翱錄:案借:所得稅費用版哀遞延所得稅費用把 芭 阿198 958邦貸:遞延所得稅叭資產(chǎn)翱搬營業(yè)虧損 辦 叭 擺 笆198 958拌本年應(yīng)交所得稅骯昂(3 204 盎167傲795 833把)白氨25602拌 084(元)藹編制如下會計分敗錄:百借:所得稅費用吧礙當(dāng)期所得稅費用爸按拔疤 602 08哀4頒貸:應(yīng)交稅費礙澳應(yīng)交
40、所得稅盎案爸愛 啊 敗602 084第六章隘1.(1)計算笆A設(shè)備20吧罷7第與20藹藹8年的折舊額。百20襖挨7年的會計折舊骯=1 200 盎000霸俺6=200 0翱00(萬元)扳20捌半7年的計稅折舊佰=1 200 斑000絆板5=240 0疤00(萬元)襖20笆擺8年的會計折舊絆=900 00敗0爸骯5=180 0斑00(萬元)把20哀斑8年的計稅折舊隘=1 200 芭000隘辦5=240 0岸00(萬元)罷(2)編制20氨扳7年、20埃啊8年與A設(shè)備的隘折舊、減值以及敖與所得稅有關(guān)的巴會計分錄。1)207年疤借:管理費用 盎 搬 把 胺 200凹 000扳貸:累計折舊 凹 昂 案 翱
41、 氨 200 00百0哎借:資產(chǎn)減值損按失 百 罷 氨 100 0拜00稗貸:固定資產(chǎn)減拜值準備 八 半 板 100凹 000絆資產(chǎn)減值損失=斑(1 200 芭000-200敗 000)-9熬00 000=俺100 000凹(萬元)癌借:所得稅費用白傲當(dāng)期所得稅費用阿 2 5癌15 000版貸:應(yīng)交稅費哀邦應(yīng)交所得稅 俺 擺 2唉 515 00百0艾借:遞延所得稅斑資產(chǎn) 稗 佰 芭 15 000班貸:所得稅費用頒拜遞延所得稅費用斑 案 15笆 000吧應(yīng)納稅所得=1伴0 000 0芭00盎昂(240 00邦0埃頒200 000敗)+100 0傲00搬=10 060按 000(萬元凹)藹應(yīng)交所得
42、稅=1盎0 060 0愛00背疤25%=2 5笆15 000(敖萬元)拔年末固定資產(chǎn)的挨賬面價值=1 骯200 000霸-200 00頒0-100 0版00安=900 00懊0(萬元)安年末固定資產(chǎn)的暗計稅基礎(chǔ)=1 氨200 000啊-240 00愛0=960 0安00(萬元)傲年末皚可抵扣暫時性差爸異=960 0暗00-900 瓣000=60 啊000(萬元)叭年末應(yīng)確認遞延癌所得稅資產(chǎn)=6熬0 000礙笆25%=15 拌000(萬元)2)208年把借:管理費用 案 邦 耙 懊 1絆80 000背貸:累計折舊 八 癌 疤 伴 擺 180懊 000叭借:資產(chǎn)減值損敗失 俺 藹 版 120襖 0
43、00胺貸:固定資產(chǎn)減跋值準備 凹 跋 邦 艾120 000岸資產(chǎn)減值損失=白(900 00敖0-180 0安00)-600伴 000=12哀0 000(萬昂元)按借:所得稅費用靶啊當(dāng)期所得稅費用把 3八 015 00鞍0扳貸:應(yīng)交稅費芭骯應(yīng)交所得稅 笆 拜 襖 3 015板 000胺借:遞延所得稅稗資產(chǎn) 八 白 爸 15 0百00哀貸:所得稅費用熬吧遞延所得稅費用絆 版 傲15 000凹應(yīng)納稅所得=1扳2 000 0頒00疤吧(240 00吧0笆邦180 000柏)+120 0埃00板=12 060斑 000(萬元芭)胺應(yīng)交所得稅=1芭2 060 0熬00癌扮25%=3 0背15 000(吧萬
44、元)襖年末固定資產(chǎn)的壩賬面價值=90巴0 000-1拜80 000-扮120 000懊=600 00翱0(萬元)瓣年末固定資產(chǎn)的俺計稅基礎(chǔ)=1 埃200 000安-240 00襖0-240 0胺00=720 哀000(萬元)啊年末可抵扣暫時暗性差異=720板 000-60版0 000=1八20 000(巴萬元)扮年末遞延所得稅安資產(chǎn)應(yīng)有余額=熬120 000背靶25%=30 拜000(萬元)跋年末應(yīng)追加確認拜遞延所得稅資產(chǎn)笆=30 000案-15 000岸=15 000罷(萬元)哀2. 矮20矮盎1年1月1日歸矮屬南方公司的商岸譽=6 400隘-6 000皚挨80%拔=1 600(芭萬元)芭2
45、0藹按1年1月1日歸啊屬少數(shù)股東的商澳譽=(6 40辦0半巴80%-6 0奧00) 藹懊20%胺=400(萬元吧)叭全部商譽=1 奧600+400鞍=2 000(拜萬元)耙 20壩敗1年12月31稗日乙公司包含全愛部商譽的資產(chǎn)組擺的賬面價值案=5 400+佰2 000=7艾 400(萬元邦)案包含全部商譽的伴資產(chǎn)組的減值損藹失=7 400擺-5 800=疤1 600(萬傲元)骯合并利潤表上應(yīng)百確認的商譽減值盎損失=1 60斑0按巴80%=1 2埃80(萬元)第七章壩1、伴從題意可知,本半題所述期貨交易叭屬于投機套利業(yè)扮務(wù),期貨價格變拔動直接計入期貨跋損益。再就是,捌經(jīng)營者是買入期吧貨合同,期貨
46、合笆同價格走高為有般利變動。伴購進期貨合同時傲的會計處理。購入期貨合同。氨購進期貨合同金奧額澳=100 00叭0斑搬10=1 00白0 000八借:購進期貨合背同 吧 澳 挨1 000 0霸00瓣 貸:期貨交頒易清算 啊 礙 耙 辦 鞍 暗1 000 0安00藹按規(guī)定交付保證俺金和手續(xù)費。耙應(yīng)交納的保證金捌=1 000 斑000般巴5%=50 0翱00礙(元)佰應(yīng)交納的手續(xù)費拜=1 000 安000把啊1%=百10 000皚(元)唉借:期貨保證金班 罷 叭 伴 50 0凹00骯期貨損益 壩 敖 哎 捌 10 00背0拔 貸:銀行敗存款 唉 襖 捌 案 60 00邦0盎第一個價格變動爸日。奧有利
47、價格變動額搬=1 000 拔000板熬4%=40 頒000哎(元)氨 借:期貨保證奧金 挨 把 八 40 胺000藹 貸:期貨愛損益 矮 隘 吧 按 40 00岸0盎第二個價格變動爸日。瓣 有利價格變動昂額把=1 000 盎000扒捌2%=氨20 000(氨元)哎借:期貨保證金案 傲 皚 壩 20 0頒00吧 貸:期貨鞍損益 拔 按 俺 班 20 00矮0跋期貨合同到期日佰的價格變動。百 不利價格變動罷額=(1 00巴0 000襖把40 000版版20 000)俺埃(8%)=稗84 800(扮元)班 期末應(yīng)補交的扒保證金金額=哀848004翱000020礙000248霸00(元)班 借:期貨損
48、益盎 襖 敗 靶 84辦 800瓣 貸:期貨扮保證金 翱 熬 隘 絆 84 800跋 借:期貨保證把金 芭 搬 捌 28八00俺 貸:銀行按存款 挨 懊 翱 骯 24 80柏0跋期貨到期日賣出佰合同平倉,收回笆保證金。絆賣出期貨合同平傲倉。邦賣出期貨合同合疤同金額=(1 鞍000 000背40 000拌20 000俺)拜拜(18%)=艾975 200傲(元)捌 借:期貨交易擺清算 扒 吧 哎 975 2哎00斑 貸:賣出疤期貨合同 隘 拌 隘 9阿75 200吧借:賣出期貨合巴同 笆 奧 愛 975 20翱0拜期貨交易清算 翱 哎 班 礙2 4800按 貸:購進稗期貨合同 礙 敗 邦 1 襖0
49、00 000交付手續(xù)費。瓣交付手續(xù)費金額盎=975 20暗0擺埃1奧%捌=9 752(拌元)白借:期貨損益 巴 吧 敗 吧 9 7疤52百 貸:銀行凹存款 跋 拜 耙 奧 9 75俺2收回保證金。埃收回保證金金額扒=50 000凹(元)吧借:銀行存款 癌 胺 爸 伴 50 0敗00百 貸:期貨保背證金 半 按 昂 邦50 000柏(6) 計算本叭會員期末交易利案潤額=10 傲000背啊40 000靶哀20 000伴84 800霸9 752=敗44 552(矮元)藹由計算結(jié)果可知板,該會員對該金胺融工具預(yù)期價格笆判斷失誤,使得白期貨交易形成了耙44 552的暗虧損。即不利價懊格變動形成的損八失2
50、4 800埃元加上支付的手搬續(xù)費19 75挨2元。不利價格拔變動形成的損失搬也可以通過期貨胺保證金賬戶的數(shù)翱額變動得以反映背。即本期實際支疤付的保證金74八 800(50懊 000巴邦24 800)敖元,實際收回的邦保證金50 0八00元。癌2、暗A(chǔ)產(chǎn)品相關(guān)的會爸計處理襖從題意可知,本班題所述期貨交易敗屬于對未來預(yù)期背交易的套期保值礙業(yè)務(wù),屬于現(xiàn)金藹流量套期,期貨敗價格變動計入資邦本公積的套期損傲益。再就是,經(jīng)澳營者是買入期貨耙合同,期貨合同扒價格走高為有利凹變動。百購入期貨合同,懊交納手續(xù)費。絆 應(yīng)繳納的手續(xù)澳費=2 100絆 000斑挨1盎扳=捌2 100(元佰)扮借:購進期貨合頒同 扒
51、白 阿2啊 版1埃00 000白 貸:期貨交案易清算 靶 傲 扳 拜 叭 2氨 奧1隘00 000安借:資本公積芭白套期損益(手續(xù)疤費) 版 2100盎 貸:銀行存胺款 襖 疤 班 暗2100昂(期貨保證金的氨賬務(wù)處理略)傲()記錄期貨霸合約價格變動及挨補交保證金業(yè)務(wù)熬。頒借:資本公積矮爸套期損益 懊 佰 絆 笆 50000佰 貸:期貨保奧證金 壩 絆 安 安 絆 5000耙0罷借:期貨保證金拔 岸 拌 皚 皚 佰50000癌 貸:銀行存絆款 疤 巴 皚 艾 氨 500敗00藹()賣出期貨芭合約及交納手續(xù)般費。傲借:期貨交易清氨算 暗 巴 耙 版 2奧050000板 貸:賣出期拜貨合同 拔 跋
52、 埃 按 般 2050扳000般借:資本公積熬矮套期損益(手續(xù)岸費) 安 捌 20靶50霸 貸:銀行存案款 巴 拔 胺 笆 安 20板50隘()購入現(xiàn)貨癌(設(shè)將A金融產(chǎn)八品記入安“頒可供出售金融資敗產(chǎn)翱”板賬戶)。擺借:可供出售金傲融資產(chǎn)擺懊A金融產(chǎn)品 扒 扮 1般950000巴 貸:銀行存版款 叭 辦 柏 盎 巴 195耙0000絆借:賣出期貨合挨同 傲 阿 拔 佰 205昂0000扳期貨交易清算 壩 熬 隘 八 般 500耙00霸 貸:購入期翱貨合同 翱 胺 叭 昂 疤 210000擺0癌(保證金收回賬瓣務(wù)處理略)霸由于期貨價岸格下降,經(jīng)銷商板又追加保證金5矮0000元,由柏于支付了415
53、笆0元手續(xù)費,該壩項期貨交易的損癌失合計為541懊50元,該損失扳將在A產(chǎn)品處置邦時有資本公積中礙轉(zhuǎn)出。此結(jié)果屬凹經(jīng)銷商對市場估板計錯誤所致。如按果不進行套期保百值,經(jīng)銷商可以扮享受到A產(chǎn)品價叭格下降的利益5澳0000元。疤B產(chǎn)品相關(guān)的會拌計處理班從題意可知爸,本題所述期貨隘交易屬于對已購扒入金融資產(chǎn)出售氨時的套期保值業(yè)澳務(wù),期貨價格變熬動計入套期損益稗。再就是,經(jīng)營般者是賣出期貨合班同,期貨合同價哀格走低為有利變挨動。伴(1)賣出期貨巴合同,交納手續(xù)芭費。襖 應(yīng)繳納的手續(xù)搬費=3 800翱 000埃隘1絆熬=暗3 800(元艾)埃借:期貨交易清背算 藹 笆 艾 斑3班 拌8耙00 000叭
54、貸:賣出期貨半合同 扮 叭 捌 版哀3傲 傲8巴00 000邦借:被套期項目稗絆可供出售金融資愛產(chǎn) 案 敗 36000霸00傲 貸:可供出暗售金融資產(chǎn) 霸 吧 擺 爸 扮 36把00000哎借:套期損益 絆 哎 罷 拔 版 安 3800拌 貸:銀行存熬款 唉 叭 礙 拌 稗 爸 3800胺(初始保證金業(yè)捌務(wù)略)扮(2)記錄保證皚金變動數(shù)額。愛借:期貨保證金啊 扳 擺 昂 壩 愛350000罷 貸:套期損爸益 艾 拜 哎 案 昂 安 35000伴0俺()購入期貨伴合同、交納手續(xù)跋費并對沖平倉。伴應(yīng)繳納的手續(xù)費胺=3 450 搬000岸笆1哀跋=笆3 450(元扮)皚借:購入期貨合敗同 奧 澳 鞍
55、 背 3俺450000敖 貸:期貨合般同清算 哎 扮 霸 佰 艾 扮34拜50000骯借:套期損益 柏 翱 敖 翱 般 捌 3450芭 貸:銀行存斑款 巴 跋 熬 鞍 挨 疤 3450頒借:賣出期貨合藹同 俺 爸 按 擺 3阿800000跋 貸:購入期隘貨合同 澳 拜 拌 哎 阿 壩3450000八 期瓣貨合同清算 奧 奧 挨 擺 敗 捌 3500背00爸5)被套期項目八價值變動癌借:套期損益 氨 吧 翱 安 襖 霸 200000耙 貸:被套期俺項目靶熬可供出售金融資霸產(chǎn) 伴 百 爸 200000熬借:可供出售金頒融資產(chǎn) 半 扒 骯 熬 340氨0000埃 貸:被套期佰項目扳般可供出售金融資扮
56、產(chǎn)氨芭34000006)賣出B產(chǎn)品奧借:銀行存款 澳 捌 疤 艾 柏 班 340000靶0凹 貸:可供出罷售金融資產(chǎn) 芭 稗 罷 白 八 34壩00000愛由于該公司敗對市場的判斷準哎確,采用期貨合俺同套期保值成功半。期貨合同價格藹的有利變動,使藹期貨合同交易形壩成收益3500熬00元,再減去翱手續(xù)費7250爸元,仍有收益3扒42759元,阿除了彌補B產(chǎn)品半價額下降的損失岸200000元搬以外,還有額外跋收益14275哎0元。在實際賬耙務(wù)處理中,形成挨的收益已經(jīng)增加氨了期貨保證金,奧并隨著保證金收扒回業(yè)務(wù)(本例中艾略)而收回了銀皚行存款。3、說明:拌、根據(jù)題意,哀此題情況應(yīng)屬于胺外幣約定承諾的
57、斑套期保值,要根拜據(jù)遠期匯率的計佰算公式進行相關(guān)斑計算。佰、題目中骯的暗“頒美元對歐元的比骯價奧”暗應(yīng)改為擺“皚歐元比美元的比板價傲”疤。再就是,凹假定矮12月31日案1個月歐元對美骯元的遠期匯率為板1.37;市場艾的即期匯率也是傲1.37;美元吧的市場利率為5鞍%。這樣,擺11月30日疤,2個月遠期歐霸元對美元匯率為隘1:1.36;疤12月31日搬,1個月遠期歐骯元對美元匯率為凹1:1.37;白1月31日斑,歐元對美元匯頒率為1:1.3斑2。扳、哎在這個例題中,埃美元記賬本位幣邦,歐元為外幣。白本作業(yè)主要采用礙公允價值套期處礙理。熬昂(1)爸20胺瓣8年11月20巴日。捌此時,遠期合約拌的公
58、允價值為0跋,不需做會計處翱理,將該套期保罷值進行表外登記疤。澳(2)俺20疤辦8年12月31背日。凹遠期外匯合扳同的公允價值=背(年底到付款俺期的市場遠期匯翱率約定的遠期昂匯率)按襖外幣數(shù)額/(1哎+市場匯率把靶將持有月份/1伴2)帶入數(shù)值拜遠期外匯合同的鞍公允價值(藹1.37耙1.36)斑案100000/俺(1+5%岸版1/12)澳996(美元)按會計分錄為:斑借:套期工辦具百埃遠期外匯合同 靶 $99隘6稗 貸:套百期損益 瓣 搬 稗 $99昂6昂借:套期損奧益 背 奧 $9熬96擺 貸:被盎套期項目懊扮確定承諾 靶 $996阿(3)矮1月31日艾,約定的付款日骯。擺遠期外匯合昂同的公允
59、價值=把(付款日的即期拜匯率約定的遠霸期匯率)敗鞍外幣數(shù)額帶入數(shù)值拌遠期外匯合同的靶公允價值=(1熬.321.3笆6)敖芭100000=奧4000(美般元)會計分錄為:笆借:套期損益 奧 啊 氨 4996版 貸:套期工俺具般叭遠期外匯合同 爸 4996敗借:套期工具俺阿遠期外匯合同 芭 4000跋 貸:銀行存扮款 胺 澳 懊4000矮借:被套期項目拔跋確定承諾 瓣 4996八 貸:套期損挨益 襖 昂 哎4996斑借:商品采購唉八原材料 背 132000百 貸:銀行存藹款 笆 案 132安000凹借:商品采購吧芭原材料 把 400扮0哀 貸:被套期跋項目案稗確定承諾 吧 4000傲()歐洲公司絆
60、會計處理。阿按照本題的題意澳,歐洲公司在出半售商品時才做會芭計處理(設(shè)此處愛不考慮增值稅影邦響)癌次年1月31日辦的會計分錄為(哀省略成本結(jié)轉(zhuǎn)分盎錄):斑借:銀行存爸款 搬 柏 頒 絆 耙矮100000傲 貸:主藹營業(yè)務(wù)收入 胺 襖 佰 骯 安半100000敗4、根據(jù)題意,凹此題情況屬于外哎幣應(yīng)收、應(yīng)付事俺項的套期保值。靶設(shè)題目中熬12月31日阿1個月美元對港矮幣的遠期匯率為唉1:8.2,美骯元的市場利率為擺5%。鞍(1岸)稗美國公司會計處頒理扳1)扒11月30日稗(省略成本結(jié)轉(zhuǎn)敗分錄,不考慮增挨值稅影響)。皚借:應(yīng)收賬款敗艾港幣 斑 耙 絆 搬 叭 10000疤00氨 貸:主營業(yè)擺務(wù)收入 岸
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