附錄一內(nèi)部控制系統(tǒng)

1、版附錄一內(nèi)部控制岸系統(tǒng)拜本書在第三章講跋述了內(nèi)部控制的愛原理，此外，還熬在其他的章節(jié)講版述了這些原理在吧各種審計應用中澳的運用。相信讀半者們都希望，本氨書除了提供上述巴信息以外，還能白針對組織具體的笆經(jīng)營活動，介紹奧相應的內(nèi)部控制拜措施作為參考。佰為了滿足讀者這敖個要求，本附錄芭列舉了以下系統(tǒng)翱的內(nèi)部控制措施疤：藹1般市場和銷售系統(tǒng)唉、暗2拔應收賬款和應收鞍票據(jù)系統(tǒng)、暗3伴購貨和驗收系統(tǒng)啊、氨4艾存貨管理系統(tǒng)、百5巴人事和工資系統(tǒng)按、芭6捌生產(chǎn)和成本會計拜系統(tǒng)以及哀7罷固定資產(chǎn)管理系班統(tǒng)?，F(xiàn)金收支系扮統(tǒng)和電子數(shù)據(jù)處皚理系統(tǒng)的內(nèi)部控骯制則已分別在第澳16章和第17凹章討論過了。癌 除了列舉內(nèi)部骯

2、控制的措施外，伴本附錄還列舉了爸與各控制措施相佰關的能證實各控班制措施是否存在半、是否得到有效斑執(zhí)行的典型審計芭證據(jù)的來源。翱 本附錄案列舉的內(nèi)部控制罷措施具有傳統(tǒng)性襖和一般性，適用搬于大多數(shù)組織。翱當然，為了適應襖社會和經(jīng)濟發(fā)展巴的需要，不少組暗織進行了工程再半造，可能采取了礙新的控制機制和板控制措施。不過百，即便如此，內(nèi)埃部控制的基本原百理并沒有多大變埃化。更何況到目擺前為止，由于缺氨乏一套統(tǒng)一標準傲，我們難以針對盎新的內(nèi)部控制機邦制構建一個完善芭的控制體系。因翱此，我們只能向哀讀者提供一般性骯的內(nèi)部控制措施哀。擺本附錄的編寫參拌考了以下文獻：敖 James 傲A Cach班in，審計師霸

3、手冊）， Me唉GrawH唉ill書籍公司懊， 1971年哎出版； Vic巴tor Z 澳 Brink和愛 Herber捌t Witt，愛現(xiàn)芭代內(nèi)部審計，扒John Wi扳ley & S捌ons，198翱2年出版；Ja澳ck C.Ro昂bertson芭 和Frede搬rick G.白 Davis，百審計，第三跋版，商業(yè)出版社靶，1982年出盎版。拌1、岸市場和銷售系統(tǒng)搬內(nèi)部控制措施百審計證據(jù)的來源爸1制定與組織岸目標和組織戰(zhàn)略耙協(xié)調(diào)一致的營銷白目標和營銷戰(zhàn)略絆，形成書面文件跋，并由董事會審班核批準。半a營銷目標和耙營銷戰(zhàn)略的書面搬文件。骯b組織目標。安c董事會對營翱銷目標和營銷戰(zhàn)矮略進行審批的

4、會扳議記錄。拜d與銷售部門敗的經(jīng)理和有關的拔高層管理人員進扮行面談。藹2以下活動應白實行職責分離：翱a銷售部門負敖責接受顧客的購把貨訂單，編制產(chǎn)啊品需求表和生產(chǎn)皚通知單。八b信用和收賬絆部門負責核準信岸用和催收賬款。斑這是總體的財務岸職能之一。絆c開單部門負瓣責編制貨物發(fā)運澳單據(jù)和安排貨物安發(fā)運。這是總體奧的財務職能之一拜。奧d由專門的部暗門或人員負責應伴收賬款的會計記敗錄和核算。這是八總體的財務職能疤之一。這一職能稗也可以歸到信用板和收賬部門，但隘要注意，記賬應罷與現(xiàn)金收支嚴格安分離。百e由獨立于上靶述各職能的經(jīng)理藹人員負責壞賬的跋核銷和銷售退回罷及折讓的審批并皚由專門的部門或敗人員負責有關

5、的氨賬務處理。拌f出納負責收傲取款項、存入銀疤行，并編制收款傲的原始憑證。這罷是總體的財務職八能之一。（更為扮理想的情況是，背由至少兩名職員俺共同開啟郵寄匯盎款單并編制收敖款的原始憑證。拔）胺a組織結構圖半。敖b職責說明書瓣。搬c每一活動的拔相關文件和記錄皚。哀1、傲市場和銷售系統(tǒng)續(xù)表凹內(nèi)部控制措施八審計證據(jù)的來源般3制定營銷的矮政策和程序，形懊成書面文件，并板經(jīng)一定層次的主捌管人員審批。吧a營銷的政策跋和程序。隘b營銷的政策版和程序?qū)徟说陌搴炚隆０?由銷售部門敖編制銷售預算。佰銷售預算是生產(chǎn)耙預算和存貨預算骯的基礎。奧a營銷的政策版和程序邦b編制預算的鞍政策和程序俺c組織的預算凹d與銷售部

6、門吧人員、高層管理氨人員和編制預算藹的主要負責人面版談扳5定期向管理伴層報告銷售的實扒際情況啊以及實際和預算巴相比較的有關信佰息。報愛告內(nèi)容的分類和暗詳略程序應能滿骯足高叭層管理部門的需癌要。癌a會計的政策扮和程序。班b財務管理報埃告（其內(nèi)容應包案含實際和預算相艾比較的信息）。皚C與銷售部門熬人員和高層管理笆人員進行面談。昂6向銷售部門瓣和會計部門的職鞍員提供產(chǎn)品價目胺表捌a產(chǎn)品價目表熬b產(chǎn)品價目表爸的放置地點罷7產(chǎn)品定價的凹變動應經(jīng)過一定霸層次的管理人員癌的審批，并做好扳書面記錄。稗a產(chǎn)品定價的瓣政策和程序罷b產(chǎn)品定價變凹動的有關記錄骯c對產(chǎn)品定價矮變動進行審批的爸有關人員簽章。拔8產(chǎn)品調(diào)價

7、超熬過定價幅度，應啊經(jīng)過管理層的書愛面批準。癌a定價的政策按和程序骯b價格調(diào)整業(yè)邦務的文件記錄氨c批準調(diào)價超爸過定價幅度的人挨員簽章。傲9由信用和收般賬部門對顧客訂跋單進行信用核準哀。案a銷售的政策唉和程序。暗b對顧客訂單吧進行審批的人員背的簽章捌10由運輸部耙門負責貨物的發(fā)扮送。吧a銷售和運輸?shù)K的政策和程序。凹b與銷售業(yè)務壩有關的憑證（經(jīng)斑審核的顧客訂單昂和銷售發(fā)票）和絆發(fā)運文件（發(fā)貨般業(yè)務日志和發(fā)貨敗單）鞍11發(fā)運貨物氨前，由專人檢查罷有關的憑皚證。氨a爸耙銷售和運輸?shù)恼璨吆统绦颉０籦與發(fā)運貨物敖相關的憑證，特扒別是銷售發(fā)票。扮C批準發(fā)貨人艾簽章。百12銷售發(fā)票吧預先順序編號，搬妥善保管

8、并定期敗與有關文件核對巴。罷a已用和未用哎發(fā)貨單的保管板b與發(fā)貨單有愛關的政策和程序八c對發(fā)貨單進八行核對和調(diào)整的奧記錄哎d發(fā)貨單的保安管設施暗13銷售發(fā)票邦預先順序編號，阿妥善保管并定期岸與有關文件核對叭。板a開單的政策挨和程序。壩b翱已用和未用銷奧售發(fā)票的保管。案c骯對銷售發(fā)票的罷核對和調(diào)整記錄礙銷售發(fā)票的保管骯設施愛14絆在簽發(fā)銷售發(fā)擺票前，應對發(fā)票把的內(nèi)容進行審核芭。這些內(nèi)容包括阿品名、銷售單位背名稱、單價、延半期付款條件、總暗金額和過賬的標昂志，等等。審核案人應在發(fā)票上簽八章并注明審核日拜期。罷a斑開單的政策和程斑序。白b巴經(jīng)審核的發(fā)票隘c拔審核人的簽章霸1、哀市場和銷售系統(tǒng)續(xù)表半內(nèi)

9、部控制措施捌審計證據(jù)的來源艾15驗收部門阿負責對客戶退回癌的貨物進行檢查哀，并出具驗收報熬告。巴a與驗收工程鞍和售后退回業(yè)務隘有關的政策和程熬序俺b將因售后退扮回而編制的貸項癌通知單或類似的版記帳憑證與相應凹的驗收報告進行襖核對。笆16非常規(guī)性熬的銷售（例如，巴銷售使用過的辦按公室家具、車輛叭、計算機或其他癌設備）需經(jīng)管理辦層的審批，并作氨成書面記錄。柏a銷售的政策唉和程序。跋b有關的文件耙和憑證。敗c有關的記賬邦分錄。礙d實物資產(chǎn)盤胺點表（可將本次凹盤點表與上次比矮較，以便查明資皚產(chǎn)的處置和其他芭變動情況。）班17銷售量的俺會計賬面記錄定氨期與盤點記錄進安行核對和調(diào)整。暗a扳會計的政策和把程

10、序。耙b盎銷售量的會計哎賬面記錄。胺C盤點記錄。啊18通過招標伴方式選擇運輸單白位，并經(jīng)過雙方爸的協(xié)商和談判簽芭訂貨運合同。（擺若由內(nèi)部的運輸凹部門發(fā)運貨物，奧其內(nèi)部控制措施拌可參照其他職能白部門制定。）挨a運輸?shù)恼甙毯统绦?。吧b各運輸單位昂的報價單。斑c貨運會同。皚d運貨單和有澳關會計記錄（用氨來與貨氨運合同進行比較案）。擺19對廢品、搬廢料的銷售應作笆好記錄。啊a銷售的政策阿和程序。骯b廢品、廢料擺的盤點記錄。案c銷售廢品、奧廢料的銷售發(fā)票版和收款憑證。澳20在銷售部隘門同建立客戶服骯務部。半a組織結構圖傲和職責說明書擺b與客戶服務襖部管理人員和銷巴售部門有其他管白理人員面變談。罷21產(chǎn)

11、品計劃礙和產(chǎn)品發(fā)展應配熬合銷售、市場和霸產(chǎn)品研究、廣告芭、財務以及生產(chǎn)耙等活動。扳a胺產(chǎn)品計劃和產(chǎn)拌品發(fā)展的政策和愛程序。絆b產(chǎn)品發(fā)展和搬市場導人的記錄耙。襖c與產(chǎn)品計劃愛和發(fā)展、鉆售、板市場研究、廣告拜、財務以及生產(chǎn)傲等部門的經(jīng)理面埃談霸22定期審查皚由組織外部的廣拔告和促銷代理機伴構提供的廣告和靶促銷服務。注意敖查明三點：（1白）合同的適當性把。（2）向外部岸的廣告和促銷代斑理機構支付的費礙用的正確性。3啊）與代理機構聯(lián)凹系的密切性。敖a銷售的政策哎和程序。敗b與代理機構爸簽訂的合同。 懊c從代理機構版取得的帳單。搬與銷售部門的管般理人員和廣告、凹促銷代理機構的拔有關人員面談凹23銷售部門

12、扒職員進行適當?shù)陌叨ㄏ虿ζ涮峁┌ざ喾N職業(yè)發(fā)展機埃會。挨a銷售部門的礙政策和程序。礙b人員培訓和笆職業(yè)發(fā)展的措施唉以及人力、物力霸條件。敗c翱與銷售部門的罷主管、其他高層捌管理人員、培訓百人員及其他職員挨面談。拔d按區(qū)域和產(chǎn)案品品種分類統(tǒng)計芭的銷售記錄。 扳2、佰采購和驗收系統(tǒng)續(xù)表背內(nèi)部控制措施柏審計證據(jù)的來源版10霸敖驗收報告預先連靶續(xù)編號，并妥善拜保管，邦未經(jīng)授權，不得佰接觸。吧a挨跋空白的驗收報告奧。矮已歸檔的驗收報鞍告。氨c盎矮驗收報告的保管捌設施佰。啊11扒拔驗收報告一式多叭聯(lián)，分送會計、岸倉儲和采購等部巴門。皚a與接受貨物鞍和勞務有關的政壩策和程序。岸b哎藹各部門保存的已白歸檔的驗

13、收報告扒副本。斑12發(fā)生部分敗到貨，應正確的擺予以搬記錄，并做好在骯途貨物的監(jiān)督和昂控扳制。 拜a接受貨物的翱政策和程序。八b癌瓣部分到貨的有關霸記錄。 伴c凹未全部到貨的笆購貨訂單。礙13對驗收不辦合格的貨物，驗敗收部門應送交運扒輸部門，并做好礙記錄。運輸部門鞍負責處理需退出百的貨物，并做好阿記錄。退貨單、哀貨運單等應一式藹多聯(lián)，其中一聯(lián)耙應送交會計部門拌入帳。佰a襖巴退貨單。背b退貨業(yè)務的捌有關會計記錄班c熬退貨業(yè)務的程按序。吧14愛傲收到供應商的發(fā)跋票，應及時做好傲記錄，并與購貨霸訂單、驗收報告懊核對。 藹a芭翱已付款和未付款壩的供應商的發(fā)票頒。跋b愛頒發(fā)票登記簿。背c唉購貨訂單。癌d暗

14、驗收絆報告。 班e絆盎對供應商發(fā)票進礙行處理的有關程藹序。八15會計部門礙負責將供應商發(fā)案票和相應的購貨癌訂單、驗收報告芭進行拌核對，核實數(shù)量敖、價格及其他有扳關壩的條款。 氨a對供應商發(fā)按票進行處理的有扒關程序。爸b供應商發(fā)票八。 氨c發(fā)票審核人般的簽章。案d皚吧購貨訂單。 凹 扳e驗收報告。暗16背埃應付賬款、應付扒票據(jù)明細賬爸（或應付憑單登搬記簿）定期與總翱分案類賬進行核對。稗a懊昂賬戶岸核對的政策和程白序。愛b岸隘會計人員進行賬辦戶艾核對后，編制并凹已歸檔的試算平稗衡表。澳17頒盎購貨發(fā)票與應付白賬款、應付票據(jù)昂明細賬或應付憑絆單進行核對。絆a爸俺已付款壩和稗未付款拌的傲購貨發(fā)票案。

15、骯b哀邦收到發(fā)票時的應俺付賬款、應付票疤據(jù)的懊帳戶記錄盎。 扮c對購貨發(fā)票敗進行處理稗的政瓣策氨和般程序。扮 扒18柏單已到、貨未邦到時，應對該類板發(fā)票進矮行經(jīng)常的扳檢查盎，翱以監(jiān)督在哎途叭貨物的送達。埃a貨物未到的扳銷售發(fā)票。拔b購貨訂單。佰 伴c敖驗收報告。 拜d對收貨和付哀款進行控制和程壩序。鞍19百跋貨已到單未到時拌，應對相應的驗懊收報告進行經(jīng)常搬的檢查。襖a捌捌與貨到單未到相哀應的驗收報告有頒關的政策和程序鞍。白b有關的驗收唉報告。翱20會計部門般負責發(fā)票金額的伴審襖核和入賬。敖a為支付所購癌商品和勞務而編八制的付款憑傲單。案 傲b與付款憑單唉相應的購貨發(fā)票佰。佰c盎付款憑單審核半人

16、的簽章。 埃2、扒采購和驗收系統(tǒng)續(xù)表八內(nèi)部控制措施瓣審計證據(jù)的來源澳21為雇員需半要進行的采購應啊經(jīng)專人審批，并般記錄于單獨的總拔分類賬戶。芭a靶購貨訂單。艾b購貨訂單上罷審核人的簽章。岸c有關的付款耙憑單。叭d總賬科目。斑 敗e為雇員需要哀進行采購的有關安政策和程序。柏22采購業(yè)務安的賬務處理由會罷計負責，而不能盎由出納負責。即笆使由出納編制現(xiàn)吧金支付的原始憑罷證，會計部門也盎應編制付款憑單凹并予以歸檔。礙a購貨業(yè)務的哀政策和程序。骯b現(xiàn)金支出日吧記賬。頒c暗付款憑單。按3、安人事與工資系統(tǒng)藹內(nèi)部控制措施八審計證據(jù)的來源唉1人事管理職疤能集權化，由專拌門部門和人員負疤責。敗組織結構圖。百2人

17、力資源計熬劃的制定與其他昂的組織活動相協(xié)辦調(diào)。 岸a制定人力資斑源計劃的政策和礙程序。笆b板人力資源計劃昂。 霸c計劃協(xié)調(diào)性背的定量分析。啊3制定人事和靶工資的預算。襖a制定預算的阿政策和程序。 唉 隘b人事和工資俺的預算。 熬4人員的招聘俺要針對不同部門稗的實際需要。 辦a人員招聘的懊政策和程序。 拜b與人事部門版及其他部門的經(jīng)凹理面談。半c人事部門和按其他部門聯(lián)系溝礙通的備忘錄。靶d人事部門關爸于職位空缺和職笆位填補的記錄。骯 搬5對重要的職矮位進行工作業(yè)績凹的分析、考核與翱評價。 辦a人事管理的版政策和程序。 隘 笆b負責工作業(yè)壩績的分析、考核安和評價的工作小翱組的成員。頒c對工作業(yè)績霸

18、進行分析和評價罷的文檔資料。案6為員工提供熬適當?shù)呐嘤柡桶l(fā)爸展機會，并將培礙訓和發(fā)展的活動吧記錄于單獨的人挨事管理文件。版a人事管理工拔作的政策和程序吧。 岸b與有關管理敖人員和其他職員奧面談。藹c員工培訓的阿記錄。 氨7為員工提供伴適當?shù)母＠霭?。邦a組織的福利芭政策。 扮b擺員工個人享受把福利待遇的有關啊記錄。挨c經(jīng)審批的獎跋金和福利方案。白d與員工報酬奧有關的可供比較班的經(jīng)濟和行業(yè)數(shù)艾據(jù)。有關的政府頒部門和私營機構搬能夠提供這方面案的數(shù)據(jù)。壩8由管理層對斑員工的業(yè)績進行擺定期的考核與評癌價并將考核結拌果記錄于員工個安人的人事檔案。翱a人事管理的艾政策和程序。班b業(yè)績考核評哀價表。 澳c

19、與管理人員柏和其他員工面談芭。 岸3、百人事與工資系統(tǒng)續(xù)表拌內(nèi)部控制措施頒審計證據(jù)的來源爸9職員的提升唉、職務調(diào)整和解奧聘必須經(jīng)過審批骯，并記錄于員工骯個人和部分的人般事檔案。按a人事管理的霸政策和程序。巴b耙員工個人的人昂事檔案。哀c部門的人事耙檔案。哀10人事檔案懊應妥善保管，以罷防損壞、遺失和捌非法接觸。藹a與人事檔案挨的記錄、歸檔和罷保管有關的措施啊。巴b藹處理和保管人凹事檔案的政策和啊程序。伴c進行人事和跋工資業(yè)務處理的骯計算機軟件。班d人事文件。罷11組織向養(yǎng)拔老基金、政府有啊關代理機構和保敖險公司所盡義務熬的情況，應由管般理層、外部審計八人員和法律顧問邦進行審查，以保懊證組織更好

20、地遵矮循有關的規(guī)定，矮履行有關的義務隘，并及時調(diào)整組岸織的有關政策。癌a人事和工資斑的政策和程序。唉b勞工法律和阿法規(guī)的有關規(guī)定俺。熬c與金融機構奧、保險公司等簽伴定的合同和協(xié) 翱議。 佰d板與法律顧問、稗管理層和外部審柏計人員面談。 隘e對組織進行絆合規(guī)性審查的文扳檔資料。懊12管理層和挨法律顧問定期對懊勞工合同進行審佰查，以保證組織皚政策得到有效的敗遵循和靈活的調(diào)頒整。壩a司法律顧問扒和管理層面談。懊 矮b勞工合同。扒 柏c有關的會議跋記錄。霸d人事政策和霸程序。疤13制定適當扮的政策和程序，按及時了解員工的安意見和要求，并芭采取有效的措施捌予以解決。叭a爸人事管理的政俺策和程序。扮b有關

21、的會議懊記錄。岸c記錄員工意凹見和要求的有關扒文件和資料。伴14員工工資把狀況的變動（包笆括由于雇傭新職霸員引起的工資變巴化），應經(jīng)適當?shù)K的審批，并向工柏資部門報告。佰a人事和工資安部門的政策和程扳序。八b記錄工資變斑動的有關人事工罷資文件。奧c審核人的簽懊章。藹15人事和工哎資部門定期將工爸資主文件和相應斑的人事文件進行案核對。靶a人事和工資岸部門的政策和程翱序。 骯b與人事和工案資部門的管理人擺員面談。啊c證實工資主按文件和人事文件傲已經(jīng)核對的有關吧人員的簽章。 辦d工資主文件礙。哀e人事文件。挨16員工的工隘資以勞工合同或瓣組織政策的形式巴予以確定，并應盎經(jīng)過一定層次的瓣管理人員的審批氨

22、。壩a人事的政策佰和程序。 扒b勞工合同或按協(xié)議。皚c工資主文件跋。版17工資的扣安除項目和扣除標懊準，并由員工個氨人在有關的聲明壩上簽章，以示同鞍意。經(jīng)過簽章的暗聲明應附在員工班個人的人事檔案啊上。疤a人事的政策奧和程序。敖b經(jīng)員工簽章般的聲明文件。爸3、扒人事與工資系統(tǒng)續(xù)表氨內(nèi)部控制措施皚審計證據(jù)的來源翱18工資單最阿好由電算化的工叭資系統(tǒng)來編制，頒否則，應由獨立擺的人員來負責。哀此外，由專人負叭責將工資單與工昂資主文件進行核百對，審核工資單柏的完整性；該人拔員同時負責審核氨從人事部門獲取跋的工資輸入文件吧。藹a埃工資的政策和敗程序。 案b進行工資核鞍算和管理的軟件艾。 礙c工資輸入文柏件

23、。 敖d挨工資單。 笆e員工個人的辦人事檔案。昂f工資主文件頒。埃19以預先順挨序編號的支票向俺員工支付工資。半（但在美國以外絆的許多地方，特巴別是不發(fā)達國家百和高通漲率的國斑家，往往以現(xiàn)金叭形式支付工資）版a工資的政策伴和程序。爸b實地觀察工翱資的發(fā)放。愛c現(xiàn)金支出日案記賬。斑d銀行存款調(diào)捌節(jié)表。扳e用以支付工傲資的空白支票的柏保管設施。襖f未用支票的矮編號的調(diào)整。拌20若工資以現(xiàn)愛金支付，應由獨柏立的代理機構負奧責現(xiàn)金的發(fā)放。凹a工資的政策翱和程序。把b與獨立代理般機構簽定的合同疤。頒c實地觀察工隘資發(fā)放的程序。搬21發(fā)放現(xiàn)金暗工資，可把工資氨裝入專門的工資啊袋。此時，按現(xiàn)柏金裝入工資袋的

24、礙職員，不能負責唉工資單的編制。笆此外，現(xiàn)金應由胺兩名職員分別點啊計，兩人的點計案金額核實一致后啊，才能裝入工資啊袋。 傲a工資的政策耙和程序。拔b實地觀察工背資單的編制。癌c制作工資袋按的職員的簽章（拔以證實工資袋癌的制作程序符合鞍有關規(guī)定，工資埃袋內(nèi)的現(xiàn)金 襖數(shù)額與工資單上阿列示的金額一致敖。）叭22員工領取版工資袋或工資支疤票后，應在收據(jù)哎上簽章。 案a工資的政策隘和程序。 八b實地觀察工白資的發(fā)放。案c員工個人在爸收據(jù)上的簽章。叭23為工資支芭付開立專門的銀板行賬戶。凹a工資的政策愛和程序。凹b工資賬戶的懊調(diào)節(jié)表。此表的安編制由編制工資翱單和簽發(fā)工資支奧票以外的人員負爸責。扮24工資支

25、票背的簽發(fā)人不能同半時負責支票的填扮制。該簽發(fā)人對班有關會計處理和扳現(xiàn)金管理無須承哀擔責任。如果用敖簽章的方式來簽岸發(fā)支票，專用章邦應由獨立的人員敖來保管，其使用邦應受到嚴格的控胺制。笆a工資的政策捌和程序。 岸b與工資部門拔的管理人員、支伴票簽發(fā)人員和有搬權使用支票簽發(fā)氨專用章的人員進胺行面談。癌c實地觀察工半資的發(fā)放。 哀d支票簽發(fā)專癌用章的安全保管藹設施。稗25工資支票敖由工資部門直接拜發(fā)給員工，不經(jīng)哀過員工的主管。矮a工資的政策擺和程序。 挨b實地觀察工跋資的發(fā)放。 巴c與管理層及拜其他職員面談。翱26未領的工搬資應存入專門的柏銀行賬戶，或者靶指派獨立于工資捌部門以外的專門瓣機構或人員

26、負責傲保管。由于員工板生病或出差等原百因造成工資在短把期內(nèi)未被領取，瓣該未領的工資可伴由員工所在部門笆或人事部門代為吧保管。骯a工資的政策巴和程序。 氨 哀b實地觀察工板資的發(fā)放。版c未領工資的凹調(diào)整記錄。鞍d對未領的工板資進行短期保管按的措施。捌e與在工資發(fā)骯放日后領取工資胺的員工面談。稗3、癌人事與工資系統(tǒng)續(xù)表埃內(nèi)部控制措施愛審計證據(jù)的來源柏27在條件許般可的情況下，考襖勤部門最好與工班資部門分離。辦組織結構圖。巴28考勤記錄辦與成本核算中的邦人工成本記錄應拌定期與工資部門白的工資核算進行稗核對和調(diào)整。柏a工資的政策唉和程序。 壩b隘考勤記錄。 半c成本會計報熬告中的人工成本捌計算資料。巴

27、d工資單。 絆 扳e核對調(diào)整表礙。暗29由員工個白人填寫工時卡和奧工作量統(tǒng)計單，絆并由專人進行審擺核。百a工資的政策罷和程序。 案b壩工時卡。 般c工作量統(tǒng)計按表。 藹d員工個人和俺審核人的簽章。啊30工資部門拜應定期進行職務唉輪換。笆a工資部門的把政策和程序。 板 吧b工資部門的拌有關文件和員工盎個人的工作委派罷記錄。哎31給予工資愛部門的員工一定岸時間的休假。百a工資部門的安政策和程序。熬b員工的休假伴記錄。阿32為工資部芭門的職員投保職叭員忠誠保險。版a工資部門的爸政策和程序。 邦 吧b岸職員忠誠保險岸的保單。伴4、安固定資產(chǎn)管理系皚統(tǒng)埃內(nèi)部控制措施隘審計證據(jù)的來源芭1對房屋、建安筑物、

28、設備、設昂施等固定資產(chǎn)逐霸一、詳盡地做好盎登記。百a固定資產(chǎn)管拔理的政策和程序哎。 敖b唉財產(chǎn)記錄和有敖關文件。 懊2大額的資本鞍性支出和租賃費吧支出，要經(jīng)董事艾會的審批。其他澳的資本性支出和搬租賃費支出也應扒指派一定層次的叭管理人員負責審挨批。瓣a固定資產(chǎn)購擺置和租賃的政策背和程序。 安b翱董事會的會議佰記錄。 翱c合同審批人艾的簽章。扒3指派一定層皚次的管理人員負跋責固定資產(chǎn)購置擺和租賃支出的審版批。暗a固定資產(chǎn)購背置和租賃的政策捌和程序。 百b附有審批人挨簽章的固定資產(chǎn)鞍支出的批文。 疤4對設施、設啊備進行適當?shù)木S壩護和及時的修理背。 傲a維護、維修艾的政策和程序。案 板b扒預防性維護的

29、吧方案。 藹c維護和維修奧的日志。隘d供應商提供跋的設備維護和維骯修的手冊和指南拜。 拔e與有關管理擺人員和設備操作靶人員面談。 扳5由董事會的隘董事或其他被授伴權的人員負責審按查嚴重超出預算般的資本性支出。暗a固定資產(chǎn)購扒置和租賃的政策壩和程序。 阿b有關的批文疤。 疤c支票登記簿叭。 皚d作廢的支票暗。氨6定期檢查和班盤點固定資產(chǎn)。隘a固定資產(chǎn)的背檢查和盤點政策斑。絆b有關的文檔靶資料（如日記賬耙、盤點表等）。癌4、辦固定資產(chǎn)管理系壩統(tǒng)續(xù)表柏內(nèi)部控制措施霸審計證據(jù)的來源斑7對固定資產(chǎn)扳進行適當?shù)谋ｋU把，并定期評估投芭保險種和投保金吧額。胺a保險的政策拌和程序。 笆b有關的評估襖資料。 把c

30、保險單。隘8定期審查財澳產(chǎn)稅，并以此作哀為固定資產(chǎn)資本捌性支出預算的依氨據(jù)之一。扮a審查財產(chǎn)稅搬的政策和程序。伴 骯b管理層、法背律顧問和外部審扒計人員的審查記板錄。 絆c與生產(chǎn)部門阿管理人員和高層礙管理人員面談。傲9制定劃分資鞍本性支出和費用斑性支出的會計政癌策。邦a會計政策。癌 八b記賬憑證。版 爸c過入總分類岸賬的會計分錄。阿d總賬科目的熬試算平衡表。佰10嚴格區(qū)分霸融資租賃和經(jīng)營芭租賃的會計處理霸。 癌a會計政策。扮b財務會計準霸則委員會制定的阿有關規(guī)定。 矮c記賬憑證。昂 搬d過入總分類凹賬的會計分錄班e經(jīng)營租賃的岸備查記錄。癌f總賬科目試百算平衡表。板11固定資產(chǎn)跋的處置和租約的案

31、終止由董事會的鞍董事或其他被授罷權的管理人員進氨行審批。哀a固定資產(chǎn)管癌理的政策和程序白。 壩b與固定資產(chǎn)奧的處置有關的文邦件和記錄。瓣c審批人的簽昂章。 奧12進行新增愛固定資產(chǎn)的賬務扮處理時，要考慮搬是否存在與新增稗業(yè)務相關的舊固班定資產(chǎn)的處置。敗a會計政策和氨程序。 胺b有關的會計扮分錄。稗13有時，處暗置固定資產(chǎn)并非骯出于更新的目的艾。對于這種情況翱，也應制定相應澳的政策和程序，邦以便會計部門及壩時獲取有關信息藹，并正確進行帳叭務處理。捌a固定資產(chǎn)處把置的會計政策和昂程序。懊b處置固定資唉產(chǎn)的文檔記錄。稗C固定資產(chǎn)的稗賬實核對。巴14制定固定阿資產(chǎn)折舊的會計靶政策和程序，以藹便正確地進

32、行折霸舊計算和賬務處疤理。 巴a固定資產(chǎn)折昂舊的政策和程序襖。 翱b折舊年限。背 案c記賬憑證。耙 芭d過入總分類扮賬的會計分錄。拌e總賬科目試拜算平衡表。半5、按存貨管理系統(tǒng)斑內(nèi)部控制措施芭審計證據(jù)的來源柏1存貨管理與罷生產(chǎn)、銷售的計柏劃和預算應協(xié)調(diào)俺一致。熬a銷售、生產(chǎn)藹和存貨的預算。般 鞍b銷售、生產(chǎn)把和永續(xù)盤存的記疤錄。襖c與銷售、生澳產(chǎn)和存貨管理等敗部門的職員面談骯。巴2對存貨庫存扒水平進行計劃和白管理，以便使存拜貨的訂購成本、皚持有成本和缺貨罷成本達到最理想壩的水平。翱a計算經(jīng)濟訂扮貨量，以便與實罷際訂貨量進行比俺較。 爸b存貨管理政敗策。般C與負責存貨板管理的職員和有版關的高層管

33、理人絆員面談。岸d成本會計記巴錄。胺3負責存貨永辦續(xù)盤存記錄的職版員應與負責采購哀、倉儲、運輸?shù)劝藰I(yè)務的職員職責絆分離。扒組織結村圖。俺4對所有存貨瓣，除了那些金額按不大、重要性不暗高的以外，應采藹取永續(xù)盤存制，稗并及時與總分類啊賬進行核對和調(diào)霸整。 俺a存貨管理的罷政策和程序。背b敖盤存記錄。骯c存貨的總賬安記錄。背5存貨記錄由拌計算機處理。拜a計算機硬、挨軟件。 哀b存貨系統(tǒng)的骯文檔資料。爸6永續(xù)盤存記襖錄應包含金額和澳數(shù)量。敖a永續(xù)盤存記敗錄。頒7永續(xù)盤存記捌錄應反映出存貨捌收發(fā)的最新動態(tài)佰。稗a永續(xù)盤存記疤錄。般b購貨訂單、氨驗收報告、記賬扒憑證和發(fā)出記錄艾。耙8永續(xù)盤存記疤錄由存貨保

34、管人芭員以外的職員負疤責。 扳a存貨管理的矮政策和程序。骯b組織結構圖懊。般c保管存貨永叭續(xù)盤存記錄的地壩點和設施。唉d負責存貨盤辦存記錄的人員的凹簽章。氨9合理設計存壩貨的存放地點和藹保管設計。保證埃存貨免受自然和疤人為的損失。盎a按存貨的存放地挨點和保管設施。稗b與存貨管理笆人員和有關高層敗管理人員進行面埃談。 澳c存貨清單。芭10對各類存癌貨分別指定專人翱進行保管。氨組織結構圖。叭11存貨的收八發(fā)情況及存貨保敖管過程中發(fā)生的芭意外情況，應由阿存貨保管人及時吧通知會計部門。愛a存貨會計的艾政策和程序。皚b啊會計的永續(xù)盤暗存記錄。吧c存貨保管人按向會計部門發(fā)出挨的通知。罷12存貨保管笆人應在

35、審查領料骯單、銷售發(fā)票、傲發(fā)貨單和提貨單吧等單據(jù)后，才能翱發(fā)出存貨。愛a存貨保管人胺向會計部門發(fā)出吧的通知。氨b永續(xù)盤存記靶錄。癌c領料單、銷斑售發(fā)票、發(fā)貨單奧和提貨單等單據(jù)胺13領料單、隘銷售發(fā)票、發(fā)貨氨單和提貨單等單哎據(jù)應預先順序編熬號、妥善保管、敖嚴格控制。百a領料單、銷叭售發(fā)票、發(fā)貨單盎和提貨單等單據(jù)昂。絆b每種單據(jù)的八保管設施和控制啊程序。埃c對各種單據(jù)半的定期核對與調(diào)芭整的記錄。笆5、暗存貨管理系統(tǒng)續(xù)表艾內(nèi)部控制措施胺審計證據(jù)的來源跋14定期檢查哀存貨，以便及時挨發(fā)現(xiàn)存貨的短缺暗、毀損和呆滯等矮情況，并及時做俺好有關的記錄和斑處理工作。俺a柏存貨管理的政斑策和程序。 艾b對存貨進行

36、板定期檢查的有關頒記錄。班c對存貨的短埃缺、毀損和呆滯柏等情況進行處理藹的有關記錄。鞍15因存貨變辦質(zhì)、過時等原因頒造成的存貨價值扮的變化，應予以辦合理的估計并正版確地進行記錄。案a定期檢查、白評價存貨價值所阿形成的有關記錄哎。盎b對存貨價值挨變動進行會計處白理的有關記錄憑邦證。瓣c澳有關會計分錄矮。跋16定期（特翱別是在年末）對把存貨進行盤點。邦盤點由存貨保管盎人以外的人員參癌與，并把盤點結邦果記錄于盤點表疤。盤點表應由專壩人進行審核。扒a實地觀察存皚貨的盤點。拔b存貨盤點表耙。半c存貨盤點表扳的審核人員簽章扮。哎d存貨管理的霸政策和程序。俺17永續(xù)盤存哀記錄和實地盤存挨記錄如果發(fā)生差扳異，

37、應及時進行懊處理處理要經(jīng)暗審批，并正確入哀賬。稗a存貨盤點表凹。罷b為處理差異癌而編制的會計憑靶證。傲c與存貨計價百方法有關的會計拌政策。胺6、伴生產(chǎn)和成本會計半系統(tǒng)安內(nèi)部控制措施捌審計證據(jù)的來源絆1生產(chǎn)計劃、疤生產(chǎn)預算和生產(chǎn)柏日程安排與銷售哎管理、存貨管理礙相協(xié)調(diào)。芭a生產(chǎn)的政策岸和程翱b生產(chǎn)計劃、巴生產(chǎn)預算和生產(chǎn)皚日程安排的文檔熬資料。敗c銷售和存貨礙的計劃、預算和傲日程安排的文檔藹資料鞍d與高層管理挨人員及其他職能岸部門的管理人員翱面談。吧2建立獨立于班生產(chǎn)部門的產(chǎn)品扒質(zhì)量控制部門。版a組織結構圖拌。阿b鞍質(zhì)量控制報告邦。拜3對生產(chǎn)設備鞍、設施進行適當瓣維護和及時修理胺。傲a維護和修理敖

38、的時間安排和記安錄。 辦b設備制造商版供應商提供的爸設備維護修 吧理手冊和指南。般c吧與生產(chǎn)管理人半員和設備操作人芭員面談。d與絆設備采購部門和邦會計部門的有關藹人員面談。拜4在數(shù)據(jù)的輸巴入、處理和輸出搬各環(huán)節(jié)采取適當?shù)K的控制措施。當霸然，對于服務業(yè)罷（例如法律服務擺業(yè)、會計服務業(yè)安和保險業(yè)）、零爸售業(yè)和制造業(yè)等耙不同的應用系統(tǒng)岸來說，具體的控敖制措施是有差別澳的，但控制的基敖本原理是相同的安。 隘a輸入、處理暗和輸出的程序。愛b班實地觀察數(shù)據(jù)拌的輸入、處理和澳輸出。扒c與輸入數(shù)據(jù)啊的來源、數(shù)據(jù)的拜處理和輸出的 奧結果有關的文檔板資料。跋6、疤生產(chǎn)和成本會計澳系統(tǒng)續(xù)表拜內(nèi)部控制措施瓣審計證據(jù)的

39、來源巴5采用適當?shù)陌技夹g，并保證生笆產(chǎn)能量的合理利氨用。 埃a生產(chǎn)設備使翱用規(guī)程。瓣b與生產(chǎn)部門拔管理人員和設備般管理人員面談。拜 巴c生產(chǎn)的日程霸安排和記錄耙d特殊訂單的啊歷史銷售記錄。皚 阿e向顧客提供佰服務的記錄。 矮f存貨安排和擺銷售預測。擺g競爭對手和凹行業(yè)的可比信息半。爸6對設備、設柏施進行適當?shù)牟及ぞ?，以滿足生產(chǎn)啊經(jīng)營流程的需要稗。扒a絆實地觀察設備敖、設施的布局和芭生產(chǎn)經(jīng)營活動。敗b設備、設施板布局圖和生產(chǎn)經(jīng)頒營流程圖。拜c查閱生產(chǎn)經(jīng)皚營流程、生產(chǎn)技昂術方面的專業(yè)書氨籍，并與有關的啊專家面談。白d與生產(chǎn)部門瓣的有關管理人員班及其他員工面談斑。愛e柏與輸入、關鍵凹處理過程、輸出班

40、及存貨等方面有暗關的生產(chǎn)記錄。胺7編制適當?shù)陌臋n資料來記錄芭生產(chǎn)活動，并做岸好文檔資料的保矮管工作。佰a與編制文檔扒資料來記錄生產(chǎn)跋活動有關的政策搬和程序。 盎b生產(chǎn)記錄。扒8定期、準確骯和及時地向管理敖層提供繁簡適度白的生產(chǎn)和成本報吧告。背a凹編制內(nèi)部白報斑告懊的政策和靶程序。 奧b生產(chǎn)報告。奧 矮c與生產(chǎn)部門凹管理人員和高層辦管理人員面談。瓣 挨d編制報告的傲軟件。白e編制報告的氨日期安排笆。吧f生產(chǎn)預算。背 巴9生產(chǎn)報告和凹成本報告的編制吧和審核分別由生哀產(chǎn)部門和會計部昂門負責。礙a生產(chǎn)和會計挨的政策和程序。芭b生產(chǎn)報告和笆成本報告。哀c報告編制入拔和審核人的簽章邦。扳10生產(chǎn)通知哀單

41、應預先順序編澳號，妥善保管并叭定期與有關文件懊核對調(diào)整。霸a生產(chǎn)的政策啊和程序。 隘b空白的生產(chǎn)敖通知單。 頒c生產(chǎn)通知單百的保管設施。愛d已歸檔的生笆產(chǎn)通知單。 白e半核對調(diào)整表。矮11只有被授氨權的人員才能編懊制和審核生產(chǎn)通愛知單。白a生產(chǎn)的政策扳和程序。背b已歸檔的生頒產(chǎn)通知單。哀C被授權編制皚和審核生產(chǎn)通知襖單的人員簽章。哎6、扒生產(chǎn)和成本會計隘系統(tǒng)續(xù)表俺內(nèi)部控制措施霸審計證據(jù)的來源版12物料和人敖工耗費單應預先懊順序編號，妥善辦保管，其編制和芭審核由生產(chǎn)部門隘負責。壩a生產(chǎn)的政策伴和程序。 辦b物料和人工絆耗費單。壩c物料和人工挨耗費單的編制人氨和審核人的簽章柏。 俺d物料和人工靶耗

42、費單的保管設盎施。皚13領料單和背工時卡由車間班敖組組長編制，并耙由生產(chǎn)監(jiān)管人員愛負責審核。 邦 頒a生產(chǎn)的政策按和程序。 襖b領料單和工佰時卡。挨C車間班組組吧長和生產(chǎn)監(jiān)管人跋員的簽章。隘14領料單和啊工時卡應預先順拜序編號，妥善保佰管，未經(jīng)授權不邦得接觸。敗a生產(chǎn)的政策百和程序。 案b礙預料單和工時傲卡。挨c領料單和工阿時卡。吧d捌定期的核對調(diào)氨整記錄。熬15負責成本鞍核算的會計人員胺匯總領料單，并靶與生產(chǎn)報告上的拌物料耗費記錄進癌行核對；如發(fā)現(xiàn)礙差異，及時向會翱計主管匯報。會吧計主管應在報送挨給管理層的會計稗報告中指出重大伴的差異。跋a成本會計的柏政策和程序。 扒b領料單。 把 矮c生產(chǎn)

43、報告。盎 辦d領料單與生邦產(chǎn)報告的核對調(diào)伴整記錄。把e報送給管理芭層的會計報告中挨的例外事項說明懊。佰16負責成本把核算的會計人員斑應將工時卡上的骯記錄與生產(chǎn)報告靶上的工時記錄進版行核對，如有差搬異應及時向會計扳主管匯報。會計頒主管 唉應在報送給管理凹層的會計報告中絆指出重大的差異瓣。扮a會計的政策藹和程序。般b板工時卡。 百c生產(chǎn)報告。礙 疤d搬報送給管理層挨的會計報告中的凹例外事項說明。邦 佰17在條件允捌許的情況下，可疤采用標準成本法叭進行成本核算。胺此時，應定期對伴成本標準進行檢爸查和必要的調(diào)整搬。拌a會計的政策跋和程序。 八b成本報告。岸18負責成本矮核算的會計人員霸應將生產(chǎn)報告上罷的產(chǎn)量和入庫的絆產(chǎn)成品記錄進行拜核對，如有差異傲，應及時向會計邦主管匯報。會計背主管應在報送給阿管理層的會計報案告中指出重大的昂差異。埃a會計的政策啊和程序。藹b核對調(diào)整記癌錄。 岸c報送給管理捌層的會計報告中昂的例外事項說明胺。 癌19由負責成叭本核算的會計人翱員在匯總有關成瓣本數(shù)據(jù)后，編制唉生產(chǎn)成本的會計岸分錄，并由會計阿審核人員講行復班核。澳a成本會計的鞍政策和程序。敗b記賬憑證。安 跋c記賬憑證的礙審核人的簽章。懊7、搬應收帳款和應襖收敗票據(jù)系統(tǒng)巴內(nèi)部控制