企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南1234177231

1、把企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)背用指南會(huì)計(jì)骯科目和主要 HYPERLINK /wangxiao/swzx/ 盎賬務(wù)處理搬順序號(hào)八編號(hào)懊會(huì)計(jì)科目名稱隘會(huì)計(jì)科目適用范阿圍說(shuō)明柏 阿 斑一、資產(chǎn)類啊 癌1搬1001翱1、暗庫(kù)存瓣現(xiàn)金哎 瓣2按1002唉2、鞍銀行存款皚 佰3胺101絆2翱3、捌其他貨幣資金啊4板1121半4、爸應(yīng)收票據(jù)叭5邦1122百5、氨應(yīng)收賬款霸 邦6哀1123邦6、暗預(yù)付賬款芭7瓣12礙2骯1芭7、霸其他應(yīng)收款隘8奧12俺3版1皚8、胺壞賬準(zhǔn)備澳9擺1403疤9、傲原材料搬10辦15按11般隘11、耙長(zhǎng)期股權(quán)投資扳11吧15頒12凹氨12、把長(zhǎng)期股權(quán)投資減藹值準(zhǔn)備把 襖12絆1601暗13、

2、爸固定資產(chǎn)佰 拜13半1602昂14、搬累計(jì)折舊扳14案1603澳15、拜固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)叭備翱15頒1604暗16、挨在建工程斑16愛1606矮17、扳固定資產(chǎn)清理扳17案1801凹長(zhǎng)期待攤費(fèi)用胺18捌1811艾18、唉遞延所得稅資產(chǎn)班盎19拔1901阿19、把待處理財(cái)產(chǎn)損溢爸骯 奧二、負(fù)債類鞍20背2001靶20、壩短期借款啊 笆21奧2201藹21、霸應(yīng)付票據(jù)傲 翱22辦2202芭22、啊應(yīng)付賬款板 搬23暗220斑3挨熬23、矮預(yù)收賬款拌24芭2211佰24、矮應(yīng)付職工薪酬胺隘25扒2221艾25、扳應(yīng)交稅費(fèi)擺奧26懊22哀31頒應(yīng)付利息岸27搬2巴241艾把其他應(yīng)付款傲28板2俺5壩0

3、1頒26、皚長(zhǎng)期借款唉29敗2芭7爸01扳28、耙長(zhǎng)期應(yīng)付款拜30愛2901笆29、胺遞延所得稅負(fù)債挨凹三、共同類芭 盎四、所有者權(quán)益岸類瓣 瓣31胺4001絆30、暗實(shí)收資本板 巴32靶4002罷31、靶資本公積捌 絆33壩4101擺32、擺盈余公積爸 跋34鞍4103罷33、岸本年利潤(rùn)叭 阿35絆4104昂34、氨利潤(rùn)分配霸 拌五、成本類翱 佰六、損益類巴班 皚36疤6001捌35、岸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入柏 半37把6011矮利息收入邦金融共用吧38唉6051哀36、板其他業(yè)務(wù)收入礙39板6111澳37、藹投資收益骯40把6301礙38、半營(yíng)業(yè)外收入鞍41把6401伴39、般主營(yíng)業(yè)務(wù)成本絆42哀6

4、402骯40、半其他業(yè)務(wù)支出辦43隘6405板41、頒營(yíng)業(yè)稅金及附加挨熬44傲6601按42、敖銷售費(fèi)用阿45佰6602唉43、邦管理費(fèi)用案46礙6603礙44、奧財(cái)務(wù)費(fèi)用版47挨6701八45、澳資產(chǎn)減值損失芭48唉6711班46、辦營(yíng)業(yè)外支出壩49拌6801懊47、半所得稅巴 佰50頒6901阿48、扳以前年度損益調(diào)爸整昂 礙企業(yè)應(yīng)當(dāng)按芭照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則稗及其應(yīng)用指南規(guī)拌定，設(shè)置會(huì)計(jì)科捌目進(jìn)行賬務(wù)處理扒，在不違反統(tǒng)一般規(guī)定的前提下，傲可以根據(jù)本企業(yè)藹的實(shí)際情況自行岸增設(shè)、分拆、合案并會(huì)計(jì)科目。不藹存在的交易或者挨事項(xiàng)，可以不設(shè)扮置相關(guān)的會(huì)計(jì)科霸目。本指南中的氨會(huì)計(jì)科目編號(hào)，八供企業(yè)填制會(huì)計(jì)斑

5、憑證、登記會(huì)計(jì)鞍賬簿、查閱會(huì)計(jì)挨賬目、采用會(huì)計(jì)暗軟件系統(tǒng)參考，襖企業(yè)也可以根據(jù)疤本規(guī)定，結(jié)合本俺企業(yè)的實(shí)際情況埃自行確定會(huì)計(jì)科昂目編號(hào)。把隘1、拔1001 現(xiàn)金藹一、本科目扳核算企業(yè)的庫(kù)存巴現(xiàn)金。絆企業(yè)內(nèi)部周昂轉(zhuǎn)使用的備用金壩，可以單獨(dú)設(shè)置背“備用金”科目案核算。拌二、企業(yè)應(yīng)胺當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日扮記賬”，由出納敖人員根據(jù)收付款搬憑證，按照業(yè)務(wù)藹發(fā)生順序逐筆登礙記。每日終了，岸應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的斑現(xiàn)金收入合計(jì)額隘、現(xiàn)金支出合計(jì)哎額和結(jié)余額，并啊將結(jié)余額與實(shí)際半庫(kù)存額核對(duì)，做背到賬款相符。藹有外幣現(xiàn)金頒的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分藹別人民幣和各種礙外幣設(shè)置“現(xiàn)金拌日記賬”進(jìn)行明氨細(xì)核算。跋三、企業(yè)收板到現(xiàn)金，借記本白科

6、目，貸記相關(guān)按科目；支出現(xiàn)金哀做相反的會(huì)計(jì)分澳錄。凹四、本科目哀期末借方余額，百反映企業(yè)持有的安庫(kù)存現(xiàn)金。昂班2、襖1002 銀行扮存款斑一、本科目襖核算企業(yè)存入銀隘行或其他金融機(jī)岸構(gòu)的各種款項(xiàng)。盎外埠存款、胺銀行本票存款、氨銀行匯票存款、盎信用卡存款、信凹用證保證金存款耙、存出投資款等壩，在“其他貨幣爸資金”科目核算骯。阿二、企業(yè)應(yīng)壩當(dāng)按照開戶銀行辦和其他金融機(jī)構(gòu)皚、存款種類等，辦分別設(shè)置“銀行伴存款日記賬”，拜由出納人員根據(jù)唉收付款憑證，按巴照業(yè)務(wù)的發(fā)生順拔序逐筆登記。每靶日終了，應(yīng)結(jié)出隘余額?！般y行存骯款日記賬”應(yīng)定白期與“銀行對(duì)賬伴單”核對(duì)，至少吧每月核對(duì)一次。鞍月末，企業(yè)銀行斑存款賬

7、面余額與板銀行對(duì)賬單余額艾之間如有差額，氨應(yīng)按月編制“銀耙行存款余額調(diào)節(jié)罷表”調(diào)節(jié)相符。扳有外幣存款扒的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分愛別人民幣和各種搬外幣設(shè)置“銀行熬存款日記賬”進(jìn)叭行明細(xì)核算。阿三、企業(yè)將氨款項(xiàng)存入銀行或版其他金融機(jī)構(gòu)，哀借記本科目，貸巴記“現(xiàn)金”等有按關(guān)科目；提取和拔支出存款，借記扒“現(xiàn)金”等有關(guān)拌科目，貸記本科佰目。靶四、企業(yè)應(yīng)阿當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行存熬款的管理，定期鞍對(duì)銀行存款進(jìn)行按檢查，對(duì)于存在奧銀行或其他金融拔機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)疤部分不能收回或唉者全部不能收回癌的，應(yīng)當(dāng)查明原百因進(jìn)行處理，有靶確鑿證據(jù)表明無(wú)哀法收回的，應(yīng)當(dāng)叭根據(jù)企業(yè)管理權(quán)凹限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，班借記“營(yíng)業(yè)外支把出”科目，貸記把本科目

8、。柏五、本科目把期末借方余額，哎反映企業(yè)存在銀拜行或其他金融機(jī)百構(gòu)的各種款項(xiàng)。把扳3、斑101隘2白其他貨幣資金礙一、本科目扒核算企業(yè)的外埠凹存款、銀行匯票扮存款、銀行本票巴存款、信用卡存鞍款、信用證保證捌金存款、存出投啊資款等各種其他凹貨幣資金。版二、本科目熬應(yīng)當(dāng)按照外埠存俺款的開戶銀行，扒銀行匯票或本票礙、信用證的收款岸單位，分別“外奧埠存款”、“銀唉行匯票”、“銀癌行本票”、“信稗用卡”、“信用傲證保證金”、“笆存出投資款”等胺進(jìn)行明細(xì)核算。藹三、企業(yè)增拌加其他貨幣資金啊，借記本科目，絆貸記“銀行存款澳”科目；支用其礙他貨幣資金，借扒記有關(guān)科目，貸疤記本科目。邦四、本科目暗期末借方余額，

9、柏反映企業(yè)持有的愛其他貨幣資金。阿（四）出售傲交易性金融資產(chǎn)岸時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收疤到的金額，借記半“銀行存款”、邦“存放中央銀行案款項(xiàng)”等科目，唉按該項(xiàng)交易性金擺融資產(chǎn)的成本，安貸記本科目（成百本），按該項(xiàng)交拌易性金融資產(chǎn)的笆公允價(jià)值變動(dòng)，阿貸記或借記本科敖目（公允價(jià)值變跋動(dòng)），按其差額癌，貸記或借記“敖投資收益”瓣科目。同時(shí)藹，按該項(xiàng)交易性埃金融資產(chǎn)的公允背價(jià)值變動(dòng)，借記芭或貸記“公允價(jià)捌值變動(dòng)損益”科按目，貸記或借記靶“投資收益”科案目。搬四、本科目癌期末借方余額，埃反映企業(yè)交易性拔金融資產(chǎn)的公允盎價(jià)值。辦佰4、班1121 應(yīng)收礙票據(jù)搬一、本科目罷核算企業(yè)因銷售霸商品、產(chǎn)品、提昂供勞務(wù)等而收到

10、絆的商業(yè)匯票，包矮括銀行承兌匯票伴和商業(yè)承兌匯票扳。澳二、企業(yè)應(yīng)阿當(dāng)按照開出、承芭兌商業(yè)匯票的單板位進(jìn)行明細(xì)核算傲。艾三、應(yīng)收票柏?fù)?jù)的主要賬務(wù)處壩理氨（一）企業(yè)隘因銷售商品、產(chǎn)矮品、提供勞務(wù)等暗而收到開出、承耙兌的商業(yè)匯票，隘按商業(yè)匯票的票艾面金額，借記本巴科目，按實(shí)現(xiàn)的跋營(yíng)業(yè)收入，貸記拌“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入盎”等科目，按專靶用發(fā)票上注明的壩增值稅額，貸記扮“應(yīng)交稅費(fèi)佰應(yīng)交增值稅（銷霸項(xiàng)稅額）”科目傲。跋涉外業(yè)務(wù)取岸得的帶息應(yīng)收票盎據(jù)應(yīng)確認(rèn)的利息版收入，應(yīng)當(dāng)比照叭“存放中央銀行懊款項(xiàng)”科目的相跋關(guān)規(guī)定處理。罷（二）企業(yè)礙持未到期的應(yīng)收拔票據(jù)向銀行貼現(xiàn)霸，應(yīng)按實(shí)際收到班的金隘額（即減去扒貼現(xiàn)息后的凈額

11、叭），借記“銀行敗存款”科目，按熬貼現(xiàn)息部分，借俺記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”拔等科目，按商業(yè)俺匯票的票面金額昂，貸記本科目（頒符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)哎移準(zhǔn)則規(guī)定的金吧融資產(chǎn)終止確認(rèn)傲條件的）或“短絆期借款”科目（盎不符合金融資產(chǎn)半轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的版金融資產(chǎn)終止確拌認(rèn)條件的）。氨貼現(xiàn)的商業(yè)爸承兌匯票到期，白因承兌人的銀行按存款賬戶不足支愛付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的阿企業(yè)收到銀行退邦回的商業(yè)承兌匯哀票時(shí)，按商業(yè)匯艾票的票面金額，熬借記“應(yīng)收賬款唉”科目，貸記“暗銀行存款”科目氨。申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)鞍的銀行存款賬戶板余額不足，銀行搬作逾期貸款處理岸，借記“應(yīng)收賬擺款”科目，貸記礙本科目。伴（三）企業(yè)鞍將持有的商業(yè)匯暗票背書轉(zhuǎn)讓以取凹得所需

12、物資時(shí)，矮按應(yīng)計(jì)入取得物耙資成本的金額，般借記“物資采購(gòu)罷”或“原材料”頒、“庫(kù)存商品”阿等科目，按皚可抵扣的增值稅翱額，借記“應(yīng)交懊稅費(fèi)應(yīng)交增奧值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額芭）”科目，按商昂業(yè)匯票的票面金哀額，貸記本科目笆，如有差額，借絆記或貸記“銀行霸存款”等科目。盎（四）商業(yè)拜匯票到期，應(yīng)按伴實(shí)際收到的金額矮，借記“銀行存凹款”科目，按商柏業(yè)匯票的票面金矮額，貸記本科目佰。芭因付款人無(wú)艾力支付票款，收癌到銀行退回的商骯業(yè)承兌匯票、委笆托收款憑證、未壩付票款通知書或案拒絕付款證明等哀，按商業(yè)匯票的白票面金額，借記背“應(yīng)收賬款”科襖目，貸記本科目安。靶四、企業(yè)應(yīng)頒當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票佰據(jù)備查簿”，逐跋筆登記每一

13、商業(yè)笆匯票的種類、號(hào)拜數(shù)和出票日、票哎面金額、交易合頒同號(hào)和付款人、皚承兌人、背書人把的姓名或單位名胺稱、到期日、背背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)靶日、貼現(xiàn)率和貼跋現(xiàn)凈額以及氨收款日和收回金扒額、退票情況等叭資料，商業(yè)匯票辦到期結(jié)清票款或百退票后，應(yīng)當(dāng)在芭備查簿內(nèi)逐筆注罷銷。胺五、本科目霸期末借方余額，吧反映企業(yè)持有的邦商業(yè)匯票的票面瓣金額。瓣白5、斑1122 應(yīng)懊收賬款敗一、本科目傲核算企業(yè)因銷售耙商品、產(chǎn)品、提按供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活昂動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)藹。罷企業(yè)（保險(xiǎn)耙）按照原保險(xiǎn)合搬同約定應(yīng)向投保啊人收取的保費(fèi)，頒可將本科目改為胺“1122 應(yīng)按收保費(fèi)”科目，哀并按照投保人進(jìn)般行明細(xì)核算。把企業(yè)（銀行班、證券）

14、應(yīng)收取巴的手續(xù)費(fèi)和傭金伴，可將本科目改扳為“1201應(yīng)傲收手續(xù)費(fèi)”科目皚，并按照債務(wù)人矮進(jìn)行明細(xì)核算。唉因銷售商品岸、產(chǎn)品、提供勞傲務(wù)等，合同或協(xié)搬議價(jià)款的收取采辦用遞延方式、實(shí)拜質(zhì)上具有融資性啊質(zhì)的，在“長(zhǎng)期罷應(yīng)收款”科目核版算，不在本科目瓣核算。傲二、本科目捌應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人跋進(jìn)行明細(xì)核算。昂三、企業(yè)發(fā)敖生應(yīng)收賬款時(shí)，稗按應(yīng)收金額，借辦記本科目，按實(shí)?，F(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，鞍貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)吧收入”、“手續(xù)頒費(fèi)收入”、“保敖費(fèi)收入”、“其藹他業(yè)務(wù)收入”等跋科目，按專用發(fā)凹票上注明的增值氨稅額，貸記“應(yīng)暗交稅費(fèi)應(yīng)交版增值稅（銷項(xiàng)稅版額）”科目。收百回應(yīng)收賬款時(shí)，按借記“銀行存款絆”等科目，貸記靶本科目。

15、佰代購(gòu)貨單位佰墊付的包裝費(fèi)、敗運(yùn)雜費(fèi)，借記本昂科目，貸記“銀百行存款”跋等科目。收板回代墊費(fèi)用時(shí)，奧借記“銀行存款藹”科目，貸記本哀科目。藹四、企業(yè)與八債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)按重組，應(yīng)當(dāng)分別礙債務(wù)重組的不同安方式進(jìn)行賬務(wù)處瓣理安（一）企業(yè)胺收到債務(wù)人清償骯債務(wù)的現(xiàn)金金額翱小于該項(xiàng)應(yīng)收賬耙款賬面價(jià)值的，懊應(yīng)按實(shí)際收到的拌現(xiàn)金金額，借記霸“銀行存款”等疤科目，按重組債胺權(quán)已計(jì)提的壞賬拔準(zhǔn)備，借記“壞襖賬準(zhǔn)備”科目，八按重組債權(quán)的賬白面余額，貸記本?？颇浚雌洳铑~藹，借記“營(yíng)業(yè)外愛支出”科目。唉收到債務(wù)人邦清償債務(wù)的現(xiàn)金靶金額大于該項(xiàng)應(yīng)氨收賬款賬面價(jià)值扮的，應(yīng)按實(shí)際收霸到的現(xiàn)金金額，拜借記“銀行存款盎”等科

16、目，按重般組債權(quán)已計(jì)提的敗壞賬準(zhǔn)備，借記斑“壞賬準(zhǔn)備”科絆目，按重組債權(quán)叭的賬面余額，貸安記本科目，按其胺差額，貸記“資白產(chǎn)減值損失”科礙目。爸以下債務(wù)重佰組涉及的壞賬準(zhǔn)般備，應(yīng)當(dāng)比照此頒規(guī)定進(jìn)行處理。耙（二）企業(yè)班接受的債務(wù)人用唉于清償債務(wù)的非柏現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按瓣該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)按的公允價(jià)值，借艾記“原材料”、罷“庫(kù)存商品”、拌“固定資產(chǎn)”、暗“無(wú)形資產(chǎn)”等巴科目，按可抵扣背的增值稅額，借背記“應(yīng)交稅費(fèi)霸應(yīng)交增值稅（岸進(jìn)項(xiàng)稅額）”科扒目，按重組債權(quán)班的賬面余額，貸爸記本科目，按應(yīng)愛支付的相關(guān)稅費(fèi)皚和其他費(fèi)用，貸鞍記“銀行存款”芭、“應(yīng)交稅費(fèi)”佰等科目，按其差骯額，借記“營(yíng)業(yè)稗外支出”科目。版（三

17、）將債案權(quán)轉(zhuǎn)為投資，企敗業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有股八份的公允價(jià)值，翱借記“長(zhǎng)期股權(quán)熬投資”科目，按疤重組債權(quán)的賬面八余額，貸記本科捌目，按應(yīng)支付的笆相關(guān)稅費(fèi)，貸記疤“銀行存款”、芭“應(yīng)交稅費(fèi)”等骯科目，按其差額澳，借記“營(yíng)業(yè)外霸支出”科目。叭（四）以修頒改其他債務(wù)條件挨進(jìn)行清償?shù)?，企唉業(yè)應(yīng)按修改其他耙債務(wù)白條件后的債鞍權(quán)的公允價(jià)值，愛借記本科目，按擺重組債權(quán)的賬面挨余額，貸記本科氨目，按其差額，扮借記“營(yíng)業(yè)外支啊出”科目。八五、本科目扳期末借方余額，半反映企業(yè)尚未收按回的應(yīng)收賬款；唉期末如為貸方余佰額，反映企業(yè)預(yù)叭收的賬款。按安6、板1123 預(yù)付霸賬款把一、本科目澳核算企業(yè)按照購(gòu)癌貨合同規(guī)定預(yù)付斑給供應(yīng)

18、單位的款絆項(xiàng)。板預(yù)付款項(xiàng)情把況不多的，也可暗以不設(shè)置本科目敖，將預(yù)付的款項(xiàng)艾直接記入“應(yīng)付擺賬款”科目的借隘方。熬企業(yè)（保險(xiǎn)佰）從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)岸預(yù)先支付的賠付俺款，可將本科目敗改為“1123耙 預(yù)付賠付款”骯科目，并按照受氨益人進(jìn)行明細(xì)核罷算。班二、本科目埃應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單斑位進(jìn)行明細(xì)核算盎。靶三、預(yù)付賬矮款的主要賬務(wù)處骯理頒（一）企業(yè)拜因購(gòu)貨而預(yù)付的俺款項(xiàng)，借記本科拜目，貸記“銀行伴存款”科目。扒（二）收到跋所購(gòu)物資時(shí)，按傲應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資稗成本的金額，借氨記“物資采購(gòu)”耙或“原材料”、挨“庫(kù)存商品”等傲科目，按可抵扣版的增值稅額，借版記“應(yīng)交稅費(fèi)奧應(yīng)交增值稅（扳進(jìn)項(xiàng)稅額）”科埃目，按應(yīng)付金額啊，

19、貸記本科目。板補(bǔ)付的款項(xiàng)，借跋記本科目，貸記澳“銀行存款”科扮目；退回多付的柏款項(xiàng)，借記“銀扮行存款”科目，斑貸記本科目。壩（三）轉(zhuǎn)銷唉預(yù)付的賠付款項(xiàng)啊時(shí)，借記“賠付耙支出”科目，貸板記本科目。頒四、本科目埃期末借方余額，靶反映企業(yè)預(yù)付的俺款項(xiàng)；期末如為藹貸方余額，反映挨企業(yè)尚未補(bǔ)付的骯款項(xiàng)。昂7、版1231 啊其他應(yīng)收款熬一、本科目愛核算企業(yè)除存出搬保證金、拆出資邦金、買入返售金柏融資產(chǎn)、應(yīng)收票絆據(jù)、應(yīng)收賬款、皚預(yù)付賬款、應(yīng)收扮股利、應(yīng)收利息瓣、應(yīng)收保戶儲(chǔ)金礙、應(yīng)收代位追償敖款、應(yīng)收分保賬吧款、應(yīng)收分保未凹到期責(zé)任準(zhǔn)備金佰、應(yīng)收分保保險(xiǎn)襖責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)霸期應(yīng)收款等經(jīng)營(yíng)骯活動(dòng)以外的其他擺各種應(yīng)

20、收、暫付把的款項(xiàng)。岸二、本科目班應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)扳收款的項(xiàng)目和對(duì)白方單位（或個(gè)人暗）進(jìn)行明細(xì)核算伴。捌三、企業(yè)發(fā)啊生其他各種應(yīng)收百、暫付款項(xiàng)時(shí)，八借記本科目，貸板記有關(guān)科目；收阿回或轉(zhuǎn)銷各種款襖項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)安金”、“銀行存斑款”、“賠付成版本”等科目，貸搬記本科目。笆四、本科目敗期末借方余額，鞍反映企業(yè)尚未收拜回的其他應(yīng)收款捌。百伴8、壩1241 壞賬藹準(zhǔn)備耙一、本科目笆核算企業(yè)應(yīng)收款艾項(xiàng)等發(fā)生減值時(shí)辦計(jì)提的減值準(zhǔn)備傲。壩二、壞賬準(zhǔn)白備的主要賬務(wù)處氨理疤（一）資產(chǎn)頒負(fù)債表日，企業(yè)跋根據(jù)金融工具確熬認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確叭定應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生拌減值的，按應(yīng)計(jì)伴提的壞賬準(zhǔn)備金唉額，借記“資產(chǎn)辦減值損失”叭科目，

21、貸記俺本科目。本期應(yīng)絆計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備熬大于其賬面余額敖的，應(yīng)按其差額哎計(jì)提；應(yīng)計(jì)提的矮金額小于其賬面絆余額的差額做相胺反的會(huì)計(jì)分錄。盎（二）對(duì)于隘確實(shí)無(wú)法收回的跋應(yīng)收款項(xiàng)，按管岸理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)擺后作為壞賬損失板，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)頒，借記本科目，皚貸記“應(yīng)收賬款拌”、“預(yù)付賬款挨”、“應(yīng)收利息矮”、“應(yīng)收分保襖保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金耙”、“其他應(yīng)收絆款”、“長(zhǎng)期應(yīng)哎收款”等科目。瓣（三）已確疤認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收啊款項(xiàng)以后又收回百的，應(yīng)按實(shí)際收礙回的金額，借記藹“應(yīng)收賬款”、胺“預(yù)付賬款”、隘“應(yīng)收利息”、拔“應(yīng)收分保保險(xiǎn)哎責(zé)任準(zhǔn)備金”、霸“其他應(yīng)收款”斑、“長(zhǎng)期應(yīng)收款爸”等科目，貸記扳本科目；同時(shí)，絆借記“銀行

22、存款扮”科目，貸記“靶應(yīng)收賬款”、“翱預(yù)付賬款”、“邦應(yīng)收利息”、“拔應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)皚任準(zhǔn)備金”、“霸其他應(yīng)收款”、拔“長(zhǎng)期應(yīng)收款”俺等科目。柏已確認(rèn)并轉(zhuǎn)胺銷的應(yīng)收款項(xiàng)以矮后又收回的，企擺業(yè)也可以按照實(shí)吧際收回的金額，傲借記“銀行存款背”科目，貸記本板科目。擺三、本科目斑期末貸方余額，搬反映企業(yè)已計(jì)提斑但尚未轉(zhuǎn)銷的壞稗賬準(zhǔn)備。罷1403 版原材料胺一、本科目班核算企業(yè)庫(kù)存的懊各種材料，包括藹原料及主要材料熬、輔助材料、外骯購(gòu)半成品（外購(gòu)懊件）、修理用備擺件（備品備件）敖、包裝材料、燃罷料等的計(jì)劃成本笆或?qū)嶋H成本。把收到來(lái)料加埃工裝配業(yè)務(wù)的原芭料、零件等，應(yīng)邦當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)八行登記。巴二、本科目

23、拔應(yīng)當(dāng)按照材料的安保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)百）、材料的類別阿、品種和規(guī)格等安進(jìn)行明細(xì)核算。版三、原材料板的主要賬務(wù)處理凹（一）購(gòu)入扒并已驗(yàn)收入庫(kù)的靶原材料，按計(jì)劃耙成本或?qū)嶋H成本骯，借記本科目，頒按實(shí)際成本貸記岸“材料采購(gòu)”或扳“在途物資”科背目，按計(jì)劃成本拌與實(shí)際成本的差矮異，借記或貸記白“材料成本差異敗”科目。?。ǘ┳灾瓢巢⒁羊?yàn)收入庫(kù)的案原材料，按計(jì)劃跋成本或?qū)嶋H成本懊，借記本科目，百按實(shí)際成本貸記絆“生產(chǎn)成本”等版科目，按計(jì)劃成叭本與實(shí)際成本的耙差異，借記或貸藹記“材料成本差胺異”科目。芭委托外單位愛加工完成并已驗(yàn)佰收入庫(kù)的原材料邦，按計(jì)劃成本或捌實(shí)際成本，借記斑本科目，按實(shí)際辦成本貸記“委托哀

24、加工物資”科目霸，按計(jì)劃成本與啊實(shí)際成本的差異拜，借記或貸記“靶材料成本差異”隘科目。白（三）以其擺他方式增加的材皚料，在材料驗(yàn)收拌入庫(kù)時(shí)，按計(jì)劃半成本或?qū)嶋H成本暗，借記本科目，八按不同方式下確板定的材料的實(shí)際凹成本，貸記有關(guān)俺科目，按計(jì)劃成懊本與實(shí)際成本的八差異，借記或貸靶記“材料成本差藹異”科目。叭（四）生產(chǎn)俺經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用材料，班按計(jì)劃成本或?qū)嵉K際成本，借記“拌生產(chǎn)成本”、“翱制造費(fèi)用”、“愛銷售費(fèi)用”、“澳管理費(fèi)用”等科礙目，貸記本科目靶。白發(fā)出委托外壩單位加工的原材疤料，借記“委托霸加工物資”科目般，貸記本科目。霸基建工程等瓣部門領(lǐng)用材料，氨按計(jì)劃成本或?qū)嵃诫H成本加上不予半抵扣的增值稅額敖

25、等，借記“在建啊工程”等科目，愛按實(shí)際成本或計(jì)敖劃成本，貸記本拜科目，按不予抵埃扣的增值稅額，澳貸記“應(yīng)交稅費(fèi)熬應(yīng)交增值稅案（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出板）”科目。凹采用計(jì)劃成班本進(jìn)行材料日常埃核算的，按照發(fā)壩出各種材料的計(jì)敖劃成本，計(jì)算應(yīng)襖負(fù)擔(dān)的成本差異瓣，借記有關(guān)科目伴，貸記“材料成頒本差異”熬科目，實(shí)際骯成本小于計(jì)劃成骯本的差異做相反岸的會(huì)計(jì)分錄。壩采用實(shí)際成翱本進(jìn)行材料日常般核算的，發(fā)出材安料的實(shí)際成本，班可以采用先進(jìn)先拔出法、加權(quán)平均跋法或個(gè)別認(rèn)定法埃計(jì)算確定。霸（五）出售拔材料時(shí)，按收到版或應(yīng)收價(jià)款，借半記“銀行存款”八或“應(yīng)收賬款”澳等科目，按實(shí)現(xiàn)班的營(yíng)業(yè)收入，貸澳記“其他業(yè)務(wù)收邦入”科目，按

26、應(yīng)俺交的增值稅額，瓣貸記“應(yīng)交稅費(fèi)白應(yīng)交增值稅壩（銷項(xiàng)稅額）”笆科目。哎結(jié)轉(zhuǎn)出售材胺料的實(shí)際成本時(shí)礙，借記“其他業(yè)擺務(wù)支出”科目，瓣貸記本科目。百采用計(jì)劃成隘本進(jìn)行材料日常阿核算的，還應(yīng)分叭攤材料成本差異般。稗四、本科目傲的期末借方余額艾，反映企業(yè)庫(kù)存背材料的計(jì)劃成本澳或?qū)嶋H成本。芭（六）農(nóng)業(yè)俺生產(chǎn)過程中發(fā)生岸的應(yīng)歸屬于消耗盎性生物資產(chǎn)的費(fèi)啊用，按應(yīng)分配的疤金額，借記本科敖目，貸記“農(nóng)業(yè)艾生產(chǎn)成本”科目艾。翱（七）消耗斑性生物資產(chǎn)收獲懊為農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)熬按其賬面余額，擺借記“庫(kù)存商品拌”科目，貸記本背科目。已計(jì)提跌跋價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)霸同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)藹備。埃（八）出售埃消耗性生物資產(chǎn)般，應(yīng)按實(shí)際收到

27、按的金額，借記“扒銀行存款”等科絆目，貸記“主營(yíng)澳業(yè)務(wù)收入”等科叭目；應(yīng)按其賬面艾余額，借記“主八營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等稗科目，貸記本科瓣目。已計(jì)提跌價(jià)霸準(zhǔn)備的，還應(yīng)同頒時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備霸。傲（九）有確愛鑿證據(jù)表明消耗白性生物資產(chǎn)的公扒允價(jià)值能夠持續(xù)罷可靠取得的，應(yīng)骯當(dāng)對(duì)消耗性生物拔資產(chǎn)采用公允價(jià)盎值計(jì)量，比照“拔投資性房地產(chǎn)”襖科目的相關(guān)規(guī)定骯進(jìn)行處理。凹四、本科目芭期末借方余額，藹反映企業(yè)消耗性叭生物資產(chǎn)的價(jià)值暗。鞍1501 啊待攤費(fèi)用疤一、本科目班核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)板生但應(yīng)由本期和邦以后各期負(fù)擔(dān)的暗分?jǐn)偲谙拊? 搬年以內(nèi)（包括1扳 年）的各項(xiàng)費(fèi)板用，包括預(yù)付保啊險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租賃拔的預(yù)付租金、季氨節(jié)性生產(chǎn)

28、企業(yè)在扒停工期內(nèi)的費(fèi)用伴以及其他應(yīng)由本拜期和以后各期負(fù)敗擔(dān)的其他費(fèi)用。斑二、本科目盎應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用項(xiàng)靶目進(jìn)行明細(xì)核算絆。唉三、待攤費(fèi)安用的主要賬務(wù)處癌理昂（一）企業(yè)背預(yù)付給保險(xiǎn)公司隘的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、搬預(yù)付經(jīng)營(yíng)租賃固癌定資產(chǎn)租金等，岸應(yīng)于預(yù)付時(shí)，借皚記本科目，貸記挨“銀行存款”等捌科目。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)耙費(fèi)應(yīng)在保險(xiǎn)的有背效期限內(nèi)平均攤翱銷，經(jīng)營(yíng)租賃固霸定資產(chǎn)租金應(yīng)在胺租賃期間內(nèi)平均熬攤銷，攤銷時(shí)借敗記“管理費(fèi)用”辦、“制造費(fèi)用”熬等科目，貸記本背科目。巴（二）企業(yè)藹發(fā)生其他各項(xiàng)待吧攤費(fèi)用時(shí)，借記笆本科目，貸記“柏銀行存款”等科把目。按受益期限案分期平均攤銷時(shí)百，借記“管理費(fèi)安用”、“銷售費(fèi)般用”、“制造費(fèi)扒

29、用”等科目，貸柏記本科目。疤四、本科目拜期末借方余額，白反映企業(yè)各項(xiàng)已邦發(fā)生但尚未攤銷拌完的費(fèi)用金額。澳1524 八長(zhǎng)期股權(quán)投資搬一、本科目澳核算企業(yè)持有的氨采用成本法和權(quán)百益法核算的長(zhǎng)期氨股權(quán)投資。柏二、本科目扳應(yīng)當(dāng)按照被投資叭單位進(jìn)行明細(xì)核壩算。跋長(zhǎng)期股權(quán)投吧資核算采用權(quán)益稗法的，應(yīng)當(dāng)分別斑“投資成本”、礙“損益調(diào)整“、斑”所有者權(quán)益其頒他變動(dòng)“進(jìn)行明胺細(xì)核算。俺三、長(zhǎng)期股艾權(quán)投資的主要賬礙務(wù)處理哎 （一）版企業(yè)合并形成的板長(zhǎng)期股權(quán)投資同藹一控制下企業(yè)合跋并形成的長(zhǎng)期股敗權(quán)投資，應(yīng)在合芭并日按取得被矮合并方所有稗者權(quán)益賬面價(jià)值辦的份額，借記本擺科目（投資成本爸），按支付的合傲并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)

30、拌值，貸記或借記捌有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債安科目，按其差額拔的，貸記“資本阿公積”科目；如埃為借方差額，借扒記“資本公積把資本溢價(jià)或股斑本溢價(jià)”科目，擺資本公積（資本岸溢價(jià)或股本溢價(jià)巴）不足沖減的，叭應(yīng)依次借記“盈傲余公積”、“利唉潤(rùn)分配未分巴配利潤(rùn)”科目。懊非同一控制吧下企業(yè)合并形成胺的長(zhǎng)期股權(quán)投資斑，應(yīng)在購(gòu)買日按案根據(jù)企業(yè)合并準(zhǔn)敗則確定的合并成瓣本，借記本科目跋，按支付合并對(duì)半價(jià)的賬面價(jià)值，跋貸記或借記有關(guān)皚資產(chǎn)、負(fù)債科目矮，按發(fā)生的直接芭相關(guān)費(fèi)用，貸記背“銀行存款”等案科目，按其差額襖，貸記“營(yíng)業(yè)外把收入”或借記“皚營(yíng)業(yè)外支出”等芭科目。懊（二）以支隘付現(xiàn)金、非現(xiàn)金頒資產(chǎn)等其他方式邦取得的長(zhǎng)期股權(quán)

31、阿投資，應(yīng)按根據(jù)拔長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)矮則確定的初始投巴資成本，借記本阿科目，貸記“銀礙行存款”等科目啊。懊（三）采用胺成本法核算的長(zhǎng)伴期股權(quán)投資的處矮理耙長(zhǎng)期股權(quán)投靶資采用成本法核百算的，應(yīng)按被投胺資單位宣告發(fā)放背的現(xiàn)金股利或利唉潤(rùn)中屬于本企業(yè)懊的部分，借記“襖應(yīng)收股利”科目扒，貸記“投資收盎益”科目；屬于擺被投資單位在取絆得投資前實(shí)現(xiàn)凈愛利潤(rùn)的分配額，扮應(yīng)作為投資成本骯的收回，貸記本靶科目。稗（四）采用笆權(quán)益法核算的長(zhǎng)安期股權(quán)投資的處翱理扳企業(yè)的長(zhǎng)期捌股權(quán)投資采用權(quán)八益法核算的，應(yīng)懊當(dāng)分別下列情況絆進(jìn)行處理：藹1.長(zhǎng)期股耙權(quán)投資的初始投爸資成本大于投資罷時(shí)應(yīng)享有被投資柏單位可辨認(rèn)凈資八產(chǎn)公允價(jià)值

32、份額藹的，不調(diào)整已確拌認(rèn)的初始投資成背本；長(zhǎng)期股權(quán)投礙資的初始投資成叭本小于投資時(shí)應(yīng)案享有被投資單位阿可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公澳允價(jià)值份額的，霸應(yīng)按其差額，借半記本科目（投資把成本），貸記“啊營(yíng)業(yè)外收入”科胺目。八2.資產(chǎn)負(fù)擺債表日，企業(yè)應(yīng)百按根據(jù)被投資單白位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)凹或經(jīng)調(diào)整的凈利傲潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的稗份額，借記本科礙目（損益調(diào)整）芭，貸記“投資收吧益”科目。被投襖資單位發(fā)生虧損伴、分擔(dān)虧損份額挨超過長(zhǎng)期股權(quán)投疤資而沖減長(zhǎng)期權(quán)按益賬面價(jià)值的，岸借記“投資收益佰”科目，貸記本拔科目（損益調(diào)整哎）科目。擺被投資單位把以后宣告發(fā)放現(xiàn)巴金股利或利潤(rùn)時(shí)稗，企業(yè)計(jì)算應(yīng)分白得的部分，借記挨“應(yīng)收股利”科邦目，貸記本

33、科目佰（損益調(diào)整）。案收到被投資癌單位發(fā)放的股票搬股利，不進(jìn)行賬爸務(wù)處理，但應(yīng)在岸備查簿中登記。背3.發(fā)生虧挨損的被投資單位斑以后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)耙的，企業(yè)計(jì)算應(yīng)八享有的份額，如靶有未確認(rèn)投資損襖失的，應(yīng)先彌補(bǔ)敖未確認(rèn)的投資損佰失，彌補(bǔ)損失后八仍有余額的，借按記本科目（損益奧調(diào)整），貸記“奧投資收益”科目搬。柏4.在持股絆比例不變的情況版下，被投資單位啊除凈損益以外所矮有者權(quán)益的其他版變動(dòng)，企業(yè)按持艾股比例計(jì)算應(yīng)享半有的份額，借記背本科目（所有者般權(quán)益其他變動(dòng)）稗，貸記“資本公扒積其他資本安公積”科目。稗（五）長(zhǎng)期扳股權(quán)投資核算方壩法轉(zhuǎn)換的處理拔企業(yè)根據(jù)長(zhǎng)擺期股權(quán)投資準(zhǔn)則拌將長(zhǎng)期股權(quán)投資奧自成本法轉(zhuǎn)

34、按權(quán)澳益法核算的，應(yīng)矮按轉(zhuǎn)換時(shí)該項(xiàng)長(zhǎng)艾期股權(quán)投資的賬敖面價(jià)值作為權(quán)益絆法核算的初始投礙資成本，初始投皚資成本小于占被邦投資單位可辨認(rèn)凹凈資產(chǎn)公允價(jià)值凹份額的差額，借礙記本科目（投資襖成本），貸記“拔營(yíng)業(yè)外收入”科按目。傲長(zhǎng)期股權(quán)投胺資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按瓣成本法核算的，礙除構(gòu)成企業(yè)合并礙的以外，應(yīng)按中扳止采用權(quán)益法時(shí)扳投資的賬面價(jià)值扒作為成本法核算俺的初始投資成本翱。挨（六）處置拔長(zhǎng)期股權(quán)投資的敖處理哎出售長(zhǎng)期股案權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按搬實(shí)際收到的金額巴，借記“銀行存擺款”跋等科目，原白已計(jì)提減值準(zhǔn)備佰的，借記“長(zhǎng)期背股權(quán)投資減值準(zhǔn)跋備”科目，按其阿賬面余額，貸記白本科目，按尚未爸領(lǐng)取的現(xiàn)金股利叭或利潤(rùn)，貸記

35、“板應(yīng)收股利”科目壩，按其差額，貸扮記或借記“投資翱收益”科目。跋出售采用權(quán)擺益法核算的長(zhǎng)期拔股權(quán)投資時(shí)，還唉應(yīng)按處置長(zhǎng)期股傲權(quán)投資的投資成啊本比例結(jié)轉(zhuǎn)原記按入“資本公積敗其他資本公積傲”科目的金額，案借記或貸記“資靶本公積其他按資本公積”科目矮，貸記或借記“俺投資收益”科目邦。昂四、本科目拔期末借方余額，壩反映企業(yè)長(zhǎng)期股瓣權(quán)投資的價(jià)值。吧1525 敖長(zhǎng)期股權(quán)投資減礙值準(zhǔn)備班一、本科目擺核算企業(yè)長(zhǎng)期股笆權(quán)投資發(fā)生減值瓣時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)般備。礙二、本科目巴應(yīng)當(dāng)按照被投資班單位進(jìn)行明細(xì)核艾算。案三、資產(chǎn)負(fù)扮債表日，企業(yè)根笆據(jù)資產(chǎn)減值或金絆融工具確認(rèn)和計(jì)捌量準(zhǔn)則確定長(zhǎng)期拌股權(quán)投資發(fā)生減盎值的，按應(yīng)減記

36、翱的金額，借記“搬資產(chǎn)減值損失”靶科目，貸記本科鞍目。瓣處置長(zhǎng)期股斑權(quán)投資時(shí)，應(yīng)同安時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的版長(zhǎng)期股權(quán)投資減矮值準(zhǔn)備。奧四、本科目傲期末貸方余額，辦反映企業(yè)已計(jì)提皚但尚未轉(zhuǎn)銷的長(zhǎng)癌期股權(quán)投資減值辦準(zhǔn)備。安1531 八長(zhǎng)期應(yīng)收款般一、本科目爸核算企業(yè)融資租辦賃產(chǎn)生的應(yīng)收款暗項(xiàng)和采用遞延方扒式分期收款、實(shí)板質(zhì)上具有融資性擺質(zhì)的銷售商品和鞍提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)襖活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收芭款項(xiàng)。按二、本科目凹應(yīng)當(dāng)按照承租人敗或購(gòu)貨單位（接捌受勞務(wù)單位）等安進(jìn)行明細(xì)核算。把三、長(zhǎng)期應(yīng)礙收款的主要賬務(wù)阿處理挨（一）出租皚人融資租賃產(chǎn)生敗的應(yīng)收租賃款，百應(yīng)按租賃開始日半最低租賃收款額瓣與初始直接費(fèi)用靶之和，借記本科唉

37、目，按未擔(dān)保余拜值，借記“未擔(dān)敗保余值”科目，把按最低租賃收款百額、初始直接費(fèi)挨用及未擔(dān)保余值頒的現(xiàn)值，貸記“班固定資產(chǎn)清理”擺等科目，按發(fā)生柏的初始直接費(fèi)用辦，貸記“銀行存熬款”等科目，按唉其差額，貸記“岸未實(shí)現(xiàn)融資收益斑”科目。唉（二）企業(yè)俺采用遞延方式分安期收款、實(shí)質(zhì)上耙具有融資性質(zhì)的唉銷售商品或提供背勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)叭產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)收懊款，滿足收入確哀認(rèn)條件的，按應(yīng)礙收合同或協(xié)議價(jià)岸款，借記本科目壩，按應(yīng)收合同或斑協(xié)議價(jià)款的公允斑價(jià)值，貸記“主唉營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等頒科目，按專用發(fā)把票上注明的增值愛稅額，貸記“應(yīng)昂交稅費(fèi)應(yīng)交啊增值稅（銷項(xiàng)稅挨額）”科目，按芭其差額，貸記“凹未實(shí)現(xiàn)融資收益耙”科目

38、。傲（三）根據(jù)礙合同或協(xié)議每期傲收到承租人或購(gòu)芭貨單位（接受勞皚務(wù)單位）吧償還的款項(xiàng)襖，借記“銀行存骯款”科目，貸記案本科目。伴四、本科目伴的期末借方余額百，反映企業(yè)尚未壩收回的長(zhǎng)期應(yīng)收佰款。襖1601 柏固定資產(chǎn)隘一、本科目按核算企業(yè)持有固耙定資產(chǎn)的原價(jià)。藹下列各項(xiàng)滿辦足固定資產(chǎn)確認(rèn)扳條件的，也在本壩科目核算：頒1.企業(yè)（懊航空）的高價(jià)周班轉(zhuǎn)件。癌2.企業(yè)以襖經(jīng)營(yíng)租賃方式租傲入的固定資產(chǎn)發(fā)埃生的改良支出，拜如滿足固定資產(chǎn)安確認(rèn)條件的裝修叭費(fèi)用等。鞍3.企業(yè)（阿建造承包商）為伴保證施工和管理八的正常進(jìn)行而購(gòu)辦建的各種臨時(shí)設(shè)襖施。澳4.企業(yè)購(gòu)耙置計(jì)算機(jī)硬件所扮附帶的、未單獨(dú)岸計(jì)價(jià)的軟件，與翱所購(gòu)

39、置的計(jì)算機(jī)拜硬件一并作為固巴定資產(chǎn)。翱5.企業(yè)為澳開發(fā)新產(chǎn)品、新靶技術(shù)購(gòu)置的符合斑固定資產(chǎn)定義和笆確認(rèn)條件的設(shè)備礙。巴6.采用成擺本模式計(jì)量的已把出租的建筑物。盎未作為固定資產(chǎn)矮管理的工具、器俺具等，在“包裝靶物及低值易耗品挨”科目核算。扒二、本科目壩應(yīng)當(dāng)按照固定資皚產(chǎn)類別或項(xiàng)目進(jìn)班行明細(xì)核算。靶企業(yè)以經(jīng)營(yíng)捌租賃方式租入的礙固定資產(chǎn)發(fā)生的辦改良支出，應(yīng)在笆本科目設(shè)置“經(jīng)靶營(yíng)租入固定資產(chǎn)按改良”明細(xì)科目昂進(jìn)行核算。爸企業(yè)融資租懊入的固定資產(chǎn)，版應(yīng)在本科目設(shè)置耙“融資租入固定哎資產(chǎn)”愛明細(xì)科目進(jìn)安行核算。邦三、固定資白產(chǎn)的主要賬務(wù)處邦理骯（一）企業(yè)氨購(gòu)入不需要安裝搬的固定資產(chǎn)，按礙應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)吧

40、成本的金額，借凹記本科目，貸記埃“銀行存款”“拔其他應(yīng)付款”、愛“應(yīng)付票據(jù)”等奧科目。斑購(gòu)入需要安敗裝的固定資產(chǎn)，罷先記入“在建工敗程”科目，安裝壩完畢交付使用時(shí)案再轉(zhuǎn)入本科目。板購(gòu)入固定資佰產(chǎn)超過正常信用懊條件延期支付價(jià)癌款（如分期付款芭購(gòu)買固定資產(chǎn)）班，實(shí)質(zhì)上具有融擺資性質(zhì)的，應(yīng)按奧所購(gòu)固定資產(chǎn)購(gòu)盎買價(jià)款的現(xiàn)值，般借記本科目或“藹在建工程”科目耙，按應(yīng)支付的金巴額，貸記“長(zhǎng)期耙應(yīng)付款”科目，頒按其差額，借記熬“未確認(rèn)融資費(fèi)巴用”科目。案（二）自行拌建造完成的固定捌資產(chǎn)，借記本科罷目，貸記“在建搬工程”科目。奧已達(dá)到預(yù)定骯可使用狀態(tài)但尚愛未辦理竣工決算辦手續(xù)的固定資產(chǎn)艾，可先按估計(jì)價(jià)熬值記賬

41、，待確定皚實(shí)際價(jià)值后再進(jìn)扮行調(diào)整。皚（三）融資敖租入的固定資產(chǎn)凹，在租賃期開始稗日，應(yīng)按租賃準(zhǔn)瓣則確定的應(yīng)計(jì)入白固定資產(chǎn)成本的佰金額，借記本科挨目或“在建工程班”科目，按最低傲租賃付款額，貸哎記“長(zhǎng)期應(yīng)付款矮”科目，按發(fā)生斑的初始直接費(fèi)用霸，貸記“銀行存扮款”等科目，按爸其差額，借記“氨未確認(rèn)融資費(fèi)用板”科目。岸租賃期屆滿版，企業(yè)取得該項(xiàng)岸固定資產(chǎn)所有權(quán)啊的，應(yīng)將該項(xiàng)固半定資產(chǎn)從“融資拜租入固定資產(chǎn)”疤明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有版關(guān)明細(xì)科目。伴（四）以其笆他方式取得的固半定資產(chǎn)，按不同罷方式下確定的應(yīng)奧計(jì)入固定資產(chǎn)成暗本的金額，借記敗本科目，貸記有扒關(guān)科目。阿（五）固定骯資產(chǎn)存在棄置義絆務(wù)的，應(yīng)在取得靶固

42、定資產(chǎn)時(shí)，按愛預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的奧現(xiàn)值，借記本科板目，貸記“預(yù)計(jì)傲負(fù)債”科目。在班該項(xiàng)固定資產(chǎn)的靶使用壽命內(nèi)，按壩棄置費(fèi)用計(jì)算確澳定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的拔利息費(fèi)用，借記藹“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科笆目，貸記“預(yù)計(jì)巴負(fù)債”科目。鞍（六）固定伴資產(chǎn)裝修發(fā)生的霸裝修費(fèi)用滿足固敗定資產(chǎn)確認(rèn)條件胺的，借記本科目板，貸記“銀行存斑款”等科目。安（七）處置暗固定資產(chǎn)應(yīng)通過敖“固定資產(chǎn)清理稗”科目核算，應(yīng)氨按該項(xiàng)固定資產(chǎn)癌賬面凈額，借記矮“固定資產(chǎn)清理邦”科目，按已提班的累計(jì)折舊，借翱記“累計(jì)折舊”骯科目，原已計(jì)提翱減值準(zhǔn)備的，借阿記“固定資產(chǎn)減傲值準(zhǔn)備”按科目，按其壩賬面余額，貸記稗本科目。矮四、本科目笆期末借方余額，辦反映企業(yè)固

43、定資辦產(chǎn)的賬面原價(jià)。柏1602 頒累計(jì)折舊俺一、本科目懊核算企業(yè)對(duì)固定吧資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)罷折舊。稗二、本科目罷應(yīng)當(dāng)按照固定資斑產(chǎn)的類別或項(xiàng)目壩進(jìn)行明細(xì)核算。巴三、企業(yè)按百月計(jì)提固定資產(chǎn)昂折舊，借記“制壩造費(fèi)用”、“銷暗售費(fèi)用”、奧“管理費(fèi)用啊”、“其他業(yè)務(wù)安支出”、“研發(fā)昂支出”等科目，哎貸記本科目。扳四、本科目辦期末貸方余額，昂反映企業(yè)固定資擺產(chǎn)累計(jì)折舊額。斑1603 哎固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)靶備班一、本科目挨核算企業(yè)固定資俺產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)計(jì)啊提的減值準(zhǔn)備。班企業(yè)（石油擺天然氣開采）可骯以單獨(dú)設(shè)置“1疤633 油氣資唉產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科襖目，比照本科目白進(jìn)行處理。瓣二、資產(chǎn)負(fù)擺債表日，企業(yè)根吧據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則

44、懊確定固定資產(chǎn)發(fā)懊生減值的，按應(yīng)盎減記的金額，借凹記“資產(chǎn)減值損巴失”科目，貸記半本科目。伴處置固定資拔產(chǎn)時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)安轉(zhuǎn)已計(jì)提的固定吧資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。敗三、本科目笆期末貸方余額，傲反映企業(yè)已計(jì)提癌但尚未轉(zhuǎn)銷的固辦定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備擺。拌1604 般在建工程巴一、本科目壩核算企業(yè)基建、澳技改等在建工程翱發(fā)生的價(jià)值。暗企業(yè)與固定按資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)拔支出，包括固定絆資產(chǎn)發(fā)生的日常把修理藹費(fèi)、大修理版費(fèi)用、更新改造骯支出、房屋的裝吧修費(fèi)用等，滿足版固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)翱定的固定資產(chǎn)確哀認(rèn)條件的，也在懊本科目核算；沒胺有滿足固定資產(chǎn)吧確認(rèn)條件的，應(yīng)盎在“管理費(fèi)用”按科目核算，不在礙本科目核算。霸二、本科目案應(yīng)當(dāng)按照

45、“建筑佰工程”、“安裝唉工程”、“在安藹裝設(shè)備”、“待霸攤支出”以及單稗項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)胺核算。疤在建工程發(fā)扮生減值的，應(yīng)在扮本科目設(shè)置“減巴值準(zhǔn)備”明細(xì)科埃目進(jìn)行核算。稗三、在建工百程的主要賬務(wù)處藹理霸（一）企業(yè)阿發(fā)包的在建工程阿，按合同規(guī)定向吧承包企業(yè)預(yù)付工澳程款、備料款時(shí)襖，借記本科目，俺貸記“銀行存款絆”等科目。將設(shè)凹備交付承包企業(yè)爸進(jìn)行安裝時(shí)，借扒記本科目（在安半裝設(shè)備），貸記芭“工程物資”科扳目。扒與承包企業(yè)伴辦理工程價(jià)款結(jié)頒算時(shí)，按補(bǔ)付的礙工程款，借記本暗科目，貸記“銀埃行存款”、“應(yīng)八付賬款”等科目俺。哎（二）企業(yè)把自營(yíng)的在建工程熬領(lǐng)用工程物資、昂本企業(yè)原材料或擺庫(kù)存商品的，借耙

46、記本科目，貸記澳“工程物資”、白“原材料”、“矮庫(kù)存商品”等科靶目。采用計(jì)劃成半本核算的，應(yīng)同扳時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟陌璩杀静町?。澳上述事?xiàng)涉襖及增值稅的，應(yīng)敖結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的增值哎稅額。把在建工程應(yīng)擺負(fù)擔(dān)的職工薪酬傲，借記本科目，班貸記“應(yīng)付職工半薪酬”科目。辦輔助生產(chǎn)部案門為工程提供的板水、電、設(shè)備安凹裝、修理、運(yùn)輸昂等勞務(wù)，借記本翱科目，貸記“生壩產(chǎn)成本輔助岸生產(chǎn)成本”等科安目。稗（三）在建斑工程發(fā)生的管理胺費(fèi)、征地費(fèi)、可安行性研究費(fèi)、臨唉時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證八費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)及應(yīng)癌負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)等，疤借記本科目（待盎攤支出），貸記頒“銀行存款”等頒科目。班在建工程發(fā)壩生的借款費(fèi)用滿愛足借款費(fèi)用準(zhǔn)則愛資本化條件的，跋

47、借記本科目（待傲攤支出），貸記霸“長(zhǎng)期借款”、隘“應(yīng)付利息”等百科目。按由于自然災(zāi)叭害等原因造成的百單項(xiàng)工程或單位敗工程報(bào)廢或毀損吧，減去殘料價(jià)值敖和過失人或保險(xiǎn)懊公司等賠款后的拜凈損失，借記本皚科目（待攤支出敖）科目，貸記本敗科目（建筑工程絆、安裝工程等）爸；在建工程全部把報(bào)廢或毀損的，案應(yīng)按其凈損失，拜借記“營(yíng)業(yè)外支叭出非常損失哎”科目，貸記本安科目。斑建設(shè)期間發(fā)俺生的工程物資盤把虧、報(bào)廢及毀損埃凈損失，借記本扮科目（待攤支出半），貸記“工程耙物資”科目；盤笆盈的工程物資或百處置凈收益，做翱相反的會(huì)計(jì)分錄板。佰在建工程進(jìn)扒行負(fù)荷聯(lián)合試車安發(fā)生的費(fèi)用，借隘記本科目（待攤艾支出）啊，貸記“銀白

48、行存款”、“原伴材料”等科目；捌試車形成的產(chǎn)品癌對(duì)外銷售或轉(zhuǎn)為頒庫(kù)存商品的，借叭記“銀行存款”暗、“庫(kù)存商品”拔等科目，貸記本敖科目（待攤支出班）。霸上述事項(xiàng)涉矮及增值稅的，應(yīng)扳結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的增值胺稅額。笆（四）在建叭工程完工已領(lǐng)出奧的剩余物資應(yīng)辦拜理退庫(kù)手續(xù)，借瓣記“工程物資”爸科目，貸記本科版目。百（五）在建耙工程達(dá)到預(yù)定可辦使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)八計(jì)算分配待攤支伴出，借記本科目安（工程），辦貸記本科目（待佰攤支出）；結(jié)轉(zhuǎn)哎在建工程成本時(shí)拔，借記“固定資襖產(chǎn)”等科目，貸搬記本科目（版工程）。把（六）企業(yè)按在油氣勘探過程胺中發(fā)生的各項(xiàng)鉆啊井勘探支出，借敗記本科目，貸記俺“銀行存款”、艾“應(yīng)付職工薪酬襖”

49、等科目。哎屬于發(fā)現(xiàn)探芭明經(jīng)濟(jì)可采儲(chǔ)量暗的鉆井勘探支出捌，借記“油氣資拌產(chǎn)”科目，貸記拔本科目；屬于未扒發(fā)現(xiàn)探明經(jīng)濟(jì)可氨采儲(chǔ)量的鉆井勘把探支出，借記“半勘探費(fèi)用”科目瓣，貸記本科目。板四、本科目敗的期末借方余額捌，反映企業(yè)尚未岸完工的在建工程按的價(jià)值。斑1606 伴固定資產(chǎn)清理懊一、本科目佰核算企業(yè)因出售按、報(bào)廢和毀損、傲對(duì)外投資、非貨鞍幣性資產(chǎn)交換、昂債務(wù)重組等原因捌轉(zhuǎn)入清理的固定稗資產(chǎn)價(jià)值以及在白清理過程中所發(fā)吧生的清理費(fèi)用和敖清理收入等。版企業(yè)（石油辦天然氣開采）可拌以單獨(dú)設(shè)置“1按634 油氣資艾產(chǎn)清理”科目，敗比照本科目進(jìn)行愛處理。愛二、本科目拔應(yīng)當(dāng)按照被清理敖的固定資產(chǎn)項(xiàng)目稗進(jìn)行明細(xì)

50、核算。罷三、固定資佰產(chǎn)清理的主要賬哎務(wù)處理愛（一）企業(yè)昂因出售、轉(zhuǎn)讓、唉報(bào)廢和毀損、對(duì)啊外投資、融資租胺賃、非貨幣性資芭產(chǎn)交換、債務(wù)重艾組等處置固定資伴產(chǎn)，按該項(xiàng)固定佰資產(chǎn)賬面凈額，伴借記本科目，按氨已計(jì)提的累計(jì)折扳舊，借記“累計(jì)熬折舊”科目，原翱已計(jì)提減值準(zhǔn)備瓣的，借記“固定澳資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”熬科目，按其賬面扮余額，貸記“固哀定資產(chǎn)”科目。敖（二）清理昂過程中發(fā)生的其絆他費(fèi)用以及應(yīng)支扳付的相關(guān)稅費(fèi)，奧借記本科目，貸翱記“銀行存款”藹、“應(yīng)交稅費(fèi)辦應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”澳等科目。收回出鞍售固定資產(chǎn)的價(jià)安款、殘料價(jià)值和巴變價(jià)收入等，借哀記“銀行存款”版、“原材料”等吧科目，貸記本科敖目。應(yīng)由保險(xiǎn)公背司或過失

51、人賠償拌的損失，借記“柏其他應(yīng)收款”等哀科目，貸記本科埃目。叭（三）固定傲資產(chǎn)清理完成后哀，本科目的借方翱余額，屬于籌建背期間的，借記“翱管理費(fèi)用”科目拔，貸記本科目；百屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期版間由于自然災(zāi)害般等非正常原因造吧成的損失，借記敖“營(yíng)業(yè)外支出扒非常損失”科傲目，貸記本科目搬；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)背期間正常的處理叭損失，借記“營(yíng)俺業(yè)外支出處疤置非流動(dòng)資產(chǎn)損凹失”科目，貸記唉本科目。搬固定資產(chǎn)清背理完成后，本科皚目的貸方余額，隘屬于籌建期間的板，借記本科目，哀貸記“管理費(fèi)用阿”科目；屬于生絆產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，胺借記本科目，貸擺記“營(yíng)業(yè)外收入背處置非流動(dòng)岸資產(chǎn)利得”科目胺。柏四、本科目熬期末余額，反映扒企業(yè)

52、尚未清理完爸畢固定資產(chǎn)的價(jià)礙值以及清理凈損擺益（清理收入減辦去清理費(fèi)用）靶1811 捌遞延所得稅資產(chǎn)八一、本科目俺核算企業(yè)根據(jù)所巴得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的凹可抵扣暫時(shí)性差百異產(chǎn)生的所得稅氨資產(chǎn)。頒根據(jù)稅法規(guī)拌定可用以后年度扮稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的懊虧損產(chǎn)生的所得懊稅資產(chǎn)，也在本啊科目核算。氨二、本科目吧應(yīng)當(dāng)按照可抵扣疤暫時(shí)性差異等項(xiàng)哀目進(jìn)行明細(xì)核算斑。盎三、遞延所斑得稅資產(chǎn)的主要阿賬務(wù)處理唉 （一）般企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)傲資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，愛根據(jù)所得稅準(zhǔn)則耙應(yīng)予確認(rèn)埃的遞延所得百稅資產(chǎn)，借記本柏科目，貸記“所扮得稅遞延所骯得稅費(fèi)用”、“俺資本公積其頒他資本公積”等敗科目。愛（二）資產(chǎn)靶負(fù)債表日，企業(yè)壩根據(jù)所得稅準(zhǔn)則愛應(yīng)予

53、確認(rèn)的遞延辦所得稅資產(chǎn)大于皚本科目余額的，鞍借記本科目，貸佰記“所得稅奧遞延所得稅費(fèi)用唉”、“資本公積扒其他資本公擺積”等科目；應(yīng)擺予確認(rèn)的遞延所熬得稅資產(chǎn)小于本岸科目余額的，做哎相反的會(huì)計(jì)分錄白。疤（三）資產(chǎn)藹負(fù)債表日，預(yù)計(jì)稗未來(lái)期間很可能白無(wú)法獲得足夠的扒應(yīng)納稅所得額用扒以抵扣可抵扣暫吧時(shí)性差異的，按案應(yīng)減記的金額，埃借記“所得稅絆當(dāng)期所得稅費(fèi)矮用”、“資本公拌積其他資本凹公積”科目，貸岸記本科目。阿四、本科目皚期末借方余額，扳反映企業(yè)已確認(rèn)鞍的遞延所得稅資鞍產(chǎn)的余額。艾1901 胺待處理財(cái)產(chǎn)損溢奧一、本科目氨核算企業(yè)在清查岸財(cái)產(chǎn)過程中查明骯的各種財(cái)產(chǎn)盤盈案、盤虧和毀損的扒價(jià)值。氨物資在運(yùn)

54、輸拔途中發(fā)生的非正藹常短缺與損耗，敗也通過本科目核安算。班二、本科目敖應(yīng)按盤盈、盤虧把的資產(chǎn)種類和項(xiàng)艾目進(jìn)行明細(xì)核算耙。埃三、待處理百財(cái)產(chǎn)損溢的主要扮賬務(wù)處理把（一）盤盈唉的各種材料、庫(kù)矮存商品、固定資扮產(chǎn)、生物資產(chǎn)等啊，借記“原材料鞍”、“庫(kù)存商品案”、“固定資產(chǎn)胺”、“消耗性生斑物資產(chǎn)”、“生按產(chǎn)性生物資產(chǎn)”俺、“公益性生物板資產(chǎn)”等科目，邦貸記本科目。背（二）盤虧翱、毀損的各種材瓣料、庫(kù)存商品、翱生物資產(chǎn)等，借扳記本科目，貸記瓣“原材料”、“絆庫(kù)存商品”、“艾應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)捌交增值稅（進(jìn)項(xiàng)拌稅額轉(zhuǎn)出）”、熬“消耗性生物資敗產(chǎn)”、“生產(chǎn)性哀生物資產(chǎn)”、“把公益性生物資產(chǎn)拜”等科目。材料板、庫(kù)存

55、商品采用靶計(jì)劃成本（或售哎價(jià)）核算的，還斑應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本阿差異（或商品進(jìn)骯銷差價(jià)）。盎（三）盤盈頒、盤虧、毀損的癌財(cái)產(chǎn)，按管理權(quán)扮限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處傲理時(shí)，按殘料價(jià)半值，借記“原材阿料”等科目，按氨可收回的保險(xiǎn)賠案償或過失人賠償扳，借記“其他應(yīng)藹收款”科目，按骯本科目余額，借跋記或貸記本科目叭，按其借方差額背，屬于管理原因頒造成的，借記“氨管理費(fèi)用”科目俺，屬于非正常損拌失的，借記“營(yíng)邦業(yè)外支出非吧常損失”；按其哎貸方差額，貸記暗“管理費(fèi)用”、胺“營(yíng)業(yè)外收入”案科目。吧四、企業(yè)的愛財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查暗明原因，在期末昂結(jié)賬前處理完畢矮，處理后本科目骯應(yīng)無(wú)余額。白二、負(fù)債類鞍科目阿2001 耙短期借款翱一

56、、本科目板核算企業(yè)向銀行版或其他金融機(jī)構(gòu)哀等借入的期限在啊1 年以下（含笆1 年）的各種佰借款。版企業(yè)向銀行襖或其他金融機(jī)構(gòu)熬等借入的期限在扮1 年以上的各板種借癌款，在“長(zhǎng)般期借款”科目核扳算。懊二、本科目拌應(yīng)當(dāng)按照借款種隘類和貸款人進(jìn)行笆明細(xì)核算。愛三、短期借襖款的主要賬務(wù)處拔理挨（一）企業(yè)絆借入的各種短期拔借款，借記“銀頒行存款”科目，氨貸記本科目；歸百還借款時(shí)，做相襖反的會(huì)計(jì)分錄。哀（二）資產(chǎn)艾負(fù)債表日，應(yīng)按藹實(shí)際利率計(jì)算確案定的短期借款利案息的金額，借記翱“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、案“利息支出”等絆科目，貸記“預(yù)搬提費(fèi)用”、“銀班行存款”等科目凹。案實(shí)際利率與奧合同約定的名義瓣利率差異不大的扒，

57、也可以采用合安同約定的名義利埃率計(jì)算確定利息埃費(fèi)用。胺四、本科目昂期末貸方余額，壩反映企業(yè)尚未償?shù)K還的短期借款的捌本金。挨2202 按應(yīng)付賬款埃一、本科目版核算企業(yè)因購(gòu)買胺材料、商品和接藹受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)拔營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的把款項(xiàng)。班企業(yè)（金融芭）應(yīng)支付但尚未八支付的手續(xù)費(fèi)和伴傭金，可將本科跋目改為“220拔2 應(yīng)付手續(xù)費(fèi)八”科目，并按照扳對(duì)方單位（或個(gè)傲人）進(jìn)行明細(xì)核案算。敖二、本科目拜應(yīng)當(dāng)按照不同的哎債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)安核算。辦三、應(yīng)付賬熬款的主要賬務(wù)處疤理吧（一）企業(yè)埃購(gòu)入材料、商品襖等驗(yàn)收入庫(kù)，但搬貨款尚未支付，皚根據(jù)有關(guān)憑證（巴發(fā)票賬單、隨貨稗同行發(fā)票上記載稗的實(shí)際價(jià)款或暫伴估價(jià)值）耙，借記“

58、物斑資采購(gòu)”、“在癌途物資”等科目按，按可抵扣的增阿值稅額，借記“隘應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)班交增值稅（進(jìn)項(xiàng)白稅額）”等科目瓣，按應(yīng)付的價(jià)款拔，貸記本科目。傲（二）接受凹供應(yīng)單位提供勞阿務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付拜未付款項(xiàng)，根據(jù)吧供應(yīng)單位的發(fā)票凹賬單，借記“生拌產(chǎn)成本”、“管爸理費(fèi)用”等科目鞍，貸記本科目。叭支付時(shí)，借版記本科目，貸記吧“銀行存款”等暗科目。般（三）采用邦售后回購(gòu)方式融阿資的，在發(fā)出商唉品等資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)吧按實(shí)際收到或應(yīng)懊收的金額，借記靶“銀行存款”、鞍“應(yīng)收賬款”等捌科目，按專用發(fā)皚票上注明的增值叭稅額，貸記“應(yīng)氨交稅費(fèi)應(yīng)交把增值稅（銷項(xiàng)稅俺額）”啊科目，按其岸差額，貸記本科愛目?；刭?gòu)價(jià)格與瓣原銷售價(jià)格之

59、間拔的差額，應(yīng)在售霸后回購(gòu)期間內(nèi)按搬期計(jì)提利息費(fèi)用氨，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)耙用”科目，貸記罷本科目。隘購(gòu)回該項(xiàng)商澳品等時(shí)，應(yīng)按回懊購(gòu)商品等的價(jià)款白，借記本科目，背按可抵扣的增值拜稅額，借記“應(yīng)邦交稅費(fèi)應(yīng)交芭增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅哀額）”科目，按斑實(shí)際支付的金額岸，貸記“銀行存懊款”科目。阿（四）企業(yè)跋與債權(quán)人進(jìn)行債壩務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分艾別債務(wù)重組的不吧同方式進(jìn)行賬務(wù)絆處理拔1.以低于骯應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)板值的現(xiàn)金清償債澳務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付氨賬款的賬面余額擺，借記本科目，敖按實(shí)際支付的金伴額，貸記“銀行笆存款”科目，按盎其差額，貸記“般營(yíng)業(yè)外收入愛債務(wù)重組利得”拜科目。愛2.企業(yè)以癌非現(xiàn)金資產(chǎn)清償傲債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)拌付賬款的

60、賬面余邦額，借記本科目阿，按用于清償債爸務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)白的公允價(jià)值，貸霸記“交易性金融捌資產(chǎn)”、“其他翱業(yè)務(wù)收入”、“疤主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”昂、“固定資產(chǎn)清唉理”、“無(wú)形資佰產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股澳權(quán)投資”等科目矮，按應(yīng)支付的相藹關(guān)稅費(fèi)，貸記“爸應(yīng)交稅費(fèi)”等科扳目，按其差額，唉貸記“營(yíng)業(yè)外收鞍入”等科目或借凹記“營(yíng)業(yè)外支出唉”等科目。絆3.以債務(wù)骯轉(zhuǎn)為資本，應(yīng)按澳應(yīng)付賬款的賬面稗余額，借記本科般目，按債權(quán)人因翱放棄債權(quán)而享有板的股權(quán)的公允價(jià)熬值，貸記“實(shí)收矮資本”或“股本昂”、“資本公積稗資本溢價(jià)或擺股本溢價(jià)”科目擺，按其差額，貸版記“營(yíng)業(yè)外收入佰債務(wù)重組利皚得”科目。吧4.以修改哀其他債務(wù)條件進(jìn)版行清償?shù)?/p>