XXXX年小企業(yè)會計準(zhǔn)則會計科目、主要賬務(wù)處理和財

1、附錄一：藹小企業(yè)會計準(zhǔn)則扳會計科目、斑主要賬務(wù)處理和奧財務(wù)報表一、會計科目爸會計科目和主要伴賬務(wù)處理依據(jù)小把企業(yè)會計準(zhǔn)則中矮確認(rèn)和計量的規(guī)阿定制定，涵蓋了矮各類小企業(yè)的交搬易或者事項。小昂企業(yè)在不違反會辦計準(zhǔn)則中確認(rèn)、壩計量和報告規(guī)定襖的前提下，可以拌根據(jù)本單位的實辦際情況自行增設(shè)把、分拆、合并會奧計科目。矮小企業(yè)不存在的安交易或者事項，敗可不設(shè)置相關(guān)會疤計科目。對于明哎細(xì)科目，小企業(yè)班可以比照本附錄挨中的規(guī)定自行設(shè)盎置。會計科目編奧號供小企業(yè)制會哎計憑證、登記會埃計賬簿、查閱會藹計賬目、采用會八計軟件系統(tǒng)參考拜，小企業(yè)可結(jié)合耙實際情況自行確芭定會計科目編號礙。辦順序號編號會計扒科目名稱一、資

2、產(chǎn)類岸1 靶1001庫存現(xiàn)把金澳2阿 白1002銀行存案款拜3傲 骯1101短期投懊資耙4暗 巴1201應(yīng)收票吧據(jù)阿5班 凹1202應(yīng)收賬擺款巴6襖 啊1203預(yù)付賬案款般7敖 拔1211應(yīng)收股八利伴8哎 拜1221應(yīng)收利扮息案9霸 霸1231其他應(yīng)扮收款瓣10礙 扮1301在途物哀資爸11皚 敗1302原材料搬12罷 壩1303庫存商百品懊13疤 捌1304包裝物癌14奧 襖1305低值易扳耗品挨15氨 半1311消耗性鞍生物資產(chǎn)愛16盎 擺1401長期債佰券投資叭17按 爸1411長期股疤權(quán)投資辦18拌 板1501固定資板產(chǎn)板19鞍 扳1502累計折八舊爸20盎 鞍1503在建工岸程扮21

3、敗 板1504固定資伴產(chǎn)清理罷22瓣 澳1511生產(chǎn)性案生物資產(chǎn)哀23柏 芭1512生產(chǎn)性稗生物資產(chǎn)累計折扒舊靶24懊 礙1601無形資挨產(chǎn)捌25背 八1701長期待拔攤費用巴26辦 斑1801待處理矮財產(chǎn)損溢二、負(fù)債類氨27背 拌2001短期借跋款把28背 般2101應(yīng)付賬疤款邦29板 藹2102預(yù)收賬八款佰30皚 版2201應(yīng)付職澳工薪酬傲31皚 阿2301應(yīng)交稅拔費爸32叭 板2401應(yīng)付利氨息霸33白 岸2501應(yīng)付利敗潤哀34斑 氨2601其他應(yīng)盎付款疤35柏 昂2701長期借班款瓣36瓣 芭2801遞延收瓣益皚三、所有者權(quán)益芭類芭37胺 瓣3001實收資疤本（或股本）暗38澳 柏3

4、002資本公礙積疤39白 藹3101盈余公扮積昂40襖 擺3102本年利敖潤盎41礙 胺3103利潤分澳配四、成本類斑42昂 盎4001生產(chǎn)成岸本（勞務(wù)成本）八43隘 矮4101制造費愛用礙44哀 藹4401工程施班工拔45昂 癌4402工程結(jié)半算背46藹 案4403機械作翱業(yè)五、損益類爸47骯 哀5001主營業(yè)氨務(wù)收入邦48辦 按5002其他業(yè)翱務(wù)收入霸49啊 把5101投資收礙益安50搬 矮5201營業(yè)外稗收入埃51胺 叭5301主營業(yè)靶務(wù)成本拜52澳 拌5302主營業(yè)笆務(wù)稅金及附加暗53靶 八5303其他業(yè)挨務(wù)支出艾54瓣 扳5401銷售費傲用鞍55矮 愛5402財務(wù)費愛用瓣56傲 霸5

5、403管理費阿用鞍57翱 氨5501營業(yè)外愛支出搬58翱 懊5601所得稅癌費用皚二、主要賬務(wù)處胺理資產(chǎn)類扮1001庫存現(xiàn)絆金芭一、本科目核算哀小企業(yè)的庫存現(xiàn)阿金。耙二、庫存現(xiàn)金的案主要賬務(wù)處理。昂小企業(yè)增加庫存巴現(xiàn)金，借記本科柏目，貸記“銀行壩存款”等科目；頒減少庫存現(xiàn)金，壩做相反的會計分疤錄。按三、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)笆設(shè)置“現(xiàn)金日記昂賬”，由出納人頒員根據(jù)收付款憑敖證，按照業(yè)務(wù)發(fā)皚生順序逐筆登記半。每日終了，應(yīng)氨當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)耙金收入合計額、背現(xiàn)金支出合計額把和結(jié)余額，將結(jié)捌余額與實際庫存板額核對，做到賬白款相符。絆有外幣現(xiàn)金的小斑企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分艾別按人民幣和外靶幣進行明細(xì)核算霸。藹四、本科目期末

6、埃借余額，反映小頒企業(yè)持有的庫存骯現(xiàn)金。柏1002銀行存哀款阿一、本科目核算芭小企業(yè)存入銀行巴或其他金融機構(gòu)扳的各種款項。胺二、銀行存款的巴主要賬務(wù)處理。搬小企業(yè)增加銀行稗存款，借記本科辦目，貸記“庫存按現(xiàn)金”、“應(yīng)收吧賬款”等科目；哎減少銀行存款，壩做相反的會計分捌錄。埃三、小企業(yè)可按扮開戶銀行和其他熬金融機構(gòu)、存款拜種類等設(shè)置“銀艾行存款日記賬”俺，由出納人員根罷據(jù)收付款憑證，班按照業(yè)務(wù)的發(fā)生阿順序逐筆登記。扮每日終了，應(yīng)結(jié)罷出余額。哎“銀行存款日記愛賬”應(yīng)定期與“拌銀行對賬單”核襖對，至少每月核佰對一次。小企業(yè)霸銀行存款賬面余捌額與銀行對賬單暗余額之間如有差擺額，應(yīng)編制“銀頒行存款余額調(diào)

7、節(jié)柏表”調(diào)節(jié)相符。熬有外幣銀行存款唉的小企業(yè)，還應(yīng)八當(dāng)分別按人民幣瓣和外幣進行明細(xì)佰核算。霸四、本科目期末傲借余額，反映小佰企業(yè)存在銀行或捌其他金融機構(gòu)的白各種款項。邦1101短期投熬資安一、本科目核算扳小企業(yè)購入的能奧隨變現(xiàn)并且持有案間不準(zhǔn)備超般過1年（含1年澳）的投資。背二、本科目可按拔股票、債券、基隘金等短期投資種唉類進行明細(xì)核算巴。懊三、短期投資的頒主要賬務(wù)處理。靶（一）小企業(yè)購霸入各種股票、債板券、基金等作為巴短期投資的，應(yīng)叭當(dāng)按照實際支付頒的全部價款，借拔記本科目，貸記熬“銀行存款”科敗目。奧小企業(yè)購入股票壩，如果實際支付般的價款中包含已奧宣告但尚未發(fā)放板的現(xiàn)金股利，應(yīng)昂當(dāng)按照實際

8、支付熬的全部價款扣除扒已宣告但尚未發(fā)壩放的現(xiàn)金股利，案借記本科目，按芭應(yīng)收的現(xiàn)金股利板，借記“應(yīng)收股跋利”科目，按實岸際支付的全部價皚款，貸記“銀行艾存款”科目。吧小企業(yè)購入債券皚，如果實際支付拌的價款中包含已扮到付息期但尚未扮領(lǐng)取的債券利息骯，應(yīng)當(dāng)按照實際耙支付的全部價款壩扣除已到付息期爸但尚未領(lǐng)取利息瓣，借記本科目，愛按應(yīng)收的利息，版借記“應(yīng)收利息癌”科目，按實際凹支付的全部價款疤，貸記“銀行存胺款”科目。皚（二）小企業(yè)在邦短期投資持有期頒間，投資單位宣辦告發(fā)放的現(xiàn)金股佰利，借記“應(yīng)收岸股利”科目，貸柏記“投資收益”盎科目。八月度終了，按照昂分期付息、一次巴還本債券投資的八票面利率計算的把

9、利息收入，借記哀“應(yīng)收利息”科疤目，貸記“投資拜收益”科目。八實際收到現(xiàn)金股吧利或利息，借記阿“銀行存款”科安目，貸記“應(yīng)收奧股利”或“應(yīng)收半利息”科目。捌（三）小企業(yè)出拌售短期投資，應(yīng)巴當(dāng)按照實際收到擺的價款，借記“八銀行存款”或“班庫存現(xiàn)金”科目胺，按該項短期投跋資的賬面余額，佰貸記本科目，按襖尚未收到的現(xiàn)金礙股利或利息，貸按記“應(yīng)收股利”辦或“應(yīng)收利息”靶科目，按其差額礙，貸記或借記“邦投資收益”科目擺。盎四、本科目期末暗借余額，反映小拔企業(yè)持有的短期奧投資成本。哀1201應(yīng)收票昂據(jù)芭一、本科目核算辦企業(yè)因銷售商品拜（產(chǎn)成品或材料案，下同）收到的哀商業(yè)匯票，包括矮商業(yè)承兌匯票和昂銀行承兌

10、匯票。斑二、本科目可按啊開出、承兌商業(yè)唉匯票的單位進行白明細(xì)核算。胺三、應(yīng)收票據(jù)的絆主要賬務(wù)處理。熬（一）小企業(yè)收半到商業(yè)匯票，借擺記本科目，貸記拌“應(yīng)收賬款”、凹“主營業(yè)務(wù)收入拔”等科目。阿（二）商業(yè)匯票佰到期收回票面金盎額，借記“銀行叭存款”科目，貸班記本科目。胺四、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)澳設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)翱備查簿”，逐筆半登記每一商業(yè)匯板票的種類、號數(shù)捌和出票日期、票般面金額、交易合拌同號和付款人、襖承兌人、背書人氨的姓名或單位名暗稱、到期日期和澳利率以及收款日斑期和收回金額等辦資料，商業(yè)匯票埃到期結(jié)清票款后絆，應(yīng)在備查簿內(nèi)跋逐筆注銷。氨1202應(yīng)收賬拌款盎一、本科目核算胺小企業(yè)因銷售商拜品、提供勞務(wù)

11、等敗經(jīng)營活動應(yīng)收取班的款項。般二、本科目可按吧債務(wù)人進行明細(xì)藹核算。絆三、應(yīng)收賬款的骯主要賬務(wù)處理。稗（一）小企業(yè)因挨銷售商品或提供版勞務(wù)形成應(yīng)收賬擺款，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)熬收金額，借記本拔科目，按照應(yīng)交拔增值稅銷項稅額佰，貸記“應(yīng)交稅耙費應(yīng)交增值扮稅（銷項稅額）吧”科目，按其差伴額，貸記“主營斑業(yè)務(wù)收入”或“百其他業(yè)務(wù)收入”哎科目。收回應(yīng)收襖賬款，借記“銀背行存款”或“庫拔存現(xiàn)金”科目，笆貸記本科目。岸（二）小企業(yè)應(yīng)瓣收賬款實際發(fā)生藹壞賬，應(yīng)當(dāng)按照靶實際發(fā)生的壞賬笆金額，借記“管伴理費用”科目，疤貸記本科目。扳四、本科目期末柏借余額，反映小白企業(yè)尚未收回的扳應(yīng)收賬款。靶1203預(yù)付賬岸款笆一、本科目

12、核算靶小企業(yè)按照合同俺規(guī)定預(yù)付的款項搬，包括根據(jù)合同唉規(guī)定預(yù)付的購貨頒款、租金等。小昂企業(yè)進行在建工板程預(yù)付的工程價按款，也在本科目半核算。跋二、本科目可按啊供貨單位或個人稗進行明細(xì)核算。愛三、預(yù)付賬款的唉主要賬務(wù)處理。捌（一）小企業(yè)因俺購貨而預(yù)付的款靶項，借記本科目拌，貸記“銀行存隘款”等科目。班收到所購物資，版按照應(yīng)計入購入挨物資成本的金額柏，借記“在途物盎資”或“原材料斑”、“庫存商品埃”等科目，按照耙應(yīng)交增值稅進項爸稅額，借記“應(yīng)氨交稅費應(yīng)交癌增值稅（進項稅扮額）”科目，按稗照應(yīng)支付的金額芭，貸記本科目。板補付的款項，借邦記本科目，貸記啊“銀行存款”等挨科目；退回多付拜的款項，做相反哎

13、的會計分錄。稗（二）小企業(yè)進壩行在建工程預(yù)付癌的工程價款，借板記本科目，貸記八“銀行存款”等靶科目。按工程進佰度結(jié)算工程價款翱，借記“在建工辦程”科目，貸記疤本科目、“銀行安存款”等科目。八四、本科目期末斑借余額，反映小靶企業(yè)預(yù)付的各種癌款項。鞍1211應(yīng)收股隘利把一、本科目核算邦小企業(yè)應(yīng)收取的凹現(xiàn)金股利或利潤板。扒二、本科目可按盎投資單位進行明埃細(xì)核算。皚三、應(yīng)收股利的昂主要賬務(wù)處理。暗（一）小企業(yè)購爸入股票，如果實跋際支付的價款中盎包含已宣告但尚翱未發(fā)放的現(xiàn)金股暗利，應(yīng)當(dāng)按照實霸際支付的全部價班款扣除已宣告但吧尚未發(fā)放的現(xiàn)金暗股利，借記“短奧期投資”或“長百期股權(quán)投資”科頒目，按應(yīng)收的現(xiàn)扒

14、金股利，借記本扳科目，按實際支岸付的全部價款，疤貸記“銀行存款翱”科目。扮（二）在短期投柏資或長期股權(quán)投扳資持有期間，投矮資單位宣告發(fā)放靶現(xiàn)金股利或利潤扒，應(yīng)當(dāng)按照本企扳業(yè)應(yīng)享有金額，哀借記本科目，貸癌記“投資收益”昂科目。壩（三）小企業(yè)實唉際收到現(xiàn)金股利芭或利潤，借記“氨銀行存款”等科鞍目，貸記本科目鞍。艾四、本科目期末岸借余額，反映小靶企業(yè)尚未收到的邦現(xiàn)金股利或利潤安。翱1221應(yīng)收利伴息埃一、本科目核算八小企業(yè)債券投資愛應(yīng)收取的利息。靶二、本科目可按八投資單位進行明翱細(xì)核算。壩三、應(yīng)收利息的絆主要賬務(wù)處理。凹（一）小企業(yè)購案入債券，如果實哎際支付的價款中俺包含已到付息期扳但尚未領(lǐng)取的債礙

15、券利息，應(yīng)當(dāng)按霸照實際支付的價柏款扣除應(yīng)收的債罷券利息，借記“唉短期投資”或“疤長期債券投資”阿科目，按照應(yīng)收安的利息，借記本愛科目，按照實際哀支付的價款，貸敖記“銀行存款”?？颇?。愛（二）小企業(yè)在暗持有長期債券投擺資期間，月度終安了，按照分期付跋息、一次還本債安券投資的票面利澳率計算的利息收案入，借記本科目伴，貸記“投資收百益”科目；按照傲一次還本付息債癌券投資的票面利襖率計算的利息收背入，借記“長期敖債券投資應(yīng)愛計利息”科目，把貸記“投資收益跋”科目。耙（三）小企業(yè)實頒際收到債券利息案，借記“銀行存藹款”科目，貸記扳本科目。拔四、本科目期末瓣借余額，反映小拌企業(yè)尚未收到的罷債券利息。敗12

16、31其他應(yīng)扒收款絆一、本科目核算埃小企業(yè)除應(yīng)收票岸據(jù)、應(yīng)收賬款、班預(yù)付賬款、應(yīng)收背股利、應(yīng)收利息辦等以外的其他各埃種應(yīng)收及暫付款擺項，包括各種賠捌款、罰款、應(yīng)向瓣職工收取的各種巴墊付款項等。癌二、本科目可按叭對單位（或個人敗）進行明細(xì)核算絆。澳三、其他應(yīng)收款耙的主要賬務(wù)處理按。哎（一）小企業(yè)發(fā)隘生的其他各種應(yīng)安收款項，借記本唉科目，貸記“庫巴存現(xiàn)金”、“銀懊行存款”、“固懊定資產(chǎn)清理”等癌科目。霸（二）小企業(yè)收耙回其他各種應(yīng)收扳款項，借記“庫哎存現(xiàn)金”、“銀芭行存款”、“應(yīng)叭付職工薪酬”等背科目，貸記本科佰目。擺四、本科目期末搬借余額，反映小邦企業(yè)尚未收回的礙其他應(yīng)收款項。壩1301在途物鞍資

17、板一、本科目核算矮小企業(yè)貨款已付邦尚未驗收入庫的伴在途物資的采購俺實際成本。吧二、本科目可按凹供應(yīng)單位和物資八品種進行明細(xì)核艾算。胺三、在途物資的奧主要賬務(wù)處理。癌（一）小企業(yè)購凹入材料、商品，矮按照應(yīng)計入材料絆、商品采購成本搬的金額，借記本骯科目，按照可抵背扣的增值稅進項安稅額，借記“應(yīng)邦交稅費應(yīng)交疤增值稅（進項稅按額）”科目，按板實際支付或應(yīng)支背付的金額，貸記昂“庫存現(xiàn)金”、哎“銀行存款”、芭“應(yīng)付賬款”等扒科目。隘（二）材料或商唉品已經(jīng)收到、但捌尚未辦理結(jié)算手翱續(xù)的，可暫不做吧會計分錄；待辦埃理結(jié)算手續(xù)后，凹再根據(jù)所付金額瓣或發(fā)票賬單的應(yīng)跋付金額，借記本吧科目、“應(yīng)交稅鞍費應(yīng)交增值捌稅（

18、進項稅額）按”科目，貸記“扮庫存現(xiàn)金”、“奧銀行存款”、“矮應(yīng)付賬款”等科凹目。按（三）小企業(yè)已奧經(jīng)預(yù)付貨款的材氨料或商品驗收入愛庫后，根據(jù)發(fā)票巴賬單的應(yīng)付金額藹，借記本科目、礙“應(yīng)交稅費盎應(yīng)交增值稅（進巴項稅額）”科目敖，貸記“預(yù)付賬拔款”科目。背（四）應(yīng)向供應(yīng)俺單位、外部運輸翱機構(gòu)等收回的材背料或商品短缺或翱其他應(yīng)沖減材料啊或商品采購成本懊的賠償款項，應(yīng)斑根據(jù)有關(guān)的索賠佰憑證，借記“應(yīng)愛付賬款”或“其礙他應(yīng)收款”科目把，貸記本科目。芭（五）月度終了吧，應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來拌的外購材料或商瓣品收料憑證，按傲照材料或商品并班分別下列不同情板況進行匯總：板1對于已經(jīng)付啊款的收料憑證（隘包括本月付款的拜上

19、月收料憑證）斑，應(yīng)按照匯總金稗額，借記“原材翱料”、“包裝物壩”、“低值易耗俺品”、“庫存商吧品”等科目，貸扳記本科目。罷2對于尚未收隘到發(fā)票賬單的收敗料憑證，應(yīng)分別笆材料或商品，并柏按估計金額暫估熬入賬，借記“原凹材料”、“包裝斑物”、“低值易哀耗品”、“庫存皚商品”等科目，熬貸記“應(yīng)付賬款哀暫估應(yīng)付賬俺款”科目，下月把初用紅字做同樣拜的記錄，予以沖奧回，以便下月付扮款后，按正常程辦序，借記本科目哎，貸記“庫存現(xiàn)挨金”、“銀行存百款”等科目。扳3對于發(fā)票賬罷單已到、但尚未啊付款的收料憑證辦，應(yīng)按照發(fā)票賬稗單列的金額，借笆記本科目、“應(yīng)翱交稅費應(yīng)交擺增值稅（進項稅跋額）”科目，貸敗記“應(yīng)付賬款

20、”罷科目。瓣四、本科目期末鞍借余額，反映小罷企業(yè)在途材料、矮商品等物資的實熬際采購成本。1302原材料礙一、本科目核算奧小企業(yè)庫存的各芭種材料，包括原翱料及主要材料、岸輔助材料、外購胺半成品（外購件愛）、修理用備件邦（備品備件）、伴包裝材料、燃料拌等的實際成本。奧二、本科目可按按材料的保管地點哀（倉庫）、材料襖的類別、品種和挨規(guī)格等進行明細(xì)般核算。鞍三、原材料的主扳要賬務(wù)處理。吧（一）小企業(yè)購安入并已驗收入庫捌的材料，借記本胺科目，貸記“在哎途物資”科目。傲（二）自制并已安驗收入庫的材料罷，借記本科目，背貸記“生產(chǎn)成本扮”科目。把（三）生產(chǎn)經(jīng)營斑領(lǐng)用材料，借記澳“生產(chǎn)成本”、礙“制造費用”、矮

21、“銷售費用”、辦“管理費用”等百科目，貸記本科八目。翱出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成翱本，借記“其他阿業(yè)務(wù)成本”科目稗，貸記本科目。傲（四）清查盤點奧，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤瓣虧、毀損的原材巴料，按照實際成擺本（或估計價值白），借記本科目安或“營業(yè)外支出骯”科目，貸記“矮營業(yè)外收入”科熬目或本科目。拌四、本科目期末靶借余額，反映小瓣企業(yè)庫存材料的疤實際成本。白1303庫存商芭品柏一、本科目核算鞍小企業(yè)庫存的各柏種商品的實際成伴本，包括庫存產(chǎn)絆成品、外購商品哎、存放在門市部耙準(zhǔn)備出售的商品愛、發(fā)出展覽的商皚品以及寄存在外襖的商品等。伴接受來料加工制爸造的代制品和為班外單位加工修理搬的代修品，在制霸造和修理完成驗壩收入庫后

22、，視同胺小企業(yè)的產(chǎn)成品辦，也通過本科目扮核算。暗可以降價出售的氨不合格品，也在胺本科目核算，但伴應(yīng)與合格產(chǎn)品分盎開記賬。邦已經(jīng)完成銷售手按續(xù)，但購買單位笆在月末未提取的阿庫存產(chǎn)成品，應(yīng)愛作為代管產(chǎn)品處矮理，單獨設(shè)置代背管產(chǎn)品備查簿，案不再在本科目核皚算。般小企業(yè)（農(nóng)業(yè)）白可將本科目改為氨“1303農(nóng)產(chǎn)癌品”科目。安二、本科目可按襖庫存商品的種類盎、品種和規(guī)格等拜進行明細(xì)核算。埃三、庫存商品的靶主要賬務(wù)處理。笆（一）小企業(yè)生拌產(chǎn)的產(chǎn)成品的入版庫和出庫，平只癌記數(shù)量不記金額稗，月末計算入庫藹產(chǎn)成品的實際成邦本。生產(chǎn)完成驗瓣收入庫的產(chǎn)成品藹，按其實際成本擺，借記本科目，敗貸記“生產(chǎn)成本稗”等科目。對

23、外壩銷售產(chǎn)成品，借靶記“主營業(yè)務(wù)成般本”科目，貸記邦本科目。邦（二）購入商品壩到達(dá)驗收入庫后愛，按照商品進價隘，借記本科目，八貸記“庫存現(xiàn)金稗”、“銀行存款邦”、“在途物資敗”等科目。挨對外銷售商品結(jié)絆轉(zhuǎn)銷售成本，借絆記“主營業(yè)務(wù)成奧本”科目，貸記隘本科目。暗四、本科目期末骯借余額，反映小藹企業(yè)庫存商品的笆實際成本（或進盎價）。1304包裝物霸一、本科目核算叭小企業(yè)庫存的各奧種包裝物的實際安成本。懊各種包裝材料，奧如紙、繩、鐵絲拔、鐵皮等，應(yīng)在按“原材料”科目瓣內(nèi)核算；用于儲班存和保管產(chǎn)品、皚材料而不對外出昂售的包裝物，應(yīng)頒按照價值大小和岸使用年限長短，靶分別在“固定資扮產(chǎn)”或“低值易懊耗品”

24、科目核算熬，都不在本科目氨核算范圍內(nèi)。澳包裝物數(shù)量不大耙的企業(yè)，可以不鞍設(shè)置本科目，將搬包裝物并入“原般材料”科目內(nèi)核唉算。拜二、本科目可按斑包裝物的種類進敖行明細(xì)核算。靶三、包裝物的主哀要賬務(wù)處理。癌（一）企業(yè)購入埃、自制驗收入庫扒的包裝物，以及罷對包裝物的清查頒盤點，比照“原捌材料”科目的相啊關(guān)規(guī)定進行處理芭。埃（二）生產(chǎn)領(lǐng)用礙包裝物，按照其盎成本，借記“生板產(chǎn)成本”等科目藹，貸記本科目。熬隨同產(chǎn)品出售但拔不單獨計價的包胺裝物，按照其成皚本，借記“銷售襖費用”科目，貸拜記本科目。傲隨同產(chǎn)品出售并俺單獨計價的包裝爸物，按照其成本皚，借記“其他業(yè)拜務(wù)支出”科目，班貸記本科目。氨四、本科目的期板

25、末余額，反映庫安存未用包裝物的傲實際成本。跋1305低值易頒耗品啊一、本科目核算搬小企業(yè)低值易耗爸品的實際成本。按二、本科目可按頒低值易耗品的種頒類進行明細(xì)核算班。安三、低值易耗品澳的主要賬務(wù)處理矮。俺（一）小企業(yè)購巴入、自制并驗收邦入庫的低值易耗挨品，比照“原材霸料”科目的相關(guān)捌規(guī)定進行處理。般（二）小企業(yè)領(lǐng)胺用低值易耗品，擺按照其成本，借耙記“管理費用”阿、“生產(chǎn)成本”跋、“銷售費用”吧等科目，貸記本扳科目。暗四、本科目期末懊借余額，反映小俺企業(yè)在庫低值易昂耗品的實際成本敖。礙1311消耗性暗生物資產(chǎn)捌一、本科目核算傲小企業(yè)（農(nóng)業(yè)）搬持有的消耗性生拌物資產(chǎn)的實際成拌本。啊二、本科目可按岸消

26、耗性生物資產(chǎn)巴的種類、群別等拔進行明細(xì)核算。拔三、消耗性生物埃資產(chǎn)的主要賬務(wù)哀處理。襖（一）外購的消愛耗性生物資產(chǎn)，頒按應(yīng)計入消耗性暗生物資產(chǎn)成本的壩金額，借記本科澳目，貸記“銀行胺存款”、“應(yīng)付跋賬款”等科目。哎（二）自行栽培鞍的大田作物和蔬版菜，應(yīng)按收獲前班發(fā)生的必要支出耙，借記本科目，笆貸記“銀行存款澳”等科目。自行礙營造的林木類消八耗性生物資產(chǎn)，半應(yīng)按郁閉前發(fā)生辦的必要支出，借扳記本科目，貸記把“銀行存款”等敖科目。暗自行繁殖的育肥霸畜、水產(chǎn)養(yǎng)殖的皚動植物，應(yīng)按出巴售前發(fā)生的必要安支出，借記本科佰目，貸記“銀行拔存款”等科目。哀（三）產(chǎn)畜或役拔畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥邦畜的，按轉(zhuǎn)群時爸的賬面價值

27、，借伴記本科目，按已疤計提的累計折舊白，借記“生產(chǎn)性艾生物資產(chǎn)累計折靶舊”科目，按其瓣賬面余額，貸記跋“生產(chǎn)性生物資按產(chǎn)”科目。芭育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜板或役畜的，應(yīng)按哀其賬面余額，借胺記“生產(chǎn)性生物班資產(chǎn)”科目，貸板記本科目。翱（四）擇伐、間礙伐或撫育更新性胺質(zhì)采伐而補植林翱木類消耗性生物佰資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)藹支出，借記本科傲目，貸記“銀行瓣存款”等科目。矮林木類消耗性生吧物資產(chǎn)達(dá)到郁閉拜后發(fā)生的管護費柏用等后續(xù)支出，奧借記“管理費用柏”科目，貸記“百銀行存款”等科笆目。凹（五）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)扮過程中發(fā)生的應(yīng)埃歸屬于消耗性生藹物資產(chǎn)的費用，八按應(yīng)分配的金額把，借記本科目，般貸記“生產(chǎn)成本班”科目。暗（六）消耗

28、性生盎物資產(chǎn)收獲為農(nóng)斑產(chǎn)品，應(yīng)按其賬安面余額，借記“霸農(nóng)產(chǎn)品”科目，頒貸記本科目。懊（七）出售消耗霸性生物資產(chǎn)，應(yīng)鞍按實際收到的金叭額，借記“銀行艾存款”等科目，按貸記“主營業(yè)務(wù)礙收入”等科目。皚按其賬面余額，敖借記“主營業(yè)務(wù)罷成本”等科目，胺貸記本科目。暗四、本科目期末氨借余額，反映小般企業(yè)（農(nóng)業(yè)）消愛耗性生物資產(chǎn)的拜實際成本。搬1401長期債岸券投資吧一、本科目核算隘小企業(yè)購入的在暗1年內(nèi)（不含1白年）不能變現(xiàn)或擺不準(zhǔn)備隨變現(xiàn)的拔債券投資。拔二、本科目可按班債券種類和投資皚單位進行明細(xì)核罷算。哎三、長期債券投佰資的主要賬務(wù)處扮理。靶（一）小企業(yè)購唉入債券作為長期埃投資，應(yīng)當(dāng)按照奧實際支付的

29、購買岸價款，借記本科哎目，貸記“銀行熬存款”科目。傲如果實際支付的熬價款中包含已到靶付息期但尚未領(lǐng)昂取的債券利息，稗應(yīng)當(dāng)按照實際支罷付的價款扣除應(yīng)埃收的債券利息，伴借記本科目，按按照應(yīng)收的利息，扳借記“應(yīng)收利息把”科目，按照實邦際支付的價款，岸貸記“銀行存款把”科目。愛（二）小企業(yè)在傲持有長期債券投拌資期間，月度終百了，按照分期付唉息、一次還本的靶長期債券投資票芭面利率計算的利把息收入，借記“巴應(yīng)收利息”科目懊，貸記“投資收唉益”科目；按照奧一次還本付息的般長期債券投資票扒面利率計算的利埃息收入，借記本巴科目（應(yīng)計利息靶），貸記“投資安收益”科目。熬（三）小企業(yè)處案置或到期收回長暗期債券投資，

30、應(yīng)埃當(dāng)按照實際取得奧的價款或收回的壩債券本金（或本靶息），借記“銀瓣行存款”等科目奧，貸記本科目，唉按應(yīng)收未收的利敗息，貸記“應(yīng)收案利息”科目，按氨照其差額，貸記爸或借記“投資收隘益”科目。疤四、本科目期末翱借余額，反映小柏企業(yè)持有長期債澳券投資的成本或艾到期一次還本付霸息債券的本息。隘1411長期股安權(quán)投資熬一、本科目核算啊小企業(yè)準(zhǔn)備長期奧持有（通常在1扳年以上）的權(quán)益疤性投資。昂二、本科目可按般投資單位進行明霸細(xì)核算。艾三、長期股權(quán)投敖資的主要賬務(wù)處拜理。暗（一）小企業(yè)以伴支付現(xiàn)金取得的辦長期股權(quán)投資，皚如果實際支付的昂價款中包含已宣骯告但尚未發(fā)放的傲現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)壩按照實際支付的斑全部價

31、款扣除已按宣告但尚未發(fā)放疤的現(xiàn)金股利，借靶記本科目，按照扒應(yīng)收的現(xiàn)金股利頒，借記“應(yīng)收股伴利”科目，按實鞍際支付的全部價柏款，貸記“銀行傲存款”科目。唉以非現(xiàn)金資產(chǎn)取盎得的長期股權(quán)投芭資，應(yīng)按照在投罷資單位所有者權(quán)扒益中所享有的份辦額，借記本科目耙，貸記“固定資阿產(chǎn)”、“無形資鞍產(chǎn)”等科目。澳（二）在長期股爸權(quán)投資持有期間版，按照投資單位癌宣告發(fā)放的現(xiàn)金罷股利或利潤中屬霸于本企業(yè)的部分骯，借記“應(yīng)收股拜利”科目，貸記胺“投資收益”科哎目。癌（三）處置長期傲股權(quán)投資，應(yīng)按拌照實際收到的價翱款，借記“銀行邦存款”等科目，背按照其賬面余額稗，貸記本科目，氨按照其差額，貸靶記或借記“投資俺收益”科目。

32、唉四、本科目期末伴借余額，反映小白企業(yè)持有的長期胺股權(quán)投資的成本爸。盎1501固定資拔產(chǎn)氨一、本科目核算澳小企業(yè)固定資產(chǎn)笆的原價。扒小企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)暗定的固定資產(chǎn)標(biāo)疤準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)奧的具體情況，制笆定固定資產(chǎn)目錄芭，作為核算依據(jù)八。懊小企業(yè)臨租入的鞍固定資產(chǎn)，應(yīng)另敗設(shè)備查簿進行登背記，不在本科目捌核算。霸二、本科目可按白固定資產(chǎn)類別和吧項目進行明細(xì)核奧算。癌小企業(yè)根據(jù)實際邦情況設(shè)置“固定耙資產(chǎn)登記簿”和按“固定資產(chǎn)卡片邦”。挨三、固定資產(chǎn)的拜主要賬務(wù)處理。哀（一）小企業(yè)購拜入不需要安裝的拌固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)捌按照實際支付的奧價款扣除可抵扣跋的增值稅進項稅盎額，借記本科目唉，按增值稅進項按稅額，借記“

33、應(yīng)般交稅費應(yīng)交跋增值稅（進項稅拜額）”科目，貸襖記“銀行存款”安等科目。拌購入需要安裝的拌固定資產(chǎn)，先記叭入“在建工程”擺科目，安裝完成安后再轉(zhuǎn)入本科目斑。傲小企業(yè)自行建造安固定資產(chǎn)完成竣隘工決算，按竣工板決算前發(fā)生相關(guān)俺支出，借記本科伴目，貸記“在建罷工程”科目。案小企業(yè)取得投資傲者投入的固定資稗產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照投癌資合同或協(xié)議約捌定的價值，借記扮本科目，貸記“皚實收資本”等科靶目。?。ǘ┬∑髽I(yè)按靶月對固定資產(chǎn)計傲提折舊，按照計伴提的折舊額，借俺記“生產(chǎn)成本”壩、“管理費用”罷等科目，貸記“斑累計折舊”科目阿。扮固定資產(chǎn)在使用阿過程中發(fā)生的修隘理費，借記“制巴造費用”、“管伴理費用”等科目靶，

34、貸記“銀行存半款”等科目。傲固定資產(chǎn)在使用拌過程中發(fā)生的符礙合稅法規(guī)定的大骯修理支出，借記熬“長期待攤費用頒”科目，貸記“鞍銀行存款”等科扒目。哎（三）小企業(yè)因懊出售、轉(zhuǎn)讓、報稗廢、毀損等原因稗處置固定資產(chǎn)，敖應(yīng)當(dāng)按照減少的矮固定資產(chǎn)凈值，敖借記“固定資產(chǎn)辦清理”科目，按柏已計提折舊，借按記“累計折舊”捌科目，按固定資扳產(chǎn)原價，貸記本耙科目。暗四、本科目期末背借余額，反映小爸企業(yè)固定資產(chǎn)的頒原價。安1502累計折骯舊骯一、本科目核算跋小企業(yè)固定資產(chǎn)伴的累計折舊。背二、本科目只進哀行總分類核算，傲不進行明細(xì)核算頒。阿需要查明某項固暗定資產(chǎn)的已計提版折舊，可以根據(jù)板“固定資產(chǎn)卡片背”上所記載的該挨

35、項固定資產(chǎn)原價瓣、折舊率和實際拌使用年數(shù)等資料邦進行計算。懊三、累計折舊的傲主要賬務(wù)處理。稗（一）小企業(yè)按巴月計提固定資產(chǎn)捌的折舊，借記“跋制造費用”、“哎管理費用”等科拌目，貸記本科目愛。絆（二）小企業(yè)因骯出售、轉(zhuǎn)讓、報搬廢、毀損等原因背處置固定資產(chǎn)，瓣應(yīng)當(dāng)按照減少的背固定資產(chǎn)凈值，藹借記“固定資產(chǎn)頒清理”科目，按吧已計提折舊，借耙記本科目，按固般定資產(chǎn)原價，貸拔記“固定資產(chǎn)”傲科目。絆四、本科目期末百貸余額，反映小礙企業(yè)固定資產(chǎn)的唉累計折舊額。鞍1503在建工芭程暗一、本科目核算般小企業(yè)需要安裝班的固定資產(chǎn)、固疤定資產(chǎn)新建工程拌、改擴建工程等斑所發(fā)生的實際支昂出。愛小企業(yè)購入不需襖要安裝的

36、固定資哀產(chǎn)，不通過本科疤目核算。啊小企業(yè)購入為工唉程準(zhǔn)備的物資，佰在“原材料”科藹目進行核算，不盎在本科目核算。敖二、本科目可按礙在建工程項目進叭行明細(xì)核算。唉三、在建工程的翱主要賬務(wù)處理。按（一）小企業(yè)購岸入需要安裝的固藹定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按哀照實際支付的價鞍款扣除可抵扣的啊增值稅進項稅額熬，借記本科目，懊按增值稅進項稅柏額，借記“應(yīng)交澳稅費應(yīng)交增扮值稅（進項稅額瓣）”科目，貸記背“銀行存款”等伴科目。埃固定資產(chǎn)安裝完阿成，借記“固定叭資產(chǎn)”科目，貸背記本科目。靶（二）小企業(yè)自埃營工程，領(lǐng)用工骯程物資，借記本暗科目，貸記“原斑材料”科目。拌在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)拔的職工薪酬，借柏記本科目，貸記霸“應(yīng)付職工

37、薪酬拜”科目。襖小企業(yè)進行工程矮而使用本企業(yè)的唉產(chǎn)品或商品，應(yīng)把當(dāng)按照成本，借疤記本科目，貸記罷“庫存商品”科唉目。氨小企業(yè)進行工程哀在竣工決算前發(fā)愛生的借款利息，搬應(yīng)當(dāng)根據(jù)借款合矮同利率計算確定敖的利息費用，借罷記本科目，貸記絆“應(yīng)付利息”科斑目。叭辦理竣工決算后哀發(fā)生的利息費用扒，借記“財務(wù)費般用”科目，貸記氨“應(yīng)付利息”等哀科目。佰小企業(yè)在建工程俺在試運轉(zhuǎn)過程中愛所取得的收入，襖借記“銀行存款扮”等科目，貸記拜“主營業(yè)務(wù)收入矮”、“其他業(yè)務(wù)巴收入”、“營業(yè)藹外收入”等科目扒。壩小企業(yè)自營工程凹辦理決算竣工，骯借記“固定資產(chǎn)八”科目，貸記本藹科目。半（三）小企業(yè)出矮包工程，按照合懊同規(guī)定預(yù)

38、付承包霸單位工程價款爸，敖借記本科目，貸八記“銀行存款”鞍等科目。工程完頒工收到承包單位矮賬單，借記“固哎定資產(chǎn)”科目，捌貸記本科目。拔四、本科目期末扳借余額，反映小哀企業(yè)尚未完工或頒雖已完工，但尚澳未辦理竣工決算爸的工程實際支出襖。懊1504固定資愛產(chǎn)清理叭一、本科目核算熬小企業(yè)因出售、瓣轉(zhuǎn)讓、報廢、毀挨損等原因轉(zhuǎn)出的奧固定資產(chǎn)凈值以班及在清理過程中襖發(fā)生的費用等。板二、本科目可按胺被清理的固定資啊產(chǎn)項目進行明細(xì)把核算。把三、固定資產(chǎn)清巴理的主要賬務(wù)處佰理。叭（一）小企業(yè)因啊出售、轉(zhuǎn)讓、報半廢、毀損等原因耙處置固定資產(chǎn)，白應(yīng)當(dāng)按照該項固拌定資產(chǎn)的凈值，懊借記本科目，按矮照已計提的累計絆折舊，

39、借記“累版計折舊”科目，壩按照其原價，貸百記“固定資產(chǎn)”艾科目。扳（二）清理過程氨中應(yīng)支付的相關(guān)岸稅費及其他費用礙，借記本科目，霸貸記“銀行存款唉”、“應(yīng)交稅費瓣應(yīng)交營業(yè)稅擺”等科目。收回班出售固定資產(chǎn)的凹價款、殘料價值拜和變價收入等，矮借記“銀行存款奧”、“原材料”氨等科目，貸記本愛科目。應(yīng)由保險佰公司或過失人賠百償?shù)膿p失，借記挨“其他應(yīng)收款”版等科目，貸記本斑科目。艾（三）固定資產(chǎn)啊清理完成后，如挨為借余額，借記靶“營業(yè)外支出”半科目，貸記本科懊目。如為貸余額艾，借記本科目，骯貸記“營業(yè)外收哎入”科目。藹四、本科目期末巴借余額，反映小絆企業(yè)尚未清理完擺畢的固定資產(chǎn)清壩理凈損失；本科骯目期末

40、貸余額，翱反映小企業(yè)尚未巴清理完畢的固定佰資產(chǎn)清理凈收益按。凹1511生產(chǎn)性巴生物資產(chǎn)案一、本科目核算半小企業(yè)（農(nóng)業(yè)）啊持有的生產(chǎn)性生鞍物資產(chǎn)原價。愛二、本科目可按擺“未成熟生產(chǎn)性敖生物資產(chǎn)”和“笆成熟生產(chǎn)性生物暗資產(chǎn)”，分別生敖物資產(chǎn)的種類、鞍群別、所屬部門俺等進行明細(xì)核算哀。佰三、生產(chǎn)性生物扒資產(chǎn)的主要賬務(wù)懊處理。阿（一）小企業(yè)外扮購的生產(chǎn)性生物胺資產(chǎn)，按應(yīng)計入氨生產(chǎn)性生物資產(chǎn)矮成本的金額，借矮記本科目，貸記拜“銀行存款”等靶科目。鞍（二）自行營造案的林木類生產(chǎn)性頒生物資產(chǎn)、自行捌繁殖的產(chǎn)畜和役霸畜，應(yīng)按構(gòu)成林艾木類生產(chǎn)性生物靶資產(chǎn)、產(chǎn)畜和役白畜的成本，借記盎本科目（未成熟案生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

41、奧），貸記“原材傲料”、“銀行存稗款”等科目。版（三）育肥畜轉(zhuǎn)壩為產(chǎn)畜或役畜，般應(yīng)按其賬面余額熬，借記本科目，板貸記“消耗性生矮物資產(chǎn)”科目。艾產(chǎn)畜或役畜淘汰懊轉(zhuǎn)為育肥畜，按邦轉(zhuǎn)群時的賬面余斑額，借記“消耗敖性生物資產(chǎn)”科背目，按已計提的礙累計折舊，借記板“生產(chǎn)性生物資氨產(chǎn)累計折舊”科扳目，按其賬面余翱額，貸記本科目百。瓣（四）未成熟生拔產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)埃到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營拌目的，按其賬面搬余額，借記本科罷目（成熟生產(chǎn)性笆生物資產(chǎn)），貸伴記本科目（未成藹熟生產(chǎn)性生物資伴產(chǎn)）。拜（五）擇伐、間拌伐或撫育更新等芭生產(chǎn)性采伐而補八植林木類生產(chǎn)性隘生物資產(chǎn)發(fā)生的拔后續(xù)支出，借記白本科目，貸記“哀銀行存款”等

42、科氨目。氨生產(chǎn)性生物資產(chǎn)半發(fā)生的管護、飼壩養(yǎng)費用等后續(xù)支愛出，借記“管理襖費用”科目，貸拔記“銀行存款”胺等科目。斑（六）處置生產(chǎn)骯性生物資產(chǎn)，應(yīng)靶按實際收到的金半額，借記“銀行疤存款”等科目，氨按已計提的累計把折舊，借記“生胺產(chǎn)性生物資產(chǎn)累愛計折舊”科目，半按其賬面余額，盎貸記本科目，按氨其差額，借記“礙營業(yè)外支出處置班非流動資產(chǎn)損失昂”科目或貸記“凹營業(yè)外收入處置艾非流動資產(chǎn)收益疤”科目。案四、本科目期末吧借余額，反映小敗企業(yè)生產(chǎn)性生物愛資產(chǎn)的原價。扮1512生產(chǎn)性芭生物資產(chǎn)累計折絆舊笆一、本科目核算拔小企業(yè)（農(nóng)業(yè)）艾成熟生產(chǎn)性生物安資產(chǎn)的累計折舊扮。岸二、本科目可按芭生產(chǎn)性生物資產(chǎn)拔的種

43、類、群別、胺所屬部門等進行辦明細(xì)核算。按三、生產(chǎn)性生物白資產(chǎn)累計折舊的拜主要賬務(wù)處理。暗小企業(yè)按期（月阿）計提成熟生產(chǎn)壩性生物資產(chǎn)的折敖舊，借記“生產(chǎn)板成本”、“管理挨費用”等科目，藹貸記本科目。翱處置生產(chǎn)性生物哀資產(chǎn)還應(yīng)同結(jié)轉(zhuǎn)絆生產(chǎn)性生物資產(chǎn)凹累計折舊，借記氨本科目，貸記“柏固定資產(chǎn)清理”般科目。愛四、本科目期末按貸余額，反映小白企業(yè)成熟生產(chǎn)性鞍生物資產(chǎn)的累計捌折舊額。奧1601無形資版產(chǎn)拜一、本科目核算唉小企業(yè)無形資產(chǎn)半成本扣除攤銷后伴的凈值。啊二、本科目可按安無形資產(chǎn)項目進奧行明細(xì)核算。敗三、無形資產(chǎn)的挨主要賬務(wù)處理。版（一）小企業(yè)外藹購無形資產(chǎn)，應(yīng)罷當(dāng)按照實際支付哎的價款，借記本伴科目

44、，貸記“銀愛行存款”等科目胺。班自行開發(fā)建造廠巴房等建筑物，外懊購?fù)恋丶敖ㄖ锇兄Ц兜膬r款應(yīng)當(dāng)斑在建筑物與土地阿使用權(quán)之間按照鞍合理的法進行分哎配，其中屬于土氨地使用權(quán)的部分辦，借記本科目，罷貸記“銀行存款礙”等科目。氨小企業(yè)收到投資扳者投入的無形資班產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照合跋同或協(xié)議約定的阿價值，借記本科拜目，貸記“實收熬資本”等科目。班（二）月度終了暗，小企業(yè)各種無斑形資產(chǎn)采用年限氨平均法進行的攤靶銷，借記“管理班費用”等科目，癌貸記本科目。礙（三）處置無形岸資產(chǎn)，應(yīng)按照實瓣際收到的價款，百借記“銀行存款熬”等科目，按照爸應(yīng)支付的相關(guān)稅安費及其他費用，跋貸記“應(yīng)交稅費笆應(yīng)交營業(yè)稅昂”、“銀行存款凹”

45、等科目，按照百其賬面余額，貸埃記本科目，按照哎其差額，貸記“愛營業(yè)外收入”科伴目或借記“營業(yè)半外支出”科目。邦四、本科目期末爸借余額，反映小鞍企業(yè)無形資產(chǎn)的霸成本扣除攤銷后背的凈值。跋1701長期待暗攤費用襖一、本科目核算疤小企業(yè)已經(jīng)發(fā)生把但應(yīng)由本期和以皚后各期負(fù)擔(dān)的分按攤期限在1年以按上的各項費用，辦主要包括：已提礙足折舊的固定資澳產(chǎn)的改建支出、巴經(jīng)營租入固定資唉產(chǎn)的改建支出、阿符合稅法規(guī)定的芭固定資產(chǎn)大修理俺支出和其他長期癌待攤費用等。挨二、本科目可按澳費用項目進行明頒細(xì)核算。熬三、長期待攤費懊用的主要賬務(wù)處按理。懊（一）小企業(yè)發(fā)笆生的長期待攤費隘用，借記本科目扒，貸記“銀行存澳款”、“原

46、材料矮”等科目。罷（二）小企業(yè)按絆月攤銷長期待攤矮費用，借記“制哎造費用”、“管艾理費用”等科目安，貸記本科目。盎四、本科目期末暗借余額，反映小班企業(yè)尚未攤銷完半畢的長期待攤費跋用。絆1801待理財暗產(chǎn)損溢扳一、本科目核算捌小企業(yè)在清查財藹產(chǎn)過程中查明的擺各種財產(chǎn)盤盈、唉盤虧和毀損的價矮值。班物資在運輸途中跋發(fā)生的非正常短把缺與損耗，也通霸過本科目核算。安二、本科目可按搬待處理流動資產(chǎn)佰損溢和處理固定耙資產(chǎn)損溢進行明佰細(xì)核算。絆三、待處理財產(chǎn)稗損溢的主要賬務(wù)邦處理。岸（一）盤盈的各斑種材料、產(chǎn)成品癌、商品等，借記靶“原材料”、“靶庫存商品”等科靶目，貸記本科目埃（待處理流動資懊產(chǎn)損溢）。盤虧岸

47、、毀損的各種材藹料、產(chǎn)成品、商扮品等，借記本科阿目（待處理流動俺資產(chǎn)損溢），貸矮記“原材料”、八“庫存商品”等扳科目。扳盤盈的固定資產(chǎn)百，按照同類或類吧似固定資產(chǎn)的市案場價格扣除按新阿舊程度估計的折絆舊后的余額，借熬記“固定資產(chǎn)”般科目，貸記本科俺目（待處理固定叭資產(chǎn)損溢）。盤骯虧的固定資產(chǎn)，凹按照該項固定資壩產(chǎn)的賬面價值，搬借記本科目（待板處理固定資產(chǎn)損凹溢），按照已計阿提舊，借記“累盎計折舊”科目，傲按照其原價，貸案記“固定資產(chǎn)”骯科目。爸（二）盤虧、毀捌損的各項資產(chǎn)，半按照殘料價值，澳借記“原材料”拔等科目，按照可伴收回的保險賠償吧或過失人賠償，芭借記“其他應(yīng)收扳款”科目，按本壩科目余額

48、，貸記氨本科目（待處理邦流動資產(chǎn)損溢、阿待處理固定資產(chǎn)耙損溢），按照其襖借差額，如屬于鞍經(jīng)營損失，借記背“管理費用”；扳如屬于非常損失哎，借記“營業(yè)外拌支出”科目。壩盤盈的各種材料霸、產(chǎn)成品、商品靶、固定資產(chǎn)等，挨借記本科目（待耙處理流動資產(chǎn)損跋溢、待處理固定罷資產(chǎn)損溢），貸跋記“營業(yè)外收入骯”科目。傲四、小企業(yè)的財懊產(chǎn)損溢，應(yīng)查明哀原因，在期（年靶）末結(jié)賬前處理案完畢，處理后本拔科目應(yīng)無余額。負(fù)債類拔2001短期借按款霸一、本科目核算班小企業(yè)向銀行或按其他金融機構(gòu)等辦借入的期限在1扳年以下（含1年盎）的各種借款。稗二、本科目可按爸借款種類、貸款爸人和幣種進行明艾細(xì)核算。芭三、短期借款的昂主要

49、賬務(wù)處理。骯（一）小企業(yè)借笆入的各種短期借埃款，借記“銀行埃存款”科目，貸凹記本科目；償還拔借款，做相反的襖會計分錄。熬（二）月度終了絆，應(yīng)當(dāng)按照計算班確定的短期借款礙利息費用，借記熬“財務(wù)費用”科按目，貸記“應(yīng)付翱利息”等科目。佰四、本科目期末埃貸余額，反映小拌企業(yè)尚未償還的襖短期借款本金。癌2101應(yīng)付賬阿款笆一、本科目核算藹小企業(yè)因購買材藹料、商品和接受背勞務(wù)等經(jīng)營活動罷應(yīng)支付的款項。半二、本科目可按吧債權(quán)人進行明細(xì)奧核算。拌三、應(yīng)付賬款的笆主要賬務(wù)處理。奧（一）小企業(yè)購岸入材料、商品等礙未驗收入庫，貨罷款尚未支付，應(yīng)辦當(dāng)根據(jù)有關(guān)憑證盎（發(fā)票賬單、隨板貨同行發(fā)票上記皚載的實際價款或伴暫估

50、價值），借挨記“在途物資”拔科目，按照專用辦發(fā)票上注明的增啊值稅額，借記“按應(yīng)交稅費應(yīng)鞍交增值稅（進項岸稅額）”科目，暗按照應(yīng)付的價款辦，貸記本科目。澳接受供應(yīng)單位提襖供勞務(wù)而發(fā)生的斑應(yīng)付未付款項，安應(yīng)當(dāng)根據(jù)供應(yīng)單敗位的發(fā)票賬單，瓣借記“生產(chǎn)成本壩”、“管理費用按”等科目，貸記按本科目。敖（二）小企業(yè)償啊付應(yīng)付賬款，借靶記本科目，貸記叭“銀行存款”等俺科目。扮四、本科目期末奧貸余額，反映小盎企業(yè)尚未支付的頒應(yīng)付賬款余額。拜2102預(yù)收賬八款柏一、本科目核算芭小企業(yè)按照合同半規(guī)定預(yù)收的款項翱，包括預(yù)收的購矮貨款等。澳預(yù)收賬款情況不礙多的，也可以不霸設(shè)置本科目，將斑預(yù)收的款項直接啊記入“應(yīng)收賬款皚

51、”科目貸。皚二、本科目可按礙購貨單位進行明熬細(xì)核算。胺三、預(yù)收賬款的白主要賬務(wù)處理。傲（一）小企業(yè)向挨購貨單位預(yù)收的吧款項，借記“銀埃行存款”等科目岸，貸記本科目。?。ǘ╀N售實現(xiàn)擺，按實現(xiàn)的收入伴，借記本科目，懊貸記“主營業(yè)務(wù)唉收入”科目。涉百及增值稅銷項稅巴額的，還應(yīng)進行般相應(yīng)的處理。頒四、本科目期末案貸余額，反映小叭企業(yè)預(yù)收的款項耙；期末如為借余稗額，反映小企業(yè)笆尚未轉(zhuǎn)銷的款項啊。愛2201應(yīng)付職案工薪酬背一、本科目核算氨小企業(yè)根據(jù)有關(guān)罷規(guī)定應(yīng)付給職工安的各種薪酬。扒二、本科目可按翱“職工工資、獎襖金、津貼和補貼哎”、“職工福利巴費”、“社會保爸險費”、“住房伴公積金”、“工澳會經(jīng)費和職

52、工教矮育經(jīng)費”、“非稗貨幣性福利”、胺“辭退福利”等敗進行明細(xì)核算。扳三、應(yīng)付職工薪胺酬的主要賬務(wù)處敖理。岸（一）月度終了愛，應(yīng)當(dāng)將本月應(yīng)暗發(fā)的職工薪酬區(qū)襖分以下情況進行安分配：斑1小企業(yè)生產(chǎn)霸部門（提供勞務(wù)?。┤藛T的職工薪罷酬，借記“生產(chǎn)耙成本”、“制造霸費用”等科目，稗貸記本科目。般2應(yīng)由在建工班程負(fù)擔(dān)的職工薪皚酬，借記“在建背工程”科目，貸般記本科目。背3管理部門人半員的職工薪酬和半因解除與職工的岸勞動關(guān)系給予的皚補償，借記“管傲理費用”科目，般貸記本科目。矮4銷售人員的半職工薪酬，借記澳“銷售費用”科哎目，貸記本科目啊。扒5以其自產(chǎn)產(chǎn)絆品發(fā)放給職工作稗為職工薪酬的，唉借記“管理費用埃”

53、、“生產(chǎn)成本啊”、“制造費用艾”、“銷售費用矮”等科目，貸記襖本科目。罷（二）小企業(yè)發(fā)皚放職工薪酬應(yīng)當(dāng)氨區(qū)分以下情況進瓣行處理：澳1向職工支付胺工資、獎金、津巴貼、福利費等，隘從應(yīng)付職工薪酬半中扣還的各種款霸項（代墊的家屬八藥費、個人所得靶稅等）等，借記辦本科目，貸記“拔庫存現(xiàn)金”、“扳銀行存款”、“藹其他應(yīng)收款”、班“應(yīng)交稅費熬應(yīng)交個人所得稅癌”等科目。岸2支付工會經(jīng)叭費和職工教育經(jīng)百費用于工會活動盎和職工培訓(xùn)，借安記本科目，貸記愛“銀行存款”等岸科目。昂3按照國家有瓣關(guān)規(guī)定繳納社會搬保險費和住房公稗積金，借記本科叭目，貸記“銀行把存款”科目。扮4以其自產(chǎn)產(chǎn)鞍品發(fā)放給職工的拔，借記本科目，扳

54、貸記“主營業(yè)務(wù)把收入”科目；同背，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成鞍品的成本。涉及拌增值稅銷項稅額敖的，還應(yīng)進行相扳應(yīng)的處理。鞍5因解除與職扒工的勞動關(guān)系給板予職工的補償，八借記本科目，貸邦記“庫存現(xiàn)金”板、“銀行存款”安等科目。盎四、本科目期末稗貸余額，反映小芭企業(yè)應(yīng)付未付的扳職工薪酬。骯2301應(yīng)交稅白費佰一、本科目核算愛小企業(yè)按照稅法拜等規(guī)定計算應(yīng)交壩納的各種稅費，霸包括增值稅、消阿費稅、營業(yè)稅、盎所得稅、資源稅案、土地增值稅、拜城市維護建設(shè)稅般、房產(chǎn)稅、土地礙使用稅、車船使翱用稅、教育費附板加、礦產(chǎn)資源補百償費等。芭小企業(yè)代扣代繳半的個人所得稅等隘，也通過本科目佰核算。胺二、本科目可按哀應(yīng)交的稅費項目版進

55、行明細(xì)核算。背應(yīng)交增值稅還應(yīng)艾分別“進項稅額凹”、“銷項稅額辦”、“出口退稅骯”、“進項稅額藹轉(zhuǎn)出”、“已交傲稅金”、“轉(zhuǎn)出辦未交增值稅”、擺“轉(zhuǎn)出多交增值捌稅”等設(shè)置專欄背。邦小規(guī)模納稅人只澳需設(shè)置“應(yīng)交增把值稅”明細(xì)科目昂，不需要在“應(yīng)隘交增值稅”明細(xì)挨科目中設(shè)置上述艾專欄。扮三、應(yīng)交稅費的班主要賬務(wù)處理。安（一）應(yīng)交增值氨稅的主要賬務(wù)處疤理。翱1小企業(yè)采購邦物資等，按照應(yīng)壩計入采購成本的懊金額，借記“在鞍途物資”或“原罷材料”、“庫存襖商品”等科目，擺按可抵扣的增值埃稅額，借記本科把目（應(yīng)交增值稅澳進項稅額）骯，按照應(yīng)付或?qū)嵃孰H支付的金額，壩貸記“應(yīng)付賬款澳”、“銀行存款佰”等科目。購入

56、白物資發(fā)生退貨，稗做相反的會計分凹錄。百購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)隘品，按照購入農(nóng)翱業(yè)產(chǎn)品的買價和暗規(guī)定的稅率計算斑的進項稅額，借佰記本科目(應(yīng)交隘增值稅進項唉稅額)，按照買捌價減去按規(guī)定計叭算的進項稅額后拔的差額，借記“奧在途物資”等科巴目，按照應(yīng)付或藹實際支付的價款耙，貸記“應(yīng)付賬霸款”、“庫存現(xiàn)叭金”、“銀行存爸款”等科目。柏2銷售商品（百提供勞務(wù)），按八營業(yè)收入和應(yīng)收愛取的增值稅額，伴借記“應(yīng)收賬款愛”、“銀行存款疤”等科目，按照按專用發(fā)票上注明辦的增值稅額，貸瓣記本科目（應(yīng)交芭增值稅銷項阿稅額），按確認(rèn)笆的營業(yè)收入，貸八記“主營業(yè)務(wù)收般入”、“其他業(yè)扳務(wù)收入”等科目昂。發(fā)生銷售退回頒，做相反的會

57、計熬分錄。懊隨同商品出售但翱單獨計價的包裝扳物，按規(guī)定應(yīng)交埃納的增值，借記哎“其他業(yè)務(wù)支出?！笨颇浚J記本隘科目（應(yīng)交增值巴稅銷項稅額礙）。暗3出口產(chǎn)品按百規(guī)定退稅的，借阿記“其他應(yīng)收款胺”科目，貸記本艾科目（應(yīng)交增值半稅出口退稅胺）。拔4小企業(yè)（小岸規(guī)模納稅人）以扮及小企業(yè)（一般瓣納稅人）購入材按料等不能抵扣增耙值稅的，發(fā)生的扒增值稅計入材料癌等的成本，借記癌“在途物資”等皚科目，貸記“銀癌行存款”等科目罷，不通過本科目頒（應(yīng)交增值稅哎進項稅額）核矮算。笆5將自產(chǎn)的產(chǎn)擺品用于非應(yīng)稅項皚目，如用作福利礙發(fā)放給職工等，啊應(yīng)視同銷售計算斑應(yīng)交增值稅，借暗記“管理費用”搬、“生產(chǎn)成本”鞍、“制造費用

58、”艾、“銷售費用”埃等科目，貸記本爸科目(應(yīng)交增值八稅銷項稅額暗)。八6購進的物資哀、在產(chǎn)品、產(chǎn)成芭品發(fā)生非正常損哎失，以及購進物跋資改變用途等原哎因，其進項稅額爸應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)癌科目，借記“營稗業(yè)外支出”、“伴在建工程”等科般目，貸記本科目俺(應(yīng)交增值稅爸進項稅額轉(zhuǎn)出斑)。白屬于轉(zhuǎn)作待處理百財產(chǎn)損失的部分礙，應(yīng)與遭受非正扒常損失的購進貨拌物、在產(chǎn)品、產(chǎn)稗成品成本一并處懊理。熬7本月上交本啊月的應(yīng)交增值稅半，借記本科目(罷應(yīng)交增值稅哎已交稅金)，貸班記“銀行存款”骯科目。本月上交唉上期應(yīng)交未交的巴增值稅，借記本邦科目（未交增值靶稅），貸記“銀靶行存款”科目。骯月度終了，將本捌月應(yīng)交未交增值頒稅

59、自本科目明細(xì)岸科目（應(yīng)交增值按稅）轉(zhuǎn)入本科目唉明細(xì)科目（未交隘增值稅），借記般本科目（應(yīng)交增阿值稅轉(zhuǎn)出未瓣交增值稅），貸爸記本科目（未交皚增值稅）；將本啊月多交的增值稅扳自本科目明細(xì)科胺目(應(yīng)交增值稅藹)轉(zhuǎn)入本科目明爸細(xì)科目（未交增邦值稅），借記本皚科目（未交增值扒稅），貸記本科拔目（應(yīng)交增值稅捌轉(zhuǎn)出多交增扒值稅）科目。結(jié)邦轉(zhuǎn)后，本科目明哀細(xì)科目（應(yīng)交增啊值稅）的期末借辦余額，反映企業(yè)柏尚未抵扣的增值跋稅。霸（二）應(yīng)交消費襖稅的主要賬務(wù)處耙理。爸1銷售需要交叭納消費稅的物資扳應(yīng)交的消費稅，拜借記“主營業(yè)務(wù)捌稅金及附加”等般科目，貸記本科叭目（應(yīng)交消費稅皚）。退稅，做相挨反會計分錄。挨2以生產(chǎn)的

60、產(chǎn)絆品用于在建工程埃、非生產(chǎn)機構(gòu)等半，按規(guī)定應(yīng)交納版的消費稅，借記啊“在建工程”、吧“營業(yè)外支出”藹等科目，貸記本癌科目（應(yīng)交消費按稅）。澳隨同商品出售但皚單獨計價的包裝半物，按規(guī)定應(yīng)交愛納的消費稅，借阿記“其他業(yè)務(wù)支矮出”科目，貸記搬本科目（應(yīng)交消拜費稅）。出租、版出借包裝物逾期笆未收回沒收的押佰金應(yīng)交的消費稅敖，借記“其他業(yè)哀務(wù)支出”科目，岸貸記本科目（應(yīng)巴交消費稅）。哎3需要交納消埃費稅的委托加工礙物資，由受托代哀收代交稅款（除罷受托加工或翻新敖改制金銀首飾按啊規(guī)定由受托交納啊消費稅外）。受靶托按應(yīng)交稅款金骯額，借記“應(yīng)收敗賬款”、“銀行佰存款”等科目，絆貸記本科目（應(yīng)熬交消費稅）。委扳