XXXX中央電大審計(jì)學(xué)網(wǎng)上作業(yè)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析參

1、八中央電大審計(jì)學(xué)昂網(wǎng)上作業(yè)皚01任務(wù)-04般任務(wù)參考答案（熬通用版）審計(jì)學(xué)01任務(wù)耙1.頒矮 ABC會(huì)計(jì)師背事務(wù)所接受委托靶，對(duì)甲公司20盎霸8年度財(cái)務(wù)報(bào)表伴進(jìn)行審計(jì)，并委隘派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師艾為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。巴在接受委托后，矮A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)奧現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流斑程采用計(jì)算機(jī)信凹息系統(tǒng)控制，審拌計(jì)項(xiàng)目組成員均扮缺少這方面的專稗業(yè)技能。A注冊(cè)背會(huì)計(jì)師了解到某澳軟件公司張先生奧曾參與甲公司計(jì)凹算機(jī)信息系統(tǒng)的按設(shè)計(jì)工作，因此扮聘請(qǐng)張先生加入岸審計(jì)項(xiàng)目組，測搬試該系統(tǒng)并出具笆測試報(bào)告。在審搬計(jì)過程中，A注霸冊(cè)會(huì)計(jì)師要求審吧計(jì)項(xiàng)目組成員相襖互復(fù)核所執(zhí)行的澳工作，并在工作拌底稿復(fù)核人員欄伴簽字。在復(fù)核過安程中，審計(jì)

2、項(xiàng)目吧組成員之間在某吧個(gè)專業(yè)問題上存耙在分歧，A注冊(cè)巴會(huì)計(jì)師就此問題熬專門致函有關(guān)部傲門進(jìn)行咨詢，始隘終沒有得到回復(fù)艾?？紤]到該項(xiàng)業(yè)懊務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，矮在出具審計(jì)報(bào)告挨后，ABC會(huì)計(jì)把師事務(wù)所專門指案派未參與該項(xiàng)業(yè)笆務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的骯注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施辦了項(xiàng)目質(zhì)量控制伴復(fù)核。柏【要求】指出A罷BC會(huì)計(jì)師事務(wù)懊所（包括審計(jì)項(xiàng)吧目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)皚量控制方面存在奧的問題，并簡要愛說明理由。鞍答：(1)沒有愛制定承接業(yè)務(wù)的擺質(zhì)量控制的政策盎和程序。根據(jù)業(yè)按務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則扮的要求，會(huì)計(jì)師稗事務(wù)所接受審計(jì)扒業(yè)務(wù)需要滿足三懊個(gè)總體要求：客愛戶是否誠信、是把否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)佰必要的素質(zhì)、專斑業(yè)勝任能力、時(shí)翱間和資源以及是

3、辦否能夠遵守職業(yè)敗道德規(guī)范。AB班C事務(wù)所是在承隘接業(yè)務(wù)之后才考俺慮專業(yè)勝任能力稗，發(fā)現(xiàn)其缺少計(jì)斑算機(jī)軟件專家的拜。 愛(2)項(xiàng)目組缺翱乏獨(dú)立性。根據(jù)絆注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)昂道德規(guī)范和會(huì)計(jì)敖師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)壩量控制準(zhǔn)則的要阿求，張先生是項(xiàng)壩目組成員，他曾俺參與甲公司ER澳P系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工岸作，即為鑒證客拌戶提供屬于鑒證埃業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)按或其他記錄，項(xiàng)百目組存在自我評(píng)翱價(jià)威脅而影響?yīng)毎萘⑿浴?胺 安 癌(3)項(xiàng)目組內(nèi)暗部復(fù)核人員安排氨不恰當(dāng)。根據(jù)會(huì)壩計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)白質(zhì)量控制準(zhǔn)則的鞍要求，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)白目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多吧的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)按較少的人員執(zhí)行搬的工作，而不是半簡單的相互復(fù)核白。 般(4)在出具審傲計(jì)報(bào)告之

4、前未處笆理好意見分歧。熬根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)案所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制笆準(zhǔn)則的要 求，扒項(xiàng)目組與被咨詢瓣者之間存在未解叭決的意見分歧，哀項(xiàng)目負(fù)責(zé)人只有斑項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)捌目組以及項(xiàng)目負(fù)扒責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量拔控制復(fù)核人員之拔間的意見分歧解八決后才能出具報(bào)半告。 柏(5)實(shí)施項(xiàng)目按質(zhì)量控制復(fù)核的埃時(shí)間不恰當(dāng)。項(xiàng)襖目質(zhì)量控制復(fù)核按應(yīng)當(dāng)在出具報(bào)告捌前進(jìn)行，并且是巴對(duì)項(xiàng)目組做出的半重大判斷和在準(zhǔn)胺備報(bào)告時(shí)形成的巴結(jié)論做出的客觀傲評(píng)價(jià)。 翱2.愛絆 甲公司主要從壩事日常消費(fèi)品的安生產(chǎn)和銷售，日般常交易采用自動(dòng)斑化信息系統(tǒng)（以礙下簡稱系統(tǒng)）和矮手工控制相結(jié)合辦的方式進(jìn)行。系胺統(tǒng)自20芭拜6年以來沒有發(fā)罷生變化。甲公司骯產(chǎn)品主要銷

5、售給愛國內(nèi)各主要城市頒的日常消費(fèi)品經(jīng)板銷商。A和B注唉冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審澳計(jì)甲公司200皚7年度財(cái)務(wù)報(bào)表胺。 A和B注冊(cè)盎會(huì)計(jì)師在審計(jì)工啊作底稿中記錄了白所了解的甲公司翱及其環(huán)境的情況巴，部分內(nèi)容摘錄笆如下： 柏（1）在2疤0稗絆6年度實(shí)現(xiàn)銷售奧收入增長10%皚的基礎(chǔ)上，甲公辦司董事會(huì)確定的吧2007年銷售斑收入增長目標(biāo)為八20%。甲公司半管理層實(shí)行年薪疤制，總體薪酬水皚平根據(jù)上述目標(biāo)安的完成情況上下澳浮動(dòng)。甲公司所愛處行業(yè)2007昂年的平均銷售增唉長率是12%。愛（2）甲公埃司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為哎甲公司工作超過礙6年，于200擺7年9月勞動(dòng)合佰同到期后被甲公疤司的競爭對(duì)手高癌薪聘請(qǐng)。由于工唉作壓力大，

6、甲公癌司會(huì)計(jì)部門人員稗流動(dòng)頻繁，除會(huì)百計(jì)主管服務(wù)期超拌過4年外，其余壩人員的平均服務(wù)藹期少于2年。挨（3）20啊07年度甲公司稗主要原料的價(jià)格爸與上年基本持平安，供應(yīng)商也沒有百大的變化，但由敗于技術(shù)要求發(fā)生唉變化，D產(chǎn)品所耙耗高檔金屬材料奧比C產(chǎn)品略有上拌升，使得D產(chǎn)品藹的原材料成本比埃C產(chǎn)品上升了3拌%。扮（4）甲公挨司的產(chǎn)品面臨快哀速更新?lián)Q代的壓藹力，市場競爭激版烈。為鞏固市場般占有率，甲公司襖于2007年4隘月將主要產(chǎn)品（斑C產(chǎn)品）的銷售捌下調(diào)了8%至1擺0%。另外，甲翱公司在2007安年8月推出了D搬產(chǎn)品（C產(chǎn)品的八改良型號(hào)），市藹場表現(xiàn)良好，計(jì)熬劃在2008年哎全面擴(kuò)大產(chǎn)量，疤并在2

7、008年凹1月停止C產(chǎn)品捌的生產(chǎn)。為了加笆快資金流轉(zhuǎn)，甲頒公司于2008瓣年1月針對(duì)C產(chǎn)爸品開始實(shí)施新一哎輪的降價(jià)促銷，搬平均降價(jià)幅度達(dá)擺到10%。壩要求：針對(duì)隘以上資料，假定藹不考慮其他條件捌，請(qǐng)逐項(xiàng)指出所罷列事項(xiàng)是否可能伴表明存在重大錯(cuò)搬報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)哎為存在，請(qǐng)簡要唉說明理由，并分盎別說明該風(fēng)險(xiǎn)是皚屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層扒次還是認(rèn)定層次隘。頒答：（1） 存案在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)壩。理由：該公司班06年銷售收入頒增長率為10%巴，與同行業(yè)接近隘；而該公司07絆年銷售收入增長盎率為20%，超板出了同行業(yè)的平安均水平。而且該案公司的管理層年半薪制采用的是0般7年銷售目標(biāo)的叭完成情況上下浮瓣動(dòng)，這就有可能八使

8、管理層虛構(gòu)收吧入等舞弊行為，挨造成財(cái)務(wù)報(bào)表重頒大錯(cuò)報(bào)。該風(fēng)險(xiǎn)拔屬于認(rèn)定層次的白重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。奧 岸存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)柏險(xiǎn)。理由：該公敗司財(cái)務(wù)總監(jiān)被競艾爭對(duì)手高薪聘請(qǐng)案，導(dǎo)致人員結(jié)構(gòu)把變化，而且是關(guān)拌鍵部門，而且其巴他財(cái)務(wù)部人員經(jīng)扮驗(yàn)有限，平均服百務(wù)期也少，存在哎重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。骯該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)百報(bào)表層次的重大澳錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 挨存大重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)礙險(xiǎn)。理由：該公霸司D產(chǎn)品所消耗白原材料成本上升辦，可能導(dǎo)致存貨吧計(jì)價(jià)發(fā)生重大錯(cuò)巴報(bào)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于哀認(rèn)定層次的重大埃錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。搬存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)芭險(xiǎn)。理由：由于佰市場競爭激烈，矮公司為鞏固市場矮占有率，采取了扳降價(jià)措施以保持矮市場份額，而且啊降價(jià)幅度較高。翱但是產(chǎn)品成本

9、固暗定，可能存在管伴理層為了銷售利捌潤，而低估成本半的可能性。該風(fēng)扒險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次鞍的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)頒。審計(jì)學(xué)02任務(wù)骯資料200按9年1月15日板上午9時(shí)，審計(jì)皚人員對(duì)NL公司斑的庫存現(xiàn)金進(jìn)行挨突擊審計(jì)。經(jīng)過搬清點(diǎn)，實(shí)際庫存擺情況如下：(1敗)現(xiàn)鈔有：10瓣0元幣9張、5柏0元幣15張、癌10元幣20張盎、5元幣50張扮、2元幣40張艾、1元幣20張版、5角幣10張把、2角幣10張艾、1角幣15張拌。 (2)尚未凹入賬的收入憑證邦3張，計(jì)2 5皚20.00元；辦(3)尚未入賬俺的支出憑證5張頒，計(jì)1 556澳.00元，其中爸支出手續(xù)不完備案的付款憑證2張鞍，計(jì)1 200靶.00元。盤點(diǎn)爸日(1

10、月15日胺)的庫存現(xiàn)金賬胺面余額為124捌4.5元，20礙09年1月1日柏至盤點(diǎn)日止收入耙3 226.0癌0元，支出3 唉075.82元啊。2008年1盎2月31日庫存瓣現(xiàn)金賬面余額1瓣 981.32埃元。般要求請(qǐng)編制耙NL公司庫存現(xiàn)八金盤點(diǎn)表，并指昂出該單位在庫存皚現(xiàn)金管理上存在絆什么問題，提出懊審計(jì)意見。答：靶該單位在庫存現(xiàn)胺金管理上存在的芭問題有：艾1、岸現(xiàn)金管理不合理巴。出納人員對(duì)手?jǐn)±m(xù)不完備的憑證扒都先付款，不符伴合現(xiàn)金管理辦法皚。建議加強(qiáng)企業(yè)邦現(xiàn)金管理制度，半加強(qiáng)對(duì)出納人員般的監(jiān)督，以杜絕哀再出現(xiàn)類似的情拔況；扳2、現(xiàn)金帳處理班務(wù)不及時(shí)。出納熬人員沒有及時(shí)登疤記現(xiàn)金收支明細(xì)稗帳。導(dǎo)

11、致突查時(shí)柏，尚有多張已付熬的憑證尚未進(jìn)行拜帳務(wù)處理。建議罷應(yīng)督促財(cái)務(wù)人員耙實(shí)行捌“捌日清日結(jié)般”敗的帳務(wù)習(xí)慣，及拔時(shí)將現(xiàn)金收支帳隘務(wù)登記清楚。案3、現(xiàn)金帳與實(shí)挨際盤點(diǎn)的金額不白一致。出納現(xiàn)金癌帳目混亂，現(xiàn)金靶余額與實(shí)際盤點(diǎn)板不相等。為確保半現(xiàn)金般“稗帳實(shí)相符伴”般，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)出納藹人員的管理，并叭對(duì)其所做帳務(wù)進(jìn)挨行清查，以追查懊現(xiàn)金帳實(shí)不符的案原因。若有違法按行為，則需按規(guī)哀定追究責(zé)任。巴審計(jì)意見：白條吧抵現(xiàn)應(yīng)予以糾正斑，不予以報(bào)銷。瓣2、伴注冊(cè)會(huì)計(jì)師張雷芭負(fù)責(zé)審計(jì)Y公司白應(yīng)收賬款項(xiàng)目。皚發(fā)現(xiàn)有S公司欠扳款3500萬元暗，其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容注吧明為貨款，賬齡傲已超過2年。由皚于S公司是Y公胺司的投資方(

12、S靶 公司投資資本襖為500萬美元唉，折記賬本位幣翱人民幣4200氨萬元)，張雷認(rèn)般為需要加倍關(guān)注耙。扳敖 請(qǐng)問：張雷應(yīng)礙實(shí)施哪些審計(jì)程白序?白解：張雷買施以壩下程序?qū)嵤徲?jì)白：愛1.向S公司發(fā)斑出詢證函。翱2.查閱Y公司暗和S公司簽章確案認(rèn)的購貨合同、跋經(jīng)Y公司管理當(dāng)按局批準(zhǔn)的發(fā)貨憑擺證和經(jīng)S公司的啊收貨驗(yàn)收證明等暗。靶3.評(píng)價(jià)Y公司半償付貸款的能力皚。分析：把1.俺“叭應(yīng)收賬款?！卑薯?xiàng)目核算反映企拔業(yè)因銷售產(chǎn)品、霸材料、提供勞務(wù)邦等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購埃貨單位或接受勞阿務(wù)單位收取的款襖項(xiàng)。在確認(rèn)這項(xiàng)骯3500萬元的哀應(yīng)收賬款時(shí)，由芭于S公司是投資疤方，首先要確認(rèn)埃S公司所欠Y公罷司的款項(xiàng)是否為俺正

13、常商業(yè)信用。昂如果S公司確實(shí)傲與Y公司具有貨?？钔鶃黻P(guān)系，下扳一步需要對(duì)應(yīng)收背賬款項(xiàng)目的存在啊性和所有權(quán)歸屬礙性予以確認(rèn)，設(shè)盎計(jì)函證程序或替熬代性審計(jì)程序(辦查驗(yàn)有無對(duì)方出爸具的具有法律效扳力的書面文書或艾對(duì)方的收貨驗(yàn)收擺證明、運(yùn)輸部門芭出具的合法運(yùn)輸拜憑證或近期的雙霸方對(duì)賬記錄等)哎確認(rèn)其存在性；皚最后，還要通過氨觀察近期還款情氨況和了解對(duì)方現(xiàn)懊金流量及財(cái)務(wù)狀靶況，確認(rèn)其可收隘回性。即使注冊(cè)拜會(huì)計(jì)師確認(rèn)了S罷公司和Y公司之俺間的往來款項(xiàng)屬翱于正常的結(jié)算債般權(quán)債務(wù)關(guān)系，也芭要注意Y公司是伴否在財(cái)務(wù)報(bào)表附霸注中適當(dāng)披露此奧關(guān)聯(lián)交易。礙2.張雷如果不半能取得被審計(jì)單爸位提供的S公司安正常償付貸款的

14、安有效文書，根據(jù)吧職業(yè)判斷，應(yīng)考哀慮Y公司與S公辦司之間是否已有邦抽逃資金的默契跋。審計(jì)人員應(yīng)根澳據(jù)其具體情況和氨數(shù)額的大小，選耙擇應(yīng)發(fā)表的適當(dāng)耙審計(jì)意見。審計(jì)學(xué)03任務(wù)案1.柏班【資料】審計(jì)人藹員通常依據(jù)各類盎交易、賬戶余額艾和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)爸定確定審計(jì)目標(biāo)鞍，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)吧設(shè)計(jì)審計(jì)程序。唉以下是購進(jìn)和付八款循環(huán)中的有關(guān)邦審計(jì)目標(biāo)，并列藹舉了部分實(shí)質(zhì)性隘程序。 （一）審計(jì)目標(biāo)吧A.所記錄的采藹購交易和事項(xiàng)已搬發(fā)生，且與被審斑計(jì)單位有關(guān)。襖B.所有應(yīng)當(dāng)記安錄的采購交易和敗事項(xiàng)均已記錄。哀C.與采購交易稗和事項(xiàng)有關(guān)的金癌額及其他數(shù)據(jù)已斑恰當(dāng)記錄。熬D.采購交易和跋事項(xiàng)已記錄于恰哎當(dāng)?shù)馁~戶。愛E.采

15、購交易已哀記錄于正確的會(huì)拔計(jì)期間。哀（二）實(shí)質(zhì)性程凹序叭1.將采購明細(xì)疤賬中記錄的交易芭同購貨發(fā)票、驗(yàn)捌收單和其他證明搬文件比較。奧2.參照購貨發(fā)擺票，比較會(huì)計(jì)科奧目表上的分類。板3.從購貨發(fā)票扒追查至采購明細(xì)半賬。胺4.從驗(yàn)收單追稗查至采購明細(xì)賬盎。百5.將驗(yàn)收單和癌購貨發(fā)票上的日白期與采購明細(xì)賬案中的日期進(jìn)行比罷較。啊6.檢查購貨發(fā)襖票、驗(yàn)收單、訂敗貨單和請(qǐng)購單的擺合理性和真實(shí)性伴。啊7.追查存貨的芭采購至存貨永續(xù)鞍盤存記錄。癌【要求】請(qǐng)根據(jù)搬上述資料分析并伴回答下列問題：百（1）根據(jù)題中稗給出的審計(jì)目標(biāo)礙，指出對(duì)應(yīng)的相哎關(guān)認(rèn)定。岸（2）針對(duì)每一盎審計(jì)目標(biāo)，選擇搬相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程版序。答案：

16、俺相關(guān)認(rèn)定般審計(jì)目標(biāo)叭實(shí)質(zhì)性程序百發(fā)生班所記錄的采購交壩易已發(fā)生，且與盎被審計(jì)單位有關(guān)哎1.將采購明細(xì)拔賬中記錄的交易挨同購貨發(fā)票、驗(yàn)捌收單和其他證明巴文件比較罷2.追查存貨的八采購至存貨永續(xù)啊盤存記錄。隘3.檢查購貨發(fā)瓣票、驗(yàn)收單、訂般貨單和請(qǐng)購單的背合理性和真實(shí)性拜。巴完整性搬所有應(yīng)當(dāng)記錄的斑采購交易和事項(xiàng)半均已記錄藹1、從購貨發(fā)票俺追查至采購明細(xì)捌賬。罷2、從驗(yàn)收單追背查至采購明細(xì)賬叭。扒準(zhǔn)確性扒與采購交易和事瓣項(xiàng)有關(guān)的金額及把其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)拜記錄板1、將采購明細(xì)伴賬中記錄的交易跋同購貨發(fā)票驗(yàn)收疤單和其他證明文暗件比較挨分類藹采購交易和事項(xiàng)伴已記錄于恰當(dāng)?shù)陌荣~戶 埃1、參照購貨發(fā)斑票，比

17、較會(huì)計(jì)科拔目表上的分類岸截止癌采購交易已記錄把于正確的會(huì)計(jì)期艾間 案1、將驗(yàn)收單和背購貨發(fā)票上的日罷期與采購明細(xì)賬藹中的日期進(jìn)行比哀較凹2.【資料】A柏BC會(huì)計(jì)師事務(wù)哀所已于12月6俺日接受某制造公佰司的委托，對(duì)其啊年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)俺行審計(jì)。公司總礙經(jīng)理介紹說，公敗司已于11月2拜5日對(duì)存貨進(jìn)行皚了全面盤點(diǎn)，但胺因歷年從事該公瓣司年度審計(jì)的M版會(huì)計(jì)師事務(wù)所的耙注冊(cè)會(huì)計(jì)師馬某扒已離職，因而1奧1月25日的存絆貨盤點(diǎn)未經(jīng)注冊(cè)般會(huì)計(jì)師現(xiàn)場觀察襖，馬某辭職也是唉公司變更委托A疤BC事務(wù)所的主柏要原因。公司總奧經(jīng)理不同意再度扳停工盤點(diǎn)存貨，靶理由是產(chǎn)品的交班貨期臨近，但1奧1月25日盤點(diǎn)挨時(shí)的所有資料均凹

18、可提供復(fù)核。A芭BC會(huì)計(jì)師事務(wù)唉所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師哎深入了解與測試敖了該公司存貨的懊內(nèi)部控制情況，芭認(rèn)為是比較健全邦有效的；詳細(xì)檢版查了該公司的盤哀點(diǎn)資料，并于1伴2月31日抽點(diǎn)拜了約占存貨總價(jià)案值10%的項(xiàng)目澳，抽點(diǎn)的項(xiàng)目經(jīng)按追查永續(xù)盤存記案錄，未發(fā)現(xiàn)重大芭差異。12月3斑1日公司總資產(chǎn)埃2700萬元中哀存貨達(dá)1300把萬元。八【要求】如果財(cái)板務(wù)報(bào)表中其它項(xiàng)壩目的審計(jì)均沒有隘發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，俺請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師罷能否簽發(fā)無保留拔意見的審計(jì)報(bào)告伴?試說明注冊(cè)會(huì)板計(jì)師簽發(fā)無保留敗意見或非無保留搬意見審計(jì)報(bào)告的敖理由。答案：唉在此情況下，注熬冊(cè)會(huì)計(jì)師不能簽俺發(fā)無保留意見的扮審計(jì)報(bào)告。隘版因?yàn)橛^察被審計(jì)靶單位

19、的存貨盤點(diǎn)柏是存貨審計(jì)中最絆重要的步驟，被拜審計(jì)單位不同意奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施疤盤點(diǎn)，在存貨占扳總資產(chǎn)比重相當(dāng)扒大的情況下，可澳認(rèn)為是對(duì)審計(jì)范藹圍的重大限制。皚皚11月25日被跋審計(jì)單位已自行柏盤點(diǎn)。被審計(jì)單氨位交貨期臨近并啊不能成為注冊(cè)會(huì)凹計(jì)師無法實(shí)施觀靶察被審計(jì)單位存板貨盤點(diǎn)審計(jì)程序班的理由。挨昂被審計(jì)單位應(yīng)在懊11月25日前扒變更委托，使得柏ABC會(huì)計(jì)師事昂務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師愛能夠觀察被審計(jì)稗單位11月25挨日的存貨盤點(diǎn)。瓣同時(shí)，ABC會(huì)班計(jì)師事務(wù)所對(duì)被版審計(jì)單位變更委跋托應(yīng)引起注意，稗已免其中有詐。耙因?yàn)轳R某的辭職瓣不足以導(dǎo)致被審板計(jì)單位變更委托瓣另一家會(huì)計(jì)師事頒務(wù)所。ABC會(huì)俺計(jì)師事務(wù)所應(yīng)堅(jiān)

20、安持再次實(shí)施存貨霸盤點(diǎn)?？砂才旁跀?2月31日或霸之后進(jìn)行。否則絆不得簽發(fā)無保留拌意見的審計(jì)報(bào)告叭。審計(jì)學(xué)04任務(wù)瓣1、【資料】岳骯華會(huì)計(jì)事務(wù)所在八石油龍昌（60稗0772）20傲03年年報(bào)審計(jì)藹報(bào)告中，出具了敗解釋性說明。報(bào)搬告指出，公司購按買的綠洲廣場1板.58億元房產(chǎn)骯截至報(bào)告日相關(guān)半房產(chǎn)過戶手續(xù)正佰在辦理中，該部捌分房產(chǎn)武漢綠洲佰企業(yè)（集團(tuán)）有藹限公司未能按約爸裝修完工，依合扮同規(guī)定已計(jì)收違頒約金。此外報(bào)告拔提示，公司持股辦10%的中油管阿道實(shí)業(yè)投資開發(fā)邦有限公司欠付公稗司款項(xiàng)合計(jì)49笆17萬元，公司白尚對(duì)其提供借款笆擔(dān)保1530萬笆元。哀截至2005年巴2月，武漢綠洲愛持有石油龍昌8

21、拜.9%的股份，拔為公司第三大股白東。石油龍昌董埃事會(huì)在年報(bào)中表瓣示，公司正積極按督促武漢綠洲盡拌快辦理綠洲廣場埃房產(chǎn)過戶手續(xù)，阿并已按協(xié)議規(guī)定扳向其收取違約金靶1136萬元。半2004年上半皚年，公司又向其襖收取違約金56愛8萬元。此外，柏中油管道實(shí)業(yè)投柏資開發(fā)有限公司把對(duì)公司的欠款已奧制定了還款計(jì)劃安，按計(jì)劃200扒4年4月5日該鞍公司已歸還欠款愛2000萬元。拔石油龍昌200稗5年2月3的年挨報(bào)更正公告稱，叭岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所按已經(jīng)對(duì)原審計(jì)報(bào)罷告進(jìn)行了修改，熬修改后的審計(jì)報(bào)熬告為標(biāo)準(zhǔn)無保留稗意見。公告強(qiáng)調(diào)皚，上述修改對(duì)公爸司2003年度俺報(bào)告中的其他內(nèi)敗容并無影響。（岸摘自中國證券傲報(bào)200

22、5年拜2月3日，作者安：萬寧）壩【要求】請(qǐng)根據(jù)瓣上述背景材料思安考和分析下列問八題：叭（1）石油龍昌皚年報(bào)審計(jì)意見改佰變的依據(jù)是什么邦？岸（2）這種改變把是否為審計(jì)失敗笆？骯上述修改對(duì)公司懊2003年度報(bào)靶告中的其他內(nèi)容俺有無影響？扮答：(1)根據(jù)礙中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師伴獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的埃規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)凹師只有在上市公安司涉及重大不確靶定性因素和危及骯企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的胺事項(xiàng)時(shí)，才可以隘出具附解釋說明八的無保留意見審暗計(jì)報(bào)告。200懊3年岳華會(huì)計(jì)事癌務(wù)所出具解釋性瓣說明是基于石油矮龍昌公司存在著霸涉及重大不確定敖性因素（包括：扮綠洲廣場1.5白8億元房產(chǎn)過戶扒手續(xù)何時(shí)辦理完癌畢，原持有該房癌產(chǎn)的武漢綠洲企

23、扮業(yè)是否能按約裝背修完工，計(jì)收的唉違約金是否能夠半收回）和危及企愛業(yè)持續(xù)經(jīng)營的事板項(xiàng)（石油龍昌公襖司尚未收回中油耙管道實(shí)業(yè)投資開安發(fā)有限公司的4稗917萬元欠款昂，同時(shí)對(duì)其提供埃借款擔(dān)保的15俺30萬元，嚴(yán)重懊影響到企業(yè)的持壩續(xù)經(jīng)營）存在的辦前提。故當(dāng)時(shí)事安務(wù)所應(yīng)對(duì)公司2背003年度出具伴帶解釋性說明的背無保留審計(jì)意見奧。而到2005背年2月3日，上按述因素及事項(xiàng)基霸本消除，石油龍壩昌公司不再存在哎獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)叭定的情形，如再岸繼續(xù)保留當(dāng)初對(duì)頒石油龍昌公司的霸帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的扮無保留意見，則胺與獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則瓣規(guī)定的相關(guān)要求翱不符。故應(yīng)按照凹需要改變年報(bào)審罷計(jì)意見.埃(2) 此種改笆變不是審計(jì)失

24、敗暗。所謂班“鞍審計(jì)失敗芭”版是指審計(jì)人員由百于沒有遵守審計(jì)扮準(zhǔn)則的要求，未罷能在企事業(yè)單位敖經(jīng)營活動(dòng)中通過藹系統(tǒng)、規(guī)范審計(jì)胺方法評(píng)價(jià)和改善版組織的風(fēng)險(xiǎn)管理邦、組織經(jīng)營而出骯具或披露了錯(cuò)誤唉的審計(jì)意見，由拜此引起審計(jì)爭議斑，導(dǎo)致審計(jì)形象敗的失敗，包括會(huì)跋計(jì)師事務(wù)所指派哀了不合格的助理絆人員去執(zhí)行審計(jì)般任務(wù)，未能發(fā)現(xiàn)把應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)哎報(bào)表中存在的重?cái)〈箦e(cuò)報(bào)；或者盡扮管派了合格的審案計(jì)人員去執(zhí)行審版計(jì)，但該審計(jì)人襖員在審計(jì)過程中板沒有盡到應(yīng)有的懊職業(yè)謹(jǐn)慎等。在啊此案例中岳華會(huì)頒計(jì)師事務(wù)所對(duì)審襖計(jì)報(bào)告意見的修挨改并不符合審計(jì)叭失敗的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)稗，反而正是因?yàn)榘撌聞?wù)所嚴(yán)格遵澳循審計(jì)準(zhǔn)則要求跋，要客觀、

25、公正笆反映被審計(jì)單位氨經(jīng)營狀況和水平辦，才會(huì)提出對(duì)其邦已出具的審計(jì)意絆見進(jìn)行更正，故百?zèng)Q不能據(jù)此認(rèn)定百為審計(jì)失敗。(拔3) 上述修改巴對(duì)公司2003藹年度報(bào)告中的其懊他內(nèi)容并無影響白。2003年會(huì)笆計(jì)師事務(wù)所發(fā)布版的年度報(bào)告審計(jì)瓣意見實(shí)質(zhì)為帶強(qiáng)骯調(diào)性事項(xiàng)的無保案留意見。根據(jù)審邦計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于強(qiáng)調(diào)靶事項(xiàng)段的有關(guān)規(guī)盎定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師案在審計(jì)報(bào)告中增奧加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是版為了提醒財(cái)務(wù)報(bào)骯表使用者關(guān)注某皚些事項(xiàng)，并不影按響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)跋表的審計(jì)意見。柏本案例中發(fā)生的版上述修改，屬原壩審計(jì)報(bào)告中強(qiáng)調(diào)版事項(xiàng)段提及的有安關(guān)內(nèi)容的變化，懊對(duì)審計(jì)報(bào)告中的癌其他內(nèi)容沒有任辦何影響。擺【資料】201吧0年1月20日昂M會(huì)計(jì)師

26、事務(wù)所擺完成了對(duì)ABC邦公司2009年奧會(huì)計(jì)報(bào)表的審閱佰業(yè)務(wù)。在審閱過懊程中，審計(jì)人員阿了解了ABC公凹司及其環(huán)境；詢柏問了ABC公司背采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則澳和相關(guān)會(huì)計(jì)制度按，并對(duì)交易和事癌項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量熬和報(bào)告進(jìn)行了重拌點(diǎn)詢問。ABC辦公司管理層告訴扳審計(jì)人員，由于岸存貨可變現(xiàn)凈值爸難以確定，對(duì)存百貨按成本進(jìn)行期拔末計(jì)價(jià)，審計(jì)人按員發(fā)現(xiàn)其存貨已吧存在減值跡象。啊【要求】請(qǐng)根據(jù)跋上述材料分析和背回答下列問題：哎（1）審計(jì)人員懊對(duì)所審閱財(cái)務(wù)報(bào)跋表如果提出無保搬留結(jié)論，應(yīng)當(dāng)同頒時(shí)滿足什么條件胺？ 襖（2）假設(shè)上述挨錯(cuò)誤是重大的，氨審計(jì)人員可能出叭具那種類型的審哀閱結(jié)論？熬假定應(yīng)出具保留伴結(jié)論的審閱報(bào)告礙

27、，請(qǐng)代審計(jì)人員埃出具審閱報(bào)告。百答：1、對(duì)所審澳閱財(cái)務(wù)報(bào)表提出奧無保留結(jié)論，應(yīng)按當(dāng)同時(shí)滿足以下佰條件： 白(1) 審計(jì)人邦員沒有注意到任哎何事項(xiàng)使其相信瓣財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按稗照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)挨則和相關(guān)會(huì)計(jì)制癌度的規(guī)定編制，吧未能在所有重大熬方面公允反映被隘審閱單位的財(cái)務(wù)藹狀況、經(jīng)營成果隘和現(xiàn)金流量。 笆(2) 審計(jì)人疤員已經(jīng)按照審閱哎準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃爸和實(shí)施審閱工作搬，在審閱過程中白未受到限制。班2、如果注意到挨某些事項(xiàng)使其相把信財(cái)務(wù)報(bào)表沒有擺按照適用的會(huì)計(jì)鞍準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)骯制度的規(guī)定編制俺，未能在所有重盎大方面公允反映盎被審閱單位的財(cái)百務(wù)狀況、經(jīng)營成哎果和現(xiàn)金流量，艾注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拔在審閱報(bào)告的結(jié)案

28、論段前增設(shè)說明啊段，說明這些事盎項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的哀影響，并提出保澳留結(jié)論。如果這爸些事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)愛表的影響非常重扳大和廣泛，以至板于認(rèn)為僅提出保疤留結(jié)論不足以揭骯示財(cái)務(wù)報(bào)表的誤暗導(dǎo)性或不完整性拔，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)敖當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表提唉出否定結(jié)論，即暗財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按百照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)埃則和相關(guān)會(huì)計(jì)制絆度的規(guī)定編制，矮未能在所有重大鞍方面公允反映被伴審閱單位的財(cái)務(wù)襖狀況、經(jīng)營成果班和現(xiàn)金流量。巴板審閱報(bào)告ABC癌股份有限公司全愛體股東：我們審鞍閱了后附的AB捌C股份有限公司扮（以下簡稱AB般C公司）財(cái)務(wù)報(bào)巴表，包括200按9年12月31案日的資產(chǎn)負(fù)債表癌，2009年度哀的利潤表、股東跋權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)版金流量表

29、以及財(cái)敗務(wù)報(bào)表附注。這吧些財(cái)務(wù)報(bào)表的編耙制是ABC公司襖管理層的責(zé)任，拜我們的責(zé)任是在熬實(shí)施審閱工作的背基礎(chǔ)上對(duì)這些財(cái)?shù)K務(wù)報(bào)表出具審閱背報(bào)告。我們按照伴中國注冊(cè)會(huì)計(jì)案師審閱準(zhǔn)則第2礙101號(hào)拜壩財(cái)務(wù)報(bào)表審閱絆的規(guī)定執(zhí)行了審暗閱業(yè)務(wù)。該準(zhǔn)則絆要求我們計(jì)劃和翱實(shí)施審閱工作，礙以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是伴否不存在重大錯(cuò)傲報(bào)獲取有限保證啊。審閱主要限于案詢問公司有關(guān)人背員和對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敖實(shí)施分析程序，愛提供的保證程度霸低于審計(jì)。我們艾沒有實(shí)施審計(jì)，胺因而不發(fā)表審計(jì)哀意見。ABC公瓣司管理層告知我佰們，存貨以高于盎可變現(xiàn)凈值的成吧本計(jì)價(jià)。由AB巴C公司管理層編襖制并經(jīng)過我們審凹閱的計(jì)算表顯示安，如果根據(jù)企業(yè)板會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

30、規(guī)定的阿成本與可變現(xiàn)凈扒值孰低法計(jì)價(jià)，胺存貨的賬面價(jià)值藹將減少X元，凈芭利潤和股東權(quán)益鞍將減少X元。根般據(jù)我們的審閱，唉除了上述存貨價(jià)叭值高估所造成的柏影響外，我們沒八有注意到任何事翱項(xiàng)使我們相信財(cái)挨務(wù)報(bào)表沒有按照扳適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則瓣和相關(guān)會(huì)計(jì)制度翱的規(guī)定編制，未昂能在所有重大方伴面公允反映被審邦閱單位的財(cái)務(wù)狀耙況、經(jīng)營成果和耙現(xiàn)金流量。XY襖Z會(huì)計(jì)師事務(wù)所捌（蓋章）懊癌翱叭中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師背：扳艾（簽名并蓋章）罷中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師班：凹奧（簽名并蓋章）邦 中國頒斑市盎氨邦 2010年1邦月20日捌任務(wù)板5部分題答案瓣請(qǐng)看好單選的答奧案在上邊一欄，皚判斷題要一個(gè)一暗個(gè)的找皚單選題啊CBCAB C懊BD

31、CC CC隘BDA ADC佰AB絆1. 與國家審傲計(jì)和內(nèi)部審計(jì)相岸比，下列屬于社艾會(huì)審計(jì)特有的審矮計(jì)文書是： A. 審計(jì)報(bào)告稗B. 審計(jì)決定敖書八C. 審計(jì)通知按書唉D. 業(yè)務(wù)約定盎書滿分：2 分斑2. 被審計(jì)單襖位的內(nèi)部控制未啊能發(fā)現(xiàn)或防止重罷大差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)是岸（） A. 固有風(fēng)險(xiǎn)B. 控制風(fēng)險(xiǎn)C. 檢查風(fēng)險(xiǎn)D. 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)滿分：2 分胺3. 以下關(guān)于版政府審計(jì)、內(nèi)部敗審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)癌師審計(jì)的論述，爸正確的是（ ）板。 八A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)矮師審計(jì)和政府審胺計(jì)都是隨著商品吧經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)奧生和發(fā)展的。藹B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)鞍師審計(jì)作為一種癌外部審計(jì)，在工壩作中要利用內(nèi)部傲審計(jì)的工作成果矮，因此，內(nèi)部審扳計(jì)

32、是注冊(cè)會(huì)計(jì)師哀審計(jì)的基礎(chǔ)。扳C. 從獨(dú)立性吧和權(quán)威性而言，扒由議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的政拔府審計(jì)最為適宜傲。跋D. 政府審計(jì)氨和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審斑計(jì)相對(duì)審計(jì)客體俺而言，都具有較昂強(qiáng)的獨(dú)立性，而頒僅在審計(jì)方式上翱存在較大區(qū)別。滿分：2 分版4. 通過對(duì)庫矮存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤阿取得的證據(jù)屬于哀： A. 實(shí)物證據(jù)B. 視聽證據(jù)C. 鑒定證據(jù)D. 環(huán)境證據(jù)滿分：2 分安5. 在判斷審暗計(jì)工作質(zhì)量方面盎，（ ）是最權(quán)叭威的標(biāo)準(zhǔn)。 百A. 獨(dú)立審計(jì)般準(zhǔn)則矮B. 審計(jì)質(zhì)量拜控制準(zhǔn)則扳C. 職業(yè)道德扳準(zhǔn)則傲D. 后續(xù)教育白準(zhǔn)則滿分：2 分捌6. 社會(huì)審計(jì)愛組織在準(zhǔn)備階段奧應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單伴位簽訂的書面文傲件是： 背A. 審計(jì)通知版書

33、B. 書面承諾翱C. 審計(jì)業(yè)務(wù)安約定書D. 審計(jì)協(xié)議滿分：2 分鞍7. 國家審計(jì)辦、內(nèi)部審計(jì)和社阿會(huì)審計(jì)的審計(jì)程敖序中，在審計(jì)準(zhǔn)岸備階段都應(yīng)做到愛工作是： 唉A. 發(fā)出審計(jì)百通知書芭B. 制定審計(jì)八方案暗C. 要求被審柏計(jì)單位提供書面哎承諾骯D. 簽訂審計(jì)伴業(yè)務(wù)約定書滿分：2 分白8. 以實(shí)物出胺資的，注冊(cè)會(huì)計(jì)邦師不需實(shí)施的程般序?yàn)椋?） 敖A. 觀察、檢班查實(shí)物啊B. 審驗(yàn)實(shí)物爸權(quán)屬轉(zhuǎn)移情況伴C. 按照國家懊規(guī)定在評(píng)估的基白礎(chǔ)上審驗(yàn)其價(jià)值挨D. 審驗(yàn)實(shí)物敖出資比例是否符骯合規(guī)定滿分：2 分拌9. 下列有關(guān)埃審計(jì)目標(biāo)的表述鞍中。正確的是：藹 哎A. 審計(jì)目標(biāo)盎是審計(jì)行為的過扒程與結(jié)果版B. 審

34、計(jì)目標(biāo)鞍在不同的歷史時(shí)扮期是不相同的胺C. 審計(jì)目標(biāo)哎體系包括審計(jì)總挨目標(biāo)和審計(jì)具體吧目標(biāo)兩個(gè)層次百D. 審計(jì)總目耙標(biāo)由審計(jì)具體標(biāo)熬準(zhǔn)組成滿分：2 分傲10. 下列審案計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中涉靶及的各風(fēng)險(xiǎn)因素叭中決定審計(jì)人員昂將要實(shí)施的審計(jì)藹程序的性質(zhì)、時(shí)啊間和范圍的是（礙 ）。 A. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B. 抽樣風(fēng)險(xiǎn)扒C. 可接受的阿檢查風(fēng)險(xiǎn)罷D. 重大錯(cuò)報(bào)岸風(fēng)險(xiǎn)滿分：2 分凹11. 下列關(guān)扮于審計(jì)準(zhǔn)則的表挨述中，錯(cuò)誤的是拔： 暗A(chǔ). 審計(jì)準(zhǔn)則奧是確定和解脫審埃計(jì)責(zé)任的依據(jù)拜B. 審計(jì)準(zhǔn)則斑是衡量審計(jì)質(zhì)量埃的尺度辦C. 審計(jì)準(zhǔn)則暗是評(píng)價(jià)被審計(jì)單跋位的標(biāo)準(zhǔn)愛D. 審計(jì)準(zhǔn)則傲是審計(jì)人員必須稗遵守的行為規(guī)范滿分：2

35、分?jǐn)[12. （ ）哎是指在審查某個(gè)壩項(xiàng)目時(shí)，通過調(diào)襖整有關(guān)數(shù)據(jù)，從骯而求得需要證實(shí)敗數(shù)據(jù)的方法。 A. 審閱法B. 核對(duì)法C. 調(diào)節(jié)法D. 抽樣法滿分：2 分?jǐn)[13. 下列專按用術(shù)語哪些表示案的是保留意見(拜 )。 佰A. 由于上述靶問題造成的重大耙影響般B. 除上述問捌題造成的影響以扒外安C. 除存在上稗述問題以外耙D. 由于無法般獲取必要的審計(jì)耙證據(jù)滿分：2 分靶14. 下列事癌項(xiàng)（ ）中，注頒冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)阿任中規(guī)定為重大柏過失。 奧A. 沒有保持翱職業(yè)上應(yīng)有的合伴理的謹(jǐn)慎擺B. 沒有按照敖審計(jì)準(zhǔn)則的主要頒要求執(zhí)行審計(jì)百C. 未按特定霸審計(jì)項(xiàng)目取得必藹要和充分的審計(jì)鞍證據(jù)岸D. 明知委托

36、頒單位的會(huì)計(jì)報(bào)表把有重大錯(cuò)報(bào)，卻壩出具無保留意見哀的審計(jì)報(bào)告滿分：2 分班15. 根據(jù)我骯國目前的實(shí)際情皚況，國家審計(jì)的跋首要目標(biāo)是： A. 真實(shí)性B. 合法性C. 效益性D. 客觀性滿分：2 分案16. 綜合類胺工作底稿包括(罷 )。 A. 審計(jì)計(jì)劃B. 經(jīng)濟(jì)合同C. 協(xié)議章程佰D. 實(shí)質(zhì)性測案試記錄滿分：2 分巴17. 使用重礙要性水平，可能擺無助于實(shí)現(xiàn)下列捌目的（ ）。 胺A. 確定風(fēng)險(xiǎn)哎評(píng)估程序的性質(zhì)疤、時(shí)間和范圍笆B. 識(shí)別和評(píng)八估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)熬C. 確定進(jìn)一班步審計(jì)程序的性澳質(zhì)、時(shí)間和范圍敖D. 確定重大襖不確定事項(xiàng)發(fā)生版的可能性滿分：2 分扳18. 下列有把關(guān)審計(jì)目標(biāo)的表傲述中，

37、正確的是扮（ ） 矮A. 審計(jì)目標(biāo)敗是審計(jì)行為的結(jié)敗果巴B. 審計(jì)目標(biāo)拜在不同的歷史時(shí)把期是相同的哎C. 審計(jì)目標(biāo)百體系包括審計(jì)總靶目標(biāo)和審計(jì)具體埃目標(biāo)兩個(gè)層次耙D. 審計(jì)總目昂標(biāo)由審計(jì)具體目澳標(biāo)組成滿分：2 分拔19. 當(dāng)可接耙受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降熬低時(shí)，審計(jì)人員爸可能采取的措施皚是（ ）。 懊A. 將計(jì)劃實(shí)靶施實(shí)質(zhì)性程序的巴時(shí)間從其中移至耙期末藹B. 降低評(píng)估疤的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)哎C. 縮小實(shí)質(zhì)礙性程序的范圍百D. 消除固有拌風(fēng)險(xiǎn)滿分：2 分按20. 中華拌人民共和國審計(jì)半法正式實(shí)施的柏時(shí)間是（ ） 芭A. 1994爸年1月1日邦B. 1995八年1月1日藹C. 1996盎年5月1日啊D. 2000

38、翱年1月1日多選題巴1. （ ）一芭般采用抽查性盤吧點(diǎn)。 BDA. 現(xiàn)金B(yǎng). 固定資產(chǎn)C. 黃金D. 產(chǎn)成品E. 在途商品滿分：2 分胺2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)隘師在財(cái)務(wù)報(bào)表審矮閱業(yè)務(wù)中實(shí)施的哀主要程序有（ 扒AD） A. 詢問B. 控制測試C. 函詢D. 分析程序E. 重新執(zhí)行滿分：2 分昂3. 下列事項(xiàng)擺屬于直接或有事阿項(xiàng)（ ABCD鞍） A. 未決訴訟B. 未決索賠C. 稅務(wù)糾紛挨D. 產(chǎn)品質(zhì)量斑保證E. 應(yīng)收賬款滿分：2 分阿4. 綜合類驗(yàn)氨資工作底稿通常昂包括（ ABC俺） A. 驗(yàn)資報(bào)告B. 驗(yàn)資計(jì)劃百C. 被審驗(yàn)單芭位基本情況表昂D. 貨幣出資罷審驗(yàn)程序表拜E. 驗(yàn)資事項(xiàng)扮聲明書滿分：2

39、分礙5. 下列各項(xiàng)霸中，屬于控制環(huán)鞍境要素的有： 艾ABE埃A. 管理當(dāng)局柏的觀念和經(jīng)營風(fēng)巴格隘B. 人事政策吧和員工素質(zhì)哎C. 不相容職把責(zé)的分離板D. 對(duì)財(cái)產(chǎn)實(shí)矮物的防護(hù)措施挨E. 組織結(jié)構(gòu)唉的設(shè)置滿分：2 分白6. 下列各項(xiàng)笆中，屬于內(nèi)部控耙制五要素中控制板活動(dòng)要素的內(nèi)容阿有： BCDE拔A. 員工素質(zhì)安控制耙B. 業(yè)務(wù)授權(quán)芭控制氨C. 職責(zé)分工俺控制昂D. 憑證與記稗錄控制E. 獨(dú)立稽核滿分：2 分凹7. 審計(jì)證據(jù)爸的特點(diǎn)是(AB罷CDE )。 A. 相關(guān)性B. 重要性C. 客觀性D. 可靠性E. 足夠性滿分：2 分盎8. （ ）審斑計(jì)工作底稿歸檔拔后屬于永久性檔鞍案保存。 D扒A.

40、關(guān)聯(lián)方資版料百B. 企業(yè)營業(yè)埃執(zhí)照C. 公司章程邦D. 庫存現(xiàn)金叭盤點(diǎn)表艾E. 計(jì)算復(fù)核安資料滿分：2 分澳9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)邦師職業(yè)道德規(guī)范矮要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師芭執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)或癌其他鑒證業(yè)務(wù)，背應(yīng)當(dāng)保持（ ）愛的獨(dú)立。 DEA. 時(shí)間上B. 地點(diǎn)上C. 經(jīng)濟(jì)上D. 形式上E. 實(shí)質(zhì)上滿分：2 分疤10. 以下關(guān)鞍于國家審計(jì)的審班計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的說挨法中，錯(cuò)誤的有般： DE吧A. 審計(jì)項(xiàng)目頒計(jì)劃由上級(jí)審計(jì)百機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)伴目、自行安排項(xiàng)敖目、授權(quán)審計(jì)項(xiàng)伴目、政府交辦項(xiàng)阿目、其他交辦、佰委托或舉報(bào)項(xiàng)目巴構(gòu)成巴B. 審計(jì)項(xiàng)目頒計(jì)劃由文字和表岸格兩部分構(gòu)成敗C. 為保證審藹計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的科耙學(xué)有效和切實(shí)可胺行，審

41、計(jì)機(jī)關(guān)在懊編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)啊劃時(shí)，必須遵循百依法獨(dú)立開展審阿計(jì)監(jiān)督的原則，拌圍繞國家經(jīng)濟(jì)工般作的核心任務(wù)和笆宏觀調(diào)控重點(diǎn)，礙分別輕重緩急，佰妥善安排各項(xiàng)工哀作案D. 審計(jì)項(xiàng)目扳計(jì)劃可以隨著周安圍情況的不同而盎及時(shí)調(diào)整，以便壩更好的完成任務(wù)癌E. 為了使審捌計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃更好矮的落到實(shí)處，審拜計(jì)機(jī)關(guān)可以建立俺審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)熬行情況的報(bào)告制襖度判斷題拌1. 審計(jì)報(bào)壩告，就是查帳驗(yàn)敖證報(bào)告，是審計(jì)暗工作的最終成果拔。（） A. 敖錯(cuò)誤伴2. 注冊(cè)會(huì)搬計(jì)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)襖時(shí)必須與客戶保熬持實(shí)質(zhì)上和形式疤上的獨(dú)立。（）艾 B. 正確襖3. 注冊(cè)會(huì)芭計(jì)師在執(zhí)行商定矮程序業(yè)務(wù)中，不疤需要為了獲取額扒外的證據(jù)，在委稗托

42、范圍之外執(zhí)行矮額外的程序。（啊）B. 正確芭4. 標(biāo)準(zhǔn)意絆見審計(jì)報(bào)告，是爸注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被壩審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)熬表發(fā)表不帶說明胺段的無保留意見靶審計(jì)報(bào)告。（）班B. 正確哎5. 審計(jì)工阿作底稿的保管，絆一般都屬于永久般性保管。( )隘 A. 錯(cuò)誤壩6. 審計(jì)人澳員取得的書面證澳據(jù)證明力都很強(qiáng)疤。( ) A.佰 錯(cuò)誤扳7. 對(duì)于客案戶委托金融機(jī)構(gòu)吧代管的投資債券俺，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如熬無法進(jìn)行實(shí)地盤拔點(diǎn)，則須向代管扒機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證。熬( )B. 正班確骯8. 審計(jì)的唉職能與地位密不爸可分，審計(jì)的職壩能決定著審計(jì)的白地位，審計(jì)的地版位又影響著的審把計(jì)的職能。（）礙B. 正確爸9. 審計(jì)報(bào)瓣告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師辦對(duì)被審

43、計(jì)單位與擺會(huì)計(jì)報(bào)表所有方版面發(fā)表審計(jì)意見案。（） A. 敗錯(cuò)誤斑10. 客觀懊性被認(rèn)為是審計(jì)八人員的靈魂。（敖） A. 錯(cuò)誤伴11. 環(huán)境哀證據(jù)可以幫助審盎計(jì)人員了解被審拌計(jì)單位和審計(jì)事挨項(xiàng)所處的環(huán)境，昂為審計(jì)人員分析跋判斷審計(jì)事項(xiàng)提岸供有用的線索。板（）B. 正確凹12. 無論板是順查還是逆查挨，均需要運(yùn)用審俺閱法和核對(duì)法。安（）B. 正確百13. 民間班審計(jì)組織是指經(jīng)扳國家主管部門批安準(zhǔn)和注冊(cè)的會(huì)計(jì)班師事務(wù)所。民間懊審計(jì)組織不象國般家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)伴部審計(jì)機(jī)構(gòu)那樣巴，直接隸屬于某礙個(gè)機(jī)構(gòu)或部門，斑而是以法人形式奧出現(xiàn)，在組織上邦具有經(jīng)濟(jì)主體和凹監(jiān)督主體的特征盎，不直接隸屬于艾哪個(gè)部門或機(jī)構(gòu)骯

44、，與委托者以契般約形式表現(xiàn)其相班互關(guān)系。（） 頒 B. 正確靶14. 對(duì)于案資產(chǎn)負(fù)債日至審稗計(jì)報(bào)告日被審計(jì)般單位未調(diào)整或未案披露的期后事項(xiàng)拔，審計(jì)人員可不巴予關(guān)注。（） 奧A. 錯(cuò)誤翱15. 預(yù)測阿性財(cái)務(wù)信息所涵按蓋的期間必須是笆未來期間的數(shù)據(jù)哀。（） A. 礙錯(cuò)誤版16. 順查澳法一般適用于規(guī)皚模較大，業(yè)務(wù)較襖多的大中型企業(yè)挨和會(huì)計(jì)憑證較多般的機(jī)關(guān)行政事業(yè)矮單位。（） A癌. 錯(cuò)誤壩17. 由于扒內(nèi)部控制存在固背有的局限性，審捌計(jì)人員只能對(duì)財(cái)愛務(wù)報(bào)告的可靠性班提供合理保證。般（）A. 錯(cuò)誤伴18. 注冊(cè)艾會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審俺計(jì)之前，要與被襖審計(jì)單位簽訂業(yè)啊務(wù)約定書。( 藹)B. 正確佰19. 當(dāng)

45、監(jiān)埃盤存貨程序受阻熬時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師捌應(yīng)考慮是否存在疤其他的替代程序俺。( ) A.案 錯(cuò)誤佰20. 注冊(cè)笆會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤責(zé)疤任應(yīng)包括現(xiàn)場監(jiān)拌督被審計(jì)單位盤暗點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)凹抽點(diǎn)。( ) 扳B. 正確拜21. 委托百人將會(huì)計(jì)報(bào)表與疤審計(jì)報(bào)告一同提岸交給使用人可以百減少編報(bào)單位對(duì)懊會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)愛性、合法性所負(fù)辦的責(zé)任。（） 骯A. 錯(cuò)誤哀22. 審計(jì)埃人員實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)絆估程序，可以確搬定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)稗的實(shí)際水平。 熬（） A. 錯(cuò)藹誤案23. 無論扮何種審計(jì)方式，搬審計(jì)主體都要與捌被審計(jì)單位簽訂版審計(jì)業(yè)務(wù)約定書阿。( ) A.矮 錯(cuò)誤挨24. 確定百重要性水平是在哎審計(jì)實(shí)施階段中阿進(jìn)行 ( ) 拔A

46、. 錯(cuò)誤礙25. 注冊(cè)昂會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)敗任是指對(duì)其出具捌的審計(jì)報(bào)告的真瓣實(shí)性、合法性，暗會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的公允八性負(fù)責(zé)。（） 扒A. 錯(cuò)誤癌26. 控制奧測試是指審計(jì)人芭員針對(duì)評(píng)估的重拔大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施敖的直接用以發(fā)現(xiàn)版認(rèn)定層次重大錯(cuò)笆報(bào)的審計(jì)程序。辦（） A. 錯(cuò)扳誤矮27. 審計(jì)暗報(bào)告的簽署日期斑為注冊(cè)會(huì)計(jì)師完拜成審計(jì)報(bào)告撰寫安的日期。（） 跋A. 錯(cuò)誤靶28. 為避罷免法律訴訟，注傲冊(cè)會(huì)計(jì)師絕對(duì)不伴能接受陷入財(cái)務(wù)哎和法律困境的單罷位的業(yè)務(wù)委托。扮（） A. 錯(cuò)誤懊29. 注冊(cè)頒會(huì)計(jì)師張為在執(zhí)俺業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)他俺無法勝任此項(xiàng)工叭作，那么他應(yīng)出疤示拒絕表示意見霸的審計(jì)報(bào)告。（傲） A. 錯(cuò)誤懊30. 審

47、計(jì)按獨(dú)立性主要表現(xiàn)癌在審計(jì)主體的獨(dú)啊立性，即有獨(dú)立扒的機(jī)構(gòu)和人員，愛審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員暗與被審單位在組版織上、經(jīng)濟(jì)上、霸工作過程中保持唉獨(dú)立。 （）B骯. 正確按31. 審計(jì)半起源與發(fā)展的客般觀基礎(chǔ)是要回答懊審計(jì)產(chǎn)生的過程捌問題。（） A板. 錯(cuò)誤八32. 在評(píng)俺估認(rèn)定層次重大叭錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如拌果預(yù)期控制的運(yùn)扳行是有效的，則傲審計(jì)人員不必實(shí)暗施實(shí)質(zhì)性程序，熬只須實(shí)施控制測傲試。（） A.安 錯(cuò)誤罷33. 函證巴法屬于俺“盎證實(shí)客觀事物板”昂的方法。( )板 A. 錯(cuò)誤霸34. 期后襖事項(xiàng)是審計(jì)的重辦要內(nèi)容之一，但啊其審計(jì)結(jié)果不會(huì)伴改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師藹出具審計(jì)報(bào)告的艾意見類型。（）胺 A. 錯(cuò)誤按35.

48、 如果靶注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法搬取得充分且適當(dāng)邦的審計(jì)證據(jù)，則藹可視情況發(fā)表保斑留意見，否定意邦見或無法表示意爸見。（） A.辦 錯(cuò)誤拌36. 效益俺審計(jì)是指由獨(dú)立白的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人耙員對(duì)部門和單位耙的會(huì)計(jì)資料及其埃所反映的經(jīng)濟(jì)活熬動(dòng)的效益性進(jìn)行佰評(píng)價(jià)的一種審計(jì)按形式。由于效益扮審計(jì)側(cè)重于效益愛性審計(jì)，因而主扒要通過監(jiān)督職能搬來完成。 （）啊 A. 錯(cuò)誤澳37. 注冊(cè)安會(huì)計(jì)師不得代行盎委托單位管理決扳策職能，這一規(guī)白定實(shí)質(zhì)上是為了礙對(duì)管理責(zé)任和報(bào)搬告責(zé)任加以區(qū)分案。（） B.鞍 正確瓣38. 在審艾計(jì)過程中，收集芭到的審計(jì)證據(jù)越靶多越好。( )絆 A. 錯(cuò)誤耙39. 與財(cái)百務(wù)報(bào)表審計(jì)相比哎，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

49、巴的檢查風(fēng)險(xiǎn)與鑒癌證風(fēng)險(xiǎn)較低。（百） A. 錯(cuò)誤扒40. 詢證稗函一般以被審計(jì)稗單位的名義簽發(fā)百，但須注明回函絆時(shí)要回至?xí)?jì)師稗事務(wù)所，并寫明昂地址，以保證所邦復(fù)函件能寄回到疤審計(jì)人員手中，翱切忌將函件寄回拌被審計(jì)單位，以翱避免被審計(jì)單位扒有關(guān)人員借機(jī)更哀改數(shù)字或截留。奧( ) B.盎 正確伴41. 無法稗表示意見審計(jì)報(bào)藹告就是不發(fā)表審扳計(jì)意見。（） 骯A. 錯(cuò)誤伴42. 當(dāng)被罷審計(jì)單位對(duì)存貨班實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，審皚計(jì)人員應(yīng)當(dāng)指揮奧盤點(diǎn)工作的進(jìn)行巴，并作為盤點(diǎn)小笆組成員進(jìn)行盤點(diǎn)敖。（） A. 稗錯(cuò)誤斑43. 注冊(cè)拜會(huì)計(jì)師在預(yù)測性昂財(cái)務(wù)信息審核中安，對(duì)管理層采用稗假設(shè)的合理性以巴及對(duì)預(yù)測性財(cái)務(wù)把信息的

50、編制和列絆報(bào)提供合理保證巴。（） A. 唉錯(cuò)誤敗44. 審計(jì)壩人員在提供專業(yè)隘服務(wù)時(shí)，可以代矮行被審計(jì)單位的俺管理決策職能。稗（） A. 錯(cuò)懊誤佰45. 驗(yàn)資班是特殊目的審計(jì)安業(yè)務(wù)，但不是鑒礙證業(yè)務(wù)。（） 熬A. 錯(cuò)誤巴46. 被審哎驗(yàn)單位因吸收合疤并增加注冊(cè)資本柏及實(shí)收資本應(yīng)進(jìn)半行設(shè)立驗(yàn)資。（半） A. 錯(cuò)誤啊47. 在我安國，審計(jì)的總目暗標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師唉通過執(zhí)行審計(jì)工扮作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表拔的合法性、真實(shí)班性和公允性發(fā)表辦審計(jì)意見。（）伴 A. 錯(cuò)誤岸48. 審計(jì)背依據(jù)包含審計(jì)準(zhǔn)氨則。（） A.皚 錯(cuò)誤疤49. 審計(jì)矮的分類就是按照盎審計(jì)主體和審計(jì)昂內(nèi)容所作的類別哎劃分。（） A邦. 錯(cuò)誤拌50

51、.民間審計(jì)阿是指由獨(dú)立的注把冊(cè)會(huì)計(jì)師，通昂過接受委托，對(duì)藹被審單位的會(huì)計(jì)懊資料及其所反映霸的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真擺實(shí)性、合法性和爸效益性進(jìn)行查證瓣、鑒證和評(píng)價(jià)的盎一種審計(jì)形式。俺（）B. 正確愛51. 一般扮而言，審計(jì)人員頒可通過實(shí)施控制邦測試，直接為認(rèn)班定層次獲取充分傲、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證罷據(jù)，進(jìn)而得出審擺計(jì)結(jié)論。（） 啊A. 錯(cuò)誤半52. 注冊(cè)礙會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審礙計(jì)之前，要由其霸所在的會(huì)計(jì)師事耙務(wù)所下達(dá)審計(jì)通絆知書。( ) 板A. 錯(cuò)誤安53. 審計(jì)搬人員如擬信賴內(nèi)啊部控制，應(yīng)實(shí)施拔分析程序，以將靶檢查風(fēng)險(xiǎn)控制在耙可接受的低水平爸。（） A. 搬錯(cuò)誤邦54. 在既靶定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水瓣平下，可接受的辦檢查風(fēng)險(xiǎn)

52、水平與澳認(rèn)定層次重大錯(cuò)瓣報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)哀果呈反向關(guān)系。胺（） B. 邦正確盎55. 存貨按期末盤點(diǎn)是被審拔計(jì)單位內(nèi)部控制把的基本要求，審岸計(jì)人員不應(yīng)承擔(dān)氨相應(yīng)的責(zé)任。（隘）B. 正確骯56. 凡是熬年度會(huì)計(jì)報(bào)表審敖計(jì)，都需要對(duì)期熬初余額進(jìn)行嚴(yán)格按審計(jì)。（） A扒. 錯(cuò)誤拌57. 注冊(cè)背會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)盎告并非對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)奧表的擔(dān)保，所以背，未檢查出財(cái)務(wù)霸報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)案，并不一定表示叭審計(jì)工作未按審扒計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行。（巴） B. 正阿確澳58. 設(shè)立瓣審計(jì)組織需要依拌據(jù)所有權(quán)監(jiān)督理笆論和有關(guān)法律法奧規(guī)的規(guī)定。（）懊 B. 正確奧59. 為了按保持審計(jì)的連續(xù)盎性和審計(jì)結(jié)果的扮可比性，注冊(cè)會(huì)辦計(jì)師對(duì)同一客戶

53、捌所進(jìn)行的多年度壩會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，熬應(yīng)使用相同的重半要性水平。（）安 A. 錯(cuò)誤懊60. 在世吧界范圍內(nèi)，有立暗法式、司法式、爸行政式和獨(dú)立式頒四種國家審計(jì)機(jī)芭關(guān)的設(shè)置形式，耙我國目前實(shí)行的盎是立法式組織模藹式。（） A.胺 錯(cuò)誤頒61. 對(duì)審疤計(jì)工作底稿復(fù)核靶以后，要簽名以胺便確定責(zé)任。(霸 ) B. 辦正確疤62. 如果懊注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證擺的應(yīng)收賬款無差艾異，則表明全部隘的應(yīng)收賬款余額敖正確。( ) 氨A. 錯(cuò)誤把63.與審計(jì)報(bào)疤告一樣，注冊(cè)會(huì)罷計(jì)師出具的商定背程序業(yè)務(wù)報(bào)告的奧標(biāo)題也應(yīng)該統(tǒng)一礙。（） A. 班錯(cuò)誤啊64. 審計(jì)骯人員在審計(jì)過程百中所收集到的審安計(jì)證據(jù)，都應(yīng)列哎示在審計(jì)工作底礙稿

54、中。( )B靶. 正確翱65. 驗(yàn)資暗業(yè)務(wù)的三方責(zé)任敗人是出資者、被拔審驗(yàn)單位和注冊(cè)澳會(huì)計(jì)師。（）B熬. 正確巴66. 財(cái)務(wù)般報(bào)表報(bào)出后，如柏果知悉在審計(jì)報(bào)皚告日已存在的、礙可能導(dǎo)致修改審八計(jì)報(bào)告的事實(shí)，佰注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)耙考慮是否需要修哀改財(cái)務(wù)報(bào)表，并拜與管理層討論，霸同時(shí)根據(jù)具體情巴況采取適當(dāng)措施扒。（） B. 扒正確啊67. 我國頒國家審計(jì)的起源埃基于西周的宰夫捌。（）B. 正八確伴68. 實(shí)施般控制測試與了解般內(nèi)部控制所采用按的審計(jì)程序大體扮相同，主要區(qū)別哎在于了解內(nèi)部控靶制所采用的審計(jì)斑程序中通常不包般括重新執(zhí)行。（拌） B. 正百確拜69. 為了保跋持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)骯慎，審計(jì)人員在唉審

55、計(jì)過程中必須哎對(duì)每一報(bào)表項(xiàng)目芭進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。翱（） A. 錯(cuò)靶誤百70. 如果審傲計(jì)項(xiàng)目組成員的扮主要近親屬在審捌計(jì)客戶中所處職敗位能夠?qū)蛻舻陌遑?cái)務(wù)狀況、經(jīng)營笆成果和現(xiàn)金流量辦施加重大影響，啊將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生哎不利影響。其中板的主要近親屬是瓣指配偶或子女。拔（） A. 錯(cuò)俺誤版71. 注冊(cè)靶會(huì)計(jì)師提供的鑒絆證業(yè)務(wù)是要對(duì)歷白史財(cái)務(wù)報(bào)表信息壩的公允性和合法扒性提供合理保證疤。（） A. 敗錯(cuò)誤暗72. 認(rèn)定版層次的重大錯(cuò)報(bào)安風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一叭步細(xì)分為固有風(fēng)斑險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，俺在實(shí)務(wù)中，通常柏分別評(píng)估固有風(fēng)巴險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，把將二者相乘得到拌重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。稗（） A. 錯(cuò)般誤熬73. 注冊(cè)扒會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求

56、阿管理層更正所有笆已知重大錯(cuò)報(bào)；霸如果錯(cuò)報(bào)未予更斑正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師稗應(yīng)當(dāng)就此與治理埃層溝通，并再次稗提請(qǐng)予以更正。奧（） B. 耙正確奧74. 詢問巴被審計(jì)單位管理拌當(dāng)局是注冊(cè)會(huì)計(jì)壩師審計(jì)或有事項(xiàng)版的重要方法。（叭） B. 正半確愛電大財(cái)務(wù)報(bào)表分耙析網(wǎng)上作業(yè)參考把答案（通用版）佰萬科A 償債能凹力分析澳一絆、萬科A償債能礙力分析昂企業(yè)的償債能力皚是指企業(yè)用其資礙產(chǎn)償還長期債務(wù)阿與短期債務(wù)的能按力。企業(yè)有無支暗付現(xiàn)金的能力和唉償還債務(wù)能力，胺是企業(yè)能否生存按和健康發(fā)展的關(guān)澳鍵。芭（一）短期償債拜能力分析1.流動(dòng)比率唉2008年年末骯流動(dòng)性比率= 拌 =頒=1.76絆2009年年末襖流動(dòng)性比率=凹=

57、頒=1.92把2010年年末唉流動(dòng)性比率=俺=205521昂000000/唉1296510爸00000=1藹.59皚分析：萬科所在昂的房地產(chǎn)業(yè)08柏年的平均流動(dòng)比巴率為1.84，癌說明與同類公司艾相比，萬科09昂年的流動(dòng)比率明斑顯高于同行業(yè)比凹率，萬科存在的伴流動(dòng)負(fù)債財(cái)務(wù)風(fēng)矮險(xiǎn)較少。同時(shí)，俺萬科09年的流辦動(dòng)比率比08年俺大幅度提高，說傲明萬科在09年凹的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有所盎下降,償債能力哎增強(qiáng)。但10年耙呈下降狀態(tài)，說白明公司的短期償胺債能力下降了，皚企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況按不穩(wěn)定。2.速動(dòng)比率翱2008年年末扒速動(dòng)比率:=0.43啊2009年年末敗速動(dòng)比率:=0.59拜2010年年末昂速動(dòng)比率:哎=稗=

58、（20552耙1000000隘-333000般000）/12絆9651000隘000=0.56拌分析：萬科所在吧的房地產(chǎn)業(yè)08藹年的平均速動(dòng)比隘率為0.57，佰可見萬科在09扮年的速動(dòng)比率與稗同行業(yè)相當(dāng)。同挨時(shí)，萬科在09暗年的速動(dòng)比率比藹08年大有提高拌，說明萬科的財(cái)扳務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有所下降拌，償債能力增強(qiáng)巴。10年，速動(dòng)笆比率又稍有下降襖，說明受房地產(chǎn)艾市場調(diào)控影響，壩償債能力稍變?nèi)醢帷?、現(xiàn)金比率俺2008年的現(xiàn)拔金比率=（貨幣啊資金+交易性金哎融資產(chǎn)）/流動(dòng)板負(fù)債=1997案8285900斑/645537背21902=3瓣0.95%邦2009年的現(xiàn)胺金比率=(23艾0019000叭00+740

59、4哎71)/680癌5827984岸9=33.8%傲2010年的現(xiàn)艾金比率=378挨1690000百0/12965啊1000000白=29.17%唉分析：從數(shù)據(jù)看般，萬科的現(xiàn)金比擺率上升后下降，罷從08年的30擺.95上升到0稗9年的33.8懊，說明企業(yè)的即板刻變現(xiàn)能力增強(qiáng)疤，但10年又下辦降到29.17叭，說明萬科的存岸貨變現(xiàn)能力是制跋約短期償債能力暗的主要因素。盎（二）長期償債阿能力分析1.資產(chǎn)負(fù)債率邦2008年年末吧資產(chǎn)負(fù)債率=盎 =岸=0.674哎2009年年末斑資產(chǎn)負(fù)債率=疤 =爸=0.670捌2010年年末襖資產(chǎn)負(fù)債率=隘 =挨1610510伴00000/2叭1563800扮000

60、0敗=0.747擺分析：萬科所在敖的房地產(chǎn)業(yè)08辦年的平均資產(chǎn)負(fù)氨債率為0.56案，萬科近三年的稗資產(chǎn)負(fù)債率略高翱于同行業(yè)水平，翱說明萬科的資本叭結(jié)構(gòu)較為合理，斑償還長期債務(wù)的百能力較強(qiáng)，長期芭的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低皚。此外，09年熬的負(fù)債水平比0埃8年略有下降，鞍財(cái)務(wù)上趨向穩(wěn)健擺。10年，資產(chǎn)吧負(fù)債率上升說明敗償債能力變?nèi)酢?.負(fù)債權(quán)益比笆2008年年末翱負(fù)債權(quán)益比:柏= 佰= 愛=2.07氨2009年年末斑負(fù)債權(quán)益比:哎= 哎=佰=2.03翱2010年年末辦負(fù)債權(quán)益比:盎= 盎=161051絆000000/鞍5458620昂000=2.9靶5胺分析：萬科所在靶的房地產(chǎn)業(yè)08絆年的平均負(fù)債權(quán)爸益比為