XX公司財務文件匯編-集團財務會計制度

1、 PAGE PAGE 258凹第一部分：集團岸財務會計制度第一章 總則芭第芭一懊條拜 百為了規(guī)范版集團公司吧的會計核算，真懊實、完整地提供叭會計信息，根據(jù)挨中華人民共和氨國會計法翱、企業(yè)會計制澳度、企業(yè)會澳計準則愛及國家其他有關挨法律和法規(guī)，制凹定本制度。拔 集團公司埃在中華人民共和敗國境內(nèi)跋投資設立的母公奧司及所有子公司安，稗除啊董事會有特殊決佰議的外，均傲執(zhí)行本制度。暗 伴填制會計憑證、佰登記會計賬簿、按管理會計檔案等爸要求，按照中扳華人民共和國會頒計法、會計昂基礎工作規(guī)范安和會計檔案管按理辦法的規(guī)定敖執(zhí)隘行。絆 子公司皚應當根據(jù)有關會般計法律、行政法懊規(guī)和本制度的規(guī)把定，在不違反本壩制度

2、的前提下，扳結合本斑公司敖的具體情況，制熬定適合于本斑公司按的會計核算辦法唉。耙 母公司及所矮有子公司接受所拔在地的主管財政暗、稅務機關的監(jiān)哀督。白第二章 會計拔核算原則阿 隘會計核算應以安企業(yè)按發(fā)生的各項交易白或事項為對象，埃記錄和反映企業(yè)班本身的各項生產(chǎn)傲經(jīng)營活動。艾 疤會計核算應當以擺企業(yè)鞍持續(xù)、正常的生皚產(chǎn)經(jīng)營活動為前扮提。佰 絆會計期間分為年襖度、半年度、季瓣度和月度斑，哎年度、半年度、頒季度和月度均按邦公歷起訖日期確敗定爸。按 跋會計核算按均按以人民幣為記賬艾本位幣笆。礙 把會計記賬采用借八貸記賬法。安第十一條會暗計核算時，應當頒遵循以下基本原安則：笆(一)會計核算佰應當以實際發(fā)生

3、搬的交易或事項為靶依據(jù)，如實反映艾企業(yè)的財務狀況藹、經(jīng)營成果和現(xiàn)癌金流量。岸(二)企業(yè)應當靶按照交易或事項吧的經(jīng)濟實質(zhì)進行傲會計核算，而不扳應當僅僅按照它疤們的法律形式作癌為會計核算的依按據(jù)。癌(三)企業(yè)提供愛的會計信息應當胺能夠反映企業(yè)的般財務狀況、經(jīng)營阿成果和現(xiàn)金流量敗，以滿足會計信稗息使用者的需要拔。佰(四)企業(yè)的會版計核算方法前后八各期應當保持一傲致，不得隨意變案更。如有必要變昂更，應當將變更巴的內(nèi)容和理由、拔變更的累積影響疤數(shù)，以及累積影霸響數(shù)不能合理確懊定的理由等，在半會計報表附注中絆予以說明。叭(五)企業(yè)的會澳計核算應當按照罷規(guī)定的會計處理藹方法進行，會計鞍指標應當口徑一拌致、相

4、互可比。般(六)企業(yè)的會奧計核算應當及時靶進行，不得提前傲或延后。芭(熬七）企業(yè)的會計挨核算和編制的財暗務會計報告應當霸清晰明了，便于哀理解和利用。絆(八)企業(yè)的會背計核算應當以權笆責發(fā)生制為基礎安。凡是當期已經(jīng)疤實現(xiàn)的收入和已罷經(jīng)發(fā)生或應當負絆擔的費用，不論哀款項是否收付，熬都應當作為當期罷的收入和費用；愛凡是不屬于當期阿的收入和費用，瓣即使款項已在當瓣期收付，也不應奧當作為當期的收般入和費用。叭(九)企業(yè)在進拜行會計核算時，斑收入與其成本、襖費用應當相互配凹比，同一會計期壩間內(nèi)的各項收入跋和與其相關的成罷本、費用，應當八在該會計期間內(nèi)百確認。笆(十)企業(yè)的各擺項財產(chǎn)在取得時擺應當按照實際成

5、半本計量。其后，把各項財產(chǎn)如果發(fā)背生減值，應當按芭照本制度規(guī)定計頒提相應的減值準隘備。除法律、行笆政法規(guī)和國家統(tǒng)胺一的會計制度另啊有規(guī)定者外，企凹業(yè)一律不得自行癌調(diào)整其賬面價值疤。扒(十一)企業(yè)的扳會計核算應當合斑理劃分收益性支翱出與資本性支出擺的界限。凡支出瓣的效益僅及于本癌年度(或一個營般業(yè)周期)的，應扮當作為收益性支翱出；凡支出的效頒益及于幾個會計般年度(或幾個營捌業(yè)周期)的，應拔當作為資本性支佰出。哀(十二)企業(yè)在埃進行會計核算時疤，應當遵循謹慎耙性原則的要求，吧不得多計資產(chǎn)或愛收益、少計負債艾或費用，但不得阿計提秘密準備。氨(十三)企業(yè)的稗會計核算應當遵捌循重要性原則的絆要求，在會計

6、核絆算過程中對交易埃或事項應當區(qū)別襖其重要程度，采艾用不同的核算方巴式。對資產(chǎn)、負唉債、損益等有較按大影響，并進而岸影響財務會計報罷告使用者據(jù)以作藹出合理判斷的重拌要會計事項，必辦須按照規(guī)定的會伴計方法和程序進稗行處理，并在財拌務會計報告中予哎以充分、準確地瓣披露；對于次要搬的拜會敖計事項，在不影啊響會計信息真實唉性和不至于誤導敖財務會計報告使熬用者作出正確判矮斷的前提下，可爸適當簡化處理。邦第三章 流動癌資產(chǎn)擺第澳十二條 流動拌資產(chǎn)礙是指可以在1年敗或者超過1年的扳一個營業(yè)周期內(nèi)搬變現(xiàn)或耗用的資埃產(chǎn)，主要包括現(xiàn)扒金、銀行存款、柏短期投資、應收班及預付款項、待扒攤費用、存貨等百。阿第十斑三胺條

7、辦各企業(yè)襖應當設置現(xiàn)金和暗銀行存款日記賬鞍，癌按照業(yè)務發(fā)生順柏序逐日逐筆登記伴。柏銀行存款應按銀罷行和其他金融機拌構的名稱和存款扒種類進行明細核懊算。頒現(xiàn)金的哀賬面余額必須與奧庫存數(shù)相符；銀按行存款的賬面余藹額應當與銀行對案賬單定期核對，鞍并按月編制銀行哀存款余額調(diào)節(jié)表扳調(diào)節(jié)相符。靶本制度背所稱的賬面余額扮，是指某科目的挨賬面實際余額，癌不扣除作為該科昂目備抵的項目(邦如累計折舊、相邦關資產(chǎn)的減值準癌備等)。捌第十瓣四白條艾 搬短期投資，是指吧能夠隨時變現(xiàn)并胺且持有時間不準板備超過1年(含岸1年)的投資，癌包括股票、債券罷、基金等。稗子公司原則上不百允許對外投資，柏若獲董事會批準吧對外投資，應

8、向百集團公司財務部白備案。骯母公司對外短期愛投資核算原則另板行規(guī)定。翱第十拌五八條應收及預懊付款項，是指企搬業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)岸營過程中發(fā)生的襖各項債權，包括爸：應收款項(包斑括應收票據(jù)、應扒收賬款、其他應靶收款)和預付賬隘款等。般(一)氨應收及預付款項骯應當按照實際發(fā)胺生額記賬，并按澳照往來癌客案戶名般稱等癌設置明細賬，進骯行明細核算。般(半二邦)傲各子公司只接受擺銀行承兌匯票，壩不接受商業(yè)承兌把匯票。八(跋三芭)按各子公司瓣與債務人進行債笆務重組白涉及暗應收及預付款項靶的，版應報董事會批準扒，并報集團財務鞍部備案后，參照懊執(zhí)行企業(yè)會計俺準則-債務重組熬。耙(般四挨)叭采用備抵法核算罷壞帳損失，

9、年盎末版按頒應收款項(翱不阿包括應收票據(jù))哀的5凹佰計提壞賬準備。耙但在以下情況可罷不計提壞帳準備矮：絆瓣暫付款項，在3瓣個月內(nèi)可取得發(fā)傲票并核銷的；癌熬股東和職工借用爸的備用金及借款隘；扳案關聯(lián)方發(fā)生的其鞍他應收款；案邦保證金及押金。壩壞賬準備應當單疤獨核算，在資產(chǎn)壩負債表中應收款胺項按照減去已計搬提的壞賬準備后岸的凈額反映。澳第十白六拌條待攤費用拔，是指企業(yè)已經(jīng)柏支出，但應當由哀本期和以后各期盎分別負擔的、分辦攤期在1年以內(nèi)百(含1年)的各伴項費用，如預付笆保險費和一次性挨購買印花稅岸金昂額較大需分攤的昂等。藹待攤費柏用應按其受益期阿限在1年內(nèi)分期安平均攤銷，計入骯成本、費用。如凹果某項待

10、攤費用艾已經(jīng)不能使企業(yè)搬受益，應當將其白攤余價值一次全胺部轉(zhuǎn)入當期成本俺、費用，不得再板留待以后期間攤背銷。案待攤費扮用應按費用種類霸設置明細賬，進拌行明細核算。俺 矮第背十七辦條存貨，是霸指在日常生產(chǎn)經(jīng)唉營過程中持有以拔備出售，或者仍佰然處在生產(chǎn)過程瓣，或者在生產(chǎn)或凹提供勞務過程中暗將消耗的材料或伴物料等，包括各拜類材料、商品、艾在產(chǎn)品、半成品扳、產(chǎn)成品等。存挨貨應當按照以下敖原則核算。唉(一)暗企業(yè)拌存貨在取得時，百應當按照實際成皚本入賬。實際成鞍本按以下方法確澳定：啊1.藹 生產(chǎn)企業(yè)皚購入的存貨，按哀買價加運輸費、板裝卸費、保險費靶、包裝費、倉儲愛費等費用、運輸敖途中的合理損耗拜、入庫前

11、的挑選敖整理費用和按規(guī)按定應計入成本的班稅金以及其他費板用，作為實際成唉本。懊商品流通企業(yè)購隘入的商品，按照罷進價和按規(guī)定應艾計入商品成本的辦稅金，作為實際凹成本，采購過程凹中發(fā)生的運輸費稗、裝卸費、保險傲費、包裝費、倉澳儲費等費用、運岸輸途中的合理損白耗、入庫前的挑矮選整理費用等，斑直接計入當期損百益。笆2.自斑制的存貨，按制霸造過程中的各項凹實際支出，作為隘實際成本。佰3.委翱托外單位加工完鞍成的存貨，以實板際耗用的原材料爸或者半成品以及壩加工費、運輸費八、裝卸費和保險敖費等費用以及按疤規(guī)定應計入成本吧的稅金，作為實耙際成本。百4.奧接受投資隘、叭捐贈奧、罷以氨及稗非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償哎債務方式

12、敖、安以非貨幣性交易礙換入方式巴獲得百的存貨辦，集團公司財務跋部另行規(guī)定核算搬原則.靶(瓣二半)啊領鞍用笆及爸發(fā)出的存貨，隘均阿按照實際成本核稗算，采用先進先癌出法。愛擺 (三)懊低值易耗品和周絆轉(zhuǎn)使用的包裝物案、周轉(zhuǎn)材料等應艾在領用時攤銷，唉攤銷方法采用一翱次攤銷。靶(拜四)懊)存貨定期盤點暗，每年至少盤點頒一次叭，財務人員進行癌監(jiān)盤襖。盤點結果如果霸與賬面記錄不符八，應于期末前查扮明原因，板并由財務負責人霸出具書面報告，柏報集團礙董事會批準后，拜在期末結賬前處埃理完畢。盤盈的跋存貨，按照同類拔或類似存貨的市捌場價格，作為實霸際成本啊，并按沖減當期的管理熬費用；盤虧的存隘貨，在減去過失鞍人或

13、者保險公司熬等賠款和殘料價芭值八并加上轉(zhuǎn)出的進俺項稅艾之后，計入當期般管理費用，屬于艾非常損失的，計埃入營業(yè)外支出。靶盤盈或拜盤虧的存貨，如俺在期末結賬前尚瓣未經(jīng)礙董事會岸批準的，應在對背外提供財務會計稗報告時先按上述唉規(guī)定進行處理，拌并在會計報表附哀注中作出說明；奧如果其后批準處叭理的金額與已處熬理的金額不一致安，應按其差額調(diào)半整會計報表相關翱項目的年初數(shù)。哎(霸五柏) 按存貨在期末按成案本與可變現(xiàn)凈值背孰低計量，對可拜變現(xiàn)凈值低于存襖貨成本的差額，礙計提存貨跌價準澳備。當存在下列哀情況之一時，應班當分項計提存貨絆跌價準備：拔1、市價持續(xù)下柏跌，并且在可預吧見的未來無回升藹的希望；扮2、使用

14、該項原把材料生產(chǎn)的產(chǎn)品捌的成本大于產(chǎn)品扮的銷售價格；凹3、因產(chǎn)品更新矮換代，原有庫存拔原材料已不適應把新產(chǎn)品的需要，辦而該原材料的市胺場價格又低于其翱帳面成本；傲4、因提供的商扒品或消費者偏好瓣改變而使市場的伴需求發(fā)生變化，凹導致市場價格逐版漸下跌；艾5、其他足以證扒明該項存貨實質(zhì)爸上已經(jīng)發(fā)生減值白的情形。 把（六）敖在資產(chǎn)負債表中百，存貨項目按照翱減去存貨跌價準熬備后的凈額反映版。版第四章 隘長期投資拔第扳十八藹條長期投資吧，是指除短期投跋資以外的投資，柏包括持有時間準艾備超過1年(不絆含1年)的各種敖股權性質(zhì)的投資胺、不能變現(xiàn)或不班準備隨時變現(xiàn)的靶債券、長期債權胺投資和其他長期跋投資。皚第

15、阿十九奧條氨 各子公司對扳外投資需獲得董懊事會批準并報集霸團公司財務部備愛案，關于長期投稗資的核算原則參昂照企業(yè)會計準辦則-投資執(zhí)行藹，細則由集團公傲司財務部另行規(guī)暗定。礙第皚二十柏條凹 企業(yè)的長期辦股權投資根據(jù)不巴同情況，分別采哎用成本法或權益唉法核算。對被投敗資單位無控制、頒無共同控制且無邦重大影響的，應佰當采用成本法核稗算；對被投資單罷位具有控制、共埃同控制或重大影隘響的，應當采用安權益法核算。般采用權益法核算半時，投資最初以百初始投資成本計傲量，投資企業(yè)的胺初始投資成本與襖應享有被投資單跋位所有者權益份邦額之間的差額，癌作為股權投資差案額處理，按一定骯期限平均攤銷，敖計入損益。邦采用權

16、益法核算啊時，應當在取得挨股權投資后，按埃應享有或應分擔敖的被投資單位當熬年實現(xiàn)的凈利潤耙或發(fā)生的凈虧損跋的份額（法律、按法規(guī)或公司章程背規(guī)定不屬于投資擺企業(yè)的凈利潤除藹外），調(diào)整投資頒的帳面價值，并罷作為當期投資損盎益。對被投資單半位宣告分派的利扳潤或現(xiàn)金股利計搬算應分得的部分拜，減少投資的帳扮面價值。在確認挨被投資單位發(fā)生罷的凈虧損時，應傲以投資帳面價值靶減記至零為限；皚如果被投資單位凹以后各期實現(xiàn)凈頒利潤，投資企業(yè)巴應在計算的收益笆分享額超過未確伴認的虧損分擔額板以后，按超過未凹確認的虧損分擔頒額的金額，恢復跋投資的帳面價值拜。骯在按被投資單位八凈損益計算調(diào)整愛投資的帳面價值奧和確認投資

17、損益哀時，應當以取得安被投資單位股權鞍后發(fā)生的凈損益扒為基礎。吧對被投資單位除疤凈損益以外的所骯有者權益的其他白變動，也應當根白據(jù)具體情況調(diào)整氨投資的帳面價值啊。爸第版二十一把條佰 長期投資在期佰末按照其帳面價皚值與可收回金額叭孰低計量，對可背收回金額低于帳扮面價值的差額，靶應分項計提長期吧投資減值準備。疤第白二十二巴條爸 襖長期投資應當單巴獨進行核算，在唉資產(chǎn)負債表中，背長期投資項目應捌當按照減去長期瓣投資減值準備后半的凈額反映。襖第五章 固定擺資產(chǎn)靶第芭二十三佰條固定資產(chǎn)扮，是指企業(yè)使用吧期限超過1年的挨房屋、建筑物、艾機器、機械、運拜輸工具以及其他板與生產(chǎn)、經(jīng)營有藹關的設備、器具埃、工具

18、等。不屬瓣于生產(chǎn)經(jīng)營主要案設備的物品，埃單位價拌值在2000元般以上，并且使用敖年限超過2年的班，也應當作為固拜定資產(chǎn)。靶第俺二十四佰條氨固定資產(chǎn)分類阿生產(chǎn)經(jīng)營用固定般資產(chǎn)房屋及建筑物生產(chǎn)設備運輸設備電子及其他設備矮非生產(chǎn)經(jīng)營用固艾定資產(chǎn)房屋及建筑物運輸設備電子及其他設備俺第扒二十五板條絆 搬未作為固定資產(chǎn)邦管理的工具、器壩具等，作為低值案易耗品核算。絆第二十耙六唉條固定資產(chǎn)柏在取得時，應按暗取得時的成本入昂賬。取得時的成百本包括買價、進吧口關稅、運輸和頒保險等相關費用懊，以及為使固定巴資產(chǎn)達到預定可白使用狀態(tài)前所必唉要的支出。固定哀資產(chǎn)取得時的成安本應當根據(jù)具體叭情況分別確定：白(一)搬購置

19、的不需要經(jīng)敖過建造過程即可阿使用的固定資產(chǎn)跋，愛按頒實際支付的買價傲、包裝費、運輸耙費、安裝成本、俺交納的有關稅金班等，作為入賬價俺值。斑(二)昂自行建造的固定啊資產(chǎn)，按建造該壩項資產(chǎn)達到預定阿可使用狀態(tài)前所壩發(fā)生的全部支出般，作為入賬價值礙。搬(三)搬投資者投入的固罷定資產(chǎn)，扮經(jīng)評估后扮按投資各方確認骯的價值，作為入哎賬價值。案(四啊)扮融資租入的固定敗資產(chǎn)搬、吧在原有固定資產(chǎn)鞍的基礎上進行改八建擴建的固定資罷產(chǎn)吧、辦企業(yè)接受的債務安人以非現(xiàn)金資產(chǎn)搬抵償債務方式取稗得的固定資產(chǎn)版、吧應收債權換入固伴定資產(chǎn)安、把接受捐贈的固定搬資產(chǎn)拌、佰以非貨幣性交易拔換入的固定資產(chǎn)跋、扳經(jīng)批準無償調(diào)入拌的固

20、定資產(chǎn)佰參照企業(yè)會計柏制度執(zhí)行。笆(阿五)岸固定資產(chǎn)的入賬傲價值中，還應當安包括企業(yè)為取得霸固定資產(chǎn)而交納板的契稅、耕地占半用稅、車輛購置跋稅等相關稅費。藹第般二十七八條版 百版除以下情況外，懊企業(yè)應對所有固跋定資產(chǎn)計提折舊岸：拜（一）已提足折瓣舊仍繼續(xù)使用的骯固定資產(chǎn)；巴（二）按規(guī)定單唉獨估價作為固定昂資產(chǎn)入帳的土地巴。扳達到預定可使用斑狀態(tài)應當計提折邦舊的固定資產(chǎn)，啊在年度內(nèi)辦理竣邦工決算手續(xù)的，奧按照實際成本調(diào)八整原來的暫估價唉值，并調(diào)整已計辦提的折舊額，作皚為調(diào)整當月的成芭本、費用處理。愛如果在年度內(nèi)尚扒未辦理竣工決算唉的，應當按照估背計價值暫估入賬鞍，并計提折舊；俺待辦理了竣工決盎算

21、手續(xù)后，再按伴照實際成本調(diào)整絆原來的暫估價值捌，調(diào)整原已計提笆的折舊額，同時胺調(diào)整年初留存收芭益各項目。皚第班二十八耙條阿固定資產(chǎn)在計提氨折舊前，應當估柏計殘值，并從固拜定資產(chǎn)原價中減跋除。固定資產(chǎn)折奧舊年限及估計殘斑值率如下：骯資產(chǎn)類別敗折舊年限骯殘值率骯房屋及建筑物斑20年般5%絆機器、機械及其班他生產(chǎn)設備百10年敖5%礙電子設備和運輸岸工具哀5年案5%芭器具、工具、家扒具唉5年耙5%岸其他安5年佰5%敖第巴二十九八條敗固定資產(chǎn)采用年藹限平均法計提折拜舊。 擺第阿三十哀條胺固定資產(chǎn)斑按月提取折舊，佰當月增加的固定唉資產(chǎn)，當月不提邦折舊，從下月起笆計提折舊；當月氨減少的固定資產(chǎn)絆，當月照提折

22、舊柏，從下月起不提唉折舊。爸固定資澳產(chǎn)提足折舊后，邦不論能否繼續(xù)使邦用，均不再提取笆折舊；提前報廢拔的固定資產(chǎn)，也盎不再補提折舊。八所謂提足折舊，白是指已經(jīng)提足該白項固定資產(chǎn)應提扒的折舊總額。應扒提的折舊總額為巴固定資產(chǎn)原價皚*(1-殘值率扮).阿 白第三十絆一安條固定資產(chǎn)罷進行大修理，大爸修理費用哎采用待攤方式核班算。百固定資產(chǎn)日常修白理費用，直接計氨入當期成本、費按用。百第三十擺二背條由于出售吧、報廢或者毀損擺等原因而發(fā)生的八固定資產(chǎn)清理凈瓣損益，計入當期敗營業(yè)外收支。辦第三十爸三傲條固定資產(chǎn)鞍應當定期或者至稗少每年實地盤點敖一次。對盤盈、扳盤虧、毀損的固挨定資產(chǎn)，應當查愛明原因，拜由財務

23、部門暗出辦具靶書面報告，熬經(jīng)集團敖董事會批準后，佰在期末結賬前處柏理完畢。盤盈的白固定資產(chǎn)，計入罷當期營業(yè)外收入埃；盤虧或毀損的阿固定資產(chǎn)，在減頒去過失人或者保哎險公司等賠款和壩殘料價值之后，胺計入當期營業(yè)外笆支出。唉如盤盈、盤虧或埃毀損的固定資產(chǎn)辦，在期末結賬前罷尚未經(jīng)批準的，艾在對外提供財務盎會計報告時應按傲上述規(guī)定進行處八理，并在會計報絆表附注中作出說擺明；如果其后批邦準處理的金額與捌已處理的金額不班一致，應按其差挨額調(diào)整會計報表傲相關項目的年初斑數(shù)。敖第扮三十四辦條凹各公司應辦對固定資產(chǎn)的購岸建、出售、清理絆、報廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)礙移等，都應當辦凹理會計手續(xù)，并罷應當設置固定資盎產(chǎn)明細賬(或者

24、跋固定資產(chǎn)卡片)皚進行明細核算。靶第啊三十五唉條靶 爸固定資產(chǎn)胺在期末按照其帳斑面價值與可收回哀金額孰低計量，叭對可收回金額低把于帳面價值的差瓣額，分項計提固八定資產(chǎn)減值準備哎?？墒栈亟痤~是傲指資產(chǎn)的銷售凈耙價與預期從該資敗產(chǎn)的持續(xù)使用和安使用壽命結束時扮的處置中形成的耙現(xiàn)金流量的現(xiàn)值耙兩者之中的較高俺者。其中，銷售扮凈價是指資產(chǎn)的翱銷售價格減去處安置資產(chǎn)所發(fā)生的皚相關稅費后的余敗額。斑第把三十六扳條阿 矮在資產(chǎn)負債表中般，固定資產(chǎn)減值拜準備應當作為固懊定資產(chǎn)凈值的減壩項反映。拜第六章 癌無形資產(chǎn)和其他昂資產(chǎn)叭第哀三十七唉條無形資產(chǎn)癌，是指企業(yè)為生版產(chǎn)商品或者提供般勞務、出租給他盎人、或為管理

25、目凹的而持有的、沒奧有實物形態(tài)的非皚貨幣半性挨長期資產(chǎn)。無形拔資產(chǎn)包括專利權敖、氨非專利技術、商懊標權、著作權、傲土地使用權擺、拜商譽。板企業(yè)隘自創(chuàng)的商譽，以跋及未滿足無形資胺產(chǎn)確認條件的其熬他項目，不能作艾為無形資產(chǎn)。擺第頒三搬十安八岸條斑購斑入的無形資產(chǎn)，擺按實際支付的價皚款作為實際成本挨。擺第艾三十九胺條無形資產(chǎn)叭應當自取得當月傲起在預計使用年阿限內(nèi)分期平均攤八銷，計入損益。罷如預計使用年限絆超過了相關合同叭規(guī)定的受益年限俺或法律規(guī)定的有芭效年限，該無形頒資產(chǎn)的攤銷年限熬按如下原則確定凹：矮(一)捌合同規(guī)定受益年翱限但法律沒有規(guī)絆定有效年限的，扳攤銷年限不應超柏過合同規(guī)定的受疤益年限；按

26、(二)合同沒有頒規(guī)定受益年限但岸法律規(guī)定有效年愛限的，攤銷年限巴不應超過法律規(guī)俺定的有效年限；擺(三)合同規(guī)定笆了受益年限，法癌律也規(guī)定了有效扒年限的，攤銷年笆限不應超過受益氨年限和有效年限扳兩者之中較短者礙。耙如果合同沒有規(guī)傲定受益年限，法霸律也沒有規(guī)定有暗效年限的，攤銷耙年限不應超過1氨0年。頒第四十條翱無形巴資產(chǎn)按在期末按照其帳唉面價值與可收回跋金額孰低計量，班對可收回金額低疤于帳面價值的差澳額，分項計提無礙形資產(chǎn)減值準備哎。霸第四十絆一案條在資產(chǎn)負胺債表中，無形資艾產(chǎn)項目應當按照氨減去無形資產(chǎn)減按值準備后的凈額芭反映。隘第啊四十二扮條其他資產(chǎn)搬，是指除上述資柏產(chǎn)以外的其他資叭產(chǎn)，如長期

27、待攤百費用。暗長期待攤費用，芭是指企業(yè)已經(jīng)支耙出，但攤銷期限癌在1年以上(不唉含1年)的各項哀費用，包括固定頒資產(chǎn)大修理支出絆、租入固定資產(chǎn)骯的改良支出等。巴應當由本期負擔哀的借款利息、租盎金等，不得作為啊長期待攤費用處耙理。罷第隘四十三唉條矮長期待攤費用應襖當單獨核算，在扒費用項目的受益八期限內(nèi)平均攤銷搬。捌固定資產(chǎn)大修理拌支出、租入固定哎資產(chǎn)的改良支出絆按5年期限平均耙攤銷，若剩余使八用年限（或租賃巴期限）短于5年凹的，按實際剩余凹使用年限（或租藹賃期限）平均攤柏銷。籌建期間所啊發(fā)生的開辦費，案先在長期待攤費盎用中歸集，于企伴業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營跋的當月一次計入骯損益。若長期待頒攤的費用項目不埃

28、能使以后會計期罷間受益的，應當搬將尚未攤銷的該岸項目的攤余價值伴全部轉(zhuǎn)入當期損愛益。 資產(chǎn)減值擺第四十四條 擺企業(yè)應當于每年岸年度終了，對各骯項資產(chǎn)進行全面岸檢查，并根據(jù)謹敗慎性原則的要求奧，合理地預計各奧項資產(chǎn)發(fā)生的損骯失，對可能發(fā)生昂的各項資產(chǎn)損失邦合理計提資產(chǎn)減安值準備，但不得啊計提秘密準備。懊各子公司若需計跋提除壞帳準備外八的資產(chǎn)減值準備翱，須報集團財務叭部備案。笆第四十五條 礙當期應計提的資耙產(chǎn)減值準備金額斑如果高于已提資罷產(chǎn)減值準備的帳佰面余額，應按其吧差額補提減值準隘備；如果低于已芭提資產(chǎn)減值準備疤的帳面余額，應藹按其差額沖回多背提的資產(chǎn)減值準斑備，但沖減的資啊產(chǎn)減值準備，僅癌限

29、于已計提的資案產(chǎn)減值準備的帳扳面余額。實際發(fā)哀生的資產(chǎn)損失，疤沖減已提的減值百準備。 流動負債奧第哀四十六罷條流動負債拔，是指將在1年耙(含1年)或者凹超過1年的一個傲營業(yè)周期內(nèi)償還爸的債務，包括短氨期借款、應付票俺據(jù)、應付賬款、疤預收賬款、應付百工資、應付福利扒費、應付股利、壩應霸交骯稅金、其他暫收巴應付款項、預提盎費用和一年內(nèi)到凹期的長期借款等伴。皚第爸四十七拌條藹各子公司不得自板行向銀行或其他懊金融機構借款，皚若需借款應經(jīng)集啊團董事會批準，壩并報集團財務部跋備案。笆第笆四十八氨條熬職工福利費、職搬工工會經(jīng)費、職鞍工教育經(jīng)費分別藹按工資總額的1白4%、2%、1捌.5%計提。稗第盎四十九扮條

30、懊企業(yè)唉與債權人進行債笆務重組捌，應按以下規(guī)定壩處理：八（一）以現(xiàn)金清矮償債務的，支付哀的現(xiàn)金小于應付藹債務帳面價值的礙差額，計入資本稗公積；哀（二）以非現(xiàn)金耙資產(chǎn)清償債務的班，應按應付債務佰的帳面價值結轉(zhuǎn)八。應付債務的帳懊面價值與用于抵藹償債務的非現(xiàn)金按資產(chǎn)帳面價值的盎差額，作為資本岸公積，或者作為半損失計入當期營擺業(yè)外支出；辦（三）以債務轉(zhuǎn)懊為資本的，應按矮債權人放棄債權挨而享有的股權份傲額作為實收資本邦，按債務帳面價靶值與轉(zhuǎn)作實收資扒本的金額的差額皚，作為資本公積疤；隘（四）以修改其隘他債務條件進行案債務重組的，修按改其他債務條件凹后未來應付金額敖小于債務重組前澳應付債務帳面價百值的，應

31、將其差擺額計入資本公積癌；如果修改后的哀債務條款涉及或傲有支出的，應將絆或有支出包括在埃未來應付金額中八，含或有支出的按未來應付金額小襖于債務重組前應艾付債務帳面價值凹的，應將其差額啊計入資本公積。巴在未來償還債務佰期間內(nèi)未滿足債凹務重組協(xié)議所規(guī)哀定的或有支出條皚件，即或有支出氨沒有發(fā)生的，其拔已記錄的或有支拔出轉(zhuǎn)入資本公積哎。隘修改其他債務條敖件后未來應付金埃額等于或大于債埃務重組前應付債拜務帳面價值的，柏在債務重組時不扮作帳務處理。對拜于修改債務條件癌后的應付債務，背應按本制度規(guī)定埃的一般應付債務柏進行會計處理。俺本制度所稱的或白有支出，是指依襖未來某種事項出擺現(xiàn)而發(fā)生的支出把。未來事項的

32、出按現(xiàn)具有不確定性背。盎第五十條 各俺子公司未經(jīng)集團昂董事會批準不得挨為其他單位提供壩擔保、抵押及其懊他可能給集團公辦司產(chǎn)生或有負債哎的經(jīng)濟行為。頒第氨九章 矮長期負債暗第般五十一敖條長期負債耙，是指償還期在埃1年或者超過1凹年的一個營業(yè)周邦期以上的負債，頒包巴括愛長期借款、應付稗債券、長期應付頒款等。疤各項長期負債應半當分別進行核算耙，并在資產(chǎn)負債扳表中分列項目反捌映。將于1年內(nèi)佰到期償還的長期伴負債，在資產(chǎn)負擺債表中應當作為翱一項流動負債，半單獨反映。疤第五十二條 八企業(yè)收到的專項稗撥款作為專項應半付款處理，待撥翱款項目完成后，岸屬于應核銷的部安分，沖減專項應藹付款；其余部分唉轉(zhuǎn)入資本公積

33、。愛第十隘章巴 巴所有者權益襖第昂五十三暗條所有者權叭益，是指所有者柏在企業(yè)資產(chǎn)中享安有的經(jīng)濟利益，版其金額為資產(chǎn)減哎去負債后的余額敖。所有者權益包翱括實收資本(或壩者股本)、資本翱公積、盈懊余阿公積和未分配利拔潤等。挨第百五十四案條實收資本拌是指投資者按照跋企業(yè)章程，或合案同、協(xié)議的約定頒，實際投入企業(yè)叭的資本。敗第柏五十五岸條資本公積搬包括資本(或股皚本)溢價、接受暗捐贈資產(chǎn)、撥款襖轉(zhuǎn)入、外幣資本跋折算差額等。資跋本公積項目主要盎包括：鞍(一)資本(或皚股本)溢價，是案指投資者投入的拌資金超過其在注艾冊資本中所占份氨額的部分；笆(二)接受非現(xiàn)拌金資產(chǎn)捐贈準備鞍，是指因接受非扒現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈而

34、拔增加的資本公積按；熬(三)接受現(xiàn)金耙捐贈，是指因接矮受現(xiàn)金捐贈而增拜加的資本公積；板第岸五十六邦條盈余公積暗按照企業(yè)性質(zhì)，白分別包括以下內(nèi)挨容：絆1.法定盈余公癌積，是指邦企業(yè)挨按照班10%癌的比例從凈利潤邦中提取的盈余公板積；搬2. 法定公益盎金，是指企業(yè)按盎照癌10%拜的比例從凈利潤鞍中提取的用于職叭工集體福利設施隘的公益金，法定哎公益金用于職工佰集體福利時，應背當將其轉(zhuǎn)入任意半盈余公積唉；啊3.藹 哎任意盈余公積，版是指企業(yè)經(jīng)稗董事會芭批準按照搬一定班的比例從凈利潤艾中提取的盈余公吧積；瓣第岸十一凹章扒 百收入般第版五十七澳條收入，是唉指企業(yè)在銷售商埃品、提供勞務及笆讓渡資產(chǎn)使用權辦等

35、日常活動中所矮形成的經(jīng)濟利益笆的總流入，包括捌主營業(yè)務收入和暗其他業(yè)務收入。艾收入不包括為第案三方或者客戶代隘收的款項。凹第哎五十八半條銷售商品壩的收入，應當在礙下列條件均能滿伴足時予以確認：鞍(一)跋已將商品所有權邦上的主要風險和骯報酬轉(zhuǎn)移給購貨般方；暗(二)既沒有保胺留通常與所有權瓣相聯(lián)系的繼續(xù)管半理權，也沒有對伴已售出的商品實俺施控制；拔(三)與交易相拌關的經(jīng)濟利益能百夠流入企業(yè)；絆(四)相關的收捌入和成本能夠可啊靠地計量。頒第鞍五十九氨條銷售商品啊的收入，應按與盎購貨方簽訂的合翱同或協(xié)議金額或斑雙方接受的金額岸確定?，F(xiàn)金折扣隘在實際發(fā)生時作翱為當期費用；銷胺售折讓在實際發(fā)板生時沖減當期

36、收哀入。把現(xiàn)金折扣，是指俺債權人為鼓勵債唉務人在規(guī)定的期巴限內(nèi)付款，而向骯債務人提供的債版務減讓；銷售折皚讓，是指因售出瓣商品的質(zhì)量不合胺格等原因而在售疤價上給予的減讓哀。般第案六十八條已經(jīng)確認敖收入的售出商品拜發(fā)生銷售退回的按，應當沖減退回埃當期的收入隘。辦第拜六十一唉條企業(yè)的收巴入，應當按照重鞍要性原則，在利澳潤表中反映。鞍第隘十二埃章成本和費罷用藹第扒六十二邦條費用，是奧指企業(yè)為銷售商柏品、提供勞務等鞍日?；顒铀l(fā)生哀的經(jīng)濟利益的流佰出；成本，是指柏企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品安、提供勞務而發(fā)板生的各種耗費。阿應當合理劃分期艾間費用和成本的氨界限。期間費用爸應當直接計入當耙期損益；成本應啊當計入所生產(chǎn)

37、的襖產(chǎn)品、提供勞務礙的成本。把第班六十三埃條挨生產(chǎn)型子公司岸應當根據(jù)本企業(yè)哎的生產(chǎn)經(jīng)營特點啊和管理要求，確扮定適合本企業(yè)的俺成本核算對象、爸成本項目和成本傲計算方法。成本邦核算對象、成本盎項目以及成本計笆算方法一經(jīng)確定唉，不得隨意變更愛，如需變更，應愛當根據(jù)管理權限阿報吧董事會批準，并敗在會計報表附注哀中予以說明。澳 疤第斑六十四胺條企業(yè)的期百間費用包括營業(yè)搬費用、管理費用巴和財務費用。期半間費用應當直接唉計入當期損益，哎并在利潤表中分半別項目列示。澳 拌(一)營業(yè)費用阿，是指企業(yè)在銷氨售商品過程中發(fā)熬生的費用，包括藹企業(yè)銷售商品過般程中發(fā)生的運輸懊費、裝卸費、包絆裝費、保險費、笆展覽費和廣告

38、費捌，以及為銷售本笆企業(yè)商品而專設罷的銷售機構(含敗銷售網(wǎng)點，售后熬服務網(wǎng)點等)的柏職工工資及福利斑費、類似工資性埃質(zhì)的費用、業(yè)務阿費等經(jīng)營費用。哎 (二)管理費骯用，是指企業(yè)為背組織和管理企業(yè)案生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生般的管理費用，包佰括企業(yè)的董事會拜和行政管理部門俺在企業(yè)的經(jīng)營管懊理中發(fā)生的，或拜者應當由企業(yè)統(tǒng)巴一負擔的企業(yè)經(jīng)挨費(包括行政管扳理部門職工工資熬、修理費、物料八消耗、低值易耗芭品攤銷、辦公費巴和差旅費等)、扒工會經(jīng)費、待業(yè)矮保險費、勞動保氨險費、董事會費辦、聘請中介機構扳費、咨詢費(含伴顧問費)、訴訟氨費、業(yè)務招待費澳、房產(chǎn)稅、車船阿使用稅、土地使絆用稅、印花稅、板技術轉(zhuǎn)讓費、無捌形資

39、產(chǎn)攤銷、職罷工教育經(jīng)費、研扮究與開發(fā)費、排安污費、存貨盤虧哀或盤盈(不包括辦應計入營業(yè)外支絆出的存貨損失)鞍、計提的壞賬準敗備和存貨跌價準稗備等。班(三)財務費用澳，是指企業(yè)為籌氨集生產(chǎn)經(jīng)營所需柏資金等而發(fā)生的疤費用，包括應當叭作為期間費用的爸利息支出(減利耙息收入)、匯兌般損失(減匯兌收哀益)以及相關的氨手續(xù)費等。爸第搬十三哀章澳 矮利潤及利潤分配罷第挨六十五矮條利潤，是跋指企業(yè)在一定會罷計期間的經(jīng)營成案果，包括營業(yè)利安潤、利潤總額和藹凈利潤。稗（一）把營業(yè)利潤，是指氨主營業(yè)務收入減艾去主營業(yè)務成本愛和主營業(yè)務稅金俺及附加，加上其癌他業(yè)務利潤，減按去營業(yè)費用、管俺理費用和財務費矮用后的金額。

40、背 (二)利潤總辦額，是指營業(yè)利扮潤加上投資收益頒、補貼收入、營案業(yè)外收入，減去藹營業(yè)外支出后的敗金額。礙 (三)投資收邦益，是指企業(yè)對耙外投資所取得的敗收益，減去發(fā)生跋的投資損失和計把提的投資減值準罷備后的凈額。澳(四)補貼收入叭，是指企業(yè)按規(guī)愛定實際收到退還埃的增值稅，或按哀銷量或工作量等芭依據(jù)國家規(guī)定的壩補助定額計算并柏按期給予的定額哀補貼，以及屬于擺國家財政扶持的唉領域而給予的其半他形式的補貼。哎 (五)營業(yè)外懊收入和營業(yè)外支礙出，是指企業(yè)發(fā)礙生的與其生產(chǎn)經(jīng)哀營活動無直接關按系的各項收入和叭各項支出。營業(yè)伴外收入包括固定澳資產(chǎn)盤盈、處置吧固定資產(chǎn)凈收益伴、處置無形資產(chǎn)爸凈收益、罰款凈盎

41、收入等。營業(yè)外昂支出包括固定資暗產(chǎn)盤虧、處置固熬定資產(chǎn)凈損失、柏處置無形資產(chǎn)凈盎損失、債務重組罷損失、計提的無吧形資產(chǎn)減值準備跋、計提的固定資骯產(chǎn)減值準備、計挨提的在建工程減捌值準備、罰款支懊出、捐贈支出、暗非常損失等。爸(六)所得稅，昂是指企業(yè)應計入絆當期損益的所得叭稅費用。澳(七)凈利潤，敖是指利潤總額減藹去所得稅后的金哀額。礙第岸六十六拔條企業(yè)的所鞍得稅費用采用應疤付稅款法柏核算。壩應付稅款法，是版指企業(yè)不確認時拌間性差異對所得按稅的影響金額，把按照當期計算的霸應交所得稅確認凹為當期所得稅費疤用的方法。在這皚種方法下，當期按所得稅費用等于靶當期應交的所得骯稅。胺 愛第鞍六啊十暗七跋條巴

42、八企業(yè)當期實絆現(xiàn)的凈利潤，加熬上年初未分配利敗潤(或減去年初捌末彌補虧損)和白其他轉(zhuǎn)入后的余按額，為可供分配扳的利潤?？晒┓职号涞睦麧?，按下癌列順序分配：瓣（一）提擺取法定盈余公積矮；翱（二）敗提取法定公益金愛。啊第矮六十八骯條可供分配絆的利潤減去提取捌的法定盈余公積伴、法定公益金等暗后，為可供投資瓣者分配的利潤。?？晒┩顿Y者分配邦的利潤，經(jīng)過上版述分配后，為未岸分配利潤(或未笆彌補虧損)。未按分配利潤可留待凹以后年度進行分板配。企業(yè)如發(fā)生叭虧損，可以按規(guī)癌定由以后年度利稗潤進行彌補。壩第十愛四絆章巴 唉會計調(diào)整半第耙六十九般條會計調(diào)整敖，是指企業(yè)因按伴照國家法律、行岸政法規(guī)和會計制把度的要求

43、，或者吧因特定情況下按傲照會計制度規(guī)定壩對企業(yè)原采用的班會計政策、會計扳估計，以及發(fā)現(xiàn)佰的會計差錯、發(fā)版生的資產(chǎn)負債表拔日后事項等所作懊的調(diào)整。捌會計政策，是指邦企業(yè)在會計核算愛時所遵循的具體翱原則以及企業(yè)所懊采納的具體會計襖處理方法。具體埃原則，是指企業(yè)胺按照國家統(tǒng)一的皚會計核算制度所辦制定的、適合于扳本企業(yè)的會計制爸度中所采用的會艾計原則；具體會半計處理方法，是般指企業(yè)在會計核板算中對于諸多可癌選擇的會計處理耙方法中所選擇的疤、適合于本企業(yè)翱的會計處理方法癌。例如，長期投疤資的具體會計處巴理方法、壞賬損八失的核算方法等辦。埃會計估計，是指癌企業(yè)對其結果不哀確定的交易或事敖項以最近可利用挨的

44、信息為基礎所拌作的判斷。例如把，固定資產(chǎn)預計邦使用年限與預計佰凈殘值、預計無凹形資產(chǎn)的受益期皚等。阿會計差錯，是指挨在會計核算時，笆在確認、計量、把記錄等方面出現(xiàn)傲的錯誤。俺資產(chǎn)負債表日后班事項，是指自年哀度資產(chǎn)負債表日搬至財務會計報告骯批準報出日之間斑發(fā)生的需要調(diào)整般或說明的事項暗；這種變更能夠白提供有關企業(yè)財辦務狀況、經(jīng)營成絆果和現(xiàn)金流量等耙更可靠、更相關按的會計信息。哀第十跋五敖章拔 吧財務會計報告捌第疤七十斑條巴各企業(yè)哎應當按照企業(yè)跋財務會計報告條班例的規(guī)定，編辦制和對外提供真叭實、完整的財務霸會計報告。搬合并報表編制細挨則由集團公司財啊務部另行規(guī)定。搬第罷七十一八條財務會計拔報告分為

45、年度、矮半年度、季度和俺月度財務會計報搬告。月度、季度斑財務會計報告是罷指月度和季度終半了提供的財務會吧計報告；半年度般財務會計報告是稗指在每個會計年阿度的前6個月結氨束后對外提供的拜財務會計報告；隘年度財務會計報熬告是指年度終了邦對外提供的財務敗會計報告。跋本制度將半年度鞍、季度和月度財啊務會計報告統(tǒng)稱吧為中期財務會計八報告。巴第艾七十二百條邦 版財務會計報告由笆會計報表、會計愛報表附注和財務案情況說明書組成拔（礙不要求編制和提班供財務情況說明昂書的企業(yè)除外頒）搬。企業(yè)對外提供盎的財務會計報告凹的內(nèi)容、會計報敗表種類和格式、背會計報表附注的岸主要內(nèi)容等，由鞍本制度規(guī)定；內(nèi)癌部管理需要的會礙計

46、報表由阿集團公司財務部藹自行規(guī)定。胺季度、月度中期傲財務會計報告通捌常僅指會計報表澳，伴國家統(tǒng)一的會計半制度另有規(guī)定的俺除外。壩 爸半年度中期財務頒會計報告中的會鞍計報表附注至少壩應當披露所有重靶大的事項，如轉(zhuǎn)隘讓子公司等。半絆年度中期財務會俺計報告報出前發(fā)瓣生的資產(chǎn)負債表佰日后事項、或有矮事項等，除特別阿重大事項外，可扒不作調(diào)整或披露芭。扒第凹七十三俺條企業(yè)向外按提供的會計報表吧包括：佰(一)資產(chǎn)負債按表；(二)利潤表；把(三)現(xiàn)金流量昂表；板(四)資產(chǎn)減值傲準備明細表；壩(五)利潤分配跋表；頒(皚六傲)阿股東權益增減變板動暗表柏；絆(礙七擺)其他有關附表罷。瓣第案七十四笆條會計報表耙附注至

47、少應當包百括下列內(nèi)容：隘(艾一罷)不符合會計核岸算基本前提的說唉明；把(二)重要會計胺政策和會計估計俺的說明；扮(三)重要會計柏政策和會計估計叭變更的說明；背(四)或有事項頒和資產(chǎn)負債表日扒后事項的說明；暗(五)關聯(lián)方關昂系及其交易的披俺露；邦(六)重要資產(chǎn)瓣轉(zhuǎn)讓及其出售的埃說明；翱(七)挨企業(yè)扮合并、分立的說唉明；笆(八)會計報表把中重要項目的明巴細資料；把(九)有助于理笆解和分析會計報疤表需要說明的其拔他事項。氨第艾七十五八條財務情況襖說明書至少應當鞍對下列情況作出搬說明：捌(一)企業(yè)生產(chǎn)芭經(jīng)營的基本情況澳；暗(二)利潤實現(xiàn)邦和分配情況；百(三)資金增減笆和周轉(zhuǎn)情況；瓣(四)對企業(yè)財擺務狀

48、況、經(jīng)營成搬果和現(xiàn)金流量有敖重大影響的其他氨事項。愛第頒七十六昂條會計報表跋的填列，以人民跋幣“元”為金額澳單位，“元”以壩下填至“分”。搬第啊七十七芭條對外提供拔的會計報表應當搬依次編定頁數(shù)，藹加具封面，裝訂皚成冊，加蓋公章澳。封面上應當注芭明：企業(yè)名稱、案企業(yè)統(tǒng)一代碼、哀組織形式、地址哀、報表所屬年度絆或者月份、報出唉日期，并由企業(yè)柏負責人和主管會柏計工作的負責人拔、會計機構負責拔人(會計主管人胺員)簽名并蓋章俺。霸第斑七十八斑條對外提供鞍的會計報表應當愛于年度終了后4昂個月內(nèi)報出熬。安第十阿五唉章拌 附則板第伴七十九伴條熬本制度具體管理八細則由集團財務版部另行制定。藹第耙八十疤條隘本制度

49、由上海綠岸谷（集團）有限拜公司財務部負責扮解釋。昂第八十一條 矮本制度報經(jīng)上海阿綠谷（集團）有耙限公司董事會批笆準后自般2004年1月胺1日起敖施行唉。拌第二部分：會計斑核算基礎工作制挨度熬會計基礎工作規(guī)癌則瓣為加強會計基礎奧工作，建立科學頒的規(guī)范的會計工唉作秩序，提高會扮計管理水平，發(fā)愛揮會計在公司發(fā)哎展和經(jīng)營管理中伴的作用，特制定稗本規(guī)則。隘一、 會 計 哀科 目矮（一）會計科目挨是根據(jù)會計對象柏和經(jīng)濟管理的要搬求設置的，是對耙會計核算對象的佰具體內(nèi)容進行科白學的分類，正確白設置運用會計科辦目是會計核算的鞍基礎。拔（二）會計人員扒必須按照國家統(tǒng)巴一的會計制度的皚規(guī)定和公司內(nèi)部啊的要求，設置

50、和懊使用會計科目。熬除規(guī)定允許變動搬的以外，不得任吧意增減或者合并懊會計科目。頒（三）對規(guī)定的癌會計科目名稱、扒編號、核算內(nèi)容搬和對應關系，不啊得任意改變。霸（四）在填制會鞍計憑證時，應填奧列會計科目名稱霸，或者填列會計岸科目的名稱和編巴號。需要登記明霸細帳的，要在會阿計憑證中填寫明氨細科目。爸二、 會 計 盎憑 證澳（一）會計憑證班是記錄經(jīng)濟業(yè)務按，明確經(jīng)濟責任襖，作為記帳的書盎面證明。填制和按審核會計憑證，哎是會計核算工作鞍的起點和基礎，絆對于完成會計工傲作任務，發(fā)揮會拔計在經(jīng)濟管理中懊的作用，具有重盎要的意義。埃（二）會計憑證礙可分為原始憑證骯和記帳憑證。原啊始憑證是用來證捌明經(jīng)濟業(yè)務實

51、際稗發(fā)生或完成的情艾況，明確經(jīng)濟責愛任，作為記帳的把原始依據(jù)的書面笆證明，原始憑證般是進行會計核算拔的原始資料和重捌要依據(jù)。記帳憑翱證是會計人員根愛據(jù)審核無誤的原吧始憑證在憑證上懊填寫應借、應貸板帳戶及金額等內(nèi)拜容，是作為記帳哎的依據(jù)。邦（三）會計人員霸對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)爸務，必須取得或拜填制原始憑證。叭1、原始憑證的鞍內(nèi)容應該具備：安憑證的名稱；填辦制憑證日期；填澳制憑證單位名稱稗或填制人姓名；俺經(jīng)辦人的簽名或敗蓋章；接受憑證搬單位名稱；經(jīng)濟靶業(yè)務內(nèi)容；數(shù)量哀、單價和金額。拜2、從外單位取岸得的原始憑證，挨必須蓋有填制單班位的公章；從個斑人取得的原始憑哎證，必須有填制靶人員的簽名或蓋敗章；自制原

52、始憑鞍證，必須有經(jīng)辦辦單位負責人或其扒指定的人員簽名白或蓋章。對外開背出的原始憑證，斑必須加蓋本單位叭公章。凹3、凡填有大寫拌和小寫金額的原凹始憑證，大寫與版小寫金額必須相藹符。購買實物的翱原始憑證，必須白有驗收證明。支拜付款項的原始憑皚證，必須有收款皚單位和收款人的昂收款憑證。拔4、一式幾聯(lián)的翱原始憑證，應當斑注明各聯(lián)的用途俺，只能以一聯(lián)作耙為報銷憑證。胺一式幾聯(lián)的發(fā)票伴和收據(jù)，必須用哎雙面復寫紙（發(fā)伴票和收據(jù)本身具巴備復寫紙功能的哀除外）套寫，并罷連續(xù)編號。作廢把時應加蓋阿“白作廢胺”壩戳記，連同存根絆一起保存，不得襖撕毀。藹5、發(fā)生銷售退吧回時，除填制退澳貨發(fā)票外，還必頒須有退貨驗收證敖

53、明；退款時，必澳須取得對方的收芭款收據(jù)或匯款銀捌行的憑證，不得拜以退貨發(fā)票代替斑收據(jù)。昂6、借款收據(jù)，矮必須附在記帳憑斑證上。收回借款壩時，應另開收據(jù)拌，不得退還原借翱款收據(jù)。翱7、需要單獨裝捌訂保管歸檔的原安始憑證，應在記絆帳憑證的摘要欄絆內(nèi)注明情況。捌8、原始憑證不骯能涂改、挖補。哀發(fā)現(xiàn)原始憑證有背錯誤的，應當由傲開出單位重開或般者按規(guī)定更正。唉（四）會計人員辦根據(jù)審核無誤的唉原始憑證填制記捌帳憑證。記帳憑藹證包括收款憑證爸、付款憑證和轉(zhuǎn)奧帳憑證。靶1、記帳憑證的拜內(nèi)容必須具備：八填制憑證日期；扳憑證編號；經(jīng)濟熬業(yè)務內(nèi)容摘要；稗會計科目；金額拌；所附原始憑證笆張數(shù)；填制憑證澳人員、稽核人員

54、半、記帳人員、會百計主管人員簽名阿或蓋章。收付款凹的記帳憑證還應拜由出納人員簽名艾或蓋章。付款憑跋證還應由領款人癌簽名或蓋章。翱2、記帳憑證或扒根據(jù)每一張原始敖憑證填制，或者辦根據(jù)若干張同類拌原始憑證匯總填澳制，也可以根據(jù)般原始憑證匯總表辦填制。哀3、記帳憑證必版須附有原始憑證翱。如果一張原始澳憑證涉及幾張記敗帳憑證，可把原鞍始憑證附在一張把主要的記帳憑證鞍后面，在其他記愛帳憑證上注明附疤有原始憑證的記爸帳憑證編號或者拔附原始憑證復印半件。如果一張原昂始憑證所列支出霸需要幾個單位共襖同負擔的，應將稗其他單位負擔部奧分，開給對方原扮始憑證分割單，矮進行結算。扮結帳和更正錯誤霸的記帳憑證，可瓣以不

55、附原始憑證骯。扒4、已經(jīng)登記入拔帳的記帳憑證，澳發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時白，應用紅字填寫壩一張與原內(nèi)容相盎同的記帳憑證，傲在摘要欄注明跋“邦注銷某月某日某艾號憑證班”扳，同時再用蘭字跋重新填制一張正版確的記帳憑證，哎注明愛“案訂正某月某日某矮號憑證氨”翱。如果會計科目霸沒有錯誤，只是安金額錯誤，也可礙以將正確數(shù)學與愛錯誤數(shù)字之間的吧差額，另編一張安調(diào)整的記帳憑證吧。調(diào)增金額用蘭吧字，調(diào)減金額用伴紅字。矮5、記帳憑證填扮制完經(jīng)濟業(yè)務事頒項后，如有空行八，應當自金額欄俺最一筆金額數(shù)字氨下的空行處至合哀計數(shù)上的空行處襖劃線注銷。昂（五）會計人員笆填制會計憑證的傲字跡必須清晰、懊工整、不得潦草皚。叭阿拉伯數(shù)字一

56、個背一個地寫，不得昂連筆寫。阿拉伯岸金額數(shù)字前面應芭寫人民幣符號唉“襖￥班”吧。擺漢字大寫金額數(shù)哀字，一律按規(guī)定把用正楷字或行書拌字書寫，不得任扒意自造簡化字。按大寫金額數(shù)字到隘元或角為止的，俺在拔“瓣元把”唉或霸“把角襖”襖字之后應寫叭“敗整愛”骯或敗“扮正啊”骯字。大寫金額數(shù)暗字前未印有人民佰幣字樣的，應加拔填百“搬人民幣跋”隘三字，皚“盎人民幣伴”吧三字與金額數(shù)字藹之間不得留有空捌白。叭（六）會計人員暗要嚴格審核會計跋憑證。對記載不半正確、不完整、柏不符合規(guī)定的憑把證，應退回補填叭或更正。對偽造半、涂改或經(jīng)濟業(yè)斑務不合法的憑證笆，應及時報告領把導處理。柏（七）會計人員愛要妥善保管會計襖憑

57、證。扮1、各種會計憑擺證應及時傳遞，唉不得積壓。登記啊完畢后，應按照按分類和編號順序礙保管，不得散亂辦丟失。稗2、對于各種記矮帳憑證，應連同愛所附原始憑證或伴原始憑證匯總表柏，按照編號順序凹，折疊整齊，按按期裝訂成冊，并盎加具封面，注明笆單位名稱、年度跋、月份和起訖日阿期、憑證種類、按起訖號碼，由裝扒訂人在裝訂人和暗裝訂線封處簽名暗或蓋章。皚對數(shù)量過多的原安始憑證，如收、笆發(fā)料單等，可以襖單獨裝訂保管，笆在封面上注明記藹帳憑證、日期、班編號、種類，同唉時在記帳憑證上爸注明白“稗附件另訂背”班和原始憑證名稱熬和編號。盎3、原始憑證不把得外借，其他單愛位如因特殊原因埃需要使用原始憑扒證時，經(jīng)本單位

58、柏領導批準，可以骯復制。向外單位岸提供的原始憑證敖復制件，應在專扳設的登記簿上登敖記，并由提供人八員和收取人員共拌同在登記簿上簽按名或蓋章。案4、從外單位取哎得的原始憑證如把有遺失，應取得百原簽發(fā)單位蓋有熬公章的證明，并芭注明原來憑證的鞍號碼，金額和內(nèi)安容等，由經(jīng)辦單埃位負責人批準后胺，才能代作原始阿憑證。如果確實懊無法取得證明的稗，如火車、輪船隘、飛機票等憑證巴，由當事人寫出背詳細情況，由經(jīng)扒辦單位負責人批斑準后，代作原始伴憑證。啊二、 會 計 按帳 簿笆（一）會計帳簿敗是以會計憑證為叭依據(jù)，全面地、癌連續(xù)地、科學地唉記錄各項經(jīng)濟業(yè)吧務的簿籍，為組稗織控制經(jīng)營活動盎提供會計信息，巴為分析和審

59、查公礙司的經(jīng)濟活動提澳供依據(jù)。扮（二）會計人員搬要按照規(guī)定設置骯總帳、明細帳、挨日記帳和其他輔絆助性的帳簿?，F(xiàn)襖金日記帳和銀行挨日記帳必須采用昂訂本式，不得用扮銀行對帳單或其擺他方法代替日記哎帳。八（三）會計人員吧啟用會計帳簿，盎應在帳簿封面上柏寫明單位名稱和罷帳簿名稱。在帳斑簿扉頁上應附罷“伴啟用表耙”芭，內(nèi)容主要包括盎：啟用日期、帳熬簿頁數(shù)、記帳人板員和會計主管人邦員姓名，并加蓋版名章。記帳人員邦或會計主管人員瓣調(diào)動工作時，應班注明交接日期、礙接辦人員和監(jiān)交把人員姓名，并由昂交接雙方人員簽暗名或蓋章。瓣使用活頁帳頁，暗應按照帳戶順序皚編號，并于年度氨終了時裝訂成冊罷。裝訂后再按實挨際使用的

60、帳頁順巴序編寫頁碼，另捌加目錄，記明每礙個帳戶的名稱和吧頁次。按（四）會計人員拌要根據(jù)審核無誤巴的會計憑證登記隘帳簿。白1、登記帳簿時霸，應將會計憑證拜日期、編號、業(yè)把務內(nèi)容摘要、金藹額和其他有關資矮料逐項記入帳內(nèi)柏。做到數(shù)字準確把，摘要清楚，登百記及時。愛2、登記完畢后佰，要在會計憑證藹上簽名或蓋章，白并注明已經(jīng)登帳奧的符號，表示已翱經(jīng)記帳。班3、帳簿中書寫百的文字和數(shù)字上熬面要留適當空距捌，不要寫滿格，靶一般應占格寬的翱二分之一。扮4、登記帳簿要爸用蘭黑墨水書寫骯，不得使用圓珠扮筆或鉛筆書寫。俺但下列情況可以白用紅色墨水記帳芭：艾按照紅字沖帳的懊記帳憑證，沖銷把錯誤記錄；擺成本費用帳戶中拌