怎樣做一名合格的財務(wù)總監(jiān)課件

1、怎樣做一名合格的財務(wù)總監(jiān)本次培訓主要課程第一課 集團對各事業(yè)部財務(wù)負責人的要求；第二課 怎樣做好資金需求預測第三課 稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)第一課財務(wù)負責人應(yīng)具備的條件：一個企業(yè)的成敗興衰,高層管理者的領(lǐng)導水平和實戰(zhàn)能力是決定的因素,中外企業(yè)概莫能外，無論你學過多么高深的管理理論，無論你能講述多么妙的管理秘訣，如果你不能將其運用到企業(yè)的實際管理中，并取得成效，你就不是一個成功的管理者。一個杰出的企業(yè)領(lǐng)導者，首先是一個戰(zhàn)略家，具有高瞻遠矚、高屋建瓴的膽識和氣魄，在戰(zhàn)略運籌中能把握全局，先人一步，占據(jù)行業(yè)的制高點，顯示出卓爾不群的風格，傲視群雄，獨領(lǐng)風騷；其次是一個戰(zhàn)術(shù)家，能夠在激烈的商戰(zhàn)中匠心獨運，出奇制勝

2、，通過精心的策劃，良好的運作，優(yōu)秀的員工、完善的管理，使企業(yè)在市場競爭中發(fā)展壯大，創(chuàng)造出不凡的業(yè)績；同時還是一個實干家，善于把宏偉的計劃、精美的構(gòu)思落到實處，形成現(xiàn)實生產(chǎn)力，從而戰(zhàn)勝競爭對手，使企業(yè)立于不敗之地。值得強調(diào)的是，杰出的企業(yè)領(lǐng)導者，不僅能使企業(yè)發(fā)展壯大，還能使瀕臨破產(chǎn)、行將倒閉的企業(yè)起死回生，重鑄輝煌。無數(shù)實例證明，杰出的職業(yè)經(jīng)理人，不僅能夠統(tǒng)攬全局，指揮若定；也能夠技如雕蟲，洞察入微；更能夠防患于未然，未雨而綢繆。真正的企業(yè)領(lǐng)袖還是企業(yè)文化的締造者，他以自己高尚的情操和偉大的人格，塑造出獨有的企業(yè)精神，影響和熏陶一代代員工。企業(yè)領(lǐng)袖的個人魅力與風彩，受人們的崇拜和敬仰，成為企業(yè)的

3、向心力和凝聚力。財務(wù)總監(jiān)的職責財務(wù)總監(jiān)的主要職責：審核企業(yè)的重要財務(wù)報表和報告，并與總經(jīng)理共同確認其準備性；參與制定企業(yè)的財務(wù)管理規(guī)定，監(jiān)督企業(yè)各級財務(wù)運作和資金收支情況；事業(yè)部財務(wù)總監(jiān)與總經(jīng)理聯(lián)簽批準董事長規(guī)定限額范圍內(nèi)的企業(yè)經(jīng)營性、融資性、投資性、固定資產(chǎn)資金支用和外匯境外資金及擔保貸款事項；參與擬定企業(yè)年度財務(wù)預、決算方案；參與擬定企業(yè)利潤分配方案；參與擬定公司所屬部門或二級公司的承包方案；審核企業(yè)新項目投資的可行性方案；每季度向集團報告企業(yè)的資產(chǎn)和經(jīng)濟變化情況，對企業(yè)有關(guān)經(jīng)營的重大問題及時報告。具體來說，財務(wù)總監(jiān)的任務(wù)是負責公司的財務(wù)、會計及稅務(wù)事宜。依據(jù)健全的財務(wù)管理原則，發(fā)揮財務(wù)管

4、理功能；擬定財務(wù)計劃與預算制度；有效地籌劃與運用公司的資金；維護賬款的登錄與整理；編制財務(wù)報告，提供管理部門決策上所需的資料。財務(wù)總監(jiān)的工作內(nèi)容 一、 財務(wù)預測二、財務(wù)決策 三、 財務(wù)控制四、 財務(wù)審計五、財務(wù)研究與分析六、 資本運作管理七 企業(yè)資源的戰(zhàn)略管理八、 會計系統(tǒng)管理九 、 稅費系統(tǒng)管理財務(wù)總監(jiān)的職責與任務(wù)財務(wù)總監(jiān)的職責財務(wù)總監(jiān)的權(quán)限財務(wù)總監(jiān)的工作任務(wù)財務(wù)總監(jiān)的素材要求財務(wù)預測財務(wù)預測是財務(wù)總監(jiān)根據(jù)歷史資料，依據(jù)現(xiàn)實條件，利用一定的方法，對企業(yè)未來財務(wù)活動的發(fā)展趨勢或變化程度做出科學的測算和估計，它主要包括三個方面：1、資金需求預測2、利潤預測3、財務(wù)風險預測資金需求預測企業(yè)在籌資之

5、前，必須用科學的方法來預測資金數(shù)量，只有這樣才能保證籌集到的資金既能滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要，又能最大限度地節(jié)約資金成本。資金需求量預測的方法有：定性預測法和定量預測法。從理論上講方法比較多，我這里給各板塊財務(wù)主管講的主要兩種常用的方法：（1）銷售百分比法；（2）資金習性法。銷售百分比法要點：資金的組成項目與銷售收入總額之間的依存關(guān)系。步驟：有三個：一是，分析基期資產(chǎn)負債表各項目與銷售總額之間的依存度。資產(chǎn)項目、負債及權(quán)益項目。通過列表計算基期資產(chǎn)負債表各項目占銷售額的百分比；二是，預測計劃期銷售量，一般是通過市場容量和市場占有率兩個因素來分析；三是，列出公式計算計劃期需求增加的資金數(shù)量。計劃期對外

6、部籌資需求量公式=（A/S0-B/S0）（S1-S0）-S1P（1-R）式中：A-隨售變化的資產(chǎn)； B-隨銷售變化的負債； S0-基期銷售收入總額； S1-計劃期銷售收入總額； A/S0-隨銷售變動的資產(chǎn)占銷售額的百分比； B/S0-隨銷售變動的負債占銷售額的百分比； P-銷售凈利率； R-股東分配利潤派現(xiàn)率。舉例例：廣西加藤公司2008年銷售額為30，000萬元，銷售凈利率為8%，年底股東計劃拿凈利潤40%來分紅，固定資產(chǎn)的利用程度已達到飽和狀態(tài)。該企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負債表（簡表）如下： 廣西加藤資產(chǎn)負債表 2008年12月31日 單位：萬元計算結(jié)果表明：加藤公司預算年度需向外部

7、籌資追加資金420萬元，可以根據(jù)籌資決策，利用可能的籌資方式取得這部份資金，以保證計劃年度完成銷售量的資金需要。資金預測的第 二種方法：資金習性法資金習性法是指資金的變動同銷售量變動之間的依存關(guān)系。按資金同銷量之間的不同依存關(guān)系，可以把資金劃分為不變資金、變動資金和半變動資金三類。（1)不變資金是指在一定的銷量范圍內(nèi)，不受銷量增減變動的影響而保持固定不變的那部份資金，包括為維持正常業(yè)務(wù)活動而占用的資金、存貨的保險儲備及必要的固定資產(chǎn)占用資金。（2）變動資金是指與銷量的變動成正比例變動的那部份資金，一般是指超過我們的保險儲備的現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款等也具有變動資金的性質(zhì)。（3）半變動資金是指那些雖

8、受銷量變化影響，但不成同比變化的資金。在這種情況下我們要通過分解化為不變資金和可變資金。運用資金習性法進行資金需求量預測，首先應(yīng)在分析資金習性的基礎(chǔ)上，將全部資金劃分為變動資金和不變資金兩大類，然后根據(jù)資金與銷量之間的數(shù)量關(guān)系測算計劃期資金需求量。其具體方法有總額法和分項法兩種。-假定加藤公司2009年銷售額為35000萬元，并仍按基年利潤分配支付紅利，留存收益可以抵充籌資額。要求預測2009年需要對外籌資追加的資金需求量。 首先根據(jù)2008年12月31日資產(chǎn)負債表各項目的性質(zhì)，分析其與銷售收入總額的依存關(guān)系，編制銷售百分比表： 廣西加藤銷售百分比表資產(chǎn)銷售百分比負債及股東權(quán)益銷售百分比貨幣資

9、金2%應(yīng)付票據(jù)5%應(yīng)收賬款15應(yīng)付賬款10%存貨17%長期負債不變動固定資產(chǎn)（凈額）23%實收資本不變動長期投資不變動留存收益不變動無形資產(chǎn)不變動A/S057%B/S015%-從表上可以看出，銷售收收總額每增加100元，就要多占用資金57元，但同時可以相應(yīng)增加15元的資金來源，兩者相抵，每增加100元銷售收入，就需要增加資金42元。根據(jù)預計增加銷售額即可求出需要增加的資金總量，再扣減留存收益所提供的內(nèi)部資金來源后，就是該企業(yè)需要從外部籌資的資金數(shù)量。根據(jù)上述資料，計算2009年需要向外追加資金的數(shù)量。 向外部籌資追加資金數(shù)量（57%15%）（3500030000）350008%（140%） 2

10、1001600 420（萬元）總額法總額法是根據(jù)企業(yè)歷史資料中資金占用總額與銷量之 間的關(guān)系，將全部資金劃分為不變資金和變動資金兩部份，然后結(jié)合計劃期的銷售預期，來推算計劃期的資金需求量。例：廣西松宇銷量和資金占用情況表，預計2010年銷量將達到60臺，預測2010年廣西松宇的資金需求量。 廣西松宇最近5年銷量和資金占用資料表年度銷量（輛）資金占用y（萬元）2005208002006251000200730120020084016002009502000（1）根據(jù)銷量和資金占用量之間的關(guān)系，建立預測資金需求量的回歸直線方程。設(shè)：x為銷量，y為資金占用量，a為不變資金，b為單位銷量所需變動資金。

11、則：ya+bx(2)根據(jù)表中的資料計算有關(guān)數(shù)據(jù)，下表所示。 廣西松宇最近5年銷量與資金占用量數(shù)據(jù)表年度銷量xyXyX20052080016000400200625100025000625200730120036000900200840160064000160020095020001000002500-（3）根據(jù)下列聯(lián)立方程組，將上表資料代入，求a、b的值。 y=na+bx xy=ax+bx 解得： a=1428.38 b=3.28(4)把a=1428.38， b=-3.28代入回歸直線方程，求得： y=1428.38+3.28x將2010年預計銷量代入上式，預測出2010年資金需求量為： y=

12、 1428.38+3.28 60 =1625.18分項法分項法是根據(jù)各資金占用項目和各資金來源項目同銷量之間的關(guān)系，把各項目的資金分成不變和變動兩部份，分別測算各項目不變資金數(shù)額和變動資金的參數(shù)值，然后匯總求出企業(yè)不變資金總額和變動資金總額，即為計劃期資金需求量。例：千里通公司近5年來的小配件存貨占用同銷售收入之間的關(guān)系如下：年度銷量x（件）資金占用y（元）2005120000036000020061400000392000200716000004640002008180000052800020091700000459000根據(jù)上述資料，可采用回歸分析法、高低點法等適當?shù)姆椒▉碛嬎悴蛔冑Y金和變

13、動資金數(shù)額。以下選高低點法來計算存貨占用的不變資金a和每元銷售收入所需變動資金b的值. b= （最高存貨占用量-最低存貨占用量）/（最高銷售收入-最低銷售收入） =（528000360000）/（1800000-1200000） =0.28(元)將最高點(或最低點)的銷售收入和存貨占用量代入方程:y=a+bx,求得: a=y-bx =528000-0.281800000 =24000元 同樣方法，分別將企業(yè)的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、流動負債、固定資產(chǎn)等，根據(jù)歷史資料作這樣的劃分測算，然后加以匯總?cè)缦卤恚喉椖坎蛔冑Y金（a）每元銷售收入所需變動資金（b）流動資產(chǎn)：現(xiàn)金100000.03應(yīng)收賬款160000

14、.25存貨240000.28 小計500000.56減：流動負債 應(yīng)付賬款120000.18凈資金占用38000固定資產(chǎn)（凈值）620000.00所需資金合計1000000.38根據(jù)上表，可得出預測全部資金需求量的方程如下： y=100,000+0.38x假定該單位明年預計銷售收入為850000元，則：預計資金需求量1000000.38850000 423000（元）-第二課稅務(wù)籌的基礎(chǔ)知識稅務(wù)策劃之基本概念與方法稅務(wù)策劃的概念稅務(wù)策劃的誘因與法律界定稅務(wù)策劃的主要方式稅務(wù)策劃的內(nèi)容稅務(wù)策劃的基本方法劉曉慶稅務(wù)案件處理南方網(wǎng)訊：在劉曉慶因欠款房產(chǎn)被拍賣三年后，劉曉慶個人及公司的房產(chǎn)將再次面臨被

15、拍賣的境地。日前，劉曉慶及其所辦公司涉稅案已由北京、上海和深圳等地稅務(wù)機關(guān)調(diào)查終結(jié)，其提供納稅擔保的房產(chǎn)將依法被公開拍賣抵繳稅款。記者日前獲悉，這些提供納稅擔保的房產(chǎn)中，包括劉曉慶為北京曉慶文化藝術(shù)有限責任公司擔保的個人房產(chǎn)7套，北京劉曉慶實業(yè)發(fā)展有限公司為北京曉慶文化藝術(shù)有限責任公司擔保的房產(chǎn)12套。據(jù)稅務(wù)機關(guān)的認定，劉曉慶及其公司共偷逃國家稅款1458.3萬元，加上滯納金573.4萬元，二者共計2031.7萬元；除去目前稅務(wù)機關(guān)已追繳入庫的稅款196.6萬元，凍結(jié)公司的銀行存款214萬元，尚有1621.1萬元沒有著落。加上拍賣公司3%10%的傭金，這19套房產(chǎn)的拍賣款需至少1670萬元，才

16、能填上這一窟窿。稅務(wù)策劃的環(huán)境與前提企業(yè)架構(gòu)業(yè)務(wù)特點政策允許稅務(wù)執(zhí)法稅務(wù)策劃的操作誘因稅例允許的選擇方法與規(guī)避稅例的漏洞稅例的不明確稅務(wù)的優(yōu)惠政策區(qū)域間稅務(wù)差別價格差異稅務(wù)處理幅度的安排其他（如身份）非法的稅務(wù)行為定義偷稅：納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生并確定的情況下，采取不合法的手段以逃避納稅義務(wù)的行為漏稅：無意識發(fā)生的漏繳或少繳稅款騙稅：采取弄虛作假和欺騙手段將本沒有發(fā)生而虛構(gòu)成發(fā)生了應(yīng)稅行為，將小額虛造成大額的應(yīng)稅行為，從而騙取退稅款抗稅：以暴力、威脅方法拒不繳納稅款欠稅：超過稅務(wù)規(guī)定的納稅期限而拖欠稅款稅務(wù)策劃的主要方式避稅概念：納稅人在充分了解稅例的基礎(chǔ)上，通過專門的技術(shù)，在不觸犯稅例的前提下，對

17、經(jīng)濟活動的籌資、投資、經(jīng)營等活動作出技巧的安排，從而達到規(guī)避或減輕稅負目的的行為法律定性：合法與非法之間的灰色地帶稅務(wù)策劃的主要方式節(jié)稅概念：納稅人在不違背稅例精神的前提下充分利用稅例中固有的起征點、減免稅等一系列的優(yōu)惠政策，通過納稅人籌資、投資、經(jīng)營活動的技巧安排，達到少繳或不繳稅的目的法律定性：順應(yīng)立法精神和具有合法性稅務(wù)策劃的主要方式轉(zhuǎn)嫁概念：納稅人為了達到減輕稅負的目的，通過價格的調(diào)整和變動，將稅負轉(zhuǎn)嫁給他人承擔的經(jīng)濟行為法律定性：轉(zhuǎn)嫁是將負稅人主體的轉(zhuǎn)移，并不影響稅收收入，因而具有合法性稅務(wù)策劃的內(nèi)容采用合法手段進行的節(jié)稅策劃采用經(jīng)濟手段進行的稅收轉(zhuǎn)嫁策劃采用非違法的手段進行的避稅策

18、劃規(guī)整納稅人稅務(wù)行為實現(xiàn)涉稅零風險稅務(wù)策劃概念稅務(wù)策劃（Tax Planning），是指通過對納稅業(yè)務(wù)進行計劃安排，制作一套完整的納稅操作方案，從而達到節(jié)省稅收的效果稅務(wù)策劃，是在符合和遵守稅例的前提下，當存在兩個或兩個以上的納稅方案時，為實現(xiàn)最少合理納稅而進行的設(shè)計和運籌，從而實現(xiàn)稅務(wù)的效果稅務(wù)籌劃，是財務(wù)策劃的重要組成，是在合法的前提下，通過技術(shù)方法的安排來規(guī)范稅務(wù)操作和規(guī)避風險，從而減低經(jīng)營風險的效果節(jié)稅的基本方法適時對策法 所謂適時對策法，就是適當?shù)貙⑹找婧唾M用的結(jié)算日期滯后或提前數(shù)日，由此達到節(jié)稅的目的。這種方法帶來的節(jié)稅額，并不是稅金支出的減少，而是由於適當?shù)胤戏梢?guī)定地利用某種

19、計算日期之間的時間差，相應(yīng)地增加或減少一種利息負擔。適時對策方法具體安排費用項目收入項目成本項目投資收益節(jié)稅的基本方法優(yōu)劣比較對策法 這種節(jié)稅對策主要用於在稅法進行某種選擇的場合。例如固定資產(chǎn)的折舊方法，由於每種折舊方法的計提額是不一樣的，因此可以選擇其中最有利於節(jié)稅的一種折舊方法。類似有庫存資產(chǎn)的計價方法，成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法等，都會對企業(yè)的計稅所得產(chǎn)生一定的影響。優(yōu)劣比較對策法具體安排固定資產(chǎn)折舊方法成本核算方法費用攤銷方法壞賬準備方法壞賬損失的稅務(wù)政策因債務(wù)人破產(chǎn)，在以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后，仍然不能收回的因債務(wù)人死亡，在以其遺產(chǎn)償還后，仍然不能收回的因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，已超過兩年，仍然不能收回的節(jié)稅的基本方法所得分散對策法 這種對策主要是通過設(shè)子公司，給家庭從業(yè)人員支付工資等來分散企業(yè)所得，或直接用於個人消費方式進行安排，從而達到節(jié)稅的目的。所得分散稅務(wù)籌劃方