我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究3

1、摘要：21世紀(jì)以來，發(fā)展的大潮是金融自由化、經(jīng)濟(jì)全球化，可以預(yù)見的是未來 的金融環(huán)境會充滿變數(shù)，風(fēng)險(xiǎn)銀行所面臨的將會進(jìn)一步增加，商業(yè)銀行若要保持 生存和維持發(fā)展，面對日益增長和不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)面，一方面各國政府需要對銀 行業(yè)加強(qiáng)監(jiān)管，為其提供良好的外部環(huán)境和約束機(jī)制：另一方面需要各國商業(yè)銀 行對內(nèi)部管理進(jìn)行強(qiáng)化，對內(nèi)部控制系統(tǒng)加強(qiáng)，來增加商業(yè)銀行抵御各種風(fēng)險(xiǎn)的 能力，使銀行的穩(wěn)健經(jīng)營得到保證。銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的體制缺失引起一定程度 上引起了席卷全球的金融危機(jī)1：o關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；研究目錄 TOC o 1-5 h z 一、本課題的研究背景、意義及現(xiàn)狀1研究背景1 HYPERLINK l

2、 bookmark8 o Current Document 研究意義：1 HYPERLINK l bookmark10 o Current Document 1 . 3國外研究現(xiàn)狀2 HYPERLINK l bookmark12 o Current Document 1.4國內(nèi)研究現(xiàn)狀3 HYPERLINK l bookmark14 o Current Document 二、 內(nèi)部控制理論綜述4 HYPERLINK l bookmark16 o Current Document 三、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的特點(diǎn)與現(xiàn)狀6 HYPERLINK l bookmark18 o Current Doc

3、ument 3. 1我國銀行系統(tǒng)的內(nèi)部控制相關(guān)系統(tǒng)要素6 HYPERLINK l bookmark20 o Current Document 3. 2我國商業(yè)銀行系統(tǒng)的內(nèi)部控制的核心的手段6 HYPERLINK l bookmark22 o Current Document 3. 3商業(yè)銀行內(nèi)部控制的成效63. 4我國商業(yè)銀行系統(tǒng)在內(nèi)部控制方面存在的問題73.4.1對內(nèi)部控制的環(huán)境方面的重視度不夠7 HYPERLINK l bookmark27 o Current Document 3.4. 2經(jīng)營管理迷惘的指導(dǎo)思想8 HYPERLINK l bookmark29 o Current Docu

4、ment 3.4. 3電子化風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)仍有待完善8 HYPERLINK l bookmark31 o Current Document 3.4.4制度的建設(shè)缺乏系統(tǒng)性8 HYPERLINK l bookmark33 o Current Document 3. 4. 5組織體系職能界定不明9 HYPERLINK l bookmark35 o Current Document 3.4. 6制度建設(shè)缺乏激勵約束機(jī)制9 HYPERLINK l bookmark37 o Current Document 3.4. 6對內(nèi)部控制機(jī)制認(rèn)識不足9 HYPERLINK l bookmark39 o Curre

5、nt Document 3. 4. 7員工素質(zhì)較低9 HYPERLINK l bookmark41 o Current Document 3. 4. 8學(xué)歷提高素質(zhì)降低10 HYPERLINK l bookmark43 o Current Document 3.4. 9職稱結(jié)構(gòu)不盡合理10 HYPERLINK l bookmark45 o Current Document 3. 4. 10傳統(tǒng)觀念根深蒂固10 HYPERLINK l bookmark47 o Current Document 四、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度具體的改革成果與意義11 HYPERLINK l bookmark49 o

6、 Current Document 五、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的問題13 HYPERLINK l bookmark51 o Current Document 六、如何構(gòu)建我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度體系14 HYPERLINK l bookmark53 o Current Document 6.1提高商業(yè)銀行人員素質(zhì)15 HYPERLINK l bookmark55 o Current Document 2提高商業(yè)銀行人員職業(yè)素質(zhì)15 HYPERLINK l bookmark57 o Current Document 3建立獎懲制度16 HYPERLINK l bookmark59 o Curren

7、t Document 總論18 HYPERLINK l bookmark61 o Current Document 參考文獻(xiàn)19中國工商銀行銀行內(nèi)部控制研究一、本課題的研究背景、意義及現(xiàn)狀研究背景商業(yè)銀行具有高負(fù)債所導(dǎo)致經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)性比較高是由主營貨幣借貸業(yè)務(wù)的 特殊性決定。并且，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)具有兩個(gè)特性：高度外部性和危害性，而且 銀行與現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)生活密不可分，銀行業(yè)一直是政府部門、實(shí)業(yè)界、理論界和 老白姓關(guān)注的焦點(diǎn)所在。所以，銀行業(yè)監(jiān)管的核心與關(guān)鍵就是金融風(fēng)險(xiǎn)的防范管 理即危機(jī)管理。從上個(gè)世紀(jì)80年代以來，銀行業(yè)競爭日益加劇伴隨著隨著世界 經(jīng)濟(jì)和市場一體化發(fā)展飛速推進(jìn)，衍生金融工具的交易有

8、了長足的發(fā)展，與此同 時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)銀行所面臨的日益增大。但是各國政府并沒有同步調(diào)整相關(guān)的經(jīng)濟(jì)金融 政策，相應(yīng)的強(qiáng)化管理和健全內(nèi)部控制系統(tǒng)并沒有由商業(yè)銀行來制定去適應(yīng)新的 經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境，一系列銀行危機(jī)比如亞洲金融危機(jī)等發(fā)生。21世紀(jì)以來，發(fā)展的大潮是金融自由化、經(jīng)濟(jì)全球化，可以預(yù)見的是未來 的金融環(huán)境會充滿變數(shù)，風(fēng)險(xiǎn)銀行所面臨的將會進(jìn)一步增加，商業(yè)銀行若要保持 生存和維持發(fā)展，面對日益增長和不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)面，一方面各國政府需要對銀 行業(yè)加強(qiáng)監(jiān)管，為其提供良好的外部環(huán)境和約束機(jī)制：另一方面需要各國商業(yè)銀 行對內(nèi)部管理進(jìn)行強(qiáng)化，對內(nèi)部控制系統(tǒng)加強(qiáng)，來增加商業(yè)銀行抵御各種風(fēng)險(xiǎn)的 能力，使銀行的穩(wěn)健經(jīng)營得到

9、保證。銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的體制缺失引起一定程度 上引起了席卷全球的金融危機(jī)1研究意義：中國金融業(yè)雖然沒有明顯的金融危機(jī)發(fā)生和大規(guī)模的銀行破產(chǎn)倒閉現(xiàn)象在 從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的特殊時(shí)期，但是，大量存在的不安全因素存在于金 融業(yè)特別是銀行業(yè)作為中國金融業(yè)的主體，整個(gè)金融體系的穩(wěn)定受到了嚴(yán)重影 響，國家的安全和穩(wěn)定甚至受到危及。這些風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，有比如金融監(jiān)管乏力， 經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期經(jīng)濟(jì)改革成本轉(zhuǎn)嫁，陳舊體制的問題積累，和日益加深的國際金融 環(huán)境影響等外部因素，還有商業(yè)銀行的內(nèi)部原因是管理不善和控制不力是。2001 年中國加入WTO以后，銀行業(yè)所面對的將是更加復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境和更加激烈 的競爭，所以，

10、我國的商業(yè)銀行必須做到苦練“內(nèi)功”，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力通過建 立和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，有效遏制繼續(xù)增加的不良資產(chǎn)，使我國銀行業(yè)的核心競 爭能力提高，我國的商業(yè)銀行方能立于不敗之地，使我國經(jīng)濟(jì)體制改革的能夠順 利進(jìn)行，國民經(jīng)濟(jì)得到持續(xù)發(fā)展。因此，研究我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)如何構(gòu) 建，內(nèi)部機(jī)制如何健全，內(nèi)部管理水平如何提高，在新的經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境下就顯得 尤為重要，而且更加具有現(xiàn)實(shí)的意義。國外研究現(xiàn)狀現(xiàn)代內(nèi)部控制理念的發(fā)源地是美國。內(nèi)部控制的最初定義見1949年美國會 計(jì)師協(xié)會的審計(jì)程序委員會在內(nèi)部控制：一種協(xié)調(diào)要素及其對管理當(dāng)局和獨(dú)立 注冊會計(jì)師的重要性的報(bào)告中。1973年美國注冊會計(jì)師協(xié)會發(fā)布第54審

11、計(jì)報(bào) 告，劃分了內(nèi)部控制責(zé)任，將內(nèi)部控制分為兩部分：內(nèi)部會計(jì)控制和管理控制。 第54號審計(jì)報(bào)告所確定的內(nèi)部控制原則已經(jīng)成為美國企業(yè)內(nèi)部控制的基本準(zhǔn)則 之一。，由美國“反對虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會”下屬的發(fā)起組織委員會（以下簡稱 COSO）在1992年發(fā)布了題為內(nèi)部控制一統(tǒng)一的框架結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制的基本 要素作全面系統(tǒng)的解釋的研究報(bào)告。內(nèi)部控制成分概念由該報(bào)告第一次提出，五 個(gè)基本要素完整的內(nèi)部控制應(yīng)該具備：控制環(huán)境、控制活動、監(jiān)控、信息與溝通 和風(fēng)險(xiǎn)評估2在學(xué)術(shù)界對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制也有不少的研究。對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的某 一個(gè)方面的問題進(jìn)行了研究，相對來說缺乏整體性和系統(tǒng)性，對商業(yè)銀行內(nèi)部控 制并沒有

12、進(jìn)行深入的研究。Berko vitch等對內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與企業(yè)資本結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系進(jìn)行了解釋， 認(rèn)為只有企業(yè)建立健全嚴(yán)密的內(nèi)控制度，才能獲得投資者的信心，企業(yè)的資本結(jié) 構(gòu)才能穩(wěn)定。Craig Emby等詮釋了在企業(yè)內(nèi)部控制中對企業(yè)建設(shè)有效的的內(nèi)部控制框架 所起的作用由審計(jì)人員的判斷力和經(jīng)過檢驗(yàn)的決策力。Philip H. siegel等對評價(jià)體系有關(guān)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行了研究，對評價(jià)進(jìn)程 中所運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)方法進(jìn)行了提出和闡釋。Euhdsgo說明了在內(nèi)部控制的制度中監(jiān)事會所起到的作用。并且指出建立監(jiān) 事會的作用能夠?qū)?nèi)部控制制度的運(yùn)行合理有效起到保障作用Langandso系統(tǒng)的研究了商業(yè)銀行內(nèi)部控制中的公

13、司治理問題在商業(yè)銀行 內(nèi)部控制中，其中以全球78個(gè)國家958家銀行的樣本數(shù)據(jù)為樣本。對不同性質(zhì)（家 族、政府、外國投資者、工商業(yè)公司）的大股東的持股比例與銀行績效的關(guān)系進(jìn) 行了細(xì)致的研究。Byooketal研究了商業(yè)銀行董事會的獨(dú)立性，對銀行績效不利的兩方面：很 難保證銀行業(yè)董事會的獨(dú)立性，他們獲取貸款的可能性比較大Prowse研究了商業(yè)銀行的董事會行為，得出的結(jié)論是與一般公司的相比， 商業(yè)銀行控股公司的董事會在懲罰管理者方面會表現(xiàn)得更加不果斷。Anglauter baehand Sehreiber以1996年的166家美國商業(yè)銀行為研究對 象，研究了商業(yè)銀行高管薪酬與績效的關(guān)系，通過對比發(fā)現(xiàn)

14、商業(yè)銀行的報(bào)酬結(jié)構(gòu) 和其他行業(yè)相比有很大的差異，商業(yè)銀行不僅有更高的薪酬，也有更加明顯的由 薪酬結(jié)構(gòu)所體現(xiàn)的激勵效果。國內(nèi)研究現(xiàn)狀我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制相對國外來說起步較晚。自從20世紀(jì)80年代，中 華人民共和國商業(yè)銀行法、信貸資金管理暫行辦法、貸款通則、商業(yè)銀行 資產(chǎn)負(fù)債比例管理考核辦法、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)（試行）、關(guān)于商業(yè) 銀行資產(chǎn)負(fù)債比例管理暫行監(jiān)控指標(biāo)等相關(guān)法律法規(guī)的頒布都從不同的層面對 銀行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提出了監(jiān)管要求。2002年9月7日公布施行的商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引中國人民銀行公告 （2002第19號）由中國人民銀行制定，目的是促進(jìn)我國商業(yè)銀行對內(nèi)部控制的 體系的建立和健全，

15、對金融風(fēng)險(xiǎn)有所防范，使銀行體系的安全和穩(wěn)健的運(yùn)行得到 保障汽商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引分為總則、內(nèi)部控制的基本要求、授信的內(nèi)部控 制、資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、存款及柜臺業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制、 會計(jì)的內(nèi)部控制、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制、內(nèi)部控制的監(jiān)督與評價(jià)和附則共 十章141條。商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引指出，商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，必須通過內(nèi)部 控制，經(jīng)由一系列制度、方法和程序的制定和實(shí)施，防范風(fēng)險(xiǎn)、事中控制、做好 事后的監(jiān)督和動態(tài)的糾正過程和機(jī)制。除了業(yè)界的關(guān)注以外，國內(nèi)學(xué)者也對內(nèi)部控制理論進(jìn)行系統(tǒng)研究，我國的內(nèi) 部控制理論得到長足的發(fā)展。閻達(dá)五、楊有紅指出內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)與制度環(huán)境 的關(guān)系是

16、相關(guān)內(nèi)部控制框架與公司治理機(jī)制的體現(xiàn)。現(xiàn)代的公司治理機(jī)制是以管 理監(jiān)控為己任，保證公司政策的貫徹和公司管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須作為內(nèi)部控制的 目的之一，建立內(nèi)部控制框架，可以采取雙管齊下和分兩步的戰(zhàn)略。吳水澎等立足于控制論原理，從多方面對對內(nèi)部控制進(jìn)行解讀。在研究了 COSO報(bào)告出臺的背景、具體內(nèi)容及創(chuàng)新特點(diǎn)這些控制理論的最新進(jìn)展之后，認(rèn) 為該報(bào)告的提出對構(gòu)建我國企業(yè)內(nèi)部控制及其綜合框架的的發(fā)展和啟發(fā)很有借 鑒意義。廈門大學(xué)林朝華等對國際流行的內(nèi)部控制評審的相關(guān)最新理念進(jìn)行了介紹： 內(nèi)部控制自我評估(CSA)的建立，使以往內(nèi)部控制評審僅僅由審計(jì)師執(zhí)行的不足 得到彌補(bǔ)，將內(nèi)部控制的評估管理者與操作員工

17、自己所涉及的進(jìn)行加入和參與， 評價(jià)和檢查內(nèi)部控制效果與效率的流程的方法，對企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)從一定的程度 上得到合理保證。謝榮、鐘凌用比較分析方法和規(guī)范研究從系統(tǒng)論的角度，立足于國內(nèi)外商業(yè) 銀行內(nèi)部控制研究理論的基礎(chǔ)，通過對我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行深入研 究，了解相關(guān)的特點(diǎn)、功能。孫濤通過對我國商業(yè)銀行存在內(nèi)部控制低效的原因進(jìn)行了分析，建立了要素 式動態(tài)控制的立體模式根據(jù)COSO報(bào)告和ERM的要求，深入研究這一模式的構(gòu)成 及其運(yùn)行方式，為商業(yè)銀行提供了一種行之有效的規(guī)范內(nèi)部控制行為和降低金融 風(fēng)險(xiǎn)的管理手段：二王飛通過商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷如組織結(jié)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程安排、監(jiān)督約束 機(jī)制、內(nèi)部審計(jì)作

18、用、風(fēng)險(xiǎn)管理評估、人員管理等表現(xiàn)形式方面的問題，對其中 原因進(jìn)行了詳細(xì)的分析，并在此基礎(chǔ)上完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制的措施提出。二、內(nèi)部控制理論綜述國外研究內(nèi)部控制的相關(guān)方向是從上個(gè)世紀(jì)40年代末50年代初開始的，內(nèi) 部控制理論在其漫長的產(chǎn)生和發(fā)展過程中，大體經(jīng)歷了四個(gè)歷史階段，特別是內(nèi) 部控制整體框架階段對股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制有著重要的影響:屹。第一階段為內(nèi)部牽制理論階段(20世紀(jì)40年代以前)；目的為查錯(cuò)防弊，方 法為以職務(wù)分離和賬目核對，主要的控制對象錢、物、賬等。第二階段為內(nèi)部控制理論階段（上個(gè)世紀(jì)40-70年代）；1949年，對內(nèi)部控 制首次的權(quán)威定義由美國審計(jì)程序委員會下屬的內(nèi)部控制專

19、門委員會做出的； “內(nèi)部控制是企業(yè)所制訂的旨在保護(hù)資產(chǎn)、保證會計(jì)資料可靠性和準(zhǔn)確性、提高 經(jīng)營效率，推動管理部門所制訂的各項(xiàng)政策得以貫徹執(zhí)行的組織計(jì)劃和相互配套 的各種方法和措施?！睂?nèi)部控制劃分為內(nèi)部會計(jì)控制和內(nèi)部管理控制在1958 年10月審計(jì)程序委員會發(fā)布的審計(jì)程序公告29號里做出的。1972年，美 國準(zhǔn)則委員會在審計(jì)準(zhǔn)則公告第1號公告中，全面的定義了管理控制和會計(jì) 控制。第三階段為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)理論階段（20世紀(jì)80 90年代）；1988年4月美 國準(zhǔn)則委員會發(fā)布的審計(jì)準(zhǔn)則公告55號指出；“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容 包括為合理保證企業(yè)特定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的各種政策和程序并且明確了內(nèi) 部控

20、制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容包括控制環(huán)境、會計(jì)系統(tǒng)和控制程序。內(nèi)部控制的理論研究乂 有了新的發(fā)展，人們對內(nèi)部控制的研究重點(diǎn)逐步從一般涵義向具體內(nèi)容深化。美 國AICPA于1988年5月發(fā)布的審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號（SAS55）為標(biāo)志?！皟?nèi)部 控制結(jié)構(gòu)”的概念取代了 “內(nèi)部控制制度”，并在公告中指出：“企業(yè)內(nèi)部控制結(jié) 構(gòu)包括為提供取得企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程序?！闭J(rèn)為內(nèi) 部控制結(jié)構(gòu)由：控制環(huán)境、會沖系統(tǒng)和控制程序組成。明確了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的三 要素的內(nèi)容。也就是要建立企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)制度。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)有兩個(gè)新的特點(diǎn) 與以前的內(nèi)部控制定義相比：一是內(nèi)部控制的范疇納入了內(nèi)部控制環(huán)境，二是會 計(jì)控制和管理

21、控制不再進(jìn)行區(qū)分。至此，從實(shí)踐到理論的升華已經(jīng)完成，通過企 業(yè)管理實(shí)踐中的內(nèi)部控制活動，再經(jīng)由審計(jì)人員的理論總結(jié)。第四階段為內(nèi)部控制整體框架理論階段（上個(gè)世紀(jì)90年代以后）；1992年， 美國：“反對虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會，提出專題報(bào)告；內(nèi)部控制一整體框架也稱 COSO報(bào)告。COSO報(bào)告指出；內(nèi)部控制是一個(gè)過程，受企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和 其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的 遵循，而且自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng)。由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn) 評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)要素組成內(nèi)部控制的內(nèi)容。COSO將內(nèi) 部控制要素以一個(gè)金字塔結(jié)構(gòu)提出，其中控制環(huán)境作

22、為金字塔的最底部，風(fēng)險(xiǎn)評 估和控制活動位于上一層次，信息和溝通接近頂部，監(jiān)督處于最頂端。COSO報(bào) 告提出了許多新的、有價(jià)值的觀點(diǎn)同以往的內(nèi)部控制理論及研究成果相比；比如 如內(nèi)部控制的“責(zé)任”得到明確；認(rèn)為內(nèi)部控制的過程是一個(gè)“動態(tài)過程”;“人” 在內(nèi)部控制中的重要性得到強(qiáng)調(diào)；對風(fēng)險(xiǎn)意識的強(qiáng)調(diào)等等。因此全世界范圍內(nèi)日 益認(rèn)可和應(yīng)用COSO報(bào)告中的內(nèi)部控制整體框架的思想。三、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的特點(diǎn)與現(xiàn)狀3.1我國銀行系統(tǒng)的內(nèi)部控制相關(guān)系統(tǒng)要素目前，在我國的商業(yè)銀行的內(nèi)部控制及其相關(guān)的系統(tǒng)主要由以下幾個(gè)方面組 成：(1)檢查的標(biāo)準(zhǔn)。也就是說按業(yè)務(wù)程序的處理標(biāo)準(zhǔn)化，并且對各項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查 的標(biāo)準(zhǔn)

23、的制度進(jìn)行設(shè)計(jì)和制定。(2)相關(guān)人員的配置。也就是說在銀行系統(tǒng)的內(nèi)部為了與現(xiàn)化經(jīng)營的需要相 適應(yīng),其自身素質(zhì)的能力應(yīng)該按要求配備，員工的隊(duì)伍能夠承擔(dān)并勝任各自崗位。(3)業(yè)務(wù)的程序。即在商業(yè)銀行內(nèi)部為了使一定的控制目的能夠達(dá)到，應(yīng)該 由總行進(jìn)行授權(quán)和然后相關(guān)的職能部門應(yīng)該按照自身的業(yè)務(wù)規(guī)律進(jìn)行各項(xiàng)相關(guān) 制度的具體的操作規(guī)程和核算的手續(xù)。(4)崗位的責(zé)任。在銀行系統(tǒng)的內(nèi)部各種人員要對機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理的組織的基 礎(chǔ)上，將業(yè)務(wù)活動從各部門細(xì)化到相關(guān)具體的工作崗位上，然后再根據(jù)崗位的職 能和相關(guān)的權(quán)限，做到三定，也就是說定崗、定責(zé)、定編，從而使我國的商業(yè)銀 行的內(nèi)部的相互制約、督促的工作網(wǎng)絡(luò)能夠建立。(5

24、)相關(guān)的組織機(jī)構(gòu)。組織機(jī)構(gòu)指的在那些在銀行的內(nèi)部設(shè)立的相關(guān)職能部 門和機(jī)構(gòu)。組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理化也是現(xiàn)代化商業(yè)銀行內(nèi)在的發(fā)展要求，也是能夠 實(shí)行內(nèi)部的科學(xué)管理的前提條件o(6)稽核內(nèi)部。也就是在銀行系統(tǒng)的內(nèi)部為了與業(yè)務(wù)發(fā)展的內(nèi)部管理的需要 相適應(yīng)，需要對相應(yīng)的內(nèi)部稽核人員進(jìn)行配備，并且監(jiān)督、評價(jià)、鑒定各項(xiàng)經(jīng)營 管理活動和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。2我國商業(yè)銀行系統(tǒng)的內(nèi)部控制的核心的手段建立與形成我國的商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系關(guān)鍵在于對商業(yè)銀行的規(guī)模、外部 環(huán)境、經(jīng)營特色、業(yè)務(wù)品種等多種彼此之間有很大差異與側(cè)重點(diǎn)的因素；所以， 概括來說，在我國的商業(yè)銀行系統(tǒng)中對內(nèi)部控制的實(shí)施的核心手段主要在以下幾 個(gè)方面有

25、所體現(xiàn)：(1)高度的集中和共享資源的信息中心建立與發(fā)展。為了使高度集中、共享 資源的目的能夠達(dá)到，所以近年來各商業(yè)銀行都在積極的推進(jìn)數(shù)據(jù)的集中和相關(guān) 的標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)管理的進(jìn)程。(2)把財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)放在同等重要的位置。垂直領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)總監(jiān)制在 各分行嚴(yán)格執(zhí)行，并且對財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格控制。(3)推行標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)的評估、衡量、控制手段和政策在商業(yè)銀行范圍內(nèi)。(4)在商業(yè)銀行范圍內(nèi)實(shí)行統(tǒng)一的IC形象設(shè)計(jì)。(5)在商業(yè)銀行范圍內(nèi)實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的信貸評估模式，對信貸營銷的管理實(shí) 行統(tǒng)一。(6)稽核部門相對于銀行業(yè)務(wù)并且進(jìn)行監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性得到強(qiáng)化。3.3商業(yè)銀行內(nèi)部控制的成效我國的商業(yè)銀行目前把內(nèi)部

26、控制重點(diǎn)關(guān)注了集中、作業(yè)、協(xié)調(diào)和行為規(guī)則標(biāo) 準(zhǔn)化等相關(guān)方面進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。通過對十幾年來的相對成功的經(jīng)營運(yùn)作的經(jīng)驗(yàn)進(jìn) 行積累，商業(yè)銀行擁有了日趨完善的的內(nèi)部控制的規(guī)章和制度，比較有標(biāo)志性意 義的是在1997年5月由中國人民銀行制定與頒布的加強(qiáng)會融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的 指導(dǎo)原則在實(shí)行之后，我國的銀行系統(tǒng)大大加強(qiáng)了內(nèi)控制度建設(shè)，在會計(jì)規(guī)則 (對帳、控制單、定期試算等)、雙人原則、組織結(jié)構(gòu)(職責(zé)界定、貸款審批權(quán)限 的分離和決策程序)等在內(nèi)部控制方面的能力得到了本質(zhì)的提升，有以下幾個(gè)方 面的具體表現(xiàn)：(1)通過對相對合理的組織結(jié)構(gòu)和涵蓋所有業(yè)務(wù)流程的相關(guān)的規(guī)章和制度的 建立。主要包括的有：明確了銀行政策的目標(biāo)

27、得到制定；分級授權(quán)相關(guān)工作人員； 對相對合理的組織機(jī)構(gòu)的框架進(jìn)行建立；暢通的報(bào)告渠道進(jìn)行構(gòu)筑；提出了職業(yè) 道德準(zhǔn)則和要求針對全體的職工；提供了標(biāo)準(zhǔn)化的操作規(guī)程針對各項(xiàng)業(yè)務(wù)；妥善 的保管會議的記錄、往來的函件、簽字的樣本等；在處理一些重大事項(xiàng)的方面比 如：授權(quán)、新業(yè)務(wù)的、重要資產(chǎn)的購買和處理等方面一套標(biāo)準(zhǔn)的操作程序得到制 定。(2)進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)控環(huán)節(jié)。一個(gè)合理的組織結(jié)構(gòu)和一套完整的規(guī)章制度在由 管理層制定以后，還需要經(jīng)常性的監(jiān)督與控制每天的業(yè)務(wù)發(fā)生的情況、銀行的經(jīng) 營情況、規(guī)章制定的執(zhí)行情況等方面。確信各項(xiàng)業(yè)務(wù)正在按照既定方針有計(jì)劃、 有秩序地進(jìn)行。使財(cái)務(wù)報(bào)表、貸款作業(yè)程序、流動性報(bào)告、合規(guī)經(jīng)營

28、、報(bào)告存款 情況進(jìn)行監(jiān)控的監(jiān)控體系能夠形成，對越權(quán)、超權(quán)的現(xiàn)象發(fā)生能夠有效的防止。(3)嚴(yán)格執(zhí)行職責(zé)分離的原則。在銀行部門的實(shí)際工作過程中，對任何業(yè)務(wù) 的審批，具體執(zhí)行和會計(jì)記錄三個(gè)環(huán)節(jié)都由不同的人員進(jìn)行完成已經(jīng)形成，對職 責(zé)分離的原則嚴(yán)格遵守，抗風(fēng)險(xiǎn)的能力大大增強(qiáng)。(4)對授權(quán)有限原則進(jìn)行健全和完善。從總行至分行再至基層行，每一層都 有一套非常完整的授權(quán)的體系，明確的界定每層的權(quán)利范圍，給予經(jīng)營者的經(jīng)營 權(quán)限嚴(yán)格的按照授權(quán)的范圍，比如費(fèi)用的額度、貸款的額度等等，并且一套完整 的機(jī)制(如內(nèi)部稽核)的建立來確保在有效授權(quán)的范圍內(nèi)進(jìn)行所有的經(jīng)營活動。除此之外，在銀行的檔案、會計(jì)消帳、安全保衛(wèi)措施等

29、方面，一套行之有效 的內(nèi)控管理機(jī)制逐漸形成，這對商業(yè)銀行金融業(yè)務(wù)的發(fā)展起到重要的推動的作 用。4我國商業(yè)銀行系統(tǒng)在內(nèi)部控制方面存在的問題對內(nèi)部控制的環(huán)境方面的重視度不夠商業(yè)銀行實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是內(nèi)部控制的環(huán)境，其一般包括的有治理的結(jié) 構(gòu)、機(jī)構(gòu)的設(shè)置及分配權(quán)責(zé)、內(nèi)部的審計(jì)、企業(yè)文化、人力資源政策等。一個(gè)相 對良好的控制環(huán)境應(yīng)該包括的有：董事會、監(jiān)事會、審計(jì)委員會應(yīng)該相互獨(dú)立， 保證組織結(jié)構(gòu)合理有效，管理哲學(xué)相對成熟和經(jīng)營周期應(yīng)該正常，優(yōu)秀的員工隊(duì) 伍與企業(yè)文化，授權(quán)及責(zé)任的劃分應(yīng)該合理等等。作為商業(yè)銀行最重要的機(jī)構(gòu)，監(jiān)事會或董事會和審計(jì)委員主要負(fù)責(zé)的是銀行 的日常經(jīng)營和運(yùn)作的管理，戰(zhàn)略計(jì)劃的實(shí)

30、施與制定，對內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和監(jiān) 督等等。而兩者效率的影響因素包括有：相對獨(dú)立性的程度對管理部門來說，對 風(fēng)險(xiǎn)和問題的反映靈敏度和恰當(dāng)性，成員涉及具體業(yè)務(wù)的程度，組成人員的經(jīng)驗(yàn) 和經(jīng)歷，以及與內(nèi)部和外部審計(jì)師的關(guān)系等。組織結(jié)構(gòu)則指的是企業(yè)各部門的功能、機(jī)構(gòu)設(shè)置以及相互關(guān)系的形式和性 質(zhì)。對組織機(jī)構(gòu)的影響因素包括的有比如如何對各部門進(jìn)行授權(quán)的管理和責(zé)任的 劃分等等。保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照企業(yè)既定的方針按時(shí)運(yùn)行、經(jīng)營效率的提高、對資 產(chǎn)的保護(hù)和會計(jì)數(shù)據(jù)可靠性的增強(qiáng)等等方面的重要條件就是組織分工的合理。設(shè) 置銀行的組織機(jī)構(gòu)，需要考慮的是自動檢查的設(shè)計(jì)和平衡的功能的設(shè)計(jì)。在每一 筆交易完成的時(shí)候，不同的職

31、能部門進(jìn)行檢查，各職能部門對該筆業(yè)務(wù)的合法性的 得到保證，并且進(jìn)行自動檢查和核對，及時(shí)得到糾正出現(xiàn)的問題。責(zé)任劃分的定義就是為每一部門和崗位對其應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任和應(yīng)該承擔(dān)的 工作范圍進(jìn)行劃分。具體的個(gè)人或部門應(yīng)該被授予權(quán)利和責(zé)任應(yīng)，相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé) 任以便為組織銀行的經(jīng)營活動規(guī)定。必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)方可進(jìn)行交易或業(yè)務(wù) 以銀行整體而言，授權(quán)的進(jìn)行一般需要先由股東給予董事會，董事會再根據(jù)銀行 具體的經(jīng)營和管理方針，將大部分的權(quán)力再向下對行長，及相應(yīng)的管理部門進(jìn)行 授予。經(jīng)營管理迷惘的指導(dǎo)思想經(jīng)營管理行為是由經(jīng)營管理指導(dǎo)思想決定，一些經(jīng)營管理者面臨的問題主要 有首先還不夠全面充分對內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解，有

32、時(shí)候還存在偏差：比如一些 經(jīng)營管理者仍然認(rèn)為內(nèi)部控制需要做的就是匯總各項(xiàng)工作制度和業(yè)務(wù)規(guī)章，混淆 了規(guī)章制度和內(nèi)部控制，把內(nèi)部控制作為一種業(yè)務(wù)的運(yùn)作及其相關(guān)的過程環(huán)節(jié)是 環(huán)環(huán)相扣的，其相互的監(jiān)督和制約是一個(gè)動態(tài)的控制機(jī)制這一點(diǎn)的認(rèn)識和理解還 存在偏差，內(nèi)部控制的一部分是規(guī)章制度，而不能完全代替內(nèi)部控制的機(jī)制。由 于存在認(rèn)識的偏差，所以在我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制機(jī)制的建立和內(nèi)部控制的完 善上面存在了思想上的阻力。第二方面是過于重視發(fā)展、輕視管理，對內(nèi)控仍然 存在忽視的狀況：而在當(dāng)前，在商業(yè)銀行有一部分工作人員特別是在基層行進(jìn)行 工作人的員認(rèn)為，應(yīng)把服務(wù)作為最重要的方面，一切應(yīng)該以客戶的方便為前提，

33、 在存在業(yè)務(wù)量大、工作繁忙的，應(yīng)該靈活的執(zhí)行內(nèi)控；還有一部分工作人員認(rèn)為, 都是經(jīng)常打交道的老客戶，對彼此之間非常的了解，所以應(yīng)該相互信任，所以不 必事事照章來對銀企關(guān)系產(chǎn)生，對業(yè)務(wù)的發(fā)展產(chǎn)生不利；更有甚者，由于受到指 標(biāo)任務(wù)的驅(qū)使，弄虛作假，留下了作案空子給犯罪分子。三是嘴上再說要實(shí)行集 約化的經(jīng)營，但是在實(shí)際上仍然進(jìn)行的是粗放的經(jīng)營模式：自從改革開放以來， 我國一批全國性和地方性的各種類的商業(yè)銀行先后建立，但是隨著快速發(fā)展的金 融業(yè)，再加上日益加劇的銀行間的相互競爭，所以在不少的商業(yè)銀行在發(fā)展業(yè)務(wù) 和內(nèi)部控制的問題上對發(fā)展過份強(qiáng)調(diào)，對擴(kuò)大規(guī)模急于求成，對內(nèi)部控制有意或 無意的放松，導(dǎo)致的結(jié)

34、果卻是適得其反的，有一句古話叫欲速則不達(dá)，業(yè)務(wù)并不 能按預(yù)定的要求健康的發(fā)展，資產(chǎn)越來越大，資產(chǎn)質(zhì)量卻越來越差，最終導(dǎo)致管 理上的“失控”。電子化風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)仍有待完善銀行電子控制系統(tǒng)中，加入了過多的手工因素，使各種數(shù)據(jù)的傳輸，不能達(dá) 到“實(shí)時(shí)”效果，為作弊者提供了足夠的時(shí)間和空間，中國銀行“開平”一案就 是一個(gè)典型的例子；更有甚者仍停留在傳統(tǒng)的人工檢查稽核過程當(dāng)中，因而不能 有效的控制“人為”的風(fēng)險(xiǎn)。制度的建設(shè)缺乏系統(tǒng)性商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的建設(shè)缺乏系統(tǒng)性，各控制系統(tǒng)之間還存在著脫節(jié)現(xiàn) 象，未能形成相互聯(lián)系、相互依賴、相互制約的內(nèi)部控制機(jī)制。對現(xiàn)有制度的制定和修改缺乏統(tǒng)一管理，相當(dāng)部分制度由

35、各分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)部門自行制定，制度 的嚴(yán)密性、可操作性不夠。組織體系職能界定不明在組織體系方面，機(jī)構(gòu)職能界定不明，責(zé)任不清，各部門間、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)間 缺乏系統(tǒng)的牽制設(shè)計(jì)。內(nèi)部控制監(jiān)督部門的獨(dú)立性和權(quán)威性不夠，內(nèi)部控制力量 配備不足，內(nèi)部控制制度不能適應(yīng)新業(yè)務(wù)的發(fā)展需要，快速跟進(jìn)機(jī)制沒有建立， 內(nèi)部控制領(lǐng)域存在空白點(diǎn)。6制度建設(shè)缺乏激勵約束機(jī)制商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)中缺乏激勵約束機(jī)制的設(shè)計(jì)，沒有正常的晉升提 拔標(biāo)準(zhǔn)，沒有完善有效的責(zé)任追究制度，使內(nèi)部控制不能有效發(fā)揮作用，在制度 設(shè)計(jì)中對守紀(jì)合規(guī)操作沒有必要的激勵，對違規(guī)違紀(jì)人員缺乏明晰嚴(yán)格的處罰條 款，沒有相應(yīng)的執(zhí)行主體。4. 6對內(nèi)部控制機(jī)制

36、認(rèn)識不足隨著經(jīng)濟(jì)全球化和我國金融進(jìn)一步對外開放，我國金融業(yè)受到的挑戰(zhàn)壓力很 大，金融風(fēng)險(xiǎn)因素增加，因此，完善商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，加快建 立現(xiàn)代化商業(yè)銀行體制已成為我們的現(xiàn)實(shí)選擇。4.7員工素質(zhì)較低員工職業(yè)素質(zhì)開發(fā)是現(xiàn)代人力資源管理研究領(lǐng)域內(nèi)的一項(xiàng)熱點(diǎn)議題，也是事 關(guān)企業(yè)生存與發(fā)展的核心問題。隨著中國銀行業(yè)面向國際市場全面開放時(shí)間的日 益臨近，商業(yè)銀行員工職業(yè)素質(zhì)開發(fā)問題研究的緊迫性和必要性也日漸凸現(xiàn)。學(xué)歷提高素質(zhì)降低商業(yè)銀行人員學(xué)歷層次顯著提高，總體素質(zhì)仍然偏低。從學(xué)歷結(jié)構(gòu)看，銀 行系統(tǒng)從業(yè)人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)明顯高于社會平均水平（見表01）。其中，本科及以 上學(xué)歷約占13.0%,這一比例

37、與美國、日本等發(fā)達(dá)國家銀行系統(tǒng)員工本科以上 學(xué)歷占據(jù)半壁江山的情況相比，我國銀行系統(tǒng)從業(yè)人員的整體學(xué)歷水平仍然較 低。表0 1銀行業(yè)員工與城鎮(zhèn)就業(yè)人員學(xué)歷層次比較表 單位：%研究生本科?？破渌y行業(yè)員工1.012.038.248.8城鎮(zhèn)就業(yè)人員0.34. 411.284. 1資料來源：潘晨光.中國人才發(fā)展報(bào)告.在銀行系統(tǒng)從業(yè)人員學(xué)歷教育所學(xué)專業(yè)中，金融學(xué)及相關(guān)專業(yè)等“科甲正途” 出身的不足半數(shù)（抽樣調(diào)查）（見表1-1）,即使在17名金融學(xué)及相關(guān)專業(yè)的管 理人員中，也有很多是在在職深造時(shí)才選擇這一專業(yè)的。這說明，目前學(xué)歷教育 對于銀行員工職業(yè)知識的獲取的影響力是比較有限的。表1 -1員工學(xué)歷教育

38、所學(xué)專業(yè)情況統(tǒng)計(jì)表單位：人業(yè)務(wù)人員管理人員合 il-金融學(xué)及相關(guān)專 業(yè)91726非 金 融 學(xué) 及 相 關(guān) 專 業(yè)理學(xué)8311T學(xué)628農(nóng)學(xué)000醫(yī)學(xué)000法學(xué)325經(jīng)濟(jì)學(xué)415管理學(xué)606文學(xué)202史學(xué)000哲學(xué)112教育學(xué)000合 計(jì)392665職稱結(jié)構(gòu)不盡合理職稱結(jié)構(gòu)不盡合理，高技能人才相對匱乏。在我國銀行系統(tǒng)從業(yè)人員當(dāng)中， 擁有初級以上技術(shù)職稱的員工達(dá)1,207,146人,占總數(shù)的75.2%。其中，擁有 初級技術(shù)職稱的為776, 286人,占48技；擁有中級技術(shù)職稱的為407,112人, 占25. 4%；而擁有高級技術(shù)職稱的僅為23, 748人，占L5 %,高技能人才仍顯 匱乏?？梢?，

39、我國銀行員工素質(zhì)的整體競爭力較之國外金融機(jī)構(gòu)，還有很大的差 距。傳統(tǒng)觀念根深蒂固傳統(tǒng)觀念根深蒂固，世界經(jīng)濟(jì)考驗(yàn)?zāi)芰θ?。我國長期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)給銀行從業(yè) 人員帶來很強(qiáng)的自身優(yōu)越感，世界經(jīng)濟(jì)一體化的使得銀行業(yè)的競爭越發(fā)激烈，在 強(qiáng)大功能的基礎(chǔ)上，世界各大銀行相繼把增長的潛力投降了服務(wù)，日本幾大銀行 相繼提出：跑步處理，而中國銀行從業(yè)人員依然“閉關(guān)鎖國”，在質(zhì)量上和服務(wù) 上存在嚴(yán)重問題。四、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度具體的改革成果與意義中國銀監(jiān)會主席留明抗先生曾經(jīng)在一次金融業(yè)討論會上指出：“依法 加強(qiáng)對銀行的監(jiān)管，更新現(xiàn)有的監(jiān)管理念，支持金融創(chuàng)新，把完善公司治 理和健全內(nèi)部控制制度作為堅(jiān)持不懈的目標(biāo)任務(wù)，

40、切實(shí)提高銀行業(yè)整體抗 風(fēng)險(xiǎn)能力。”在我國全國銀行證券保險(xiǎn)工作會議上，溫家寶總理也強(qiáng)調(diào)指 出，進(jìn)一步完善金融監(jiān)管體制，改進(jìn)監(jiān)管手段，繼續(xù)大力降低銀行不良貸 款，有效防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，全面提高我國金融業(yè)的素質(zhì)和競爭力?？梢姡y行內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理對于銀行的穩(wěn)定向前發(fā)展具有重大 的意義。強(qiáng)化商業(yè)銀行改革，健全完善內(nèi)控制度，這既是銀行深層發(fā)展的 根本，也是銀行未來的希望的全新軌跡。總而言之，建立完善的內(nèi)部控制 是我國金融安全的基礎(chǔ)和核心。近年來，隨著我國金融業(yè)逐步對外開放的趨勢，中國銀行監(jiān)管部門非 常重視銀行的內(nèi)部控制，并不斷采取措施加強(qiáng)對中國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的 評估和監(jiān)督，并取得不俗的成效。這個(gè)措施

41、包括以下幾個(gè)方面：1、制定并修改完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引。1997年，正值東南亞 金融風(fēng)暴之時(shí)，我國為了有效地防范金融風(fēng)險(xiǎn)，躲避金融風(fēng)暴的影響，保 證金融業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行，相關(guān)監(jiān)管部門制定了加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制原則。 2002年，我國乂根據(jù)巴塞爾銀行監(jiān)管委員會有關(guān)銀行內(nèi)部控制制度的框架 和有關(guān)原則，對該原則加以修改完善，更進(jìn)一步提高中國商業(yè)銀行內(nèi)控制 度水平。此內(nèi)部控制指引更加完整地規(guī)范了銀行業(yè)的規(guī)章制度，囊括了銀 行授信業(yè)務(wù)內(nèi)部控制、資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制、會計(jì)內(nèi)部控制、計(jì)算機(jī)信息系 統(tǒng)內(nèi)部控制及內(nèi)部控制監(jiān)督與糾正等多方面內(nèi)容。2、完善了商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)。我國多加銀行已經(jīng)建立起現(xiàn)代法人 治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)

42、行股份制改革。2006年6月1日，中國銀行在香港證券交易 所成功掛牌上市，成為首家A+H發(fā)行上市的國有商業(yè)銀行，隨后緊跟腳步 還包括工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、建設(shè)銀行等16家銀行已完成上市的程序，這 標(biāo)志著我國商業(yè)銀行的歷史翻開了嶄新的篇章，啟動了新的航程。另一方 面，城市商業(yè)銀行作為我國銀行業(yè)中一個(gè)新興的群體，經(jīng)過十幾年的發(fā)展， 已成為我國金融行業(yè)中一個(gè)重要力量。自從1995年國務(wù)院發(fā)布關(guān)于組建 城市合作銀行的通知，決定自1995年起在撤并城市信用社的基礎(chǔ)上，在 35個(gè)大中城市分期分批組建城市企業(yè)、居民和地方財(cái)政投資入股的地方股 份制性質(zhì)的城市合作銀行。到如今，我國的城市商業(yè)銀行已遍布中華大地 了

43、。3、促進(jìn)了商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理。近年來，我國商業(yè)銀行已經(jīng)建 立起統(tǒng)一的授權(quán)授信、貸款質(zhì)量五級分類等風(fēng)險(xiǎn)管理制度，以促進(jìn)銀行正 確認(rèn)識、評估和監(jiān)控自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)。4、對商業(yè)銀行信息披露力度的加強(qiáng)。我國銀監(jiān)會要求商業(yè)銀行每年披 露年度財(cái)務(wù)報(bào)告，向公民提供充分全面的內(nèi)部財(cái)務(wù)與經(jīng)營信息。5、加大了對內(nèi)部控制的評估與監(jiān)督的力量。對商業(yè)銀行內(nèi)部控制與評 估已經(jīng)貫穿到每一次現(xiàn)場檢查中，充分地認(rèn)識到內(nèi)部控制對商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn) 管理的重要性。銀行普遍建立了統(tǒng)一管理、下查一級的內(nèi)部稽核體系，內(nèi) 部審計(jì)的獨(dú)立性不斷增強(qiáng)，對規(guī)章制度合理性和經(jīng)營活動合規(guī)性的反饋、 糾正機(jī)制正在逐步形成當(dāng)中。五、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的

44、問題相比與金融業(yè)發(fā)達(dá)的歐美國家而言，我國的金融業(yè)僅僅處于起步的階 段，不能和國外成熟的商業(yè)銀行相比，但我們也應(yīng)從自身出發(fā)，找出問題 與漏洞，認(rèn)清缺陷，加以完善。下面是我對我國商業(yè)銀行在內(nèi)部控制制度上所存在的問題作出的一 一分析：1、內(nèi)控制度不完善，缺乏獨(dú)立性。近年來，商業(yè)銀行法人治理結(jié)構(gòu)雖 然發(fā)生了很大的變法，但與真正市場化的貨幣金融企業(yè)相比仍相差其遠(yuǎn)， 主要是公司治理架構(gòu)仍不夠健全、決策機(jī)型習(xí)題構(gòu)造不合理、監(jiān)督機(jī)制有 效性不足等問題。這些大小問題都在一定程度上限制了銀行內(nèi)部控制的有 效運(yùn)行。事實(shí)上，銀行健全的管理結(jié)構(gòu)往往有助于其建設(shè)和實(shí)施嚴(yán)密有效的內(nèi) 控管理，國際上大銀行實(shí)施的內(nèi)控管理模式比

45、較多樣，比較有名的模式有英國的 模式、美國的模式和加拿大的模式，他們從不同的角度剖析銀行管理活動，提出 的政策和建議區(qū)域一致，尤其是美國的模式，理論到操作方法上闡述了一整套完 整的內(nèi)部框架。另一方面，我國內(nèi)部審計(jì)還沒有完全獨(dú)立，尤其是分行支行 的內(nèi)審部門，它們盡管已明確III總行審計(jì)部領(lǐng)導(dǎo)，但由于待遇等方面尚未 脫離自己所在分支行，實(shí)際仍受分支行的影響。近年來，銀行公司法人治理 結(jié)構(gòu)雖發(fā)生了很大變化，但與真正市場化的貨幣金融企業(yè)相比仍相差甚遠(yuǎn)，主要 表現(xiàn)在符合現(xiàn)代銀行制度要求的公司法人治理結(jié)構(gòu)尚未完全確立，與之相適應(yīng)的 自我約束和自我發(fā)展機(jī)制也需要進(jìn)一步完善。股份制商業(yè)銀行雖初步建立了現(xiàn)代 銀

46、行制度的基本框架，但卻不同程度地存在著公司治理架構(gòu)不健全、決策執(zhí)行體 系構(gòu)造不合理、監(jiān)督機(jī)制有效性不足等問題。所有這些，都在一定程度上限制了 銀行內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。而在總行管理制度中，最突出的漏洞就是有行長等高 級管理層直接分管審計(jì)，而不是直接對審計(jì)委員會負(fù)責(zé)。這有一部分原因是歸咎 于許多銀行的審計(jì)委員會為新設(shè)立，其作用尚未充分發(fā)揮。2、風(fēng)險(xiǎn)評估管理不良。我國商業(yè)銀行習(xí)慣實(shí)行“紅頭文件式”管理，各項(xiàng) 規(guī)章制度散落于各處，分支行不容易掌握，造成內(nèi)部控制與缺失的情形同時(shí)存在。 相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)也多以合規(guī)性審計(jì)為主，往往是發(fā)現(xiàn)分支行違反規(guī)定的主要原因 是不了機(jī)相關(guān)文件精神，而內(nèi)部審計(jì)更多的只是起到制

47、度宣傳的作用，審計(jì)效果 并不明顯。雖然自從新巴塞爾協(xié)議頒布后，風(fēng)險(xiǎn)管理引起了全球應(yīng)行業(yè)的大 討論，我國一些大型銀行也已經(jīng)制定了風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施條例，但具體的實(shí)施步驟一 般還沒有排上日程。從另外一方面分析，盡管我國五級貸款分類已經(jīng)逐漸開展起 來，但是也只是一個(gè)粗放的起步的階段。在這一方面，國外有不少優(yōu)秀例子。例 如，美洲銀行的貸款分級是n級，而且對債務(wù)進(jìn)行了 21級的細(xì)分，對授權(quán)的信 貸也都是有不同的風(fēng)險(xiǎn)評級。如果一家銀行希望往更高的領(lǐng)域發(fā)展，就必須有良 好的自我加壓和自我管理、自我內(nèi)控，特別是對風(fēng)險(xiǎn)的防范和識別控制的能力， 這是我國商業(yè)銀行還欠缺的一部分。同時(shí).，銀行往往會因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)評估出現(xiàn)漏洞而

48、導(dǎo)致很多問題的發(fā)生。如導(dǎo)致銀行業(yè)務(wù)盲目的擴(kuò)張，盲目地增加資產(chǎn)，最終導(dǎo)致 不良貸款的增加。3、信息交流不足，人員素質(zhì)較低。我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員與業(yè)務(wù)部門 之間缺乏很好的溝通，這不利于信息的及時(shí)準(zhǔn)確客觀地傳達(dá)，減慢了工作的時(shí)間， 不利于審計(jì)目標(biāo)的完成進(jìn)度。而2007年的一項(xiàng)調(diào)查顯示，美國的銀行中，12%-18% 的銀行內(nèi)部審計(jì)師每年都會調(diào)換到其他機(jī)構(gòu)工作。人員定期有計(jì)劃地流動，對于 加強(qiáng)審計(jì)部門與其他部門的溝通理解具有很大的幫助。同時(shí).，銀行內(nèi)部審計(jì)工作人員是“銀行內(nèi)部顧問”，而并非內(nèi)部的敵 人，不是巡邏的警察。內(nèi)審人員除了要發(fā)現(xiàn)和揭示問題所在，更重要地是 與銀行工作人員進(jìn)行良好的配合，善于合

49、作，幫助銀行改善業(yè)績。4、監(jiān)督力量不足。對內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督是為了提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，確 保內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的完成。隨著會計(jì)核算日益科學(xué)化，原有的監(jiān)督制約體制 已經(jīng)不再能適應(yīng)新興業(yè)務(wù)的需要，這給銀行的資金正常運(yùn)營帶來不可估計(jì) 的威脅。5、內(nèi)部控制文化沒有真正建立。內(nèi)部控制是一個(gè)需要董事會、高級管理 層和各級工作人員共同努力才能實(shí)現(xiàn)的過程。機(jī)構(gòu)內(nèi)部的每一個(gè)作人員都必須 參與這一過程。但我國商業(yè)銀行的內(nèi)控文化并未從上到下建立起來，特別是基層 機(jī)構(gòu)的部分工作人員還沒有充分認(rèn)識到內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵，這將增大銀行發(fā) 現(xiàn)和防止失誤的拿督，加大出現(xiàn)違規(guī)行為的可能性。六、如何構(gòu)建我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度體系對于銀行

50、來說，有效的內(nèi)部控制將有利于它實(shí)現(xiàn)銀行的三大目標(biāo)一業(yè) 績目標(biāo)、信譽(yù)目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)，即有效的內(nèi)部控制將幫助銀行達(dá)到長期 盈利，保證財(cái)務(wù)報(bào)表與管理報(bào)告的可靠性、完整性和及時(shí)性，同時(shí)也保障 銀行遵守相關(guān)的法律、管理?xiàng)l例政策、計(jì)劃及內(nèi)部管理制度及程序等，從 而降低發(fā)生損失或損害銀行信譽(yù)的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過上述的現(xiàn)狀及問題分析，得出以下就如何構(gòu)建我國商業(yè)銀行內(nèi)部 控制制度體系的幾條解決對策：（一）高度重視控制環(huán)境審計(jì)，注重培養(yǎng)良好的銀行內(nèi)控文化。控制 環(huán)境是內(nèi)部控制的基石，控制環(huán)境包括內(nèi)部人員的品質(zhì)、道德觀和勝任程 度，管理層經(jīng)營理念和風(fēng)格、管理層分權(quán)、組織員工的方式、以及董事會 發(fā)揮的作用的。對于銀行而言，

51、管理層的經(jīng)營理念與風(fēng)險(xiǎn)意識尤為重要。 雖然銀行的具體操作員數(shù)量較多，但他們都是負(fù)責(zé)日常操作，自我發(fā)揮空 間較小，風(fēng)險(xiǎn)也隨之減低。但對于銀行管理層而言，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)會較大。 因此，審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)放在管理層上，尤其對管理層風(fēng)險(xiǎn)意識進(jìn)行理點(diǎn)審計(jì)。同時(shí).，必須保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)直接并僅向?qū)徲?jì)委員 會報(bào)告所有工作，包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)和其他預(yù)算、評價(jià)等方面的管理性工作。 在必要時(shí)，財(cái)務(wù)總監(jiān)等高級管理員也需要適當(dāng)進(jìn)行回避。以充分保障其內(nèi) 部審計(jì)的獨(dú)立性。除此之外，審計(jì)委員會必須全部由獨(dú)立董事構(gòu)成，且至 少有一個(gè)人是財(cái)務(wù)專家。審計(jì)委員會有權(quán)任免、監(jiān)督審計(jì)人員，并決定審 計(jì)人員的薪酬等各種問題。對于如何培

52、養(yǎng)內(nèi)控文化方面，商業(yè)銀行應(yīng)形成以制度制約、機(jī)器制約 以及文化制約三為一體的內(nèi)部控制文化基本構(gòu)架，并由過去單一只注重信 貸風(fēng)險(xiǎn)控制轉(zhuǎn)向市場、信用和操作風(fēng)險(xiǎn)控制。要實(shí)現(xiàn)這一轉(zhuǎn)變，應(yīng)抓好銀 行內(nèi)部的組織建設(shè)、機(jī)制建設(shè)、手段建設(shè)、隊(duì)伍建設(shè)。同時(shí)要通過開展各 種培訓(xùn)和教育，建立一支能夠運(yùn)用現(xiàn)代工具，有效識別、計(jì)量和控制風(fēng)險(xiǎn) 的管理隊(duì)伍，積極培育嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾砦幕?，將?nèi)部控制管理提升到文化的層 次去認(rèn)識，使內(nèi)部控制植根于員工之中，落實(shí)到員工的具體工作當(dāng)中，促 進(jìn)商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展。（二）健全風(fēng)險(xiǎn)識別體系。風(fēng)險(xiǎn)評估一直都是內(nèi)部控制的重要構(gòu)成要 素。我國商業(yè)銀行應(yīng)形成風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)制度。先分析各分支機(jī)構(gòu)

53、、業(yè)務(wù)流 程、金融產(chǎn)品的固有風(fēng)險(xiǎn)，列出主要風(fēng)險(xiǎn)因素；其次，針對其固有風(fēng)險(xiǎn)所 采取的化解和防范措施進(jìn)行分析，得出其控制風(fēng)險(xiǎn)的能力和主觀態(tài)度；再 用固有風(fēng)險(xiǎn)減去控制能力，得出凈風(fēng)險(xiǎn)值；并根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)值確定審計(jì)次數(shù), 風(fēng)險(xiǎn)值越高，其審計(jì)次數(shù)和頻率應(yīng)隨之增加。同時(shí)，應(yīng)制定好科學(xué)合理有 效的審計(jì)計(jì)劃。（三）建立完善的稽核審計(jì)體系，注重檢查審計(jì)_E作質(zhì)量。銀行應(yīng)積 極推動內(nèi)部稽核體系建設(shè)，提高稽核審計(jì)獨(dú)立性，增加其頻率，提高工作 質(zhì)量，制定專業(yè)的檢查制度，加大對重要業(yè)務(wù)或重要崗位的檢查力度；采 取多種方式進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量檢查，包括內(nèi)部評估和外部評估。內(nèi)部評估包括 自我評估和內(nèi)部檢查。外部評估由外部獨(dú)立的專業(yè)審查

54、人員對內(nèi)審工作進(jìn) 行評價(jià)。此外，可采用開放式、自律性的非現(xiàn)場檢查，這樣可以提高審計(jì) 的針對性和效率。6. 1提高商業(yè)銀行人員素質(zhì)商業(yè)銀行員工職業(yè)素質(zhì)的提升必須堅(jiān)持“以人為本”的原則，通過對個(gè)人不同素質(zhì)要素 及其獲取渠道的有效整合，采用系統(tǒng)提升的方法解決員工職業(yè)素質(zhì)中存在的問題。6. 2提高商業(yè)銀行人員職業(yè)素質(zhì)員工職業(yè)素質(zhì)是個(gè)涉及多個(gè)素質(zhì)要素層面的綜合統(tǒng)一體，在內(nèi)容涵蓋上極具廣闊性；同 時(shí)，員工職業(yè)素質(zhì)的形成也是一個(gè)長期積累的過程，在時(shí)間跨度上極具延展性，這就使得員 工職業(yè)素質(zhì)提升過程成為一個(gè)置于“內(nèi)容一時(shí)間”維度考察下的立體模型體系，從員工職業(yè) 素質(zhì)開發(fā)角度講，就是一個(gè)系統(tǒng)工程。在我國傳統(tǒng)銀行

55、經(jīng)營管理工作中，從業(yè)人員職業(yè)技能 的提升大多是通過銀行培訓(xùn)來實(shí)現(xiàn)的，并長期處于“業(yè)務(wù)部門提出要求，培訓(xùn)部門給予回應(yīng)” 的循環(huán)模式之中。這種模式的存在有兩個(gè)基本的前提：第一，外部組織不銀行業(yè)構(gòu)成威脅， 競爭局面尚未形成；第二，員工業(yè)務(wù)知識能力占據(jù)其能力構(gòu)成的絕大多數(shù)甚至全部。在計(jì)劃 經(jīng)濟(jì)體制條件下，銀行間是不存在競爭的，而其員工績效的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)完全是依賴于其業(yè)務(wù)熟 練程度所決定的，個(gè)人綜合素質(zhì)的全面提升對于其進(jìn)一步發(fā)展的影響效力十分有限，即所謂 的“干多干少一個(gè)樣，干好干壞一個(gè)樣”。但是，在知識經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)、世界經(jīng)濟(jì)市場全面 開放的新環(huán)境下，對銀行提出了新的要求：第一，員工職業(yè)素質(zhì)的開發(fā)對象涉及銀

56、行各部門， 要求在開發(fā)過程中打破部門界限，實(shí)現(xiàn)人力資源在企業(yè)各部門間的合理配置：第二，員工職 業(yè)素質(zhì)的開發(fā)內(nèi)容涵蓋與企業(yè)發(fā)展的各個(gè)層面，要求在開發(fā)過程中打通信息特別是知識信息 的流通渠道，實(shí)現(xiàn)信息在組織內(nèi)部以致與外部的有序流動（表1 -2） o實(shí)現(xiàn)這些要求， 其基本的前提就是要使企業(yè)徹底放棄科層式的人力資源管理模式，弱化層級、部門之間的障 礙和隔閡，真正成為一個(gè)統(tǒng)一和諧的整體，也就是要求企業(yè)能夠從系統(tǒng)角度對員工職業(yè)素質(zhì) 開發(fā)工作予以回應(yīng)。把人才培養(yǎng)與人才使用相結(jié)合，把人才培訓(xùn)與人才選拔相結(jié)合，把人才 庫建設(shè)作為人力資源管理的重要內(nèi)容,進(jìn)而有效加強(qiáng)了培訓(xùn)管理的制度化、規(guī)范化和計(jì)劃性。 建立一整套

57、人員能力開發(fā)提升系統(tǒng)。表1-2知識技能型管理與職業(yè)素質(zhì)型管理之比較知識技能型管理職業(yè)素質(zhì)型管理前提 每個(gè)員工都能學(xué)會做好幾乎任何事情 每個(gè)員工的潛能都是與眾不同且不易改變的假設(shè) 改進(jìn)個(gè)人能力“短板”，實(shí)現(xiàn)員工職業(yè)生涯發(fā)展 揚(yáng)長避短、激發(fā)員工潛能，構(gòu)建員工的核心專長與技能管理實(shí)踐根據(jù)員工所具備的技 能、經(jīng)驗(yàn)背景進(jìn)行選拔、 任免、甚至?xí)x升與調(diào)配基于企業(yè)與崗位對人的 要求，對員工的知識、 技能進(jìn)行培訓(xùn)與開發(fā)通過培訓(xùn)彌補(bǔ)技能差距 及遵循有效行為標(biāo)準(zhǔn)等 方式實(shí)現(xiàn)績效改進(jìn)員工的職業(yè)生涯設(shè)計(jì)與 發(fā)展是建立在改進(jìn)個(gè)人 知識技能的“短板”基 礎(chǔ)之上的基于適合做什么，開展 員工選拔、任用、培訓(xùn) 以及績效改進(jìn)等人力

58、資 源管理實(shí)踐活動，實(shí)現(xiàn) 企業(yè)中人與工作的相互 適應(yīng)基于戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)以及構(gòu)建 企業(yè)核心能力的要求， 培養(yǎng)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)員工的 核心專長與技能員工的職業(yè)生涯規(guī)劃與 發(fā)展是建立在有效開展 與利用個(gè)人優(yōu)勢與潛能 基礎(chǔ)之上的6.3建立獎懲制度完善制度，建立獎懲制度，制定詳細(xì)完備的獎懲制度，使從業(yè)人員在專業(yè)素質(zhì)上有法有 章可依。并定期舉行考試考核制度。圍繞業(yè)務(wù)發(fā)展需要，定期組織員工對員工必讀本、各項(xiàng) 規(guī)章制度和新業(yè)務(wù)、新知識進(jìn)行考試，鞏固學(xué)習(xí)培訓(xùn)效果，提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時(shí)，根據(jù) 考試成績，結(jié)合工作表現(xiàn)、工作業(yè)績，從德、能、勤、績?nèi)轿贿M(jìn)行綜合考評打分，將考評 結(jié)果與績效掛鉤、與合同續(xù)簽掛鉤、與工資掛鉤、與職稱

59、掛鉤。銀行業(yè)作為金融、經(jīng)濟(jì)的核 心，影響著整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行，其從業(yè)人員的標(biāo)準(zhǔn)不僅僅體現(xiàn)在從業(yè)技能方面，更應(yīng)體現(xiàn) 在道德操守方面。應(yīng)站在銀行業(yè)自律的角度，建立健全從業(yè)人員準(zhǔn)入、退出機(jī)制，對違反職 業(yè)操守的從業(yè)人員給予取消從業(yè)資格的處罰，以明確的獎懲機(jī)制來促進(jìn)銀行業(yè)的健康發(fā)展。 借鑒國內(nèi)外有益經(jīng)驗(yàn)和做法，建立中國銀行業(yè)從業(yè)人員資格技能認(rèn)證制度，制定符合中國根 行業(yè)改革與發(fā)展需要的從業(yè)人員行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，建立科學(xué)的從業(yè)人員考試、培訓(xùn)、認(rèn)證體系，逐 步建立有中資銀行特色的高技能人才團(tuán)隊(duì)。在培養(yǎng)和使用銀行現(xiàn)有人員的問題上，要著眼于在職人才資源的開發(fā)，通過多層次、多 渠道、多形式的職工崗位培訓(xùn)，進(jìn)一步強(qiáng)化銀行

60、從業(yè)人員素質(zhì)的提高的積極辦法主要有：1）、強(qiáng)化教育培訓(xùn)，提高銀行業(yè)從業(yè)人員素質(zhì)。中國銀行業(yè)協(xié)會在銀監(jiān)會和民政部的指 導(dǎo)和監(jiān)督下，按照銀行業(yè)協(xié)會工作指引和協(xié)會章程的要求，認(rèn)真履行自律、維權(quán)、協(xié)調(diào)、 服務(wù)職能，在維護(hù)銀行業(yè)合法權(quán)益，維護(hù)銀行業(yè)市場秩序，提高銀行業(yè)從業(yè)人員素質(zhì)，提高 為會員服務(wù)水平等方面做了一些積極的嘗試，取得了初步成效。協(xié)會組織架構(gòu)不斷充實(shí)完善、 規(guī)章制度逐漸健全、工作流程日趨規(guī)范。同時(shí)，鼓勵銀行專業(yè)資格的非營利性專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu) 的建立和壯大，加強(qiáng)對從業(yè)人員的監(jiān)督和培訓(xùn)I,使得人員在職業(yè)素質(zhì)和道德情操上不斷提升。2）、國家有計(jì)劃、有針對性的對專業(yè)技能人才實(shí)行定向委培，根據(jù)中資銀行的實(shí)