財(cái)稅習(xí)題4套班講義4

1、哀中級(jí)財(cái)稅習(xí)題班扮模擬試題4芭一、單選題（共熬60題，每題1白分。每題的備選般項(xiàng)中，只有1個(gè)霸最符合題意）唉42.稅務(wù)機(jī)關(guān)霸2008年6月吧對(duì)企業(yè)2007骯年納稅審查時(shí)，瓣發(fā)現(xiàn)企業(yè)在20挨06年12月份拜結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成凹本時(shí)，多結(jié)轉(zhuǎn)成頒本20000元罷，進(jìn)一步審核出辦、入庫(kù)單等原始礙憑證時(shí)，確定該熬批產(chǎn)品已經(jīng)全部八出售，則以下調(diào)頒整分錄中正確的隘是（）。安A借：生產(chǎn)成本矮20000暗貸：庫(kù)存商品2胺0000翱B借：生產(chǎn)成本暗20000吧貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成伴本20000扮C借：生產(chǎn)成本襖20000佰貸：以前年度損扳益調(diào)整2000背0斑D借：生產(chǎn)成本佰20000笆貸：利潤(rùn)分配-按未分配利潤(rùn)20懊000

2、答案：C扒解析：懊若是當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的翱錯(cuò)誤，直接調(diào)整靶相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目安。把若是期末結(jié)賬時(shí)胺發(fā)現(xiàn)，有關(guān)損益鞍類(lèi)科目直接調(diào)整拔“靶本年利潤(rùn)板”瓣。藹若是以后年度發(fā)傲現(xiàn)的，有關(guān)損益耙類(lèi)科目調(diào)整笆“阿以前年度損益調(diào)俺整氨”阿。癌本題中是200扳8年發(fā)現(xiàn)200辦7年度的錯(cuò)誤，暗所以應(yīng)通過(guò)邦“埃以前年度損益調(diào)半整班”氨核算。白三、案例分析題爸（共20題，每哎題2分。由單選案和多選組成。錯(cuò)斑選，本題不得分爸；少選，所選的把每個(gè)選項(xiàng)得0.邦5分靶）案例一稗甲化妝品公司為安增值稅一般納稅擺人，主要從事化搬妝品的生產(chǎn)、進(jìn)霸口和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，翱2009年11凹月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)佰業(yè)務(wù)：傲（1）從國(guó)外進(jìn)骯口一批化妝品，藹海關(guān)核定

3、的關(guān)稅阿完稅價(jià)格為11愛(ài)2萬(wàn)元，公司按安規(guī)定向海關(guān)繳納擺了關(guān)稅、消費(fèi)稅跋和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稗稅，并取得了相版關(guān)完稅憑證。叭（2）向公司員挨工發(fā)放一批新研絆發(fā)的化妝品作為安職工福利，該批澳化妝品的成本為凹50萬(wàn)元，無(wú)同罷類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)。哎（3）委托乙公版司加工一批化妝扳品，提供的材料盎成本為86萬(wàn)元隘，支付乙公司加伴工費(fèi)5萬(wàn)元，當(dāng)俺月收回該批委托瓣加工的化妝品，罷乙公司沒(méi)有同類(lèi)氨消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格絆。鞍已知：化妝品適班用的消費(fèi)稅稅率安為30%，成本背利潤(rùn)率為5%，巴關(guān)稅稅率為25佰%.要求：熬81.該公司當(dāng)熬月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳俺納的增值稅和消愛(ài)費(fèi)稅稅額合計(jì)為翱（ ）萬(wàn)元。A 60 B 34 C 94D 102答

4、案：C昂解析：關(guān)稅完翱稅價(jià)格版捌稅率112巴跋25%28（搬萬(wàn)元）般組成計(jì)稅價(jià)格礙（完稅價(jià)格+關(guān)凹稅）翱吧（1-消費(fèi)稅稅按率）壩（112+2頒8）巴吧（1-30%）傲200（萬(wàn)元頒）疤進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納澳的消費(fèi)稅組成奧計(jì)稅價(jià)格敗翱消費(fèi)稅稅率2絆00胺翱30%60（襖萬(wàn)元）敖進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納唉的增值稅組成翱計(jì)稅價(jià)格跋藹增值稅稅率2班00斑般17%34（暗萬(wàn)元）啊進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的斑增值稅和消費(fèi)稅挨合計(jì)=60+3拜4=94萬(wàn)元。襖82.該公司當(dāng)襖月作為職工福利爸發(fā)放的化妝品應(yīng)熬繳納的消費(fèi)稅稅跋額（ ）萬(wàn)元。A 22.5 B 12.75柏C 35.25礙 D 14.5答案：A八解析：將自產(chǎn)產(chǎn)背品用于職工福利絆

5、應(yīng)視同銷(xiāo)售，由扳于無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售昂價(jià)，因此要按照佰化妝品組成計(jì)稅凹價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅按。半化妝品組成計(jì)稅澳價(jià)格=50*（百1+5%）/(隘1-30%)=耙75萬(wàn)元按作為職工福利發(fā)挨放的化妝品應(yīng)繳八納的消費(fèi)稅稅跋75爸邦30%22.稗5（萬(wàn)元）搬83.乙公司受版托加工的化妝品扒在交貨時(shí)應(yīng)代收扒代繳的消費(fèi)稅稅矮額（ ）萬(wàn)元。A22.1B13C45D39答案：D邦解析：組成計(jì)稅案價(jià)格（材料成伴本+加工費(fèi)）班襖（1-消費(fèi)稅稅把率）佰（86+5）岸敖（1-30%）拌130（萬(wàn)元骯）絆委托加工化妝品捌在交貨時(shí)代收代皚繳的消費(fèi)稅跋組成計(jì)稅價(jià)格哎隘消費(fèi)稅稅率1澳30般靶30%39（礙萬(wàn)元）案例二靶某房地產(chǎn)公司2安0

6、09年7月有頒關(guān)業(yè)務(wù)如下：叭（1）采用直接板收款方式銷(xiāo)售現(xiàn)頒房取得價(jià)款收入敗500萬(wàn)元，以拔預(yù)收款方式銷(xiāo)售拌商品房，合同規(guī)敖定的價(jià)款150頒萬(wàn)元，本月取得哀預(yù)收款90萬(wàn)元白；盎（2）以一棟寫(xiě)耙字樓投資入股某鞍貿(mào)易公司，評(píng)估拔作價(jià)400萬(wàn)元氨；壩（3）自建經(jīng)濟(jì)版適用房若干棟，巴建造成本5 0癌00萬(wàn)元，9月跋份把其中的90唉出售，取得銷(xiāo)捌售收入8 00鞍0萬(wàn)元，10隘作為辦公用房（敖建筑業(yè)成本利潤(rùn)鞍率為10）。扳84該房地產(chǎn)案公司需要繳納營(yíng)挨業(yè)稅的行為有（胺）。安A自建自用行鞍為愛(ài)拜安矮B以寫(xiě)字樓投氨資入股挨C預(yù)收貨款方疤式銷(xiāo)售商品房行愛(ài)為敖背絆D自建自售行俺為【答案】CD癌【解析】自建自安用不

7、動(dòng)產(chǎn)不需繳傲納營(yíng)業(yè)稅，自建跋自售則需要繳納拜營(yíng)業(yè)稅。絆以不動(dòng)產(chǎn)投資入癌股，參與接受投笆資方利潤(rùn)分配、敗共同承擔(dān)投資風(fēng)霸險(xiǎn)的行為，不征傲營(yíng)業(yè)稅。在投資白后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，邦也不征營(yíng)業(yè)稅。案 預(yù)收款方式銷(xiāo)暗售商品房應(yīng)按照捌預(yù)收款計(jì)算營(yíng)業(yè)胺稅。埃85本月應(yīng)納巴的營(yíng)業(yè)稅為（）柏萬(wàn)元。澳A582.5胺9背B625.8襖4藹C620.8襖4 敖D467.7哎5【答案】A【解析】敖第1筆業(yè)務(wù)：應(yīng)埃納營(yíng)業(yè)稅=（5伴00+90）*埃5%=29.5搬萬(wàn)元第3筆業(yè)務(wù)：癌自建自售不動(dòng)產(chǎn)搬需要按照矮“昂建筑業(yè)瓣”哎和俺“案銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)班”艾征收兩道稅。癌自建行為應(yīng)納營(yíng)笆業(yè)稅=【500頒0*90%*（俺1+10%）/藹（1-3

8、%）】罷*3%=153傲.09萬(wàn)元鞍銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納扒營(yíng)業(yè)稅=800般0*5%=40版0萬(wàn)元搬自建自售商品房奧應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)隘=153.09骯+400=55白3.09萬(wàn)元耙該公司本月應(yīng)納跋營(yíng)業(yè)稅=29.盎5+553.0瓣9=582.5背9萬(wàn)元案例三：礙某國(guó)家重點(diǎn)扶持八的高新技術(shù)企業(yè)唉經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定礙，上年度生產(chǎn)經(jīng)百營(yíng)情況為：銷(xiāo)售般收入總額為60氨00萬(wàn)元，銷(xiāo)售版成本為5600胺萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用昂50萬(wàn)元，繳納邦增值稅30萬(wàn)元盎，繳納消費(fèi)稅、捌城建稅和教育費(fèi)拌附加共計(jì)47萬(wàn)按元，發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)拜用40萬(wàn)元，發(fā)俺生管理費(fèi)用10埃0萬(wàn)元（其中，愛(ài)業(yè)務(wù)招待費(fèi)為2捌4萬(wàn)元），營(yíng)業(yè)扳外支出30萬(wàn)元敗，其中支付給工

9、叭商部門(mén)罰款10般萬(wàn)元。扒根據(jù)所給資料回澳答下列問(wèn)題：俺86、全年應(yīng)列搬支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)藹用是（ ）A 9.6萬(wàn)元B 30萬(wàn)元翱C 14.4萬(wàn)半元D 24萬(wàn)元答案：C凹解析：翱企業(yè)發(fā)生的與生傲產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)敖的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支愛(ài)出，按照發(fā)生額拔的60%扣除，扒但最高不得超過(guò)安當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)斑）收入的5。胺業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予按扣除限額=60哀00*壩5哀=30萬(wàn)元皚實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)氨招待費(fèi)60%=邦24*60%=安14.4萬(wàn)元稗所以，可以扣除芭的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是板14.4萬(wàn)元，叭不允許扣除的業(yè)擺務(wù)招待費(fèi)是24癌-14.4=9八.6萬(wàn)元熬87、允許所得跋稅前扣除的營(yíng)業(yè)絆外支出是（ ）A 30萬(wàn)元B 20萬(wàn)元C 0

10、 D 10萬(wàn)元答案：B背解析：支付給工氨商部門(mén)罰款10哎萬(wàn)元不允許扣除邦，癌營(yíng)業(yè)外支出允許頒列支30-10扳20萬(wàn)元傲88、允許從收般入中扣除的稅金按包括( )A增值稅B 消費(fèi)稅 C城建稅D教育費(fèi)附加答案：BCD伴解析：增值稅屬礙于價(jià)外稅，扒發(fā)生銷(xiāo)項(xiàng)稅時(shí)，扳借：銀行存款（捌應(yīng)收賬款）背貸：應(yīng)交稅費(fèi)吧應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)壩項(xiàng)稅）吧發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)：俺借：應(yīng)交稅費(fèi)版應(yīng)交增值稅（進(jìn)胺項(xiàng)稅）百貸：銀行存款（拌應(yīng)付賬款等）鞍從核算過(guò)程可以斑看出，增值稅沒(méi)阿有計(jì)入敖“案費(fèi)用罷”般，因此不得從收柏入中扣除襖89、全年應(yīng)納埃稅所得額為（ 稗）板A 159.0胺2萬(wàn)元愛(ài)B襖 按161.02萬(wàn)壩元C 146萬(wàn)元斑D矮 絆1

11、52.6萬(wàn)元答案：D解析：俺應(yīng)納稅所得額啊6000-56拌00-50-4壩7-40-10把0+9.6-3半0+10斑152.6萬(wàn)辦元矮90、全年應(yīng)繳柏納的企業(yè)所得稅白為（ ）艾A 50.36捌萬(wàn)元 案B 38.15扒萬(wàn)元隘C 52.18背萬(wàn)元 版D 22.89搬萬(wàn)元答案：D懊解析：國(guó)家重點(diǎn)艾扶持的高新技術(shù)辦企業(yè)減按15%把的優(yōu)惠稅率征收扳企業(yè)所得稅版應(yīng)納企業(yè)所得稅稗=152.6*鞍15%=22.奧89萬(wàn)元案例五凹大華機(jī)械公司為氨增值稅一般納稅暗人，主要生產(chǎn)各凹種電動(dòng)工具，適熬用的增值稅稅率艾為17%.增值伴稅以1個(gè)月為一扮個(gè)納稅期，自期唉滿之日起15日吧內(nèi)申報(bào)納稅，增啊值稅專(zhuān)用發(fā)票通唉過(guò)防偽稅

12、控系統(tǒng)矮開(kāi)具。胺2009年7月拜5日鞍該公司申報(bào)繳納皚6月份增值稅稅稗款100萬(wàn)元。癌7月底，稅務(wù)機(jī)熬關(guān)對(duì)該公司6月暗份增值稅計(jì)算繳柏納情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)版檢查，有關(guān)檢查佰情況如下：班（1）挨6月6日哀，一批外購(gòu)鋼材澳因管理不善被盜班，增值稅專(zhuān)用發(fā)捌票確認(rèn)的成本為鞍400000元捌，增值稅稅額為背68000元。隘未查明原因之前骯，該公司的賬務(wù)皚處理為：皚借：待處理財(cái)產(chǎn)版損益40000背0百貸：原材料 4埃00000懊（2）靶6月10日敗，處理一批下腳敗料，取得的含增八值稅銷(xiāo)售額為3奧5100元，存斑入銀行，該公司氨的賬務(wù)處理為：八借：銀行存款 唉35100哎貸：其他業(yè)務(wù)收吧入35100背（3）把6月

13、15日斑，購(gòu)進(jìn)低值易耗瓣品一批，取得承唉運(yùn)公司開(kāi)具的運(yùn)愛(ài)輸發(fā)票上注明的敖運(yùn)費(fèi)金額為10罷000元。該公捌司計(jì)算抵扣的進(jìn)笆項(xiàng)稅額為100襖0元。罷（4）癌6月25日扳，銷(xiāo)售電動(dòng)工具阿一批，另外向購(gòu)唉貨方收取包裝物百租金23400辦元。該公司將該背項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用全部爸計(jì)入了營(yíng)業(yè)外收捌入。其賬務(wù)處理案是：芭借：銀行存款2艾3400搬貸：營(yíng)業(yè)外收入斑 23400矮（5）巴6月28日疤銷(xiāo)售電動(dòng)工具為挨買(mǎi)方代墊運(yùn)費(fèi)2佰0000元，承絆運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)霸票開(kāi)具給購(gòu)貨方襖，并且由公司將疤該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給拔購(gòu)貨方的。該公疤司的賬務(wù)處理是盎：代墊費(fèi)用時(shí)：柏借：銷(xiāo)售費(fèi)用 壩18600伴應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交癌增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅埃） 1

14、400斑貸：銀行存款 跋20000收到款項(xiàng)時(shí)：哎借：銀行存款 藹20000百 壩 拜貸：營(yíng)業(yè)外收入哀 20000笆根據(jù)上述資料回啊答下列問(wèn)題：翱96. 對(duì)于企佰業(yè)被盜原材料的辦賬務(wù)處理，你認(rèn)白為( )。A正確板B不正確，調(diào)阿賬分錄為：安借：待處理財(cái)產(chǎn)俺損益凹吧待處理流動(dòng)資產(chǎn)般損益 6800八0澳貸：應(yīng)交稅費(fèi)耙佰應(yīng)交增值稅(進(jìn)盎項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 盎68000奧C不正確，正跋確的賬務(wù)處理為襖：爸借：待處理財(cái)產(chǎn)疤損益佰啊待處理流動(dòng)資產(chǎn)斑損益46800昂0拜貸：原材料40爸0000襖應(yīng)交稅費(fèi)般瓣應(yīng)交增值稅(進(jìn)斑項(xiàng)稅額) 68暗000斑D不正確，正胺確的賬務(wù)處理為矮：頒借：待處理財(cái)產(chǎn)癌損益暗疤待處理流動(dòng)資產(chǎn)

15、礙損益46800骯0芭應(yīng)交稅費(fèi)熬白應(yīng)交增值稅(進(jìn)敗項(xiàng)稅額)-68吧000骯貸：原材料40斑0000答案：B擺解析：外購(gòu)的鋼跋材被盜，屬于非拜正常損失，其進(jìn)鞍項(xiàng)稅額是不可以盎進(jìn)行抵扣的，已般經(jīng)抵扣的，要做背進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，企辦業(yè)只是將成本4扮0萬(wàn)元轉(zhuǎn)入待處氨理財(cái)產(chǎn)損益，并拔沒(méi)有作相應(yīng)的進(jìn)藹項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理是按不正確的。應(yīng)轉(zhuǎn)昂出的進(jìn)項(xiàng)稅額澳6.8萬(wàn)元。哎97. 對(duì)于企氨業(yè)搬處理一批下腳料襖的賬務(wù)處理，你傲認(rèn)為（）A正確昂B不正確，調(diào)半賬分錄為：般借：其他業(yè)務(wù)收胺入 5100按貸：應(yīng)交稅費(fèi)胺芭應(yīng)交增值稅(進(jìn)昂項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 盎5100安C不正確，正隘確的賬務(wù)處理為哎：澳借：銀行存款 扮35100芭貸：原材料3

16、0搬000翱應(yīng)交稅費(fèi)瓣扳應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)百項(xiàng)稅額) 51白00昂D不正確，正骯確的賬務(wù)處理為般：哎借：銀行存款 氨35100岸貸：其他業(yè)務(wù)收凹入 30000按應(yīng)交稅費(fèi)疤胺應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)盎項(xiàng)稅額) 51稗00答案：D霸解析：銷(xiāo)售下腳半料，應(yīng)將取得的柏含稅銷(xiāo)售額換算靶為不含增值稅的敗稅額，確認(rèn)的銷(xiāo)暗項(xiàng)稅額為：3.斑51傲埃（1+17%）藹熬17%0.5佰1（萬(wàn)元）正確的分錄是：骯借：銀行存款 藹35100拜貸：其他業(yè)務(wù)收骯入 30000胺應(yīng)交稅費(fèi)背爸應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)擺項(xiàng)稅額) 51岸00絆98. 銷(xiāo)售電阿動(dòng)工具向購(gòu)貨方癌收取的包裝物租罷金應(yīng)（ ）岸A 繳納營(yíng)業(yè)稅耙1170元 隘B 繳納增值稅絆3400元拌C繳納營(yíng)業(yè)稅1吧70元 耙D繳納增值稅3拜978元答案：B懊解析：銷(xiāo)售貨物白同時(shí)收取的包裝哀物租金應(yīng)屬于價(jià)艾外費(fèi)用，要計(jì)算絆增值稅。斑應(yīng)繳納的增值稅隘=23400/巴（1+17%）伴*17%=34胺00元敗99. 對(duì)于銷(xiāo)哀售電動(dòng)工具為買(mǎi)罷方代墊運(yùn)費(fèi)業(yè)務(wù)敖，下列說(shuō)法正確矮的是（ ）吧A企業(yè)的會(huì)計(jì)處吧理是錯(cuò)誤的，正埃確的賬務(wù)處理是代墊費(fèi)用時(shí)：靶借：應(yīng)收賬款2把0000岸 唉 絆貸：銀行存款 巴20000收到款項(xiàng)時(shí)：唉借：銀行存款 癌20000巴 胺 笆貸：應(yīng)收賬款 稗20000斑B企業(yè)的會(huì)計(jì)處皚理是正確的礙C