28應(yīng)交稅金工作底稿

1、SHU: A 公司PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO.,被審計(jì)項(xiàng)目:審核員:復(fù)核員:日期:日期:索引號(hào):2006.02.08F9-0-1應(yīng)交稅金會(huì)計(jì)期間:頁次:2005.12.312006.02.10調(diào)整事項(xiàng)說明及調(diào)整分錄本科目未審數(shù)為-987,058.97 元，審計(jì)調(diào)增 437,500.00 元。調(diào)整事項(xiàng)說明如下：1、調(diào)整少計(jì)收入和銷項(xiàng)稅額 170,000.00 元。借：應(yīng)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交117 萬100 萬17 萬-銷項(xiàng)稅額（底稿索引： F9-1-5）2、補(bǔ)提無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 500 萬元收入的稅金。借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金營業(yè)稅應(yīng)交

2、稅金城建稅其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加（底稿索引：277,500.00(500 萬*5%)250,000.0017,500.0010,000.00F9-3-1）審計(jì)結(jié)論：本科目審定數(shù) -549,558.97 元，予以確認(rèn)。SHU: A 公司PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO.,被審計(jì)項(xiàng)目:審核員:復(fù)核員:日期:日期:索引號(hào):頁 次:2006.02.08F9-1-3應(yīng)交稅金會(huì)計(jì)期間:2005.12.312006.02.10本年度應(yīng)交進(jìn)項(xiàng)稅額復(fù)核底稿對(duì)客戶本年度的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行復(fù)核查驗(yàn)過程：根據(jù)審定的“成本倒軋表”中所列示的本年度購入存貨數(shù)為：1,538,135,856.

3、47 元。（索引）本年度進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)發(fā)生額為 1,538,135,856.47*17%=261,483,095.60 元客戶帳面本年度進(jìn)項(xiàng)稅額為：266,483,095.60（索引 F911）兩者差異：261,483,095.60-266,483,095.60=-500,000.00 元差異數(shù)高于重要性水平。經(jīng)進(jìn)一步核對(duì)帳面，發(fā)現(xiàn)客戶在營業(yè)費(fèi)用中本年列支扣進(jìn)項(xiàng)稅額 490,000.00 元。費(fèi) 7,000,000.00 元，按 7%抵余下不明差異為 10,000.00 元，小于該公司的重要性水平，不追加審計(jì)程序。審計(jì)結(jié)論：應(yīng)交稅金進(jìn)項(xiàng)稅額本年發(fā)生數(shù)經(jīng)復(fù)核后沒有發(fā)現(xiàn)差異。SHU: A 公司PAN

4、 CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO.,被審計(jì)項(xiàng)目:審核員:復(fù)核員:日期:日期:索引號(hào):頁 次:2006.02.08F9-1-5應(yīng)交稅金會(huì)計(jì)期間:2005.12.312006.02.10本年度應(yīng)交明細(xì)表與企業(yè)納稅申報(bào)表核對(duì)底稿對(duì)客戶本年度的應(yīng)交明細(xì)項(xiàng)目與納稅申報(bào)表進(jìn)行核對(duì)，并分析差異原因。查驗(yàn)過程：審計(jì)說明：客戶銷項(xiàng)稅額賬面數(shù)比申報(bào)表金額少 170,000.00 元。經(jīng)詢問公司財(cái)務(wù)，稱有部分已經(jīng)開票的銷售收入 100 萬元沒有入賬，進(jìn)一步核查這部分銷售收入相關(guān)的存貨的出庫索引 I1-1-X），確認(rèn)銷售收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。（見主營業(yè)務(wù)收入底稿應(yīng)對(duì)上述事項(xiàng)作如下調(diào)整分錄：借：

5、應(yīng)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交117 萬100 萬17 萬-銷項(xiàng)稅額審計(jì)結(jié)論：經(jīng)上述調(diào)整，申報(bào)表與帳面數(shù)一致。項(xiàng)目賬面金額索引號(hào)申報(bào)表金額索引號(hào)差異銷項(xiàng)稅額286,635,348.11F9-1-1286,805,348.11F9-1-20170,000.00進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出136,553.31F9-1-1136,553.31F9-1-20-進(jìn)項(xiàng)稅額266,483,095.6F9-1-1266,483,095.6F9-1-20-已交稅金18,893,019.83F9-1-118,893,019.83F9-1-20-SHU: A 公司PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTAN

6、TS CO.,被審計(jì)項(xiàng)目:審核員:復(fù)核員:日期:日期:索引號(hào):2006.02.08F9-1-6應(yīng)交稅金會(huì)計(jì)期間:頁次:2005.12.312006.02.10本年度應(yīng)交進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出復(fù)核底稿對(duì)客戶本年度的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出進(jìn)行復(fù)核查驗(yàn)過程：客戶本年發(fā)生存貨非常損失 803,254.76 元計(jì)入營業(yè)外支出應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅 803,254.76*17%=136,553.31 元客戶實(shí)際轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額 136,553.31 元審計(jì)說明：應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅與客戶實(shí)際轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額無差異審計(jì)結(jié)論：經(jīng)復(fù)核，客戶應(yīng)交稅金進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出未發(fā)現(xiàn)差異。SHU: A 公司PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO.,

7、被審計(jì)項(xiàng)目:審核員:復(fù)核員:日期:日期:索引號(hào):頁 次:2006.02.08F9-3-1應(yīng)交稅金會(huì)計(jì)期間:2005.12.312006.02.10本年度應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅復(fù)核底稿對(duì)客戶本年度的營業(yè)稅進(jìn)行復(fù)核查驗(yàn)情況：發(fā)現(xiàn)客戶本年度轉(zhuǎn)讓了無形資產(chǎn)并收到轉(zhuǎn)讓款 500 萬元計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，但是沒有計(jì)提營業(yè)稅。（索引 F9-1-4）審計(jì)意見：應(yīng)對(duì)上述事項(xiàng)作如下調(diào)整分錄：借：其他業(yè)務(wù)支出277,500.00貸：應(yīng)交稅金營業(yè)稅應(yīng)交稅金城建稅其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加250,000.00(500 萬*5%)17,500.0010,000.00審計(jì)結(jié)論：除上述調(diào)整事項(xiàng)外，未發(fā)現(xiàn)公司營業(yè)稅的其他差異。SHU: A 公司PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO.,被審計(jì)項(xiàng)目:審核員:復(fù)核員:日期:日期:索引號(hào):頁 次:2006.02.08F9-3-2應(yīng)交稅金會(huì)計(jì)期間:2005.12.312006.02.10本年度應(yīng)交稅復(fù)核底稿對(duì)客戶本年度的稅進(jìn)行復(fù)核查驗(yàn)過程：客戶固定資產(chǎn)中有辦公大樓賬面原值為：122,807,779.17 元C1-1-X)該大樓系公司自用，未出租。(見固定資產(chǎn)底稿