關(guān)于銀行的表內(nèi)與表外業(yè)務(wù)

1、關(guān)于銀行的表內(nèi)與表外業(yè)務(wù) 一、什么是表內(nèi)業(yè)務(wù)？表內(nèi)業(yè)務(wù)就是指在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的業(yè)務(wù)。比如銀行存款、貸款等。二、什么是表外業(yè)務(wù)？1、表外業(yè)務(wù)表外（中間）業(yè)務(wù)是指不構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負(fù)債形成商業(yè)銀行非利息收入的業(yè)務(wù)。表外（中間）業(yè)務(wù)是銀行在資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，利用技術(shù)、信息、服務(wù)網(wǎng)絡(luò)、資金、信用方面的優(yōu)勢(shì)，不運(yùn)用或不直接運(yùn)用自己的資產(chǎn)、負(fù)債，以代理人的身份接受委托為客戶辦理各類委托業(yè)務(wù)事項(xiàng)，或以交易一方的身份提供各類金融服務(wù)，并收取手續(xù)費(fèi)或差價(jià)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。2、表外業(yè)務(wù)表外業(yè)務(wù)，是銀行大力發(fā)展資產(chǎn)、負(fù)債業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)。根據(jù)西方權(quán)威教科書對(duì)表外業(yè)務(wù)的界定，表外業(yè)務(wù)分為兩大類：一類

2、為能產(chǎn)生收益和/或費(fèi)用但不會(huì)給銀行帶來(lái)潛在資產(chǎn)或負(fù)債，國(guó)內(nèi)有些學(xué)者稱其為金融服務(wù)類表外業(yè)務(wù)，主要包括銀行各種代理、結(jié)算和咨詢服務(wù)；另一類則涉及銀行的各種承諾和或有債權(quán)，國(guó)內(nèi)部分學(xué)者稱為或有資產(chǎn)/負(fù)債類表外業(yè)務(wù)。3、表外業(yè)務(wù)所謂表外業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行所從事的、按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不記入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)、不形成現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)負(fù)債但能增加銀行收益的業(yè)務(wù)。表外業(yè)務(wù)是有風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，形成銀行的或有資產(chǎn)和或有負(fù)債，其中一部分還有可能轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行的實(shí)有資產(chǎn)和實(shí)有負(fù)債，故通常要求在會(huì)計(jì)報(bào)表的附注中予以揭示。表外業(yè)務(wù)一般包括以下三種類型：1）擔(dān)保類業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行接受客戶的委托對(duì)第三方承擔(dān)責(zé)任的業(yè)務(wù)，包括擔(dān)保（保函）、備

3、用信用證、跟單信用證、承兌等。2）承諾業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行在未來(lái)某一日期按照事先約定的條件向客戶提供約定的信用業(yè)務(wù)，包括貸款承諾等。3）金融衍生交易類業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行為滿足客戶保值或自身頭寸管理等需要而進(jìn)行的貨幣（包括外匯）和利率的遠(yuǎn)期、掉期、期權(quán)等衍生交易業(yè)務(wù)。三、表外業(yè)務(wù)與中間業(yè)務(wù)的區(qū)別？狹義的表外業(yè)務(wù)是指那些未列入資產(chǎn)負(fù)債表，但同表內(nèi)資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)關(guān)系密切，并在一定條件下會(huì)轉(zhuǎn)化為表內(nèi)資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。中間業(yè)務(wù)是指不構(gòu)成表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負(fù)債,形成銀行非利息收入的業(yè)務(wù)，比如代收電費(fèi)、電話費(fèi)，代發(fā)工資，代理保險(xiǎn)等代理類中間業(yè)務(wù)；銀行卡業(yè)務(wù)；結(jié)算類業(yè)務(wù)等等很多種了四、表內(nèi)業(yè)務(wù)與表外

4、業(yè)務(wù)。表外業(yè)務(wù)是不在資產(chǎn)負(fù)債表上反映,但是在一定時(shí)期可以轉(zhuǎn)化成資產(chǎn)負(fù)債表上的內(nèi)容的或有負(fù)債業(yè)務(wù).比如,擔(dān)保業(yè)務(wù)、承諾業(yè)務(wù)。表內(nèi)業(yè)務(wù)就是指在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的業(yè)務(wù)。比如銀行存款、貸款等從“表內(nèi)”，“表外”說起，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)（一）關(guān)鍵字: 金融business今天胡里胡涂又做了幾張報(bào)表，忽然想起一年前也是在做類似的報(bào)表，但是似乎還是對(duì)每張報(bào)表的含義把握不到，不知道為什么要有這個(gè)樣子的報(bào)表，不同報(bào)表之間是否能合并刪減，完全被客戶指使著開發(fā)。這不是合理有效的狀況，還是得多了解銀行的業(yè)務(wù)。很多銀行術(shù)語(yǔ)中常常出現(xiàn)“表內(nèi)”“表外”兩個(gè)詞，比如表內(nèi)利息，表外余額，就拿他們來(lái)為了解業(yè)務(wù)開刀吧。這個(gè)表指的是資

5、產(chǎn)負(fù)債表.表內(nèi)業(yè)務(wù)就是指在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的業(yè)務(wù)。比如銀行存款、貸款等。一般認(rèn)為貸款和存款涉及銀行資產(chǎn)和負(fù)債為表內(nèi)業(yè)務(wù)，結(jié)算業(yè)務(wù)不涉及資產(chǎn)負(fù)債為表外業(yè)務(wù)。表外業(yè)務(wù)是不在資產(chǎn)負(fù)債表上反映,但是在一定時(shí)期可以轉(zhuǎn)化成資產(chǎn)負(fù)債表上的內(nèi)容的或有負(fù)債業(yè)務(wù).比如,擔(dān)保業(yè)務(wù)、承諾業(yè)務(wù)。表外業(yè)務(wù)也稱為中間業(yè)務(wù)。資產(chǎn)負(fù)債表只要稍微了解財(cái)務(wù)的同學(xué)都知道，包括流動(dòng)資產(chǎn)，長(zhǎng)期資產(chǎn)，無(wú)形、遞延資產(chǎn)，流動(dòng)負(fù)債，長(zhǎng)期負(fù)債，所有者權(quán)益幾大項(xiàng)。下面要各個(gè)擊破，以現(xiàn)有一家銀行的資產(chǎn)負(fù)債表的統(tǒng)計(jì)情況來(lái)解釋。一、流動(dòng)資產(chǎn)包括以下：現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金：（現(xiàn)金）+（業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金）+（在途外幣資金）存放中央銀行款項(xiàng)：（準(zhǔn)備金存款）+(一年(含)以內(nèi)

6、到期的存放央行特種存款) +（繳存中央銀行財(cái)政性存款）專項(xiàng)央行票據(jù)：（專項(xiàng)央行票據(jù)）央行專項(xiàng)扶持資金：（央行專項(xiàng)扶持資金）存放同業(yè)款項(xiàng)：(一年(含)以內(nèi)到期的存放同業(yè)款項(xiàng))+(一年(含)以內(nèi)到期的存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng))+(一年(含)以內(nèi)到期的存放境外同業(yè)款項(xiàng))拆放同業(yè)：（調(diào)出調(diào)劑資金）+（拆放銀行業(yè)）拆放金融性公司：（拆放金融性公司）買入返售資產(chǎn)：（買入返售貸款）+（買入返售票據(jù)）+（買入返售債券）短期貸款：（短期農(nóng)戶貸款）+（短期個(gè)人助學(xué)貸款）+（短期個(gè)人房產(chǎn)貸款）+（短期個(gè)人消費(fèi)貸款）+（短期農(nóng)業(yè)貸款）+（短期工業(yè)貸款）+（短期商業(yè)和服務(wù)業(yè)貸款）+（短期房地產(chǎn)貸款）+（短期項(xiàng)目開發(fā)貸款）+(一年

7、(含)以內(nèi)到期中長(zhǎng)期農(nóng)戶貸款)+(一年(含)以內(nèi)到期中長(zhǎng)期房地產(chǎn)貸款)+(一年(含)以內(nèi)到期中長(zhǎng)期個(gè)人房產(chǎn)貸款)+(一年(含)以內(nèi)到期中長(zhǎng)期項(xiàng)目開發(fā)貸款)+(一年(含)以內(nèi)到期中長(zhǎng)期農(nóng)業(yè)貸款)+(一年(含)以內(nèi)到期中長(zhǎng)期工業(yè)貸款)+(一年(含)以內(nèi)到期中長(zhǎng)期商業(yè)和服務(wù)業(yè)貸款)+(一年(含)以內(nèi)到期中長(zhǎng)期房地產(chǎn)貸款)+(一年(含)以內(nèi)到期中長(zhǎng)期項(xiàng)目開發(fā)貸款)+（國(guó)際貿(mào)易融資）+（單位短期透支）+（銀行卡透支）+(其他債權(quán)性資產(chǎn))待處理抵債資產(chǎn)：（待處理抵債資產(chǎn)）-（抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息）應(yīng)收賬款：(應(yīng)收利息)撥付營(yíng)運(yùn)資金：(撥付營(yíng)運(yùn)資金)其他應(yīng)收款：（期收外匯款項(xiàng)）+（其他應(yīng)收款）貼 現(xiàn)：（貼現(xiàn)）

8、+（買入外幣票據(jù)）-（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)；備抵科目）-（再貼現(xiàn)款項(xiàng)；備抵科目）短期投資：（短期投資）+(自營(yíng)記賬式債券)待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失：（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢）一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資：(一年以內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資)預(yù)計(jì)資產(chǎn)：(銀行承兌匯票應(yīng)收款)+(開出保函應(yīng)收款)+(開出信用證應(yīng)收款)+(保兌信用證應(yīng)收款)+(保兌保函應(yīng)收款)+(提貨擔(dān)保應(yīng)收款)+(買斷型出口保理應(yīng)收款)二、長(zhǎng)期資產(chǎn)中長(zhǎng)期貸款：大于1年的貸款，除1年內(nèi)到期的貸款逾期貸款：（逾期貸款）+（逾期單位短期透支）+（墊款）+（逾期國(guó)際貿(mào)易融資）+(逾期銀團(tuán)貸款)+(逾期社團(tuán)貸款)+（應(yīng)收再貼現(xiàn)款）+（應(yīng)收轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款）呆滯貸款：（呆滯貸款）+（呆滯單

9、位短期透支）+（呆滯墊款）+(呆滯銀團(tuán)貸款)+(呆滯社團(tuán)貸款)+(呆滯國(guó)際貿(mào)易融資)呆賬貸款：（呆帳貸款）+（呆帳單位短期透支）+(呆賬墊款)+（呆帳國(guó)際貿(mào)易融資）+(呆賬銀團(tuán)貸款)+(呆賬社團(tuán)貸款)減: 貸款呆賬準(zhǔn)備：（資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）長(zhǎng)期存放銀行款項(xiàng)：長(zhǎng)期投資：固定資產(chǎn)原值：（固定資產(chǎn)）減: 累計(jì)折舊：（累計(jì)折舊）固定資產(chǎn)凈值：固定資產(chǎn)清理：（固定資產(chǎn)清理）在建工程： （在建工程）待處理固定資產(chǎn)凈損失：(待處理固定資產(chǎn)損益)三、無(wú)形、遞延資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)四、流動(dòng)負(fù)債短期存款:（活期存款）+（待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)）+（地方財(cái)政庫(kù)款）+（財(cái)政預(yù)算外存款）+（財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)存款）+（半年以內(nèi)(含)到期

10、的單位定期存款)短期儲(chǔ)蓄存款:（活期儲(chǔ)蓄存款）+（個(gè)人結(jié)算存款）+(半年(含)以內(nèi)到期的定期儲(chǔ)蓄存款)財(cái)政性存款 ：向中央銀行借款：（借入中央銀行款項(xiàng)）+（借入支農(nóng)再貸款）央行撥付專項(xiàng)票據(jù)資金：（央行撥付專項(xiàng)票據(jù)資金）同業(yè)存放款項(xiàng)：（同業(yè)存放存款）+（系統(tǒng)內(nèi)上存資金）同業(yè)拆入：（調(diào)入調(diào)劑資金）+（銀行業(yè)拆入）賣出回購(gòu)資產(chǎn)款： （賣出回購(gòu)債券）+（賣出回購(gòu)貸款）+（賣出回購(gòu)票據(jù)）金融性公司拆入：(金融性公司拆入)應(yīng)解匯款：（應(yīng)解匯款）匯出匯款：（匯出匯款）+（開出本票）應(yīng)付賬款：（應(yīng)付利息）撥入營(yíng)運(yùn)資金：（撥入營(yíng)運(yùn)資金）其他應(yīng)付款：（其他應(yīng)付款）+（委托及代理負(fù)債業(yè)務(wù)）+（應(yīng)付返售債券）+（管理

11、部門統(tǒng)籌資金）-（委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)）=委托貸款資金科目，軋差在其他應(yīng)付款）+(外匯買賣)+(遞延稅款)應(yīng)付工資：（應(yīng)付工資）應(yīng)付福利費(fèi)：（應(yīng)付福利費(fèi)）借方余額,應(yīng)以“”號(hào)表示(各級(jí)管理部門匯總時(shí)，應(yīng)軋差反映)應(yīng)交稅金 ：（應(yīng)交稅金）科目期末余額填列, 如為借方余額,應(yīng)以“”號(hào)表示(各級(jí)管理部門匯總時(shí)，應(yīng)軋差反映)應(yīng)繳代扣利息稅 ：（應(yīng)交代扣利息稅）應(yīng)付利潤(rùn)：（應(yīng)付利潤(rùn)）預(yù)提費(fèi)用：（預(yù)提費(fèi)用）發(fā)行短期債券：預(yù)計(jì)負(fù)債 ：(銀行承兌匯票)+(開出保函)+(開出信用證)+(保兌信用證)+(保兌保函)+(提貨擔(dān)保)+(買斷型出口保理)五、長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期存款：長(zhǎng)期儲(chǔ)蓄存款：保證金：（保證金存款）發(fā)行長(zhǎng)期債

12、券：（發(fā)行債券）科目中發(fā)行一年期以上債券賬戶的期末余額填列。長(zhǎng)期借款：（長(zhǎng)期借款）+-長(zhǎng)期應(yīng)付款：（長(zhǎng)期應(yīng)付款）+（住房周轉(zhuǎn)金）待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值：六、所有者權(quán)益實(shí)收資本(股本)： （實(shí)收資本）其中：股本金 ：(股本金)資本公積 ：（資本公積）盈余公積：（盈余公積）其中: 公益金：(公益金)一般準(zhǔn)備：(一般準(zhǔn)備)本年利潤(rùn)： 年度中間為所有損益類科目余額合計(jì)/年末無(wú)該項(xiàng)目未分配利潤(rùn) ：未分配利潤(rùn)明細(xì)賬戶期末余額減: 未彌補(bǔ)歷年虧損：(利潤(rùn)分配)-注：“軋差”ga cha: 某些科目統(tǒng)計(jì)需要用到的辦法。資產(chǎn)類用貸方-借方，負(fù)債類相反。補(bǔ)充：1.(來(lái)自itpub：/657463.html)應(yīng)收利息反映的是逾期貸款的欠息,屬于應(yīng)收款類(按資產(chǎn)負(fù)債表分,是資產(chǎn)類), 利息收入反映的是實(shí)收利息或者已轉(zhuǎn)逾期的利息的金額,屬于收益類,(按資產(chǎn)負(fù)債表分合并在本年利潤(rùn)中).這兩個(gè)科目是一對(duì)的,應(yīng)收利息反映資金運(yùn)用,利息收入反映資金來(lái)源. 當(dāng)逾期利息反映在表內(nèi)時(shí),會(huì)以一借一貸方式進(jìn)行分錄.由于表內(nèi)核算逾期利息會(huì)帶來(lái)虛增利潤(rùn),并引發(fā)多繳稅的問題,后來(lái)改成利息收入只記實(shí)收利息收入,不記逾期利息收入的方式.在這種情況下,應(yīng)收利息就要記在表外,登記貸款客戶的欠息情