所得稅會(huì)計(jì)作業(yè)解析

1、所得稅會(huì)計(jì)作業(yè)解析8/8/20221單項(xiàng)選擇題P6171.賬面價(jià)值（130-52-2）76-計(jì)稅基礎(chǔ)（130-26）=76-104=-282.賬面價(jià)值300 -計(jì)稅基礎(chǔ)260= 40 資產(chǎn)3.賬面價(jià)值120-計(jì)稅基礎(chǔ)24 =96負(fù)債 賬面價(jià)值0-計(jì)稅基礎(chǔ)96 =-96資產(chǎn)-4.賬面價(jià)值100-計(jì)稅基礎(chǔ)100 =05.賬面價(jià)值120-計(jì)稅基礎(chǔ)120 =0P3586.賬面價(jià)值(300-29-29)242-計(jì)稅基礎(chǔ)(300-58-58)184 =58*25%=14.57.應(yīng)交所得稅=利潤(rùn)5600-轉(zhuǎn)回可抵扣370+可抵扣120-應(yīng)納稅220 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 可抵扣 應(yīng)納稅壞賬準(zhǔn)備（假定）370

2、0 370 轉(zhuǎn)回 0 370 370 存 貨 280 400 120固定資產(chǎn) 500 280 220 *收入（稅務(wù)所得）會(huì)引發(fā)資產(chǎn)增加或負(fù)債減少 8/8/202228.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=（260+20-應(yīng)納稅45-30）*25%+（45-20）*25%=（260-30）*25%=57.59.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=（利潤(rùn) 26)*25%+（遞延負(fù)債26*25%-0）=0應(yīng)納稅差異26=可供出售金融資產(chǎn)賬面176-稅基15010.凈利潤(rùn)-所得稅費(fèi)用（當(dāng)期所得稅+遞延所得稅）=600-（600+30-應(yīng)納稅32）*25%+（32*25%-0）=600-630 *25%

3、=600-157.5=442.58/8/20223P620練習(xí)22001.借:所得稅費(fèi)用 200 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 190 遞延所得稅負(fù)債 102002.借:所得稅費(fèi)用 200 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 195 遞延所得稅負(fù)債 52003.借:所得稅費(fèi)用 200 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 2002004.借:所得稅費(fèi)用 200 遞延所得稅負(fù)債 5 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 2052005.借:所得稅費(fèi)用 200 遞延所得稅負(fù)債 10 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 210 8/8/20224練習(xí)P620201年1月開(kāi)始計(jì)提折舊的300萬(wàn)元設(shè)備，使用期5年，企業(yè)按直線法，稅法按年數(shù)總合法，無(wú)殘

4、值，25%稅率。各年利潤(rùn)總額均為800萬(wàn)元。項(xiàng)目01年02年03年04年05年會(huì)計(jì)折舊6060606060稅法折舊10080604020賬面價(jià)值240180120600計(jì)稅基礎(chǔ)20012060200暫時(shí)性差異406060400遞延稅負(fù)債余額101515100遞延稅負(fù)債發(fā)生額10貸5貸05借10借當(dāng)期所得稅（貸應(yīng)交所得稅）190195200205210所得稅費(fèi)用（借）800*.252002002002002008/8/20225P621練習(xí)（四）3（1）計(jì)算08年度應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅所得額=1500+(220-50)或(550-380)=1670萬(wàn)元 應(yīng)交所得稅=167025%=417.5萬(wàn)元（2

5、）遞延所得稅期末=55025%=137.5 賬面 稅基作為資產(chǎn)遞延所得稅期初=38033%=125.4萬(wàn)元 賬面 稅基作為資產(chǎn) （或） 賬面 稅基作為負(fù)債 都屬于可抵扣差異遞延所得稅資產(chǎn)（在借方）（3）所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅 =417.5+遞延負(fù)債-遞延資產(chǎn)（期末-期初） =417.5+0-（137.5-125.4）=417.5-12.1=405.4（4）借:所得稅費(fèi)用-當(dāng)期所得稅費(fèi)用417.5 遞延所得稅資產(chǎn) 12.1（期末137.5-期初125.4） 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 417.5 所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用 12.10-(137.5-125.4) 8/8/20226P6

6、21練習(xí)4（1）計(jì)算08年度應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅所得=1000-40+50+70+20+80+100-140-120=1020萬(wàn)元 =稅前利潤(rùn)+永久性差異+暫時(shí)性差異應(yīng)交所得稅=102025%=255萬(wàn)元=當(dāng)期所得稅賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ) 賬面 稅基 可抵扣差異遞延所得稅資產(chǎn)余額=（80+100+40）25%= 55萬(wàn)元遞延所得稅=遞延負(fù)債（期末-期初） -遞延資產(chǎn)（期末-期初） 0 - 0 - （ 55 - 75） = - （-20）=20萬(wàn)元借:所得稅費(fèi)用-當(dāng)期所得稅費(fèi)用 2 550 000 -遞延所得稅費(fèi)用 200 000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 2 550 000 遞延所得稅資產(chǎn) 200 0

7、00 8/8/20227P621練習(xí)4(2)計(jì)算09年度應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅所得=1500-45+50+120-300-350*+72=1047萬(wàn)元 =1500永久性差異暫時(shí)性差異 =1500永久性差異+可抵扣差異-應(yīng)納稅差異應(yīng)交所得稅=104725%=261.75萬(wàn)元=當(dāng)期所得稅賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ) 賬面 稅基 負(fù)債為可抵扣差異遞延所得稅資產(chǎn)余額=（50+120）25%=42.5萬(wàn)元遞延所得稅負(fù)債余額=（45+350+90*）25%=121.25萬(wàn)元遞延所得稅費(fèi)用=（ 121.25 -0）-（42.5-55） =（121.25）-（-12.5）=121.25+12.5=133.75 借：所得稅費(fèi)用

8、-當(dāng)期所得稅費(fèi)用 2 617 500 -遞延所得稅費(fèi)用 1 337 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 2 617 500 遞延所得稅資產(chǎn) 125 000 遞延所得稅負(fù)債 1 212 500*看WORD文檔，按書(shū)上做，與實(shí)務(wù)略有差異*見(jiàn)PPTp11可供出售金融資產(chǎn) 8/8/202288/8/20229P621練習(xí)4(2)計(jì)算09年度應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅所得=1500+62-45-90+50+120-300-350+72=1019萬(wàn)元 =1500永久性差異暫時(shí)性差異應(yīng)交所得稅=101925%=254.75萬(wàn)元=當(dāng)期所得稅賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ) 賬面 稅基 負(fù)債為可抵扣差異遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=（62+5

9、0+120）25%=58萬(wàn)元遞延所得稅負(fù)債期末余額=（45+90+350）25%=121.25萬(wàn)元遞延所得稅費(fèi)用=（121.25 -0）-（58-55）=121.253 =118.25 借：所得稅費(fèi)用-當(dāng)期所得稅費(fèi)用 2 547 500 -遞延所得稅費(fèi)用 1 182 500 遞延所得稅資產(chǎn) 30 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 2 547 500 遞延所得稅負(fù)債 1 212 500 8/8/202210金融資產(chǎn)期末價(jià)值變動(dòng)原購(gòu)入成本1000萬(wàn)元漲到1090萬(wàn)元借：交易性金融資產(chǎn) 900 000 可供出售金融資產(chǎn) 900 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)收益 900 000 資本公積 900 000借

10、：資本公積 225 000 貸：遞延所得稅負(fù)債 225 000*225 000* = 應(yīng)納稅差異900 000*25%8/8/202211練習(xí)所得稅會(huì)計(jì)甲股份有限公司2007年有關(guān)所得稅資料如下：（1）甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅率為33%；年初遞延所得稅資產(chǎn)為49.5萬(wàn)元，其中存貨項(xiàng)目余額29.7萬(wàn)元，未彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目余額19.8萬(wàn)元。（2）本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，其中取得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款10萬(wàn)元，因違反合同支付違約金30萬(wàn)元（可在稅前抵扣），工資及相關(guān)附加超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)60萬(wàn)元；上述收入或支出已全部用現(xiàn)金結(jié)算完畢。8/8/202212（3）年末計(jì)

11、提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元（年初減值準(zhǔn)備為0），使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值比其計(jì)稅基礎(chǔ)小50萬(wàn)元；轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬(wàn)元，使存貨可抵扣暫時(shí)性差異由年初余額90萬(wàn)元減少到年末的20萬(wàn)元。稅法規(guī)定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得在稅前抵扣。 （4）年末計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用40萬(wàn)元，計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，預(yù)計(jì)負(fù)債余額為40萬(wàn)元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在稅前抵扣。（5）至2006年末止尚有60萬(wàn)元虧損沒(méi)有彌補(bǔ)，其遞延所得稅資產(chǎn)余額為19.8萬(wàn)元。（6）假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。8/8/202213甲公司所得稅會(huì)計(jì)處理如下（1）計(jì)算2007年應(yīng)交所得稅 2007年應(yīng)交所得稅 =應(yīng)納稅所得額所得稅率 =

12、（利潤(rùn)總額500國(guó)債利息收入20+違法經(jīng)營(yíng)罰款10+工資超標(biāo)60+計(jì)提固定資產(chǎn)減值50轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70+計(jì)提保修費(fèi)40）彌補(bǔ)虧損6033% =5706033%=51033%=168.3（萬(wàn)元）8/8/202214（2）確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債 固定資產(chǎn)項(xiàng)目的遞延所得稅資產(chǎn)年末余額 =年末可抵扣暫時(shí)性差異所得稅率 =5033%=16.5（萬(wàn)元） 存貨項(xiàng)目的遞延所得稅負(fù)債年末余額=轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異(演變?yōu)閼?yīng)納稅差異）所得稅率 =7033%=23.1（萬(wàn)元）或作為遞延所得稅資產(chǎn)的減項(xiàng)，關(guān)鍵是當(dāng)初是否已經(jīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，有差異如果沒(méi)有確認(rèn)遞延資產(chǎn)的話應(yīng)確認(rèn)為遞延負(fù)債 預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)

13、目的遞延所得稅資產(chǎn)年末余額 =可抵扣暫時(shí)性差異所得稅率=4033%=13.2（萬(wàn)元）8/8/202215 2007年末遞延所得稅資產(chǎn)余額 =固定資產(chǎn)的遞延所得稅資產(chǎn)年末余額16.5+預(yù)計(jì)負(fù)債的遞延所得稅資產(chǎn)年末余額13.2=29.7（萬(wàn)元）=固資的16.5+預(yù)計(jì)負(fù)債的13.2-存貨的23.1=6.6（萬(wàn)元）2007年末遞延所得稅負(fù)債余額 =存貨項(xiàng)目的遞延所得稅負(fù)債年末余額23.1（萬(wàn)元）(2）確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債 8/8/202216(3)計(jì)算2007年所得稅費(fèi)用2007年遞延所得稅=（期末遞延所得稅負(fù)債 期初遞延所得稅負(fù)債）（期末遞延所得稅資產(chǎn)期初遞延所得稅資產(chǎn)）=（23.1-

14、0）-（29.7- 19.8）=23.1-（9.9）=13.2 (萬(wàn)元)=（0-0）-（6.6 - 19.8）= 0 -（-13.2）=13.2 (萬(wàn)元)2007年所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=168.3+13.2=181.5（萬(wàn)元）8/8/202217（4）編制會(huì)計(jì)分錄 借：所得稅費(fèi)用應(yīng)交所得稅費(fèi)用1 683 000 遞延所得稅費(fèi)用 132 000 遞延所得稅資產(chǎn) 99 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 1 683 000 遞延所得稅負(fù)債 231 000借：所得稅費(fèi)用應(yīng)交所得稅費(fèi)用1 683 000 遞延所得稅費(fèi)用 132 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 1 683 000 遞延所得稅負(fù)債 132 0008/