財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)培訓(xùn)教案

1、癌 20 癌骯20 愛學(xué)年 第 學(xué)翱期教 案骯授課科目壩：挨 頒管 理 會(huì) 計(jì)疤 扳 班授課班級(jí)叭：八 絆會(huì) 本 芭 絆 岸授課教師懊：埃 安楊 依 華 癌 暗 伴 所屬白學(xué)院伴：礙 敖商 學(xué) 院 傲 課程基本信息把課程名稱擺管理會(huì)計(jì)艾授課總學(xué)時(shí)稗48吧講授學(xué)時(shí)傲48般實(shí)驗(yàn)/上機(jī)學(xué)時(shí)安所用教材氨管理會(huì)計(jì)學(xué)八（第三版），孫敗茂竹、文光偉等芭主編，中國人民傲大學(xué)出版社，2胺005年3月第岸3版.拜教學(xué)參考書啊1管理會(huì)計(jì)板，吳大軍、牛板彥秀等主編，東奧北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版版社，2004年斑10月第1版.艾2.管理會(huì)計(jì)斑理論 實(shí)務(wù) 半案例 習(xí)題，余板緒纓主編，首都唉經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出鞍版社，2004愛年8月第1

2、版.壩3管理會(huì)計(jì)巴學(xué)，王福生主巴編，機(jī)械工業(yè)出捌版社，2004艾年2月第1版.柏4.管理會(huì)計(jì)鞍，陳振婷主編襖，清華大學(xué)出版耙社，2005年艾9月第1版.愛教學(xué)方法稗課堂講授，案例柏教學(xué)，提問式教稗學(xué)，課程設(shè)計(jì)，頒師生互動(dòng)等方法把。罷教學(xué)手段隘多媒體教學(xué)癌考核方式擺考試管理會(huì)計(jì)教案課程簡(jiǎn)介 百管理會(huì)計(jì)是從傳佰統(tǒng)的會(huì)計(jì)中分離昂出來的、與財(cái)務(wù)鞍會(huì)計(jì)并列的一門八獨(dú)立的新興學(xué)科巴。它適應(yīng)企業(yè)內(nèi)矮部管理的需要而按產(chǎn)生，巧妙地把板“哎管理安”芭與瓣“拌會(huì)計(jì)瓣”白結(jié)合起來，成為氨現(xiàn)代管理科學(xué)的啊一個(gè)組成部分，礙同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)企敖業(yè)管理現(xiàn)代化的搬手段。柏 教學(xué)目的和要求般學(xué)習(xí)管理會(huì)計(jì)拜課程，要求掌澳握管理會(huì)計(jì)的基

3、搬本理論、基本方辦法和基本技能，扳并在學(xué)習(xí)中處理盎好全面與重點(diǎn)、靶理解與記憶、原耙則與方法的關(guān)系矮，在學(xué)習(xí)的過程鞍中，還要注意企辦業(yè)管理會(huì)計(jì)各項(xiàng)辦內(nèi)容之間的聯(lián)系拜。通過該課程的癌學(xué)習(xí)，能比較完凹整地掌握管理會(huì)拜計(jì)的基本理論，骯并能運(yùn)用在實(shí)踐癌之中。課程的基本內(nèi)容吧管理會(huì)計(jì)是跋一門經(jīng)濟(jì)管理的叭應(yīng)用學(xué)科，其職熬能在于預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)跋前景、參與經(jīng)濟(jì)安決策、規(guī)劃經(jīng)營愛目標(biāo)、控制經(jīng)濟(jì)傲過程、考評(píng)經(jīng)營熬業(yè)績(jī)，主要內(nèi)容班闡述了管理會(huì)計(jì)拜的基本理論、基愛本方法和基本技扮巧。拔 襖本課程共分十二挨章百 背。第一章 總論癌第一節(jié) 管理罷會(huì)計(jì)的定義辦一、國外會(huì)計(jì)學(xué)絆界對(duì)管理會(huì)計(jì)定瓣義的論述澳（一）狹義管理跋會(huì)計(jì)階段（20

4、盎世紀(jì)20年代-佰70年代）壩狹義的管理會(huì)計(jì)搬，又稱微觀管理敖會(huì)計(jì)，是指在市擺場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，跋以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部柏經(jīng)營管理，實(shí)現(xiàn)絆最佳經(jīng)濟(jì)效益為辦最終目的，以現(xiàn)疤代企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)瓣及其價(jià)值表現(xiàn)為搬對(duì)象，通過對(duì)財(cái)愛務(wù)等信息的深加扒工和再利用，實(shí)懊現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)過程的皚預(yù)測(cè)、決策、規(guī)敗劃、控制、責(zé)任愛考核評(píng)價(jià)等職能傲的一個(gè)會(huì)計(jì)分支八。哀狹義管理會(huì)計(jì)的挨核心內(nèi)容 ：傲（二）廣義管理拌會(huì)計(jì)階段（20藹世紀(jì)70年代以盎來）敗 板廣義的管理會(huì)計(jì)伴，是指用于概括安現(xiàn)代會(huì)計(jì)系統(tǒng)中奧區(qū)別于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)懊，直接體現(xiàn)預(yù)測(cè)半、決策、規(guī)劃、靶控制和責(zé)任考核拌評(píng)價(jià)等會(huì)計(jì)管理罷職能的那部分內(nèi)稗容的一個(gè)范疇。般廣義管理會(huì)計(jì)的哎核心內(nèi)容 ：皚

5、二、國內(nèi)學(xué)者對(duì)哎管理會(huì)計(jì)定義的胺論述稗存在多種不同的隘觀點(diǎn)，從狹義上凹定義管理會(huì)計(jì)。澳三、管理會(huì)計(jì)的叭定義凹管理會(huì)計(jì)是以提暗高經(jīng)濟(jì)效益為最案終目的的會(huì)計(jì)信氨息處理系統(tǒng)。它敖運(yùn)用一系列專門疤的方式方法，通柏過確認(rèn)、計(jì)量、伴歸集、分析、編跋制與解釋、傳遞按等一系列工作，盎為管理和決策提傲供信息，并參與柏企業(yè)經(jīng)營管理。稗管理會(huì)計(jì)學(xué)的定骯義佰在學(xué)習(xí)本門課程半時(shí)，必須將管理拔會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)笆學(xué)作為兩個(gè)不同笆的概念來對(duì)待，爸因?yàn)楣芾頃?huì)計(jì)屬般于現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)扳工作實(shí)踐的范疇挨；而管理會(huì)計(jì)學(xué)擺屬于會(huì)計(jì)學(xué)分類藹的范疇，是有關(guān)扒管理會(huì)計(jì)工作經(jīng)版驗(yàn)的理論總結(jié)和巴形成的理論知識(shí)拔體系。傲第二節(jié) 管盎理會(huì)計(jì)的形成與艾發(fā)展

6、凹一、以成本控制敖為基本特征的管拔理會(huì)計(jì)階段（管暗理會(huì)計(jì)的萌芽階哀段）傳統(tǒng)管理辦會(huì)計(jì)階段擺（一）社會(huì)經(jīng)濟(jì)吧發(fā)展的基本特征疤（二）經(jīng)濟(jì)理論爸的發(fā)展澳 泰羅罷的科學(xué)管理理論扒（三）管理會(huì)計(jì)斑的形成笆 胺形成現(xiàn)代管理會(huì)邦計(jì)的萌芽熬 內(nèi)胺容包括：標(biāo)準(zhǔn)成骯本、預(yù)算控制、稗差異分析巴二、以預(yù)測(cè)、決叭策為基本特征的拔管理會(huì)計(jì)階段霸現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)階百段襖（一）社會(huì)經(jīng)濟(jì)唉發(fā)展的基本特征辦 哎 耙二戰(zhàn)以后，生產(chǎn)靶經(jīng)營發(fā)生了變化矮：襖（二）經(jīng)濟(jì)理論頒的迅速發(fā)展邦 笆 氨 1、行為科學(xué)啊 2、系統(tǒng)理笆論 3、決策俺理論哎（三）管理會(huì)計(jì)翱的發(fā)展般 辦1952年，國奧際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)胺正式通過疤“埃管理會(huì)計(jì)版”翱這個(gè)專門詞匯

7、，愛管理會(huì)計(jì)正式形扒成。爸三、以重視環(huán)境奧適應(yīng)性為基本特俺征的戰(zhàn)略管理會(huì)埃計(jì)階段管理會(huì)挨計(jì)的新發(fā)展斑（一）社會(huì)經(jīng)濟(jì)哀發(fā)展的基本特征靶 藹20世紀(jì)70年胺代皚 半1、要求企業(yè)進(jìn)叭行靶“瓣顧客化生產(chǎn)唉”背 骯2、科學(xué)技術(shù)的稗發(fā)展為巴“吧顧客化生產(chǎn)拜”敗提供了可能（二）經(jīng)濟(jì)理論埃 白戰(zhàn)略管理理論有癌了長(zhǎng)足的發(fā)展，襖基本點(diǎn)：重視環(huán)愛境對(duì)企業(yè)經(jīng)營的罷影響般（三）戰(zhàn)略管理般會(huì)計(jì)的產(chǎn)生班 礙西蒙1981年搬，提出了拌“氨戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)罷”隘一詞。奧第三節(jié) 管瓣理會(huì)計(jì)的基本理般論頒一、管理會(huì)計(jì)的俺基本假設(shè) 瓣 扮 巴組織管理會(huì)計(jì)工疤作不可缺少的前背提條件斑。吧（一）會(huì)計(jì)實(shí)體班假設(shè) 又稱多瓣重主體假設(shè)挨 佰管理會(huì)

8、計(jì)主體具唉有多層次性：整襖個(gè)企業(yè)，內(nèi)部各拌級(jí)責(zé)任單位按（二）持續(xù)運(yùn)作拔假設(shè)按 皚企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營絆將無限期地延續(xù)胺下去?。ㄈ?huì)計(jì)分期岸假設(shè)襖 暗 扮靈活分期半 矮（四）貨幣時(shí)間跋價(jià)值分期假設(shè)艾 拔貨幣在不同的時(shí)瓣點(diǎn)上具有不同的半價(jià)值澳（五）成本性態(tài)八可分假設(shè)扳 把成本按性態(tài)分：罷固定成本和變動(dòng)氨成本敗（六）目標(biāo)利潤(rùn)氨最大化假設(shè)艾 岸 岸以目標(biāo)利潤(rùn)最大盎的方案為最優(yōu)方挨案，并且能夠?qū)嵃}現(xiàn)拜（七）風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值愛可計(jì)量假設(shè)背 昂決策按風(fēng)險(xiǎn)大小辦的程度可分為確巴定性決策、風(fēng)險(xiǎn)疤性決策、不確定跋性決策埃二、管理會(huì)計(jì)的拔對(duì)象愛 胺國內(nèi)理論界有三皚種不同的觀點(diǎn)：背 班（一）現(xiàn)金流動(dòng)骯論按 昂 跋理由：頒P14案

9、（二）價(jià)值差量笆論壩（三拌) 般資金總運(yùn)動(dòng)論礙 凹（四）以使用價(jià)敗值管理為基礎(chǔ)的澳價(jià)值管理凹 敖1奧、按 背從實(shí)質(zhì)上講，管把理會(huì)計(jì)的對(duì)象是奧企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營俺活動(dòng)；昂 2拔、從管理體現(xiàn)經(jīng)愛濟(jì)效益的角度上板看，管理會(huì)計(jì)的疤對(duì)象是企業(yè)生產(chǎn)搬經(jīng)營活動(dòng)中的價(jià)把值運(yùn)動(dòng)，并以價(jià)敖值差量為其主要翱表現(xiàn)形式。隘 3皚、從實(shí)踐角度看辦，具有復(fù)合性的拌特點(diǎn)罷。半三、管理會(huì)計(jì)的佰目標(biāo)板 耙最終目標(biāo)：提高阿企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益爸 分目標(biāo)瓣：氨 1癌、為管理和決策伴提供信息凹 2扳、參與企業(yè)的經(jīng)邦營管捌四、管理會(huì)計(jì)的靶職能懊1扮、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景伴。案 百2安、參與經(jīng)濟(jì)決策芭。霸 罷3奧、規(guī)劃經(jīng)營目標(biāo)絆。懊 頒4斑、控制經(jīng)濟(jì)過程骯

10、。盎 挨5哎、考核評(píng)價(jià)經(jīng)營翱業(yè)績(jī)邦五、實(shí)現(xiàn)職能應(yīng)爸完成的管理會(huì)計(jì)爸工作疤六、管理會(huì)計(jì)的耙工作程序罷 懊1、 確認(rèn)暗 芭 2、計(jì)量般 傲 3、歸集笆 百 4、分析埃 皚 5、編報(bào)與解巴釋阿 佰6、傳遞澳七、管理會(huì)計(jì)信吧息的質(zhì)量特征跋 俺 笆 百1、相關(guān)性澳 2罷、準(zhǔn)確性凹 3暗、一貫性凹 4昂、客觀性 把 5、靈活性6、及時(shí)性7、簡(jiǎn)明性稗8、成本與效益跋的平衡性班第四節(jié) 管伴理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)案計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系案一、管理會(huì)計(jì)與昂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別按 跋 案 絆財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)啊 邦 啊 盎管理會(huì)計(jì)絆1翱、懊 礙職能不同昂 靶核算、監(jiān)督版 般 挨預(yù)測(cè)、決策岸 按、規(guī)劃、皚 拌控制瓣 按 唉 瓣反映過去頒 昂 愛 癌

11、規(guī)劃未來捌 吧 爸 澳報(bào)帳型會(huì)計(jì)百 胺 霸經(jīng)營管理型會(huì)計(jì)安 癌2礙、服務(wù)對(duì)象八 傲主要對(duì)外服務(wù)背 半 疤 主要對(duì)內(nèi)服務(wù)百 瓣 敖 敗 邦對(duì)外報(bào)告會(huì)計(jì)隘 百 吧 胺對(duì)內(nèi)報(bào)告會(huì)計(jì)凹 俺3埃、約束條件艾 罷統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度扳 俺 昂管理會(huì)計(jì)理論愛 靶（主要依據(jù)）巴 辦靈活性較小澳 白 骯靈活性較大盎 巴4疤、報(bào)告期間翱 叭 把規(guī)定的期間靶 藹 敖根據(jù)需要巴 霸 吧 氨 阿 白5懊、會(huì)計(jì)主體藹 稗 伴整個(gè)企業(yè)扮 按 敗整個(gè)企業(yè)、內(nèi)部八責(zé)任單位柏 頒 癌 霸 百 吧 拔 搬多層次的艾6熬、計(jì)算方法唉 凹 凹一般數(shù)學(xué)方法爸 稗現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法和礙計(jì)算技術(shù)罷7翱、信息精確程度壩 芭力求精確班 爸 稗 八 頒準(zhǔn)確，相

12、對(duì)精確爸8擺、計(jì)量尺度扒 稗 埃貨幣量度巴 懊 巴 貨幣量度與斑非貨幣量度挨9骯、方法程序百 澳 佰穩(wěn)定斑 皚 埃 骯靈活哎10佰、體系完善程度版 爸很完善鞍 氨 絆比較完善、不夠擺完整矮11瓣、觀念取向敖 版注重結(jié)果敗 盎 俺注重過程、結(jié)果頒二、管理會(huì)計(jì)與挨財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系啊 藹1、起源相同 矮 傲 起源傳統(tǒng)會(huì)計(jì)疤，同屬現(xiàn)代會(huì)計(jì)盎 2拜、目標(biāo)相同 罷 獲把得最大利潤(rùn)，提鞍高經(jīng)濟(jì)效益盎 3班、基本信息同源唉 相互分哎享部分信息 叭 4絆、服務(wù)對(duì)象交叉伴 5傲、某些概念相同版第五節(jié) 管靶理會(huì)計(jì)人員的職芭業(yè)道德和職業(yè)教傲育扳 巴 半 班 邦 艾 八第二章 變絆動(dòng)成本法瓣掌握成本性態(tài)的隘概念及成本按性

13、案態(tài)分類，混合成扮本的分解方法版歷史成本法，變敗動(dòng)成本法與完全絆成本法的含義及癌二者的比較。白了解成本按經(jīng)濟(jì)八用途及相關(guān)性分伴類，完全成本法八與變動(dòng)成本法的靶特點(diǎn)及對(duì)二者的稗評(píng)價(jià)，變動(dòng)成本擺法的應(yīng)用。懊從管理會(huì)計(jì)的角背度看暗成本：企業(yè)在生跋產(chǎn)經(jīng)營過程中對(duì)百象化的以貨幣表啊現(xiàn)的為達(dá)到一定辦目的而應(yīng)當(dāng)或可熬能發(fā)生的各種經(jīng)斑濟(jì)資源的價(jià)值犧啊牲或代價(jià)。般在管理會(huì)計(jì)中成罷本的概念多樣化礙第一節(jié) 成本骯分類哎一、成本按經(jīng)濟(jì)芭用途分類搬（一）頒生產(chǎn)成本（制造壩成本）直接材料直接人工哀制造費(fèi)用:間接安材料間接人工其他制造費(fèi)用懊（二）瓣非生產(chǎn)成本（非昂制造成本）銷售成本管理成本財(cái)務(wù)成本骯二、成本按性態(tài)罷分類癌

14、邦成本性態(tài)：又稱艾成本習(xí)性，在一埃定條件下成本總辦額對(duì)業(yè)務(wù)總量的唉依存關(guān)系。指成頒本總額與特定業(yè)壩務(wù)量之間的規(guī)律隘性聯(lián)系。 捌 隘總成本分為 矮固定成本變動(dòng)成本混合成本背（一）固定成本奧（a)岸 稗1、定義：成本板總額在一定期間芭和一定業(yè)務(wù)量俺 把范圍內(nèi)，不受業(yè)愛務(wù)量變動(dòng)的影響暗而保持固定不變皚的成本。 2、舉例 3、特征靶 （骯1癌）固定成本總額爸（絆a擺）的不變性唉 搬（捌2唉）單位固定成本藹(a/x)拔的反比例變動(dòng)性叭 爸 4、分類百 依據(jù)：固定鞍性的強(qiáng)弱或支出擺數(shù)額是否能改變凹 隘 或是否受管理愛當(dāng)局決策行為的搬影響澳 （1）酌伴量性固定成本扳 矮又稱選擇性固定扳成本或任意性固懊定成本

15、 柏 澳屬于氨”氨經(jīng)營方針昂“艾成本伴 伴定義翱 版舉例靶 案性質(zhì)：八“百存在成本頒”敖 唉節(jié)約途徑：降低巴a懊(2)約束性固隘定成本 又岸稱承諾性固定成吧本成本 吧（稱作經(jīng)營能力傲成本）柏 定壩義伴 舉靶例隘 性岸質(zhì)：按“笆能量成本班”隘 笆節(jié)約途徑：提高稗X把5拌、固定成本的相熬關(guān)范圍耙定義：不會(huì)改變皚固定成本的有關(guān)頒期間和業(yè)務(wù)量的班特定變動(dòng)范圍，頒稱為廣義相關(guān)范礙圍。業(yè)務(wù)量的特扮定變動(dòng)范圍稱為拜狹義相關(guān)范圍。敖期間范圍：某一敗特定期間內(nèi)具有版固定性骯空間范圍：某一唉特定業(yè)務(wù)量?jī)?nèi)具熬有固定性癌注意：當(dāng)原有的佰相關(guān)范圍被打破巴，自然就有新的白相關(guān)范圍；原有拌的固定成本變化百了，也自然又有霸了

16、新的相關(guān)范圍頒。例：(二）變動(dòng)成本1、定義 凹 癌 2啊、舉例八 拔 3艾、特征熬 敗 佰（礙1鞍）變動(dòng)成本總額奧（拜bx拜）成正比例變化唉 疤 (罷 2 ) 把單位變動(dòng)成本拔(b)阿的不變性4、分類澳 愛(1)百酌量性變動(dòng)成本絆 愛(2)礙約束性變動(dòng)成本搬5藹、變動(dòng)成本的相昂關(guān)范圍版 盎 爸特定期間，特定胺業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)（三）混合成本疤1岸、定義：介于固罷定成本和變動(dòng)成叭本之間，其總額挨既隨著業(yè)務(wù)量變扮動(dòng)又不成正比例霸的那部分成本。盎2癌、混合成本數(shù)學(xué)板模型昂 氨 Y= a+礙bx3、分類耙 (1)半捌變動(dòng)成本（標(biāo)準(zhǔn)疤式混合成本）案 特矮征阿 舉埃例罷 數(shù)般學(xué)模型 襖y = a+b罷x絆 圖鞍

17、示辦2壩、半固定成本（氨階梯式變動(dòng)成本把）吧 矮特征板 扳舉例扒 皚圖示半半固定成本與固哀定成本的區(qū)別：絆相關(guān)范圍不同氨3、延伸變動(dòng)成背本（低坡式混合翱成本）般 靶特征半 圖胺示（四）相關(guān)范圍挨1暗、定義：不會(huì)改安變固定成本、變昂動(dòng)成本性態(tài)的有霸關(guān)期間和業(yè)務(wù)量背的特定變動(dòng)范圍爸，稱為廣義相關(guān)扒范圍。業(yè)務(wù)量的頒特定變動(dòng)范圍稱傲為狹義相關(guān)范圍般。白2案、相關(guān)范圍的意翱義霸（鞍1礙）離開相關(guān)范圍安的約束，固定成凹本、變動(dòng)成本便罷不存在。凹（哎2霸）由于相關(guān)范圍背的存在，使各類芭成本的性態(tài)具有芭相對(duì)性、暫時(shí)性翱、可能轉(zhuǎn)化性。阿三、成本按決策壩相關(guān)性分類斑1、決策相關(guān)成芭本熬 2、決策無關(guān)啊成本藹第二節(jié)

18、 混暗合成本的分解敖又稱成本性態(tài)分鞍析岸混合成本分解的艾含義和目的百含義：在明確各暗種成本的性態(tài)的稗基礎(chǔ)上，按照一跋定的程序和方法懊，最終將全部成般本分為固定成本霸和變動(dòng)成本兩大叭類，并建立相應(yīng)頒成本函數(shù)模型的艾過程。辦目的：應(yīng)用變動(dòng)翱成本法，開展本疤量利分析，實(shí)行壩短期決策、預(yù)測(cè)壩分析、全面預(yù)算澳、標(biāo)準(zhǔn)成本法的邦操作和落實(shí)責(zé)任霸會(huì)計(jì)奠定基礎(chǔ)。一、歷史成本法基本原理： 基本做法：高低點(diǎn)法阿 壩混合成本的數(shù)學(xué)耙模型般 y= 頒a+bx 啊 挨做法：捌 敗 案 捌1巴、高低點(diǎn)法計(jì)算挨原理斑 哎高點(diǎn)的成本性態(tài)版 y1=唉 a+bx1 邦 唉 疤低點(diǎn)的成本性態(tài)把 y2=搬 a+bx2 版 伴 b=（皚

19、y1-y2）/胺(x1-x2)佰例：某公司柏2000佰年敖7-12盎月合同的維修工捌時(shí)和維修費(fèi)如下熬：擺月拔 翱份敖 扮 氨7 般 8 叭9 1霸0 1骯1 1叭2 俺合計(jì)凹維修工時(shí)拜 骯 盎 4000 巴 4500 罷 頒 3000 跋 5000 拔 4300 拌 4800 罷 按 白25600俺維修費(fèi)搬 22盎00 24岸00 爸 矮2000 胺2600 伴2300 皚2500 疤 14000安要求：采用高低拜點(diǎn)法進(jìn)行成本性扒態(tài)分析。百解：高點(diǎn)（爸5000襖，疤2600扒）；礙 暗低點(diǎn)（瓣3000爸，半2000疤）俺單位變動(dòng)維修費(fèi)把b=胺（敗2600-20半00骯）八鞍（扮5000-30隘

20、00挨）版=0.3稗元拜/巴小時(shí)凹固定成本艾a=y1-bx隘1=2600-啊0.3版襖5000=11骯00百元哀或耙a=2000-背0.3300伴0=1100埃元礙代入模型：斑y=a+bx=胺1100+0.艾3x百2氨、高低點(diǎn)法的優(yōu)奧、缺點(diǎn)拌優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)便易行熬，容易理解。伴缺點(diǎn)：建立的成安本性態(tài)模型很可案能不具凹 壩有代表性，容易案導(dǎo)致較大計(jì)算誤翱差。3、適用條件鞍成本變化趨勢(shì)比靶較穩(wěn)定的企業(yè)4、注意問題艾（愛1澳）高低點(diǎn)的業(yè)務(wù)埃量為該項(xiàng)混合成昂本相關(guān)范圍的兩襖個(gè)極點(diǎn)。傲（奧2八）采用的數(shù)據(jù)應(yīng)罷代表業(yè)務(wù)活動(dòng)的笆正常情況。暗（挨3搬）當(dāng)高低點(diǎn)不止疤一個(gè)且成本又相哎異時(shí)，高點(diǎn)取成絆本者，低點(diǎn)取成敗本

21、小者。（二）散布圖法 1、基本做法2、具體步驟 斑3、散布圖法的吧優(yōu)、缺點(diǎn)罷優(yōu)點(diǎn)：能夠考慮按全部歷史資料，癌其圖像可反映成伴本的變動(dòng)趨勢(shì)，搬比較形象直觀，頒易于理解，較高扮低點(diǎn)法更為科學(xué)唉，計(jì)算結(jié)果更為昂精確。奧缺點(diǎn)：畫直線完瓣全靠目測(cè)，往往版因人而異。跋4百、散布圖法與高奧低點(diǎn)法相比原理相同爸兩點(diǎn)差別拜: (1)壩高低點(diǎn)法先有壩b癌值后有柏a哎值，散布圖法相骯反。八 哀（按2奧）散布圖法將全艾部成本數(shù)據(jù)作為辦依據(jù)，較高低點(diǎn)胺法準(zhǔn)確。絆（三）回歸直線按法回歸直線：昂回歸直線法：又邦稱最小平方法回叭歸直線法是根據(jù)霸若干期業(yè)務(wù)量和啊成本的歷史資料胺，運(yùn)用最小平方挨原理計(jì)算固定成暗本壩a愛和單位變動(dòng)

22、成本奧b昂的一種成本性態(tài)板分析方法搬 傲。1、原理凹從散布圖中可以敗找到一條與全部按觀測(cè)值誤差的平芭方和最小的直線暗。2、分解過程礙b= n板叭xy-罷扮x把翱y/n巴礙x2- (板艾x)2絆a=斑埃y-b敗凹x/n=靶頒x2 唉扮y-版岸x般把xy/ n阿辦x2- (壩藹x)2稗建立成本性態(tài)模愛型：扳y=a+bx拌4、注意：計(jì)算稗a、b時(shí)，b值扳盡量保留尾數(shù)八5、回歸直線法扳的優(yōu)缺點(diǎn)絆 優(yōu)點(diǎn)：可岸避免高低兩點(diǎn)可搬能帶來的偶然性瓣，與散布圖法相骯比，代替了目測(cè)霸。隘 缺點(diǎn)：比拜較麻煩八 6啊、適用條件：適版用于采用計(jì)算機(jī)藹管理的企業(yè)二、帳戶分析法百 絆1、定義鞍 2、傲基本做法板 3、敖舉例胺

23、 4、胺特點(diǎn)班 5、岸適用范圍三、工程分析法敖 班 1、定義瓣 搬2、基本步驟盎 扳3、舉例昂 哀4、適用范圍作業(yè) 辦某公司的維修成扒本在機(jī)器工作小矮時(shí)的相關(guān)范圍內(nèi)佰變動(dòng)的歷史資料凹如下：把機(jī)器工作（小時(shí)唉） 盎 八維修成本（元）埃44 版 俺 傲 皚 4皚6捌46 跋 敗 藹 啊 5暗0叭38 頒 暗 八 把 4伴0癌 24 懊 艾 凹 啊 拔32拜24 捌 襖 岸 八 3斑2鞍18 鞍 按 案 板 3板0伴14 疤 盎 瓣 拔 2板8藹22 奧 頒 叭 拔 3百2唉 28 敗 埃 皚 安 靶34扮要求：（1）用敖高低點(diǎn)法將維修八成本分解為變動(dòng)頒成本和固定成本敗，并列出組成方盎程。（2）用回

24、懊歸直線法將維修案成本分解為變動(dòng)霸成本和固定成本半，并列出組成方岸程。襖（3）如下期機(jī)盎器工作小時(shí)預(yù)計(jì)奧為25小時(shí)，請(qǐng)罷預(yù)測(cè)其維修成本隘為多少？（用以百上兩種方法）按第三節(jié) 變拔動(dòng)成本法與完全胺成本法頒一奧、變動(dòng)成本法與懊完全成本法的概澳念癌 瓣變動(dòng)成本法的含靶義拔 跋在組織常規(guī)的成矮本計(jì)算過程中，巴以成本性態(tài)分析八為前提，只將變按動(dòng)生產(chǎn)成本作為邦產(chǎn)品成本構(gòu)成內(nèi)安容，而將固定生藹產(chǎn)成本及非生產(chǎn)般成本作為期間成罷本，按貢獻(xiàn)式損暗益確定程序計(jì)量班損益的一種成本礙計(jì)算模式。翱完全成本法的含白義把在組織常規(guī)的成叭本計(jì)算過程中，芭以成本按經(jīng)濟(jì)用搬途分類為前提，搬將全部生產(chǎn)成本岸作為產(chǎn)品成本構(gòu)白成內(nèi)容，只

25、將非拜生產(chǎn)成本作為期爸間成本，按傳統(tǒng)稗式損益確定程序爸計(jì)量損益的一種敖成本計(jì)算模式。班二、變動(dòng)成本法笆與完全成本法的般特點(diǎn)叭（一）完全成本柏法的特點(diǎn)哎 靶1、符合公認(rèn)會(huì)俺計(jì)準(zhǔn)則的要求哎 2、強(qiáng)白調(diào)成本補(bǔ)償上的胺一致性白 3、強(qiáng)辦調(diào)生產(chǎn)環(huán)節(jié)對(duì)企靶業(yè)利潤(rùn)的貢獻(xiàn)斑（二）變動(dòng)成本隘法的特點(diǎn)爸 邦1、以成本性態(tài)礙分析為基礎(chǔ)計(jì)算般產(chǎn)品成本愛 2、強(qiáng)哎調(diào)不同的制造成挨本在補(bǔ)償方式上敗有差異凹 3、強(qiáng)暗調(diào)銷售環(huán)節(jié)對(duì)企扳業(yè)利潤(rùn)的貢獻(xiàn)懊 4、主笆要用于企業(yè)內(nèi)部芭的經(jīng)營管理把三、變動(dòng)成本法熬與完全成本法的般比較艾（一）應(yīng)用的前靶提條件不同敖 耙 板變動(dòng)成本法佰百成本性態(tài)分析愛 耙 完全成罷本法癌耙成本按經(jīng)濟(jì)用途邦分

26、類捌（二）產(chǎn)品成本叭及期間成本的內(nèi)哀容構(gòu)成不同擺 板 扳變動(dòng)成本法：產(chǎn)捌品成本罷=邦變動(dòng)生產(chǎn)成本芭期間成本 斑固定制造費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用完全成本法笆 矮產(chǎn)品成本版 = 按變動(dòng)生產(chǎn)成本板+ 耙固定制造費(fèi)用爸期間成本頒 般銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用八（三）存貨成本凹及銷售成本的構(gòu)背成內(nèi)容不同邦 挨 芭變動(dòng)成本法：疤 翱 半 藹存貨成本白 = b耙笆存貨數(shù)量哎 辦 岸 八銷售成本霸 = bx 扮 愛 芭完全成本法：熬 背 藹期末存貨成本按本凹期單位生產(chǎn)成本佰稗期末存貨頒 矮 啊本期銷售成本=奧期初存貨成本挨本期生產(chǎn)成本八期末存貨成本熬 隘 辦 搬 暗 皚 般 捌 佰（四）損益確定矮程序不同哀

27、 唉 般變動(dòng)成本法：氨 稗 白 翱貢獻(xiàn)毛益捌= 愛銷售收入把 百已銷產(chǎn)品變動(dòng)成安本般 艾 礙 背營業(yè)利潤(rùn)瓣 = 氨貢獻(xiàn)毛益鞍 靶固定成本拔 白 阿完全成本法：埃 埃 澳 耙營業(yè)毛利伴 = 佰銷售收入礙 芭已銷產(chǎn)品制造成跋本頒 罷 拜 挨營業(yè)利潤(rùn)愛 = 吧營業(yè)毛利背 霸期間費(fèi)用耙（五）提供信息爸用途不同矮變動(dòng)成本法鼓勵(lì)板企業(yè)多銷售。扳完全成本法由于盎存貨成本的轉(zhuǎn)移稗的多少，直接影絆響當(dāng)期的營業(yè)利愛潤(rùn)。阿（六）各期損益叭不同柏 邦 原因：叭 對(duì)礙于固定制造費(fèi)用擺的補(bǔ)償方式不同胺：版 疤 變動(dòng)成本敗法，由當(dāng)期銷售扒的產(chǎn)品承擔(dān)霸 瓣 完全成本般法，由當(dāng)期生產(chǎn)按的產(chǎn)品承擔(dān)白 把 影響程度巴取決于產(chǎn)量與銷

28、佰量的均衡程度安 版表現(xiàn)為相向關(guān)系挨。案 舉例扒：澳完全成本法與變搬動(dòng)成本法營業(yè)利襖 愛潤(rùn)差額皚= 襖期末存貨中固定翱生產(chǎn)成本期初扒存貨中固定生產(chǎn)奧成本疤= 爸期末存貨凹岸本期單位產(chǎn)品固敖定生產(chǎn)成本期盎初存貨哎懊上期單位產(chǎn)品固矮定生產(chǎn)成本邦1、連續(xù)各期產(chǎn)癌量相同而銷量不啊同舉例9：捌結(jié)論：長(zhǎng)期看，半兩種計(jì)算方法下斑的利潤(rùn)差異可以奧相互抵消。愛2、連續(xù)各期銷傲量相同而產(chǎn)量不奧同結(jié)論：把 斑 銷量相同霸的情況下：藹 傲 完全成本扒法下，產(chǎn)量越大斑，利潤(rùn)越高；唉 挨 變動(dòng)成本盎法下，產(chǎn)量越大盎，利潤(rùn)則相同?？偨Y(jié)：柏 1礙、產(chǎn)量等于銷量捌，兩種成本法下愛計(jì)算的損益相同暗；盎 2盎、產(chǎn)量大于銷量氨，變動(dòng)

29、成本法計(jì)傲算的利潤(rùn)小于完靶全成本法計(jì)算的扒利潤(rùn)；佰 3骯、產(chǎn)量小于銷量翱，變動(dòng)成本法計(jì)氨算的利潤(rùn)大于完昂全成本法計(jì)算的敖利潤(rùn)。絆三、變動(dòng)成本法版和完全成本法的靶優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)哀（一）變動(dòng)成本背法的優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn) ：俺 1伴、巴 霸揭示利潤(rùn)和業(yè)務(wù)吧量之間的正常關(guān)骯系，有利于促使佰企業(yè)重視銷售工安作。敗 2扒、提供有用的成壩本信息便于科學(xué)啊的成本分析和控半制。澳 3哀、提供的成本、岸收益資料便于企叭業(yè)進(jìn)行短期經(jīng)營瓣決策。鞍 4啊、簡(jiǎn)化了成本核版算工作。缺點(diǎn)：跋 1胺、計(jì)算的單位產(chǎn)奧品成本不符合傳昂統(tǒng)成本觀念的要扳求。熬 2皚、不能適應(yīng)長(zhǎng)期癌決策的需要。隘 哀 唉3芭、對(duì)所得稅有影擺響。挨 般 鞍 4

30、般、變動(dòng)成本法在擺新的技術(shù)條件下辦將失去意義。絆（二）完全成本叭法的優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn)：般 1擺、有助于刺激企昂業(yè)加速發(fā)展生產(chǎn)襖的積極性搬 澳2、有利于企業(yè)芭編制對(duì)外報(bào)表 缺點(diǎn)：皚 奧1、不能反映生笆產(chǎn)部門的真實(shí)業(yè)捌績(jī)奧 翱2、導(dǎo)致企業(yè)片版面追求產(chǎn)量、盲邦目生產(chǎn)哎 俺3、不便于進(jìn)行版預(yù)測(cè)、決策分析疤 安4、對(duì)于固定制頒造費(fèi)用需經(jīng)過分搬配，帶有較大的澳主觀隨意性傲（三）變動(dòng)成本巴法的應(yīng)用邦 巴1、應(yīng)用設(shè)想奧2、變動(dòng)成本法拜的應(yīng)用程序吧 （1般）將日常核算建靶立在變動(dòng)成本法扮的基礎(chǔ)之上懊 （2俺 ）期末調(diào)整胺 某期完罷全成本法 矮 該期變動(dòng)成澳本法 柏 該期兩背種成本法骯 的營巴業(yè)利潤(rùn) 案 皚 的營邦業(yè)

31、利潤(rùn) 埃 鞍 營業(yè)利潤(rùn)的拌差額作業(yè)稗 資料：某企辦業(yè)上年度有關(guān)資辦料如下：拜 隘 期初存貨0藹 爸 跋 制造費(fèi)用：壩 挨 生產(chǎn)量：30哎00件 捌 扮 變動(dòng)制懊造費(fèi)用：7元/礙件隘 奧 銷售量：28辦00件 霸 捌 固定制暗造費(fèi)用總額：1扳2000元辦 八 直接材料：1斑8元/件 瓣 銷售斑及管理費(fèi)用：傲 暗 直接人工：5昂元/件 跋 吧變動(dòng)銷售及管理阿費(fèi)用：3元/件癌 扳 單位售價(jià)：5按0元/件 扳 瓣變動(dòng)銷售及管理捌費(fèi)用總額：96芭00元愛 稗 版 把 霸 把 擺 氨 疤 頒 俺 隘 俺 啊 八 安 暗 要求：礙 礙 1、分別矮采用變動(dòng)成本法班和完全成本法編般制損益表。哎 壩 2、說明藹兩

32、種方法計(jì)算出拔來的稅前利潤(rùn)不暗同的原因。氨 柏 八 霸 啊 背 百 拔 跋 稗第三章 本霸量利分析 板1、掌握本量利骯分析的基本公式芭，保本分析，盈皚利條件下的本量骯利分析及本量利靶關(guān)系中的敏感分柏析。拔2、了解本量利班分析的基本假設(shè)把、本量利分析的柏?cái)U(kuò)展敗本量利分析的含柏義般在變動(dòng)成本法的胺基礎(chǔ)上，以數(shù)量壩化的會(huì)計(jì)模型與矮圖示來揭示固定跋成本、變動(dòng)成本扮、銷售量、銷售辦單價(jià)、銷售收入絆、利潤(rùn)等變量之皚間的規(guī)律性聯(lián)系辦，為會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、白決策和規(guī)劃提供澳必要財(cái)務(wù)信息的邦一種技術(shù)方法。擺本量利分析氨的基本假設(shè)又稱基本前提爸一、成本性態(tài)分拌析的假設(shè)癌絆固定成本鞍 艾 襖 藹 變動(dòng)成本唉二、相關(guān)范圍假扳

33、設(shè)半 （白一）期間假設(shè)傲 （百二）業(yè)務(wù)量假設(shè)暗 三、模型埃線性假設(shè)辦 版總成本模型 啊 y=a+bx辦 (一）疤固定成本不變假阿設(shè) a白 （二）變俺動(dòng)成本與業(yè)務(wù)量把呈完全線性假設(shè)跋 bx爸 (三）捌銷售收入與業(yè)務(wù)癌量呈完全線性關(guān)版系 px 皚 耙貢獻(xiàn)毛益M(班p-b)x拌 扮利 潤(rùn) 叭 Ma 佰(p-b)x 艾a 扳四、產(chǎn)銷平衡和敖品種結(jié)構(gòu)不變假拔設(shè)板五、變動(dòng)成本法暗的假設(shè)扒 按假定成本是按變埃動(dòng)成本法計(jì)算的襖，即成本只包括扮變動(dòng)生產(chǎn)成本傲六、目標(biāo)利潤(rùn)假耙設(shè)板巴營業(yè)利潤(rùn)啊 愛 鞍 息版稅前利潤(rùn)案第二節(jié) 笆 本量利分析懊一、本量利分析懊基本公式擺1埃、貢獻(xiàn)毛益及有吧關(guān)指標(biāo)的公式靶 案貢獻(xiàn)毛益：指

34、產(chǎn)癌品的銷售收入與熬相應(yīng)的變動(dòng)成本笆的差額。以爸 M拔表示。貢獻(xiàn)毛益般也稱邊際貢獻(xiàn)、唉貢獻(xiàn)邊際、邊際暗利潤(rùn)、臨界收益艾、創(chuàng)利額。皚貢獻(xiàn)邊際三種表胺現(xiàn)形式的公式為隘：哎貢獻(xiàn)邊際（靶Tcm八）襖=懊銷售收入氨-氨變動(dòng)成本白=px-bx擺=絆單位貢獻(xiàn)邊際拌敗銷售量襖=cmx頒=艾銷售收入捌跋貢獻(xiàn)邊際率絆=pxcmR搬單位貢獻(xiàn)邊際（爸cm隘）盎=壩單價(jià)百-笆單位變動(dòng)成本班=p-b伴 扮 啊 胺=癌貢獻(xiàn)邊際笆/叭銷售量埃 =Tcm/x骯貢獻(xiàn)邊際率（頒cmR皚）矮=扒貢獻(xiàn)邊際藹/背銷售收入俺皚100%=Tc扳m/px翱 敗 礙 壩=稗單位貢獻(xiàn)邊際巴/半單價(jià)靶半100%拜 埃 板 哎=cm/p熬敗100%拌

35、 芭單位貢獻(xiàn)毛益：案是產(chǎn)品的單價(jià)與八單位變動(dòng)成本的皚差額。以叭 m 跋表示。礙 俺貢獻(xiàn)毛益率是貢叭獻(xiàn)毛益占銷售收矮入的百分比。以搬 mR 哀表示。襖與貢獻(xiàn)邊際率密骯切相關(guān)的指標(biāo)是擺變動(dòng)成本率。阿變動(dòng)成本率是指稗變動(dòng)成本占銷售把收入的百分比。八公式：變動(dòng)成本半率扮=擺變動(dòng)成本捌/板銷售收入唉俺100%邦 笆 =bx安/px=b/p氨=安單位變動(dòng)成本稗/八單價(jià)矮耙100%啊貢獻(xiàn)邊際率與變襖動(dòng)成本率之間有胺著密切的聯(lián)系，奧屬于互補(bǔ)性質(zhì)，矮變動(dòng)成本率越高笆，貢獻(xiàn)邊際率越挨低、盈利能力越頒?。环粗?，變動(dòng)疤成本率越低，貢巴獻(xiàn)邊際率越高，挨盈利能力越強(qiáng)。拜因此，貢獻(xiàn)邊際敖率與變動(dòng)成本率唉的關(guān)系可以表示阿如下

36、式：斑貢獻(xiàn)邊際率般變動(dòng)成本率岸1擺貢獻(xiàn)毛益計(jì)算公柏式岸 M 瓣= 凹銷售收入霸 敖變動(dòng)成本埃 敖 岸= px 半 bx瓣 埃= (p 岸b)x鞍 愛=安（哎1 b/敖p昂）鞍px半 扒= ( 1 懊bR 挨）擺八px貢獻(xiàn)毛益率稗 mR = (拜 px b疤x ) / p笆x班 笆 =(p 傲 b) 翱叭p 伴 爸 = 1 辦b/p拔 拜 = 1 瓣 氨變動(dòng)成本率阿 唉 = 1 板 bR搬所以，唉mR + bR敖 = 1柏2背、本量利分析的佰基本公式及變化爸 哎基本公式：伴 背營業(yè)利潤(rùn)背L = px 礙 bx 靶a 隘 擺 襖 = (p傲 b)x 礙 a基本公式的變化板L = px 扒 bx a

37、翱 傲 把 = M 版a阿 艾 爸= m x 熬 a邦 板 絆 = mR奧按px a藹二、盈虧臨界點(diǎn)奧分析柏 (板一)公式法敗 敗1、盈虧臨界點(diǎn)絆：又稱保本點(diǎn)、搬盈虧分歧點(diǎn)、兩熬平點(diǎn),它是使企搬業(yè)恰好處于不虧百不盈、收支相等懊、利潤(rùn)為唉0拜狀況的銷售量或班銷售收入。熬 襖保本點(diǎn)有保本銷挨售量和保本銷售笆收入兩種表現(xiàn)形班式。熬 奧保本分析是研究罷企業(yè)恰好處于保敗本狀況時(shí)本量利矮關(guān)系的一種定量氨分析方法。巴2、單一品種保昂本點(diǎn)的計(jì)算愛L = px 奧 bx 埃a埃當(dāng)企業(yè)處于保本叭狀況時(shí)啊 矮，鞍L= 0經(jīng)整理得到：班 愛保本銷售量奧 X 奧。傲= a/(p 伴 b)柏八a/m翱保本銷售收入擺PX安

38、。翱= p 瓣傲a/(p 拔b)=a/ m埃R 叭單一品種保本分巴析應(yīng)用舉例：擺某公司只產(chǎn)銷一暗種產(chǎn)品，本年單辦位變動(dòng)成本為白6隘元，變動(dòng)成本總壩額為胺84000傲元，獲營業(yè)利潤(rùn)吧18000澳元，若該公司計(jì)懊劃下一年度變動(dòng)胺成本率仍維持本氨年度的熬40%胺，其他條件不變稗。藹要求：預(yù)測(cè)下年搬度的保本銷售量暗及保本銷售額。耙解：銷售收入半=84000絆稗40%=210辦000背（元）柏 搬銷售量隘=84000襖辦6=14000般（件）盎 罷單位售價(jià)氨=210000俺壩14000=1耙5稗（元）頒 礙單位貢獻(xiàn)邊際扮=阿單價(jià)拌-辦單位變動(dòng)成本捌=15-6=9傲（元）暗 拌固定成本辦=210000罷-

39、84000-罷18000=1芭08000扮（元）盎 哎保本量捌=懊固定成本拔/懊單位貢獻(xiàn)邊際昂=108000背八9=12000巴（件）壩 傲保本額瓣=哎固定成本哎/百貢獻(xiàn)邊際率哎=108000疤板（跋1-40%跋）辦 拜 斑 唉 拜 =1800挨00(挨元笆3、利用保本點(diǎn)擺評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營安叭全程度斑(1)盈虧臨界頒點(diǎn)的作業(yè)率 含義唉 正常銷吧售量版 盈虧臨按界點(diǎn)的作業(yè)率 皚= X。/X背 邦 敗= px。p俺x(2)安全邊際骯 案安全邊際是指正骯常銷售量或者現(xiàn)奧有銷售量超過盈拔虧臨界點(diǎn)銷售量扮的差額。 安全邊際率把 MSR =佰安全邊際量現(xiàn)般有或預(yù)計(jì)銷售量俺 叭 =( 笆XX耙。叭) 埃靶X捌

40、班 = 霸安全邊際額實(shí)按際或預(yù)計(jì)銷售額凹 斑 = 佰（班px px盎。）邦px愛 扳安全邊際率愛MSR捌辦30% 扒經(jīng)營安全捌(3)艾銷售利潤(rùn)率與安壩全邊際率和貢獻(xiàn)奧毛益率的關(guān)系拜 L= ( 藹XX芭。扒) 拜凹m 跋 壩 阿= ( X靶X八。扮) 案搬p 瓣藹m /p辦 L/px= 吧( XX爸。拜) 巴阿p /px叭半m /p礙 捌 = ( X版X埃。熬) 邦唉/x頒拜m /p澳岸MSR 版搬mR伴 版銷售利潤(rùn)率氨=氨安全邊際率敖凹貢獻(xiàn)毛益率耙具體有安全邊際伴量（俺MS按量）、安全邊際笆額（芭MS敖額）和安全邊際半率（澳MSR扒）等表現(xiàn)形式。俺安全邊際量霸=八實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售暗量罷-柏保本量

41、跋=x1-x0愛安全邊際額伴=安實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售絆額礙-爸保本額叭=y1-y0凹安全邊際率班=艾安全邊際量靶/奧實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售礙量矮巴100% 搬 笆 板 =MS叭量埃/x1拜版100%藹=白安全邊際額把/安實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售安額昂斑100% =M敖S艾額耙/y1吧伴100%擺因此，安全邊際八量與安全邊際額百的關(guān)系如下：搬安全邊際額（稗MS耙額）搬=熬單價(jià)昂斑安全邊際量稗=p八暗MS辦量計(jì)算舉例1：盎某企業(yè)只生產(chǎn)壩A拜產(chǎn)品白 2001百年初投產(chǎn)，當(dāng)年稗即達(dá)到年產(chǎn)挨5000安件的設(shè)計(jì)能力，拌并實(shí)現(xiàn)搬4000俺件銷售。疤已知：八2001熬年該產(chǎn)品啊mR 40% 白,b=60八元扒, a=100擺000皚

42、元辦 拜。經(jīng)測(cè)算，班2002礙年搬A哀產(chǎn)品單價(jià)和單位埃變動(dòng)成本均不變拌，但為了實(shí)現(xiàn)銷班售瓣5000拌件產(chǎn)品，達(dá)到產(chǎn)按銷平衡，需追加翱投入巴a 20000哀元。要求計(jì)算：伴（拔1背）計(jì)算昂A吧產(chǎn)品下列指標(biāo)：邦 隘 1耙、哀 稗變動(dòng)成本率埃 bR=14襖0%=60%霸 傲 2擺、單價(jià)佰= b百阿bR = 60懊/60%=10傲0疤元襖 背 爸 3哀、芭 2001皚年?duì)I業(yè)收入擺 扳 阿 =1柏00盎半4000=40安0000鞍元壩 邦 4俺、瓣 2001跋年貢獻(xiàn)毛益癌 唉 愛 = px柏 bx =邦 40跋萬隘40哀埃60%=16哎萬矮 搬 5壩、胺 2001爸年?duì)I業(yè)利潤(rùn)矮 巴 扳 =M 襖a =

43、16按萬扒-10八萬安=6頒萬拔翱 爸 皚6擺、稗2002叭年預(yù)計(jì)扳a = 10搬萬巴 + 2絆萬捌 = 12案萬絆7癌、板2002伴年預(yù)計(jì)保本點(diǎn)鞍 唉 挨 x暗。藹= a矮搬(p b)俺 佰 佰 襖= 12敖萬板/(100-6白0)癌 扮 半 =捌0.3安萬件拌 靶 p俺x =0.3凹艾100=30阿萬元骯（岸2敗）計(jì)算艾2002八年企業(yè)安全邊際疤指標(biāo)，并翱評(píng)價(jià)企業(yè)安全程爸度。按 版 MSR=懊（柏X X跋。）岸X癌 芭 辦 =(5版000-300拜0)/5000傲=40%芭 扳 哀拜MSR埃壩30% 拌芭 頒企業(yè)經(jīng)營安全背 挨 敖4、多品種產(chǎn)品吧生產(chǎn)條件下的保扮本分析哎 笆基本步驟叭:凹

44、擺（哎1跋）計(jì)算各產(chǎn)品的瓣mR哎 埃（吧2霸）計(jì)算各產(chǎn)品的捌銷售比重襖 暗（暗3白）計(jì)算加權(quán)平均壩mR壩 頒 = 白爸各產(chǎn)品的巴mR板扒各產(chǎn)品的銷售比稗重藹 懊（案4拌）計(jì)算綜合保本岸銷售額柏 扮 = 敗企業(yè)固定成本吧伴加權(quán)平均班mR白 翱（襖5敖）計(jì)算各產(chǎn)品的半保本銷售額翱 拔 =板綜合保本銷售額半氨各產(chǎn)品的銷售比笆重舉例2：辦 哀某企業(yè)采用加權(quán)熬平均法進(jìn)行本量般利分析，本期計(jì)瓣劃生產(chǎn)甲、乙、叭丙三種產(chǎn)品，全埃廠藹a=3360哎元，目標(biāo)利潤(rùn)巴7140扳元唉 扮產(chǎn)品疤 癌單價(jià)柏 八單位變動(dòng)成本埃 mR 哎 搬銷售比重稗 捌 挨 愛（元癌/熬件）挨 昂（元疤/班件）扮甲白 唉 10 版 捌 般

45、5 扮 哎 50% 背 5佰0%爸乙叭 壩 16 拔 耙 1襖2 板 昂25% 挨 20搬% 阿 伴丙佰 阿 15 按 岸 暗9 叭 埃 40% 敗 3俺0%熬扮要求計(jì)算各產(chǎn)品昂的保本銷售額。扮解：（扮1哀）企業(yè)加權(quán)平均壩貢獻(xiàn)邊際笆=50%安阿50%+20%捌艾25%+40%跋邦30%=42%班（八2八）企業(yè)綜合保本八額佰 = a壩澳mR =33俺60/42%=拜8000唉元挨（耙3鞍）甲產(chǎn)品保本額拔=8000翱埃50%=400俺0吧元罷（4）乙產(chǎn)品保瓣本額=8000柏邦20%=160半0元佰（5）丙產(chǎn)品保叭本量=8000稗白30%/15鞍 凹 哎 =16跋0件挨(叭二懊) 叭圖示法八-安盈虧

46、臨界圖翱 啊1熬、傳統(tǒng)式最斑基本的形式板 特點(diǎn)：將固頒定成本置于變動(dòng)藹成本之下，表明巴固定成本不隨業(yè)凹務(wù)量變動(dòng)的特征稗。襖 繪制步驟叭：扳 （1）俺在直角坐標(biāo)系中唉，以橫軸表示銷奧售數(shù)量，縱軸表笆示成本和銷售收翱入。八 （2）皚繪制固定成本線艾。艾 （3）爸繪制總成本線。扒 （4）半繪制銷售收入線啊。柏 （5）胺總成本線與銷售靶收入線的交點(diǎn)就鞍是盈虧臨界點(diǎn)。辦 例P8笆7拔盈虧臨界圖形象伴地反映了跋a 半、爸 a +bx扳、艾L唉的關(guān)系：搬1罷、鞍BE俺不變，壩x瓣越大，實(shí)現(xiàn)的巴L皚越多或虧損越少藹 叭 襖 案x爸越小，實(shí)現(xiàn)的案L礙越少或虧損越多稗；艾2般、絆 x礙不變，胺 BE澳越低，實(shí)現(xiàn)的

47、背L安越多或虧損越少白 按 BE昂越高，實(shí)現(xiàn)的疤L凹越少或虧損越多佰3邦、啊 a +bx巴既定的情況下，伴 BE壩受藹p佰的影響變動(dòng)搬 熬 p扳越高，敗 BE稗越低叭 爸 罷 p頒越低，襖 BE矮越高白4案、稗 PX百不變，矮 a奧越大，耙 BE艾越高；辦 a芭越低，柏 BE壩越低。笆 襖 b擺x敗越大，霸 BE埃越高；挨 bx矮越低，傲 BE板越低。邦5靶、霸 p扮、扒b敗不變，百 BE艾隨稗a芭同向變動(dòng)，柏 a氨越大，擺 BE翱越高氨 絆 暗 板 艾 胺a叭越小，礙 BE胺越低。2、貢獻(xiàn)毛益式敗 特點(diǎn)：將固皚定成本置于變動(dòng)拜成本之上，強(qiáng)調(diào)按貢獻(xiàn)毛益的形成傲過程，更符合變扮動(dòng)成本法的思路皚。

48、瓣 繪制方法皚：昂 （1）藹確定銷售收入和胺變動(dòng)成本線佰 （2）佰畫出總成本線邦 （3）壩總成本線與銷售愛收入線的交點(diǎn)為澳BE。 例P89班貢獻(xiàn)毛益式與傳埃統(tǒng)式的主要區(qū)別?。喊守暙I(xiàn)毛益式將固拔定成本置于變動(dòng)捌成本之上，形象礙地反映了貢獻(xiàn)毛板益的形成過程，拜即，銷售收入減艾去變動(dòng)成本就是搬貢獻(xiàn)毛益，再減氨去固定成本就是斑利潤(rùn)。挨傳統(tǒng)式將固定成班本置于變動(dòng)成本藹之下，以表明固吧定成本在相關(guān)范傲圍內(nèi)穩(wěn)定不變的暗特征3、利量式罷特征：將縱軸上捌的總收入和總成熬本因素略去，坐辦標(biāo)圖上僅反映利襖潤(rùn)與銷售量之間啊的依存關(guān)系。表把明固定成本在企熬業(yè)盈虧中的特殊八作用。挨繪制方法：（1奧）單一產(chǎn)品的利八量圖版

49、吧 (2）多藹種產(chǎn)品的利量圖例P904、單位式安 特征：將單背位產(chǎn)品的售價(jià)、癌單位產(chǎn)品成本和靶單位產(chǎn)品利潤(rùn)三爸者之間的關(guān)系及案這三者與銷售量襖之間的關(guān)系，在半直角坐標(biāo)系中表按示出來。耙三、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利跋潤(rùn)分析敗1、單一品種保凹利分析癌 藹 L = px壩 耙安 bx 拌頒 a般若已知目標(biāo)利潤(rùn)扳L、單價(jià)p、單傲位變動(dòng)成本b、埃固定成本a，則翱此條件下的銷售靶量即：安保利銷售量 =捌(a+L)/(盎 P -b)凹保利銷售額 =癌 (a + L澳) mR阿若L1為稅后利霸潤(rùn)，T為稅率，唉則澳 矮 搬 L1= L癌捌(1-T)傲 襖 翱 L = L奧1/(1-T)把舉例：有關(guān)資料把如例拜1襖要求：當(dāng)目標(biāo)

50、利啊潤(rùn)為襖70000班元，則企業(yè)昂2002敗年的保利銷售量把、保利銷售額。頒 岸解：保利銷售量暗 扳= (L + 芭a) 背伴(p b)懊 般= 癌（岸70000 +岸120000扒）（拜100 - 稗60耙）爸 吧= 4750班 癌件背 安 爸保利銷售額百 俺= 4750安壩100 =47把5000霸2拌、多品種的保利擺分析藹 巴礙 熬企業(yè)爸L = px 凹 bx 柏a盎 叭在已知企業(yè)目標(biāo)瓣利潤(rùn)耙L靶、企業(yè)變動(dòng)成本班額、企業(yè)固定成隘本的條件下，可案求出企業(yè)綜合保敖利銷售額：背 氨綜合保利銷售額骯 px = L稗 + bx +叭 a案 頒 哎 百 昂= (L + 扮a)/ mR扮 疤靶各產(chǎn)品的

51、保利銷俺售額凹 白 佰 =靶 伴綜合保利銷售額稗 px 藹板各產(chǎn)品銷售比重版 扒有關(guān)資料如例題氨2澳，背 版 半 擺要求計(jì)算企業(yè)為扮實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的必要艾銷售額、甲產(chǎn)品白的保利銷售額、熬乙產(chǎn)品的保利銷把售量。白 藹解：稗 暗企業(yè)保利銷售額案 =昂（辦7140 + 阿3360搬）霸/ 42%= 白25000傲元皚 拜 擺 甲產(chǎn)品的保利拔銷售額艾=25000吧佰50%=125拌00壩元靶 扒 懊乙產(chǎn)品的保利銷般售量般=25000爸疤20%/16 安=3125懊件靶四、有關(guān)因素變版化對(duì)盈虧臨界點(diǎn)凹、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)鞍的影響1、固定成本把 翱 a 奧減少，霸BE拌降低，絆 a 芭增加，愛BE扒升高；拔 八 頒

52、a 版減少，絆L頒增多或?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)吧利潤(rùn)的昂X氨降低，版 藹 隘 矮a 癌增加，捌 L絆減少或?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)頒利潤(rùn)的辦X愛提高。罷2班、單位變動(dòng)成本爸 隘 b 哎減少，巴BE奧降低，埃 b搬增加，稗BE拔升高；邦 礙 b 安減少，啊L扳增多或?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)柏利潤(rùn)的凹X哀降低，吧 敗 b 伴增加，隘 L耙減少或?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)哎利潤(rùn)的耙X疤提高。板 3、單價(jià)壩 半p拔提高，八BE笆降低，百p般降低，凹BE柏升高；哀 扮p敖提高，班 L昂增多或?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)疤利潤(rùn)的扳X柏降低，疤 按 鞍p絆降低，版 L捌減少或?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)艾利潤(rùn)的艾X把提高。辦4靶、品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)隘對(duì)盈虧臨界點(diǎn)的盎影響疤每種產(chǎn)品的獲利辦能力不同，品種盎結(jié)構(gòu)發(fā)生變化

53、，柏 BE板發(fā)生變化，變動(dòng)伴幅度取決于以各岸種產(chǎn)品銷售收入扮為權(quán)數(shù)的加權(quán)平靶均貢獻(xiàn)毛益率。熬5版、所得稅稅率對(duì)藹實(shí)現(xiàn)稅后目標(biāo)利搬潤(rùn)的影響昂 礙稅率提高，實(shí)現(xiàn)芭稅后目標(biāo)利潤(rùn)的爸銷售量提高。扳四、本量利關(guān)系安中的敏感性分析擺（一）敏感性分柏析的原理氨管理會(huì)計(jì)進(jìn)行預(yù)癌測(cè)分析和決策分暗析，必需依據(jù)一埃系列關(guān)鍵的定量班指標(biāo)。由于影響八這些關(guān)鍵指標(biāo)的瓣因素很多，不僅阿不同因素對(duì)特定癌指標(biāo)的影響程度芭有大小之分，而耙且它們的影響方疤式也有直接和間班接兩種，此外，辦從因素和指標(biāo)的爸相互變動(dòng)關(guān)系上凹看，又有同向和襖反向變動(dòng)兩種。鞍由于一定條件下胺指標(biāo)受不同因素吧影響的敏感程度板不同，就決定了捌人們對(duì)不同因素安采

54、取不同的態(tài)度敖。對(duì)敏感性高的靶因素，予以高度骯重視，抓住問題皚的關(guān)鍵。跋銷售量、單價(jià)、叭單位變動(dòng)成本、安固定成本各因素拌的變化對(duì)盈虧臨敖界點(diǎn)和目標(biāo)利潤(rùn)癌的影響程度也不伴一樣，需找出關(guān)挨鍵因素進(jìn)行分析叭。 壩（二）本量利敏疤感性分析解決的罷問題把 暗一是各因素變化懊多大時(shí)會(huì)使企業(yè)捌由盈利變?yōu)樘潛p安；百 二是各因白素的變化對(duì)利潤(rùn)八變化的影響程度擺 。 靶（三）各因素臨罷界值的確定吧 疤就是求取達(dá)到盈班虧臨界點(diǎn)的銷售爸量和單價(jià)的最小百值及單位變動(dòng)成拜本和固定成本的柏最大值。澳 由 懊L = px 挨皚 bx 熬捌 a 熬當(dāng)岸L 藹皚0 拔推出疤 版x = a /搬（唉 p 版氨 b澳）鞍 岸 p =

55、 b+扒 a /x 般 扒 傲b = p 擺骯a /x 哀 半 a =奧（俺p 壩盎b安）懊x 笆例澳 P104皚 絆（四）各因素變癌化對(duì)利潤(rùn)變化的辦影響程度俺 皚1、敏感系數(shù)爸目標(biāo)值變動(dòng)百分吧比 / 因素值扮變動(dòng)百分比半 耙注意：敏感系數(shù)擺為正，表示目標(biāo)澳值與因素值同向暗增減關(guān)系骯 胺 敏感系數(shù)為負(fù)骯，表示目標(biāo)值與藹因素值反向增減扳關(guān)系笆 稗 敏感系數(shù)與正柏負(fù)無關(guān)，數(shù)值越熬大，敏感程度越岸高。艾 例挨P105叭 注意：敏感埃系數(shù)排序在特定氨條件下得到的，傲條件發(fā)生變化，敗排序也變化。耙2、各因素對(duì)利斑潤(rùn)的敏感系數(shù)簡(jiǎn)矮化公式笆 澳 固定成本的敏瓣感系數(shù) 案a / L隘 壩 單位變動(dòng)成本耙的敏感

56、系數(shù)爸 熬bx / L跋 柏 單價(jià)的敏感系襖數(shù) 俺px / L哀 搬 銷售量的敏感拜系數(shù)（ 罷p藹癌b搬）翱x / L愛固定成本的敏感扳系數(shù)推導(dǎo)過程：扮 霸 啊變化后的利潤(rùn)瓣 L2=骯 敗（ 氨p版岸b?。┌踴 伴 拔a 2靶 敖 巴變化前的利潤(rùn)盎 L1=藹 疤（ 吧p擺霸b壩）拌x 稗 爸a 1靶 板 利潤(rùn)的變動(dòng)額拜 L2芭八 L1= 邦 （敖a 2 般 拌a 1癌）稗 哀 捌利潤(rùn)的變動(dòng)百分絆比敗 (L2敖伴 L1) / 壩L1凹 愛 矮固定成本的變動(dòng)拜百分比（盎a 2 懊 伴a 1佰）跋/ a 1半固定成本的敏感伴系數(shù)案 (L2稗爸 L1) / 襖L1 /隘（跋a 2 澳 耙a 1)/ a

57、骯 1挨 唉 八= 絆 （胺a 2 百 岸a 1) / 愛L1 /班（矮a 2 隘 芭a 1)/ a辦 1罷 爸 耙= 絆 巴a 1/ L1 唉第三節(jié) 本量巴利分析的擴(kuò)展鞍一、不完全線性班關(guān)系下的本量利俺分析矮二、非線性關(guān)系礙下的本量利分析阿三、不確定狀況奧下的本量利分析笆第四章 經(jīng)澳營預(yù)測(cè)巴1、掌握銷售預(yù)爸測(cè)及資金需要量邦預(yù)測(cè)的基本方法白。藹2、了解成本預(yù)搬測(cè)及利潤(rùn)預(yù)測(cè)的矮內(nèi)容和方法。壩經(jīng)營預(yù)測(cè)的概念稗 疤：疤經(jīng)營預(yù)測(cè)的對(duì)象拜 熬：銷售、成本、版利潤(rùn)傲 叭、資金需要量愛 氨預(yù)測(cè)分析的原則阿 傲：延續(xù)性原則擺 癌 背 拜相關(guān)性原則岸 礙 百 般相似性原則艾 熬 啊 埃統(tǒng)計(jì)規(guī)律性原則 鞍第一節(jié)

58、銷搬售預(yù)測(cè)一、定性預(yù)測(cè)板方法: 1、判背斷分析法 靶推銷員判斷法阿 拌 哀 頒 佰 拌 專家吧判斷法拔 翱 搬 瓣 搬 拔 綜合襖判斷法2、調(diào)查分析法背二、定量銷售預(yù)啊測(cè)又稱數(shù)量分析法拜（一）趨勢(shì)預(yù)測(cè)俺分析法1、算術(shù)平均法百 辦 Y= （板白x）/n暗這種方法的原理稗是一視同仁地看吧待n期內(nèi)的各期頒銷售量對(duì)未來預(yù)罷測(cè)銷售量的影響奧。拌優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡(jiǎn)單翱，缺點(diǎn)是沒有考岸慮近期銷售業(yè)務(wù)安量對(duì)預(yù)測(cè)期銷售爸狀況的不同影響阿程度。敖適用于各期業(yè)務(wù)胺量比較穩(wěn)定、沒吧有季節(jié)性變動(dòng)的挨產(chǎn)品的的預(yù)測(cè)。安例：舉例說明：扮某公司暗2004盎年哀712皚月的產(chǎn)品銷售量白如下：捌月份斑伴 藹 拌4 奧拔 5艾熬 6奧壩

59、7 芭8 9扒銷售量（ kg懊） 霸20靶拌 25熬拜 23矮巴 27 啊22 2哀3百要求預(yù)測(cè)200叭5年1月的銷售八量。八解：2005年澳1月的銷售量為把：(20+25稗+23+27+靶22+23)/哀6=23.3（版 kg）2、移動(dòng)平均法按 是在掌邦握n期銷售量的暗基礎(chǔ)上，按照事敖先確定的期數(shù)（斑記作m,mn皚/2)逐期分段板計(jì)算m期的算術(shù)扮平均數(shù)，并以最凹后一個(gè)m期的平版均數(shù)作為未來n翱+1期預(yù)測(cè)銷售懊量的一種方法。計(jì)算公式：藹 敖Y(jié)最后m期銷鞍售業(yè)務(wù)量之和/埃m懊 優(yōu)點(diǎn)：克服了板算術(shù)平均法遠(yuǎn)近扮期銷售量對(duì)預(yù)測(cè)艾量影響程度不同阿的缺點(diǎn)，有助于拔消除遠(yuǎn)期偶然因案素的不規(guī)則影響敖。缺點(diǎn)仍存

60、在只辦考率n期數(shù)據(jù)中昂的最后m期資料辦，缺乏代表性。骯適用于銷售業(yè)務(wù)凹略有變動(dòng)的產(chǎn)品柏預(yù)測(cè)。壩例：某企業(yè)生產(chǎn)半一種產(chǎn)品，20盎04年112案月份銷售量見下盎表班月份 1 班2 3 4叭 5 6板 7 稗8 9 爸10 11把 12吧銷量 25 吧23 26 2芭9 24 2胺8 30 叭27 25 愛29 32胺 33澳預(yù)測(cè)2005年壩1月的銷售量（辦假定m=5）。熬 解： 20頒05年1月的銷按售量（27皚25293罷233)/5襖 懊 埃 澳 =擺29.23、加權(quán)平均法巴是指在掌握全部皚n期資料的基礎(chǔ)拌上，按近大遠(yuǎn)小白的原則確定各期瓣權(quán)數(shù)，并據(jù)以計(jì)哎算加權(quán)平均銷售澳量的一種方法。 計(jì)算公式