稅收功能與稅收宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)更新課件

1、15.1.4 起源于17世紀(jì)末重農(nóng)主義時(shí)期的稅收理論， 魁奈提出了有名的土地單一稅理論。5.1.5 威廉配第、亞當(dāng)斯密、李嘉圖和薩伊等建立了古典學(xué)派的稅收學(xué)體系， 提倡“中性稅收”。5.1.6 薩伊、穆勒等庸俗經(jīng)濟(jì)學(xué)家堅(jiān)持自由放任的基本原則， 但把國家職能擴(kuò)大到全面保護(hù)社會福利領(lǐng)域，強(qiáng)調(diào)納稅人犧牲是必要公平的。 2 5.1.7 馬歇爾創(chuàng)造的劍橋?qū)W派代表了壟斷資本主義國家征稅要求，是古典和現(xiàn)代稅收理論的分水嶺。 除解釋現(xiàn)存稅收分配關(guān)系，并沒有多大的貢獻(xiàn)。 5.1.8 20世紀(jì)30年代后興起的凱恩思學(xué)派， 特別注意稅收調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)的功能，認(rèn)為稅收是經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。 5.1.9 20世紀(jì)年代“滯脹”

2、后，供給學(xué)派興起， 主張減稅，特別是降低邊際稅率能解決“滯脹”。35.2 什么是稅收?5.2.1 稅收的交換說及其代表人物 交換說（利益說）以社會契約論和自由主義的國家觀為基礎(chǔ)。認(rèn)為國家和個(gè)人是各自獨(dú)立平等的實(shí)體，國民因國家活動而得到利益并作為回報(bào)而納稅，稅收體現(xiàn)的是國家與國民之間的一種交換關(guān)系。 其代表人物是孟德斯鳩和亞當(dāng)斯密（國富論），是英國古典學(xué)派的主張。4 5.2.2 國家分配說及其代表人物 國家分配說主要是從價(jià)值和剩余價(jià)值的生產(chǎn)和分配角度研究稅收。生產(chǎn)過程是創(chuàng)造價(jià)值的過程，而稅收就是國家參與價(jià)值分配的一種特殊形式，從而滿足一般的社會需要（即公共需要）。其代表人物是英國古典學(xué)派的大衛(wèi)李

3、嘉圖和馬克思。5 5.2.3義務(wù)說及其代表人物 義務(wù)說以黑格爾的國家有機(jī)體說為基礎(chǔ)，認(rèn)為個(gè)人生活必須依賴于國家的生存，為維持國家生存而納稅，是每個(gè)公民當(dāng)然的義務(wù)，明確提出了稅收的強(qiáng)制性和無償性。 其代表人物包括德國的海因里希勞和美國的塞里格曼(租稅各論)。65.2.4.社會政策說及其代表人物 社會政策說指出稅收不僅是財(cái)政收入的形式，也是社會政策的一種手段。國家通過稅收糾正社會分配的不公平和貧富懸殊，實(shí)現(xiàn)社會穩(wěn)定，提出了稅收的收入分配職能，是稅收政策和累進(jìn)稅的理論基礎(chǔ)。 其代表人物是德國財(cái)政學(xué)家瓦格納（1835-1917），代表作財(cái)政學(xué);7 5.2.5.新利益說及其代表人物 也稱為稅收價(jià)格理論，

4、其與交換說不同：國家滿足公共需要就是滿足每個(gè)人共同的私人欲望，個(gè)人納稅就象為滿足私人欲望而購物所支付的價(jià)款。 代表人物是維克塞爾和林達(dá)爾。8 5.2.6 經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)說及其代表人物 也稱市場失靈說，由于市場失靈時(shí)不能進(jìn)行資源有效配置和公平分配，而稅收可以彌補(bǔ)市場機(jī)制的缺陷。 這一理論的代表人物是凱恩斯，并成為國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的主要理論依據(jù)。 國家為實(shí)現(xiàn)其職能，稅收具有強(qiáng)制性、固定性和無償性。9 5.3 稅收功能 5.3.1 稅收功能定義 指稅收制度作為一個(gè)體系或部分，在特定經(jīng)濟(jì)目標(biāo)指引下，基于其內(nèi)在結(jié)構(gòu)屬性，通過自身活動與其他單位發(fā)生關(guān)系，產(chǎn)生一定客觀后果，從而體現(xiàn)其在社會中特殊地位的關(guān)系。 5.3.

5、2 稅收功能辨析 （1）稅收功能體現(xiàn)的是稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，即對其他社會單位所產(chǎn)生的實(shí)際影響，以及相互之間的實(shí)質(zhì)性互動。10（2） 稅收功能不同于稅收目的 道教：上清、太清、玉清； 佛教：法身、報(bào)身、化身； 中國哲學(xué)：體、相、用，分別指本體、現(xiàn)象和變化。 稅收目的為“體”，稅收制度和稅法為“相”，稅收功能為“用”。 也就是說稅收目的是稅收主體的主觀意向，稅收功能則是客觀結(jié)果，可能與主觀意愿吻合，也可能不一致，甚至負(fù)面。11（3）稅收功能體現(xiàn)的是一種存在狀態(tài)。但功能發(fā)揮過程中若加入人的主觀意愿，則可能產(chǎn)生正功能、非功能甚至反功能。（4）稅收功能離不開稅收的內(nèi)在結(jié)構(gòu)屬性 稅收的內(nèi)在結(jié)構(gòu)是從稅收體系內(nèi)

6、部描述系統(tǒng)的整體性質(zhì)，結(jié)構(gòu)決定功能，功能要求又會產(chǎn)生結(jié)構(gòu)調(diào)整的需求和動力。12 5.3.稅收功能分類 直接功能:稅收對直接參與稅收活動的當(dāng)事人的影響; 間接功能:通過對當(dāng)事人行為的影響對其他個(gè)體或整個(gè)社會經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生作用。 顯性功能:稅收運(yùn)行結(jié)果合乎稅收當(dāng)局意料; 隱性功能:稅收對社會經(jīng)濟(jì)的影響結(jié)果出乎當(dāng)局意料或一時(shí)不可察覺。 13正功能:稅收運(yùn)行對整個(gè)社會運(yùn)行產(chǎn)生積極影響； 非功能：稅收運(yùn)行對整個(gè)社會運(yùn)行既沒有積極影響，也沒有消極影響。 反功能：稅收運(yùn)行導(dǎo)致社會體系內(nèi)部協(xié)調(diào)、穩(wěn)定局面破壞。14 第七章 稅收的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 研究稅收與經(jīng)濟(jì)增長、穩(wěn)定與收入分配6.1稅收與經(jīng)濟(jì)增長經(jīng)濟(jì)增長通常用G

7、DP或NI的增長率來表示。6.1.1稅收與經(jīng)濟(jì)增長一般關(guān)系6.1.1.1兩部門經(jīng)濟(jì)中收入用途：Y=C+S；收入轉(zhuǎn)化為支出：Y=C+I；可得國民收入核算恒等式：S=I15 6.1.1.2三部門經(jīng)濟(jì)中 收入用途：Y=C+S+T； 收入轉(zhuǎn)化為支出：Y=C+I+G； 恒等式為： S+T=I+G16 6.1.1.3 減稅增支與經(jīng)濟(jì)增長 假定沒有收入時(shí)消費(fèi)量Ca,可支配收入Yd ，邊際消費(fèi)傾向b，T為總額稅，有： C=Ca+bYd，Yd= Y-T 則三部門經(jīng)濟(jì)中：Y=Ca+b（Y-T）+I+G， （1- b）Y= Ca-bT+I+G得出：Y/T=-b/(1-b) Y/G=1/(1-b)可見，僅考慮稅收，減

8、稅可刺激經(jīng)濟(jì)增長；僅考慮政府支出，增支可刺激經(jīng)濟(jì)增長。17 6.1.1.4 “平衡預(yù)算原理”： 一個(gè)較大額的T和G，T、G相等，可產(chǎn)生擴(kuò)張效應(yīng)(綜合作用產(chǎn)生擴(kuò)張效果)，且NI增加額等于T和G增加額。 Y/T+Y/G=1 “平衡預(yù)算原理”應(yīng)用政府可通過適量增稅并等量增加政府支出將產(chǎn)量提高到充分就業(yè)水平，因增稅的收縮效應(yīng)小于增支的擴(kuò)張效應(yīng)，增稅的一部分被儲蓄減少所吸收，其余才是總支出的減少。 18注意：而政府支出增加若直接購買或投資，則轉(zhuǎn)化為總支出的增加。但政府支出中轉(zhuǎn)移支付部分不會使國民收入增加，且發(fā)達(dá)國家情況與發(fā)展中國家情況不相同。19 6.1.2經(jīng)濟(jì)增長、儲蓄和資本形成 發(fā)展中國家，物質(zhì)資本

9、（包括多寡和形成快慢）是經(jīng)濟(jì)增長的首要約束條件，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中心是迅速的資本積累。 但從供給看，實(shí)際收入水平低與儲蓄能力小互為因果； 從需求看，購買力低與實(shí)際收入少互為因果； 因此為打破“貧困的惡性循環(huán)”，必須提高資本積累，且國內(nèi)儲蓄是投資最可靠的來源。20 6.1.2.1 哈羅德-多馬模式 設(shè)儲蓄率s=S/Y ，產(chǎn)量或國民收入的增長率G，資本產(chǎn)出比率V=K/Y，也稱投資系數(shù)，主要取決于生產(chǎn)技術(shù)要求。設(shè)V一定，資本存量增長率 K/K=I/K=Y/Y G=Y/Y= I/K=（I/Y）*（Y/K） 且設(shè)S=I，得出： G=（S/Y）*（Y/K）=s/V V一定，所以經(jīng)濟(jì)增長速度取決于儲蓄率大小，發(fā)展

10、中國家必須提高儲蓄率。21 6.1.3 稅收與家庭儲蓄 稅收作用動員儲蓄并誘導(dǎo)投資，收入高（低）的家庭平均消費(fèi)傾向低（高），稅收通過調(diào)整稅負(fù)在不同收入水平的家庭的分配，來影響家庭的儲蓄能力。 累進(jìn)程度低的稅使稅負(fù)較少落在邊際儲蓄傾向高的家庭中，從而更有利于動員家庭儲蓄。 22 注意： 發(fā)展中國家以流轉(zhuǎn)稅作為主要稅源雖然有悖于效率和公平，但對低收入者沒有免征額，具有累退性，對高收入階層有利，增強(qiáng)其儲蓄能力。 但個(gè)人消費(fèi)行為是相互作用的，具有“高消費(fèi)”的示范效應(yīng)，因此收入分配不平等程度加大后，又會使平均儲蓄率下降。 23 支出稅的報(bào)酬率比所得稅要高。 設(shè)收入為y，所得稅（或支出稅）稅率為t，儲蓄的

11、年利率為r，則征所得稅時(shí)： y1=y（1-t）+ y（1-t）r（1-t）= y（1-t）1+ r（1-t） 征支出稅時(shí)： y2=(y+yr)（1-t）=y（1-t）（1+ r）相當(dāng)于所得稅條件下儲蓄實(shí)際報(bào)酬率r（1-t） 但征支出稅因缺乏精確的交易核算而操作性差，對“奢侈品”的消費(fèi)支出征支出稅則較可行。24 6.1.4 稅收與企業(yè)儲蓄、政府儲蓄 企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤扣除所得稅后用于再投資的部分屬于企業(yè)儲蓄，政府儲蓄來源于政府經(jīng)常性收入（主要部分是稅收）超過經(jīng)常性支出的部分，因此政府儲蓄和家庭儲蓄、企業(yè)儲蓄之間互為消長。 有經(jīng)濟(jì)學(xué)家的研究認(rèn)為，政府稅收收入的邊際消費(fèi)傾向比家庭和企業(yè)用來納稅的收入的邊際

12、消費(fèi)傾向要低，稅收可以動員儲蓄。25 注意：稅收增加主要靠改革稅制結(jié)構(gòu)和提高稅率，發(fā)達(dá)國家以直接稅為主，累進(jìn)程度高，彈性大于1。 而發(fā)展中國家的稅收收入主要依靠間接稅，個(gè)稅比率低，企業(yè)所得稅比例稅率，間接稅存在定額稅率，從而使當(dāng)國民收入增加時(shí)，稅收比重?zé)o法提高，只好宣布提高稅率。 稅率提高又會使發(fā)展中國家的經(jīng)濟(jì)成本增加。但發(fā)展中國家若可以通過金融體系動員私人儲蓄，又可抵消稅率高的影響。26 6.1.5 稅收與國內(nèi)投資 儲蓄只表明資本供給，實(shí)際形成還取決于資本需求（投資收益）。設(shè)r是稅前收益率，t為所得稅稅率，i為市場利息率。須： r（1-t）i 所得稅增加了投資風(fēng)險(xiǎn)，虧損結(jié)轉(zhuǎn)雖可承擔(dān)部分投資者

13、損失，但僅限于以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，在考慮通脹和貨幣時(shí)間價(jià)值，抵補(bǔ)價(jià)值小于實(shí)際價(jià)值。27 6.1.6稅收與外國投資 兩缺口模型說明發(fā)展中國家可用外國資本彌補(bǔ)國內(nèi)儲蓄不足： C+S+T+M=Y=C+I+G+X T=G時(shí)，上式變換為： I-S=M-X 國內(nèi)儲蓄缺口要靠進(jìn)口大于出口的外匯缺口來平衡，為彌補(bǔ)缺口，必須有“無須付現(xiàn)”的外國資本流入，要吸收外資，稅收是激勵的手段，使外資所獲稅后利潤最大化。 28 但從國際稅收的角度，投資者謀求的是在東道國和居住國稅后的利潤最大化。 居住國對東道國的已稅收入可采用免稅法、扣除法或抵免法。免稅法和扣除法情況下，外資的最終稅后利潤與東道國稅率的高低呈反向變化，外商是稅收

14、優(yōu)惠的直接受益者。 29 抵免法情況下，東道國的低稅政策外商并不能從中受益，這時(shí)東道國可采取與居住國相同的稅率征稅，同時(shí)采取補(bǔ)貼辦法吸引外資。外資稅率的選擇原則是：既能彌補(bǔ)缺口，又能給國內(nèi)帶來附加價(jià)值。 特殊條款還包括：加速折舊；未分配利潤減稅或再投資退稅； 免稅期，但需居住國給予稅收饒讓抵免。30 5.2 稅收與經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定 5.2.1 市場機(jī)制與經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定 經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，以充分就業(yè)和物價(jià)水平的穩(wěn)定為主要內(nèi)容，集中表現(xiàn)為總供給和總需求的平衡關(guān)系，其關(guān)鍵在于：S=I。稅收可作為調(diào)節(jié)手段。 當(dāng)SI時(shí)，有一部分收入沒有轉(zhuǎn)化為支出，會造成供過于求，商品積壓，物價(jià)下跌，企業(yè)減產(chǎn)；貨幣與商品的關(guān)系則表現(xiàn)為較少貨

15、幣追逐較多商品，貨幣價(jià)值上升，利息率下降。 從而使投資者增加投資，消費(fèi)者減少儲蓄增加消費(fèi)，自動調(diào)節(jié)使總供求平衡。31 當(dāng)SI時(shí)，可通過GT來彌補(bǔ)缺口。 S-I=G-T32 5.2.2 自動穩(wěn)定的稅收政策 指稅收制度本身適應(yīng)性，稅收的收入彈性為正值，經(jīng)濟(jì)停滯，稅收自動減少；經(jīng)濟(jì)通脹，稅收自動增加抑制需求。但不同稅種的情況效果不一樣： 個(gè)稅實(shí)行累進(jìn)效果好，收入減少，稅收負(fù)擔(dān)減輕，緩和可支配收入下降，阻止消費(fèi)需求過度萎縮，利于經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。 經(jīng)濟(jì)過熱則加重稅收負(fù)擔(dān)，抑制消費(fèi)需求過度膨脹。有些國家公司所得稅也實(shí)行累進(jìn)，可得同樣效果。33 間接稅一般比例稅率，不具有自動穩(wěn)定功能。 公司所得稅的自動穩(wěn)定效果最

16、為明顯，但大部分國家所得稅采用比例稅率。 發(fā)展中國家稅收自動穩(wěn)定功能不如發(fā)達(dá)國家。 5.2.3負(fù)所得稅假設(shè) 對家庭所得降到某一水平以下時(shí)，政府不對這些所得征稅，而是給予補(bǔ)貼。但設(shè)想從未付諸實(shí)施。 自動穩(wěn)定的稅收政策只能減少而不能消除經(jīng)濟(jì)波動，必須配合其他宏觀經(jīng)濟(jì)政策運(yùn)用。34 5.2.5 相機(jī)抉擇的稅收政策 總需求不足，可采取減稅辦法刺激需求，使國民收入以稅收乘數(shù)增加。 間接稅減稅，即擴(kuò)大需求又增加供給。 直接稅減稅則較為復(fù)雜，公司所得稅減稅會刺激投資增加。 個(gè)稅減稅如果通過降低低檔次邊際稅率進(jìn)行比降低高檔次邊際稅率要好。 預(yù)算規(guī)模擴(kuò)大可刺激總需求。355.2.5 相機(jī)抉擇的稅收政策對經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定效果 稅收政策的實(shí)施會產(chǎn)生一定的時(shí)滯，包括認(rèn)識時(shí)滯、決策時(shí)滯、執(zhí)行時(shí)滯和反應(yīng)時(shí)滯，增稅還會遭到選民反對等政治問題。36 5.3 稅收與收入分配 5.3.1 市場經(jīng)濟(jì)中的個(gè)人收入分配 個(gè)人收入的多少取決于他所擁有的生產(chǎn)要素及其市場價(jià)格，市場機(jī)制形成的收入分配會使年老、殘疾和失業(yè)者收入水平無法維持生存，需要稅收和轉(zhuǎn)移支付手段進(jìn)行調(diào)控。 5.3.2 稅收對個(gè)人收入分配的影響 稅收調(diào)節(jié)收入分配可從兩方面發(fā)揮作用，一是從收入來源減少個(gè)人可支配收入；二是從個(gè)人可支配收入的使用方面減少