13-15階段測(cè)評(píng)班講義j

1、三、計(jì)算問(wèn)答題2.位于某市區(qū)的甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，2013 年度開(kāi)發(fā)建設(shè)辦公樓一棟，12 月 20 日與本市乙企業(yè)簽訂了一份商品房銷售合同，將辦公樓銷售給乙企業(yè)，銷售金額共計(jì) 3000 萬(wàn)元。合同載明，乙企業(yè)向甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司支付貨幣2500 萬(wàn)元，另將一塊未作任何開(kāi)發(fā)的土地使用權(quán)作價(jià) 500 萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，并簽署轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)該辦公樓支付土地價(jià)款 800 萬(wàn)元、相關(guān)稅費(fèi) 40 萬(wàn)元、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 360 萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生用 120 萬(wàn)元、銷售費(fèi)用 200 萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用 150萬(wàn)元。支付的利息費(fèi)用不能提供向金融機(jī)構(gòu)的證明。乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓給甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的土地使

2、用權(quán)為抵債所得，抵債時(shí)作價(jià) 300 萬(wàn)元并發(fā)生相關(guān)稅費(fèi) 10 萬(wàn)元。（注：當(dāng)?shù)卮_定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為 8%，契稅稅率為 5%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。計(jì)算甲公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)數(shù)。計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。計(jì)算甲公司應(yīng)繳納的印花稅。（4）甲公司計(jì)算土地時(shí)，允許扣除的項(xiàng)目合計(jì)。（5）乙企業(yè)將一塊土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲公司，由繳納契稅，繳納多少契稅？計(jì)算甲公司應(yīng)繳納的土地計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)繳納的土地?！炯啊考坠巨D(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=30005%=150（萬(wàn)元），應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)=150（7%+3%+2%）=18（萬(wàn)元），共應(yīng)繳

3、納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)=150+18=168（萬(wàn)元）乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（500-300）5%=10（萬(wàn)元）（3）甲公司應(yīng)繳納的印花稅=30000.5+5000.5=1.75（萬(wàn)元）（4）甲公司計(jì)算土地+168=1704（萬(wàn)元）時(shí)的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)=（800+40+360）（1+8%+20%）（5）乙企業(yè)將一塊土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲公司，權(quán)屬承受契稅=5005%=25（萬(wàn)元）公司是契稅的，應(yīng)納（6）增值額=3000-1704=1296（萬(wàn)元），增值率=12961704100%=76.06%，適用稅率為 40% ， 速 算扣 除系 數(shù)為 5% ， 甲公司 應(yīng)繳納

4、土 地5%=518.4-85.2=433.2（萬(wàn)元）=1296 40%-1704 （7）準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目=300+10+10（1+7%+3%+2%）+5000.5=321.45（萬(wàn)元），增值額=500-321.45=178.55（萬(wàn)元），增值率=178.55321.45100%=55.55%，適用 40%的稅率和 5%的速算扣除系數(shù)，應(yīng)繳納的土地（萬(wàn)元）。3.某企業(yè) 2013 年簽訂如下合同：=178.5540%-321.455%=71.42-16.07=55.35（1）與會(huì)計(jì)師簽訂年報(bào)審計(jì)合同，合同約定審計(jì)費(fèi)為 12 萬(wàn)元。與國(guó)外某公司簽訂一份受讓期為五年的專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)按

5、此項(xiàng)技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售收入的 2%收取，每年分別在 6 月和 12 月結(jié)算。與國(guó)內(nèi)甲公司簽訂委托定制產(chǎn)品合同，約定產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料由甲公司提供，合同只約定定制產(chǎn)品總金額 40 萬(wàn)元，未分別載明提供的材料款和加工費(fèi)。與供電部門(mén)簽訂一份供用電合同，合同約定按實(shí)際供電數(shù)量和金額按月結(jié)算電費(fèi)。（5）與某材料供應(yīng)商簽訂一份材料采購(gòu)合同，合同金額為 60 萬(wàn)元；次月因生產(chǎn)計(jì)劃發(fā)生變化，經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商減少采購(gòu)數(shù)量，簽訂一份補(bǔ)充合同，合同金額修改為 50 萬(wàn)元。（6）與簽訂一份周轉(zhuǎn)借款合同，最高限額為 5000 萬(wàn)元，每次在限額內(nèi)借款時(shí)，不再另行簽訂借款合同。（7）以 500 萬(wàn)元取得一宗土地使用權(quán)用于建

6、造廠房，與土地管理部門(mén)簽訂一份土地使用權(quán)出讓合同。問(wèn)題：請(qǐng)分別說(shuō)明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅；若繳納，則簡(jiǎn)述計(jì)算繳納印花稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)和適用稅目?！炯啊繉徲?jì)合同不屬于印花稅應(yīng)稅憑證，不繳納印花稅。專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)是合同所載的金額，但是本題中合同無(wú)法確定計(jì)稅金額，暫按 5 元貼花，結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花；適用“轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目。要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為 40 萬(wàn)元，對(duì)于由受托方提供原材料的加工承攬合同，若合同未分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，則就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花；適用“加工承攬合同”稅目。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅，所以

7、該用電企業(yè)與供電部門(mén)簽訂的供電合同，不繳納印花稅。要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為 60 萬(wàn)元，因?yàn)楹贤痤~減少，多貼印花的，不得申請(qǐng)退稅或抵用；適用“購(gòu)銷合同”稅目。（6）要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為 5000 萬(wàn)元，因?yàn)榻栀J雙方簽訂的周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，對(duì)這類合同只以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)；適用“借款合同”稅目。（7）土地使用權(quán)出讓合同要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為 500 萬(wàn)元；適用“稅目。轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”4.2013 年 10 月取得的收入情況如下：（1）將其一項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給 A 國(guó)一家企業(yè)，取得轉(zhuǎn)讓收入 120000 元，按 A法繳納法繳納了個(gè)人所得稅 15000 元；同年在 A 國(guó)提供勞務(wù)，

8、取得勞務(wù)了個(gè)人所得稅 55000 元。200000 元，按 A（2）10 月份為一家公司提供設(shè)計(jì)服務(wù)，取得該公司支付的勞務(wù)30000元，從中拿出 10000 元直接捐給一家養(yǎng)老院。（3）4000 元。（4） 萬(wàn)元，每周在當(dāng)?shù)貓?bào)紙上回復(fù)讀者有關(guān)設(shè)計(jì)的信件，10 月份取得報(bào)社支付稿酬接受其好朋友贈(zèng)與的，手續(xù)齊全、合法，贈(zèng)與合同上注明該支付相關(guān)稅費(fèi) 2.5 萬(wàn)元。價(jià)值 35要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。計(jì)算計(jì)算計(jì)算計(jì)算來(lái)源于 A 國(guó)的所得在國(guó)內(nèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。提供設(shè)計(jì)服務(wù)取得的勞務(wù)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。取得報(bào)社支付的稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。獲贈(zèng)】應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。【及（1）轉(zhuǎn)讓專利權(quán)

9、抵免限額=120000（1-20%）20%=19200（元），提供勞務(wù)抵免限額=200000 （ 1-20% ） 40%-7000=57000 （元），來(lái)源于 A 國(guó)的所得抵免限額合計(jì)=19200=76200（元），已在 A 國(guó)繳納=15000=70000（元），所以共應(yīng)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅=76200-70000=6200（元）。（2）提供設(shè)計(jì)服務(wù)取得的勞務(wù)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=30000（1-20）30%-2000=5200（元），直接捐贈(zèng)不得稅前扣除。（3）取得報(bào)社支付的稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（4000-800）20%（1-30%）=448（元）。（4）受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的

10、受贈(zèng)所得，應(yīng)按照“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。獲贈(zèng)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（35-2.5）20%=6.5（萬(wàn)元）。四、綜合題1.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)位于市區(qū)，為6.8 萬(wàn)元，2013 年 12 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：一般，2013 年 11 月月末留抵稅額（1）月初進(jìn)口一批煙絲，支付貨價(jià)折合（下同）300 萬(wàn)元、賣方傭金 10 萬(wàn)元，該批煙絲運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì) 12 萬(wàn)元；從運(yùn)往企業(yè)倉(cāng)庫(kù)發(fā)繳款書(shū)、貨生不含稅運(yùn)費(fèi) 2 萬(wàn)元。以上業(yè)務(wù)已取得進(jìn)口完稅憑證、進(jìn)口運(yùn)。（2）存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月購(gòu)進(jìn)的一批煙絲短缺 20%,該批煙絲購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的專，用注明金額 10 萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi) 3000 元，取得

11、一般開(kāi)具的貨運(yùn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗。己抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，經(jīng)核查，15%因管理不善丟失，5%系（3）購(gòu)進(jìn)一輛生產(chǎn)用貨車，取得的消費(fèi)稅的小汽車自用，支付含稅價(jià) 24 萬(wàn)元，并取得注明價(jià)款 7.5 萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)一輛應(yīng)繳納。（4 從某模具廠的生產(chǎn)用模具一批，該模具廠為注明價(jià)款 26000 元。小規(guī)模，取得（5）領(lǐng)用月初進(jìn)口煙絲的 80%用于生產(chǎn) M 牌號(hào)卷煙。（6）當(dāng)月外購(gòu)煙絲，取得注明金額 30 萬(wàn)元，運(yùn)往某企業(yè)（一般）委托加工成甲類卷煙 500 標(biāo)準(zhǔn)箱，支付不含稅加工費(fèi) 12 萬(wàn)元，并取得。該企業(yè)同類卷煙的售價(jià)為每標(biāo)準(zhǔn)箱 2 萬(wàn)元（不含稅價(jià)）。（7）將委托加工收回的甲類卷煙銷售 50 標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅

12、銷售額 95 萬(wàn)元。（8）按 60 元/條的調(diào)撥價(jià)格（不含司。）銷售 600 標(biāo)準(zhǔn)箱 M 牌號(hào)卷煙給某卷煙批發(fā)公（其他相關(guān)資料：煙絲的關(guān)稅稅率為 10%；煙絲的消費(fèi)稅稅率為 30%；甲類卷煙的消費(fèi)稅稅率為 56%加 0.003 元/支；乙類卷煙的消費(fèi)稅稅率為 36%加 0.003 元/支；卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條，每標(biāo)準(zhǔn)條=200 支；所取得的要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：進(jìn)項(xiàng)稅額扣除憑證均在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并抵扣）計(jì)算進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金。計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（4）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的。（5）計(jì)算銷售委托加工收回的卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（6）計(jì)算該

13、企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向繳納的消費(fèi)稅（不含被代收代繳的消費(fèi)稅）。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月被代收代繳的消費(fèi)稅。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加（不包括被代收代繳的）?！炯啊浚?）進(jìn)口煙絲應(yīng)納關(guān)稅稅額=（300+10+12）10%=32.2（萬(wàn)元）進(jìn)口煙絲組成計(jì)稅價(jià)格=（300+10+12）（1+10%）（1-30%）=506（萬(wàn)元）進(jìn)口煙絲應(yīng)納稅額=50617%=86.02（萬(wàn)元）進(jìn)口煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=50630%=151.8（萬(wàn)元）進(jìn)口煙絲應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)=32.2+86.02+151.8=270.02（萬(wàn)元）（2）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（1017%11%/10000）15%=0.26（萬(wàn)元

14、）（ 3 ） 該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=86.02+2 11%+7.5 17%+24/ （ 1+17% ） /100003%+3017%+1217%-0.26+6.8=104.76（萬(wàn)元）17%（4）該企業(yè)應(yīng)納=9517%+60250600/1000017%-104.76=64.39（萬(wàn)元）（5）委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格銷售的，屬于直接銷售，不再繳納消費(fèi)稅。本題中收回后的不繳納消費(fèi)稅。，低于受托方的計(jì)稅價(jià)格，所以（6）該企業(yè)應(yīng)向0.003-151.880%=324繳納消費(fèi)稅=60250600/1000036%+600250200/10000.44=2

15、11.56（萬(wàn)元）（ 7 ） 該企業(yè)當(dāng)月被代收代繳的消費(fèi)稅 =2 500 56%+500 250 200/10000 0.003=567.5（萬(wàn)元）（8）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=（64.39+211.56）（7%+3%+2%）=33.11（萬(wàn)元）。2.某市汽車銷售為集整車和配件銷售、維修、信息服務(wù)于一體的 4S 店，系增值稅一般。2013 年有關(guān)涉稅資料如下：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額合計(jì) 11700 萬(wàn)元，其中汽車及配件銷售收入 10200萬(wàn)元，修理業(yè)務(wù)收入 1500 萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)收入合計(jì) 632.97 萬(wàn)元?！盃I(yíng)業(yè)外收入”科目貸方發(fā)生額合計(jì) 107 萬(wàn)元。

16、其中財(cái)政撥款 85 萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入 22 萬(wàn)元。取得投資收益 85 萬(wàn)元，全部系從境內(nèi)投資的高新技術(shù)企業(yè)（非上市公司，所得稅稅率 15%）稅后分回股利 85 萬(wàn)元?！爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目借方發(fā)生額合計(jì) 8845 萬(wàn)元，其中汽車及配件銷售成本 8370萬(wàn)元、修理業(yè)務(wù)成本 475 萬(wàn)元；發(fā)生其他業(yè)務(wù)成本 175 萬(wàn)元；發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加 325 萬(wàn)元?！颁N售費(fèi)用”科目借方發(fā)生額合計(jì) 1193 萬(wàn)元，其中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)金額合計(jì) 353 萬(wàn)元、費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 840 萬(wàn)元。（6）“用”科目借方發(fā)生額合計(jì) 1560 萬(wàn)元，其中合理的職工工資 1050 萬(wàn)元、稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑據(jù)注明工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出 21

17、萬(wàn)元、職工福利費(fèi) 120 萬(wàn)元、2013 年 10 月公司為員工萬(wàn)元。制作工作服支出 30 萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi) 105 萬(wàn)元、折舊等其他合理費(fèi)用 234（7）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目本年度借方發(fā)生額為 210 萬(wàn)元，為按照 10.5%的年利率標(biāo)準(zhǔn)向甲生產(chǎn)企業(yè)（非關(guān)聯(lián)方）借款 2000 萬(wàn)元（借款期限為 1 年）所發(fā)生的利息費(fèi)用支出。同期同類年利率為 5.65%。（8）“營(yíng)業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額合計(jì) 100 萬(wàn)元。其中該公司通過(guò)省教育廳向某山區(qū)中小學(xué)捐款 50 萬(wàn)元，滯納金 35 萬(wàn)元，罰息 15 萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：計(jì)算該公司當(dāng)年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)該調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。計(jì)

18、算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)該調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)該調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)該調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。計(jì)算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)該調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。計(jì)算業(yè)務(wù)（8）應(yīng)該調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。計(jì)算該公司當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。計(jì)算該公司當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額?！炯啊浚?）該公司當(dāng)年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=11700+632.97+107=116.97（萬(wàn)元）（2）財(cái)政撥款屬于不征入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 85 萬(wàn)元。（3）從居民企業(yè)取得的投資收益屬于免入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 85 萬(wàn)元。（4）銷售（營(yíng)業(yè)）收入=11700+632.97=12332.97（萬(wàn)元）費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=12332.9715%=1849.95（萬(wàn)元），實(shí)際支出額為 840萬(wàn)元，未超過(guò)限額，所以不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=10502%=21（萬(wàn)元），實(shí)際支出額未超過(guò)限額，無(wú)需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。職工福利費(fèi)扣除限額=105014%=147（萬(wàn)元），實(shí)際支出額未超過(guò)限額，無(wú)需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額 1=10560=63（萬(wàn)元），限額 2=12332.970.5%=61.66（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=105-61.66=43.34（萬(wàn)元）。（6）非金融企業(yè)向非金融機(jī)