《財務報表的構成與解析》課件

1、非財務人員看財務報表第1頁，共24頁。主要內容財務報表的構成及聯(lián)系財務報重要概念財務報表科目解讀聯(lián)系案例第2頁，共24頁。主要內容財務報重要概念財務報表科目解讀聯(lián)系案例財務報表的構成及聯(lián)系第3頁，共24頁。1.1 財務報表構成資產負債表資產服戰(zhàn)表收益表權益變動表現金流量表綜合資產負債表總權益總負債如何融資總權益如何融資Balance Sheet 于12月31日 20XX年 20XX年某個時點的照片第4頁，共24頁。1.1 財務報表構成資產負債表（續(xù)）綜合資產負債表總權益總負債如何融資總權益如何融資股本及溢價：IPO、配股、供股等股權融資所得留存收益：累計未分配的利潤，即內部融資銀行借款：項目開

2、發(fā)貸款等借款優(yōu)先票據：境外發(fā)債預售賬款：項目預售的樓款物業(yè)、廠房及設備：自用物業(yè)（如總部大樓）、等在建物業(yè)：尚未竣工的項目的累計投入持作銷售已落成物業(yè)：已竣工未交付的項目的累計投入第5頁，共24頁。1.2 財務報表構成收益表資產服戰(zhàn)表收益表權益變動表現金流量表綜合資產負債表收入成本費用收入銷售成本毛利其他收益凈額營銷及市場推廣成本行政開支經營利潤財務費用凈額聯(lián)營公司及合營企業(yè)（虧損）/收益所占利率衍生金融工具的公允價值變化利潤稅前利潤所得稅費用本年度利潤 截至12月31日止年度 20XX年 20XX年某個時期的錄像第6頁，共24頁。1.3 財務報表構成權益變動表資產服戰(zhàn)表收益表權益變動表現金流

3、量表綜合資產負債表總權益20XX年XX月XX日結余照片于20XX年年XX月XX日結余錄像照片本年度總全面收益賺的錢與權益所有交易總額凈股權融資第7頁，共24頁。1.4 財務報表構成現金流量表資產服戰(zhàn)表收益表權益變動表現金流量表綜合資產負債表現金及現金等價物年初余額經營活動所用現金凈額照片錄像照片投資活動所用之現金凈額融資活動產生之現金凈額現金及現金等價物年末余額第8頁，共24頁。1.5 財務報表之間的聯(lián)系資產負債表收益表權益變動表現金流量表期初總資產=期初總負債+期初總權益總權益資產負債表期末總資產=期末總負債+期末總權益2018年12月31日+2019年全年=2019年12月31日總資產=

4、總負債 +（利潤+凈股權融資）（現金+ 非現金 ）第9頁，共24頁。主要內容財務報表科目解讀聯(lián)系案例財務報表的構成及聯(lián)系財務報重要概念第10頁，共24頁。2.1 財務報表重要概念合并范圍綜合資產負債表資產負債表VS增城房產公司禪城房產公司中山雅鴻（與雅局樂合作項目）廣州利合（亞運城）僅為簡化示意非控制性權益A公司子公司合營公司聯(lián)營公司關聯(lián)/關連公司控制權是關鍵100%碧桂園控股有限公司100%100%90%10%50%20%100%第11頁，共24頁。2.2 財務報表重要概念權責發(fā)生制綜合資產負債表資產負債表VS權責發(fā)生制以權力和責任的發(fā)生來決定收入和費用歸屬期收付實現制以現金收到或付出為標準

5、，來記錄收入的實現和費用的發(fā)生采用收到預售樓款收到現金，但責任尚未完成（尚未交付）負債而非收入支付土地款但尚未辦理國土證支付了現金，但尚未獲得權利預付款而非土地使用權，也非成本第12頁，共24頁。2.2 財務報表重要概念權責發(fā)生制配比原則收入與其成本、費用應當相互配比，同意會計期間內的各項收入和與其相關的成本、費用、應當在改會計期間內確認支付工程款某苑2013年支付1億工程款，該苑區(qū)2014年交樓，其中80%已銷售1億在2013為在建物業(yè)（資本化，體現在資產負債表上，因為一般收益在未來），2014年0.8億元為成本，0.2億為已竣工物業(yè)支付銷售費用某項目2013年支付1億銷售費用1億為2013年的銷售費用（費用化，體現在收益表上，因為一般不能確定能否在未來帶來收益）第13頁，共24頁。主要內容聯(lián)系案例財務報表的構成及聯(lián)系財務報重要概念財務報表科目解讀第14頁，共24頁。3.1 財務報表科目解讀非流動資產第15頁，共24頁。3.2 財務報表科目解讀流動資產第16頁，共24頁。3.2 財務報表科目解讀權益第17頁，共24頁。3.2 財務報表科目解讀負債第18頁，共24頁。3.2 財務報表科目解讀收益表第19頁，共24頁。3.2 財務報表科目解讀收益表（續(xù)）第20頁，共24頁