成本報表與成本分析教學(xué)課件(30張)

1、成 本 會 計 學(xué)第十章 成本報表的編制和分析教學(xué)目的和要求了解成本報表的作用、種類和特點了解各種成本報表的內(nèi)容結(jié)構(gòu)、編制方法和分析方法理解技術(shù)經(jīng)濟指標變動影響分析表和期中成本預(yù)報和分析方法本章內(nèi)容第一節(jié) 成本報表的作用、種類和特點第二節(jié) 成本報表編制第三節(jié) 成本分析第四節(jié) 期中成本預(yù)報 齊魯工廠和濱海工廠在某一會計年度實現(xiàn)的利潤總額正好相同，這是否意味著它們具有相同的獲利能力呢？ 答案是否定的，因為這兩家企業(yè)的資產(chǎn)總額可能并不一樣，甚至還可能相當懸殊。 案例分析銀輝公司是一家服裝加工企業(yè)，為了增加其服裝的銷售量和市場占有率，公司對服裝的生產(chǎn)和銷售進行了一系列調(diào)整：他們將服裝由四個系列增加到9

2、個系列，全部采用新型面料和設(shè)計；通過各種媒體增加了產(chǎn)品的宣傳力度；采用讓利促銷的方式，吸引大批的采購上。經(jīng)過半年多與競爭對手艱苦的價格戰(zhàn)，公司的銷售量和市場占有率顯著提高?？墒牵斬攧?wù)部門核算本年度的公司利潤時，卻發(fā)現(xiàn)公司出現(xiàn)了虧損。通過對公司本年度成本報表的分析發(fā)現(xiàn)，公司虧損主要來自于服裝面料耗費的增加、廣告費用的嚴重超支以及較高的促銷費用。第一節(jié) 成本報表的作用、種類和特點成本報表是根據(jù)產(chǎn)品成本和期間費用的核算資料以及其他有關(guān)資料編制的，用以反映和監(jiān)督企業(yè)一定時期產(chǎn)品成本和期間費用水平及其構(gòu)成情況的報告文件。第一節(jié) 成本報表的作用、種類和特點一、成本報表的作用（一）企業(yè)和主管企業(yè)的上級機構(gòu)

3、（或公司）利用成本報表，可以檢查、考核和評價（二）通過成本報表分析，揭示原因、挖掘潛力、提高效益（三）提供的資料，滿足管理需要，編制各項計劃第一節(jié) 成本報表的作用、種類和特點二、成本報表的種類（一）反映產(chǎn)品成本情況的報表全部產(chǎn)品成本報表主要產(chǎn)品單位成本表（二）反映各種費用支出的報表制造費用明細表銷售費用明細表管理費用明細表財務(wù)費用明細表第一節(jié) 成本報表的作用、種類和特點三、成本報表的特點（一）編制的目的主要是滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營者的需要，因而內(nèi)容更具有針對性（二）成本報表的種類、內(nèi)容和格式由企業(yè)自行決定，更具有靈活性（三）成本報表作為對內(nèi)報表更注重時效第二節(jié) 成本報表的編制一、成本報表編制的程序和

4、方法概述全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報表（按種類）的編制 P256 表10-1全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報表（按成本項目）的編制 P258 表10-2主要產(chǎn)品單位成本的編制 P259 表10-3各種費用報表的編制商品產(chǎn)品成本表 產(chǎn)品名稱規(guī)格計量單位 實際產(chǎn)量 單位成本 本月總成本本年累計總成本本 月本年累計上年實際平均本年計劃本月實際本年累計實際平均AB本月實際AB 本年 實際 可比產(chǎn)品合計 其中：1.甲件 2.乙件 不可比產(chǎn)品合計 其中：1.子 件 2.丑件 全部商品產(chǎn) 品工廠成本編報企業(yè):19年12月份單位：元A 代表著“按上年實際平均單位成本計算”B 代表著“按本年計劃單位成本計算”主要產(chǎn)品單位成本表19年1

5、2月份單位：元產(chǎn)品名稱：甲規(guī)格計量單位：件 本月實際產(chǎn)量：300 本年累計實際產(chǎn)量：3,150 成本項目 歷史先 進水平 上年實 際平均 本年計劃 本年實際 本年累計 實際平均 直接材料 直接人工 制造費用 313 45 60 365 58 110 343 55 96 318 45 71 325 46 72產(chǎn)品生產(chǎn)水平 418 533 494 434 443三、制造費用明細表的編制1.概念：制造費用明細表是反映企業(yè)在報告期內(nèi)發(fā)生的各項制造費用情況的報表。 2.作用：可以了解報告期內(nèi)制造費用的實際支出水平；可以考核制造費用計劃的執(zhí)行情況；可以判斷制造費用的變化趨勢，以便加強對制造費用的控制和管理

6、等 。3. 結(jié)構(gòu)：具體格式見下頁三、制造費用明細表的編制1.概念：制造費用明細表是反映企業(yè)在報告期內(nèi)發(fā)生的各項制造費用情況的報表。 2.作用：可以了解報告期內(nèi)制造費用的實際支出水平；可以考核制造費用計劃的執(zhí)行情況；可以判斷制造費用的變化趨勢，以便加強對制造費用的控制和管理等 。3. 結(jié)構(gòu)：具體格式見下頁三、制造費用明細表的編制1.概念：制造費用明細表是反映企業(yè)在報告期內(nèi)發(fā)生的各項制造費用情況的報表。 2.作用：可以了解報告期內(nèi)制造費用的實際支出水平；可以考核制造費用計劃的執(zhí)行情況；可以判斷制造費用的變化趨勢，以便加強對制造費用的控制和管理等 。制造費用明細表19年12月份單位：元 項目行次 本

7、年計劃 上年計劃 本年實際 1. 工資 2. 職工福利費 3. 折舊費 4. 修理費 5. 辦公費 6. 水電費 7. 機物科消耗 8. 勞動保護費 9. 差旅費10. 保險費 其他 制造費用合計第三節(jié) 成本分析一、成本報表分析的一般程序首先必須占有資料，掌握情況，這是正確進行分析的基礎(chǔ)分析成本報表，應(yīng)從全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本計劃和各項費用計劃完成情況的總評價開始，然后按照影響成本計劃完成情況的因素逐步深入、具體地分析在分析成本指標實際脫離計劃差異的過程中，要研究確定影響指標變動的各種因素第三節(jié) 成本分析相互聯(lián)系地研究生產(chǎn)技術(shù)、生產(chǎn)組織和經(jīng)營管理等方面的情況，查明各種因素變動的原因，以便采取措施挖掘

8、降低產(chǎn)品成本和節(jié)約費用開支的潛力以全面、發(fā)展的觀點對企業(yè)成本工作進行評價第三節(jié) 成本分析一、成本報表的數(shù)量分析方法比較分析法比率分析法（1）相關(guān)指標比率分析（2）構(gòu)成比率分析（3）動態(tài)比率分析第三節(jié) 成本分析連環(huán)替代法是用來計算幾個相互聯(lián)系的因素對綜合經(jīng)濟指標變動影響程度的一種分析方法。各因素替換的順序是：如果既有數(shù)量指標又有質(zhì)量指標，應(yīng)先替換數(shù)量指標后替換質(zhì)量指標如果既有實物量指標又有價值量指標，一般先替換實物量指標后替換價值量指標（1）連環(huán)替代法 假設(shè)某一經(jīng)濟指標N是由相互聯(lián)系的A、B、C三個因素組成，計劃指標、實際指標和實際脫離計劃的差異數(shù)的公式如下：計劃指標N0=A0B0C0實際指標N

9、1=A1B1C1差異數(shù)D=N1-N0 因素分析 連環(huán)替代法案例10-1：齊魯工廠原材料費用相關(guān)資料如表9-4所示，材料費用的實際數(shù)和計劃數(shù)存在差異。運用連環(huán)替代法，分析各因素變化對其差異的影響程度。 案例10-1：差額計算法 確定各因素的實際數(shù)與基數(shù)的差額。 用各因素的差額，乘以計算公式中該因素前面的各因素的實際數(shù)，以及列在該因素后面的其余因素的基數(shù)，就可求得各因素的影響值。 將各個因素的影響值相加，其代數(shù)和應(yīng)同該項經(jīng)濟指標的實際數(shù)與基數(shù)的差相符。 成本分析的概述案例10-2：根據(jù)前表的資料，運用差額分析法，分析各因素變化對其差異的影響程度。 各因素變化對差異的影響程度計算如下：產(chǎn)量增加產(chǎn)生的

10、影響=（125-105）54=400（元）材料單耗降低產(chǎn)生的影響=125（3-5）4= -1 000（元）材料價格上升產(chǎn)生的影響=1253（6-4）=750（元）附：變動成本法下的成本分析的模型（一）全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本計劃完成情況分析模型成本實際脫離計劃差異額分析，因素分析成本實際脫離計劃差異率分析，因素分析附：變動成本法下的成本分析的模型（二）可比產(chǎn)品成本降低計劃完成情況的分析模型可比產(chǎn)品變動成本降低計劃完成情況分析的模型可比產(chǎn)品固定成本降低計劃完成情況分析的模型二、全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（按成本項目反映）的編制和分析（一）全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（按成本項目反映）的結(jié)構(gòu)和編制方法（二）全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本

11、表（按成本項目反映）的分析比較分析法構(gòu)成比率分析法相關(guān)指標比率分析法第四節(jié) 期中成本預(yù)報以年度預(yù)報為例，說明進行成本預(yù)報的步驟和方法：根據(jù)第四季度的生產(chǎn)計劃和成本計劃，計算第四季度產(chǎn)品計劃總成本和各項費用支出計劃總額對前三個基督的成本計劃完成情況進行分析，找出影響成本升降的主要因素，并檢查這些因素對第四季度成本水平是否繼續(xù)存在影響，如果有影響，程度有多大第四節(jié) 期中成本預(yù)報深入生產(chǎn)實際和有關(guān)部門，調(diào)查了解第四季度可能出現(xiàn)的新的因素和新的情況（有利和不利的），了解這些因素產(chǎn)生的原因和責(zé)任部門，并估計它們對第四季度成本水平的影響程度匯總上述各項的有利的和不利的因素以及對第四季度成本水平的影響，預(yù)計

12、第四季度成本計劃的完成情況總結(jié)推廣先進經(jīng)驗，針對存在的問題提出建議，發(fā)揚有利因素，克服不利因素，以保證成本計劃的完成和超額完成1、不是井里沒有水，而是你挖的不夠深。不是成功來得慢，而是你努力的不夠多。2、孤單一人的時間使自己變得優(yōu)秀，給來的人一個驚喜，也給自己一個好的交代。3、命運給你一個比別人低的起點是想告訴你，讓你用你的一生去奮斗出一個絕地反擊的故事，所以有什么理由不努力!4、心中沒有過分的貪求，自然苦就少?？诶锊徽f多余的話，自然禍就少。腹內(nèi)的食物能減少，自然病就少。思緒中沒有過分欲，自然憂就少。大悲是無淚的，同樣大悟無言。緣來盡量要惜，緣盡就放。人生本來就空，對人家笑笑，對自己笑笑，笑著

13、看天下，看日出日落，花謝花開，豈不自在，哪里來的塵埃!5、心情就像衣服，臟了就拿去洗洗，曬曬，陽光自然就會蔓延開來。陽光那么好，何必自尋煩惱，過好每一個當下，一萬個美麗的未來抵不過一個溫暖的現(xiàn)在。6、無論你正遭遇著什么，你都要從落魄中站起來重振旗鼓，要繼續(xù)保持熱忱，要繼續(xù)保持微笑，就像從未受傷過一樣。7、生命的美麗，永遠展現(xiàn)在她的進取之中;就像大樹的美麗，是展現(xiàn)在它負勢向上高聳入云的蓬勃生機中;像雄鷹的美麗，是展現(xiàn)在它搏風(fēng)擊雨如蒼天之魂的翱翔中;像江河的美麗，是展現(xiàn)在它波濤洶涌一瀉千里的奔流中。8、有些事，不可避免地發(fā)生，陰晴圓缺皆有規(guī)律，我們只能坦然地接受;有些事，只要你愿意努力，矢志不渝地

14、付出，就能慢慢改變它的軌跡。9、與其埋怨世界，不如改變自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都強。人生無完美，曲折亦風(fēng)景。別把失去看得過重，放棄是另一種擁有;不要經(jīng)常艷羨他人，人做到了，心悟到了，相信屬于你的風(fēng)景就在下一個拐彎處。10、有些事想開了，你就會明白，在世上，你就是你，你痛痛你自己，你累累你自己，就算有人同情你，那又怎樣，最后收拾殘局的還是要靠你自己。11、人生的某些障礙，你是逃不掉的。與其費盡周折繞過去，不如勇敢地攀登，或許這會鑄就你人生的高點。12、有些壓力總是得自己扛過去，說出來就成了充滿負能量的抱怨。尋求安慰也無濟于事，還徒增了別人的煩惱。13、認識到我們的所見所聞都是假象，認識到此生都是虛幻，我們才能真正認識到佛法的真相。錢多了會壓死你，你承受得了嗎?帶，帶不走，放，放不下。時時刻刻發(fā)悲心，饒益眾生為他人。14、夢想總是跑在我的前面。努力追尋它們，為了那一瞬間的同步，這就是動人的生命奇跡。15、懶惰不會讓你一下子跌倒，但會在不知不覺中減少你的收獲;勤奮也不會讓你一夜成功，但會在不知不覺中積累你的成果。人生需要挑戰(zhàn)，更需要堅持和勤奮!16、人生在世：可以缺錢，但不