2021年注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬試題及答案(一)

1、2021 年注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（共 30 題，每題 l 分。每題的備選項(xiàng)中，只有l(wèi) 個(gè)最符合題意）1、按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)發(fā)生減值的在建工程計(jì)提減值準(zhǔn)備，其體現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算一般原則是（ ） 。A歷史成本原則以謹(jǐn)慎性原則C配比原則D重要性原則2、下列關(guān)于借貸記賬法的各項(xiàng)表述中，不正確的是（） 。A、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)等式是試算平衡的基本依據(jù)日有借必有貸，借貸必相等C收入類(lèi)賬戶與費(fèi)用類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu)相同D資產(chǎn)類(lèi)賬戶的借方登記資產(chǎn)的增加3、如果資產(chǎn)評(píng)估人員對(duì)某項(xiàng)設(shè)備歷史成本的真實(shí)性有疑問(wèn)，在下列各項(xiàng)中，該評(píng)估人員應(yīng)查找并用以證明其真實(shí)性的資料是（ ） 。A固定

2、資產(chǎn)總分類(lèi)賬以固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬C記賬憑證D原始憑證4、如果有確鑿證據(jù)表明企業(yè)在某金融機(jī)構(gòu)的存款全部不能收回，在沖減銀行存款的同時(shí)，應(yīng)借記的科目是（ ） 。A管理費(fèi)用日財(cái)務(wù)費(fèi)用C營(yíng)業(yè)外支出D待處理財(cái)產(chǎn)損溢5、企業(yè)以應(yīng)收賬款向金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貼現(xiàn)。貼息協(xié)議規(guī)定，貼現(xiàn)的應(yīng)收賬款到期，債務(wù)人未按期償還時(shí)， 申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)負(fù)有向金融機(jī)構(gòu)還款的責(zé)任。 該企業(yè)對(duì)貼現(xiàn)所得款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是（ ） 。A確認(rèn)為當(dāng)期收入日沖減貼現(xiàn)的應(yīng)收賬款C不記賬但在表外登記D確認(rèn)為短期借款6、對(duì)于材料已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票賬單等結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付的采購(gòu)業(yè)務(wù)，入庫(kù)（非月末）時(shí)的會(huì)計(jì)處理是（ ） 。A. 按材料的暫估價(jià)值入賬B

3、.通過(guò)“在途物資”科目核算C.通過(guò)“物資采購(gòu)”科目核算D.不進(jìn)行總分類(lèi)核算7、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2021 年 5 月 1 日“原材料”科目借方余額為 1200 萬(wàn)元， “材料成本差異” 科目借方余額0.6 萬(wàn)元。 本月購(gòu)進(jìn)材料的價(jià)款為 4500 萬(wàn)元，增值稅款765 萬(wàn)元， 運(yùn)費(fèi) 150 萬(wàn)元（增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為7%） ， 計(jì)劃成本為4470 萬(wàn)元。本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為3750 萬(wàn)元。 如果不考慮其他因素的影響， 該企業(yè) 2021 年 5 月末結(jié)存原材料的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。1862.401977.602021.522070.008、某商業(yè)零售企業(yè)采用售價(jià)金額核算法對(duì)商品的購(gòu)進(jìn)

4、、儲(chǔ)存、銷(xiāo)售進(jìn)行核算。假設(shè)該企業(yè) 2021 年 6 月初結(jié)存商品的進(jìn)價(jià)金額為 360 萬(wàn)元，售價(jià)金額為 500 萬(wàn)元。本月購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)金額為 l200 萬(wàn)元，售價(jià)金額為 l500 萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)為 l0 萬(wàn)元，本月銷(xiāo)售為 1650 萬(wàn)元。如果不考慮其他因素的影響，本月的銷(xiāo)售成本為（ ）萬(wàn)元。1250128712971650甲公司 2021 年 ll 月 1 日購(gòu)入乙公司股票 22.5 萬(wàn)股， 購(gòu)買(mǎi)價(jià)每股6 元， 占甲公司短期投資總額的12%； 2021 年 l2 月 31 日該股票的市價(jià)為 5.7 元； 2021 年 3 月 20 日分派現(xiàn)金股利，每股0.10 元； 2021 年 4 月 2 日

5、出售該股票20 萬(wàn)股，每股售價(jià)5.8 元。如果不考慮其他因素的影響，該股票的出售損益為（ ）元（假設(shè)出售該短期投資的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備） 。40000100000-20210投資企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的情況下， 投資企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資后， 被投資企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更并調(diào)整投資前的留存收益。對(duì)此投資企業(yè)應(yīng)調(diào)整的項(xiàng)目是（ ） 。A、留存收益日股權(quán)投資差額C資本公積D投資成本固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中發(fā)生的后續(xù)支出， 有資本化和費(fèi)用化兩種處理方法。 下列發(fā)生的各項(xiàng)固定資產(chǎn)后續(xù)支出中，需要進(jìn)行費(fèi)用化處理的是（ ） 。A、延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用壽命的后續(xù)支出以使固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高的后續(xù)支

6、出C使固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低的后續(xù)支出D使固定資產(chǎn)原有性能得以保持的后續(xù)支出12、甲公司由于財(cái)務(wù)困難無(wú)法償付所欠乙公司購(gòu)貨款600000 元。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款60000 元和一臺(tái)設(shè)備清償該項(xiàng)債務(wù)。甲公司用以償債設(shè)備的原價(jià)為 650000 元，已計(jì)提折舊 350000 元，公允價(jià)值400000 元。乙公司對(duì)重組應(yīng)收賬款按其余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，則乙公司從甲公司取得該設(shè)備的入賬價(jià)值為（ ）元。300000400000480000540000按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定， 借款費(fèi)用的處理原則是： 將符合借款費(fèi)用資本化條件的借款費(fèi)用資本化； 將不符合資本化條件的

7、借款費(fèi)用予以費(fèi)用化。 下列關(guān)于借款費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ） 。A、將專門(mén)借款利息資本化時(shí)，超過(guò)專門(mén)借款總額的累計(jì)資產(chǎn)支出數(shù)所對(duì)應(yīng)的借款利息部分不應(yīng)納入資本化范圍日在應(yīng)予資本化的每一會(huì)計(jì)期間，借款利息資本化的金額不受限制C固定資產(chǎn)購(gòu)建過(guò)程中發(fā)生的正常中斷如果連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，則中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)暫停資本化D在應(yīng)予資本化的每一會(huì)計(jì)期間，外幣專門(mén)借款匯兌差額的資本化金額應(yīng)與其資產(chǎn)支出相掛鉤以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)， 如果債務(wù)人債務(wù)重組前的賬面價(jià)值小于將來(lái)應(yīng)付金額，則債務(wù)重組日債務(wù)人的處理方法是（ ） 。A、以將來(lái)應(yīng)付金額確認(rèn)為新債務(wù)的同時(shí)沖銷(xiāo)原債務(wù)，債務(wù)重組前的賬面價(jià)值小于將

8、來(lái)應(yīng)付金額的差額作為資本公積日以將來(lái)應(yīng)付金額確認(rèn)為新債務(wù)的同時(shí)沖銷(xiāo)原債務(wù)，債務(wù)重組前的賬面價(jià)值小于將來(lái)應(yīng)付金額的差額作為遞延收益C債務(wù)人債務(wù)重組前的賬面價(jià)值小于將來(lái)應(yīng)付金額的差額，債務(wù)人在債務(wù)重組日不作賬務(wù)處理D以將來(lái)應(yīng)付金額確認(rèn)為新債務(wù)的同時(shí)沖銷(xiāo)原債務(wù)，債務(wù)重組前的賬面價(jià)值小于將來(lái)應(yīng)付金額的差額沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用15、下列各項(xiàng)中，不會(huì)影響盈余公積數(shù)額發(fā)生增減變化的是（ ） 。A、用法定公益金購(gòu)買(mǎi)職工住宅日用法定盈余公積彌補(bǔ)虧損C用法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本D用法定盈余公積分配現(xiàn)金股利16、甲公司專門(mén)從事某種產(chǎn)品的生產(chǎn)，原材料在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入。該產(chǎn)品 2021 年6 月份實(shí)際發(fā)生的工資及福利費(fèi)用 26

9、4000 元；完工產(chǎn)品 200 件；第一道工序的在產(chǎn)品 500 件， 完工程度為40%； 第二道工序的在產(chǎn)品 800 件， 完工程度為60%.如果采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用，則本月完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資及福利費(fèi)用為（ ） 元。35200406156000017、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為26400017%.2021 年 8 月 1 日，甲公司與乙公司簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同。合同規(guī)定：甲公司向乙公司銷(xiāo)售商品一批，銷(xiāo)售價(jià)款為 500000 元（不含增值稅額） ； 甲公司在 2021 年 3 月 31 日將所售商品購(gòu)回， 回購(gòu)價(jià)為 700000 元（不含增值稅額） 。商

10、品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已收回。 該批商品的成本為 350000 元。 假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司 2021 年度因此而確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（ ）元。10000012500015000020210018、甲公司 2021 年 7 月 1 日與乙公司簽訂一項(xiàng)勞務(wù)合同，合同期限為 2 年，合同總金額為 900000 元， 客戶分兩次支付， 第一次在 2021 年 12 月 31 日支付， 第二次在勞務(wù)結(jié)束時(shí)支付。甲公司預(yù)計(jì)勞務(wù)總成本為 700000 元，截止 2021 年 12 月 31 日發(fā)生勞務(wù)成本300000元。由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難， 甲公司預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本不能得到補(bǔ)償。則已發(fā)生的勞務(wù)成本應(yīng)

11、轉(zhuǎn)入的會(huì)計(jì)科目是（ ） 。A主營(yíng)業(yè)務(wù)成本日管理費(fèi)用C勞務(wù)成本D其他業(yè)務(wù)支出19、甲公司 2021 年 12 月 31 日至 2021 年 3 月 31 日（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日）之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（ ） 。3 月 1 日，發(fā)行公司債券 5000 萬(wàn)元3 月 6 日，以 10000 萬(wàn)元收購(gòu)乙公司60%的股權(quán)3 月 25 日，接到法院通知，債務(wù)人丙公司被宣告破產(chǎn)（ 2021 年末已對(duì)丙公司的應(yīng)收債權(quán)計(jì)提50%的壞賬準(zhǔn)備）3 月 28 日，發(fā)生火災(zāi)，存貨預(yù)計(jì)損失9000 萬(wàn)元（ 2021 年末已對(duì)該存貨計(jì)提1000萬(wàn)元的跌價(jià)準(zhǔn)備）20、某公司 2021 年度利潤(rùn)

12、表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目的金額為 l00 萬(wàn)元，本年增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 20 萬(wàn)元；存貨的年初數(shù)為 70 萬(wàn)元，年末數(shù)為 65 萬(wàn)元：應(yīng)付賬款的年初數(shù)為 80萬(wàn)元，年末數(shù)為 92 萬(wàn)元；預(yù)付賬款的年初數(shù)為 30 萬(wàn)元，年末數(shù)為 40 萬(wàn)元；當(dāng)年計(jì)入生產(chǎn)成本、 制造費(fèi)用中的工資費(fèi)用為 15 萬(wàn)元。 假設(shè)不考慮其他因素的影響， 則 2021 年度該公司現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（ ）萬(wàn)元。9810210812021、某企業(yè) 2021 年年初“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”賬戶的借方余額為 20 萬(wàn)元（未超過(guò)虧損彌補(bǔ)期） ；全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為 300 萬(wàn)元；本年度發(fā)生違反稅法規(guī)定

13、的罰款支出 2 萬(wàn)元； 企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊為 4 萬(wàn)元， 按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)提的折舊為 3 萬(wàn)元。 該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%， 采用應(yīng)付稅款法對(duì)所得稅進(jìn)行核算。 該企業(yè) 2021 年度利潤(rùn)分配表中 “可供分配的利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（ ）萬(wàn)元。181.00186.6l201.00206.61在采用單項(xiàng)資產(chǎn)出資設(shè)立新公司、 企業(yè)進(jìn)行分立式改建和合并式改建時(shí)， 對(duì)新設(shè)或新建企業(yè)的建賬方式是（ ） 。A、一般可采取沿用舊賬的方法，在公司設(shè)立日根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果將評(píng)估增減值調(diào)整入賬日均需在公司設(shè)立日建立新賬C建立“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目對(duì)此進(jìn)行核算D建立“實(shí)收資本”科目對(duì)此進(jìn)行核算某國(guó)有企業(yè)進(jìn)行股份

14、制改造時(shí)， 對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估， 產(chǎn)生評(píng)估增值并調(diào)整了有關(guān)賬戶。假設(shè)該企業(yè)2021 年度因固定資產(chǎn)評(píng)估增值而多提折舊 500 萬(wàn)元， 2021 年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 5000 萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為33%.假定不考慮其他因素的影響，該企業(yè)2021 年度的應(yīng)交所得稅為（）萬(wàn)元。1485165018155000在國(guó)有企業(yè)改制或進(jìn)行企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)交易的情況下， 一般以資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值作為參考依據(jù)。如果實(shí)際交易價(jià)格低于評(píng)估價(jià)值，對(duì)此正確的會(huì)計(jì)處理是（ ） 。A、直接按評(píng)估價(jià)值進(jìn)行賬務(wù)處理，不必考慮評(píng)估基準(zhǔn)日和交易完成日之間公司可能產(chǎn)生盈虧的情形日先按評(píng)估價(jià)值進(jìn)行賬務(wù)處理，到會(huì)計(jì)期末，再全面審查各項(xiàng)資產(chǎn)是否發(fā)生

15、減值，并確定是否計(jì)提減值準(zhǔn)備C在按評(píng)估價(jià)值進(jìn)行賬務(wù)處理的基礎(chǔ)上，將實(shí)際交易價(jià)格與評(píng)估價(jià)值的差額在企業(yè)的長(zhǎng)期可確指資產(chǎn)中進(jìn)行分配，并將該部分差額分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值中D先按實(shí)際交易價(jià)格進(jìn)行賬務(wù)處理，到會(huì)計(jì)期末，再將實(shí)際交易價(jià)格與評(píng)估價(jià)值的差額作為評(píng)估增值處理國(guó)有企業(yè)改組為股份有限公司進(jìn)行評(píng)估時(shí)， 須確定評(píng)估基準(zhǔn)日， 而評(píng)估基準(zhǔn)日與建賬基準(zhǔn)日往往不一致。 如果評(píng)估基準(zhǔn)日與建賬日之間發(fā)生資產(chǎn)價(jià)值增減變化時(shí)， 對(duì)此應(yīng)采用的會(huì)計(jì)處理方法是（ ） 。A追溯調(diào)整法日未來(lái)適用法C歷史成本法D收益現(xiàn)值法在國(guó)有企業(yè)采取分立或合并式改建為股份有限公司情況下， 如果評(píng)估調(diào)賬后凈資產(chǎn)低于評(píng)估報(bào)告確定的評(píng)估后凈資產(chǎn)總額（

16、即“未分配利潤(rùn)”為負(fù)數(shù)）時(shí)，則正確的處理方式是（ ） 。A、需原發(fā)起人用貨幣資金或其他資產(chǎn)對(duì)股份公司的出資不實(shí)補(bǔ)齊日需用國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)股份公司的出資不實(shí)補(bǔ)齊C重新評(píng)估，并按照重新評(píng)估后的價(jià)值調(diào)賬D不需要處理，直接掛賬對(duì)企業(yè)績(jī)效公正、 客觀的評(píng)價(jià)是依賴于一系列評(píng)價(jià)指標(biāo)構(gòu)成的指標(biāo)體系進(jìn)行的。 下列各項(xiàng)中，屬于該指標(biāo)體系中基本指標(biāo)的是（ ） 。A資本保值增值率日資本積累率C速動(dòng)比率D應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率某股份有限公司 2021 年度與存貨有關(guān)的資料如下： 銷(xiāo)售收入 3000 萬(wàn)元， 銷(xiāo)售成本2400 萬(wàn)元；期初存貨550 萬(wàn)元，期末存貨650 萬(wàn)元。假定不考慮其他因素的影響，則該公司 2021 年度的存貨

17、周轉(zhuǎn)率為（ ）次。3.74.04.45.0收益質(zhì)量的分析主要是利用會(huì)計(jì)收益和現(xiàn)金凈流量的比例關(guān)系進(jìn)行的， 而評(píng)價(jià)企業(yè)收益質(zhì)量的主要財(cái)務(wù)比率指標(biāo)是（ ） 。A權(quán)益凈利率日現(xiàn)金股利保障倍數(shù)C資產(chǎn)負(fù)債率D營(yíng)運(yùn)指數(shù)按照資本資產(chǎn)定價(jià)模型計(jì)算的留存收益成本包括無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率。 如果 乙公司股票的3系數(shù)為0.65 ,無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為10.5% ,市場(chǎng)上平均風(fēng)險(xiǎn)股票必要報(bào)酬率為12.5%，則該公司留存收益成本中的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為（） 。11.8%11.0%2.0%1.3%二、多項(xiàng)選擇題（共 10 題，每題 2 分。每題的備選項(xiàng)中。有2 個(gè)或 2 個(gè)以上符合題意，至少 有 1 個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選

18、，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5 分）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)期末對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查和分析， 并對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，下列因素中應(yīng)考慮的有（ ） 。A債務(wù)單位的資信狀況日債務(wù)單位的現(xiàn)金流量情況C債務(wù)單位目前的資產(chǎn)負(fù)債情況D應(yīng)收賬款金額的大小E、債務(wù)單位的產(chǎn)品銷(xiāo)售情況企業(yè)發(fā)生存貨盤(pán)虧， 經(jīng)調(diào)查認(rèn)定損失的性質(zhì)及其責(zé)任后， 對(duì)此可能借記的會(huì)計(jì)科目 有（ ） 。A管理費(fèi)用日其他應(yīng)收款C營(yíng)業(yè)外支出D其他應(yīng)付款E、原材料33、企業(yè)取得長(zhǎng)期債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款與債券面值不一致的，應(yīng)確定溢價(jià)或折價(jià)。下列各項(xiàng)中，決定長(zhǎng)期債權(quán)投資溢價(jià)或折價(jià)的因素有（ ） 。A債券初始投資成本日債券面值

19、C相關(guān)費(fèi)用D實(shí)際支付價(jià)款中包含的尚未到付息期的債券利息E、債券票面利息與實(shí)際利息的差額甲公司為國(guó)內(nèi)一家從事機(jī)電設(shè)備生產(chǎn)的股份有限公司。 下列情況中， 甲公司應(yīng)當(dāng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的有（ ） 。A甲公司擁有被投資單位15%勺表決權(quán)資本，但被投資單位的董事長(zhǎng)由甲公司派出的高級(jí)管理人員擔(dān)任日甲公司擁有被投資單位89%勺表決權(quán)資本；該被投資單位設(shè)在國(guó)外，其外匯匯往甲公司受到被投資單位所在國(guó)的外匯管制C甲公司擁有丙公司10%勺表決權(quán)資本，乙公司擁有丙公司10%的表決權(quán)資本；甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議，乙公司在丙公司的權(quán)益由甲公司代表D甲公司擁有被投資單位18%勺表決權(quán)資本，且能對(duì)該被投資單位的經(jīng)營(yíng)

20、決策施加重大影響E、甲公司與丁公司共同設(shè)立一個(gè)新公司，甲公司出資19%并在董事會(huì)中任免半數(shù)以上成員如果企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分， 預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則此項(xiàng)預(yù)期補(bǔ)償作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)符合的條件有（ ） 。A補(bǔ)償金額很可能收到B補(bǔ)償金額基本確定能收到C補(bǔ)償金額不能超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值D補(bǔ)償金額可能收到E、補(bǔ)償金額能夠可靠計(jì)量對(duì)于支付發(fā)行費(fèi)用正股份有限公司發(fā)行股票時(shí)需要支付手續(xù)費(fèi)或傭金等發(fā)行費(fèi)用。確的處理方法有（ ） 。A、從發(fā)行股票的股本金額中抵扣日 從發(fā)行股票的溢價(jià)中抵扣C計(jì)入當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用D計(jì)入當(dāng)期長(zhǎng)期待攤費(fèi)用E、計(jì)入當(dāng)期未確認(rèn)融資費(fèi)用企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出一般

21、與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系。 下列各項(xiàng)中， 應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有（ ） 。A、出售無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失日在債務(wù)重組日，債權(quán)人受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值高于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額C出售短期股票投資產(chǎn)生的凈損失D資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的擔(dān)保損失E、庫(kù)存存貨發(fā)生的非正常損失通過(guò)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量， 可以判斷投資活動(dòng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~的影響程度。下列項(xiàng)目中，對(duì)“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”產(chǎn)生影響的有（ ） 。A分派現(xiàn)金股利日出售無(wú)形資產(chǎn)收到現(xiàn)金C以銀行存款支付應(yīng)予以資本化的長(zhǎng)期借款利息D債券投資到期收回現(xiàn)金E、以現(xiàn)金支付工程人員工資按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定， 當(dāng)某公司收購(gòu)另一家企業(yè)全部股權(quán)時(shí)， 如果取消被收購(gòu)

22、企業(yè)法人資格，此時(shí)收購(gòu)方應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理有（ ） 。A、按被購(gòu)買(mǎi)企業(yè)評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值入賬日收購(gòu)價(jià)款超過(guò)被收購(gòu)企業(yè)凈資產(chǎn)的金額作為“商譽(yù)”處理，并在一定年限內(nèi)平均攤銷(xiāo)C被購(gòu)買(mǎi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值調(diào)賬D應(yīng)在購(gòu)買(mǎi)日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表40、 新設(shè)股份有限公司對(duì)投入的資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)其入賬價(jià)值，E、應(yīng)在購(gòu)買(mǎi)日編制資產(chǎn)負(fù)債表卜列各項(xiàng)入賬價(jià)值的確認(rèn)中不正確的有（ ） 。A、發(fā)起人可在資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果基礎(chǔ)上協(xié)商確定投入股份有限公司的資產(chǎn)價(jià)值，并據(jù)以折為股份日按照投資方原資產(chǎn)（除無(wú)形資產(chǎn)外）的賬面價(jià)值作為投入股份有限公司資產(chǎn)的入賬價(jià)值C按照資產(chǎn)的重置價(jià)值作為投入股份有限公司資產(chǎn)的入賬價(jià)值D按照資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量作為

23、投入股份有限公司資產(chǎn)的入賬價(jià)值E、按照資產(chǎn)的清算價(jià)格作為投入股份有限公司資產(chǎn)的入賬價(jià)值三、 綜合題 共 4 題， 共 50 分。 其中 （一） 題 10 分， （二） 題 10 分， （三） 題 12 分， （四）題 18 分。有計(jì)算的，要求列出算式、計(jì)算步驟。需按公式計(jì)算的，應(yīng)列出公式。計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。（一）甲公司為增值稅的一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%.該公司發(fā)生下列有關(guān)交易或事項(xiàng)：2021 年 10 月 5 日，以銀行存款支付研制專利技術(shù)的研發(fā)費(fèi)用 30 萬(wàn)元。2021 年 12 月 10 日，上述專利技術(shù)研制成功，并申請(qǐng)取得專利權(quán)。在專利申請(qǐng)過(guò)程中發(fā)生專

24、利登記費(fèi)2 萬(wàn)元， 律師費(fèi) 4 萬(wàn)元。 上述費(fèi)用均以銀行存款支付。 該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)投入使用，預(yù)計(jì)使用期限為 5 年。2021 年 5月 20 日，以銀行存款支付專利權(quán)的后續(xù)研制費(fèi)用 5 萬(wàn)元。（ 4 ） 2021 年 1 月 1 日， 以該項(xiàng)專利權(quán)對(duì)乙公司進(jìn)行投資， 占乙公司有表決權(quán)股份的 20%（不考慮相關(guān)稅費(fèi)） 。假設(shè)乙公司 2021 年 1 月 1 日所有者權(quán)益合計(jì)為 2400 萬(wàn)元，其中股本2021 萬(wàn)元，未分配利潤(rùn) 400 萬(wàn)元。2021 年 3月 20 日，乙公司共分派現(xiàn)金股利 200萬(wàn)元?？铐?xiàng)已收妥存入銀行。2021 年度乙公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 400 萬(wàn)元。2021 年 1 月 6 日，

25、甲公司對(duì)外轉(zhuǎn)讓所持乙公司股份的50%，轉(zhuǎn)讓價(jià)款270 萬(wàn)元。2021 年 3月 15 日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利 100萬(wàn)元。要求：（ 1）計(jì)算 2021 年、 2021 年的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)金額并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（ 2）根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。（會(huì)計(jì)分錄中的金額單位以萬(wàn)元表示，列出“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的明細(xì)科目）（二）某股份有限公司 2021 年和 2021 年的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下表所示。主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2021 年2021 年銷(xiāo)售收入15002117.70凈利潤(rùn)300317.66股禾150158.83本年收益留存150158.83年末資產(chǎn)總額15002647.13年末負(fù)債總額6

26、001588.31年末股本總額750750.O0年末未分配利潤(rùn)150308.82年末所有者權(quán)益總額9)001058.82假設(shè)該公司產(chǎn)品的市場(chǎng)前景很好，銷(xiāo)售額預(yù)定大幅增加， 貸款銀行要求公司的資產(chǎn)負(fù)債率不得超過(guò)60%.董事會(huì)決議規(guī)定：以凈資產(chǎn)收益率高低作為管理層業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。要求：(1)計(jì)算該公司2021年和2021年凈資產(chǎn)收益率和可持續(xù)增長(zhǎng)率，以及2021年的銷(xiāo)售增長(zhǎng)率(計(jì)算時(shí)平均資產(chǎn)總額、平均凈資產(chǎn)等均以當(dāng)年年末數(shù)代替)。(2)分析2021年可持續(xù)增長(zhǎng)率與 2021年相比有什么變化，并說(shuō)明其原因。(3)指出2021年公司是如何籌集增長(zhǎng)所需資金均，財(cái)務(wù)政策與上年相比有什么變化。(4)指出該公

27、司今后提高凈資產(chǎn)收益率的途徑有哪些？(三)甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%適用的所彳#稅率為33%產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅額，不考慮除增值稅、所得稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)。2021年發(fā)生下列有關(guān)交易或事項(xiàng)：2021年1月1日，甲公司與其關(guān)聯(lián)方簽訂受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議，受托經(jīng)營(yíng)關(guān)聯(lián)方的全資 子公司D公司，受托期限為2年。協(xié)議約定：甲公司每年按 D公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) (或凈虧 損)的70%獲得托管收益(或承擔(dān)虧損)。2021年1月1日，D公司的凈資產(chǎn)為24000萬(wàn)元； 2021年度D公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 6000萬(wàn)元；2021年12月31日收到從關(guān)聯(lián)方匯來(lái)的托管收益 100

28、0萬(wàn)元并存入銀行。假設(shè) D公司2021年除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2021年12月10日，接受捐贈(zèng)一臺(tái)八成新的 A設(shè)備。捐贈(zèng)方提供該設(shè)備有關(guān)發(fā)票 上注明原價(jià)為150萬(wàn)元，為使該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等4萬(wàn)元，以 銀行存款支付。12月20日設(shè)備安裝完畢投入使用。假設(shè)公司對(duì)該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊年限為 5年，不考慮殘值；稅務(wù)機(jī)關(guān)允許該企業(yè)從2021年起分5年計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。2021年12月18日，以B設(shè)備交換C材料。B設(shè)備的原值為100萬(wàn)元，已提折舊 60萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備 5萬(wàn)元；其公允價(jià)值為 55萬(wàn)元。C材料增值稅專用發(fā)票注明的售價(jià) 55萬(wàn)元

29、（與公允價(jià)值相同），增值稅9.35萬(wàn)元。另外該企業(yè)支付補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元。2021年12月1日到期商業(yè)承兌匯票一張，面值為 120萬(wàn)元，年利率為 5%期限 為6個(gè)月（假設(shè)每月末計(jì)提票據(jù)利息）。由于債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難無(wú)力支付到期的票據(jù)款。12月30日雙方簽訂債務(wù)重組協(xié)議：豁免債務(wù)人的原票據(jù)利息，減免本金 30萬(wàn)元，并將債 務(wù)期限從重組日起延長(zhǎng) 2年至2021年12月30日，延長(zhǎng)債務(wù)期間，按債務(wù)余額的 4%十算利 息，到期時(shí)利息與債務(wù)本金一同支付。2021年12月26日，收到倉(cāng)庫(kù)通知，5月份銷(xiāo)售的商品由于質(zhì)量問(wèn)題已退回并入 庫(kù)。退貨款項(xiàng)尚未支付。該商品原售價(jià)50萬(wàn)元，增值稅額8.5萬(wàn)元，成本40萬(wàn)元；原

30、銷(xiāo)售時(shí)享受的現(xiàn)金折扣為 2%.假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅，且稅務(wù)部門(mén)同意開(kāi)出銷(xiāo)售退回的增值稅專用發(fā)票。要求：為甲公司編制上述（1）至（5）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（會(huì)計(jì)分錄中的金額 以萬(wàn)元表示，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（4）中須計(jì)算應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）。（四）甲公司為電子設(shè)備生產(chǎn)公司，在上海證券交易所上市，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 27%適用的所得稅稅率為33%按稅后利潤(rùn)的10%t取法定盈余公積，按5流取法定公益金（06年教材中取消了法定公益金）。甲公司2021年度所得稅匯算清繳 于2021年3月31日完成，在此之前發(fā)生的 2021年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。 甲公司2021年度財(cái)務(wù)

31、報(bào)告于2021年4月30日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。甲公司2021年12月31日編制的2021年度“禾I潤(rùn)表的本年實(shí)際數(shù)欄有關(guān)金額如下： 禾I潤(rùn)表編制單位：甲公司 2021年度 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目本年實(shí)際數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12021減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8400主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加720二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)2880加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)120減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用160管理費(fèi)用240財(cái)務(wù)費(fèi)用50三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2550加：投資收益100補(bǔ)貼收入0營(yíng)業(yè)外收入60減：營(yíng)業(yè)外支出21O四、利潤(rùn)總額2500減：所得稅825五、凈利潤(rùn)1675注冊(cè)會(huì)計(jì)師2021年2月份在對(duì)甲公司的年度報(bào)告進(jìn)行審計(jì)中發(fā)現(xiàn)如下交易或事項(xiàng)，并 假定以下交易或事項(xiàng)對(duì)甲

32、公司均具有重要性。(1)甲公司采用賬齡分析法對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，該公司自2021年1月1日起對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例進(jìn)行了變更。甲公司將該項(xiàng)變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法核算，該變更使得甲公司2021年提取的壞賬準(zhǔn)備較按原比例計(jì)提減少了 108萬(wàn)元。2021年1月1日，甲公司壞賬準(zhǔn)備為貸方余額35萬(wàn)元。與此項(xiàng)變更有關(guān)的資料為：賬齡應(yīng)收賬款金額變更前計(jì)提壞賬比例變更后計(jì)提壞賬比例1年以內(nèi)14005%O12年32010%5%23年3030%10%34年5050%30%45年2080%50%5年以上8100%100%上述應(yīng)收賬款余額不包括應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)。甲公司進(jìn)行上述變

33、更的原因主要是基2021年銷(xiāo)售產(chǎn)品仍采用2021年賒銷(xiāo)策略的改變。但注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到的情況表明，該公司歷年沿用的合同條款，對(duì)其中關(guān)于賒銷(xiāo)的政策未作任何改變，并且以往清理應(yīng)收賬款的資料表明變更前的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例基本上恰當(dāng)。2021年12月31日，甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為 600萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折 舊300萬(wàn)元，2021年初固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸方余額為 80萬(wàn)元；2021年度由于市場(chǎng)情況發(fā)生 變化，導(dǎo)致該固定資產(chǎn)減值的影響因素在逐步減少，2021年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)可收回金額為250萬(wàn)元。甲公司對(duì)該事項(xiàng)未做出會(huì)計(jì)處理。 如果未考慮減值準(zhǔn)備因素的變 化，該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊

34、為 320萬(wàn)元。2021年，甲公司將銷(xiāo)售部門(mén)使用的產(chǎn)品自動(dòng)包裝設(shè)備的折舊方法由雙倍余額遞減 法改為直線法。變更折舊政策的理由是甲公司的銷(xiāo)售部門(mén)了解到同類(lèi)公司的同類(lèi)設(shè)備都采用 直線法計(jì)提折舊，采用雙倍余額遞減法會(huì)加大公司成本，不利于同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。根據(jù)銷(xiāo)售部門(mén)的建議，甲公司董事會(huì)決定，自 2021年1月1日起，改按直線法對(duì)該包 裝設(shè)備計(jì)提折舊，并將該事項(xiàng)作為會(huì)計(jì)政策變更，追溯調(diào)整了2021年期初留存收益和會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。甲公司對(duì)該設(shè)備按直線法和雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況如下表 所示。單位：萬(wàn)元折舊方法至2021年末累計(jì)應(yīng)計(jì)提折舊至2021年年末累計(jì)應(yīng)計(jì)提折舊直線法120240雙倍余額遞減

35、法2：40420據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解，甲公司銷(xiāo)售的該類(lèi)產(chǎn)品最近兩年在市場(chǎng)上銷(xiāo)售份額占有很大優(yōu)勢(shì)，由于銷(xiāo)售量大，對(duì)該設(shè)備的磨損程度也高于同類(lèi)公司。甲公司變更上述折舊政策以后并不能反映其對(duì)該項(xiàng)設(shè)備的實(shí)際使用情況。2021年10月30日，甲公司完成了對(duì)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的某營(yíng)業(yè)大廳的內(nèi)部重新裝修，發(fā)生裝修費(fèi)用 48萬(wàn)元；裝修后該營(yíng)業(yè)大廳可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)。該營(yíng)業(yè)大廳的剩余的租賃期為 2年，裝修估計(jì)可以使用 3年。甲公司預(yù)計(jì)在剩余的租 賃期內(nèi)每年的使用程度大致相同，甲公司對(duì)自有的營(yíng)業(yè)大廳均采用年限平均法計(jì)提折舊(假定不考慮凈殘值)。甲公司將該項(xiàng)營(yíng)業(yè)大廳的裝修支出全部計(jì)入2021年11月

36、的營(yíng)業(yè)費(fèi)用。(5)甲公司2021年度向其子公司銷(xiāo)售了 100套電子設(shè)備，每套設(shè)備的售價(jià)為10萬(wàn)元(不含增值稅，下同)。當(dāng)年度甲公司銷(xiāo)售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的同類(lèi)電子設(shè)備分別為：按每套設(shè)備 5 萬(wàn)元價(jià)格出售60 套，按每套設(shè)備9 萬(wàn)元出售 100 套。假定向子公司的銷(xiāo)售符合收入確認(rèn)條件，銷(xiāo)售設(shè)備的款項(xiàng)尚未收到，甲公司銷(xiāo)售電子設(shè)備的增值稅稅率為17%,并按實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 該批設(shè)備的成本為 600 萬(wàn)元。 甲公司按 1000 萬(wàn)元確認(rèn)了收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本600 萬(wàn)元。要求：（ 1）對(duì)甲公司上述會(huì)計(jì)處理的正確與否進(jìn)行判斷，并說(shuō)明判斷的依據(jù)。（ 2）對(duì)上述不正確的會(huì)計(jì)處理中涉及2021 年度財(cái)務(wù)

37、報(bào)表項(xiàng)目的編制調(diào)整分錄 （涉及到以前年度損益的通過(guò) 以前年度損益調(diào)整 科目核算， 對(duì)所得稅及利潤(rùn)分配的調(diào)整分錄合并做出） 。（ 3）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算甲公司2021 年度“利潤(rùn)表”相關(guān)項(xiàng)目的金額。2021 年度注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)業(yè)資格考試試卷財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試卷參考答案及解析30 題，每題 1 分。每題的備選項(xiàng)中，只有1 個(gè)最符合題意）BCD 4、 CDD 7、 B8、 B9、 A10、 B11、 D16、 C21、 B26、 A12、 C17、 B22、 B27、 B13、 A18、 B23、 C28、 B14、 C19、 C24、 B29、 D15、 A20、 A25、 A30、 D10 題，每

38、題 2 分。每題的備選項(xiàng)中，有2 個(gè)或 2 個(gè)以上符合題意，至少有 1 個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5 分）31、 ABCE32、 ABC 33 、 ABCD34、 ACDE 35 、 BCE36、 BC 37 、 ADE 38. 、 BDE39、 ABE40、 BCDE三、綜合題 共 4 題。共 50 分。其中（一）題 10 分。 （二）題 10 分， （三）題 12 分，（四）題 18 分。有計(jì)算的，要求列出算式、計(jì)算步驟。需按公式計(jì)算的，應(yīng)列出公式。計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。（一）（1） 2021年攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)的金額6+5+12=0.1 （萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用 0.1貸

39、：無(wú)形資產(chǎn)0.1（ 0.5 分）（ 2021 年教材中無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的分錄是：借：累計(jì)攤銷(xiāo) 0.1貸：無(wú)形資產(chǎn) 0.1 ）2021年攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)的金額6+5= 1.2 （萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用 l.2貸：無(wú)形資產(chǎn) l.2（ 0.5 分）（ 2021 年教材中無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的分錄是：借：累計(jì)攤銷(xiāo) 1.2貸：無(wú)形資產(chǎn) 1.2 ）借：管理費(fèi)用 30貸：銀行存款30（ 1 分）（ 2021 年教材中對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出。 對(duì)于企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出， 應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益； 企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出， 同時(shí)滿足下列團(tuán)結(jié)的， 才能確認(rèn)為無(wú)形

40、資產(chǎn)： 完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖； 無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式， 包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的， 應(yīng)當(dāng)證明其有用性； 有足夠的技術(shù)、 財(cái)務(wù)資源和其他資源支持， 以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)， 并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)； 歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量。 所以按照 2021 年教材的內(nèi)容此處的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)該區(qū)別情況處理的。 ）借：無(wú)形資產(chǎn)6貸：銀行存款6（ 1 分）借：管理費(fèi)用5貸：銀行存款5（ 1 分）4投資成本=2400X 20%= 480 （萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期

41、股權(quán)投資一一乙公司（投資成本） 480貸：無(wú)形資產(chǎn) 4.7 （60.1 1.2 ）資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 475.31 分）業(yè)的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)。按照新教材上述分錄應(yīng)該是：2021 年的教材內(nèi)容已經(jīng)變化了，其中被投資企業(yè)的所有者權(quán)益應(yīng)該是被投資企借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一乙公司（投資成本） 480貸：無(wú)形資產(chǎn) 4.7營(yíng)業(yè)外收入 475.3 ）5借：銀行存款 40 （200X 20%）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（投資成本） 40（ 1 分）6確認(rèn)2021年投資收益=400X 20%= 80 （萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整） 80貸：投資收益80（ 1 分）7 借：銀行存款 270貸：投資收益10長(zhǎng)期股

42、權(quán)投資乙公司（投資成本）220 (480-40 ) X 50%40（ 1 分）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司 260貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（投資成本） 22040（ 1 分）8 借：應(yīng)收股利 10貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司 10（ 1 分）（二）答案:（1） 2021年凈資產(chǎn)收益率=主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率X總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率X權(quán)益乘數(shù)=（300+ 1500）X （ 1500+1500） X （ 1500 + 900） X 100%=33.33%或=300+900100%=33.33% （1 分）2021年可持續(xù)增長(zhǎng)率=銷(xiāo)售凈利率X資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率X權(quán)益乘數(shù)X利潤(rùn)留存率+（1-銷(xiāo)售凈利率X資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率X權(quán)益乘數(shù)x利潤(rùn)留存率）=(

43、300 + 1500) X ( 1500+ 1500) X ( 1500+900) X 50% 1- (300+ 1500) X ( 1500+ 1500) X ( 1500 + 900)X50%X 100%=20% (1 分)2021 年凈資產(chǎn)收益率 =(317.66 +2117.7 ) X (2117.7 +2647.13 ) X (2647.13 + 1058.82 )100%=30%( 1 分)或=317.66 + 1058.32 X 100%=30%2021 年可持續(xù)增長(zhǎng)率 =（317.66 +2117.7 ） X （2117.7 +2647.13 ） X （2647.13 + 10

44、58.82 ） X50%+ l-（317.66 +2117.7 ） X （ 2117.7 +2647.13 ） X （ 2647.13 + 1058.82 ） X 50%X100%=17.65% （ 1 分）20214 年的銷(xiāo)售增長(zhǎng)率 =（2117.7-1500 ） + 1500X 100%=41.18% （ 1 分） （ 2） 2021 年可持續(xù)增長(zhǎng)率與2021 年相比下降了，原因是資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降和銷(xiāo)售凈利率下降。因?yàn)榭沙掷m(xù)增長(zhǎng)率=銷(xiāo)售凈利率X資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率X權(quán)益乘數(shù)X利潤(rùn)留存率一（1-銷(xiāo)售凈利率X資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率X權(quán)益乘數(shù)X利潤(rùn)留存率），2021年的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=1500+ 1500=1 （次）,銷(xiāo)售

45、凈利率=300+ 1500X 100%=20% 而 2021 年的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =2117.7 +2647.13=0.8 （次）， 銷(xiāo)售凈利率=317.66 +2117.7 X 100%=15% （2 分）2021 年公司是靠增加借款來(lái)籌集增長(zhǎng)所需資金的，財(cái)務(wù)政策與上年相比財(cái)務(wù)杠桿提高了。 （ 2 分）（ 4）提高銷(xiāo)售凈利率和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。（ 1 分）注：對(duì)于可持續(xù)增長(zhǎng)的問(wèn)題在 2021 年的教材已經(jīng)刪除，所以本題除了凈資產(chǎn)收益率的計(jì)算外，其余各問(wèn)均不必再研究。（三）答案：（1）按協(xié)議約定的收益=6000X 70%= 4200 （萬(wàn)元），凈資產(chǎn)收益率凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn) X100%= 6000/（2

46、4000+24000+6000） /2X 100%= 22.22%,大于 10% 所以按凈資產(chǎn)收益 率10%十算的U益=24000X 10%= 2400 （萬(wàn)元），根據(jù)上述三個(gè)金額的較低者確認(rèn)收入，所 以應(yīng)確認(rèn)的托管收益為 2400 萬(wàn)元。借：銀行存款 l000應(yīng)收賬款 3200貸：其他業(yè)務(wù)收入 2400 資本公積關(guān)聯(lián)交易差價(jià)l800（ 2 分）（ 2021 年教材中取消了關(guān)聯(lián)方交易的核算）（2）借：在建工程l24貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非貨幣資產(chǎn)價(jià)值 120銀行存款 4（ 1 分）借：固定資產(chǎn) l24貸：在建工程l24借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非貨幣資產(chǎn)價(jià)值24貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 7.92

47、資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備16.08（ 1 分） TOC o 1-5 h z （ 3）借：固定資產(chǎn)清理35累計(jì)折舊 60固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5貸：固定資產(chǎn) 100借：原材料35.65應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 9.35貸：固定資產(chǎn)清理35銀行存款10 （ 1 分）（ 2021 年教材中對(duì)于非貨幣性交易的處理要區(qū)分是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，一般題目中會(huì)明確說(shuō)明是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的， 我們直接按照相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行核算即可， 非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足下列條件的， 應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本， 公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益： 該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)； 換入資產(chǎn)或換出資

48、產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。 沒(méi)有同時(shí)滿足上述條件的非貨幣性資產(chǎn)交換， 應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。 ）12 月 1 日債務(wù)到期：每月應(yīng)計(jì)利息=120X5% 12=0.5 （萬(wàn)元）應(yīng)收票據(jù)賬面余額=120+6X 0.5 =123 （萬(wàn)元）借：應(yīng)收賬款 123貸：應(yīng)收票據(jù)123（ 1 分）將來(lái)應(yīng)收金額=（123 303） X （ 1+2X4%） =97.2 （萬(wàn)元）借：應(yīng)收賬款債務(wù)重組 97.2營(yíng)業(yè)外支出 25.8貸：應(yīng)收賬款 123借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 8.5貸：應(yīng)付賬款57.5財(cái)務(wù)費(fèi)用1 分）借：庫(kù)存商品 40貸：

49、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40（四）答案：對(duì)要求中的（ 1） 、 （ 2 ）合并處理：對(duì)甲公司的會(huì)計(jì)處理判斷及調(diào)整如下：不正確 （ 0.5 分） 。 因?yàn)榧坠径聲?huì)做出的變更應(yīng)收賬款準(zhǔn)備比例的決定理由不成立， 2021年賒銷(xiāo)政策并沒(méi)有變化， 而且資料表明原來(lái)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例基本上是恰當(dāng)?shù)模?沒(méi)有必要降低壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例。 按變更后的計(jì)提比例提的壞賬并不能反映甲公司持有的應(yīng)收賬款的實(shí)際可收回情況。該事項(xiàng)屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行處理。 （ 0.5 分）調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整 2021 年管理費(fèi)用 l08貸：壞賬準(zhǔn)備108（ 1 分）不正確。 （ 0.5 分） 如果由于原計(jì)提減值準(zhǔn)備的因素發(fā)生好轉(zhuǎn)而使得固定資產(chǎn)的可收回金額大于其賬面價(jià)值時(shí)， 則以前期間已計(jì)提的減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回， 但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過(guò)原已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)， 應(yīng)按不考慮減值因素情況下應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊與考慮減值準(zhǔn)備因素情況下計(jì)提的累計(jì)折舊之間的差額