會計電算化后的內(nèi)部控制

1、膂肅莂螂肈肂蒄薅羄肁薇螁袀肀芆薃螆膀莈蝿肄腿蒁薂羀膈薃螇袆膇莃薀袂膆蒅裊螈膅薇蚈肇膄芇襖羃膄荿蚇衿芃蒂袂螅節(jié)薄蚅肄芁芄蒈聿芀蒆蚃羅艿薈薆袁羋羋螁螇羋莀薄肆芇蒂螀羂莆薅薃袈蒞芄螈螄莄莇薁膃莃蕿螆聿莂蟻蠆羅莂莁裊袁羈蒃蚇螇羇薆袃肅肆芅蚆羈肆莈袁袇肅蒀蚄螃肄螞蕆膂肅莂螂肈肂蒄薅羄肁薇螁袀肀芆薃螆膀莈蝿肄腿蒁薂蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀

2、葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄

3、芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈

4、蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂

5、蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇

6、薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈

7、蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈

8、芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)

9、蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆

10、莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁

11、蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅

12、莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿

13、節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃

14、蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀

15、莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅

16、薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿

17、莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃

18、節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇

19、蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂

20、芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿

21、薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃

22、莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇

23、芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂

24、蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆

25、羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀

26、薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇

27、莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁

28、膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆

29、蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇薈衿羅節(jié)蒄袈肇肅莀袇袇芀莆蒄罿膃節(jié)蒃肁荿薁蒂螁膂蕆蒁袃莇莃蒀羆膀

30、艿薀肈羃薈蕿螈膈蒄薈羀羈蒀薇肂芆莆薆螂聿節(jié)薅襖芅薀薄羇肇蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆羋螞袁芁膄蟻肅肄薃蝕螃莀葿蠆裊膂蒞蠆羇莈芁蚈肀膁蕿螇蝿羃蒅螆袂腿莁螅羄羂芇螄螄膇芃螃袆肀薂螃羈 山東財政學院繼續(xù)教育學院本科畢業(yè)論文07高本六班 梁永永200740253會計電算化后的內(nèi)部控制 內(nèi)容摘要 隨著會計電算化工作的普及和深入,會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制問題越來越受到人們的重視,針對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題,本文在對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制充分研究的基礎(chǔ)上提出了電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制策略。在受到國際金融危機沖擊的背景下，加強會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制影響的研究，強化電算化環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制機制建設(shè)，不斷探

31、索適合電算化環(huán)境的內(nèi)部控制措施，具有十分重要的現(xiàn)實指導意義。關(guān)鍵詞會計電算化 信息管理 內(nèi)部控制 會計系統(tǒng)一、前言隨著電子計算機技術(shù)的普及，實行會計電算化管理的企業(yè)越來越多。企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后，會計核算和財務管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計算機，會計數(shù)據(jù)處理的速度加快了，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了許多新的問題和挑戰(zhàn)。因此,如何充分發(fā)揮會計電算化的便捷高效，使企業(yè)內(nèi)部控制在新的環(huán)境下不落后于形勢，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營決策提供正確的信息，創(chuàng)造更高的效益，建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得很重要。會計電算化

32、在企業(yè)中的應用和普及，大大提高了企業(yè)的財務管理工作的效率，隨著新的工作方式的引進，企業(yè)內(nèi)部控制也發(fā)生了相關(guān)變化，本文分析了這些變化，并總結(jié)了電算化模式下內(nèi)部控制的特點，思考了內(nèi)部控制制度存在的問題，最后針對問題提出了解決問題的思路，認為只要我們認真對待，仔細分析，堅持內(nèi)部控制目標不動搖，堅持不斷優(yōu)化電算化工作方式，會計電算化內(nèi)部控制一定能夠得到有效保障。二、總述2.1會計電算化概述2.1.1會計電算化的含義狹義的會計電算化是指以電子計算機為主體的信息技術(shù)在會計工作的應用，具體而言，就是利用會計軟件，指揮在各種計算機設(shè)備替代手工完成或在手工下很難完成的會計工作過程。 會計電算化是把電子計算機和現(xiàn)

33、代數(shù)據(jù)處理技術(shù)應用到會計工作中的簡稱，是用電子計算機代替人工記賬、算賬和報賬，以及部分代替人腦完成對會計信息的分析、預測、決策的過程，其目的是提高企業(yè)財會管理水平和經(jīng)濟效益，從而實現(xiàn)會計工作的現(xiàn)代化。 廣義上來講就是指與會計工作電算化有關(guān)的所有工作，包括會計電算化軟件的開發(fā)與應用、會計電算化人才的培訓、會計電算化的宏觀規(guī)劃，會計電算化制度建設(shè)、會計電算化軟件市場的培育與發(fā)展等。 會計電算化是一個人機相結(jié)合的系統(tǒng)，其基本構(gòu)成包括會計人員、硬件資源、軟件資源和信息資源等要素，其核心部分則是功能完善的會計軟件資源。會計電算化是以電子計算機為主的當代電子信息技術(shù)應用到會計工作中的簡稱，是計算機技術(shù)和現(xiàn)

34、代會計相結(jié)合的產(chǎn)物。1954年美國通用電器公司首次利用電子計算機計算職工薪金的舉動，引起了會計數(shù)據(jù)處理技術(shù)的變革，開創(chuàng)了利用計算機進行會計數(shù)據(jù)處理的新紀元。它主要是應用電子計算機代替人工記賬、算賬、報賬以及代替部分由大腦完成的對會計信息處理、分析和判斷的過程，會計電算化已經(jīng)發(fā)展成為一門融電子計算機科學、管理科學、信息科學和會計科學四位一體的新型科學和實用科學。會計電算化實現(xiàn)后，會計處理技術(shù)發(fā)生了質(zhì)的飛躍，這種變化不僅影響到會計實務，也對某些傳統(tǒng)的會計理論產(chǎn)生了很大影響。現(xiàn)在隨著會計電算化事業(yè)的不斷發(fā)展，其含義也得到了進一步的延伸。它不僅涉及會計信息系統(tǒng)包括會計核算、會計管理、會計決策在內(nèi)的理論

35、與實務研究，而且還企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生著深遠的影響。2.2內(nèi)部控制2.2.1內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制是個企業(yè)為了保證其資產(chǎn)的安全性、會計資料的準確性和可靠性，提高經(jīng)營效率以及貫徹執(zhí)行其規(guī)定的管理方針而在組織內(nèi)采用的一系列制度、方法和手續(xù)等等。其在企業(yè)管理、會計和審計活動中占據(jù)著重要的地位。在計算機被引入會計信息系統(tǒng)后，內(nèi)部控制本身呈現(xiàn)出新的特征，了解和掌握計算機會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的基本要求，是加強企業(yè)內(nèi)部控制，促進企業(yè)經(jīng)營管理優(yōu)化的重要內(nèi)容。建立內(nèi)部控制的目的就是為了保證由數(shù)據(jù)處理功能所產(chǎn)生的信息具有準確性、完整性、及時性、有效性以及保證數(shù)據(jù)處理功能本身具有有效性;使會計處理符合會計制度和會計準則

36、的要求;防止違法行為的發(fā)生;提高信息系統(tǒng)的效率和效益;提高企業(yè)的競爭能力;促使企業(yè)提高管理決策的正確性。內(nèi)部控制的措施 (一)組織控制 1. 電算化部門與用戶部門問職責的分離 在會計電算化的情況下,電算化部門除了對數(shù)據(jù)采集部門所送來的數(shù)據(jù)按一定程序進行處理外,不能負責業(yè)務的批準和執(zhí)行、也不能保管除計算機系統(tǒng)以外的資產(chǎn)。一般設(shè)置數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理、維護管理等新的崗位。這些崗位將承擔起內(nèi)部會計控制的作用,達到保證會計數(shù)據(jù)真實可靠,提高會計工作質(zhì)量的目標。 電算化部門內(nèi)部的職能分離 在經(jīng)濟業(yè)務處理中,將不相容職能予以分離是十分必要的,但是會計電算化卻常常將這些職能集中化。因此,在電算化部門內(nèi)部,應該

37、適當?shù)剡M行職員分離,以補救不相容職能集中化的不足。一般來說,電算化部門內(nèi)部應做到以下的職能分離。 (1)系統(tǒng)分析和應用程序設(shè)計的分離。將系統(tǒng)分析和應用程序設(shè)計分離開來,有利于分別檢查系統(tǒng)的設(shè)計相應用程序的設(shè)計,不過,這兩者不嚴格分離并不會嚴重削弱內(nèi)部控制。 (2)系統(tǒng)分析和應用程序設(shè)計與系統(tǒng)程序設(shè)計的分離。沒有這種分離,系統(tǒng)程序就可能在未經(jīng)批準的情況下對應用程序和數(shù)據(jù)文件做出變更。 (3)系統(tǒng)分析、應用程序設(shè)計以及系統(tǒng)程序設(shè)計與操作職能分離。如果讓系統(tǒng)分析員和程序設(shè)計員運行程序,他們就有機會對程序和文件進行非法修改。 (4)獨立的檔案保管職能。實行獨立的檔案保管職能有助于防止任何未經(jīng)批準而使用

38、程序、文件和系統(tǒng)資料的行為。 (二)操作控制 操作控制的目的是通過規(guī)范的計算機操作來保證信息處理的高質(zhì)量,減少產(chǎn)生差錯和未經(jīng)批準而使用文件、程序和報表的機會。操作控制是通過制定和執(zhí)行規(guī)范的操作規(guī)程來實現(xiàn)的。規(guī)范的操作規(guī)則主要有以下幾個方面: 1. 操作運行規(guī)則。計算機操作員應遵循操作指南中的規(guī)定進行操作。 機器操作規(guī)則。應為計算機輸入輸出設(shè)備的運行設(shè)立規(guī)范的操作規(guī)則。 用機時間記錄規(guī)則。應對每個上機操作者所用時間進行記錄,以便考核計算機完成的任務以及每項任務所用機時。 控制臺記錄規(guī)則。操作系統(tǒng)應編寫控制臺記錄,即記錄操作系統(tǒng)的所有活動、設(shè)備的使用情況和操作員的行動。 嚴密的監(jiān)管規(guī)則。規(guī)范的操作

39、規(guī)則還應要求對操作活動進行嚴密的監(jiān)察和檢查,包括定期地對控制臺記錄、操作記錄和用機時間記錄,加以審查和比較。 2. 機房守則。這涉及到設(shè)備的使用、程序的存放、文件的處置等方面,目的是為了使機房保持良好的秩序,以減少程序和數(shù)據(jù)損失和破壞的風險,保證保密的輸出信息不落入未經(jīng)允許使用的人之手。(三)處理控制 1. 數(shù)據(jù)有效性檢驗?？煽康暮秃线m的數(shù)據(jù)處理要求應用程序所處理的數(shù)據(jù)是正確的,而處理正確的數(shù)據(jù)意味著要讀入正確的文件和文件中的記錄,而且所處理的業(yè)務與主文件所包含的業(yè)務相配。有效性檢驗是為了發(fā)現(xiàn)用錯文件、記錄和業(yè)務數(shù)據(jù)的情形,其措施包括: (1)文件標簽檢驗。打開文件時,應檢查文件的內(nèi)部標簽,以

40、便確認使用的文件是所需的文件以及所需的版本。 (2)記錄標識檢測。在處理順序文件時,應用程序是依次讀文件中的記錄的。為保證要讀的下一記錄在邏輯順序上是正確的(即確是下一記錄),應用程序應在處理該記錄前檢測一下記錄的標識(關(guān)鍵字)。 (3)業(yè)務代碼檢測。業(yè)務數(shù)據(jù)文件通常包括不同類列的業(yè)務數(shù)據(jù),每類業(yè)務數(shù)據(jù)需要得到不同的處理。業(yè)務類型可以出業(yè)務代碼來辨別。每類業(yè)務的業(yè)務代碼均被應用程序讀入,以便決定由哪一段應用程序來進行處理。 (4)順序測試。秩序混亂的文件會導致在處理順序文件的過程中遺漏記錄,導致文件的誤用,導致文件排序或合并操作的失敗。因此,應用程序應通過比較前后兩次讀入的記錄的關(guān)鍵字來檢查記

41、錄的順序。 余額檢查。費用和收入類賬戶在期末般沒有余額。因此,可以在程序中設(shè)置余額檢查指令。在借貸記賬法下,大部分負債和所有者權(quán)益類賬戶的期末余額應在貸方,而資產(chǎn)類賬戶的期末余額應在借方。因此,可將此作為余額合理性標準編人程序。當程序運行時,就可對賬戶余額進行合理性檢查。 試算平衡。程序根據(jù)記賬方法中的試算平衡法對全部賬戶的期末余額進行檢驗。如果不平衡,說明處理有錯,需進行查找和更正。 總賬和明細賬余額核對法。將某賬戶所有明細賬的余額相加的結(jié)果應與總賬余額相符。三、會計電算化對內(nèi)部控制的影響3.1會計電算化系統(tǒng)改變了會計憑證的形式在手工會計環(huán)境下,人是所有會計業(yè)務組織和執(zhí)行的主要因素，因此人是

42、控制實施的主體。在會計業(yè)務處理過程中，不僅企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生均記錄于紙張之上，而且按會計數(shù)據(jù)處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證、會計賬簿和會計報表，這些紙質(zhì)原件的數(shù)據(jù)若被修改，很容易辨別痕跡。而且每個環(huán)節(jié)都必須經(jīng)過某些具有相應權(quán)限的人員的簽章，層層復核、道道把關(guān)。在會計電算化環(huán)境下，原來紙質(zhì)的會計原始憑證數(shù)據(jù)是以電磁信號的形式存儲在磁性介質(zhì)中，很容易被刪除或篡改而不留下痕跡。隨著互聯(lián)網(wǎng)的迅猛發(fā)展,不僅是賬本、報表、憑證而且更多的介質(zhì)都將 電子 化，還會出現(xiàn)各種電子單據(jù)(如各種發(fā)票、結(jié)算單據(jù))。原來在會計業(yè)務核算過程中進行的各種必要核對、審核等工作將大部分由計算機及網(wǎng)絡完成。因此，在會計電算化

43、環(huán)境下內(nèi)部控制的對象重點由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、計算機和互聯(lián)網(wǎng)的多方面控制。 3.2對內(nèi)部制度中控制權(quán)限的影響。在手工會計環(huán)境下，內(nèi)部控制制度建立的基本原則是職權(quán)、不相容職務相分離的原則，在這一原則的基礎(chǔ)上，人們在手工會計業(yè)務處理程序的各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，設(shè)立了相應的稽核制度和審查制度，如必須賬賬相符、賬證相符、賬表相符、賬實相符，以及必須由各級主管審查、簽字、蓋章等制度和措施，其控制主要針對的是會計業(yè)務處理過程。在會計電算化環(huán)境下，大部分工作由 計算 機自動完成，審查、復核功等控制被削弱，如憑證借貸平衡校驗，余額發(fā)生額平衡檢查等。隨著互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境的形成，會計業(yè)務處理范圍變大使實時處理成為可能，原

44、來應由幾個部門按預定步驟完成的業(yè)務事項可集中在一個部門甚至由一個人完成。所以會計電算化的實施對內(nèi)部控制提出了新的要求。例如 網(wǎng)絡 系統(tǒng)安全的控制、計算機病毒防治控制、系統(tǒng)權(quán)限控制、修改程序的控制等。四、會計電算化模式下內(nèi)部控制的特點在引進先進的工作方式后，一方面內(nèi)部控制的目標不會改變，另一方面，內(nèi)部控制有的特點在發(fā)生變化。內(nèi)部控制的而目標是確保各項規(guī)章的貫徹執(zhí)行、保護單位資產(chǎn)的安全和完整、提高單位經(jīng)營管理水平、促進會計信息質(zhì)量的提高。多手工會計核算系統(tǒng)內(nèi)部控制的基本要求在會計電算化系統(tǒng)中仍然適用，但由于先進工作方式的引進，內(nèi)部控制的特點也發(fā)生著變化。4.1內(nèi)部控制組織工作更細密引入電算化處理模

45、式，內(nèi)部控制的組織工作更為細密。在手工會計的組織方式下企業(yè)的會計部門常按經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)分為不同的職能中心或不同的工作崗位。不同崗位的人員各司其職，彼此構(gòu)成一個內(nèi)部牽制網(wǎng)，十分嚴密，這種職能的分割與人員的分工便形成了行之有效的手工會計的內(nèi)部組織控制。因而很少出現(xiàn)錯漏或舞弊的行為。而一旦出現(xiàn)問題，也可通過核查不同的責任者追究責任。會計電算化信息系統(tǒng)是按照計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)組織起來的，經(jīng)濟業(yè)務的記錄和加工，手工會計的記賬、算賬、報賬全部由電子計算機自動完成，這種數(shù)據(jù)處理的集中性使得傳統(tǒng)的組織控制功能減弱。這就要求細化組織工作，加強組織控制，可以考慮把會計部門劃分成原始憑證審核組、數(shù)據(jù)錄入處理組、憑證

46、編審組、數(shù)據(jù)輸出查閱組、系統(tǒng)維護組、綜合管理組，其中組合管理組由財務部門領(lǐng)導者組成，各小組間分工合作，細化內(nèi)部控制的組織工作。4.2內(nèi)部控制運行管理更復雜會計電算化系統(tǒng)運行的復雜性，使內(nèi)部會計控制的范圍擴大，增加了內(nèi)部控制工作的難度，使內(nèi)部控制的手段變得綜合、復雜。第一，內(nèi)部控制難度加大。由于電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方式與手手工處理系統(tǒng)相比有所不同，以及電算化系統(tǒng)建立與運行的復雜性，要求內(nèi)部控制的范圍相應擴大，其中包括一些手工系統(tǒng)中沒有的控制內(nèi)容。如對系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對調(diào)用和修改程序的控制等，因而加大了內(nèi)部會計控制的難度。第二，內(nèi)部控制手段更復雜。會計電算化控制手段和方式的變

47、化，加大了電算化系統(tǒng)的控制風險控制方式和手段由手工控制轉(zhuǎn)為手工控制和程序化控制相結(jié)合。在會計電算化系統(tǒng)中，原有的手工控制手段有些保留，但需要增設(shè)一些包含于計算機程序中的程序控制。一般來講，電算化程度越高，采用的程序化控制也要求越多。電算化系統(tǒng)中手工控制與各類程序化控制相結(jié)合的特點，反映了電算化控制技術(shù)的復雜性。第三，內(nèi)部控制程序更復雜。電算化會計系統(tǒng)下，內(nèi)部控制的控制程序更更加復雜。企業(yè)使用計算機處理會計和財務數(shù)據(jù)后，企業(yè)會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計部門的人員由財務會計專業(yè)人員變?yōu)橛韶攧諘媽I(yè)人員和計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員組成。會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業(yè)務，而且還能利

48、用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復雜的業(yè)務活動。隨著遠程通訊技術(shù)的發(fā)展，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，業(yè)務事項可以在遠離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數(shù)據(jù)處理操作。4.3內(nèi)部控制工作技術(shù)含量更高這里指的技術(shù)含量主要側(cè)重于計算機技術(shù)，當然專業(yè)的財務核算、財務管理技術(shù)也十分重要，但是從手工到電算的轉(zhuǎn)變中，計算機技術(shù)顯得更為重要。電算化會計系統(tǒng)下，內(nèi)部控制制度的形式發(fā)生了變化在電算化會計系統(tǒng)中，會計業(yè)務處理方式、處理程序發(fā)生了的變化，各類會計憑證和報表的生成方式、會計信息的儲存方式、儲存媒介也發(fā)生了很大變化，原有的紙質(zhì)檔案和資料都變成了電腦里的數(shù)據(jù)。電腦里的數(shù)據(jù)如何管理、如何查閱、安全

49、如何保證、數(shù)據(jù)分析如何進行、如何從數(shù)據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理問題等等都需要思考。電子財務檔案保存不善往往容易引發(fā)管理事故。近年來利用計算機進行貪污、詐騙等犯罪活動也有所增加，儲存在計算機磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改。計算機犯罪具有很大的隱蔽性，發(fā)現(xiàn)計算機舞弊和犯罪的難度較之手工會計處理更大，造成的危害和損失也比手工會計系統(tǒng)嚴重。這就給內(nèi)部控制增加了計算機的技術(shù)難度，要求內(nèi)部控制工作要加強技術(shù)學習和改進。五、 會計電算化模式下內(nèi)部控制存在的問題實施實施會計電算化之后給內(nèi)部控制帶來新變化，這其中也不乏風險因素。5.1涉及面廣而工作分工不易協(xié)調(diào)計算機技術(shù)的引入，給會計工作增加了新

50、的工作內(nèi)容，如計算機硬件及軟件分析、編程、維護人員與計算機操作人員內(nèi)部控制，以及計算機機內(nèi)及磁盤內(nèi)會計信息安全保護、計算機病毒防治、計算機操作管理、系統(tǒng)管理員和系統(tǒng)維護人員的崗位責任制度等等，工作面廣就容易顧此失彼，難以兼顧每一個細節(jié)，從而引發(fā)風險。5.2授權(quán)操作無痕跡而導致操作隨意授權(quán)、批準控制是一種常見的內(nèi)部控制方式，在手工會計系統(tǒng)中，每一筆業(yè)務的授權(quán)處理都留有簽章，有據(jù)可查，執(zhí)行人員不敢隨意操作。但在實施會計電算化后，業(yè)務人員可利用特殊的授權(quán)文件或口令，獲得某種權(quán)利或運行特定程序進行業(yè)務處理，由此引起失控而造成損失的案例常見于報端。例曾有報道某知名公司業(yè)務人員被客戶收買，繞過正常的批準程

51、序非法取得財務主管口令開出貨物銷售發(fā)票和產(chǎn)品提貨單，還非法核銷客戶應收款及相關(guān)資料，開出假訂單，騙走公司一批產(chǎn)品，令公司蒙受重大損失。5.3人員職業(yè)水平問題而導致非法操作在電算化操作方式下，更要考驗會計人員的職業(yè)道德。在會計電算化內(nèi)部控制中，其系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件等很容易被仿造、復制和修改，而不會留任何痕跡，所以某些職業(yè)道德情操不高尚的人員為了達到個人目的，利用職務之便或不按操作規(guī)程進行非法操作，如通過冒名頂替、盜取密碼等手段來非法改動、銷毀會計資料，給單位造成嚴重損失。同時，部分人員還存在業(yè)務水平不高、操作制度不規(guī)范的問題，這也會造成很大風險，會計電算化的核算是高效自動的，只要一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)

52、錯誤，就會引發(fā)其他環(huán)節(jié)一系列的錯誤。5.4過分依賴軟件而造成麻痹大意內(nèi)部會計控制的程序化使人們對程序化的內(nèi)部會計控制具有一定的依賴性，增加了差錯反復發(fā)生的可能性。電算化軟件程序中包含了內(nèi)部會計控制功能，這些程序化的內(nèi)部控制，其有效性取決于應用程序，如程序發(fā)生差錯或不起作用，由于人們的依賴性以及程序運行的重復性，長期不被發(fā)現(xiàn)，導致在特定方面發(fā)生錯誤或違規(guī)行為的可能性較大。由于實施會計電算化后，內(nèi)部會計控制在很大程度上依賴于計算機的處理，其同類交易處理流程的一致性在一定程度上加大了內(nèi)部會計控制的風險。5.5網(wǎng)絡環(huán)境復雜而滋生內(nèi)控風險網(wǎng)絡環(huán)境的復雜容易使內(nèi)部控制的安全受到威脅，從而滋生風險。網(wǎng)絡環(huán)境

53、具有開放性和動態(tài)性的特點，這給會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制帶來了許多新問題。第一，大量會計信息通過網(wǎng)絡通信線路傳輸，有可能被非法攔截，竊取甚至篡改。第二，網(wǎng)絡會計信息系統(tǒng)遭受“病毒”入侵或“黑客”的攻擊，攻擊可能來自于局域網(wǎng)外部，也可能來自局域網(wǎng)內(nèi)部，而一旦發(fā)生將造成巨大的損失。第三，網(wǎng)絡環(huán)境下無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移難以控制，無形資產(chǎn)是區(qū)別于固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)有固定的實物體，轉(zhuǎn)移實物才能造成損失。但無形資產(chǎn)不一樣如核心技術(shù)的轉(zhuǎn)移，在網(wǎng)絡開放環(huán)境下可以被不知不覺的轉(zhuǎn)移。六、 解決問題的對策分析 6.1提高認識，從思想上重視必須要充分認識會計電算化模式下內(nèi)部控制的重要意義，關(guān)注電算化帶來的新情況，從思想上提高認識，

54、防止錯敝的發(fā)生。實踐表明，計算機本身出錯概率很低，而絕大部分的錯誤是人為因素造成的，一旦出錯，數(shù)據(jù)的還原有比較困那，這給會計核算工作造成的損失是無法彌補的。再有，由于會計電算化工作的特有環(huán)境處容易受到非法操作的干擾，這就更要求內(nèi)部控制人員包括財務人員在內(nèi)必須時刻保持警惕，防止內(nèi)部控制受到干擾和破壞。6.2權(quán)責明確，從崗位上協(xié)調(diào)細化電算化工作崗位設(shè)置，明確各崗位的權(quán)利與責任，明確各崗位之間的牽制與勾稽關(guān)系。電算化程序管理員授予最高管理權(quán)限，負責計算機操作系統(tǒng)、應用軟件系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫的維護、設(shè)備硬件的管理、工作日志的記錄；系統(tǒng)操作員只負責在數(shù)據(jù)錄入人員完成數(shù)據(jù)錄入后，實施記賬、基礎(chǔ)匯總表和會計報表的

55、生成、憑證賬薄報表的打印、數(shù)據(jù)的備份保存等具體操作；數(shù)據(jù)錄入員只負責與經(jīng)營業(yè)務有關(guān)數(shù)據(jù)的錄入與核對、紙質(zhì)會計資料的整理和裝訂。系統(tǒng)操作員不能進行數(shù)據(jù)庫的維護，數(shù)據(jù)錄入員不能進行記賬等。通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制，來保障會計信息的真實、可靠，減少發(fā)生錯誤的可能性。這樣，新設(shè)工作崗位與原基本會計崗位實現(xiàn)了良好的銜接，既提高了工作效率，又有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤。6.3記錄操作，從操作上控制鑒于上文提到的包括財務人員等軟件操作人員非法操作嚴重破壞了企業(yè)的正常的內(nèi)部控制，給企業(yè)帶來巨大損失，可以見建立上級操作日志來解決這一問題。建立會計電算化工作日志制度就可以有效地防止這類非法操作

56、，即便發(fā)生非法操作，也有據(jù)可查，有助于挽回損失和追責任。建立工作日志制度，就是要將每日的工作操作步驟記錄下來，要具體記錄工作人員姓名、上機起止時間、具體工作內(nèi)容等。通過這一制度的建立，可以在錯誤發(fā)生時確定錯誤出現(xiàn)的時段、進行哪項操作、操作員是誰，以備責任追查和錯誤的修正。工作日志制度可以由程序管理員編制一個小的應用程序進行具體記錄，也可以在應用軟件開發(fā)時作為一個功能模塊同時開發(fā)。6.4優(yōu)化系統(tǒng)，從軟件上避免當前通用的財務軟件多在功能上做文章，安全性還存在漏洞，從長遠來看，財務軟件系統(tǒng)必須優(yōu)化安全性能，避免因系統(tǒng)漏洞造成內(nèi)控的失敗。系統(tǒng)的安全設(shè)防主要從防計算機病毒、黑客入侵、非工作人員擅自動用系

57、統(tǒng)各種資源、打開數(shù)據(jù)庫、外界因素導致計算機故障、增強系統(tǒng)軟件現(xiàn)場保護能力和自動跟蹤能力等方面人手。有條件的企業(yè)還可以與財務軟件生產(chǎn)商合作，結(jié)合本企業(yè)的網(wǎng)絡環(huán)境和工作實際來設(shè)計開發(fā)本企業(yè)的財務軟件。系統(tǒng)的維護也非常重要，它主要包括系統(tǒng)各模塊的維護、數(shù)據(jù)庫的維護、各類工作人員管理權(quán)限的維護等。這些工作由程序管理員定時來完成。具體維護時間可依據(jù)本單位的工作實際來設(shè)定，通常為每周維護一次，定期維護時要做好記錄，對維護過程中出現(xiàn)的硬件故障和軟件故障要及時進行故障分析，并予以解決。6.5妥善保管，從檔案上控制 加強會計檔案管理。會計檔案主要是指打印輸出的各種憑證、賬簿、報表等，會計電算化應用系統(tǒng)程序、編程

58、語言程序、系統(tǒng)開發(fā)時設(shè)計的工作網(wǎng)絡圖、數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)等也要作為會計檔案的一部分。對會計電算化數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)要雙份保存。對會計電算化應用系統(tǒng)程序、數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)的存檔必須有程序管理員的簽章才能存檔保管，備份碟盤應貼上保護標簽并存放在安全、潔凈、防潮的地方。采用磁性介質(zhì)保存會計檔案要定期進行檢查和定期復制，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會計檔案丟失。6.6凈化環(huán)境，從網(wǎng)絡上防止這里講的凈化環(huán)境，主要是指電算化內(nèi)部控制運行的網(wǎng)絡環(huán)境，包括局域網(wǎng)和英特網(wǎng)，并由此來加強網(wǎng)絡的安全控制。加強網(wǎng)絡安全控制，凈化網(wǎng)絡環(huán)境可以從包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等幾個方面開展。針對這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括：數(shù)據(jù)

59、加密技術(shù)、訪問控制技術(shù)、認證技術(shù)等。網(wǎng)絡傳輸介質(zhì)、接人口的安全性也是應引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接人口應保密。對于防范病毒，最為有效的措施是嚴禁會計電算化局域網(wǎng)接入英特網(wǎng)中，同時加強安全教育，并嚴格執(zhí)行防范病毒管理制度，防止隨意拷貝軟盤，不使用未經(jīng)檢測的軟盤，安裝防病毒卡和反病毒軟件，定期殺毒檢測?？傊?，隨著會計電算化工作模式的引入，內(nèi)部控制的開展受到了一定的影響，但是只要我們認真對待，仔細分析，堅持內(nèi)部控制目標不動搖，堅持不斷優(yōu)化電算化工作方式，會計電算化內(nèi)部控制一定能夠得到有效保障。七、結(jié)語綜上所述，電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一個多要素的立體框架。然而，國內(nèi)企業(yè)并沒有全面理解內(nèi)

60、部控制，有關(guān)電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制文章都局限于電算化會計信息系統(tǒng)中內(nèi)部控制的必要性和特殊性的分析，以及一般控制和應用控制的討論。因此，國內(nèi)許多企業(yè)電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制存在以下問題：控制環(huán)境薄弱、風險意識差，內(nèi)部壓力不足、缺乏適當?shù)目刂苹顒?、信息流通不暢，職責不清，責任不明、?nèi)控機制不健全，控制乏力等問題。本文運用現(xiàn)代內(nèi)部控制框架理論，探討電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制框架的構(gòu)建，以期引導國內(nèi)企業(yè)建立起完善的電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系，降低威脅電算化會計信息系統(tǒng)的各種風險。主要參考文獻: 1 王向青. 會計電算化發(fā)展過程中存在的問題及其發(fā)展思路j. 中州大學學報，2006(4).2.張微