稅收知識介紹

1、稅收知識介紹大冶市財政局一、稅收基礎(chǔ)知識稅收，是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N方式。稅收與規(guī)費(fèi)收入、罰沒收入等其他形式財政收入相比，具有無償性、強(qiáng)制性和固定性三項(xiàng)基本特征。我市稅務(wù)部門主要征收的稅種：1、按征收部門分：國稅部門征收的稅種：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、車輛購置附加稅。地稅部門征收的稅種：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用和牌照稅、耕地占用稅、契稅。2、分稅種介紹如下：增值稅：增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額計(jì)征的一種流轉(zhuǎn)稅。

2、屬中央與地方共享稅：75%為中央收入，8%為省級收入，17%為縣市級收入。我市增值稅是最大的稅種，收入總量(2011年16.1億元)占全部稅收的55%左右。增值稅基本稅率17%，低稅率13%(主要是農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、自來水等公共產(chǎn)品等)，小規(guī)模納稅人征收率3%消費(fèi)稅：消費(fèi)稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個稅種。征收范圍：煙、酒及酒精、化妝品等。屬中央稅，100%為中央收入。我市主要對勁牌有限公司征收。營業(yè)稅：營業(yè)稅是對應(yīng)稅勞務(wù)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個人，所取得的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。征收行業(yè)：建筑、交通運(yùn)輸、郵電通訊、文化體育、金融保險、娛樂服務(wù)等。稅率在3

3、%-20%不等。屬共享稅，30%為省級收入，70%為縣市級收入。企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅是對國內(nèi)企業(yè)和單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。稅率為25%。屬共享稅，60%為中央收入，15%為省級收入，25%為縣市級收入。征收機(jī)關(guān)：既有在國稅部門征收，也有在地稅部門征收。如何區(qū)分：2001年12月31日之前分別由國稅、地稅征收的企業(yè)所得稅，仍由原征收機(jī)關(guān)征收。自2002年1月1日起，辦理設(shè)立登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅征收。個人所得稅：個人所得稅是以個人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對象所征收的一種稅。屬共享稅，60%為中央收入，15%為省級收入，25%為區(qū)縣級收入。征稅對象為個人，支付所得的單位

4、或個人為扣繳義務(wù)人。個人所得稅稅率實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率。超額累進(jìn)稅率：工資和薪金所得按5%-45%的稅率，比例稅率：統(tǒng)一按20%。（6）車輛購置稅：以車輛為課稅對象，在原交通部門收取的車輛購置附加費(fèi)的基礎(chǔ)上，通過“費(fèi)改稅”方式演變而來。屬國稅部門征收，稅率為10%。100%上繳中央。（7）其他地方稅種：主要是資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用和牌照稅、耕地占用稅、契稅。全部屬地稅部門征收。100%屬縣市級。二、稅收減免及優(yōu)惠政策1、稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠是國家通過對某些地區(qū)、行業(yè)或某一特定企業(yè)減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)，來貫徹國家一定時期的產(chǎn)業(yè)政策的一種稅收措施或特殊

5、調(diào)節(jié)手段。稅收優(yōu)惠的形式主要有稅額式優(yōu)惠（如減免稅）、稅率式優(yōu)惠（如實(shí)行低稅率）、稅基式優(yōu)惠（如允許有些項(xiàng)目在征收所得稅前扣除）。稅收優(yōu)惠必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的范圍和權(quán)限辦事，目前制定權(quán)高度集中在中央，任何單位和個人不得任意擴(kuò)大范圍和超越權(quán)限。2、稅法、稅收征管法、各暫行條例等規(guī)定的稅收優(yōu)惠增值稅：主要有購建固定資產(chǎn)抵扣減免、農(nóng)產(chǎn)品減免、出口貨物退稅等。營業(yè)稅：主要是對幼兒園、養(yǎng)老院等福利機(jī)構(gòu)，殘疾人員提供的勞務(wù)，教育機(jī)構(gòu)提供的勞務(wù)，農(nóng)業(yè)相關(guān)技術(shù)業(yè)務(wù)，等行業(yè)免征營業(yè)稅。企業(yè)所得稅：主要有農(nóng)產(chǎn)品免征或減半征收所得稅、符合國家政策的企業(yè)享受“三免三減半”等。各個稅種都有一些免稅、減稅、低稅率等優(yōu)惠

6、政策。這些政策都是由稅務(wù)部門根據(jù)稅法、稅收征管法和各稅種暫行條例直接對納稅人予以兌現(xiàn)，企業(yè)在政策優(yōu)惠期內(nèi)不繳納、減半或按低稅率繳納稅收。3、地方政府出臺的稅收優(yōu)惠政策90年代后期，地方政府為發(fā)展經(jīng)濟(jì)，吸引外來投資，自行制定稅收優(yōu)惠政策，采取先征后返（獎）的辦法，對企業(yè)繳納的稅收予以返還。主要優(yōu)惠措施是參照中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定，對招商引資企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的地方留存部分分檔次給予“兩免”、“兩免兩減半至兩免六減半”等。中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定：對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至

7、第5年減半征收企業(yè)所得稅國務(wù)院為規(guī)范稅收征管秩序，針對地方政府出臺的稅收優(yōu)惠政策，于2000年下發(fā)國務(wù)院關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知（國發(fā)20002號）文件，明確規(guī)定：“各地區(qū)自行制定的稅收先征后返政策，從2000年1月1日起一律停止執(zhí)行”，但從全國各地實(shí)際情況看，并沒有完全停止執(zhí)行。中華人民共和國企業(yè)所得稅法于2007年3月16日通過，自2008年1月1日起施行，廢止了原外商投資和外國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，國內(nèi)企業(yè)和外商投資企業(yè)均享受平等的稅收優(yōu)惠政策。新企業(yè)所得稅稅法規(guī)定，除相關(guān)農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)實(shí)行免征或減半征收企業(yè)所得稅等政策外，企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營，

8、以及符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，從項(xiàng)目建成取得第一筆收入所屬納稅年度起，享受“三免三減半”。4、我市制定并執(zhí)行的稅收優(yōu)惠政策我市為促進(jìn)招商引資和項(xiàng)目建設(shè)，多年前就出臺了招商引資稅收優(yōu)惠政策，主要是參照中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定，根據(jù)企業(yè)投資規(guī)模和建設(shè)周期，分檔次對企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅地方留存部分進(jìn)行先征后返（獎），分檔次實(shí)施“兩免兩減半”至“兩免六減半”等。2012年市政府根據(jù)實(shí)際情況，對原招商引資稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行修訂和補(bǔ)充，出臺了新的優(yōu)惠政策，即大冶市招商引資優(yōu)惠政策若干規(guī)定（試行）（冶發(fā)20122號）。新規(guī)定對招商引資稅收優(yōu)惠政策作如下規(guī)定：一次性固定資產(chǎn)

9、投資在1億元及以上的項(xiàng)目，享受“2獎6獎半”：從合同約定投產(chǎn)之日起2年內(nèi)對企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅地方留存部分，當(dāng)年全額獎勵給企業(yè)，以此為基準(zhǔn)，固定資產(chǎn)每增加5000萬元，第3年起獎勵企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅地方留存部分的一半，最高獎勵不超過6年。5、我市對招商引資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的兌現(xiàn)我市近年來與招商引資企業(yè)簽訂的稅收優(yōu)惠政策已逐步進(jìn)入政策兌現(xiàn)期，2011年實(shí)際兌現(xiàn)獎勵資金近千萬元。大多數(shù)企業(yè)簽訂的協(xié)議是基于市委、市政府同期有效的招商引資相關(guān)規(guī)定，極少數(shù)企業(yè)簽訂的政策超出規(guī)定的稅種、期限，如少數(shù)企業(yè)還要求返還城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等其他稅收，返還期限超出了規(guī)定的優(yōu)惠年限，優(yōu)惠年限甚至長達(dá)20年。今年我市為促進(jìn)招商引資工作，進(jìn)一步規(guī)范招商引資優(yōu)惠政策的落實(shí)程序和措施，制定下發(fā)大冶市招商引資項(xiàng)目管理辦法（試行）（冶辦發(fā)20125號）文件，進(jìn)一步明確了對招商引資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的兌現(xiàn)工作。文件規(guī)定：“項(xiàng)目投產(chǎn)后，對照合同約定，經(jīng)市政府考核未達(dá)到相應(yīng)要求的，按實(shí)際投資額及合同約定核減獎勵基金”；“項(xiàng)目