淺議地勘單位改革中管理審計(jì)的內(nèi)容(已發(fā)表)

1、.PAGE ：.；淺談地勘單位管理審計(jì)的內(nèi)容高錦寧俗話說(shuō)：得控那么強(qiáng)，失控那么弱，無(wú)控那么亂。近幾年,隨著地礦事業(yè)改革開展的不斷推進(jìn), 各單位大多采取了:交足國(guó)家的稅,交夠單位的費(fèi),剩下的承包者本人來(lái)支配的粗放管理方式。要發(fā)揚(yáng)內(nèi)部審計(jì)“寓監(jiān)視于效力之中的作用，審計(jì)任務(wù)重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到管理審計(jì)當(dāng)務(wù)之急。就管理審計(jì)而言，如何明確審計(jì)對(duì)象和審計(jì)內(nèi)容,跳出常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)的圈子至觀重要,本文就地勘單位的現(xiàn)狀作一討論。管理審計(jì)的重點(diǎn)管理審計(jì)是一種面向未來(lái)的、以改良管理為導(dǎo)向、以審查受托管理責(zé)任為己任的、有別于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)鑒證審計(jì)的審計(jì)類型。它的目的是使被審計(jì)單位的資源配置更合理更有效。審計(jì)重點(diǎn)是經(jīng)過(guò)監(jiān)視地勘單位內(nèi)部控

2、制的健全性、合理性和有效性，查找“盲點(diǎn)。經(jīng)過(guò)對(duì)組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)分工、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)控制、主要運(yùn)營(yíng)管理環(huán)節(jié)、實(shí)物控制程序以及運(yùn)營(yíng)實(shí)體管理等環(huán)節(jié)進(jìn)展檢查，評(píng)價(jià)運(yùn)營(yíng)管理次序能否規(guī)范，能否嚴(yán)密和有效，各控制點(diǎn)能否由不同部門和個(gè)人去完成，有無(wú)“獨(dú)攬情況，運(yùn)營(yíng)管理職權(quán)能否民主科學(xué)和相互制約，尋覓失控點(diǎn)和破綻，提出弊端及癥結(jié)所在，為強(qiáng)化管理和科學(xué)決策效力，進(jìn)而促進(jìn)地勘單位加強(qiáng)管理和提高地勘效益。二、管理審計(jì)的內(nèi)容隨著地勘單位企業(yè)化改革進(jìn)程的不斷推進(jìn)，面對(duì)戴事業(yè)帽子走企業(yè)路的改革過(guò)渡期，內(nèi)部審計(jì)要以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)為己任。只需這樣，內(nèi)部審計(jì)的職能作用才干得到更好的發(fā)揚(yáng)。開展管理審計(jì)，應(yīng)從以下幾方面入手：一地勘

3、單位方案目的的制定情況地勘單位方案目的制定的好壞直接影響著單位管理程度的高低，因此應(yīng)成為管理審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。應(yīng)從以下方面入手：1、地勘單位以及所屬部門有無(wú)明確的目的，目的可否計(jì)量和考核，能否為職工及管理人員所了解；地勘單位的運(yùn)營(yíng)目的能否符合內(nèi)部和外部條件，能否真實(shí)可行；地勘單位或其所屬部門的目的能否有詳細(xì)的實(shí)施措施和步驟，地勘單位的短期目的或詳細(xì)目的能否與長(zhǎng)期目的或總體目的相一致等。2、地勘單位管理人員實(shí)施方案的詳細(xì)方式能否適當(dāng)，能否有背國(guó)家及上級(jí)主管部門的法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定。3、能否存在保證方案目的可以按預(yù)定方案執(zhí)行的控制手段，方案執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生的各種信息能否及時(shí)傳送給方案的控制者，方案

4、控制者能否對(duì)方案執(zhí)行過(guò)程出現(xiàn)的偏向及時(shí)發(fā)現(xiàn)并予以糾正。(二)地勘單位法人治理構(gòu)造情況地勘單位與下屬各承包體之間的內(nèi)部授權(quán)方式，制蘅監(jiān)視制約機(jī)制、管理職責(zé)的分解、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置健全性、組織機(jī)構(gòu)與單位的消費(fèi)規(guī)模及運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)的順應(yīng)性、機(jī)構(gòu)的精簡(jiǎn)性高效性、機(jī)構(gòu)人員配備的適當(dāng)性等，綜合評(píng)價(jià)地勘單位治理構(gòu)造的情況。1、管理層的運(yùn)營(yíng)控制理念。被審計(jì)單位管理層指決策和中級(jí)管理層的運(yùn)營(yíng)控制理念、管理層采取的推進(jìn)措施及落實(shí)程度。從而了解營(yíng)運(yùn)中隱含的控制、需求進(jìn)展的改善和目前進(jìn)展的情況。2、地勘單位的組織構(gòu)造和職責(zé)劃分的合理性。地勘單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置能否合理；各機(jī)構(gòu)之間的分工和職責(zé)能否明確，上下左右關(guān)系能否協(xié)調(diào)；地勘單

5、位對(duì)各機(jī)構(gòu)的授權(quán)能否充分，集權(quán)和分權(quán)的程度能否恰當(dāng)；企業(yè)最高指點(diǎn)層與各個(gè)機(jī)構(gòu)之間、各機(jī)構(gòu)相互之間的信息交流能否充分等。管理審計(jì)經(jīng)過(guò)分析各個(gè)構(gòu)成要素及相關(guān)的企業(yè)目的來(lái)檢查組織構(gòu)造，檢查每個(gè)崗位承當(dāng)責(zé)任職責(zé)和權(quán)限的合理性，從而提示組織構(gòu)造中的無(wú)效和高耗；閑置才干的經(jīng)費(fèi)、時(shí)間和資源的短缺及潛存的管理風(fēng)險(xiǎn)等。 3、與指點(diǎn)職能相關(guān)的審計(jì)內(nèi)容：企業(yè)各級(jí)指點(diǎn)者的指點(diǎn)才干和責(zé)任感；指點(diǎn)層對(duì)下級(jí)的各項(xiàng)目的能否簡(jiǎn)明易行，對(duì)問(wèn)題的處置能否及時(shí)；各級(jí)管理人員與職工的關(guān)系能否正常；管理人員能否掌握了現(xiàn)代管文科學(xué)知識(shí)與技藝，能否具有開辟精神等。三內(nèi)部控制制度的健全性、有效性審計(jì)。內(nèi)控制度能否健全？已有的制度能否被有效執(zhí)行

6、？重要職能部門的任務(wù)績(jī)效怎樣？對(duì)重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象的考核評(píng)價(jià)、兌現(xiàn)利益是哪個(gè)部門進(jìn)展的？有無(wú)利益關(guān)系或職責(zé)關(guān)聯(lián)相容關(guān)系。1、地勘單位內(nèi)部控制制度的建立情況。這一審計(jì)內(nèi)容包括：1審查企業(yè)內(nèi)部控制制度的合法性，凡與國(guó)家政策、法律、法規(guī)相抵觸的內(nèi)部控制制度一概應(yīng)予以廢除；2審查企業(yè)內(nèi)部控制制度的合理性，在已確定企業(yè)內(nèi)部控制制度合法的根底上，結(jié)合企業(yè)的運(yùn)營(yíng)目的、運(yùn)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、人員素質(zhì)、管理程度、運(yùn)營(yíng)環(huán)境等要素對(duì)其合理性進(jìn)展綜合思索，留意制度之間的綜合平衡，切忌畸高畸低、畸松畸嚴(yán)、畸輕畸重；3審查企業(yè)內(nèi)部控制制度的完好性，在確定內(nèi)部控制制度合法合理的根底上，審查企業(yè)內(nèi)部控制制度能否覆蓋了企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)的各

7、個(gè)方面，能否對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)展自始至終的控制；4審查企業(yè)內(nèi)部控制制度的協(xié)調(diào)性，審查企業(yè)各職能部門，特別是各事業(yè)部之間制定的內(nèi)部控制制度能否存在不協(xié)調(diào)，甚至相互“打架的景象。2、審查企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。對(duì)這一內(nèi)容的審查可重點(diǎn)關(guān)注兩個(gè)方面：1企業(yè)內(nèi)部控制制度能否得到有效貫徹執(zhí)行。一是對(duì)企業(yè)的重要內(nèi)部控制制度進(jìn)展穿行測(cè)試，察看企業(yè)內(nèi)部控制制度能否得到有效執(zhí)行；二是審查企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行過(guò)程中能否建立了必要的信息反響環(huán)節(jié)，能否將執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生的偏向及其緣由及時(shí)反響給管理部門，以便管理部門采取必要的控制措施；三是審查企業(yè)能否對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況及其效果進(jìn)展考核，促進(jìn)各項(xiàng)內(nèi)部控

8、制制度得到有效執(zhí)行。2執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的經(jīng)濟(jì)性。一是審查內(nèi)部控制制度執(zhí)行以后，能否規(guī)范了管理，使各個(gè)環(huán)節(jié)得到有效控制，從而降低了本錢、減少了損失浪費(fèi)、提高了企業(yè)任務(wù)效率，因此提高了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。二是將內(nèi)部控制制度的建立、執(zhí)行所破費(fèi)的本錢與其可以實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)展對(duì)比，匡算出執(zhí)行內(nèi)部控制制度能否給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益、帶來(lái)多大經(jīng)濟(jì)效益。四人力資源政策及其執(zhí)行情況1、員工聘用程序及培訓(xùn)制度，2、對(duì)鼓勵(lì)機(jī)能的審計(jì)內(nèi)容：企業(yè)能否實(shí)行民主管理，職工參與企業(yè)管理的認(rèn)識(shí)能否劇烈；指點(diǎn)層對(duì)職工的成果能否客觀公正的評(píng)價(jià)，獎(jiǎng)懲能否合理等。人力資源績(jī)效管理對(duì)人力資源管理政策、制度設(shè)計(jì)、執(zhí)行力度及其員工一段時(shí)期任務(wù)結(jié)果、任務(wù)行為、任務(wù)態(tài)度的總和進(jìn)展考核,主要表達(dá)為“經(jīng)濟(jì)性(將稀缺的人力資源配置到企業(yè)最需求的位置上去)、“效率性(努力用正確方法做事)和“效果性(實(shí)現(xiàn)組織目的)。開展人力資源績(jī)效管理,人力資源管理部門應(yīng)不斷改善影響員工績(jī)效的組織要素,如崗位輪換、任務(wù)氣氛、學(xué)習(xí)氣氛的營(yíng)造、員工個(gè)人才干開發(fā)、敬業(yè)