預(yù)算編制案例

1、逐級分解杜邦分析體系制造成本權(quán)益凈利率資產(chǎn)凈利率銷售凈利率凈利潤銷售收入銷售收入其他利潤所的稅營業(yè)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用流動資產(chǎn)貨幣資產(chǎn)其他資產(chǎn)存貨資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入資產(chǎn)總額固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)或有資產(chǎn)其他資產(chǎn)=資產(chǎn)總額所有者權(quán)益=1(1-資產(chǎn)負(fù)債率)發(fā)現(xiàn)問題1編制預(yù)算的主要方法固定預(yù)算彈性預(yù)算滾動預(yù)算概率預(yù)算零基預(yù)算增量預(yù)算2責(zé)任中心投資中心利潤中心收入中心成本中心生產(chǎn)成本中心酌量成本中心3 質(zhì)量成本的構(gòu)成質(zhì)量成本包括：預(yù)防成本：用于預(yù)防不合格品與故障等所支付的費(fèi)用；鑒定成本：評定產(chǎn)品是否滿足規(guī)定的質(zhì)量要求所支付的費(fèi)用；內(nèi)部故障成本：產(chǎn)品交貨前因不滿足規(guī)定的質(zhì)量要求所損失的費(fèi)用；外部故障成本：產(chǎn)品交貨后因

2、不滿足規(guī)定的質(zhì)量要求，導(dǎo)致索賠、修理、更換或信譽(yù)等所損失的費(fèi)用。4 質(zhì)量成本的構(gòu)成根據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)GB/T13339-91預(yù)防成本：質(zhì)量培訓(xùn)費(fèi)、質(zhì)量管理活動費(fèi)、質(zhì)量改進(jìn)措施費(fèi)、質(zhì)量評審費(fèi)、預(yù)防人員工資及福利；鑒定成本：試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、QC部門辦公費(fèi)、檢驗(yàn)人員工資及福利、檢驗(yàn)設(shè)備維修折舊費(fèi)；內(nèi)部故障成本：報廢損失費(fèi)、返修費(fèi)、降級損失費(fèi)、停工損失費(fèi)、產(chǎn)品質(zhì)量事故處理費(fèi)；外部故障成本：索賠費(fèi)、退貨損失費(fèi)、折價損失費(fèi)、保修費(fèi)。5質(zhì)量成本的影響次品、廢品等工程延誤、庫存增加、訂單流失、管理時間浪費(fèi)等顯性質(zhì)量損失隱性質(zhì)量損失真實(shí)質(zhì)量損失質(zhì)量損失成本的“冰山一角”一般說法，隱性質(zhì)量損失是顯性質(zhì)量損失的4倍以上。6

3、質(zhì)量成本管理的目的從成本效益的角度評價質(zhì)量管理體系運(yùn)行的有效性，為質(zhì)量管理人員決策與控制提供準(zhǔn)確的質(zhì)量成本信息；通過質(zhì)量預(yù)防成本的有效投入，不斷削減質(zhì)量內(nèi)部和外部故障損失成本，遏制質(zhì)量不足所帶來的損失；通過質(zhì)量預(yù)防成本的適當(dāng)投入，防止質(zhì)量過剩所帶來的浪費(fèi)；提高員工的工作質(zhì)量，爭取第一次把事情做好。7質(zhì)量預(yù)防成本與質(zhì)量總成本的關(guān)系質(zhì)量預(yù)防成本質(zhì)量總成本X1X0X2質(zhì)量不足質(zhì)量改進(jìn)區(qū)域質(zhì)量合適區(qū)域質(zhì)量完美區(qū)域質(zhì)量過剩8 質(zhì)量預(yù)防成本與質(zhì)量總成本的關(guān)系質(zhì)量改進(jìn)區(qū)域：當(dāng)預(yù)防成本X1時，質(zhì)量內(nèi)外故障損失成本70%，而質(zhì)量預(yù)防和鑒定成本30%（質(zhì)量不足）；質(zhì)量合適區(qū)域：當(dāng)X1預(yù)防成本X2時，質(zhì)量內(nèi)外故障損

4、失成本約為50%，而質(zhì)量預(yù)防和鑒定成本約50%（質(zhì)量適當(dāng)）； 質(zhì)量完美區(qū)域：當(dāng)預(yù)防成本X2時，質(zhì)量內(nèi)外故障損失成本30%，而質(zhì)量預(yù)防和鑒定成本70%（質(zhì)量過剩）；9 質(zhì)量預(yù)防成本與質(zhì)量總成本的關(guān)系項(xiàng) 目每月平均半年合計占總質(zhì)量成本的比例質(zhì)量預(yù)防成本3.9623.7612.78%質(zhì)量鑒定成本5.8234.9218.79%質(zhì)量內(nèi)部故障損失成本4.0024.0012.91%質(zhì)量外部故障損失成本17.20103.2055.52%總質(zhì)量成本30.98185.88100%10 質(zhì)量成本目標(biāo)指標(biāo)質(zhì)量成本差異計劃質(zhì)量成本實(shí)際質(zhì)量成本質(zhì)量損失成本差異計劃質(zhì)量損失成本實(shí)際質(zhì)量損失成本質(zhì)量內(nèi)損成本差異計劃質(zhì)量內(nèi)損成

5、本實(shí)際質(zhì)量內(nèi)損成本質(zhì)量外損成本差異計劃質(zhì)量外損成本實(shí)際質(zhì)量外損成本11 質(zhì)量成本結(jié)構(gòu)指標(biāo)預(yù)防成本率預(yù)防成本質(zhì)量成本鑒定成本率鑒定成本質(zhì)量成本內(nèi)部損失成本率內(nèi)部損失成本質(zhì)量成本外部損失成本率外部損失成本質(zhì)量成本12 質(zhì)量成本相關(guān)指標(biāo)單位人工小時的質(zhì)量內(nèi)部故障成本單位產(chǎn)量的質(zhì)量內(nèi)部故障成本單位銷售量（收入）的質(zhì)量外部故障成本各種故障模式下的質(zhì)量內(nèi)部故障成本每百元產(chǎn)值的總質(zhì)量成本單位原材料費(fèi)用的質(zhì)量內(nèi)部故障成本單位原材料費(fèi)用的質(zhì)量鑒定成本質(zhì)量預(yù)防成本彈性系數(shù)質(zhì)量鑒定成本彈性系數(shù)13 質(zhì)量成本相關(guān)指標(biāo)質(zhì)量預(yù)防成本彈性系數(shù)（）：描述質(zhì)量預(yù)防成本與內(nèi)外損失成本的彈性關(guān)系 質(zhì)量內(nèi)外損失成本的減少率質(zhì)量預(yù)防成

6、本的增加率1，富有彈性1，缺乏彈性14 質(zhì)量成本相關(guān)指標(biāo)質(zhì)量鑒定成本彈性系數(shù)（）：描述質(zhì)量鑒定成本與內(nèi)外損失成本的彈性關(guān)系 質(zhì)量內(nèi)外損失成本的減少率質(zhì)量鑒定成本的增加率1，富有彈性1，缺乏彈性15 質(zhì)量成本相關(guān)指標(biāo)質(zhì)量預(yù)防與鑒定成本綜合彈性系數(shù)（r）：描述質(zhì)量預(yù)防與鑒定成本之和與內(nèi)外損失成本的彈性關(guān)系 r 質(zhì)量內(nèi)外損失成本的減少率質(zhì)量預(yù)防與鑒定成本的增加率 r 1，富有彈性 r 1，缺乏彈性16期間比較分析成本對象第四季度第三季度差異變化%質(zhì)量成本：874367.59984778.88-110411.29-11.21%預(yù)防成本112471.87124950.97-12479.1-9.99%鑒定

7、成本180460.03168851.7911608.246.87%內(nèi)部故障成本98042.71141913.13-43870.42-30.91%外部故障成本483392.98549062.99-65670.01-11.96%效率成本：333247.92691398.48-358150.56-51.80%非正常效率損失151400.76201456.22-50055.46-24.85%正常效率損失181847.16489942.26-308095.1-62.88%合 計1207615.511676177.36-468561.85-27.95%17期間比較分析18 質(zhì)量成本預(yù)算質(zhì)量成本預(yù)算的前提質(zhì)

8、量成本預(yù)算的目的質(zhì)量成本預(yù)算的步驟質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容19 質(zhì)量成本預(yù)算的前提至少半年與期間匹配的質(zhì)量成本歷史實(shí)際數(shù)據(jù)及其分析性數(shù)據(jù)； 已經(jīng)建立ISO9000質(zhì)量管理體系，或?qū)嵤┤尜|(zhì)量管理等。20 質(zhì)量成本預(yù)算的目的通過對質(zhì)量預(yù)防成本預(yù)算，解決存在和潛在的質(zhì)量問題，改善質(zhì)量預(yù)防工作；通過對質(zhì)量鑒定成本預(yù)算，解決存在和潛在的質(zhì)量問題，改善質(zhì)量檢驗(yàn)工作；通過對質(zhì)量內(nèi)部故障損失成本預(yù)算，限制內(nèi)部故障損失成本的增加；通過對質(zhì)量外部故障損失成本預(yù)算，限制外部故障損失成本的增加；21公司管理層財務(wù)部質(zhì)量部審批下一階段公司總體預(yù)算并頒布執(zhí)行根據(jù)前一階段的質(zhì)量成本分析，審批質(zhì)量成本預(yù)算，并納入到下一階段的公司

9、總體預(yù)算中，提交公司管理層審批根據(jù)公司質(zhì)量方針和目標(biāo)，以及前一階段的質(zhì)量管理狀況，在與質(zhì)量相關(guān)部門進(jìn)行溝通的基礎(chǔ)上，編制下一階段質(zhì)量成本預(yù)算并提交財務(wù)部審批質(zhì)量成本預(yù)算的步驟質(zhì)量成本預(yù)算公司總體預(yù)算22 質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容23 質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容2007年下半年總體質(zhì)量成本情況一覽表項(xiàng) 目每月平均半年合計占總質(zhì)量成本質(zhì)量預(yù)防成本3.96 23.76 12.78%質(zhì)量鑒定成本5.82 34.92 18.79%質(zhì)量內(nèi)部故障損失成本4.00 24.00 12.91%質(zhì)量外部故障損失成本17.20 103.20 55.52%總質(zhì)量成本30.98 185.88 100%24 質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容2007年下半年質(zhì)量成本指標(biāo)分析一覽表項(xiàng) 目 指 標(biāo)半年平均數(shù)每月平均質(zhì)量預(yù)防成本(固定成本)3.96萬元/月單位工時的質(zhì)量鑒定成本1.79元/工時單位工時的質(zhì)量內(nèi)部故障損失成本1.23/工時單位銷售量的質(zhì)量外部故障損失成本45.04元/輛25 質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容26 質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容2008年上半年質(zhì)量成本指標(biāo)目標(biāo)值一覽表項(xiàng) 目 指 標(biāo)2008年上