2.6：同一筆收入或所得-兩個地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)同時要求申報納稅如何處理【精選文檔】-☆精品word☆

1、46/462.6、對同一筆收入或所得兩個地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)同時要求申報納稅如何處理?在日常稅收征管中,企業(yè)同一筆收入或所得，可能由于稅制、稅源、文件理解等原因,被兩個地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)同時要求繳稅。下列事例有助于解決重復(fù)征稅問題。2。6。1、 某月份，我行已將借款利息匯給境外代付行,代付行已在境外繳稅，是否還要追回?代付地稅務(wù)機關(guān)要退還代付行才能匯回我國境內(nèi),否則就是雙重征稅？答：依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定,你行向境外代付行支付利息時，應(yīng)依法扣繳企業(yè)所得稅。沒有依法履行扣繳義務(wù)的，根據(jù)稅收征管法的規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)對扣繳義務(wù)人可以處未扣繳稅款金額0.53倍的罰款,并應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定向納稅人追繳稅款。如我

2、國與非居民納稅人所在國有稅收協(xié)定，其同一筆利息收入被雙重征稅時,納稅人可根據(jù)協(xié)定的規(guī)定，向沒有征稅權(quán)的國家稅務(wù)主管當(dāng)局提出退稅，或申請啟動相互磋商程序，解決雙重征稅問題。2。6。2、我單位承接工程10萬,分包出去5萬?，F(xiàn)我單位作為總承包商交納10萬稅款，分包商也交納5萬稅款，相當(dāng)于重復(fù)交了5萬,現(xiàn)在我單位該怎么辦?屬建安行業(yè).我單位實際應(yīng)按5萬交稅，但是稅務(wù)非要我們交全額才能開票,為了作帳需要，我單位也必須要分包商開票才行，現(xiàn)在就重復(fù)交了5萬,這種情況分包商可以去退稅嗎？把退出的稅作為從我們這里預(yù)付的工程款.我單位將分包商交稅的票在下次交稅時進行抵扣可以嗎?答：【1】、中華人民共和國營業(yè)稅暫行

3、條例規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額；【2】、建筑工程實行分包的，由分包人憑分包合同自行繳納稅款后代開發(fā)票；總包人憑總包合同、分包合同、總包方按差額繳納稅款的稅票、分包方開具發(fā)票,到項目所在地地稅機關(guān)開具項目總額發(fā)票.總包人若先按項目總額繳納稅款開具發(fā)票,可憑總包合同、分包合同及分包方稅票、發(fā)票，到項目地地稅機關(guān)辦理退稅，或在下期繳納稅款時抵扣。2.6。 3、海關(guān)對進口貨物征稅時,把軟件許可費計入進口貨物的完稅價格，征收了關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。請問在計算美方的應(yīng)納稅所得額時,與軟件許可費相關(guān)的關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅算

4、不算允許扣除的“稅費支出”?如果不讓扣除，是不是在事實上對軟件許可費重復(fù)征稅了?能否具體說明允許扣除的“稅費支出”都包括什么？答：根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定,股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，收入全額是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部價款和價外費用。因此，在計算特許權(quán)使用費的企業(yè)所得稅時不得扣除任何稅費支出。同一筆收入既繳納增值稅等流轉(zhuǎn)稅又繳納企業(yè)所得稅不屬于重復(fù)征稅問題.目前，在源泉扣繳特許權(quán)使用費的企業(yè)所得稅時尚沒有可以扣除的“稅費支出”.2。6。4、問:中國企業(yè)到境外投資等要求享受避免雙重征稅協(xié)定待遇，需要在國內(nèi)稅局辦什么手續(xù)？答：應(yīng)

5、到主管稅務(wù)機關(guān)開具中國稅收居民身份證明.辦理時,需提供中國稅收居民身份證明申請表、稅務(wù)登記證原件及復(fù)印件、申請年度完稅憑證復(fù)印件。2。6.5、保險公司代收車船稅重復(fù)繳稅，如何處理？答：在保險公司辦理交強險業(yè)務(wù)時重復(fù)繳稅的，納稅人可持保單、以前年度完稅憑證等相關(guān)資料到任一地稅機關(guān)征收窗口辦理退稅手續(xù).2。6。6、公司租賃個人的房子辦公，在地稅局代開發(fā)票，公司代個人繳納屬于房東應(yīng)該承擔(dān)的房產(chǎn)稅以及個人所得稅,稅務(wù)稽查認為個人的完稅證不能在稅前扣除。請問:是否存在重復(fù)計算稅金的問題？答：房產(chǎn)稅的納稅人是房屋產(chǎn)權(quán)所有人，但稅法規(guī)定產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地或房屋有租典糾紛的由使用人納房產(chǎn)稅。如果企業(yè)與個

6、人簽訂合同時說明出租房屋稅收承租方繳納，公司繳納的房產(chǎn)稅可以稅前扣除.房東的個人所得稅該由房東繳納，不屬于公司的支出,所以不能稅前扣除。2.6.7、我公司2012年底對賬發(fā)現(xiàn),2011年度有一筆收入重復(fù)做了2次，營業(yè)稅已申報繳納，企業(yè)所得稅也已經(jīng)匯算清繳,現(xiàn)在稅務(wù)該怎么處理？答：稅收征收管理法第五十一條規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的,依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)在2012年底發(fā)現(xiàn)201

7、1年多繳的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和企業(yè)所得稅，可向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,以核實后可退還;涉及退庫的,也可按規(guī)定退還。2。6。8、湖北省外的路橋施工企業(yè)，于2012年6月獲得湖北省境內(nèi)一條高速公路施工合同，并在9月份在注冊地(非湖北省)辦理了外出經(jīng)營許可證，依注冊地要求繳納了合同總計0。03的印花稅計9.7萬余元,現(xiàn)在施工地稅務(wù)機關(guān)要求我方再次繳納印花稅（理由是印花稅應(yīng)該合同簽訂地繳納），對我方提供注冊地開具的印花稅票據(jù)不予承認受理，請問此問題如何獲得適當(dāng)?shù)慕鉀Q?既然依相關(guān)法規(guī)印花稅應(yīng)該在合同簽訂地繳納,注冊地為何也有權(quán)征收？答：根據(jù)中華人民共和國印花稅暫行條例規(guī)定：

8、 “第七條 應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花.根據(jù)中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則規(guī)定： “第十四條 條例第七條所說的書立或者領(lǐng)受時貼花,是指在合同的簽訂時、書據(jù)的立據(jù)時、帳簿的啟用時和證照的領(lǐng)受時貼花.如果合同在國外簽訂的，應(yīng)在國內(nèi)使用時貼花.”依據(jù)規(guī)定,印花稅應(yīng)在合同、書立或者應(yīng)稅憑證的書立地、領(lǐng)受地或者啟用地繳納,你公司的合同應(yīng)在在合同書立地貼花。對于納稅爭議事項，你公司可以在繳納稅款后，向當(dāng)事稅務(wù)機關(guān)的上級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議。2。6。9、小規(guī)模納稅人因供貨給出口企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，并已繳納稅款，該納稅人在申請開具出口專用繳款書時又就該筆業(yè)務(wù)繳納了一次稅款。是否

9、可以申請退稅？答：根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法第五十一條的規(guī)定:納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還;涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。因此，該納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅.具體操作程序如下:納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，并填寫退（抵)稅申請審批表一式四份,同時附送以下資料:1、當(dāng)期完稅憑證及其復(fù)印件；2、所屬期納稅申報表;3、稅務(wù)處理決定書及相關(guān)稽查資料;4、稅務(wù)登記證(副本)及復(fù)印件.2.6.10、我們公司是一

10、家大型施工企業(yè)，大部分施工項目均在外省市，在外省市項目均在工程所在地辦理了稅務(wù)登記證,項目資金來源于甲方撥付的工程款，職工工資在施工所在地發(fā)放，請問：職工個人所得稅是否必須在工程所在地繳納？還是要匯總到公司機構(gòu)所在地繳納？稅法上沒有明確.答:根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法的通知（國稅發(fā)【1996】127 號）第十一條規(guī)定，在異地從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位,應(yīng)在工程作業(yè)所在地扣繳個人所得稅.但所得在單位所在地分配，并能向主管稅務(wù)機關(guān)提供完整、準(zhǔn)確的會計賬簿和核算憑證的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，可回單位所在 地扣繳個人所得稅。國稅發(fā)【1996】127 號第十二條規(guī)定,

11、本辦法第三條第一款、第二款涉及的納稅人和扣繳義務(wù)人應(yīng)按每月工程完工量預(yù)繳、預(yù)扣個人所得稅，按年結(jié)算.一項工程跨年度作業(yè)的,應(yīng)按各年所得預(yù)繳、預(yù)扣和結(jié)算個人所得稅。難以劃分各年所得的,可以按月預(yù)繳、預(yù)扣稅款，并在工程完工后按各年度工程完工量分攤所得并結(jié)算稅款。2.6.11、在開建筑發(fā)票時按1征收個人所得稅，如何處理？答:根據(jù)關(guān)于建筑安裝企業(yè)扣繳個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)（國稅函【2001】505號）第一條規(guī)定：到外地從事建筑安裝工程作業(yè)的建筑安裝企業(yè)，已在異地扣繳個人所得稅（不管采取何種方法計算)的,機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)不得再對在異地從事建筑安裝業(yè)務(wù)而取得收入的人員實行查帳或其他方式征收個人所得

12、稅。但對不直接在異地從事建筑安裝業(yè)務(wù)而取得收入的企業(yè)管理、工程技術(shù)等人員，機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)據(jù)實征收其個人所得稅.建筑安裝企業(yè)在本地和外地都有工程作業(yè),兩地的主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)企業(yè)和工程作業(yè)的實際情況，各自確定征收方式并按規(guī)定征收個人所得稅。按工程價款的一定比例計算扣繳個人所得稅，稅款在納稅人之間如何分攤由企業(yè)決定，在支付個人收入時扣繳；如未扣繳,則認定為企業(yè)為個人代付稅款，應(yīng)按個人所得稅的有關(guān)規(guī)定計算繳納企業(yè)代付的稅款。2。6.12、開具建筑業(yè)發(fā)票時為什么還加收個人所得稅？答：江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝業(yè)個人所得稅有關(guān)問題的通知蘇地稅發(fā)200771號規(guī)定，在我省境內(nèi)異地從事建筑安裝工程作業(yè)的單位和個人,應(yīng)在工程作業(yè)所在地扣繳（繳納）個人所得稅，機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)不得重復(fù)征收.異地從事建筑安裝工程作業(yè)的單位和個人,財務(wù)會計制度較為健全、能夠準(zhǔn)確、完整地進行會計核算的，經(jīng)工程作業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審定同意,其應(yīng)扣繳（繳納)的個人所得稅實行查帳征收。對于未設(shè)立會計帳簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進行會計核算的單位和個人，其個人所得稅由主管稅務(wù)機關(guān)實行核定征收.其中采取按工程價款的一定比例核定征收稅款辦法的,核定征收的比例不低于工程價款的1%。按工程價款的一定比例計算扣繳個人所得稅，稅款在納稅人之間如何分攤由扣繳義務(wù)人根據(jù)實際分配情況確定.”2.6.1