加強建設項目內(nèi)部審計提高投資效益

1、加強建設項目內(nèi)部審計提高投資效益 【摘要】文章結合具體項目內(nèi)部審計工作在項目決策、設計、招標投標、合同簽定、工程施工、完工結算及竣工決算等各階段中的開展、進行和完成情況，探討固定資產(chǎn)投資建設項目中內(nèi)部審計工作的重要性。 【關鍵詞】建設項目； 內(nèi)部審計； 效益 我公司已建成的90萬噸/年焦爐易地改造工程、30萬噸/年焦油加工工程、150萬噸/年焦爐擴建一期工程、20萬噸/年甲醇工程項目，在企業(yè)領導的重視與支持、相關部門大力協(xié)助及審計部門的竭誠努力下，根據(jù)國家相關法律法規(guī)及公司相關審計規(guī)范、制度，積極開展全過程內(nèi)部審計工作，通過內(nèi)部審計促管理生效益。 在上述項目實施中，公司采取建設單位自管方式，成

2、立以法人代表為核心的建設指揮部，下設各專業(yè)組，各單位明確分工、各司其職，通過招標確定監(jiān)理公司，嚴格推行項目法人責任制、工程建設監(jiān)理制和招投標制等科學管理制度。依據(jù)“全面審計，突出重點”的原則，指揮部審計組對整個項目進行了全過程審計監(jiān)督。 一、項目決策階段 項目決策在項目建設各階段中影響造價程度最高，達80%90%。在此階段，我們主要從投資估算、財務評價兩方面審計監(jiān)督。 （一）投資估算 對于設備及工器具購置、建筑安裝工程費用、工程建設其他費用、預備費、建設期貸款利息、鋪底流動資金等內(nèi)容進行計算、分析、調(diào)整與督促落實，加強了項目決策深度，合理打足估算，確保后續(xù)階段造價范圍可控，避免“三超”現(xiàn)象發(fā)生

3、。 （二）財務評價 在市場研究和技術研究的基礎上，對財務報表及評價指標、各項比率作為重點分析論證，規(guī)范程序，確保評價結論的科學、客觀。 二、項目設計階段 設計工作對項目投資影響程度達75%以上，是有效控制投資的關鍵。我們從以下幾方面作了相應的審計監(jiān)控、督促工作。 1.設計內(nèi)容。從總圖、空間平面、建筑結構與材料、工藝技術方案、設備選型等方面入手，力求節(jié)約用地，因地制宜、合理布置，對投資比重較大的材料、設備重點審查、分析，確保從原料到產(chǎn)品整個過程的建筑利用、工藝流程和生產(chǎn)技術先進適度，經(jīng)濟合理，切實可行。如我公司焦煤項目中，總圖等設計直接影響到造價較高的焦煤通廊長度高度等各項數(shù)據(jù)，設計時要處理好。

4、又如普通水池、污水池及酸堿池內(nèi)壁防腐要求不同，造價大有差距，設計不能等同處理。 2.優(yōu)化設計方案是控制投資的有效方法，審查督促重點看是否采用設計招投標、設計方案競選、運用價值工程優(yōu)化、技術經(jīng)濟評價等，力求擬采用的方案技術先進可行，功能齊全，經(jīng)濟合理，使用安全可靠。例如某項目考慮廠區(qū)較大，特單獨設計幾個鋼筋混凝土廁所分布廠區(qū)內(nèi)，一來造價太高，二來維護不易，如此設計有待優(yōu)化。 3.設計概算。主要審查編制依據(jù)的合法性、時效性及適用范圍；編制深度；編制說明、內(nèi)容及范圍；建設規(guī)模、標準；設備規(guī)格、數(shù)量和配置；各項工程量、計價指標及其它費用等。分類整理、匯總問題和偏差，相應調(diào)整總投資，通過審計加強投資計劃

5、管理，合理分配資金，縮小了概算、預算間差距，使總投資準確，完整。 4.施工圖預算。項目建設中指揮部成立預結算組編制預算，由審計組進行預算審計。預算是審查施工內(nèi)容、價款結算、最終結算、變更、新增工程及索賠的依據(jù)。審計中我們選擇合適的審查方法，按步驟依據(jù)施工圖紙、標準圖集、預算定額、費用定額、施工組織設計或方案、工料機價格及調(diào)價規(guī)定等對預算全面審計，出具最終審計結果，建立臺賬保存，設立考核指標，樹立審計典型，直到對應項目竣工結算。 三、項目招投標與合同價款確定階段 根據(jù)招標投標法等法規(guī)，指揮部成立招標小組，在上級主管部門監(jiān)督、指導下，委托招標公司對建安工程、設備、材料、勘察、設計等進行招投標工作。

6、 審計中抓住幾個重點環(huán)節(jié)：編制和發(fā)放招標文件；編制、審查、確定標底；按法定程序進行招標；通過招標確定施工單位及中標價；同中標單位簽訂合同等。特別注意以下內(nèi)容： 1.招標文件審計。要注意施工范圍、甲供材料、各種指標和辦法是否正確、是否符合甲方招標目標。 2.認真核查施工單位的資質(zhì)、取費和營業(yè)執(zhí)照等相關證件和手續(xù)，每年二季度進行普查，建立檔案庫，對于不合格、未年檢、靠掛甚至弄虛作假的單位進行相應處理。 3.所有合同簽訂前審計組嚴格審查、出具合同審計意見，建立檔案，看其是否按程序簽訂，是否正規(guī)合同文本，合同內(nèi)容是否詳盡、嚴密、公正、合法，對合同、合同附件如標書、預算等進行保存，對承包商合同中承諾內(nèi)容

7、全程監(jiān)督，最終結算時嚴格參照執(zhí)行。 4.招投標中作好記錄，收集好資料作為審計依據(jù)，同時要注意各項目之間不要出現(xiàn)重復招標內(nèi)容，曾有輸煤系統(tǒng)工程招標中包括了翻車機安裝費用，其實在翻車機設備招標中已包括安裝，經(jīng)審計費用重復達40余萬。 5 .通過內(nèi)部審計監(jiān)督，確?？陀^與公正地選擇到正確的承包商，順利進入工程實施階段。 四、項目施工階段 審計組人員勤下現(xiàn)場，收集各種可能影響項目投資的資料，及時反饋到投資控制中： 1.對施工組織設計、技術措施方案現(xiàn)場落實。 2.對每個施工環(huán)節(jié)現(xiàn)場審查，保證施工行為規(guī)范、合理，正確處理好工期、質(zhì)量、造價間的關系；曾有個別單位，圖紙要求是混凝土地溝，實際施工中現(xiàn)場審計查看為

8、砌磚后抹灰，兩者費用相差達20余萬。 3.對變更、技術核定、現(xiàn)場簽證等資料進行審計，保證其真實、合理、有效。 4.對各工號全面檢查、抽查、記錄，聯(lián)系圖紙、合同及其它資料綜合審計處理，將結果反饋到工程結算價款中。 5.進度款審查：根據(jù)申報資料，結合現(xiàn)場情況、施工進度、施工計劃、合同金額等資料綜合審查，嚴格控制資金，防止超額支付。一般不要超過80%，要給后續(xù)工作留有余地。 五、工程竣工結算階段 建安工程竣工結算費用占總投資的30%50%，我公司這三個項目中達到40%。結算審計是建立在全程審計的基礎上，是各階段工作的綜合作用與體現(xiàn)，審計組堅持把好資質(zhì)關、預算關、合同關、現(xiàn)場關、數(shù)量關、價格關、政策關

9、。重點注意了以下方面： 1.配備所需法規(guī)、文件、定額等資料，保證建設中發(fā)生的各專業(yè)結算有據(jù)可依。 2.接受結算時，對相關的合同、變更、簽證、核定、圖紙、文件、會議紀要、招投標文件等結算相關材料要求成套送達。 3.對工程結算的形成、審核、傳遞進行督促，保證及時結算，真實反映投資進度。 4.將資料存入電腦，建立各項臺賬等，為審計工作奠定良好的數(shù)據(jù)基礎。 5.在經(jīng)過監(jiān)理及預結算部門審核后，工程結算書面錯誤已經(jīng)不多，結算審計中現(xiàn)場仍是重點。根據(jù)經(jīng)驗，現(xiàn)場問題比例可達全部問題的60%，結合先前現(xiàn)場記錄到現(xiàn)場落實、匯總，在結算中最終解決。 6.按單位、工號等設立指標監(jiān)測庫，各專業(yè)人員分工審計的同時，專門安

10、排一人對所有結算進行審閱，對同一單位、相近施工內(nèi)容的結算由同一人審計，杜絕重復結算。大項目建設過程中免不了有交叉施工、返工現(xiàn)象，這樣做可以防止乙方虛報假報重復報，曾有單位做結算時，各相近項目結算間同一變更簽證重復使用，經(jīng)審計核減費用逾百萬。 7.對結算中所用材料現(xiàn)場查看，按季度調(diào)整地材價格，重要材料專門調(diào)查落實。 8.對個別已審核完畢項目重新開展力度更大的專項審計業(yè)務，以鞏固和完善建設程序，確保投資更加真實。 9、審計中考慮上級審計部門、社會審計部門進行外審工作的各項要求，相應作了規(guī)范與準備工作。 六、項目竣工決算階段 此階段對財務決算、竣工資料和工程造價對比分析等大項進行審查，對新增資產(chǎn)內(nèi)容

11、、價值計算、成本計算、待攤投資分攤及流動資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等進行落實。 審計組提前對資料、規(guī)范、樣本進行收集，督促環(huán)保、消防、安全及職業(yè)衛(wèi)生等專篇及早準備與進行，同時征求主管審計部門及社會審計的意見，對所有資料全面審查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，全面、全程配合上級審計部門的竣工審計工作，充當好內(nèi)部外部審計的紐帶，為一次性成功驗收奠定堅實基礎。 內(nèi)部審計促進管理，管理產(chǎn)生效益。在公司三個項目建設中，經(jīng)審計通過優(yōu)化設計、工程招標、科學管理，創(chuàng)造了工期短、投資省、質(zhì)量良的優(yōu)異成績，取得了工程建設的重大勝利。在工程、監(jiān)理及預結算部門已核減的基礎上，審計組通過綜合審計又核減1 800萬元，為項目投資節(jié)約了

12、資金，有代表性地體現(xiàn)了內(nèi)部審計的重要性與必要性。 長期以來，建設項目內(nèi)部審計工作重點局限于工程竣工結算、決算，這樣的審計是局部的、被動的，項目建設各工作環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣、綜合作用，為保證每個環(huán)節(jié)的優(yōu)劣、資產(chǎn)形成的公正、真實、合理，以及防止不能建成交工、不能竣工驗收等情況的發(fā)生，我們應把內(nèi)部審計工作上升到項目投資整體、全程審查、監(jiān)督的高度、廣度上來，督促引入競爭機制，用“動態(tài)”的方法加強管理和研究，對建設項目的估算、概算、預算、合同價、結算價、完工結算、竣工決算實行“一體化”管理，為工程投資管理工作創(chuàng)造良好的經(jīng)濟秩序，督促形成統(tǒng)一、協(xié)調(diào)、有序的建設項目投資管理體系，促進項目建設管理工作的發(fā)展和完善，合理控制和確定投資，建設“快、省、優(yōu)”