審計部審計人員入職培訓(xùn)（PPT47頁)

1、 審計部內(nèi)部審計人員入職培訓(xùn)務(wù)實為基 服務(wù)為源 以人為本 合作共贏1一、內(nèi) 部 審 計 簡 述2（一）內(nèi)部審計的定義 內(nèi)部審計，是指集團內(nèi)部審計機構(gòu)或人員依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本制度的規(guī)定，對集團所屬各部門、分公司、全資及控股子公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效性、財務(wù)信息的真實性、完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。 3（二）內(nèi)部控制定義 內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)以下基本目標的一系列控制活動：（一）企業(yè)戰(zhàn)略；（二）經(jīng)營的效率和效果；（三）財務(wù)報告及管理信息的真實、可靠和完整；（四）資產(chǎn)的安全完整；（五）遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求

2、。4（三）內(nèi)部審計的職能1、監(jiān)督 監(jiān)督經(jīng)濟活；2、評價 評價內(nèi)部控制；3、服務(wù) 促使被審計單位建立符合成本效益原則的內(nèi)部 控制制度； 針對審計發(fā)現(xiàn)提出有效的審計建議； 傳播經(jīng)驗。 5（四）內(nèi)部審計的職責(zé)1、起草內(nèi)部審計法規(guī)、制度等；2、制定年度和具體審計計劃；3、負責(zé)組織實施內(nèi)部審計工作并向總裁報告；4、指導(dǎo)監(jiān)督被審計單位建立健全內(nèi)部控制制度，培訓(xùn)內(nèi)部控制人員；監(jiān)督被審計單位業(yè)務(wù)流程執(zhí)行情況；5、負責(zé)內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位培訓(xùn)和內(nèi)部審計理論研究等；66、總結(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，表彰先進單位和個人；7、根據(jù)總裁的要求辦理其他審計事項。7（五）內(nèi)部審計證據(jù)定義： 內(nèi)部審計人員在從事

3、審計活動中，通過實施審計程序獲得的，用以證實審計事項，做出審計結(jié)論和審計建議的依據(jù)。分類： 證據(jù)的來源、審計程序、證據(jù)的證明力、法律標準。8對審計證據(jù)的要求1、充分性：是指證據(jù)數(shù)量足以證實審計事項，做出審計結(jié)論和建議；2、相關(guān)性：是指證據(jù)和審計目標相關(guān)，所反映的內(nèi)容能夠支持審計結(jié)論和建議；3、可靠性：是指證據(jù)能夠反映審計事項的客觀實施。9 審計證據(jù)應(yīng)進行適當(dāng)?shù)挠涗泴徲嫻ぷ鞯赘?1、清晰、明了 審計工作底稿的名稱、內(nèi)容和時間等清晰、明了； 2、編號 審計工作底稿的編號要連貫，有序； 3、完整、詳細 審計工作底稿記錄的內(nèi)容要完整、詳細。 10審計工作底稿的內(nèi)容： 1、被審計單位名稱； 2、審計項目

4、名稱及時間； 3、審計過程記錄； 4、審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計建議； 5、審計人員、復(fù)核人員簽名； 6、編號、頁次； 7、審計表示及說明。 11二、集團內(nèi)部審計制度12博森集團審計制度結(jié)構(gòu)示意圖博森集團內(nèi)部審計制度博森集團內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范博森集團投訴舉報管理制度博森集團內(nèi)部審計項目操作流程營業(yè)廳審計操作流程13第一章 總 則 主要說明內(nèi)部審計的目的和制定審計制度的依據(jù)；本制度規(guī)定的內(nèi)容；本制度的適用范圍：內(nèi)部審計制度定義；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計制度的建立；審計部的主管部門總裁14第二章 內(nèi)部審計機構(gòu)及人員 博森集團審計部組織構(gòu)架集團董事會審計經(jīng)理（1人）審計專員（若干）審計主管（若干）集團

5、審計部15第三章 審計機構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限審計機構(gòu)的職責(zé)：（一）對集團所屬各部門、分公司、全資及控股子公司的經(jīng)營活動進行審計監(jiān)督； （二）按照法律、法規(guī)和集團發(fā)展規(guī)劃的要求，制定集團內(nèi)部審計規(guī)章制度，并參與研究制定集團有關(guān)規(guī)章制度； (三）制定內(nèi)部審計工作規(guī)劃； （四）審計部對集團所屬各部門、分公司、全資及控股子公司下列事項進行審計；16審計部的重要權(quán)限：（一）根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求被審計單位部門和人員按時報送計劃、預(yù)算、決算、報表和有關(guān)文件資料； （二）審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財產(chǎn)，查閱有關(guān)的經(jīng)濟合同、規(guī)章制度、業(yè)務(wù)資料；（三）參加有關(guān)重要管理、業(yè)務(wù)工作會議； （四）對審計涉及的有

6、關(guān)事項進行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；（五）提出改進管理、提高效益的建議；17（六）對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴重損害公司利益的行為，經(jīng)集團董事會同意，依據(jù)集團的相關(guān)規(guī)定做出臨時制止決定，并提出糾正、處理的意見，同時督促、檢查處理意見的落實；（七）對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)和嚴重損害公司利益的直接責(zé)任人員，依據(jù)相關(guān)法規(guī)制度、集團管理文件提出處理的建議； （八）對妨礙審計工作順利進行的單位和個人，經(jīng)集團董事會同意，可以采取必要的措施； （九）對嚴格遵守和維護財經(jīng)法規(guī)、保護集團資產(chǎn)的有功人員，提出予以表彰和獎勵的建議。18第四章 審計分類 常規(guī)審計 專項審計 內(nèi)部審計分類 舉報審計 離任（職

7、）審計 經(jīng)濟責(zé)任審計19第五章 內(nèi)部審計工作程序1、選擇被審計單位2、制定審計計劃，下發(fā)審計通知書3、初步調(diào)查4、現(xiàn)場審計 審計前交流會議 內(nèi)部控制測試 實質(zhì)性測試 形成審計發(fā)現(xiàn)和審計建議 審計結(jié)束交流會議205、復(fù)核分析審計資料6、撰寫審計報告7、分發(fā)審計報告8、審計建議跟蹤-跟蹤審計9、審計項目評價21第六章 內(nèi)部審計監(jiān)督管理及違規(guī)處理情況 1、集團應(yīng)當(dāng)建立審計部的激勵與約束機制，對內(nèi)部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核，以評價其工作績效。 如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計工作存在重大問題，集團董事會應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任，處理相關(guān)責(zé)任人； 2、相關(guān)部門或相關(guān)人員違反本審計制度的，視情節(jié)輕重給予相應(yīng)行政或經(jīng)濟處

8、罰； 3、根據(jù)情節(jié)輕重，審計部提出行政或經(jīng)濟處罰建議，報董事會批準后執(zhí)行。22三、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范23（一）內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容（1）堅持“企業(yè)利益高于一切”的原則，樹立主人翁意識，忠于職守，愛崗敬業(yè)，勤奮工作；（2）努力學(xué)習(xí)，不斷更新業(yè)務(wù)知識，做到學(xué)以致用，積極進取，不斷提高自己勝任工作的能力和水平，使自己具備與承擔(dān)的審計工作任務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力；（3）遵守國家的法律、法規(guī)，執(zhí)行集團及所轄各公司的規(guī)章制度，嚴格依法審計；24（4）辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)獨立、客觀、公正、實事求是，并保持嚴謹、穩(wěn)健、負責(zé)的職業(yè)審慎態(tài)度，合理地使用職業(yè)判斷；（5）辦理審計事項，與被審計單位

9、或與審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；（6）對在執(zhí)行審計任務(wù)中知悉的被審計單位的商業(yè)秘密及不宜公開的事項，負有保密責(zé)任，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時所獲取的資料；（7）遵守審計工作紀律，廉潔自律，艱苦奮斗，努力奉獻； （8）謙虛謹慎，平等待人，樹立良好職業(yè)形象。25（二）內(nèi)部審計人員“八不準”（1）不準參加可能影響公正執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的宴請或娛樂活動；（2）不準收受被審計單位贈送的禮品、禮金、有價證券，因各種原因未能拒收的必須上交集團審計部門處理；（3）不準借機參加被審計單位的旅游活動； （4）不準違反規(guī)定無償占用或借用被審計單位財物，不得在被審計單位報銷應(yīng)由個人負擔(dān)的費用； 26（5）不準以權(quán)謀私，索

10、賄受賄，收取咨詢費、介紹費；（6）不準向被審計單位要求安排自己的親屬，確有特殊情況應(yīng)在事后由組織出面聯(lián)系辦理；（7）不準隱瞞、變更查出的違紀違規(guī)事實，提交內(nèi)容虛假的審計報告；（8）不準以個人名義或未經(jīng)審計部批準與被審計單位商談審計事項處理意見。27四、博森集團舉報制度28（一）舉報投訴的條件 （1）投訴（舉報）人可是集團內(nèi)單位或員工，也可以是外部人員、供應(yīng)商、客戶； （2）投訴要有具體的事實和理由，舉報要有相關(guān)證據(jù)或有進行調(diào)查的可能性； （3）投訴采取非匿名方式（如匿名方式，須提供相應(yīng)有效證據(jù)）；舉報是否署名不作要求（但應(yīng)有聯(lián)系方式）；29（4）投訴應(yīng)在知道被投訴事項發(fā)生之日起一個月（如被投訴

11、事項屬于持續(xù)性行為，在結(jié)束之日起一個月）內(nèi)提起；舉報可不受事項的時間限制。30（二）投訴舉報范圍（1）集團內(nèi)單位或員工違反各單位或部門重要規(guī)章制度的行為；（2）集團內(nèi)單位或員工影響各單位或部門經(jīng)濟利益和名譽的行為；（3）集團內(nèi)單位或員工受到明顯不合理對待；（4）員工工作態(tài)度惡劣的行為；（5）集團內(nèi)各單位或部門現(xiàn)行各項制度的不合理性；（6）投訴人認為不利工作、影響各單位或部門利益的其他事項；31（三）投訴舉報途徑 （1）信件 收信地址：北京市海淀區(qū)遠大路路一號金源時代購物中心B區(qū)寫字樓909室 博森集團審計部 郵編：100097 （2）電子郵件： （3）電話：轉(zhuǎn)801或899 （4）面談32五、

12、博森集團內(nèi)部審計項目操作流程33（一）實施審計項目流程圖制定審計計劃并選擇被審計單位審計準備了解被審計單位基本情況進行審計終結(jié)前的歸納總結(jié)工作有重點的進行全面審計，進行實質(zhì)性測試規(guī)劃審計實施重點和進度安排總結(jié)評價及歸檔后續(xù)審計及跟蹤整改綜合各方意見提出可行審計建議，編制正式的審計報告選定跟蹤終結(jié)完成判斷總結(jié)34（二）審計項目操作程序流程圖D:辦公工作資料年后工作資料新員工培訓(xùn)營業(yè)廳現(xiàn)場審計流程.vsd35（三）營業(yè)廳審計操作流程 D:辦公工作應(yīng)用年后工作資料新員工培訓(xùn)營業(yè)廳現(xiàn)場審計流程.vsd36六、內(nèi) 部 審 計 報 告37內(nèi)部審計報告1、審計報告，是指審計中心對審計事項實施了必要的審計程序

13、后，就審計工作情況和審計結(jié)果向集團董事會或主管領(lǐng)導(dǎo)及或被審單位提出的具有內(nèi)部約束力的正式書面文件；2、被審計單位，是指根據(jù)集團總裁指令或經(jīng)核準的審計工作計劃中；3、確定的集團內(nèi)部各部門、各下屬企業(yè)、全資子公司、控股公司等審計對象；4、凡集團、總裁、總裁辦公會議批準的審計事項，審計部門實38施審計后，都應(yīng)當(dāng)提出審計報告；5、審計部門出具的審計報告，應(yīng)當(dāng)由審計部主管主任和審計小組組長簽章后，徑送集團總裁或主管領(lǐng)導(dǎo)，無需經(jīng)其他單位審定；6、服務(wù)對象：管理層，委托部門、被審計單位及其主管部門；7、質(zhì)量要求：準確、客觀、清楚、扼要、完整、及時、建設(shè)性；8、格式：封面，標題及文號，基本情況，審計發(fā)現(xiàn)，審計

14、結(jié)論及審計建議，審計單位名稱，審計報告日期，簽發(fā)人，抄送名單及發(fā)文信息，附件。39撰寫審計報告的主要步驟（一）匯總情況。審計人員實施了必要的審計程序后，將審計工作底稿以及相關(guān)資料進行匯總并對有關(guān)的問題進行重點說明；（二）分析、整理和篩選審計證據(jù)。審計人員對所掌握的審計證據(jù)進行分析、整理和篩選，剔除不真實的和次要的審計證據(jù)，保留重要的審計證據(jù)，保證審計證據(jù)和審計報告的質(zhì)量；（三）確定審計報告的主要內(nèi)容。重要的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)寫入審計報告，次要的內(nèi)容可以通過其他適當(dāng)?shù)男问较虮粚徲媶挝晦D(zhuǎn)達；40（四）分析原因和擬出建議。根據(jù)被審計單位存在的各種問題，分析問題的原因和本質(zhì)，進而擬訂改進這些問題的建議；（五）撰寫初稿。審計人員根據(jù)工作底稿的復(fù)核認為需要修改和調(diào)整審計報告的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實事求是的原則，對審計報告作出必要的修改和調(diào)整。（六）定稿和報送。審計經(jīng)理對審計報告進行審定，作出修改定稿。41報送程序：審計報告征求意見稿分公司經(jīng)理是否對報告內(nèi)容有異議發(fā)送分公司經(jīng)理抄送審計部經(jīng)理無異議定稿報送負責(zé)人抄送總裁是否同意審計報告及建議同意發(fā)送審計通報落實審計報告的異議有異議42七、工 作 注 意 事 項43（一）出差前事項根據(jù)被審計單位的實際情