《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第6版》中高職全套教學(xué)課件

教育部職業(yè)教育與成人教育司推薦教材職業(yè)教育商貿(mào)、財(cái)經(jīng)專業(yè)教學(xué)用書基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第六版)第1章總論第2章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式第3章賬戶與復(fù)式記賬第4章借貸記賬法在工業(yè)企業(yè)的運(yùn)用第5章會(huì)計(jì)憑證第6章登記賬簿第7章財(cái)產(chǎn)清查第8章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第9章會(huì)計(jì)處理程序第10章會(huì)計(jì)假設(shè)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求全套可編輯PPT課件目錄CONTENTS第一章：總論·第一節(jié)：會(huì)計(jì)的含義·第二節(jié)：會(huì)計(jì)的目標(biāo)和對(duì)象·第三節(jié)：會(huì)計(jì)的方法·第四節(jié)：會(huì)計(jì)工作的組織經(jīng)濟(jì)法緒論會(huì)計(jì)的含義01會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量尺度，采用專門的方法和一定的程序，核算和監(jiān)督企業(yè)和行政、事業(yè)單位能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)、決策，以求得最佳經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)。一、會(huì)計(jì)的概念第一節(jié)經(jīng)濟(jì)法概述款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付實(shí)物的收發(fā)"增減和使用債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

資本"基金的增減

收入"支出"費(fèi)用"成本的計(jì)算

財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容會(huì)計(jì)的核算職能也稱反映職能，是指以貨幣為計(jì)量尺度，運(yùn)用專門的方法，通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，從價(jià)值量上反映各單位已經(jīng)發(fā)生或者已經(jīng)完成的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為經(jīng)營(yíng)管理提供信息的功能。1、基本職能——會(huì)計(jì)核算二、會(huì)計(jì)的職能①以貨幣作為主要計(jì)量尺度②以真實(shí)、合法的原始憑證為核算依據(jù)③對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和計(jì)算會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)第一節(jié)經(jīng)濟(jì)法概述①審核和監(jiān)督原始憑證的填制及使用情況②制止和糾正偽造、變?cè)?、故意毀滅?huì)計(jì)賬簿或賬外設(shè)賬的行為③監(jiān)督實(shí)物、款項(xiàng)建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度④制止和糾正指使、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告的行為⑤監(jiān)督財(cái)務(wù)收支的情況⑥制止和糾正違反單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)⑦監(jiān)督單位制定的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況等會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容2、基本職能——會(huì)計(jì)監(jiān)督二、會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能也稱控制職能，是指通過(guò)各單位的內(nèi)部約束機(jī)制，利用會(huì)計(jì)核算資料控制和規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行，以保證會(huì)計(jì)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的功能。各單位對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的過(guò)程，也是實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的過(guò)程。第一節(jié)經(jīng)濟(jì)法概述合法性監(jiān)督：要求會(huì)計(jì)監(jiān)督各單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須遵守國(guó)家財(cái)政、財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，監(jiān)督會(huì)計(jì)核算反映的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。合理性監(jiān)督：要求會(huì)計(jì)監(jiān)督各單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否遵守本單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算和規(guī)定。有效性監(jiān)督：要求會(huì)計(jì)監(jiān)督各單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須是為完成本單位目標(biāo)而開展的有回報(bào)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2、基本職能——會(huì)計(jì)監(jiān)督二、會(huì)計(jì)的職能合法性監(jiān)督合理性監(jiān)督有效性監(jiān)督事前監(jiān)督是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程之前對(duì)原始憑證、計(jì)劃、合同等的合法性、合理性和有效性所作的審查。一、會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)監(jiān)督按其與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程的關(guān)系，可分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。事中監(jiān)督是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中對(duì)計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行等所作的控制。事后監(jiān)督是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程之后對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行的分析檢查。2、基本職能——會(huì)計(jì)監(jiān)督第二節(jié)經(jīng)濟(jì)法律責(zé)任會(huì)計(jì)通過(guò)核算為管理者提供經(jīng)濟(jì)信息，又通過(guò)監(jiān)督直接履行管理職能。兩者相輔相成，辯證統(tǒng)一。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的前提，如果沒(méi)有真實(shí)、系統(tǒng)、完整的核算資料，會(huì)計(jì)監(jiān)督就缺乏客觀依據(jù)，成為無(wú)本之源；而會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算資料合法性、真實(shí)性和完整性的質(zhì)量保障。二、會(huì)計(jì)的職能3、會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系——相輔相成，辯證統(tǒng)一第一節(jié)經(jīng)濟(jì)法概述預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景：為了達(dá)到指導(dǎo)和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)，利用會(huì)計(jì)所掌握的經(jīng)濟(jì)信息，定量、定性地判斷和推測(cè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展變化規(guī)律的職能。參與經(jīng)濟(jì)決策：采取定量分析和定性分析的方法，圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)的信息資料進(jìn)行分析、對(duì)比、選優(yōu)，為領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行決策提供依據(jù)的職能。評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)：利用會(huì)計(jì)核算所提供的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等信息對(duì)各單位一定經(jīng)營(yíng)期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行分析并作出綜合評(píng)價(jià)的職能。4、拓展職能二、會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)的產(chǎn)生是與人類社會(huì)生產(chǎn)實(shí)踐以及經(jīng)濟(jì)管理的客觀需要密切相關(guān)的。為了達(dá)到有效生產(chǎn)的目的，就必須采用一定的方法對(duì)生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行組織、管理，以掌握有關(guān)人、財(cái)、物的數(shù)量資料及利用情況，掌握通過(guò)生產(chǎn)過(guò)程所取得的勞動(dòng)成果的資料。這就在客觀上要求有與此相關(guān)的數(shù)據(jù)記錄和計(jì)算工作。人類社會(huì)發(fā)展初期：“簡(jiǎn)單刻記””結(jié)繩記事”西周時(shí)期：“計(jì)薄”宋朝初期：“四柱結(jié)算法”12世紀(jì)—15世紀(jì)：明清朝：“龍門賬”“四腳賬”意大利：復(fù)式記賬法20世紀(jì)我國(guó)會(huì)計(jì)史的三次變革：1、第一次變革：借貸記賬法2、第二次變革：蘇聯(lián)會(huì)計(jì)模式3、第三次變革：社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的會(huì)計(jì)模式《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》21世紀(jì)會(huì)計(jì)電算化三、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展經(jīng)濟(jì)法緒論會(huì)計(jì)的目標(biāo)和對(duì)象02第一節(jié)經(jīng)濟(jì)法概述

經(jīng)濟(jì)效益是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中投入和產(chǎn)出比較的結(jié)果。提高經(jīng)濟(jì)效益，就是在投入價(jià)值量一定的情況下，盡量爭(zhēng)取收回更多的價(jià)值量，或者在收回價(jià)值量一定的情況下，盡量減少投入的價(jià)值量。小知識(shí)1-11、會(huì)計(jì)的目標(biāo)一、會(huì)計(jì)的目標(biāo)會(huì)計(jì)的目標(biāo)即會(huì)計(jì)工作所要達(dá)到的最終目的。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)管理的總目標(biāo)是提高經(jīng)濟(jì)效益。因此，會(huì)計(jì)的目標(biāo)就是提高經(jīng)濟(jì)效益。2、會(huì)計(jì)核算的目標(biāo)會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)。我國(guó)頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)會(huì)計(jì)核算的目標(biāo)作了明確的規(guī)定：會(huì)計(jì)提供的信息應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求；滿足有關(guān)各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要；滿足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。會(huì)計(jì)核算的目標(biāo)實(shí)質(zhì)上是對(duì)會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容和質(zhì)量提出要求。這里可分為三個(gè)層次，即會(huì)計(jì)信息首先應(yīng)滿足國(guó)家宏觀調(diào)控的需要；其次應(yīng)滿足投資者進(jìn)行決策的需要；再次應(yīng)滿足企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理的需要。不同性質(zhì)、不同規(guī)模的企業(yè)，對(duì)會(huì)計(jì)核算的要求是不同的。小知識(shí)111、會(huì)計(jì)對(duì)象概述會(huì)計(jì)的對(duì)象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的具體內(nèi)容。（一）會(huì)計(jì)對(duì)象二、會(huì)計(jì)的對(duì)象企業(yè)和行政、事業(yè)單位能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果。01具體含義02企業(yè)和行政、事業(yè)單位的資金及資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程和結(jié)果。具體含義1、會(huì)計(jì)對(duì)象概述會(huì)計(jì)的對(duì)象是企業(yè)和行政、事業(yè)單位的資金及資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程和結(jié)果。（1）企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資：由國(guó)家投資、法人單位投資、外商投資或個(gè)人投資取得，也可以通過(guò)向銀行借款或發(fā)行債券取得。而（2）行政、事業(yè)單位的財(cái)產(chǎn)物資：主要通過(guò)國(guó)家預(yù)算撥款方式取得?！べY金：以上財(cái)產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)及貨幣本身，在會(huì)計(jì)上稱為?！べY金運(yùn)動(dòng)：資金隨著企業(yè)和行政、事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展不斷發(fā)生增減變化，形成。（二）資金&資金運(yùn)動(dòng)二、會(huì)計(jì)的對(duì)象再生產(chǎn)是指不斷重復(fù)進(jìn)行的社會(huì)生產(chǎn)過(guò)程。再生產(chǎn)包括四個(gè)環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、交換、分配和消費(fèi)。任何社會(huì)都不能停止生產(chǎn)和消費(fèi)，因此社會(huì)的生產(chǎn)必然是連續(xù)不斷的再生產(chǎn)過(guò)程。小知識(shí)1-22、工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)二、會(huì)計(jì)的對(duì)象工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)包括資金進(jìn)入企業(yè)、資金在企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)和資金退出企業(yè)三大部分。經(jīng)濟(jì)法緒論會(huì)計(jì)的方法03第一節(jié)經(jīng)濟(jì)法概述一、會(huì)計(jì)方法的概述會(huì)計(jì)的方法是指用來(lái)核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)對(duì)象，執(zhí)行會(huì)計(jì)職能和實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的技術(shù)手段，是會(huì)計(jì)工作中所運(yùn)用的一套專門方法。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的積累，會(huì)計(jì)的方法不斷發(fā)展、完善，逐漸形成了一個(gè)比較科學(xué)和完整的方法體系。廣義的會(huì)計(jì)方法包括會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)分析方法、會(huì)計(jì)檢查方法、會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)方法和會(huì)計(jì)決策方法等。由于會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)的基本環(huán)節(jié)，所以狹義的會(huì)計(jì)方法通常就指會(huì)計(jì)核算方法。第二節(jié)經(jīng)濟(jì)法律責(zé)任會(huì)計(jì)的核算方法指對(duì)各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的核算和監(jiān)督所應(yīng)用的一套專門方法。設(shè)置賬戶01復(fù)式記賬02填制和審核憑證03登記賬簿04成本計(jì)算05財(cái)產(chǎn)清查06編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告07二、會(huì)計(jì)核算方法三、各種會(huì)計(jì)核算方法之間的關(guān)系會(huì)計(jì)核算的七種方法是一個(gè)相互聯(lián)系、相互配合的完整的方法體系。

從圖得出，在會(huì)計(jì)核算方法體系中，填制憑證、登記賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是三個(gè)主要環(huán)節(jié)，而其他四種專門方法則緊密地穿插在三個(gè)環(huán)節(jié)之中，從而組成一個(gè)相互聯(lián)系的、完整的會(huì)計(jì)核算方法體系?！皶?huì)計(jì)憑證→會(huì)計(jì)賬簿→會(huì)計(jì)報(bào)表”構(gòu)成一個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)，它是會(huì)計(jì)核算方法的一個(gè)基本模式。經(jīng)濟(jì)法緒論會(huì)計(jì)工作的組織04會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置會(huì)計(jì)人員的配備會(huì)計(jì)規(guī)范的制定和執(zhí)行第一節(jié)勞動(dòng)法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員委托代理記賬一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是指專門從事和組織領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的職能部門。1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置第一節(jié)勞動(dòng)法設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位分離不相容職務(wù)輪換會(huì)計(jì)工作崗位一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)2、會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)人員是指在國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織（以下統(tǒng)稱單位）中從事會(huì)計(jì)核算、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督等會(huì)計(jì)工作的人員。會(huì)計(jì)人員：出納、稽核、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）的核算、收入、費(fèi)用（支出）的核算、財(cái)務(wù)成果（政府預(yù)算執(zhí)行結(jié)果）的核算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（決算報(bào)告）編制、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理、其他會(huì)計(jì)工作。擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）、總會(huì)計(jì)師的人員遵守《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法律法規(guī)12具備良好的職業(yè)道德按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定參加繼續(xù)教育34具備從事會(huì)計(jì)工作所需要的專業(yè)能力二、會(huì)計(jì)人員2017年12月財(cái)政部頒布了廢止《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》等多部規(guī)章及規(guī)范性文件。會(huì)計(jì)崗位就業(yè)已無(wú)需會(huì)計(jì)上崗證。小知識(shí)1-31、會(huì)計(jì)人員的從業(yè)要求第一節(jié)勞動(dòng)法高級(jí)職務(wù)高級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)職務(wù)會(huì)計(jì)師初級(jí)職務(wù)助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)2、會(huì)計(jì)人員的專業(yè)職務(wù)二、會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)初級(jí)資格考試科目為：初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)兩門。參考人員必須在一個(gè)考試年度內(nèi)通過(guò)全部科目的考試，過(guò)期作廢。會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)中級(jí)資格考試科目為：中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)法三門。參考人員必須在兩個(gè)考試年度內(nèi)通過(guò)全部科目的考試，過(guò)期作廢。小知識(shí)1-4第五節(jié)合同的擔(dān)保3、會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限國(guó)務(wù)院于1978年9月頒發(fā)了《會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例》，對(duì)會(huì)計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限作了明確的規(guī)定。1、會(huì)計(jì)人員的職責(zé)做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，如實(shí)反映情況請(qǐng)求擔(dān)保權(quán)貫徹執(zhí)行和維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)方針、政策和紀(jì)律參與經(jīng)營(yíng)管理，講求經(jīng)濟(jì)效益2、會(huì)計(jì)人員的權(quán)限有權(quán)要求本單位有關(guān)部門、人員認(rèn)真遵守國(guó)家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。債券、存款單；有權(quán)參與本單位編制計(jì)劃，制訂定額，簽訂經(jīng)濟(jì)合同等工作，并參加有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的會(huì)議。有權(quán)提出有關(guān)財(cái)務(wù)開支和經(jīng)濟(jì)效益方面的問(wèn)題和意見。有權(quán)監(jiān)督、檢查本單位有關(guān)部門的財(cái)務(wù)收支、資金使用和財(cái)產(chǎn)保管、收入、計(jì)量、檢驗(yàn)等情況。二、會(huì)計(jì)人員第一節(jié)勞動(dòng)法堅(jiān)持誠(chéng)信守法奉公堅(jiān)持準(zhǔn)則守則敬業(yè)堅(jiān)持學(xué)習(xí)守正創(chuàng)新一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)二、會(huì)計(jì)人員4、會(huì)計(jì)職業(yè)道德第二節(jié)經(jīng)濟(jì)法律責(zé)任會(huì)計(jì)法規(guī)是會(huì)計(jì)法律、條例、規(guī)章及制度的總稱，它是制約會(huì)計(jì)行為的標(biāo)準(zhǔn)，也是對(duì)會(huì)計(jì)工作評(píng)價(jià)的依據(jù)。1、會(huì)計(jì)法《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》(以下簡(jiǎn)稱《會(huì)計(jì)法》)是會(huì)計(jì)工作的根本大法，是制定各項(xiàng)會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的依據(jù)。2、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》(以下簡(jiǎn)稱《報(bào)告條例》)，為規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，特別是為上市公司信息的規(guī)范披露提供了明確的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。3、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是指會(huì)計(jì)人員從事會(huì)計(jì)活動(dòng)所應(yīng)遵循的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，也是對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則三、會(huì)計(jì)工作規(guī)范4、會(huì)計(jì)制度及相關(guān)法規(guī)、文件會(huì)計(jì)制度是指根據(jù)會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所制定的會(huì)計(jì)工作的具體規(guī)章、方法和程序等。會(huì)計(jì)檔案是指單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算等過(guò)程中接收或形成的，記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的，具有保存價(jià)值的文字、圖表等各種形式的會(huì)計(jì)資料，包括通過(guò)計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲(chǔ)的電子會(huì)計(jì)檔案。會(huì)計(jì)檔案作為各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的歷史記錄，它是分析過(guò)去、控制現(xiàn)在、規(guī)劃未來(lái)的主要資料，也是日后查考各種經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的重要證據(jù)。會(huì)計(jì)檔案第一節(jié)經(jīng)濟(jì)法概述各單位對(duì)于每年發(fā)生的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料，應(yīng)由財(cái)會(huì)部門按要求歸檔，并負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂成冊(cè)。會(huì)計(jì)檔案的保管電子會(huì)計(jì)檔案的銷毀還應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)電子檔案的規(guī)定，并由單位檔案管理機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)和信息系統(tǒng)管理機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。會(huì)計(jì)檔案的銷毀當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可由單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管一年，再移交單位檔案管理機(jī)構(gòu)保管。會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱和移交四、會(huì)計(jì)檔案第一節(jié)經(jīng)濟(jì)法概述小知識(shí)1-5四、會(huì)計(jì)檔案財(cái)政部、國(guó)家檔案局聯(lián)合印發(fā)的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)政部國(guó)家檔案局令第79號(hào)），自2016年1月1日起施行，原《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)會(huì)字〔1998〕32號(hào)）同時(shí)廢止。會(huì)計(jì)檔案保管期限具體請(qǐng)見右表教育部職業(yè)教育與成人教育司推薦教材職業(yè)教育商貿(mào)、財(cái)經(jīng)專業(yè)教學(xué)用書基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第六版)目錄CONTENTS第二章：會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式·第一節(jié)：會(huì)計(jì)要素·第二節(jié)：會(huì)計(jì)等式經(jīng)濟(jì)法緒論會(huì)計(jì)要素01會(huì)計(jì)要素即會(huì)計(jì)對(duì)象的要素，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類。在此，且以工業(yè)企業(yè)為例加以說(shuō)明。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》將會(huì)計(jì)要素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六大項(xiàng)目。這六大會(huì)計(jì)要素按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可以劃分為兩大類，如圖所示。第一節(jié)勞動(dòng)法1、資產(chǎn)（1）資產(chǎn)的概念資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)是企業(yè)在過(guò)去發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中獲得的1資產(chǎn)是為企業(yè)所擁有的，或者即使不為企業(yè)所擁有，但也是企業(yè)所能支配使用的2資產(chǎn)預(yù)期能夠給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益3一、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（2）資產(chǎn)的特點(diǎn)第一節(jié)勞動(dòng)法1、資產(chǎn)（3）資產(chǎn)的分類一、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益第一節(jié)經(jīng)濟(jì)法概述小知識(shí)2-1四、會(huì)計(jì)檔案專利權(quán)是指發(fā)明人對(duì)其發(fā)明成果提出申請(qǐng)，經(jīng)國(guó)家專利機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，在一定期限內(nèi)依法享有的專有權(quán)(包括發(fā)明專利權(quán)、實(shí)用新型專利權(quán)和外觀設(shè)計(jì)專利權(quán))。非專利技術(shù)是指先進(jìn)的、未公開的、未申請(qǐng)專利的，可以帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的技術(shù)及訣竅。非專利技術(shù)可以自創(chuàng)，也可外購(gòu)。商標(biāo)權(quán)是指專門在某類指定的商品或產(chǎn)品使用特定名稱或圖案的權(quán)利。商標(biāo)權(quán)可以自創(chuàng)，也可外購(gòu)。一、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益1、資產(chǎn)（4）資產(chǎn)的確認(rèn)條件符合資產(chǎn)定義的資源，同時(shí)滿足以下條件才能確認(rèn)為資產(chǎn)：一是與該項(xiàng)目有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；二是該項(xiàng)目的成本或價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。第一節(jié)勞動(dòng)法2、負(fù)債（1）負(fù)債的概念負(fù)債是企業(yè)過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)存在的償債義務(wù)1義務(wù)包括法定義務(wù)和推定業(yè)務(wù)2履行償債義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)3一、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（2）負(fù)債的特點(diǎn)負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。第一節(jié)勞動(dòng)法2、負(fù)債（3）負(fù)債的分類流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債是指將在一年(含一年)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。1非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債是指償還期在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。2一、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（4）負(fù)債的確認(rèn)條件符合負(fù)債定義的業(yè)務(wù)，必須同時(shí)滿足以下條件才能確認(rèn)為負(fù)債：一是與該項(xiàng)目有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；二是未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出能夠可靠地計(jì)量。分類標(biāo)準(zhǔn)償還期的長(zhǎng)短第一節(jié)勞動(dòng)法3、所有者權(quán)益（1）所有者權(quán)益的概念除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益1企業(yè)清算時(shí)，只有在清算所有的負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者2所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與企業(yè)利潤(rùn)的分配3一、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（2）所有者權(quán)益的特點(diǎn)所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益稱為股東權(quán)益。第一節(jié)經(jīng)濟(jì)法概述（4）所有者權(quán)益的確認(rèn)條件所有者權(quán)益的確認(rèn)與計(jì)量主要依賴于資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量。所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)資產(chǎn)總額扣除債權(quán)人權(quán)益后的凈額二、會(huì)計(jì)的職能所有者投入的資本留存收益其他綜合收益3、所有者權(quán)益一、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（3）所有者權(quán)益的內(nèi)容第一節(jié)勞動(dòng)法權(quán)益的分類一、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益3、所有者權(quán)益第二節(jié)勞動(dòng)合同法二、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債一、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)表現(xiàn)，它們是資金運(yùn)動(dòng)在某一時(shí)點(diǎn)靜止?fàn)顟B(tài)的會(huì)計(jì)要素。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三要素之間的數(shù)學(xué)關(guān)系為：第一節(jié)勞動(dòng)法1、收入（1）收入的概念收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中所形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入是從企業(yè)的各項(xiàng)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而非偶發(fā)事項(xiàng)中取得的收入1收入是與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入2收入會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加3二、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)（2）收入的特點(diǎn)第二節(jié)勞動(dòng)合同法明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款具有商業(yè)實(shí)質(zhì)二、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)1、收入（3）收入的分類企業(yè)的收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入（4）收入的確認(rèn)條件合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回第一節(jié)勞動(dòng)法2、費(fèi)用（1）費(fèi)用的概念費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用是在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的1費(fèi)用是與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出2費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少3二、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)（2）費(fèi)用的特點(diǎn)第二節(jié)勞動(dòng)合同法經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠地計(jì)量。二、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)2、費(fèi)用（3）費(fèi)用的分類（4）費(fèi)用的確認(rèn)條件與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)第一節(jié)勞動(dòng)法3、利潤(rùn)（1）利潤(rùn)的概念利潤(rùn)是指企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。收入與費(fèi)用兩個(gè)會(huì)計(jì)要素相配比的結(jié)果1最終可導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)2二、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)（2）利潤(rùn)的特點(diǎn)（3）利潤(rùn)的分類（4）利潤(rùn)的確認(rèn)條件主要依賴于收入和費(fèi)用以及利得和損失的確認(rèn)第二節(jié)勞動(dòng)合同法二、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)利潤(rùn)收入費(fèi)用一、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益收入、費(fèi)用和利潤(rùn)是資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)，它們是資金運(yùn)動(dòng)在某一時(shí)期運(yùn)動(dòng)狀態(tài)的會(huì)計(jì)要素。收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三要素之間的數(shù)學(xué)關(guān)系為：二、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)經(jīng)濟(jì)法緒論會(huì)計(jì)等式02第一節(jié)經(jīng)濟(jì)法概述一、會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式一資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會(huì)計(jì)等式二收入-費(fèi)用=利潤(rùn)會(huì)計(jì)等式的擴(kuò)展資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)第一節(jié)公司法概述二、會(huì)計(jì)事項(xiàng)與會(huì)計(jì)等式1、會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)又稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是指使單位會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。會(huì)計(jì)事項(xiàng)可分為對(duì)外會(huì)計(jì)事項(xiàng)和內(nèi)部會(huì)計(jì)事項(xiàng)。2、會(huì)計(jì)事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響資產(chǎn)增加，權(quán)益等額增加1資產(chǎn)增加，權(quán)益等額增加一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)等額減少一項(xiàng)權(quán)益增加，另一項(xiàng)權(quán)益等額減少234第一節(jié)公司法概述二、會(huì)計(jì)事項(xiàng)與會(huì)計(jì)等式例題：一鳴工廠4月末資金總額為500000元，其資產(chǎn)和權(quán)益的分布情況如表所示。教育部職業(yè)教育與成人教育司推薦教材職業(yè)教育商貿(mào)、財(cái)經(jīng)專業(yè)教學(xué)用書基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第六版)目錄CONTENTS第三章：賬戶與復(fù)式賬戶·第一節(jié)：賬戶·第二節(jié)：借貸記賬法·第三節(jié)：總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶賬戶01一、會(huì)計(jì)科目1、會(huì)計(jì)科目的意義會(huì)計(jì)科目是對(duì)六項(xiàng)會(huì)計(jì)要素按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和管理要求進(jìn)一步分類后形成的項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益成本損益（1）會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類2、會(huì)計(jì)科目的分類會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類中，為滿足一些行業(yè)的特殊需要，還可以設(shè)置資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。這類科目余額在借方時(shí)為資產(chǎn)，余額在貸方時(shí)為負(fù)債。如：清算資金往來(lái)、貨幣兌換等。小知識(shí)3-1一、會(huì)計(jì)科目2、會(huì)計(jì)科目的分類（2）會(huì)計(jì)科目按所提供的詳細(xì)程度分類會(huì)計(jì)科目細(xì)目子目會(huì)計(jì)科目也稱為總分類或一級(jí)科目。子目細(xì)目也成為明細(xì)分類科目或二級(jí)科目、三級(jí)科目。一、會(huì)計(jì)科目2、會(huì)計(jì)科目的分類（3）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則我國(guó)《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會(huì)計(jì)科目》中常用會(huì)計(jì)科目分類排列和編號(hào)的情況如表所示。會(huì)計(jì)科目的編號(hào)會(huì)計(jì)科目的編號(hào)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目的分類和排列的順序確定的。一般采用四位數(shù)字編號(hào)：第一位表示科目的大類第二位表示科目的小類第三、四位表示各小類之下科目的順序號(hào)編號(hào)的功能：表明類別和具體名稱助于填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿以及實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化。具有一定結(jié)構(gòu)，用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)各會(huì)計(jì)事項(xiàng)所引起資金增減變動(dòng)情況和結(jié)果的記賬單元。聯(lián)系分類地、連續(xù)地核算和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)區(qū)別會(huì)計(jì)科目只是表明某一會(huì)計(jì)事項(xiàng)歸屬的分類項(xiàng)目；賬戶則是具有一定結(jié)構(gòu)形式的記賬單元，通過(guò)賬戶可以記載會(huì)計(jì)事項(xiàng)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果。二、賬戶1、賬戶的概念2、賬戶的意義會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱；會(huì)計(jì)科目規(guī)定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容也就是賬戶應(yīng)核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容；會(huì)計(jì)科目與賬戶的分類標(biāo)準(zhǔn)和層次是相同的。3、會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系與區(qū)別單式記賬法復(fù)式記賬又稱復(fù)式記賬法，是對(duì)每一會(huì)計(jì)事項(xiàng)所引起的資金增減變化都以相等的金額同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。復(fù)式記賬法

反映資金運(yùn)動(dòng)的全貌形成完整的賬務(wù)體系便于檢查賬戶記錄的正確性三、復(fù)式記賬指對(duì)發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。它在記賬時(shí)，重點(diǎn)考慮的是庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款，以及債權(quán)債務(wù)方面的增減變化情況。記賬方法是在賬簿中登記會(huì)計(jì)事項(xiàng)的方法，它可分為單式記賬法和復(fù)式記賬法兩類。復(fù)式記賬的特點(diǎn)

借貸記賬法增減記賬法收付記賬法復(fù)式記賬的種類借貸記賬法02借貸記賬法是以“借”“貸”作為記賬符號(hào)，以會(huì)計(jì)恒等式為理論依據(jù)，反映資金增減變動(dòng)情況和結(jié)果的一種復(fù)式記賬方法。一、記賬符號(hào)在借貸記賬法下，“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，只代表賬戶上兩個(gè)對(duì)立的方位。對(duì)每一賬戶來(lái)說(shuō)，如果規(guī)定借方表示增加，則貸方就表示減少；如果規(guī)定貸方表示增加，則借方就表示減少。“借”和“貸”本身并不確定表示為增或減，只有具體到某一類賬戶，才能明確該類賬戶“借”和“貸”所表示的增減含義。

二、賬戶結(jié)構(gòu)商標(biāo)法：1、賬戶的基本結(jié)構(gòu)二、賬戶結(jié)構(gòu)商標(biāo)法：2、賬戶結(jié)構(gòu)的內(nèi)部關(guān)系賬戶的余額和發(fā)生額之間的關(guān)系可用以下公式表示：期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額＝期末余額一般說(shuō)來(lái)，資產(chǎn)類賬戶：期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額＝期末借方余額權(quán)益類賬戶：期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額＝期末貸方余額二、賬戶結(jié)構(gòu)商標(biāo)法：3、賬戶的格式1、簡(jiǎn)化格式稱為“丁字賬戶”或“T形賬戶”，多在教學(xué)中使用或在實(shí)務(wù)工作中作計(jì)算、試算的草稿使用。2、實(shí)用格式指實(shí)際工作中使用的賬戶格式，它是根據(jù)實(shí)際需要設(shè)計(jì)的，除了反映借方和貸方以外，還要反映會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生時(shí)間、記賬依據(jù)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)摘要以及增減變動(dòng)的結(jié)果。賬戶的實(shí)用格式根據(jù)管理的需要和所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的特點(diǎn)，可分為多種格式，其中最常用的是“三欄式”賬戶。三、記賬規(guī)律商標(biāo)法：1、確定會(huì)計(jì)事項(xiàng)的類型2、確定應(yīng)登記的會(huì)計(jì)科目3、確定記賬方向借貸記賬法的記賬規(guī)律是“有借必有貸，借貸必相等”。這一規(guī)律主要是依據(jù)復(fù)式記賬原理、借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)的原理和會(huì)計(jì)事項(xiàng)四種基本類型歸納得出的。注意步驟（1）會(huì)計(jì)分錄的概念又稱記賬公式，簡(jiǎn)稱分錄，是指對(duì)每一會(huì)計(jì)事項(xiàng)確定其應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。會(huì)計(jì)分錄包含三項(xiàng)要素：（2）會(huì)計(jì)分錄的分類（3）會(huì)計(jì)分錄的列式方式四、會(huì)計(jì)分錄賬戶間的這種應(yīng)借應(yīng)貸的對(duì)照關(guān)系稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，具有這種對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶則互為對(duì)應(yīng)賬戶。

簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄復(fù)雜會(huì)計(jì)分錄1、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶2、會(huì)計(jì)分錄

記賬方向賬戶名稱金額

左借右貸，借貸錯(cuò)開先借后貸，借貸相等試算平衡是指以會(huì)計(jì)恒等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”和“有借必有貸，借貸必相等”的借貸記賬規(guī)則為理論基礎(chǔ)，利用借方與貸方必然相等的平衡關(guān)系，對(duì)會(huì)計(jì)分錄和賬戶記錄所作的平衡檢查。發(fā)生額平衡“分錄平衡——發(fā)生額試算平衡——余額試算平衡”的廣泛平衡規(guī)則余額平衡(1)期初余額平衡全部賬戶的期初借方余額合計(jì)與期初貸方余額合計(jì)相等。(2)期末余額平衡全部賬戶的期末借方余額合計(jì)與期末貸方余額合計(jì)相等。1、試算平衡原理2、平衡關(guān)系的表現(xiàn)(1)逐筆發(fā)生額平衡逐筆發(fā)生額平衡是指每筆會(huì)計(jì)分錄的借方與貸方相等。(2)全部發(fā)生額平衡全部發(fā)生額平衡是指全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)相等。五、試算平衡余額試算表發(fā)生額及余額試算表3、試算平衡原理的應(yīng)用五、試算平衡總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶03總分類賬戶是根據(jù)本企業(yè)使用的會(huì)計(jì)科目設(shè)置的?？偡诸愘~戶用來(lái)提供總括的核算資料?？偡诸愘~戶只用貨幣作為計(jì)量單位進(jìn)行核算，即采用金額核算。1、總分類賬戶的設(shè)置總分類賬戶是所屬明細(xì)分類賬戶的統(tǒng)馭賬戶，對(duì)所屬明細(xì)分類賬戶起控制作用。明細(xì)分類賬戶是某一總分類賬戶的從屬賬戶，對(duì)該總分類賬戶起補(bǔ)充說(shuō)明作用。在明細(xì)賬戶分兩級(jí)設(shè)置的情況下，二級(jí)賬戶對(duì)三級(jí)賬戶起控制作用；三級(jí)賬戶補(bǔ)充說(shuō)明二級(jí)賬戶。分級(jí)設(shè)置優(yōu)點(diǎn)：有利于總分類賬戶的分層控制，便于總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的檢查核對(duì)。

3、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系一、總分類賬戶和明細(xì)賬戶的設(shè)置2、明細(xì)分類賬戶的設(shè)置平行登記法:是指對(duì)發(fā)生的每一會(huì)計(jì)事項(xiàng)，一方面要在總分類賬戶的有關(guān)賬戶中進(jìn)行總括的登記，另一方面還要在所屬明細(xì)分類賬戶的有關(guān)賬戶中進(jìn)行明細(xì)登記的方法。登記要點(diǎn)如下：依據(jù)相同方向相同期間相同金額相同二、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記總分類賬戶本期發(fā)生額＝所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì)總分類賬戶期末余額＝所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)教育部職業(yè)教育與成人教育司推薦教材職業(yè)教育商貿(mào)、財(cái)經(jīng)專業(yè)教學(xué)用書基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第六版)目錄CONTENTS第四章借貸記賬法在工業(yè)企業(yè)的運(yùn)用第一節(jié)資金進(jìn)入企業(yè)的核算第二節(jié)采購(gòu)過(guò)程的核算第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算第四節(jié)銷售過(guò)程的核算第五節(jié)其他主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第六節(jié)利潤(rùn)形成和利潤(rùn)分配的核算第七節(jié)資金退出企業(yè)的核算資金進(jìn)入企業(yè)的核算01一、接受投資的核算商標(biāo)法：1、設(shè)置賬戶（1）“銀行存款”賬戶“銀行存款”是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)存放在銀行的款項(xiàng)。（2）“實(shí)收資本”賬戶“實(shí)收資本”是所有者權(quán)益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)實(shí)際收到投資人投入的資本。（3）“固定資產(chǎn)”賬戶（4）“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶“固定資產(chǎn)”是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值?！皯?yīng)交稅費(fèi)”是負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅金。投資者投入企業(yè)的資金主要形成資本金。資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊(cè)資金，也是企業(yè)依法籌集、長(zhǎng)期擁有、可自主支配的資金。一、接受投資的核算企業(yè)收到投資人投入的現(xiàn)金或財(cái)產(chǎn)物資時(shí)，應(yīng)以實(shí)際收到或存入企業(yè)開戶銀行的金額或投資各方確認(rèn)的價(jià)值，增加企業(yè)的相關(guān)資產(chǎn)及“實(shí)收資本”賬戶。增值稅：以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅納稅人：按照我國(guó)現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)（指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等）、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個(gè)人為。根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模及會(huì)計(jì)核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小知識(shí)4-12、賬務(wù)處理二、借入資金的核算商標(biāo)法：1、設(shè)置賬戶（1）“短期借款”賬戶“短期借款”是負(fù)債類賬戶。短期借款是指企業(yè)從銀行借入的償還期在一年以內(nèi)(含一年)的款項(xiàng)。（2）“長(zhǎng)期借款”賬戶“長(zhǎng)期借款”是負(fù)債類賬戶，。長(zhǎng)期借款是指企業(yè)從銀行借入的償還期在一年以上的款項(xiàng)。借入資金是指依法籌集、依約使用、到期償還本息的資金，主要通過(guò)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借款、結(jié)欠其他單位貨款等形式籌集。2、賬務(wù)處理采購(gòu)過(guò)程的核算02一、采購(gòu)過(guò)程核算的主要內(nèi)容采購(gòu)過(guò)程是指企業(yè)用貨幣資金購(gòu)買材料等勞動(dòng)對(duì)象，為產(chǎn)品生產(chǎn)進(jìn)行物資準(zhǔn)備的過(guò)程。采購(gòu)過(guò)程核算的主要內(nèi)容有以下幾個(gè)方面：第一，按照購(gòu)銷合同確定的價(jià)格和規(guī)定的結(jié)算方式確認(rèn)和支付材料的買價(jià)及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；第二，支付各項(xiàng)采購(gòu)費(fèi)用，如：將材料從供應(yīng)單位運(yùn)到企業(yè)倉(cāng)庫(kù)所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸搬運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等；第三，計(jì)算確認(rèn)材料采購(gòu)成本；第四，材料驗(yàn)收入庫(kù)；第五，與供應(yīng)單位結(jié)清應(yīng)付債務(wù)。原材料的核算有按實(shí)際成本核算和按計(jì)劃成本核算兩種方法，在此只介紹按實(shí)際成本核算的方法。

3、共同性采購(gòu)費(fèi)用的分配3、共同性采購(gòu)費(fèi)用的分配二、設(shè)置賬戶商標(biāo)法：（1）“在途物資”賬戶在途物資”是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)購(gòu)入各種材料、物資的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，據(jù)以確定材料、物資的實(shí)際采購(gòu)成本?！霸谕疚镔Y”賬戶應(yīng)按購(gòu)入材料的種類或品種設(shè)置明細(xì)賬。（2）“原材料”賬戶“原材料”是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料的實(shí)際成本。“原材料”賬戶應(yīng)按材料的品種、規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)賬。（3）“應(yīng)付賬款”賬戶（4）“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶“應(yīng)付賬款”是負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)因購(gòu)買材料、物資和接受勞務(wù)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)?！皯?yīng)付賬款”賬戶應(yīng)按供應(yīng)單位的名稱設(shè)置明細(xì)賬?！皫?kù)存現(xiàn)金”是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。三、賬務(wù)處理四、材料采購(gòu)成本的計(jì)算商標(biāo)法：1、材料采購(gòu)成本的構(gòu)成材料的買價(jià)是指從供貨方取得的發(fā)票上列明的材料價(jià)款，可直接列入相關(guān)材料的采購(gòu)成本。采購(gòu)費(fèi)用是指材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)(運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)和相關(guān)稅金。材料采購(gòu)成本＝買價(jià)＋采購(gòu)費(fèi)用四、材料采購(gòu)成本的計(jì)算商標(biāo)法：2、材料采購(gòu)成本的歸集材料采購(gòu)中的成本計(jì)算的對(duì)象是材料的品種。一般情況下，材料的采購(gòu)成本按品種通過(guò)“在途物資”賬戶歸集。買價(jià)——直接計(jì)入“在途物資——×材料”賬戶。采購(gòu)費(fèi)用——對(duì)能分清材料品種的采購(gòu)費(fèi)用，直接計(jì)入“在途物資——×材料”賬戶；對(duì)不能分清材料品種的采購(gòu)費(fèi)用，采用一定的方法分配計(jì)入“在途物資——×材料”賬戶。材料驗(yàn)收入庫(kù)后，按歸集的實(shí)際采購(gòu)成本轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶。四、材料采購(gòu)成本的計(jì)算商標(biāo)法：3、共同性采購(gòu)費(fèi)用的分配4、在途物資明細(xì)賬和材料采購(gòu)成本計(jì)算表生產(chǎn)過(guò)程的核算03一、生產(chǎn)過(guò)程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)過(guò)程是指企業(yè)從材料投入生產(chǎn)到產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)的過(guò)程，是工業(yè)企業(yè)資金循環(huán)的第二階段。生產(chǎn)過(guò)程核算的主要內(nèi)容有以下幾個(gè)方面：第一，領(lǐng)用原材料的核算；第二，職工薪酬的核算；第三，其他費(fèi)用的核算(固定資產(chǎn)折舊、財(cái)務(wù)費(fèi)用和其他一般費(fèi)用)；第四，制造費(fèi)用的歸集和分配；第五，產(chǎn)品成本的計(jì)算；第六，完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)。在生產(chǎn)過(guò)程中會(huì)發(fā)生期間費(fèi)用。期間費(fèi)用是指在會(huì)計(jì)期間為企業(yè)提供一定的生產(chǎn)條件，以保持企業(yè)產(chǎn)銷能力而發(fā)生的費(fèi)用，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。二、設(shè)置賬戶商標(biāo)法：（1）“生產(chǎn)成本”賬戶“生產(chǎn)成本”是成本類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的一切費(fèi)用并據(jù)以計(jì)算確定完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。“生產(chǎn)成本”賬戶應(yīng)按產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)賬。（2）“制造費(fèi)用”賬戶“制造費(fèi)用”是成本類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)發(fā)生的，不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)間接費(fèi)用。“制造費(fèi)用”賬戶應(yīng)按生產(chǎn)單位設(shè)置明細(xì)賬。（3）“管理費(fèi)用”賬戶“管理費(fèi)用”是損益類賬戶中的支出賬戶，用來(lái)核算企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出?！肮芾碣M(fèi)用”賬戶一般按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置多欄式明細(xì)賬。三、賬務(wù)處理商標(biāo)法：1、發(fā)出材料的核算三、賬務(wù)處理商標(biāo)法：2、職工薪酬的核算職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報(bào)酬，以及其他相關(guān)支出，包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬?！皯?yīng)付職工薪酬”是負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、分配及使用情況。借方登記實(shí)際發(fā)放職工薪酬數(shù)額。三、賬務(wù)處理商標(biāo)法：3、其他生產(chǎn)費(fèi)用的核算（1）固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的核算固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，由于發(fā)生損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或費(fèi)用中的價(jià)值?！袄塾?jì)折舊”是資產(chǎn)類賬戶，是“固定資產(chǎn)”的抵減賬戶，核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。三、賬務(wù)處理商標(biāo)法：3、其他生產(chǎn)費(fèi)用的核算（2）一般費(fèi)用核算財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)向銀行存貸款需收付利息、委托銀行轉(zhuǎn)賬收付款需支付費(fèi)用、向銀行購(gòu)買結(jié)算憑證、發(fā)生的外幣結(jié)算需通過(guò)銀行進(jìn)行外幣兌換等?！柏?cái)務(wù)費(fèi)用”

：是損益類賬戶中的支出賬戶，核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用?！皯?yīng)付利息”：是負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的借款利息。三、賬務(wù)處理商標(biāo)法：3、其他生產(chǎn)費(fèi)用的核算（3）一般費(fèi)用的核算“其他應(yīng)收款”：是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)除銷貨款外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。三、賬務(wù)處理商標(biāo)法：3、其他生產(chǎn)費(fèi)用的核算（4）結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用（5）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本月末產(chǎn)品生產(chǎn)情況有三種：（1）全部完工(要求學(xué)會(huì))（2）

全部未完工(要求學(xué)會(huì))（3）

部分完工，部分未完工(本課程不涉及)小知識(shí)4-31、確定成本計(jì)算對(duì)象產(chǎn)品成本項(xiàng)目一般有以下三項(xiàng)：(1)直接材料指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的材料。(2)直接人工指企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人薪酬。(3)制造費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。2、按成本項(xiàng)目歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用四、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算所謂成本計(jì)算對(duì)象，是指生產(chǎn)費(fèi)用的歸屬對(duì)象。確定成本計(jì)算對(duì)象，是設(shè)置產(chǎn)品成本明細(xì)賬、歸集生產(chǎn)費(fèi)用、計(jì)算產(chǎn)品成本的前提，按產(chǎn)品品種計(jì)算產(chǎn)品成本是成本計(jì)算最基本的方法。3、制造費(fèi)用的分配四、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算（1）分配標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用計(jì)入各種產(chǎn)品成本的分配標(biāo)準(zhǔn)主要有：各種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)比例、各種產(chǎn)品的機(jī)器工時(shí)比例和各種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資比例。（2）分配公式3、制造費(fèi)用的分配四、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算【案例】本月份歸集的制造費(fèi)用49250元，按生產(chǎn)工時(shí)分配。本月生產(chǎn)工時(shí)共計(jì)19700小時(shí)，其中A產(chǎn)品10200工時(shí)，B產(chǎn)品9500工時(shí)。編制制造費(fèi)用分配表如表所示：若企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，制造費(fèi)用如何分配？如何進(jìn)行賬務(wù)處理？小思考4、生產(chǎn)成本明細(xì)賬的登記四、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算5、完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表四、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算銷售過(guò)程的核算04一、銷售過(guò)程核算的主要內(nèi)容商標(biāo)法：銷售過(guò)程是企業(yè)資金循環(huán)的最后一個(gè)階段。銷售過(guò)程核算的主要內(nèi)容有以下幾個(gè)方面：第一，反映銷售收入并按銷售收入的適用增值稅率計(jì)收應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)；第二，反映應(yīng)收賬款的發(fā)生和收回情況；第三，銷售過(guò)程發(fā)生的銷售費(fèi)用，如：銷售產(chǎn)品的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)和廣告費(fèi)等；第四，對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品按銷售收入和適用稅率計(jì)算并繳納消費(fèi)稅；第五，月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本。小知識(shí)4-4消費(fèi)稅是國(guó)家對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅，目前規(guī)定對(duì)煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料等產(chǎn)品征收消費(fèi)稅。應(yīng)注意的是：對(duì)于生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品的企業(yè)，增值稅是價(jià)外稅，不計(jì)入企業(yè)的損益，它的最終承擔(dān)者是消費(fèi)者；消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，它直接減少企業(yè)的損益。二、設(shè)置賬戶商標(biāo)法：（1）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”是損益類賬戶中的收入賬戶，核算企業(yè)銷售商品所發(fā)生的收入。（2）“應(yīng)收賬款”賬戶“應(yīng)收賬款”是資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)因銷售商品和提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。（3）“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶（4）“銷售費(fèi)用”賬戶“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”是損益類賬戶中的支出賬戶，核算企業(yè)銷售商品的成本?！颁N售費(fèi)用”是損益類賬戶中的支出賬戶，核算企業(yè)在商品銷售過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等。（5）“稅金及附加”賬戶“稅金及附加”是損益類賬戶中的支出賬戶，核算企業(yè)由于銷售商品等應(yīng)負(fù)擔(dān)的有關(guān)稅金及附加，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等。三、賬務(wù)處理商標(biāo)法：在銷售過(guò)程中發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是銷售商品，辦理結(jié)算并收回貨款及相應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，計(jì)算有關(guān)稅金，計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)。其他主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算05其他主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是指購(gòu)、產(chǎn)、銷三個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程以外的一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。這里主要介紹購(gòu)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的核算。一、購(gòu)入固定資產(chǎn)的核算商標(biāo)法：購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為購(gòu)入時(shí)發(fā)生的買價(jià)、采購(gòu)費(fèi)用及安裝費(fèi)用。二、購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)的核算商標(biāo)法：購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)的成本為購(gòu)入時(shí)發(fā)生的全部?jī)r(jià)款，包括買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)，以及為使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。利潤(rùn)形成和利潤(rùn)分配的核算06一、利潤(rùn)形成的核算利潤(rùn)或虧損是企業(yè)在一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果，是一項(xiàng)綜合反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)果的重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。企業(yè)的利潤(rùn)按其形成過(guò)程可分為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)三部分。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)1、利潤(rùn)形成概述投資凈收益是指企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收入扣除投資損失后的余額。一、利潤(rùn)形成的核算（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（2）利潤(rùn)總額（3）凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的損失；營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)確認(rèn)的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的利得。商標(biāo)法：（1）營(yíng)業(yè)外收支的核算“營(yíng)業(yè)外收入”是損益類賬戶中的收入賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的利得。（2）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶“營(yíng)業(yè)外支出”是損益類賬戶中的支出賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的損失。（3）“本年利潤(rùn)”賬戶（4）“所得稅費(fèi)用”賬戶“本年利潤(rùn)”是所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)在本年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)(或發(fā)生的虧損)總額?！八枚愘M(fèi)用”是損益類賬戶中的支出賬戶，核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。3、賬務(wù)處理一、利潤(rùn)形成的核算商標(biāo)法：（1）“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶（2）收支賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶2、設(shè)置賬戶一、利潤(rùn)形成的核算商標(biāo)法：（3）所得稅費(fèi)用的核算2、設(shè)置賬戶一、利潤(rùn)形成的核算企業(yè)所得稅是以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為征稅對(duì)象的稅種，盈利的企業(yè)都要按實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為基數(shù)計(jì)算應(yīng)納稅所得額，再按規(guī)定的所得稅稅率計(jì)算繳納所得稅。其計(jì)算公式為：是所有者權(quán)益類賬戶，是“本年利潤(rùn)”賬戶的抵減賬戶，核算企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的積存余額。

提取盈余公積向投資者分配利潤(rùn)尚未分配部分為未分配利潤(rùn)二、利潤(rùn)分配的核算復(fù)式記賬的特點(diǎn)

“利潤(rùn)分配”賬戶“盈余公積”賬戶“應(yīng)付股利”賬戶1、利潤(rùn)分配的概述2、設(shè)置賬戶“盈余公積”是所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積?！皯?yīng)付股利”是負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)。三、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配賬戶的年終結(jié)轉(zhuǎn)（1）將“本年利潤(rùn)”賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶（2）將“利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積”賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶（3）將“利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利”賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶資金退出企業(yè)的核算071、繳納稅費(fèi)2、支付利潤(rùn)3、歸還借款工業(yè)企業(yè)的資金，經(jīng)歷了購(gòu)、產(chǎn)、銷三個(gè)環(huán)節(jié)以后，部分資金會(huì)退出企業(yè)，不再參加企業(yè)的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，如：繳納稅金、支付分配給投資者的利潤(rùn)、按期歸還借款和償還暫欠款項(xiàng)等。資金退出企業(yè)是資金運(yùn)動(dòng)的終點(diǎn)。企業(yè)退出企業(yè)的核算教育部職業(yè)教育與成人教育司推薦教材職業(yè)教育商貿(mào)、財(cái)經(jīng)專業(yè)教學(xué)用書基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第六版)目錄CONTENTS第五章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述第二節(jié)原始憑證第三節(jié)記賬憑證第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管會(huì)計(jì)憑證概述01一、會(huì)計(jì)憑證的意義商標(biāo)法：1、會(huì)計(jì)憑證的概念“會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,作為記賬依據(jù)的書面證明，包括紙質(zhì)會(huì)計(jì)憑證和電子會(huì)計(jì)憑證。（2）審核會(huì)計(jì)事項(xiàng)的合法性和合理性（3）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任2、會(huì)計(jì)憑證的意義（1）證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性二、會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途不同，可分為原始憑證和記賬憑證兩大類。記賬憑證俗稱傳票，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制的，用以分類反映會(huì)計(jì)要素增減變化，確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的書面證明。原始憑證記賬憑證原始憑證也稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是具有法律效力的書面證明，是編制記賬憑證的依據(jù)。原始憑證02一、原始憑證的種類商標(biāo)法：1、外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證是指從其他單位或個(gè)人取得的憑證。按其來(lái)源不同可分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。

增值稅專用發(fā)票票樣銀行進(jìn)賬單示例一、原始憑證的種類商標(biāo)法：2、自制原始憑證自制原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由本企業(yè)有關(guān)人員自行填制的原始憑證。按其來(lái)源不同可分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。一、原始憑證的種類商標(biāo)法：2、自制原始憑證自制原始憑證按填制手續(xù)不同可分為一次憑證和累計(jì)憑證。

一次憑證：指一次完成填制手續(xù)的原始憑證。如：收料單、產(chǎn)品入庫(kù)單、銷貨發(fā)票存根等。累計(jì)憑證：指在一張憑證中經(jīng)多次填制，記載同類重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。典型的累計(jì)憑證是“限額領(lǐng)料單”。按其來(lái)源不同可分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。二、原始憑證的填制和審核第一，原始憑證的名稱及編號(hào)；第二，填制原始憑證的日期；第三，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)、金額；第四，接受憑證單位的名稱；第五，填制憑證單位的名稱、公章以及有關(guān)人員的簽章。1、原始憑證的基本要素2、原始憑證的填制要求真實(shí)正確內(nèi)容完整規(guī)范填寫及時(shí)填制1、阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)逐個(gè)書寫。阿拉伯金額數(shù)字前面，應(yīng)填寫貨幣符號(hào)。2、所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；無(wú)角分的，角位和分位都應(yīng)寫“0”。3、漢字大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得用簡(jiǎn)化字或自造簡(jiǎn)化字代替。大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”字之后，須寫“整”字；4、大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。如：人民幣貳萬(wàn)伍仟元零叁角整。5、阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字。6、銀行票據(jù)及結(jié)算憑證的出票日期必須使用漢字大寫。為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。二、原始憑證的填制和審核規(guī)范填寫細(xì)則2、原始憑證的填制要求請(qǐng)用漢字大寫寫出金額：1369002.50元。人民幣(大寫)：請(qǐng)用漢字大寫寫出日期：2023.2.20。出票日期(大寫)：課堂DIY真實(shí)性完整性正確性合理性合法性二、原始憑證的填制和審核國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)賬支付的方式目前有三票一卡三式：三票：支票、本票和匯票(銀行匯票、商業(yè)匯票)；一卡：信用卡；三式：匯兌、托收承付和委托收款。小知識(shí)5-13、原始憑證的審核小知識(shí)5-1三、原始憑證匯總表原始憑證匯總表是為方便編制記賬憑證，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相同而數(shù)量較多的原始憑證匯總編制而成的憑證記賬憑證03一、記賬憑證的種類商標(biāo)法：1、復(fù)式原始憑證復(fù)式記賬憑證是指在一張記賬憑證上記載一項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)涉及到的全部會(huì)計(jì)科目。復(fù)式記賬憑證按其用途不同分類，可分為專用記賬憑證和通用記賬憑證兩種。（1）通用記賬憑證通用記賬憑證是指可記錄不同性質(zhì)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)的記賬憑證。按填制的方法可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證。一、記賬憑證的種類商標(biāo)法：1、復(fù)式原始憑證（2）專用記賬憑證專用記賬憑證是指為記錄專門類別的會(huì)計(jì)事項(xiàng)而設(shè)計(jì)的記賬憑證。專用記賬憑證可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。收款憑證：用于反映庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，它又可分為現(xiàn)金收款憑證和銀(1)收款憑證行存款收款憑證。付款憑證：是用于反映庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，它又可分為現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證。轉(zhuǎn)賬憑證：是用于反映不涉及貨幣資金收付的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。按填制的方法可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證。一、記賬憑證的種類商標(biāo)法：2、單式原始憑證單式記賬憑證是指按每一會(huì)計(jì)事項(xiàng)所涉及到的每個(gè)會(huì)計(jì)科目，分別填制記賬憑證，即每張記賬憑證只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目。按填制的方法可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證。二、記賬憑證的填制第一，記賬憑證的名稱；第二，填制記賬憑證的日期和憑證的編號(hào)；第三，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要；第四，會(huì)計(jì)分錄(借貸方向、會(huì)計(jì)科目名稱和金額)；第五，所附原始憑證的張數(shù)；第六，會(huì)計(jì)主管、記賬、復(fù)核、制單和出納等人員的簽章。1、記賬憑證的內(nèi)容2、記賬憑證的填制方法（1）填制依據(jù)（2）確定選用何種記賬憑證（4）編號(hào)的填寫（3）日期的填寫（6）會(huì)計(jì)科目的填寫（9）附件張數(shù)的計(jì)算和填寫（7）金額的填寫（5）摘要的填寫（8）對(duì)同時(shí)涉及收（付）款及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的處理（10）記賬憑證的簽章三、記賬憑證的審核商標(biāo)法：第一，記賬憑證是否附有原始憑證，內(nèi)容是否相符，金額是否相等，摘要是否明確；第二，會(huì)計(jì)科目、借貸方向、金額填制是否正確，賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清楚；第三，所載會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否符合法律、法規(guī)和制度的規(guī)定，相應(yīng)手續(xù)是否齊全；第四，記賬憑證要求填寫的項(xiàng)目是否填制齊全，有關(guān)人員是否已簽章。記賬憑證匯總表會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管04一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指從會(huì)計(jì)憑證的填制或取得起，經(jīng)過(guò)審核、記賬、裝訂到歸檔保管為止，在有關(guān)部門和人員之間按規(guī)定的時(shí)間、路線辦理業(yè)務(wù)手續(xù)和處理的過(guò)程。1、會(huì)計(jì)憑證的傳遞（1）傳遞路線（2）傳遞時(shí)間（3）傳遞手續(xù)科學(xué)合理地組織會(huì)計(jì)憑證傳遞包括以下三個(gè)方面：二、會(huì)計(jì)憑證的裝訂(1）

需裝訂的會(huì)計(jì)憑證需裝訂的會(huì)計(jì)憑證包括：原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證、記賬憑證匯總表、銀行存款對(duì)賬單等。(2)會(huì)計(jì)憑證的裝訂前整理會(huì)計(jì)憑證一般每月裝訂一次。會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月的記賬憑證打印出來(lái)并裝訂。(3)會(huì)計(jì)憑證的裝訂①按順序整理好憑證，加上封面；②將包角紙定位，并用夾子固定憑證；③打孔、穿線(注意第一針的位置)；④包角、修剪、粘貼；⑤書寫封頁(yè)，蓋騎縫章。(3)會(huì)計(jì)憑證的裝訂⑤書寫封頁(yè)，蓋騎縫章。打孔穿線可有多種方法，現(xiàn)介紹兩種方法二孔裝訂法示意三孔裝訂法示意二、會(huì)計(jì)憑證的裝訂(4)封面的填寫二、會(huì)計(jì)憑證的裝訂三、會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證是重要的會(huì)計(jì)檔案，經(jīng)整理裝訂后應(yīng)按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，由專人負(fù)責(zé)分類保管。(一)歸檔保管會(huì)計(jì)憑證在歸檔后應(yīng)按年分月妥善保管。在保管中應(yīng)保證其安全和完整，防止霉?fàn)€破損、鼠咬蟲蛀以及遺失、被竊。(二)借閱會(huì)計(jì)憑證不得外借，有關(guān)部門和單位需要查閱和調(diào)用時(shí)，應(yīng)事先得到批準(zhǔn)并按規(guī)定辦理一定的手續(xù)。(三)銷毀會(huì)計(jì)憑證有規(guī)定的保管期限，保管期滿的會(huì)計(jì)憑證應(yīng)由本單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制銷毀清冊(cè)，并由單位負(fù)責(zé)人在銷毀清冊(cè)上簽署意見。保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，并保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。教育部職業(yè)教育與成人教育司推薦教材職業(yè)教育商貿(mào)、財(cái)經(jīng)專業(yè)教學(xué)用書基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第六版)目錄CONTENTS第六章登記賬簿第一節(jié)賬簿概述第二節(jié)賬簿的設(shè)置和登記第三節(jié)記賬規(guī)則和錯(cuò)賬更正第四節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬第五節(jié)賬簿的啟用、更換和保管賬簿概述01一、會(huì)計(jì)賬簿的意義商標(biāo)法：（1）為本單位的經(jīng)濟(jì)管理提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)資料（2）為本單位編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料（3）為本單位的各項(xiàng)考核工作提供依據(jù)會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由一定格式的賬頁(yè)所組成的簿籍。二、會(huì)計(jì)賬簿的種類三、賬簿的基本要素商標(biāo)法：會(huì)計(jì)賬簿的種類繁多，但都必須具備如下基本要素：(一)封面封面應(yīng)標(biāo)明賬簿名稱，如：庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、總分類賬等。(二)扉頁(yè)及賬戶目錄扉頁(yè)主要印制“賬簿啟用及交接表”，而賬簿的首頁(yè)通常用作賬戶目錄。(三)賬頁(yè)賬頁(yè)是賬簿的主體，用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，賬頁(yè)一般應(yīng)具有如下內(nèi)容：賬戶名稱(會(huì)計(jì)科目)；登賬日期欄；憑證種類和號(hào)數(shù)欄；摘要欄；借/貸方金額欄及余額的方向、金額欄。

賬簿的設(shè)置和登記02一、日記賬的設(shè)置和登記商標(biāo)法：庫(kù)存現(xiàn)金日記賬是序時(shí)逐筆記錄庫(kù)存現(xiàn)金的收入及其來(lái)源、付出及其用途，以及結(jié)存余額的賬簿。（1）三欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬1、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記一、日記賬的設(shè)置和登記商標(biāo)法：（2）分設(shè)多欄式庫(kù)存現(xiàn)金收入日記賬、多欄式庫(kù)存現(xiàn)金付出日記賬1、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記一、日記賬的設(shè)置和登記商標(biāo)法：銀行存款日記賬是用來(lái)序時(shí)記錄銀行存款的增減變化和結(jié)余情況的賬簿。2、銀行存款日記賬的設(shè)置與登記二、分類賬的設(shè)置和登記商標(biāo)法：總分類賬簡(jiǎn)稱總賬，是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的賬簿，用來(lái)登記一個(gè)單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)總括核算資料的賬簿。1、總分類賬的設(shè)置和登記商標(biāo)法：明細(xì)分類賬簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，是根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的需要，按照統(tǒng)一規(guī)定的二級(jí)科目或?qū)嶋H需要自行設(shè)置的明細(xì)科目，分類、連續(xù)地記錄和反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動(dòng)詳細(xì)情況的賬簿。二、分類賬的設(shè)置和登記2、明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記數(shù)量金額式明細(xì)賬商標(biāo)法：明細(xì)分類賬簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，是根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的需要，按照統(tǒng)一規(guī)定的二級(jí)科目或?qū)嶋H需要自行設(shè)置的明細(xì)科目，分類、連續(xù)地記錄和反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動(dòng)詳細(xì)情況的賬簿。二、分類賬的設(shè)置和登記2、明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記平行式明細(xì)賬商標(biāo)法：備查簿是對(duì)某些在日記簿、分類賬等正式賬簿中未能記載的事項(xiàng)進(jìn)行備查登記的賬簿。三、備查簿的設(shè)置和登記

備查簿可對(duì)某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的、詳細(xì)的參考資料，如：“租入固定資產(chǎn)登記簿”“受托加工材料登記簿”“經(jīng)濟(jì)合同登記簿”等。備查簿無(wú)統(tǒng)一格式，只是根據(jù)管理的需要和具體的業(yè)務(wù)內(nèi)容，載明各項(xiàng)需要查閱的資料與數(shù)據(jù)，各單位可根據(jù)實(shí)際需要自行設(shè)計(jì)。

記賬規(guī)則和錯(cuò)賬更正03一、記賬規(guī)則商標(biāo)法：（1）必須根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證以及所附的原始憑證進(jìn)行記賬。沒(méi)有合法記賬依據(jù)的，不得記賬。（2）記賬必須用藍(lán)、黑色墨水的鋼筆或簽字筆書寫，只有在復(fù)寫賬頁(yè)上才能用圓珠筆書寫。（3）記賬時(shí)應(yīng)按賬戶頁(yè)數(shù)順序逐行逐頁(yè)登記，不能跳行、隔頁(yè)。（4）賬簿所記載的內(nèi)容必須和記賬憑證一致，不得隨意增減，每一筆賬都要記明日期、憑證號(hào)數(shù)、摘要和金額。不慎發(fā)生跳行、隔頁(yè)時(shí)，應(yīng)在空行、空頁(yè)處用紅色墨水的鋼筆或簽字筆畫對(duì)角線注銷，注明“此行(此頁(yè))空白”，并由記賬人員在對(duì)角線處蓋章。（5）賬簿應(yīng)保持整潔。文字、數(shù)字應(yīng)書寫端正，不得亂造簡(jiǎn)化字，摘要文字應(yīng)緊靠左線。金額應(yīng)書寫完整，沒(méi)有角分的整數(shù)，小數(shù)點(diǎn)后應(yīng)寫“00”，不得省略不寫。每筆賬登記完畢，應(yīng)逐項(xiàng)復(fù)核并在記賬憑證上簽名或者蓋章，做好過(guò)賬符號(hào)，表示已經(jīng)登賬。一、記賬規(guī)則商標(biāo)法：（6）記賬中的結(jié)賬、改錯(cuò)、沖賬可以用紅色墨水的鋼筆或簽字筆書寫，除此以外，不得隨便使用紅墨水筆。沒(méi)有合法記賬依據(jù)的，不得記賬。（7）凡需結(jié)出余額的賬戶，都應(yīng)及時(shí)結(jié)出余額，并在“借或貸”欄注明余額的方向。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)注明“平”字，在余額欄“元”位上用“0”表示，在“0”的前后各畫一道延長(zhǎng)線，以防變?cè)?。?）每一頁(yè)賬頁(yè)記滿并需繼續(xù)登記時(shí)，應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)頁(yè)，即在記滿的這一頁(yè)的最末一行的摘要欄內(nèi)寫明“過(guò)次頁(yè)”或“轉(zhuǎn)下頁(yè)”，并分別將本期借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)記在最末一行的借方和貸方欄，余額經(jīng)復(fù)核無(wú)誤后記入余額欄。（9）會(huì)計(jì)賬簿一經(jīng)記載，便是會(huì)計(jì)檔案，訂本式賬簿事先印有頁(yè)次，不得以任何理由隨意地撕去，活頁(yè)式賬簿也不得隨意抽換賬頁(yè)。二、錯(cuò)賬更正的方法商標(biāo)法：劃線更正法是用畫紅線來(lái)更正錯(cuò)賬的一種方法，即在需要更正的文字或數(shù)字上畫一道紅線，表示注銷，然后在紅線上方書寫正確的文字或數(shù)字。1、劃線更正法如記賬憑證寫錯(cuò)，可不進(jìn)行更正，作廢后重做一張。小知識(shí)6-1二、錯(cuò)賬更正的方法商標(biāo)法：紅字沖賬法按其需沖銷的金額情況可分為全額沖賬法和差額沖賬法。（1）全額沖賬法：全額沖賬法是指將需要更正的錯(cuò)賬全部用紅字沖銷，然后再補(bǔ)制一張正確的記賬憑證并據(jù)以記賬的一種沖賬方法。第一，用紅字金額填制一張與錯(cuò)賬所依據(jù)的記賬憑證相同的記賬憑證，據(jù)以用紅字記賬，沖銷原錯(cuò)誤記錄，并在記賬憑證和賬頁(yè)的“摘要”欄注明“沖銷×月×日×號(hào)憑證錯(cuò)誤”。第二，用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證并記賬。同時(shí)在記賬憑證和賬頁(yè)的“摘要”欄注明“更正×月×日×號(hào)憑證錯(cuò)誤”。

紅字沖正后，還應(yīng)在錯(cuò)誤記賬憑證和賬頁(yè)記錄上加注“已在×月×日×號(hào)憑證更正”字樣，防止重復(fù)更正。

全額沖賬法可用于賬戶記錯(cuò)、方向記錯(cuò)、金額記錯(cuò)等各種錯(cuò)賬的更正。2、紅字沖賬法二、錯(cuò)賬更正的方法商標(biāo)法：（2）差額沖賬法：差額沖賬法是在記賬憑證及據(jù)以登記的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和記賬方向正確，但所記金額大于應(yīng)記金額時(shí)，將多記部分金額用紅字沖銷，保留應(yīng)記金額的一種沖賬方法。2、紅字沖賬法小思考采用差額沖賬法更正的錯(cuò)賬能用全額沖賬法更正嗎？為什么？二、錯(cuò)賬更正的方法商標(biāo)法：補(bǔ)充登記法是指對(duì)少記金額予以補(bǔ)充登記來(lái)更正錯(cuò)賬的一種方法。3、補(bǔ)充登記法小思考【例3】中的錯(cuò)誤能用紅字沖賬法更正嗎？如果可以，哪種方法更好？為什么？對(duì)賬和結(jié)賬041、對(duì)賬的意義這是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字應(yīng)該校對(duì)相符。這種核對(duì)每月至少在結(jié)賬前進(jìn)行一次。(1)賬證核對(duì)：指各種賬簿的記錄應(yīng)與有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證核對(duì)相符。(2)賬賬核對(duì)：指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字應(yīng)該校對(duì)相符。這種核對(duì)每月至少在結(jié)賬前進(jìn)行一次。(3)賬實(shí)核對(duì)：指貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資(如：原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等)的賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)應(yīng)核對(duì)相符。2、對(duì)賬的內(nèi)容一、對(duì)賬對(duì)賬就是核對(duì)賬目，也就是將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證、財(cái)產(chǎn)物資核對(duì)，以及進(jìn)行賬簿記錄之間有關(guān)數(shù)字的核對(duì)，以保證賬簿記錄的真實(shí)可靠。1、結(jié)賬的意義結(jié)賬前的準(zhǔn)備工作主要是在全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整。賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容一般分為兩大類。(1)應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整：應(yīng)計(jì)收入是指那些在本期已向其他單位或個(gè)人提供產(chǎn)品或勞務(wù)等，但會(huì)計(jì)期間終了時(shí)尚未收到和尚未入賬的應(yīng)屬本期的收入。本期的應(yīng)計(jì)收入，在本期末均應(yīng)調(diào)整入賬。(2)應(yīng)計(jì)成本、費(fèi)用的調(diào)整：應(yīng)計(jì)成本、費(fèi)用是指那些本期已經(jīng)發(fā)生，但由于尚未確定數(shù)額或尚未支付而沒(méi)有入賬的支出，以及為了簡(jiǎn)化核算手續(xù)而放在期末集中轉(zhuǎn)賬的成本、費(fèi)用。本期的應(yīng)計(jì)成本、費(fèi)用均應(yīng)在期末全部調(diào)整入賬。2、結(jié)賬前的準(zhǔn)備工作二、結(jié)賬結(jié)賬是會(huì)計(jì)期末對(duì)賬簿記錄所作的結(jié)束工作，也就是把一定時(shí)間內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算出全部賬簿記錄的本期發(fā)生額和期末余額，以便根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。3、結(jié)賬的結(jié)賬方法二、結(jié)賬（1）不需要結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶（2）需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶（3）需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶賬簿的啟用、更換和保管05一、賬簿的啟用商標(biāo)法：賬簿是各單位的重要經(jīng)濟(jì)檔案，為了保證賬簿記錄的嚴(yán)肅性、合法性、完整性，明確記賬責(zé)任，在賬簿啟用時(shí)，應(yīng)首先填寫已設(shè)計(jì)在各類賬簿中的“賬簿啟用及接交表”。二、賬簿的更換新年度開始時(shí)，應(yīng)將上年度各賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)新賬簿，稱為“開賬”。如新舊年度會(huì)計(jì)科目不變，可根據(jù)上年度分類賬的各賬戶余額，對(duì)照上年末試算平衡表開賬，將有關(guān)數(shù)字記入各賬戶的余額欄內(nèi)，并在第一行摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。在開立新賬時(shí)，對(duì)上年余額中必要的細(xì)數(shù)應(yīng)逐筆抄錄，不能只抄總數(shù)，特別是債權(quán)債務(wù)等結(jié)算賬戶應(yīng)逐戶抄列清楚，以便次年的清算。如新舊年度會(huì)計(jì)科目變更，應(yīng)注意說(shuō)明，如僅是會(huì)計(jì)科目的名稱變更而內(nèi)容相同，只需要在上年賬簿的末行摘要欄內(nèi)注明“過(guò)入下年度××科目”，而在新賬簿第一行摘要欄內(nèi)注明“上年度××科目轉(zhuǎn)來(lái)”。如科目?jī)?nèi)容變更，或分或并，應(yīng)先編制新舊科目分析對(duì)照表，然后根據(jù)對(duì)照表開賬，并將對(duì)照表附入資產(chǎn)負(fù)債表作為會(huì)計(jì)檔案存查。一般說(shuō)來(lái)，總賬、日記賬和大多數(shù)的明細(xì)賬應(yīng)每年更換新賬，但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，由于品種、規(guī)格和往來(lái)單位較多，更換新賬重抄一遍工作量太大，也可以跨年度使用。各種備查簿也可連續(xù)使用。三、賬簿的保管會(huì)計(jì)賬簿是單位重要的經(jīng)濟(jì)檔案和歷史資料，必須妥善地加以保管。會(huì)計(jì)賬簿在平時(shí)一般由記賬人員保管，在年終結(jié)賬以后，除按規(guī)定可跨年度使用的以外，所有會(huì)計(jì)賬簿都要經(jīng)過(guò)整理，裝訂歸檔?？偡诸愘~應(yīng)根據(jù)賬簿記載情況在目錄中填明各賬戶的起訖賬頁(yè)，活頁(yè)式明細(xì)賬簿應(yīng)分別編填總頁(yè)，填制一份賬戶目錄，然后加具封面封底，裝訂成冊(cè)，加以封扎，由經(jīng)辦人加蓋騎縫章后妥善存放，專人保管，以便日后查閱。會(huì)計(jì)賬簿的保管期限應(yīng)按照財(cái)政部和國(guó)家檔案局發(fā)布的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定辦理。保存期滿，必須按照規(guī)定辦理手續(xù)，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后銷毀。教育部職業(yè)教育與成人教育司推薦教材職業(yè)教育商貿(mào)、財(cái)經(jīng)專業(yè)教學(xué)用書基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第六版)目錄CONTENTS第七章：會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式·第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述·第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度·第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法·第四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理經(jīng)濟(jì)法緒論財(cái)產(chǎn)清查概述01第一節(jié)經(jīng)濟(jì)法概述四、會(huì)計(jì)檔案一、財(cái)產(chǎn)清查的意義1、造成賬實(shí)不符的原因①因?qū)嵨锸瞻l(fā)手續(xù)不嚴(yán)，造成品種、數(shù)量、規(guī)格或質(zhì)量上的差錯(cuò)。②因制度不嚴(yán)或工作人員的疏忽，造成漏記、錯(cuò)記或計(jì)算上的錯(cuò)誤。③因?qū)嵨锉９?、運(yùn)輸和銷售過(guò)程中發(fā)生的自然損耗或自然溢余。④因管理不善或工作人員過(guò)失而導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)物資的腐爛變質(zhì)或毀損。⑤因貪污盜竊、營(yíng)私舞弊、非法侵占等違法行為而造成實(shí)物資產(chǎn)數(shù)量的短缺。⑥因未達(dá)賬項(xiàng)而引起的銀行存款、往來(lái)賬款的賬實(shí)數(shù)額不符。財(cái)產(chǎn)清查就是通過(guò)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、原材料、固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)銀行存款、應(yīng)收、應(yīng)付等往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)查詢來(lái)確定其在一定時(shí)日的實(shí)際結(jié)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門的會(huì)計(jì)核算方法。一、財(cái)產(chǎn)清查的意義2、財(cái)產(chǎn)清查的概念3、財(cái)產(chǎn)清查的作用第一，可以確保賬實(shí)相符，保證會(huì)計(jì)核算資料真實(shí)可靠，為正確編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告奠定基礎(chǔ)。第二，可以充分挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力，提高其利用率和使用效果。第三，可以強(qiáng)化物資管理，促進(jìn)單位健全規(guī)章制度，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全與完整。第一節(jié)勞動(dòng)法1、按清查的對(duì)象和范圍不同分類二、財(cái)產(chǎn)清查的種類概念內(nèi)容特點(diǎn)應(yīng)實(shí)施全面清查的情況全面清查指對(duì)單位所有的實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資金，以及債權(quán)債務(wù)等進(jìn)行全面、徹底的盤點(diǎn)與核對(duì)原則上講，全面清查的范圍應(yīng)包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的所有項(xiàng)目。內(nèi)容多、范圍廣、投入人力多、耗費(fèi)時(shí)間長(zhǎng)①年終編制決算財(cái)務(wù)報(bào)表之前；②單位撤銷、破產(chǎn)、合并或改變隸屬關(guān)系時(shí)；③單位更換主要負(fù)責(zé)人時(shí)；④單位改制等需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估時(shí)。局部清查指對(duì)單位部分財(cái)產(chǎn)（如：流動(dòng)性較強(qiáng)、易發(fā)生損耗及較貴重的部分資產(chǎn)等）進(jìn)行的盤點(diǎn)與核對(duì)。庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款，債權(quán)、債務(wù)，貴重財(cái)產(chǎn)物資，原材料、庫(kù)存商品等流動(dòng)性較大或易發(fā)生溢余、短缺的財(cái)產(chǎn)物資等。內(nèi)容少、范圍小、人力與時(shí)間的耗費(fèi)較少、但專業(yè)性強(qiáng)①庫(kù)存現(xiàn)金于每日業(yè)務(wù)終了進(jìn)行的實(shí)地盤點(diǎn)；②單位的銀行存款至少每月與銀行核對(duì)一次；③企業(yè)與有關(guān)單位之間形成的債權(quán)和債務(wù)在年度內(nèi)至少核對(duì)一至二次；④原材料、在產(chǎn)品和庫(kù)存商品等流動(dòng)性較大或易發(fā)生溢余、短缺的財(cái)產(chǎn)物資，每月應(yīng)有計(jì)劃地重點(diǎn)抽查；⑤對(duì)貴重的財(cái)產(chǎn)物資，至少每月清查盤點(diǎn)一次；⑥經(jīng)管人員經(jīng)管的財(cái)產(chǎn)物資辦理交接時(shí)。第一節(jié)勞動(dòng)法2、按清查的時(shí)間不同分類二、財(cái)產(chǎn)清查的種類概念時(shí)間情況定期清查指按預(yù)先確定的時(shí)間，對(duì)單位的全部或部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查。通常在月末、季末、半年末、年末結(jié)賬時(shí)進(jìn)行。定期清查的對(duì)象和范圍不定，可以是全面清查，也可以是局部清查，目的是為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符情況，及時(shí)調(diào)整錯(cuò)誤，保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)完整。不定期清查指事先未規(guī)定清查時(shí)間，根據(jù)某種特殊需要進(jìn)行的臨時(shí)性清查?？梢允侨媲宀椋部梢允蔷植壳宀棰儇?cái)產(chǎn)物資的經(jīng)管人員(出納員、倉(cāng)庫(kù)保管員)發(fā)生變動(dòng)時(shí)；②實(shí)物資產(chǎn)遭受自然災(zāi)害或貪污盜竊時(shí)；③單位兼并、破產(chǎn)、改制和改變隸屬關(guān)系時(shí)；④上級(jí)或國(guó)家有關(guān)部門，如財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門進(jìn)行