基本建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)講義（PPT46頁(yè)）

1、基本建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一、基建項(xiàng)目開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)背景1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的廣泛開(kāi)展縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定和國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定 中央紀(jì)委、中組部、監(jiān)察部、人事部和審計(jì)署五部委關(guān)于將黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍擴(kuò)大到地廳級(jí)的意見(jiàn)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，對(duì)于健全領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理體制，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，提高黨的執(zhí)政能力，推進(jìn)依法行政具有重要意義。近幾年來(lái)，各級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事和審計(jì)部門認(rèn)真貫徹中央的部署，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作取得顯著成績(jī)。要認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，加強(qiáng)審計(jì)工作的規(guī)范化建設(shè)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)調(diào)配合，努力提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審

2、計(jì)工作的質(zhì)量和水平。 近年來(lái)，在各級(jí)黨委、政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，審計(jì)機(jī)關(guān)與紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事等部門密切配合，積極推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，做了大量工作，取得了明顯成效，在加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，促進(jìn)廉政勤政等方面發(fā)揮了重要作用。這次會(huì)議總結(jié)交流經(jīng)驗(yàn)，表彰先進(jìn)單位，安排部署今后工作，是非常必要的，提出的意見(jiàn)措施是可行的，對(duì)于進(jìn)一步推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作將起到積極的作用。 2、科學(xué)民主決策行政許可法的頒布推進(jìn)科學(xué)民主決策規(guī)劃體制改革大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)依法行政的本質(zhì)是依法規(guī)范和制約行政權(quán)力，建設(shè)法治政府的關(guān)鍵是擺正政府與公民的關(guān)系、權(quán)力與權(quán)利的關(guān)系。這就要求行政機(jī)關(guān)及其工作人員自覺(jué)遵守和運(yùn)用法律法規(guī)

3、，學(xué)會(huì)并善于依法處理經(jīng)濟(jì)社會(huì)事務(wù)，按照合法行政、合理行政、程序正當(dāng)、高效便民、誠(chéng)實(shí)守信、權(quán)責(zé)一致的要求，實(shí)施管理、履行責(zé)任、提供服務(wù)，做到有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)受監(jiān)督、違法要追究、侵權(quán)要賠償3、投資體制改革國(guó)務(wù)院頒布投資體制改革決定投資信息公開(kāi)、透明政府投資與私人投資區(qū)別管理法律引入基本建設(shè)領(lǐng)域全社會(huì)固定資產(chǎn)投資規(guī)模1998年為2.8萬(wàn)億元；1999年為3萬(wàn)億元，比上年增長(zhǎng)5%；2000年為3.3萬(wàn)億元，比上年增長(zhǎng)9%；2001年為3.6萬(wàn)億元，比上年增長(zhǎng)12%；2002年為4.3萬(wàn)億元，比上年增長(zhǎng)17%；2003年為5.5萬(wàn)億元，約占GDP的44%，比上年增長(zhǎng)27%。近幾年國(guó)債資金投入情況1998

4、年為1 000億元；1999年為1 100億元；2000年為1 500億元；2001年為1 500億元；2002年為1 500億元，2003年為1 400億元；共發(fā)行國(guó)債8 000億元，帶動(dòng)固定資產(chǎn)投資4萬(wàn)億元。2004年計(jì)劃發(fā)行國(guó)債1 100億元。二、基建項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的職責(zé)范圍和與所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，包括決策能力、經(jīng)營(yíng)能力、管理能力、執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)情況、廉潔自律能力等五個(gè)方面審計(jì)中發(fā)現(xiàn)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的主要問(wèn)題 （一）管理審計(jì)1、建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)程序。是指基本建設(shè)項(xiàng)目從決策、設(shè)計(jì)、施工到竣工驗(yàn)收整個(gè)過(guò)程中

5、各個(gè)階段及其先后順序。2、內(nèi)部控制制度。是組織經(jīng)營(yíng)管理者為了維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性以及各項(xiàng)法律和規(guī)范的遵守，而對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整、檢查和制約所形成的內(nèi)部管理機(jī)制，是組織為實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)而形成的自律系統(tǒng)。3、建設(shè)工程合同。是承包人進(jìn)行工程建設(shè)，發(fā)包人支付價(jià)款的合同。是廣義的承攬合同的一種，是諾成合同。1、建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)程序（1）項(xiàng)目建議書(shū)階段（2）可行性研究階段（3）建設(shè)地點(diǎn)的選擇（4）設(shè)計(jì)工作階段（5）建設(shè)準(zhǔn)備階段（6）編制年度基本建設(shè)投資計(jì)劃（7）建設(shè)實(shí)施階段（8）生產(chǎn)準(zhǔn)備階段（9）竣工驗(yàn)收階段（10）后評(píng)價(jià)階段審查項(xiàng)目

6、前期工作情況的合規(guī)性 了解項(xiàng)目決策論證是否充分，審查建設(shè)項(xiàng)目是否按國(guó)家基建程序報(bào)經(jīng)有權(quán)部門審批，項(xiàng)目的各項(xiàng)審批手續(xù)是否完備、合法，投資是否納入國(guó)家或地方年度投資計(jì)劃，有無(wú)越權(quán)審批建設(shè)項(xiàng)目。審查項(xiàng)目的前期規(guī)劃、設(shè)計(jì)工作是否充分，有無(wú)越級(jí)或無(wú)資質(zhì)承擔(dān)設(shè)計(jì)任務(wù)，勘察、設(shè)計(jì)深度不夠，搞“三邊”工程等。2、內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制的主體：是內(nèi)部控制的制定者和實(shí)施者。內(nèi)部控制的客體：是組織內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。內(nèi)部控制的目標(biāo)：制定和實(shí)施內(nèi)部控制所要實(shí)現(xiàn)的目的或達(dá)到的效果，是組織內(nèi)部控制的預(yù)期結(jié)果和基本任務(wù)的統(tǒng)稱，內(nèi)部控制的手段：經(jīng)營(yíng)管理者為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目的而采用的各項(xiàng)具有調(diào)整、檢查和制約功能的要素的總稱。概

7、括為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通和監(jiān)督五個(gè)方面內(nèi)部控制的屬性：自律系統(tǒng)從控制內(nèi)容上劃分1、會(huì)計(jì)控制，包括采購(gòu)作業(yè)控制、銷售作業(yè)控制、資產(chǎn)控制制度、投資控制、生產(chǎn)控制2、管理控制，包括計(jì)劃控制、組織控制、領(lǐng)導(dǎo)控制從控制時(shí)間上劃分1、事前控制2、事中控制3、事后控制審查內(nèi)部控制制度的完整性、有效性。審查資金管理部門、項(xiàng)目指揮部，或項(xiàng)目法人單位是否建立健全資金管理、設(shè)備材料管理、施工組織、工程結(jié)算、合同簽訂、工程質(zhì)量、工程監(jiān)理等方面的內(nèi)部控制制度，各個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)是否存在，是否履行完整的控制程序。實(shí)施符合性測(cè)試，根據(jù)測(cè)試結(jié)果評(píng)價(jià)該單位內(nèi)控制度的建立、健全情況，針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)開(kāi)展審計(jì)，并提出完善

8、內(nèi)部控制制度的建議。3、基建財(cái)務(wù)管理應(yīng)堅(jiān)持一個(gè)中心，即以工程合同為財(cái)務(wù)管理的依據(jù)與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)合同：建設(shè)工程合同、買賣合同、借款合同、租賃合同、運(yùn)輸合同、擔(dān)保合同、倉(cāng)儲(chǔ)合同、委托合同、承攬合同建設(shè)工程合同是廣義的承攬合同的一種，建設(shè)工程合同中沒(méi)有規(guī)定的，適用承攬合同的有關(guān)規(guī)定建設(shè)工程合同包括工程勘察、設(shè)計(jì)、施工合同工程合同價(jià)的三種形式1、固定合同價(jià)2、可調(diào)合同價(jià)3、成本加酬金確定的合同價(jià)（1）成本加固定百分比酬金確定的合同價(jià)（2）成本加固定金額確定的合同價(jià)（3）成本加獎(jiǎng)罰確定的合同價(jià)（4）最高限額成本加固定最大酬金確定的合同價(jià)建設(shè)工程合同應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式對(duì)格式條款的理解發(fā)生爭(zhēng)議的，應(yīng)當(dāng)按照通常

9、理解予以解釋。對(duì)格式條款有兩種以上解釋的，應(yīng)當(dāng)作出不利于提供格式條款一方的解釋。格式條款和非格式條款不一致的，應(yīng)當(dāng)采用非格式條款合同爭(zhēng)議的解決：和解、調(diào)解、仲裁、訴訟審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的合同進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查合同的訂立、效力、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止的真實(shí)性和合法性。（二）財(cái)務(wù)審計(jì)1、征地拆遷2、招標(biāo)投標(biāo)3、設(shè)備材料采購(gòu)4、工程結(jié)算5、財(cái)務(wù)管理1、土地拆遷環(huán)節(jié)土地的征用，要依照土地管理法、城市規(guī)劃法等，政策性較強(qiáng)。土地管理法規(guī)定，征用下列土地的，由國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)：基本農(nóng)田；基本農(nóng)田以外的耕地超過(guò)35公頃的；其他土地超過(guò)70頃的。土地使用費(fèi)，是通過(guò)劃撥方式取得土地使用權(quán)而支付土地征

10、用及遷移補(bǔ)償費(fèi)，或者通過(guò)土地使用權(quán)出讓方式取得土地使用權(quán)而支付土地使用權(quán)出讓金土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)：通過(guò)劃撥方式取得無(wú)限期的土地使用權(quán)，補(bǔ)償費(fèi)用總和一般不超過(guò)被征土地年產(chǎn)值的20倍。包括：土地補(bǔ)償費(fèi)，青苗補(bǔ)償費(fèi)和被征用土地上的房屋、樹(shù)木等附著物補(bǔ)償費(fèi)，安置補(bǔ)助費(fèi)，耕地占用稅或城鎮(zhèn)土地使用稅，征地動(dòng)遷費(fèi)，水利水電工程水庫(kù)淹沒(méi)處理補(bǔ)償費(fèi)土地使用權(quán)出讓金：通過(guò)出讓方式取得有限期的土地使用權(quán)，采用協(xié)議、招標(biāo)、公開(kāi)拍賣等方式出讓和轉(zhuǎn)讓土地，一般可在3099年間審查項(xiàng)目征地拆遷的真實(shí)性、合規(guī)性 詳細(xì)審查征地拆遷是否按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行，拆遷費(fèi)用、面積的發(fā)生是否真實(shí)，補(bǔ)償款是否如實(shí)支付給被拆遷人；其安置成本、面積

11、、用途是否真實(shí)、合規(guī)，有無(wú)將滯壓的房地產(chǎn)項(xiàng)目高價(jià)結(jié)算；有無(wú)用工程款搞房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，虛報(bào)被拆遷安置戶，或多報(bào)安置戶數(shù)、安置面積等問(wèn)題。2、招標(biāo)投標(biāo)環(huán)節(jié)根據(jù)招標(biāo)投標(biāo)法規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)進(jìn)行下列工程建設(shè)項(xiàng)目包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購(gòu)，必須進(jìn)行招標(biāo)：1、大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會(huì)公共利益、公眾安全的項(xiàng)目；2、全部或者部分使用國(guó)有資金投資或者國(guó)家融資的項(xiàng)目；3、使用國(guó)際組織或者外國(guó)政府貸款、援助的項(xiàng)目涉及國(guó)家安全、國(guó)家秘密、搶險(xiǎn)救災(zāi)或者屬于利用扶貧資金實(shí)行以工代賑、需要使用農(nóng)民工等特殊情況，不適宜進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定可以不進(jìn)行招標(biāo)。

12、國(guó)家重點(diǎn)項(xiàng)目、地方重點(diǎn)項(xiàng)目不適宜公開(kāi)招標(biāo)的，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，可以進(jìn)行邀請(qǐng)招標(biāo)。招標(biāo)的方式包括公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)，應(yīng)當(dāng)遵循公開(kāi)、公平、公正和誠(chéng)實(shí)信用的原則糾正和查處同一經(jīng)營(yíng)實(shí)體或同一行政單位直接管轄范圍內(nèi)搞設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理“一條龍”作業(yè)必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目而不招標(biāo)的，將必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)的，責(zé)令限期改正，可以處項(xiàng)目合同金額千分之五以上千分之十以下的罰款；對(duì)全部或者部分使用國(guó)有資金的項(xiàng)目，可以暫停項(xiàng)目執(zhí)行或者暫停資金撥付；對(duì)單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，招標(biāo)人違反規(guī)定，與投標(biāo)人就投標(biāo)價(jià)格、投標(biāo)方案等實(shí)質(zhì)性內(nèi)容進(jìn)行談判的，

13、給予警告，對(duì)單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分對(duì)招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)依法負(fù)有行政監(jiān)督職責(zé)的國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員徇私舞弊、濫用職權(quán)或者玩忽職守，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分審查項(xiàng)目招投標(biāo)及工程承發(fā)包的真實(shí)性、合規(guī)性 詳細(xì)審查建設(shè)項(xiàng)目的施工、采購(gòu)等是否實(shí)行招投標(biāo)制度，是否按“公開(kāi)、公正、公平”原則執(zhí)行，有無(wú)將通過(guò)招標(biāo)已確定的項(xiàng)目重新切割標(biāo)段讓未中標(biāo)的單位和個(gè)人參與設(shè)計(jì)、施工、采購(gòu)。重點(diǎn)審查設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位是否具有工程建設(shè)所需要的資質(zhì)等級(jí)，有無(wú)將工程違法分包或?qū)訉愚D(zhuǎn)包，從中非法獲利，造成重大損失和工期延長(zhǎng)、工程質(zhì)量隱患等問(wèn)題。 3、設(shè)備材料采購(gòu)環(huán)節(jié)設(shè)備材料

14、采購(gòu)分為國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)和國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)我國(guó)政府和世界銀行商定，凡工業(yè)項(xiàng)目采購(gòu)額在100萬(wàn)美元以上的，均需采用國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)一些緊急需要或價(jià)值較小的設(shè)備和材料采購(gòu)可不采用公開(kāi)招標(biāo)審查設(shè)備、材料是否按要求、工程進(jìn)度進(jìn)行采購(gòu)，設(shè)備、材料等物資的驗(yàn)收、保管、使用和維護(hù)是否有效。4、工程預(yù)概算執(zhí)行及結(jié)算環(huán)節(jié)工程結(jié)算方式：按月結(jié)算、竣工后一次結(jié)算、分段結(jié)算、目標(biāo)結(jié)款方式預(yù)付備料款，一般建筑工程不應(yīng)超過(guò)當(dāng)年建筑工作量（包括水、電、暖）的30%；安裝工程按年安裝工作量的10%工程結(jié)算時(shí)，要核對(duì)合同條款、檢查隱蔽驗(yàn)收記錄、落實(shí)設(shè)計(jì)變更簽證、按圖核實(shí)工程數(shù)量、嚴(yán)格執(zhí)行定額單價(jià)、注意各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)取、防止計(jì)算誤差200

15、3年7月起，實(shí)行建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)，量?jī)r(jià)分離審查項(xiàng)目預(yù)概算執(zhí)行的真實(shí)性、合規(guī)性 了解項(xiàng)目有無(wú)設(shè)計(jì)深度不夠、設(shè)計(jì)漏項(xiàng)、變更較多等問(wèn)題，設(shè)計(jì)概算及調(diào)整概算的內(nèi)容是否真實(shí)、合規(guī)，概算編制和調(diào)整是否符合國(guó)家規(guī)定，有無(wú)提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、擅自改變建設(shè)內(nèi)容、概算外投資等問(wèn)題。建設(shè)項(xiàng)目有包干結(jié)余的，分析包干結(jié)余形成的原因，有無(wú)因國(guó)家政策變化、物價(jià)降低等形成結(jié)余。審查項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量管理的真實(shí)性、合規(guī)性 重點(diǎn)審查建設(shè)單位是否有健全的質(zhì)量管理制度是否完善并得到有效執(zhí)行，各種質(zhì)量檢查驗(yàn)收資料是否齊全、有效，是否符合有關(guān)規(guī)定。工程設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位對(duì)工程建設(shè)質(zhì)量管理是否履行職責(zé)。監(jiān)理單位是否對(duì)工程建設(shè)進(jìn)

16、行全過(guò)程、全方位監(jiān)控，監(jiān)理資料是否完整。抽查建設(shè)項(xiàng)目部分單項(xiàng)工程的結(jié)算，審查建設(shè)項(xiàng)目的長(zhǎng)度、寬度、強(qiáng)度、厚度等是否符合工程質(zhì)量的要求，其結(jié)算是否合規(guī)，有無(wú)偷工減料、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款等問(wèn)題。 有無(wú)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理“一條龍”作業(yè)，有無(wú)建設(shè)管理不善造成損失浪費(fèi)等問(wèn)題，有無(wú)玩忽職守、行賄受賄、權(quán)錢交易等違法違紀(jì)行為。對(duì)工程建設(shè)中發(fā)生的質(zhì)量事故，要調(diào)查其原因并分析損失情況，追查責(zé)任單位或個(gè)人的責(zé)任。5、基建財(cái)務(wù)管理應(yīng)把握三個(gè)關(guān)系（1）項(xiàng)目總概算與財(cái)務(wù)核算的關(guān)系項(xiàng)目總概算由建筑安裝工程費(fèi)用、設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)用、工程建設(shè)其他費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期貸款利息、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅構(gòu)成基建財(cái)務(wù)核算是真實(shí)地、明晰地

17、反映基建項(xiàng)目資金來(lái)源、投資支出等實(shí)際情況，建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出項(xiàng)目總概算與財(cái)務(wù)核算一、建筑安裝工程費(fèi)用二、設(shè)備及工、器具購(gòu)置費(fèi)用三、工程建設(shè)其他費(fèi)用四、預(yù)備費(fèi)五、建設(shè)期貸款利息六、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅一、建安工程投資支出二、設(shè)備投資支出三、待攤投資支出四、其它投資支出（2）項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度與資金撥付的關(guān)系甲方接到乙方提交的工程量報(bào)告后7天內(nèi)，按設(shè)計(jì)圖紙核實(shí)已完工程量工程款（進(jìn)度款）在雙方計(jì)量確認(rèn)后14天內(nèi)，甲方向乙方支付工程款工程保修金（尾留款）可以從甲方向乙方第一次支付工程進(jìn)度款開(kāi)始扣留（3）項(xiàng)目管理制度與財(cái)務(wù)核算的關(guān)系國(guó)債轉(zhuǎn)貸地方政府管理

18、辦法財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)國(guó)債專項(xiàng)資金撥款管理的通知基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法基本建設(shè)支出預(yù)算管理辦法中央對(duì)地方專項(xiàng)撥款管理辦法基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法審查財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性、合規(guī)性 審查財(cái)務(wù)核算是否合規(guī)，項(xiàng)目建設(shè)成本、工程結(jié)算的核算是否真實(shí)、合規(guī)，抽查部分單項(xiàng)工程的結(jié)算，檢查工程價(jià)款結(jié)算與實(shí)際完成投資是否一致，工程造價(jià)控制的有效性。有無(wú)以各種名義列支管理費(fèi)或亂攤派，弄虛作假、虛報(bào)工程量及擠占建設(shè)成本等問(wèn)題。核實(shí)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性，基建收入是否真實(shí)、合規(guī)，有無(wú)轉(zhuǎn)移挪用隱瞞資金、偷欠稅金等問(wèn)題。重點(diǎn)審核材料采購(gòu)的真實(shí)性，材料、設(shè)備的核算是否真實(shí)、合規(guī)，有無(wú)將設(shè)備材料高價(jià)購(gòu)入等問(wèn)題。將項(xiàng)目指揮部改為項(xiàng)目法人制公司時(shí)，公

19、司國(guó)家股權(quán)益的計(jì)算是否正確。審查項(xiàng)目建設(shè)資金的真實(shí)性、合規(guī)性審查中央財(cái)政預(yù)算安排用于項(xiàng)目建設(shè)的國(guó)債專項(xiàng)資金、預(yù)算內(nèi)資金是否按計(jì)劃及時(shí)、足額下達(dá)，地方配套資金是否按預(yù)算和投資計(jì)劃及時(shí)、足額到位。審查建設(shè)資金，尤其是配套資金不到位的原因，并分析對(duì)工期、建設(shè)費(fèi)用等的影響。審查資金來(lái)源是否合規(guī)，有無(wú)未經(jīng)批準(zhǔn)亂集資、擅自設(shè)立各種收費(fèi)項(xiàng)目或基金等問(wèn)題。審核資金是否及時(shí)、足額撥付建設(shè)項(xiàng)目，有無(wú)侵占、截留、挪用資金建樓堂館所、投資入股搞經(jīng)營(yíng)甚至投資證券市場(chǎng)；以虛列成本、多報(bào)投資完成額等手段，轉(zhuǎn)移建設(shè)資金；有無(wú)出借項(xiàng)目建設(shè)資金，將無(wú)償撥付的資金轉(zhuǎn)為有償使用，或擅自抬高資金貸款利率謀取利率差；有無(wú)以管理費(fèi)、保證金

20、等名義克扣、截留建設(shè)資金等問(wèn)題（三）效益審計(jì)1、審查已竣工或接近竣工的建設(shè)項(xiàng)目概算執(zhí)行情況，分析超概算、銀行貸款利息、項(xiàng)目管理方式對(duì)投資效益的影響；審查資產(chǎn)的配置、利用情況，分析建設(shè)單位對(duì)設(shè)備、廠地、賓館等資產(chǎn)的管理、處置，是否有利于提高資產(chǎn)使用效益；2、評(píng)審已投入使用的建設(shè)項(xiàng)目的投資效益，分析損益情況和償債能力。審查建設(shè)項(xiàng)目投資效益是否達(dá)到可研標(biāo)準(zhǔn)，影響投資效益實(shí)現(xiàn)的主要原因如何解決，有無(wú)因配套設(shè)施不足、交通不夠便利等，造成已建成項(xiàng)目收入水平達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)、投資效益低、還貸困難等問(wèn)題?？?jī)效審計(jì)：主要是指對(duì)大型投資項(xiàng)目，公共事業(yè)項(xiàng)目，高科技項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和其效果進(jìn)行綜合考核和評(píng)價(jià)，并對(duì)被審計(jì)單位的管理業(yè)績(jī)進(jìn)行全面考核和評(píng)價(jià)。五E審計(jì)1、經(jīng)濟(jì)性（Economy）：是從各種經(jīng)