內(nèi)部控制評價(PPT-80張)課件

1、章內(nèi)部控制評價美國的安然事件催生了內(nèi)部控制強制評價和信息披露。美國最先對內(nèi)部控制評價和信息披露做出了詳細規(guī)定。一、內(nèi)部控制評價的概述內(nèi)部控制評價公司管理層對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的報告內(nèi)部控制有效性的對外報告內(nèi)部控制缺陷、舞弊的對內(nèi)報告注冊會計師對財務(wù)報告內(nèi)部控制的審計注冊會計師的審計報告對管理層評價的鑒證對內(nèi)部控制有效性的評價內(nèi)部控制報告美國上市公司內(nèi)部控制評價與報告體系（AS NO.2)公司管理層注冊會計師財務(wù)報告內(nèi)部控制對內(nèi)報告對外報告內(nèi)部控制總體運行情況財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的結(jié)論審計報告對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的審計意見內(nèi)部控制報告評價審計美國上市公司內(nèi)部控制評價與報告體系（AS N

2、O.5)規(guī)定內(nèi)容摘要出臺日期生效日期上海證券交易所：上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引要求上市公司董事會應(yīng)在年度報告披露的同時，披露年度內(nèi)部控制自我評估報告，并披露會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制自我評估報告的核實評價意見。2006/6/42006/7/1深圳證券交易所：深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引要求上市公司董事會應(yīng)在年度報告披露的同時，披露年度內(nèi)部控制自我評估報告，并披露會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制自我評估報告的核實評價意見。2006/9/282007/7/1財政部等5部委：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范財政部發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，要求上市公司必須、鼓勵其他大中型企業(yè)，制定內(nèi)部控制制度并實施有效的內(nèi)部控制

3、，要求其對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價、披露年度自我評價報告、并應(yīng)委托會計師事務(wù)所對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進行審計，出具審計報告。2008/6/282009/7/1我國上市公司內(nèi)部控制評價報告披露的歷史沿革注：2012年納入實施范圍的上市公司共853家，其中境內(nèi)外同時上市公司76家，國有控股主板上市公司777家。關(guān)于2012年主板上市公司分類分批實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知1、2012年全面實施內(nèi)控規(guī)范體系的范圍包括：中央和地方國有控股上市公司；2、2013年全面實施內(nèi)控規(guī)范體系的范圍包括：非國有控股主板上市公司，且于2011年12月31日公司總市值50億元，同時2009年至2011年平均

4、凈利潤3000萬元的上市公司；3、2014年全面實施內(nèi)控規(guī)范體系的范圍包括：除1、2之外的其他主板上市公司；4、特殊情況：進行破產(chǎn)重整、借殼上市或重大資產(chǎn)重組的主板上市公司無法按照規(guī)定時間建立健全內(nèi)控體系的，原則上應(yīng)在相關(guān)交易完成后的下一個會計年度年報披露的同時，披露內(nèi)部控制自我評價報告和審計報告，且不早于參照上述1至3原則確定的披露時間；新上市的主板上市公司應(yīng)于上市當(dāng)年開始建設(shè)內(nèi)控體系，并在上市的下一年度年報披露的同時，披露內(nèi)部控制自我評價報告和審計報告主要內(nèi)容一、內(nèi)部控制評價的概述二、內(nèi)部控制評價的內(nèi)容三、內(nèi)部控制評價的程序一、內(nèi)部控制評價的概述內(nèi)控評價的內(nèi)涵是什么？內(nèi)控評價的對象是什么？

5、評價的責(zé)任主體是誰？評價的原則有哪些？評價的組織實施者是誰？ 評價的依據(jù)是什么？ 評價的內(nèi)涵是什么? 企業(yè)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。 具體而言，即指按照規(guī)定的程序、方法和標準，對已經(jīng)建立和實施的內(nèi)控體系，從設(shè)計有效性和運行有效性兩個方面對內(nèi)部控制有效性進行測試、評估和報告的過程。一、內(nèi)部控制評價的概述 評價的對象是什么? 內(nèi)控評價的對象是內(nèi)控的有效性，即企業(yè)建立與實施內(nèi)控對實現(xiàn)控制目標提供合理保證的程度。1.設(shè)計有效性：為實現(xiàn)控制目標所必需的內(nèi)部控制要素都存在并且設(shè)計恰當(dāng)；2.運行有效性:現(xiàn)有內(nèi)部控制規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行.評價應(yīng)立足

6、于“合理保證”而非“絕對保證”一、內(nèi)部控制評價的概述 評價的原則有哪些？ -全面性：設(shè)計和運行/企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。 -重要性：既全面，更應(yīng)關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。 -客觀性：準確揭示經(jīng)營管理風(fēng)險狀況，如實反映內(nèi)控設(shè)計和運行有效性。 一、內(nèi)部控制評價的概述 評價的責(zé)任主體是誰？ 基本規(guī)范第12條：董事會負責(zé)內(nèi) 部控制的建立健全和有效實施。 董事會 （企業(yè)內(nèi)部：責(zé)任要分解）一、內(nèi)部控制評價的概述 評價組織實施者是誰？ 領(lǐng)導(dǎo)：審計委員會 組織：經(jīng)理層 操作層：內(nèi)控評價機構(gòu)（內(nèi)部審計機構(gòu)/專門的內(nèi)控評價機構(gòu)/非常設(shè)的內(nèi)控評價小組/中介機構(gòu)) 各專業(yè)部門及企業(yè)所屬單位

7、應(yīng)組織本部門或本單位的內(nèi)控自查、測試和評價的工作。 一、內(nèi)部控制評價的概述 評價的依據(jù)是什么？ -企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 -企業(yè)內(nèi)部控制配套指引 -本企業(yè)內(nèi)部控制制度 -其他依據(jù)：如境外上市地的法律法規(guī)及監(jiān)管機構(gòu)的規(guī)定。如美國SEC的解釋性指南等。 一、內(nèi)部控制評價的概述 評價與內(nèi)部監(jiān)督有何關(guān)系？ -自我評價從屬于內(nèi)部監(jiān)督，是監(jiān)督結(jié)果的總體體現(xiàn)； -自我評價要倚重日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。一、內(nèi)部控制評價的概述評價的內(nèi)容有哪些? 總體內(nèi)容：內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息溝通 內(nèi)部監(jiān)督 具體評價內(nèi)容應(yīng)在建立內(nèi)控核心指標體系的基礎(chǔ)上分層次展開。 分層次評價：公司層面/業(yè)務(wù)層面 二、內(nèi)部控制評價的內(nèi)容

8、評價的頻率有無硬性規(guī)定 基本規(guī)范第46條： 內(nèi)部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展狀況、實際風(fēng)險水平等自行確定。國家有關(guān)法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 外部監(jiān)管要求：披露年報時，要披露自我評價報告。其他情況下：IPO。二、內(nèi)部控制評價的內(nèi)容否明確企業(yè)內(nèi)部控制目標制定內(nèi)部控制評價方案報董事會審批評價方案是否通過審批否組成評價工作組是實施內(nèi)部控制現(xiàn)場檢查與測試是否存在缺陷是設(shè)計缺陷運行缺陷編制現(xiàn)場報告，并向被評價單位通報編制企業(yè)內(nèi)部控制評價報告跟蹤缺陷的整改落實情況匯總內(nèi)部控制評價流程 三、內(nèi)部控制評價的程序應(yīng)當(dāng)明確： 評價主體范圍 工作任務(wù) 人員

9、組織 進度安排 費用預(yù)算現(xiàn)場測試方法: 個別訪談 調(diào)查問卷 專題討論 穿行測試 實地查驗 抽樣法 重新執(zhí)行 比較分析等. 綜合運用 內(nèi)控缺陷的分類 1.按類別: 設(shè)計缺陷和運行缺陷 2.按程度: 重大缺陷 重要缺陷 一般缺陷 3.按影響目標的具體表現(xiàn)形式:財務(wù)報告缺陷、非財務(wù)報告缺陷設(shè)計缺陷是指缺少為實現(xiàn)控制目標所必需的控制，或現(xiàn)存控制設(shè)計不適當(dāng)、即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標。運行缺陷是指現(xiàn)存設(shè)計完好的控制沒有按設(shè)計意圖運行，或執(zhí)行者沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力以有效地實施控制。重大缺陷，是指一個或多個一般缺陷的組合，可能嚴重影響內(nèi)部整體控制的有效性，進而導(dǎo)致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)嚴重偏離

10、整體控制目標的情形。當(dāng)一個企業(yè)存在的內(nèi)控缺陷達到了重大缺陷的程度，就不能說這個企業(yè)的內(nèi)控是整體有效的。重要缺陷，是指一個或多個一般缺陷的組合，其嚴重程度低于重大缺陷，但導(dǎo)致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)偏離整體控制目標的嚴重程度依然重大，須引起企業(yè)董事會、經(jīng)理層關(guān)注。一般缺陷，除重大缺陷與重要缺陷以外的其他控制缺陷。財務(wù)報告內(nèi)控缺陷，不能合理保證財務(wù)報告可靠性的內(nèi)部控制設(shè)計與運行缺陷，換句話說，就是指不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表錯報的內(nèi)部控制缺陷。非財務(wù)報告內(nèi)控缺陷，不能合理保證企業(yè)的戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、合規(guī)性目標的內(nèi)控設(shè)計與運行缺陷。 內(nèi)控缺陷的認定標準評價指引第十六條規(guī)定，企業(yè)對內(nèi)控缺陷的認定

11、，應(yīng)以構(gòu)成內(nèi)控的內(nèi)部監(jiān)督要素中的日常監(jiān)督和專項監(jiān)督為基礎(chǔ)，結(jié)合年度內(nèi)部控制評價，由內(nèi)部控制評價機構(gòu)進行綜合分析后提出認定意見，按規(guī)定的權(quán)限和程序進行審核，由董事會予以最終確定。認定標準一經(jīng)確定，必須在不同評價期間保持一致。內(nèi)控缺陷財務(wù)報告內(nèi)控缺陷非財務(wù)報告內(nèi)控缺陷設(shè)計缺陷運行缺陷設(shè)計缺陷運行缺陷重大缺陷重要缺陷一般缺陷定性標準定量標準重大缺陷重要缺陷一般缺陷定性標準定量標準財務(wù)報告內(nèi)控缺陷的認定重大缺陷：如果一項內(nèi)部控制缺陷單獨或連同其他缺陷具備合理可能性不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表中的重大錯報（涉及管理層確定的財務(wù)報表的重要性水平），就應(yīng)將該缺陷認定為重大缺陷。重要缺陷：如果一項內(nèi)部控制

12、缺陷單獨或連同其他缺陷具備合理可能性不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表中雖然未達到和超過重要性水平、但仍應(yīng)引起董事會和管理層重視的錯報，就應(yīng)將該缺陷認定為重要缺陷。注意：內(nèi)部控制缺陷的嚴重程度并不取決于是否實際發(fā)生了錯報，而是取決于是否存在不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正潛在錯報的可能性。財務(wù)報告內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的常見跡象：董事、監(jiān)事和高級管理人員舞弊企業(yè)更正已公布的財務(wù)報告注冊會計師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財務(wù)報表存在重大錯報，而內(nèi)部控制在運行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯報企業(yè)審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效財報審計內(nèi)控審計標準無保留意見帶強調(diào)事項段的無保留意見保留意見無法表示意見合計標準無保留意見9891

13、5101005帶強調(diào)事項段的無保留意見(注)2081130否定意見41409披露非財務(wù)報告重大缺陷的無保留意見(注)52108合計101826711052 納入實施范圍上市公司內(nèi)部控制審計意見與財務(wù)報表審計意見分布情況非財務(wù)報告內(nèi)控缺陷的認定以下跡象通常表明非財務(wù)報告內(nèi)部控制可能存在重大缺陷：（1）違反法律、法規(guī)較嚴重；（2）除政策性虧損原因外，企業(yè)連年虧損，持續(xù)經(jīng)營受到挑戰(zhàn)；（3）重要業(yè)務(wù)缺乏制度控制或制度系統(tǒng)性失效；（4）并購重組失敗，或新擴充下屬單位經(jīng)營難以為繼；（5）子公司缺乏內(nèi)控制度建設(shè)，管理散亂；（6）管理層人員紛紛離開或關(guān)鍵崗位人員流失嚴重；（7）被媒體頻頻曝光負面新聞；內(nèi)部控制

14、評價的結(jié)果特別是重大或重要缺陷未得到整改。實例某集團省級公司財務(wù)報告內(nèi)控缺陷認定定量標準項目重要程度不重要重要重大比例金額(億)比例金額(億)比例金額(億)利潤總額潛在錯報3%0.63%, 5%)0.6, 1)5%1資產(chǎn)總額潛在錯報0.5%2.50.5%, 1%)2.5, 5)1%5經(jīng)營收入潛在錯報0.5%0.750.5%, 1%)0.75, 1.5)1%1.5所有者權(quán)益潛在錯報0.5%10.5%, 1%)1, 2)1%232實例某集團省級公司財務(wù)報告內(nèi)控重大缺陷認定定性標準 發(fā)現(xiàn)管理層存在任何程度的舞弊 控制環(huán)境無效 影響收益趨勢的缺陷 影響關(guān)聯(lián)方交易總額超過股東批準的關(guān)聯(lián)交易額度的缺陷 外

15、部審計發(fā)現(xiàn)的重大錯報不是由公司首先發(fā)現(xiàn)的 已經(jīng)發(fā)現(xiàn)并報告給管理層的重大缺陷在經(jīng)過合理時間后并未改正33注意：財務(wù)與非財務(wù)報告內(nèi)控缺陷其實難以做嚴格的區(qū)分。在制定標準時，應(yīng)本著是否直接影響財務(wù)報告的原則來區(qū)分。內(nèi)控缺陷的報告1、報告頻率一般缺陷、重要缺陷應(yīng)定期（至少每年）報告；重大缺陷應(yīng)立即報告。2、向誰報告？重大、重要缺陷及整改方案，應(yīng)向董（審計委員會）、經(jīng)、監(jiān)報告并審定。出現(xiàn)不適合向經(jīng)理層報告的情形，應(yīng)直接向董（審計委員會）、監(jiān)報告。一般缺陷可向經(jīng)理層報告，并視情況向董（審計委員會）、監(jiān)報告。注意：重大缺陷與重要缺陷具是相對的，對于有下屬單位的集團公司，如果下屬單位存在重大缺陷，并不能表明集

16、團公司存在重大缺陷，但至少應(yīng)作為重要缺陷向董事會、管理層匯報。內(nèi)控缺陷整改 1.缺陷成因 2.缺陷表征 3.缺陷影響 4.綜合分析全面復(fù)核認定意見對內(nèi)報告 重大缺陷整改 追究相關(guān)責(zé)任內(nèi)控缺陷的整改方案及期限 1.編制基礎(chǔ):工作底稿（評價表） 缺陷匯總表等 2.評價表的格式設(shè)計和內(nèi)容 格式：核心是“五要素” 附注：對有關(guān)內(nèi)容的說明 內(nèi)控評價報告的編制報告內(nèi)容：至少包括 (1)董事會對內(nèi)部控制真實性的聲明（2）評價工作的總體情況（3）評價的依據(jù)（4）評價的范圍（5）評價的程序和方法（6）缺陷及其認定情況（7）整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施（8）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論（不存在重大缺陷有效；存在重大

17、缺陷無效） 對內(nèi)報告: 定期不定期 內(nèi)容更加詳盡、格式更加多樣 對外報告: 披露或報送時限:基準日后4個月內(nèi) 應(yīng)符合披露要求 報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準后對外披露或報送相關(guān)部門 著力關(guān)注和評價自基準日（12月31日）至報出日之間發(fā)生的、影響內(nèi)控有效性的因素。 評價資料歸檔 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制評價工作檔案管理制度,妥善保管有關(guān)文件資料、工作底稿和證明材料內(nèi)部控制重大缺陷 未披露 披露重大缺陷公司總數(shù)公司數(shù)量占比公司數(shù)量占比2012223699.64%80.36%22442013188481.49%311.34%2312上市公司內(nèi)控缺陷披露情況內(nèi)部控制有效性整體有效僅非財務(wù)報告內(nèi)控?zé)o效僅財務(wù)報

18、告內(nèi)控?zé)o效財務(wù)報告內(nèi)控與非財務(wù)報告內(nèi)控均無效未出具總計公司數(shù)量占比公司數(shù)量占比公司數(shù)量占比公司數(shù)量占比公司數(shù)量占比2012224199.87%00.00%10.04%20.09%00.00%22442013228798.92%90.39%80.35%60.26%20.09%2312 上市公司內(nèi)部控制有效性結(jié)論披露情況內(nèi)部控制缺陷認定標準披露未披露總計公司數(shù)量575278853占比67.41%32.59%100%2012年納入實施范圍上市公司內(nèi)部控制缺陷認定標準披露情況內(nèi)部控制缺陷認定標準披露未披露總計公司數(shù)量1012401052占比96.2%3.8%100%2013年納入實施范圍上市公司內(nèi)部控

19、制缺陷認定標準披露情況內(nèi)部控制缺陷披露未披露總計公司數(shù)量245608853占比28.72%71.28%100%2012年納入實施范圍上市公司內(nèi)部控制缺陷披露情況內(nèi)部控制缺陷披露未披露總計公司數(shù)量2727801052占比74.14%25.86%100%2013年納入實施范圍上市公司內(nèi)部控制缺陷披露情況聘請內(nèi)部控制咨詢機構(gòu)披露未披露總計公司數(shù)量382471853占比44.78%55.22%100%2012年納入實施范圍上市公司披露聘請內(nèi)部控制咨詢機構(gòu)情況聘請內(nèi)部控制咨詢機構(gòu)披露未披露總計公司數(shù)量382471853占比44.78%55.22%100%2013年納入實施范圍上市公司披露聘請內(nèi)部控制咨詢

20、機構(gòu)情況中國石油化工股份有限公司中國石油化工股份有限公司（簡稱“中國石化”）是中國最大的石油產(chǎn)品和主要石化產(chǎn)品生產(chǎn)商和供應(yīng)商，中國第二大原油生產(chǎn)商，世界第三大煉油公司，擁有比較完備銷售網(wǎng)絡(luò)，境內(nèi)外（上海、香港、紐約、倫敦）四地上市的股份制企業(yè)。 2009年集團公司列世界500強第9位。中國石化現(xiàn)有全資子公司、控股和參股子公司、分公司等共90余家，包括油氣勘探開發(fā)、煉油、化工、產(chǎn)品銷售以及科研、外貿(mào)等，經(jīng)營資產(chǎn)和主要市場集中在中國的東部、南部和中部地區(qū)。股東大會董事會股份公司總裁班子煉、化分（子）公司監(jiān)事會董事會秘書局戰(zhàn)略委員會 審計委員會薪酬與考核委員會化工事業(yè)部油田勘探開發(fā)事業(yè)部油品銷售事業(yè)

21、部 煉油事業(yè)部機關(guān)職能部門總裁辦公室法律事務(wù)部發(fā)展計劃部生產(chǎn)經(jīng)營管理部財務(wù)部科技開發(fā)部人事部安全環(huán)保部外事部工程部物資裝備部信息系統(tǒng)管理部審計部監(jiān)察部油田分（子）公司銷售分（子）公司專業(yè)公司研發(fā)單位煉油部分化工部分中國石化組織結(jié)構(gòu)中國石化內(nèi)控制度的建設(shè)過程2003年上半年2003年7-10月2003年11月2004年2004年10月董事會批準2002年下半年管理層討論與分析、統(tǒng)一認識2005年正式實施持續(xù)完善總部成立領(lǐng)導(dǎo)小組、編制內(nèi)控手冊總部組織到18家企業(yè)測試、定稿動員培訓(xùn)、全面試行總部部門編工作流程、分公司編實施細則結(jié)合試行、組織修訂中國石化內(nèi)控制度體系內(nèi)部控制度體系中國石化內(nèi)部控制手冊（

22、上、下冊）內(nèi)部控制相關(guān)的管理制度（上、中、下冊）分公司實施細則子公司內(nèi)控手冊研究院內(nèi)部控制手冊內(nèi)部控制手冊的結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制基本要求按業(yè)務(wù)分類控制的具體程序和措施財務(wù)報告計劃矩陣和業(yè)務(wù)控制矩陣相關(guān)重要附件內(nèi)部控制手冊的結(jié)構(gòu)總則業(yè)務(wù)流程控制矩陣附則權(quán)限指引檢查評價不同管理層次、級別的權(quán)限規(guī)定內(nèi)控檢查評價與考核內(nèi)控手冊總則目的和意義、定義、原則、適用范圍內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制手冊結(jié)構(gòu)、生效、更新總則包括七個方面內(nèi)控手冊總則內(nèi)部控制：由董事會、監(jiān)事會、管理層和全體員工實施的、為經(jīng)營管理合規(guī)合法、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息的可靠性，經(jīng)營活動的效率和效果、發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)提供合理

23、保證的過程。 五要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。（一）內(nèi)部控制定義、原則、適用范圍內(nèi)控手冊總則（一）內(nèi)部控制定義、原則、適用范圍（續(xù)）合規(guī)性原則全面性與系統(tǒng)性原則重要性原則內(nèi)部牽制及不相容原則適應(yīng)性原則包容性原則成本效益原則內(nèi)控手冊總則合規(guī)性原則企業(yè)內(nèi)控制度必須符合國家的法律、法規(guī)和政策；符合股份公司上市地（上海、香港、紐約、倫敦）證券監(jiān)管機構(gòu)有關(guān)上市公司的法律、法規(guī)和要求。 內(nèi)控手冊總則包容性原則內(nèi)部控制手冊是依據(jù)內(nèi)控框架，充分吸收中國石化現(xiàn)行各項管理制度中控制風(fēng)險的內(nèi)容而系統(tǒng)編制，內(nèi)容涵蓋所有業(yè)務(wù)及全部所屬單位。內(nèi)部控制手冊力求避免與其他制度相矛盾，盡可能包容不同

24、企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制要求；對確實脫離實際的各項內(nèi)部管理制度，應(yīng)及時修改、完善，并以內(nèi)部控制手冊規(guī)定為準。內(nèi)控手冊總則總部、分公司和全資子公司 分公司和全資子公司按照更嚴、更具體、更全面的原則，結(jié)合實際制定“實施細則”，總部一般不審批?？毓勺庸緟⒄罩贫ㄊ謨?按照“業(yè)務(wù)覆蓋、權(quán)限比照分公司”的原則制定，履行本公司董事會審批程序。更具針對性滿足體制需要（一）內(nèi)部控制定義、原則、適用范圍（續(xù)）內(nèi)控手冊總則企業(yè)文化：設(shè)企業(yè)文化部，編制中石化文化建設(shè)綱要整合企業(yè)文化 ；員工守則：守法紀、講誠信；治理結(jié)構(gòu)：明確董事會及其審計委員會、監(jiān)事會、總裁班子內(nèi)控職責(zé)；組織機構(gòu)：成立與調(diào)整內(nèi)部組織機構(gòu)應(yīng)符合內(nèi)控要求，設(shè)

25、置內(nèi)控機構(gòu)；責(zé)任分配與授權(quán)：明確崗位分離，授權(quán)管理；人力資源政策：激勵與約束相結(jié)合；反舞弊機制：建立舉報投訴制度和舉報人保護制度并公開；內(nèi)部審計：兩級審計機構(gòu)，審計部門的內(nèi)控職責(zé)。（二）內(nèi)部環(huán)境 內(nèi)控手冊總則總部內(nèi)部控制組織機構(gòu) 企業(yè)改革管理部財務(wù)部人事部信息系統(tǒng)管理部股份公司內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組組長：總裁法律事務(wù)部內(nèi)控辦公室審計部內(nèi)控手冊總則分子公司內(nèi)部控制組織機構(gòu) 企業(yè)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組組長：分公司總經(jīng)理企管處財務(wù)處審計處法律處內(nèi)控辦公室人事處信息處內(nèi)控手冊總則部門歸口收集信息，與內(nèi)控辦共同識別風(fēng)險，確定可接受的業(yè)務(wù)風(fēng)險水平；內(nèi)部風(fēng)險：高管人員、體制機制、技術(shù)創(chuàng)新、財務(wù)狀況、安全環(huán)保等；外部風(fēng)險

26、：經(jīng)濟市場政策、法律、社會、科技、自然環(huán)境等；風(fēng)險評估機制：各級部門側(cè)重于責(zé)任流程，內(nèi)控機構(gòu)側(cè)重于系統(tǒng)風(fēng)險。（三）風(fēng)險評估 內(nèi)控手冊總則根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)；控制措施：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、計劃控制、預(yù)算控制、合同管理控制、資金支付控制、信息技術(shù)控制、運營分析控制和績效考評控制等；綜合運用控制措施：手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合；建立重大風(fēng)險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制。通過編制業(yè)務(wù)流程具體控制 ：18大類、59個流程。（四）控制活動 內(nèi)控手冊總則信息資源歸口管理，完善信息搜集機制；信息系統(tǒng)集中

27、管理，完善系統(tǒng)溝通平臺；對外信息披露由總裁辦審核、提供；分級、分類，重要信息及時傳遞董事會、監(jiān)事會和總裁班子。（五）信息與溝通 內(nèi)控手冊總則日常監(jiān)督：建立兩級內(nèi)部控制監(jiān)督檢查機制，持續(xù)性監(jiān)督；專項監(jiān)督：與專業(yè)部門一起對內(nèi)部控制某方面的監(jiān)督檢查；管理層每年評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。（六）內(nèi)部監(jiān)督 內(nèi)控手冊總則結(jié)構(gòu)六個部分生效董事會審批更新每年一次（七） 內(nèi)部控制手冊結(jié)構(gòu)、生效、更新內(nèi)控手冊控制流程預(yù)算采購銷售成本費用資金資本支出資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易合并報表重大事項信息管理與披露生產(chǎn)運行安全環(huán)保稅務(wù)管理合同管理人力資源信息系統(tǒng)控制內(nèi)部審計內(nèi)控手冊業(yè)務(wù)流程分類（18類、59個流程）內(nèi)控手冊控制流程1.

28、1原油采購業(yè)務(wù)流程1.2進口原油代理業(yè)務(wù)流程1.4一般物資采購業(yè)務(wù)流程采購類控制流程4.1原油銷售業(yè)務(wù)流程4.2天然氣銷售業(yè)務(wù)流程4.3一般產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)流程銷售類控制流程內(nèi)控手冊控制流程一般物資采購業(yè)務(wù)流程（一）業(yè)務(wù)目標（二）業(yè)務(wù)風(fēng)險經(jīng)營目標財務(wù)目標合規(guī)目標經(jīng)營風(fēng)險財務(wù)風(fēng)險合規(guī)風(fēng)險1.1建立“統(tǒng)一管理、統(tǒng)一采購、統(tǒng)一儲備、統(tǒng)一結(jié)算”的物資采購供應(yīng)管理體制。1.2 按質(zhì)按量按時和經(jīng)濟高效地滿足生產(chǎn)建設(shè)物資需求。2.1資金支付安全。2.2會計核算真實、準確、完整、及時。3.1物資采購過程公開、規(guī)范有序、合法合規(guī)。3.2物資采購合同或協(xié)議符合國家法律、法規(guī)、外貿(mào)政策和股份公司內(nèi)部規(guī)章制度。1.1分散

29、對外采購，不能形成整體和批量采購優(yōu)勢，造成采購資金浪費和流失。1.2 國內(nèi)外采購割裂，不能在全球范圍內(nèi)搜尋資源，對全球供應(yīng)市場行情缺乏了解、跟蹤、分析和研究，價格監(jiān)管不力，導(dǎo)致采購性能價格比不合理。2.1資金分散使用，付款時間、方式、金額不恰當(dāng)造成資金效益的流失。2.2結(jié)算不及時，多記、錯記、漏記物資入庫、庫存或應(yīng)付賬款，導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)不準確、不完整。3.1制度不健全或有漏洞，執(zhí)行制度不到位和監(jiān)督考核不力,導(dǎo)致違紀違規(guī)問題發(fā)生。3.2 物資采購合同或協(xié)議不符合國家法律、法規(guī)、外貿(mào)政策和股份公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。內(nèi)控手冊控制流程一般物資采購業(yè)務(wù)流程（續(xù)）（三）業(yè)務(wù)流程步驟與控制點 物資

30、供應(yīng)職責(zé)的界定物資計劃編制與審核采購渠道確定與控制采購價格確定與控制框架協(xié)議和采購合同簽訂與審批供應(yīng)過程控制績效評價、考核與監(jiān)督采購資金使用和控制內(nèi)控手冊控制流程一般物資采購業(yè)務(wù)流程控制點舉例： 1.5物資供應(yīng)部門內(nèi)部實行計劃、采購、質(zhì)檢、合同審核、申請付款等環(huán)節(jié)相互監(jiān)督的分段管理模式。【ERP】各分（子）公司物資供應(yīng)部門在ERP系統(tǒng)中設(shè)計計劃、采購等崗位的權(quán)限時，應(yīng)遵從內(nèi)部牽制及不相容原則。 5.3 【ERP】對于超過合同有效期3個月以上未執(zhí)行完成的采購訂單，分（子）公司物資供應(yīng)部門要及時核銷。維護采購訂單交貨容差時依據(jù)分（子）公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。內(nèi)控手冊控制流程（四）相關(guān)制度目錄 （制度后標

31、號為內(nèi)控手冊配套規(guī)章制度匯編目錄索引號） 1.關(guān)于印發(fā)中國石油化工股份有限公司對外貿(mào)易管理規(guī)定的通知（石化股份外2003274號）1.9.1 一般物資采購業(yè)務(wù)流程（續(xù)）內(nèi)控手冊控制流程一般產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)流程（一）業(yè)務(wù)目標（二）業(yè)務(wù)風(fēng)險經(jīng)營目標財務(wù)目標合規(guī)目標經(jīng)營風(fēng)險財務(wù)風(fēng)險合規(guī)風(fēng)險1.1獲取經(jīng)營利潤。 1.2擴大市場份額。 2.1核算規(guī)范，保證銷售收入及應(yīng)收賬款的真實、準確、完整。 3.1產(chǎn)品銷售符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和股份公司內(nèi)部規(guī)章制度。 1.1隨意降價導(dǎo)致收入減少。1.2擅自提價導(dǎo)致市場丟失。2.1虛增或截留收入，多記或少記應(yīng)收賬款，導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)失真。 2.2核算不正確，造成財務(wù)數(shù)據(jù)不準確

32、。 3.1產(chǎn)品銷售不符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和股份公司內(nèi)部規(guī)章制度，受到處罰。 3.2產(chǎn)品銷售合同不符合合同法等國家法律、法規(guī)和股份公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。 內(nèi)控手冊控制流程一般產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)流程（續(xù)）（三）業(yè)務(wù)流程步驟與控制點 接受客戶訂單與編制銷售計劃客戶主數(shù)據(jù)維護和信用審核 確定銷售價格 簽訂銷售合同 開票和收款 發(fā)貨 財務(wù)記賬 編制銷售日報表 催收賬款月末盤點 分析與考核 內(nèi)控手冊控制流程一般產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)流程控制點舉例： 2.1主數(shù)據(jù)維護員按審核后的客戶信息在ERP系統(tǒng)中維護客戶主數(shù)據(jù)。系統(tǒng)信用主數(shù)據(jù)應(yīng)設(shè)置為高風(fēng)險級別或零信用。 2.2分（子）公司營銷和財務(wù)等部門共同建立客戶信用

33、動態(tài)檔案，并至少每年更新一次，由不相容崗位人員提出劃分、調(diào)整客戶信用等級的方案；根據(jù)客戶信用等級和企業(yè)信用政策，擬定客戶信用具體的限額和時限，經(jīng)營銷及財務(wù)部門負責(zé)人審核后，報分（子）公司經(jīng)理或信用管理領(lǐng)導(dǎo)小組審批。財務(wù)部門按照審批結(jié)果在ERP系統(tǒng)中維護客戶信用主數(shù)據(jù)。內(nèi)控手冊控制流程（四）相關(guān)制度目錄 （制度后標號為內(nèi)控手冊配套規(guī)章制度匯編目錄索引號） 1.關(guān)于印發(fā)中國石油化工股份有限公司應(yīng)收款項管理實施細則的通知（石化股份財 2007506號） -1.6.4 一般產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)流程（續(xù)）內(nèi)控手冊控制流程控制點合計管理相關(guān)控制點與財務(wù)報告相關(guān)控制點ERP控制點數(shù)量1272843429161200

34、9版內(nèi)控手冊共計1272個控制點，分類如下：內(nèi)控手冊檢查評價辦法內(nèi)控檢查評價體系每年檢查總部部門和一定數(shù)量的分（子）公司、研究院，其中審計部25家。至少每年一次內(nèi)控檢查評價指引總部部門檢查評價考核實施細則單位自查股份公司年度綜合檢查評價檢查評價辦法綜合檢查評價（企業(yè)）測試（總部）至少每半年一次測試（企業(yè)）至少每半年一次企業(yè)自查指導(dǎo)意見內(nèi)控手冊檢查評價辦法設(shè)“內(nèi)部控制執(zhí)行情況”指標: 根據(jù)年度綜合檢查評價結(jié)果及執(zhí)行情況，只扣不獎高層管理人員業(yè)績獎金考核：設(shè)2分、5分、10分三檔單位經(jīng)營目標考核： 設(shè)1分、2分、5分三檔內(nèi)部控制考核1、不是井里沒有水，而是你挖的不夠深。不是成功來得慢，而是你努力的不夠多。2、孤單一人的時間使自己變得優(yōu)秀，給來的人一個驚喜，也給自己一個好的交代。3、命運給你一個比別人低的起點是想告訴你，讓你用你的一生去奮斗出一個絕地反擊的故事，所以有什么理由不