項(xiàng)目八--其他稅種納稅實(shí)務(wù)[95頁]課件

1、 項(xiàng)目八 其他稅種納稅實(shí)務(wù)一二 資源稅納稅實(shí)務(wù) 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實(shí)務(wù)目錄三 耕地占用稅納稅實(shí)務(wù)四土地增值稅納稅實(shí)務(wù)五房產(chǎn)稅納稅實(shí)務(wù)六七契稅納稅實(shí)務(wù)車船稅納稅實(shí)務(wù)目錄八車輛購置稅納稅實(shí)務(wù)九印花稅納稅實(shí)務(wù)十環(huán)境保護(hù)稅納稅實(shí)務(wù) 資源稅納稅實(shí)務(wù)任務(wù)一任務(wù)一 資源稅納稅實(shí)務(wù)一、什么是資源稅 資源稅是為了調(diào)節(jié)資源開發(fā)過程中的級(jí)差收入,以自然資源為課稅對(duì)象征收的一種稅。 1993年12月25日國務(wù)院頒布了中華人民共和國資源稅暫行條例，并于1994年1月1日起施行。 二、資源稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率（一）納稅人 資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采本條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位

2、和個(gè)人。具體包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍人員、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體經(jīng)營者及其他個(gè)人。但是，進(jìn)口應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單位或個(gè)人則不在納稅義務(wù)人的范圍。任務(wù)一 資源稅納稅實(shí)務(wù)二、資源稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率（二）資源稅的征稅范圍目前，我國資源稅的征稅范圍僅限于礦產(chǎn)品和鹽。通過改革逐步對(duì)水、森林、草場、灘涂等自然資源開征資源稅。具體包括：1.原油 2.天然氣 3.煤炭 4.其他非金屬礦原礦 5.黑色金屬礦原礦和有色金屬礦原礦 6.海鹽任務(wù)一 資源稅納稅實(shí)務(wù)二、資源稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率（三）資源稅的稅率

3、現(xiàn)行資源稅主要實(shí)行從價(jià)計(jì)征，還有部分稅目實(shí)行從量計(jì)征。自2016年7月1日起，對(duì)資源稅稅目稅率幅度表中列舉名稱的21種資源品目和未列舉名稱的其他金屬礦實(shí)行從價(jià)計(jì)征；對(duì)資源稅稅目稅率幅度表中未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品，按照從價(jià)計(jì)征為主、從量計(jì)征為輔的原則，由省級(jí)人民政府確定計(jì)征方式。任務(wù)一 資源稅納稅實(shí)務(wù)三、資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）一般計(jì)稅方法 1. 從價(jià)定率計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額x適用的比例稅率 （1）銷售額的一般規(guī)定 銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括增值稅銷項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。任務(wù)一 資源稅納稅實(shí)務(wù)三、資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（2）銷售額的特殊規(guī)定

4、計(jì)稅銷售額或者銷售數(shù)量，包括應(yīng)稅產(chǎn)品實(shí)際銷售和視同銷售兩部分。視同銷售包括以下情形：納稅人以自采原礦直接加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品的，視同原礦銷售；納稅人以自采原礦洗選（加工）后的精礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，視同精礦銷售；以應(yīng)稅產(chǎn)品投資、分配、抵債、贈(zèng)與、以物易物等，視同應(yīng)稅產(chǎn)品銷售。任務(wù)一 資源稅納稅實(shí)務(wù)三、資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（3）銷售數(shù)量銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量。納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定占的折算比換算成的數(shù)量為計(jì)征資源稅的銷售數(shù)量（4）應(yīng)納稅額征稅對(duì)象為精礦的應(yīng)納稅額=精礦銷售額適用稅率其中：精礦銷售

5、額=精礦銷售數(shù)量單位價(jià)格征稅對(duì)象為原礦的應(yīng)納稅額=原礦銷售額適用稅率其中：原礦銷售額=原礦銷售數(shù)量單位價(jià)格任務(wù)一 資源稅納稅實(shí)務(wù)三、資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)一 資源稅納稅實(shí)務(wù)【例8-1】某銅礦開采單位2019年6月份銷售銅礦石原礦10 000噸，售價(jià)5600元/噸；銷售精礦4 000噸，售價(jià)35 800元/噸。已知選礦比為5:1，該銅礦石所在省的銅礦資源稅稅率為4%。請(qǐng)根據(jù)上述資料，計(jì)算該單位2019年6月份的應(yīng)納資源稅稅額。三、資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)一 資源稅納稅實(shí)務(wù)分析：銅礦的征稅對(duì)象為精礦，而該企業(yè)銷售不僅有精礦還有原礦，所以應(yīng)先將原礦銷售額折算成精礦銷售額，再計(jì)算應(yīng)納稅額。依據(jù)以下?lián)Q

6、算公式：精礦銷售額=原礦銷售額換算比換算比=同類精礦單位價(jià)格（原礦單位價(jià)格選礦比）得出：換算比=35 800（56005）=1.28精礦銷售額=560010 00035 800（56005）=71600000元銷售原礦應(yīng)納資源稅=716000004%=2864000元銷售精礦應(yīng)納資源稅=3580040004%=5728000元該單位2019年6月份的應(yīng)納資源稅=2864000+5728000=8592000元三、資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)一 資源稅納稅實(shí)務(wù)【例8-2】 某石灰石生產(chǎn)企業(yè)2019年6月份生產(chǎn)銷售石灰石原礦5000噸，每噸售價(jià)60元。已知該省石灰石的資源稅稅率為2%，計(jì)算該企業(yè)201

7、9年6月份應(yīng)交的資源稅。解析：石灰石資源稅的征稅對(duì)象為原礦，以此作為課稅依據(jù)。所以該企業(yè)2019年6月份應(yīng)納資源稅稅額為：應(yīng)納資源稅稅額=5000602%6 000元三、資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)一 資源稅納稅實(shí)務(wù)2.從量定額計(jì)算資源稅經(jīng)過一系列的改革，到現(xiàn)在就剩下黏土、砂石及未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品實(shí)行從量定額計(jì)征資源稅。從量定額計(jì)算資源稅時(shí)，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額課稅數(shù)量單位稅額三、資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)一 資源稅納稅實(shí)務(wù)【例8-3】 某砂石開采企業(yè)2019年6月份銷售砂石1 000立方米，其適用的單位稅額為3元/立方米，請(qǐng)問該企業(yè)2019年6月份應(yīng)繳納多少資源稅？解析：根據(jù)資源稅的規(guī)

8、定，納稅義務(wù)人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品用于銷售的，以銷售量為課稅量。所以該企業(yè)2019年6月份應(yīng)納資源稅稅額為：應(yīng)納資源稅稅額=100033 000元三、資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)一 資源稅納稅實(shí)務(wù)（二）特殊情況銷售額的確定1.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售，依法繳納資源稅。2.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品(指用于非生產(chǎn)項(xiàng)目和生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品)，因無法準(zhǔn)確提供移送使用量而采取折算比換算課稅數(shù)量辦法的3.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅。4.以液體鹽加工固體鹽的。三、資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)一 資源稅納稅實(shí)務(wù)【例8

9、-4】 假設(shè)某石油開采企業(yè)2019年6月開采原油20萬噸，其中用于加熱、修井的原油1萬噸，用于本單位管理部門使用的1萬噸，其余原油全部以每噸4 500元的價(jià)格銷售。已知：原油適用的稅率為銷售額的6%。計(jì)算該石油企業(yè)該月應(yīng)納的資源稅額。解析：加熱、修井的原油免稅；自用于管理部門的視同銷售，于移送使用時(shí)納稅。當(dāng)月應(yīng)繳的資源稅=(20-1)4 5006%=5 130(萬元)任務(wù)一 資源稅納稅實(shí)務(wù)（一）開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。（二）對(duì)油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅。（三）對(duì)稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。（四）對(duì)三次采油資源稅減征30%。（五）對(duì)

10、低豐度油氣田資源稅暫減征20%。（六）對(duì)深水油氣田資源稅減征30%。（七）納稅義務(wù)人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。四、資源稅的減免稅項(xiàng)目任務(wù)一 資源稅納稅實(shí)務(wù)（九）對(duì)依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%。（十）對(duì)實(shí)際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%。（十一）對(duì)在2016年7月1日前已按原礦銷量繳納過資源稅的尾礦、廢渣、廢水、廢石、廢氣等實(shí)行再利用，從中提取的礦產(chǎn)品，不再繳納資源稅。（十二）對(duì)衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%。

11、（十三）對(duì)充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。四、資源稅的減免稅項(xiàng)目任務(wù)一 資源稅納稅實(shí)務(wù)（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（二）納稅期限（三）納稅地點(diǎn)五、資源稅的征收管理城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實(shí)務(wù)任務(wù)二任務(wù)二 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實(shí)務(wù) 城鎮(zhèn)土地使用稅，是指國家對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，按其實(shí)際占用的土地面積分等定額征收的一種稅。一、什么是城鎮(zhèn)土地使用稅二、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率 （一）城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，是指承擔(dān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅義務(wù)的所有單位和個(gè)人。 （二）城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括城市、

12、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。任務(wù)二 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實(shí)務(wù)二、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率 （三）城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率 城鎮(zhèn)土地使用稅稅率表級(jí) 別人 口/人稅額/(元/m2)大城市50萬以上1.530中等城市20萬50萬1.224小城市20萬以下0.918縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.612任務(wù)二 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實(shí)務(wù)（一）城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅義務(wù)人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。（二）城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額可以通過納稅義務(wù)人實(shí)際占用的土地面積乘以該土地所在地段的適用稅額求得。其計(jì)算公式為：全年應(yīng)納稅額計(jì)稅土地

13、面積適用稅額三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)二 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實(shí)務(wù)三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算【例8-5】某小城市購物中心實(shí)行統(tǒng)一核算，土地使用證上載明，該企業(yè)實(shí)際占用土地情況為：中心店占地8 200平方米，一分店占地3 600平方米，二分店占地5 800平方米，企業(yè)倉庫占地6 300平方米。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，該企業(yè)所占用土地分別適用市政府確定的以下稅額：中心店位于一等土地地段，每平方米年稅額7元；一分店位于二等土地地段，每平方米年稅額5元；二分店位于三等土地地段，每平方米年稅額4元；倉庫位于五等土地地段，每平方米年稅額1元。計(jì)算該購物中心年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅

14、稅額。任務(wù)二 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實(shí)務(wù)（一）減免城鎮(zhèn)土地使用稅的基本規(guī)定（二）減免城鎮(zhèn)土地使用稅的特殊規(guī)定 四、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠五、城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理（一）納稅期限城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法。具體繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。任務(wù)二 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實(shí)務(wù)（二）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（三）納稅申報(bào)與納稅地點(diǎn)納稅義務(wù)人應(yīng)依照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限，填寫城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表，將其占用土地的權(quán)屬、位置、用途、面積和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他內(nèi)容，據(jù)實(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)登記，并提供有關(guān)證明文件。五、城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理六、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅申報(bào)耕地占用稅

15、納稅實(shí)務(wù)任務(wù)三 耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或個(gè)人，就其實(shí)際占用耕地面積征收的一種稅。一、什么是耕地占用稅二、耕地占用稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率 （一）耕地占用稅的納稅義務(wù)人 耕地占用稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國境內(nèi)占用應(yīng)稅土地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。 （二）耕地占用稅的征稅范圍耕地占用稅的征稅范圍包括納稅義務(wù)人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地。任務(wù)三 耕地占用稅納稅實(shí)務(wù)二、耕地占稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率 （三）耕地占用稅的稅率 我國耕地占用稅稅率采用地區(qū)差別定額稅率，稅額規(guī)定如下：1.人均耕地不超過1畝的地區(qū)(以縣級(jí)行政

16、區(qū)域?yàn)閱挝唬峦?，每平方米為10元至50元；2.人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區(qū)，每平方米為8元至40元；3.人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區(qū)，每平方米為6元至30元；4.人均耕地超過3畝的地區(qū)，每平方米為5元至25元。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但是提高的部分最高不得超過上述規(guī)定的適用稅額的50%。任務(wù)三 耕地占用稅納稅實(shí)務(wù) （一）計(jì)稅依據(jù)耕地占用稅以納稅人占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，以每平方米為計(jì)稅單位，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，以每平方米土地為計(jì)稅單位，按適用的

17、定額稅率計(jì)稅。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅義務(wù)人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。三、耕地占用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)三 耕地占用稅納稅實(shí)務(wù) （一）免征耕地占用稅1.軍事設(shè)施占用應(yīng)稅土地；2.學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用應(yīng)稅土地。 （二）減征耕地占用稅 四、耕地占用稅的稅收優(yōu)惠五、耕地占用稅的征收管理 耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。土地管理部門在通知單位或者個(gè)人辦理占用耕地手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知耕地所在地同級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。任務(wù)三 耕地占用稅納稅實(shí)務(wù)土地增值稅納稅實(shí)務(wù)任務(wù)四 土地增值稅，是對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其取得的增值額征收的一種稅。一、什么是土地增值稅二、

18、土地增值稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率 （一）土地增值稅的納稅義務(wù)人土地增值稅的納稅義務(wù)人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。（二）土地增值稅的征稅范圍土地增值稅的征稅范圍包括：1.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)。2.地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。任務(wù)四 土地增值稅納稅實(shí)務(wù)二、土地增值稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率 任務(wù)四 土地增值稅納稅實(shí)務(wù)級(jí)數(shù)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率/%稅率/%速算扣除率/%1不超過50%的部分300250%100%的部分4053100%200%的部分50154超過200%的部分6035土地增值稅稅率表 （一）計(jì)稅依據(jù)土地增值稅的計(jì)

19、稅依據(jù)是納稅義務(wù)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額，即納稅義務(wù)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入減除法定扣除項(xiàng)目金額后的余額。 1.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入的確定 2.法定扣除項(xiàng)目金額的確定 3.土地增值額的計(jì)算 （二）應(yīng)納稅額的計(jì)算三、土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)四 土地增值稅納稅實(shí)務(wù)三、土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)四 土地增值稅納稅實(shí)務(wù)【例8-7】某公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入為320萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的扣除項(xiàng)目金額為80萬元，試計(jì)算該公司應(yīng)繳納土地增值稅的稅額。分析：第一種方法，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的方法計(jì)算。（1）計(jì)算土地增值額。土地增值額=36080240萬元（2）計(jì)算土

20、地增值額與扣除項(xiàng)目金額之比。土地增值額與扣除項(xiàng)目金額之比=24080300%可見，土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%，分別適用30%、40%、50%和60%四級(jí)稅率。（3）分別計(jì)算各級(jí)次土地增值稅稅額。三、土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)四 土地增值稅納稅實(shí)務(wù) 土地增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，適用30%的稅率。這部分土地增值額為8050%40萬元應(yīng)納的土地增值稅稅額為4030%12萬元土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，適用40%的稅率。 這部分土地增值額為80(100%50%)40萬元應(yīng)納的土地增值稅稅額為4040%16萬元土地增值額超過扣除

21、項(xiàng)目金額100%，未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，適用50%的稅率。 這部分土地增值額為80(200%100%)80萬元三、土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)四 土地增值稅納稅實(shí)務(wù) 應(yīng)納的土地增值稅稅額為8050%40萬元 土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，適用60%的稅率。這部分土地增值額為240(80200%)80萬元應(yīng)納的土地增值稅稅額為8060%48萬元（4）將各級(jí)的土地增值稅稅額相加。 稅額合計(jì)為12+16+40+48116萬元三、土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)四 土地增值稅納稅實(shí)務(wù)第二種方法，按土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定的速算扣除法計(jì)算。 （1）計(jì)算土

22、地增值額。土地增值額=32080240萬元（2）計(jì)算土地增值額與扣除項(xiàng)目金額之比。土地增值額與扣除項(xiàng)目金額之比=24080300%200%（3）計(jì)算土地增值稅稅額。應(yīng)納土地增值稅稅額=24060%8035%=116萬元 （一）建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的稅收優(yōu)惠 （二）國家征用、收回的房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠 （三）個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)稅收優(yōu)惠 （四）其他稅收優(yōu)惠 四、土地增值稅的稅收優(yōu)惠五、土地增值稅的征收管理 （一）納稅申報(bào) （二）納稅地點(diǎn)任務(wù)四 土地增值稅納稅實(shí)務(wù)六、土地增值稅的納稅申報(bào)房產(chǎn)稅納稅實(shí)務(wù)任務(wù)五 房產(chǎn)稅是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)為征稅對(duì)象，依據(jù)房產(chǎn)價(jià)格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收

23、的一種稅。一、什么是房產(chǎn)稅二、房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率 （一）房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是征稅范圍內(nèi)的房屋的產(chǎn)權(quán)所有人，包括國家所有和集體、個(gè)人所有房屋的產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人和使用人四類 （二）房產(chǎn)稅的征稅范圍房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)，即有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲(chǔ)藏物資的場所。任務(wù)五 房產(chǎn)稅納稅實(shí)務(wù)二、房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率 任務(wù)五 房產(chǎn)稅納稅實(shí)務(wù) （三）房產(chǎn)稅的稅率現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用的是比例稅率。具體有兩種稅率：1.按房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值計(jì)征的，稅率為1.2%。2.按房產(chǎn)出租

24、的租金收入計(jì)征的，稅率為12%。對(duì)于個(gè)人出租的普通居民住房，按照每月租金收入的4%征收房產(chǎn)稅；自2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其他組織按市場價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%征收房產(chǎn)稅。 （一）房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)的租金收入。按照房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值征收的，稱為從價(jià)計(jì)征；按照房產(chǎn)租金收入征收的，稱為從租計(jì)征。1.從價(jià)計(jì)征2.從租計(jì)征 （二）房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1.從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的計(jì)算。從價(jià)計(jì)征是按房產(chǎn)原值減除一定比例后的余值計(jì)征的。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額應(yīng)稅房產(chǎn)原值(1扣除比例)1.2%2.從租計(jì)征

25、房產(chǎn)稅的計(jì)算。從租計(jì)征是按房產(chǎn)租金收入計(jì)征的。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額租金收入12%（或4%)三、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)五 房產(chǎn)稅納稅實(shí)務(wù) （一）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)。 （二）由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位(包括差額預(yù)算管理的事業(yè)單位、中國人民銀行總行機(jī)關(guān)、由主管工會(huì)撥付或差額補(bǔ)貼工會(huì)經(jīng)費(fèi)的全額預(yù)算單位或差額預(yù)算單位)自用的房產(chǎn)。（三）宗教寺廟、公園(文化宮)、名勝古跡自用的房產(chǎn)。（四）個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，主要是指居民住房，不分面積多少一律免征房產(chǎn)稅；對(duì)個(gè)人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，應(yīng)征房產(chǎn)稅。（五）經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。 四、房產(chǎn)稅的稅收

26、優(yōu)惠任務(wù)五 房產(chǎn)稅納稅實(shí)務(wù) （一）房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 （二）房產(chǎn)稅的納稅期限房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納。具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 （三）房產(chǎn)稅的納稅地點(diǎn)房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅義務(wù)人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)，分別向房產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納房產(chǎn)稅。五、房產(chǎn)稅的征收管理任務(wù)五 房產(chǎn)稅納稅實(shí)務(wù)契稅納稅實(shí)務(wù)任務(wù)六 契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。就是說，只要發(fā)生轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為，就要依據(jù)當(dāng)事人所訂的契約，按不動(dòng)產(chǎn)價(jià)值的一定比例，向產(chǎn)權(quán)承受人征收一次性稅收。一、什么是契稅任務(wù)六 契稅納稅實(shí)務(wù)二、契稅的納稅義

27、務(wù)人、征稅范圍和稅率 （一）契稅的納稅義務(wù)人根據(jù)契稅暫行條例的規(guī)定：凡在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅義務(wù)人。 （二）契稅的征稅范圍根據(jù)契稅暫行條例的規(guī)定，契稅的征稅對(duì)象為境內(nèi)轉(zhuǎn)移的土地使用權(quán)和房屋權(quán)屬。 （三）契稅的稅率由于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，各地經(jīng)濟(jì)差別較大，所以契稅實(shí)行3%5%的幅度稅率。任務(wù)六 契稅納稅實(shí)務(wù) （一）契稅的計(jì)稅依據(jù)契稅的計(jì)稅依據(jù)為不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格。土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式不同，定價(jià)方法也不同，具體計(jì)稅依據(jù)如下：1.土地使用權(quán)出售、房屋買賣的計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格，包括承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益。2.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與的計(jì)稅依據(jù)，

28、由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定。3.土地使用權(quán)交換、房屋交換的計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。4.出讓土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。 5.房屋買賣的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買賣合同的總價(jià)款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。三、契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)六 契稅納稅實(shí)務(wù) （二）契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算契稅應(yīng)納稅額，依照契稅暫行條例規(guī)定的稅率和計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)稅率三、契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)六 契稅納稅實(shí)務(wù) （一）契稅稅收優(yōu)惠的一般規(guī)定 （二）稅收優(yōu)惠的特殊規(guī)定 四、契稅的稅收優(yōu)惠任務(wù)六 契稅納稅

29、實(shí)務(wù)五、契稅的征收管理 （一）納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間納稅義務(wù)人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 （二）納稅期限納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款，索取完稅憑證。（三）征收地點(diǎn)契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。（四）征收機(jī)關(guān)契稅征收機(jī)關(guān)為土地、房產(chǎn)所在地的財(cái)政機(jī)關(guān)或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。具體征收機(jī)關(guān)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。土地管理部門、房地產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向契稅征收機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助征收機(jī)關(guān)依法征收契稅。五、契稅的征收管理任

30、務(wù)六 契稅納稅實(shí)務(wù)車船稅納稅實(shí)務(wù)任務(wù)七 車船稅是對(duì)在中華人民共和國境內(nèi)屬于中華人民共和國車船稅法中車船稅稅目稅額表所規(guī)定的的車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人征收的一種稅。一、什么是車船稅任務(wù)七 車船稅納稅實(shí)務(wù)二、車船稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率 （一）車船稅的納稅義務(wù)人車船稅的納稅義務(wù)人是指在我國境內(nèi)車船的所有者或管理者。（二）車船稅的征稅范圍車船稅的征稅范圍是指依法應(yīng)當(dāng)在我國車船管理部門登記的車船(除免稅的車船外)，包括：應(yīng)稅車輛和應(yīng)稅船舶。（三）車船稅的稅率車船稅實(shí)行定額稅率，即對(duì)應(yīng)稅車船規(guī)定單位固定稅額。車船稅的單位稅額，采取幅度稅額，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可在國家規(guī)

31、定的幅度范圍內(nèi)，結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際情況，規(guī)定本地的單位稅額。任務(wù)七 車船稅納稅實(shí)務(wù) （一）車船稅的計(jì)稅依據(jù)（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算車船稅實(shí)行從量定額征稅方法，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)適用稅率新車船購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自發(fā)生納稅義務(wù)的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額年應(yīng)納稅額12應(yīng)納稅月數(shù)三、車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)七 車船稅納稅實(shí)務(wù) （一）法定減免1.非機(jī)動(dòng)車船（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）是指以人力或者畜力驅(qū)動(dòng)的車輛，以及符合國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的殘疾人機(jī)動(dòng)輪椅車、電動(dòng)自行車等車輛。非機(jī)動(dòng)船是指自身沒有動(dòng)力裝置，依靠外力驅(qū)動(dòng)的船舶。2.拖拉機(jī)。3.捕撈、養(yǎng)殖漁船。4.軍隊(duì)、武警專用車船。5.警用車船。6.對(duì)

32、節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或免征車船稅。7.外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華機(jī)構(gòu)按照規(guī)定享有豁免權(quán)的車船。8.對(duì)受嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減、免稅的，可以減征或免征車船稅。（二）特定減免 四、車船稅的稅收優(yōu)惠任務(wù)七 車船稅納稅實(shí)務(wù) （一）納稅地點(diǎn)車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定?？缡　⒆灾螀^(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。 （二）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。 （三）納稅期限車船稅按年申報(bào)繳納。納稅人具體申報(bào)納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。五、車船稅

33、的征收管理任務(wù)七 車船稅納稅實(shí)務(wù)六、車船稅的納稅申報(bào)車輛購置稅納稅實(shí)務(wù)任務(wù)八 車輛購置稅是對(duì)在中華人民共和國境內(nèi)購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車(以下統(tǒng)稱應(yīng)稅車輛)的單位和個(gè)人征收的一種稅。2018年12月29日，中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議通過了中華人民共和國車輛購置稅法(以下簡稱車輛購置稅法)，從2019年7月1日起施行。一、什么是車輛購置稅任務(wù)八 車輛購置稅納稅實(shí)務(wù)二、車輛購置稅的納稅人、征稅范圍和稅率 （一）車輛購置稅的納稅人根據(jù)車輛購置稅法規(guī)定，在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人，為車輛購置稅的納稅人。所稱購置，包括購買、進(jìn)口

34、、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。（二）車輛購置稅的征稅范圍車輛購置稅以列舉的車輛為征稅對(duì)象，征收范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車。地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車，以及起重機(jī)（吊車）、叉車、電動(dòng)摩托車，不屬于應(yīng)稅車輛。（三）車輛購置稅的稅率車輛購置稅的稅率為10%。任務(wù)八 車輛購置稅納稅實(shí)務(wù) （一）車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)車輛購置稅的應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格乘以稅率計(jì)算。 1納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部價(jià)款，不包括增值稅稅款；2納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅

35、價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅；3納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款；4納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。三、車輛購置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)八 車輛購置稅納稅實(shí)務(wù) （二）車輛購置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算車輛購置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額計(jì)稅價(jià)格稅率1購買自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算納稅人購買自用應(yīng)稅車輛實(shí)際支付給銷售者的全部價(jià)款，依據(jù)納稅人購買應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。例8-12 劉某2019年7月從某

36、汽車廠購買小汽車供自己使用，支付了含增值稅價(jià)款在內(nèi)的款項(xiàng)226 000元，另支付臨時(shí)牌照費(fèi)500元、代收保險(xiǎn)費(fèi)1 000元，支付購買工具和零配件價(jià)款3 000元、車輛裝飾費(fèi)1 350元。計(jì)算劉某應(yīng)納車輛購置稅額。解析：計(jì)稅價(jià)格=226 000(1+13%)=200000元 應(yīng)納稅額=20000010%=20000元三、車輛購置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)八 車輛購置稅納稅實(shí)務(wù) （二）車輛購置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，是指納稅人直接從境外進(jìn)口或者委托代理進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，不包括在境內(nèi)購買的進(jìn)口車輛。應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅)稅率3其他自用車

37、輛應(yīng)納稅額的計(jì)算納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照同類應(yīng)稅車輛（即車輛配置序列號(hào)相同的車輛）的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款；沒有同類應(yīng)稅車輛銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式如下：組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1+成本利潤率）屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅車輛，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅稅額。三、車輛購置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)八 車輛購置稅納稅實(shí)務(wù) （二）車輛購置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算4特殊情形下應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算 （1）已經(jīng)辦理免稅、減稅手續(xù)的車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅人、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、應(yīng)納稅額按以下規(guī)定執(zhí)行：發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，受讓人為車輛購置稅納稅人；未

38、發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，車輛所有人為車輛購置稅納稅人。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車輛轉(zhuǎn)讓或者用途改變等情形發(fā)生之日。應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額=初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格（1-使用年限10%）10%-已納稅額應(yīng)納稅額不得為負(fù)數(shù)。三、車輛購置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)八 車輛購置稅納稅實(shí)務(wù) （二）車輛購置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（2）已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)或銷售企業(yè)，納稅人申請(qǐng)退還車輛購置稅的，應(yīng)退稅額計(jì)算公式如下：應(yīng)退稅額=已納稅額（1-使用年限10%）應(yīng)退稅額不得為負(fù)數(shù)。使用年限的計(jì)算方法是，自納稅人繳納稅款之日起，至申請(qǐng)退稅之日止。三、車輛購置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)八 車輛購置稅納稅實(shí)務(wù)1. 依照法律

39、規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員自用的車輛； 2. 中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列入裝備訂貨計(jì)劃的車輛； 3. 懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國家綜合性消防救援車輛； 5. 城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛。6. 根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國務(wù)院可以規(guī)定減征或者其他免征車輛購置稅的情形，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。 四、車輛購置稅的稅收優(yōu)惠任務(wù)八 車輛購置稅納稅實(shí)務(wù)4. 設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛；任務(wù)八 車輛購置稅納稅實(shí)務(wù)五、車輛購置稅稅的征收管理（一）納稅申報(bào)車輛購置稅實(shí)行一車一申報(bào)制度。納稅義務(wù)人辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫車輛購置稅納稅申報(bào)

40、表，同時(shí)提供車輛合格證明和車輛相關(guān)價(jià)格憑證。（二）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(1)購買自用應(yīng)稅車輛的為購買之日，即車輛相關(guān)價(jià)格憑證的開具日期；(2)進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的為進(jìn)口之日，即海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書或者其他有效憑證的開具日期；(3)自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的為取得之日，即合同、法律文書或者其他有效憑證的生效或者開具日期。 （三）納稅地點(diǎn)納稅人應(yīng)到下列地點(diǎn)辦理車輛購置稅納稅申報(bào)：1. 需要辦理車輛登記的，向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅； 2. 不需要辦理車輛登記的，單位納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，個(gè)人納稅人向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

41、 （四）納稅期限納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起六十日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅。五、車輛購置稅的征收管理任務(wù)八 車輛購置稅納稅實(shí)務(wù)印花稅納稅實(shí)務(wù)任務(wù)九 印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人征收的一種行為稅。凡發(fā)生書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證行為，就必須依照印花稅法的有關(guān)規(guī)定履行納稅義務(wù)。印花稅具有下列特點(diǎn)：（一）征稅范圍廣泛 （二）稅率低，稅負(fù)輕 （三）納稅義務(wù)人自行完稅一、什么是印花稅任務(wù)九 印花稅納稅實(shí)務(wù)二、印花稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率 （一）印花稅的納稅義務(wù)人印花稅的納稅義務(wù)人，是在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的

42、單位和個(gè)人。包括國內(nèi)各類企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)以及中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司和其他經(jīng)濟(jì)組織及其在華機(jī)構(gòu)等單位和個(gè)人。 上述單位和個(gè)人，按照書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的不同，可以分別確定為立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人和使用人五種。任務(wù)九 印花稅納稅實(shí)務(wù)二、印花稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率 （二）印花稅的征稅范圍印花稅共13個(gè)稅目，具體征稅范圍歸納為以下幾項(xiàng)：1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)、建筑安裝工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或具有合同性質(zhì)的憑證。 2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 3.營業(yè)賬簿 4.權(quán)利許可證照 5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證

43、任務(wù)九 印花稅納稅實(shí)務(wù)二、印花稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率 （三）印花稅的稅率印花稅的稅率有兩種形式，即比例稅率和定額稅率。1.比例稅率在印花稅的稅目中，對(duì)各類合同及合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿等，采用比例稅率?，F(xiàn)行印花稅的比例稅率分為四檔：分別是0.05、0.3、0.5、1 2.定額稅率在印花稅的稅目中，“權(quán)利、許可證照”和“營業(yè)賬簿”稅目中的其他賬簿，適用定額稅率，均為按件貼花，稅額為5元。任務(wù)九 印花稅納稅實(shí)務(wù) （一）印花稅的計(jì)稅依據(jù)印花稅的計(jì)稅依據(jù)為各種應(yīng)稅憑證上記載的計(jì)稅金額。具體規(guī)定如下： 1.合同或具有合同性質(zhì)的憑證，以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)。 2.

44、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額為其計(jì)稅依據(jù)。3.記載金額的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、專利證等權(quán)利、許可證照以及營業(yè)賬簿中的其他賬簿，以憑證或賬簿的件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)。 （二）計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定三、印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)九 印花稅納稅實(shí)務(wù) （三）印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算印花稅納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅額，根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者定額稅率計(jì)算，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額(或應(yīng)稅憑證件數(shù))適用稅率三、印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)九 印花稅納稅實(shí)務(wù) 四、印花稅的稅收優(yōu)惠 （一）印花稅的納稅環(huán)節(jié)印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時(shí)貼花。 （二）印花稅的稅款征收 1

45、.納稅辦法納稅人不論采用哪一種納稅辦法，均應(yīng)對(duì)納稅憑證妥善保存。印花稅應(yīng)稅憑證的法定保管年限為10年。印花稅采取以下三種納稅辦法：(1)自行貼花的納稅辦法 (2)匯貼或匯繳的納稅辦法(3)委托代征辦法五、印花稅的征收管理任務(wù)九 印花稅納稅實(shí)務(wù) 2.納稅地點(diǎn)印花稅一般實(shí)行就地納稅。（三）印花稅的違章處罰五、印花稅的征收管理任務(wù)九 印花稅納稅實(shí)務(wù)環(huán)境保護(hù)稅納稅實(shí)務(wù)任務(wù)十 環(huán)境保護(hù)稅，是指國家對(duì)直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者征收的一種稅。 近年來，迫于嚴(yán)峻的環(huán)境形勢(shì)，環(huán)境治理正從單一的行政手段向多元化手段并用看齊。開征環(huán)境保護(hù)稅是為了保護(hù)和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)文

46、明建設(shè)。中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法已由中華人民共和國第十二屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十五次會(huì)議于2016年12月25日通過，自2018年1月1日起施行。一、什么是環(huán)境保護(hù)稅任務(wù)十 環(huán)境保護(hù)稅納稅實(shí)務(wù)二、環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍和稅率 （一）環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)人 環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)人，是指在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。 （二）環(huán)境保護(hù)稅的征稅對(duì)象及稅率 環(huán)境保護(hù)稅的征稅對(duì)象是指中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法所附環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表、應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢

47、物和噪聲。任務(wù)十 環(huán)境保護(hù)稅納稅實(shí)務(wù) （一）應(yīng)稅污染物的排放量應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù)，按照下列方法和順序計(jì)算： 1.納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測設(shè)備的，按照污染物自動(dòng)監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算； 2.納稅人未安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測設(shè)備的，按照監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算； 3.因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算； 4.不能按照本條第一項(xiàng)至第三項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計(jì)算。三、環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)

48、和應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)十 環(huán)境保護(hù)稅納稅實(shí)務(wù) （二）污染當(dāng)量污染當(dāng)量，是指根據(jù)污染物或者污染排放活動(dòng)對(duì)環(huán)境的有害程度以及處理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)性，衡量不同污染物對(duì)環(huán)境污染的綜合性指標(biāo)或者計(jì)量單位。每種應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的具體污染當(dāng)量值，依照應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表執(zhí)行。 （三）環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù) 1.應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定； 2.應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定； 3.應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定； 4.應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。三、環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)十 環(huán)境保護(hù)稅納稅實(shí)務(wù) （四）環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額按