財(cái)務(wù)分析ch6利潤(rùn)表分析課件

1、學(xué)習(xí)目標(biāo)了解：利潤(rùn)表分析的內(nèi)容，企業(yè)收入分析內(nèi)容明確：利潤(rùn)表分析的目的，成本費(fèi)用分析內(nèi)容掌握：利潤(rùn)表水平分析與評(píng)價(jià)方法，利潤(rùn)表垂直分析與評(píng)價(jià)方法，利潤(rùn)表附表水平分析和垂直分析基本方法，產(chǎn)品銷售利潤(rùn)因素分析方法，企業(yè)收入分析的基本方法，成本費(fèi)用分析方法 2022/7/29第六章 利潤(rùn)表分析1第1頁(yè)，共45頁(yè)。第一節(jié) 利潤(rùn)表分析的目的與內(nèi)容一、利潤(rùn)分析的基礎(chǔ)與目的（一）利潤(rùn)的意義1利潤(rùn)是企業(yè)和社會(huì)積累與擴(kuò)大再生產(chǎn)的重要源泉2利潤(rùn)是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的最重要指標(biāo)3利潤(rùn)是企業(yè)投資與經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)2022/7/29第六章 利潤(rùn)表分析2第2頁(yè)，共45頁(yè)。（二）利潤(rùn)分析的目的 1利潤(rùn)分析可正確評(píng)價(jià)企業(yè)各方

2、面的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)2利潤(rùn)分析可及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題3利潤(rùn)分析可為投資者、債權(quán)人的投資與信貸決策提供正確信息 2022/7/29第六章 利潤(rùn)表分析3第3頁(yè)，共45頁(yè)。二、利潤(rùn)表分析的內(nèi)容2022/7/29第六章 利潤(rùn)表分析4利潤(rùn)表分析內(nèi)容利潤(rùn)表分項(xiàng)分析利潤(rùn)表綜合分析2.利潤(rùn)結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況分析1.分部報(bào)告分析2.產(chǎn)品銷售利潤(rùn)分析1.企業(yè)收入分析2.成本費(fèi)用分析1.利潤(rùn)額增減變動(dòng)分析利潤(rùn)表分部分析第4頁(yè)，共45頁(yè)。第二節(jié) 利潤(rùn)表綜合分析一、利潤(rùn)增加變動(dòng)情況分析二、利潤(rùn)表構(gòu)成變動(dòng)分析2022/7/29第六章 利潤(rùn)表分析5第5頁(yè)，共45頁(yè)。一、利潤(rùn)增減變動(dòng)情況分析（一）分析資料及方法選擇 水

3、平分析法（二）編制利潤(rùn)表水平分析表2022/7/29第六章 利潤(rùn)表分析6第6頁(yè)，共45頁(yè)。（三）利潤(rùn)表水平分析評(píng)價(jià)1凈利潤(rùn)或稅后利潤(rùn)分析2利潤(rùn)總額分析3營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析2022/7/29第六章 利潤(rùn)表分析7第7頁(yè)，共45頁(yè)。例：根據(jù)ZTE公司資料，分析見教材P130： 2022/7/29第六章 利潤(rùn)表分析8第8頁(yè)，共45頁(yè)。案例分析營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn) 1997年5月國(guó)嘉實(shí)業(yè)與美國(guó)一家公司簽訂協(xié)議，以3500萬(wàn)元的價(jià)格向美國(guó)公司購(gòu)買了一批軟件和硬件，同時(shí)，美國(guó)公司同意以1200萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買開發(fā)出的軟件，合同約定交貨的時(shí)間為1998年6月和9月，1998年12月質(zhì)量鑒定后予以驗(yàn)收。1997年12月25日

4、，該公司與以外貿(mào)公司簽訂協(xié)議，以9600萬(wàn)元的價(jià)格“賣斷”軟件，同時(shí)確認(rèn)6100萬(wàn)元的利潤(rùn)。顯然，國(guó)嘉實(shí)業(yè)在尚未提供商品時(shí)，就確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)違背了企業(yè)會(huì)計(jì)制度。2022/7/29第六章 利潤(rùn)表分析9第9頁(yè)，共45頁(yè)。二、利潤(rùn)構(gòu)成變動(dòng)分析 （一）分析資料及方法選擇 垂直分析法（二）編制利潤(rùn)表垂直分析表2022/7/29第六章 利潤(rùn)表分析10第10頁(yè)，共45頁(yè)。（三）利潤(rùn)結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析評(píng)價(jià) 例：根據(jù)ZTE公司資料，分析如下：（1）各項(xiàng)財(cái)務(wù)成果的構(gòu)成分析：（2）各項(xiàng)財(cái)務(wù)成果構(gòu)成的增長(zhǎng)原因分析：2022/7/29第六章 利潤(rùn)表分析11第11頁(yè)，共45頁(yè)。第三節(jié) 利潤(rùn)表分部分析一、分部報(bào)表分析業(yè)務(wù)分部報(bào)表分

5、析地區(qū)分部報(bào)表分析2022/7/29第六章 利潤(rùn)表分析12第12頁(yè)，共45頁(yè)。二、產(chǎn)品銷售利潤(rùn)分析2022/7/29第六章 利潤(rùn)表分析13第13頁(yè)，共45頁(yè)。（一）影響產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的因素1產(chǎn)品銷售利潤(rùn)分析的步驟（1）找出影響產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的因素（2）確定各因素變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的影響程度（3）對(duì)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)完成情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)2022/7/29第六章 利潤(rùn)表分析14第14頁(yè)，共45頁(yè)。 2影響因素 基本因素：銷售量、單價(jià)、單位銷售成本此外：產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品等級(jí)等 2022/7/29第六章 利潤(rùn)表分析15第15頁(yè)，共45頁(yè)。（二）產(chǎn)品銷售利潤(rùn)因素分析方法1銷售量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響分析2銷售品種構(gòu)成

6、變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響分析3銷售價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響分析4等級(jí)構(gòu)成變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響分析5銷售成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)影響分析6稅率變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)影響分析2022/7/29第六章 利潤(rùn)表分析16第16頁(yè)，共45頁(yè)。1銷售量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響分析2022/7/29第六章 利潤(rùn)表分析17其中： 第17頁(yè)，共45頁(yè)。2銷售品種構(gòu)成變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響分析 確定品種構(gòu)成變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)額影響的方法較多，且各有利弊，具體有：第一種方法： 2022/7/29第六章 利潤(rùn)表分析18特點(diǎn)：可說(shuō)明對(duì)利潤(rùn)總額的影響，不能說(shuō)明各產(chǎn)品的影響 第18頁(yè)，共45頁(yè)。第二種方法： 特點(diǎn)：即能說(shuō)明對(duì)利潤(rùn)總額的影響，又能說(shuō)明各產(chǎn)品的影響該方法下，品種構(gòu)成提高利

7、潤(rùn)增加 品種構(gòu)成下降利潤(rùn)減少 2022/7/29第六章 利潤(rùn)表分析19第19頁(yè)，共45頁(yè)。第三種方法： 特點(diǎn)：即能說(shuō)明對(duì)利潤(rùn)總額的影響，又能說(shuō)明各產(chǎn)品的影響該方法下，某產(chǎn)品銷售利潤(rùn)率綜合銷售利潤(rùn)率， 則該品種構(gòu)成與利潤(rùn)成正比該方法比第二種方法更能準(zhǔn)確反映品種構(gòu)成對(duì)利潤(rùn)的影響程度2022/7/29第六章 利潤(rùn)表分析20第20頁(yè)，共45頁(yè)。第四種方法： 特點(diǎn)：說(shuō)明對(duì)利潤(rùn)總額的影響，不能說(shuō)明各產(chǎn)品的影響 2022/7/29第六章 利潤(rùn)表分析21第21頁(yè)，共45頁(yè)。3銷售價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響分析價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響一般可用下式計(jì)算： 2022/7/29第六章 利潤(rùn)表分析22質(zhì)量?jī)r(jià)差供求價(jià)差/政策價(jià)差價(jià)

8、格變動(dòng)的原因在質(zhì)量變動(dòng)影響中分析用上式分析第22頁(yè)，共45頁(yè)。等級(jí)品的價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響分析其中：2022/7/29第六章 利潤(rùn)表分析23第23頁(yè)，共45頁(yè)。4等級(jí)構(gòu)成變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響分析 產(chǎn)品等級(jí)構(gòu)成是指在等級(jí)產(chǎn)品總產(chǎn)銷量中，各等級(jí)品產(chǎn)銷量所占的比重，它是反映等級(jí)品質(zhì)量的重要指標(biāo)。2022/7/29第六章 利潤(rùn)表分析24其中：第24頁(yè)，共45頁(yè)。5銷售成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)影響分析 銷售成本與利潤(rùn)成反比計(jì)算成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響的公式是：2022/7/29第六章 利潤(rùn)表分析25第25頁(yè)，共45頁(yè)。6稅率變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)影響分析 （1）增值稅增值稅金額較小，且與銷售量關(guān)系復(fù)雜，不直接影響，而是間接影響分析時(shí)

9、通常將其作為期間成本處理，將其增減變動(dòng)額單獨(dú)作為對(duì)分析對(duì)象的影響額。 2022/7/29第六章 利潤(rùn)表分析26第26頁(yè)，共45頁(yè)。（2）消費(fèi)稅 企業(yè)實(shí)行從價(jià)定率法計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)2022/7/29第六章 利潤(rùn)表分析27企業(yè)從量定額法計(jì)算消費(fèi)稅額時(shí)第27頁(yè)，共45頁(yè)。（三）產(chǎn)品銷售利潤(rùn)因素分析案例例：ZTE公司某子公司2008年和2007年主要產(chǎn)品銷售利潤(rùn)明細(xì)資料見教材P140 2022/7/29第六章 利潤(rùn)表分析28第28頁(yè)，共45頁(yè)。（四）產(chǎn)品銷售利潤(rùn)完成情況評(píng)價(jià)1分清影響產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的有利因素與不利因素2分清影響產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的主觀因素與客觀因素3分清生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的成績(jī)與問(wèn)題2022/7/29第六

10、章 利潤(rùn)表分析29第29頁(yè)，共45頁(yè)。第四節(jié) 利潤(rùn)表分項(xiàng)分析一、企業(yè)收入分析二、成本費(fèi)用分析三、資產(chǎn)減值損失分析四、投資收益分析五、財(cái)務(wù)費(fèi)用分析六、營(yíng)業(yè)外收支變動(dòng)分析2022/7/29第六章 利潤(rùn)表分析30第30頁(yè)，共45頁(yè)。一、企業(yè)收入分析（一）企業(yè)收入確認(rèn)與計(jì)量分析 1企業(yè)收入確認(rèn)分析（1）收入確認(rèn)時(shí)間合法性分析（2）特殊情況下企業(yè)收入確認(rèn)的分析（3）收入確認(rèn)方法合理性的分析2022/7/29第六章 利潤(rùn)表分析31第31頁(yè)，共45頁(yè)。2企業(yè)收入確認(rèn)原則（1）銷售商品（2）提供勞務(wù)（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)2022/7/29第六章 利潤(rùn)表分析32第32頁(yè)，共45頁(yè)。3企業(yè)收入計(jì)量分析 主要是營(yíng)業(yè)收

11、入計(jì)量分析營(yíng)業(yè)收入=全部營(yíng)業(yè)收入銷售退回、折扣與折讓關(guān)鍵在于確認(rèn)銷售退回、折扣與折讓的計(jì)量是否準(zhǔn)確分析重點(diǎn)：銷售折扣 分析時(shí)應(yīng)根據(jù)商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣的特點(diǎn)，分別分析折扣的合理性與準(zhǔn)確性以及對(duì)企業(yè)收入的影響2022/7/29第六章 利潤(rùn)表分析33第33頁(yè)，共45頁(yè)。（二）銷售數(shù)量與銷售價(jià)格分析影響因素：銷售收入和銷售價(jià)格1計(jì)算營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)額和增長(zhǎng)率 營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)額 = 本期實(shí)際營(yíng)業(yè)收入基礎(chǔ)營(yíng)業(yè)收入2022/7/29第六章 利潤(rùn)表分析34第34頁(yè)，共45頁(yè)。2計(jì)算銷售量變動(dòng)對(duì)收入的影響 銷售量變動(dòng)對(duì)營(yíng)業(yè)收入的影響 =基期營(yíng)業(yè)收入銷售量增長(zhǎng)率 2022/7/29第六章 利潤(rùn)表分析35第35頁(yè)，共45

12、頁(yè)。3計(jì)算價(jià)格變動(dòng)對(duì)收入的影響 價(jià)格變動(dòng)對(duì)收入的影響 營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)額銷售量變動(dòng)對(duì)營(yíng)業(yè)收入的影響以上分析的目的： 通過(guò)銷售量與價(jià)格對(duì)收入的影響分析，不僅可明確企業(yè)銷售量及價(jià)格對(duì)收入的影響程度，而且可了解企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略選擇及其效果。 2022/7/29第六章 利潤(rùn)表分析36第36頁(yè)，共45頁(yè)。（三）企業(yè)收入構(gòu)成分析1主營(yíng)收入與其他收入分析分析目的：通過(guò)對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他收入的構(gòu)成情況分析，可以了解與判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針、方向及效果，進(jìn)而可分析預(yù)測(cè)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力。2現(xiàn)銷收入與賒銷收入分析分析目的：通過(guò)對(duì)二者結(jié)構(gòu)及其變動(dòng)情況分析，可了解與掌握企業(yè)產(chǎn)品銷售情況及其戰(zhàn)略選擇，分析判斷其合理性。2022

13、/7/29第六章 利潤(rùn)表分析37第37頁(yè)，共45頁(yè)。二、成本費(fèi)用分析 （一）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本分析包括：全部銷售成本分析/單位銷售成本分析1全部銷售成本完成情況分析分析目的：從產(chǎn)品類別角度找出各類產(chǎn)品或各主要產(chǎn)品銷售成本升降的幅度，以及對(duì)全部銷售成本的影響程度2022/7/29第六章 利潤(rùn)表分析38第38頁(yè)，共45頁(yè)。全部銷售成本完成情況分析步驟 （1）計(jì)算全部銷售成本的增減額和增減率 （2）計(jì)算主要產(chǎn)品和非主要產(chǎn)品的銷售成本降低額和降低率，以及對(duì)全部銷售成本降低率的影響（3）計(jì)算各主要產(chǎn)品銷售成本降低額和降低率，以及它們對(duì)全部產(chǎn)品銷售總成本降低率的影響2022/7/29第六章 利潤(rùn)表分析39第39頁(yè)，共45頁(yè)。（1）計(jì)算全部銷售成本的增減額和增減率 2022/7/29第六章 利潤(rùn)表分析40第40頁(yè)，共45頁(yè)。（2）確定主要產(chǎn)品和非主要產(chǎn)品成本變動(dòng)情況及對(duì)全部銷售成本的影響 2022/7/29第六章 利潤(rùn)表分析41 第41頁(yè)，共45頁(yè)。2主要產(chǎn)品單位銷售成本分析首先，明確單位銷售成本與單位生產(chǎn)成本的關(guān)系 2022/7/29第六章 利潤(rùn)表分析42某產(chǎn)品銷售總成本 本期生產(chǎn)總成本期初結(jié)存成本期末結(jié)存成本 第42頁(yè)，共45頁(yè)。（二）各項(xiàng)費(fèi)用完成情況的分析 1分析對(duì)