財務分析基礎知識課件

1、*1/25第二講 財務報表分析基礎第一節(jié) 會計要素第二節(jié) 資產(chǎn)負債表要素第三節(jié) 利潤表要素第四節(jié) 會計要素之間的關系第五節(jié) 財務報表分析的起點（輔助） 第1頁，共45頁。*2/25第二講 財務報表分析基礎會計要素有哪些？資產(chǎn)、負債和所有者權益之間的關系是什么？怎樣理解資產(chǎn)？怎樣看待負債？所有者權益是什么？時期報表和時點報表的區(qū)別是什么？怎樣理解收入與利得？怎樣看待費用與損失？凈利潤是怎樣計算出來的？會計要素之間的有什么關聯(lián)？閱讀會計報表為什么先要了解企業(yè)的行業(yè)和競爭力？第2頁，共45頁。*3/25第一節(jié) 會計要素會計要素六要素 收入 費用 利潤 資產(chǎn) 負債 所有者權益資產(chǎn)負債表要素利潤表要素第

2、3頁，共45頁。*4/25第二節(jié) 資產(chǎn)負債表要素一、資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表，又稱財務狀況表，是反映企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)、負債和所有者權益的總量、構成及其相互關系的財務報表。什么是資產(chǎn)負債表呢？第4頁，共45頁。*5/25一、資產(chǎn)負債表時點報表的含義： 不同時期的時點報表數(shù)字相加沒有意義 時點表報中每一個數(shù)字都是某一時刻的數(shù)字 這些資產(chǎn)、負債是企業(yè)目前擁有和負擔的、未來可以使用和要償還的。第二節(jié) 資產(chǎn)負債表要素第5頁，共45頁。*6/25第二節(jié) 資產(chǎn)負債表要素資 產(chǎn) 負 債 表負債所有者權益資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)流動負債非流動負債實收資本資本公積盈余公積未分配利潤總計總計銀行借債老板投資二、資

3、產(chǎn)負債表要素之間的關系資產(chǎn)負債所有者權益第6頁，共45頁。*7/25第二節(jié) 資產(chǎn)負債表要素三、資產(chǎn)（一）資產(chǎn)的含義企業(yè)會計準則基本準則：“資產(chǎn)，是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。 ”第7頁，共45頁。*8/25第二節(jié) 資產(chǎn)負債表要素三、資產(chǎn)（一）資產(chǎn)的含義關于資產(chǎn)，你應該知道：資產(chǎn)實質(zhì)上時體現(xiàn)企業(yè)的獲利能力或產(chǎn)生經(jīng)濟利益的能力資產(chǎn)負債表上的資產(chǎn)按照流動性和重要性排序第8頁，共45頁。*9/25第二節(jié) 資產(chǎn)負債表要素三、資產(chǎn)（二）資產(chǎn)的分類根據(jù)企業(yè)會計制度（2001） 流動資產(chǎn) 長期投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 其他資產(chǎn)根據(jù)企業(yè)會計準則（2006

4、） 流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn) （更加強調(diào)持有的目的）根據(jù)貨幣形態(tài) 貨幣性資產(chǎn) 非貨幣性資產(chǎn)根據(jù)實物形態(tài) 有形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)第9頁，共45頁。*10/25現(xiàn)值：如貨幣資金、長期應收款等歷史成本：多數(shù)情況下的固定資產(chǎn)等可變現(xiàn)凈值：如存貨（與成本孰低）重置成本：如物價波動較大的存貨等公允價值：如股票等第二節(jié) 資產(chǎn)負債表要素三、資產(chǎn)（三）資產(chǎn)的計價方法原因：持續(xù)經(jīng)營條件；容易取得；核算利潤。第10頁，共45頁。*11/25新企業(yè)會計準則實施后新的關注點：公允價值：在公平交易中，熟悉情況的雙方，自愿進行資產(chǎn)交換或債務清償?shù)慕痤~。應用范圍：金融工具、投資性房地產(chǎn)、非共同控制下的企業(yè)合并、債務重組和非貨幣性交易

5、等 第11頁，共45頁。*12/25第二節(jié) 資產(chǎn)負債表要素四、負債（一）負債的含義企業(yè)會計準則基本準則：“負債，是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)?！钡?2頁，共45頁。*13/25第二節(jié) 資產(chǎn)負債表要素四、負債（一）負債的含義 關于負債，你應該知道：資產(chǎn)負債表中反映的負債僅僅是企業(yè)可以用貨幣計量的現(xiàn)實負債，不包括那些不能準確計量的和潛在的負債負債可以帶來企業(yè)資產(chǎn)的增加，但是，增加的資產(chǎn)能否為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益具有風險性負債是有償?shù)模挥惺找婺軌蜓a償利息，負債才是有利的負債將導致資產(chǎn)的流出，企業(yè)的有效資產(chǎn)償債后還能夠確保企業(yè)的正常經(jīng)營活動時，負債行為才是有效

6、或正常的資產(chǎn)負債表中的負債項目按照流動性和確定性排列第13頁，共45頁。*14/25第二節(jié) 資產(chǎn)負債表要素四、負債（二）負債的分類準則（2001）流動負債在1年或長于1年的營業(yè)周期內(nèi)要償還的負債，如短期借款、應付賬款、應付票據(jù)等長期負債償還期超過1年或長于1年的營業(yè)周期的負債，如長期借款、應付債券等。準則（2006）負債分為流動負債和非流動負債第14頁，共45頁。*15/25第二節(jié) 資產(chǎn)負債表要素四、負債（三）負債與企業(yè)經(jīng)營的關系 利潤表利潤總額減：所得稅 凈利潤營業(yè)利潤 減：利息支付股利負債的好處負債能給股東帶來“杠桿效應”負債能使企業(yè)從通貨膨脹中獲益負債經(jīng)營有利于企業(yè)控制權的保持借債可以使

7、企業(yè)從“稅收屏障”中受益第15頁，共45頁。*16/25第二節(jié) 資產(chǎn)負債表要素四、負債（三）負債與企業(yè)經(jīng)營的關系 負債的弊端“杠桿負效應”的影響通貨緊縮情況下企業(yè)債務負擔會加重無力償付債務的風險再籌資風險第16頁，共45頁。*17/25第二節(jié) 資產(chǎn)負債表要素五、所有者權益（一）所有者權益的含義 企業(yè)會計準則基本準則：“所有者權益，又稱為股東權益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益。 ”所有者權益：所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益 所有者權益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)負債優(yōu)先追加投資權投資收益權經(jīng)營者選擇權管理監(jiān)督權剩余財產(chǎn)分配權第17頁，共45頁。*18/25第二節(jié) 資產(chǎn)負債表要素五、所有者權益

8、（一）所有者權益的含義 關于所有者權益，你應該知道：所有者對企業(yè)的經(jīng)營活動承擔最終的風險和收益所有者權益是一種“剩余權益”所有者權益沒有約定的償付期和價格資產(chǎn)負債表上的所有者權益按照可分配程度和法定地位排序第18頁，共45頁。*19/25第二節(jié) 資產(chǎn)負債表要素五、所有者權益（二）所有者權益的分類 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤留存收益第19頁，共45頁。*20/25第二節(jié) 資產(chǎn)負債表要素五、所有者權益（三）所有者權益與負債的區(qū)別資本是永久投資，與企業(yè)共存亡；債務是有期限的，到期必須償還。資本的收益是不確定的；債務的收益是確定的。資本投資的風險大于債務投資的風險資本所有者對企業(yè)經(jīng)營具有

9、決策權；債權所有者對企業(yè)經(jīng)營沒有決策權。第20頁，共45頁。*21/25第三節(jié) 利潤表要素一、利潤表 利潤表，又稱損益表，是反映企業(yè)在某一特定時期實現(xiàn)的凈收益及其過程的財務報表。第21頁，共45頁。*22/25一、利潤表第三節(jié) 利潤表要素 利潤表，又稱損益表，是反映企業(yè)在某一特定時期實現(xiàn)的凈收益及其過程的財務報表。時期報表的含義：不同時期的時期報表可以相加時期報表中每一個數(shù)字都是累計數(shù)，代表過去一定時期已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務量的總和。第22頁，共45頁。*23/25一、利潤表第三節(jié) 利潤表要素利潤表：反映了企業(yè)利益相關者的直接利益：為企業(yè)分配經(jīng)營成果提供依據(jù)；為評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績提供依據(jù)；為制定合理的

10、經(jīng)濟決策提供依據(jù)。第23頁，共45頁。*24/25第三節(jié) 利潤表要素二、收入（一）收入的含義企業(yè)會計準則基本準則：“收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。 ” 問題一：某一個時期內(nèi)，企業(yè)的收入就是收到的現(xiàn)金嗎?？問題二：企業(yè)確認的收入一定能實現(xiàn)嗎？會計上，收入確認采用權責發(fā)生制的原則銷售退回、現(xiàn)金折扣、壞賬第24頁，共45頁。*25/25第三節(jié) 利潤表要素二、收入（一）收入的含義關于收入，你應該知道：收入是企業(yè)獲得凈利潤的基礎收入是判斷企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營能力的重要標志收入可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或者負債的減少收入是企業(yè)日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的，不同于

11、所有者投入資本的經(jīng)濟利益的流入 收入不包括為第三方或客戶代收的款項第25頁，共45頁。*26/25第三節(jié) 利潤表要素二、收入（一）收入的含義收入與利得的區(qū)別是什么？企業(yè)會計準則基本準則：“收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。 ”企業(yè)會計準則基本準則：“利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的流入。 ”第26頁，共45頁。*27/25第三節(jié) 利潤表要素二、收入（二）收入的分類營業(yè)收入：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入 主營業(yè)務收入企業(yè)主要經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入 其他業(yè)務收入企業(yè)非主要經(jīng)營活動產(chǎn)生的

12、收入營業(yè)外收入：企業(yè)非生產(chǎn)經(jīng)營活動 第27頁，共45頁。*28/25第三節(jié) 利潤表要素三、收入（三）收入確認的原則配比原則權責發(fā)生制原則第28頁，共45頁。*29/25第三節(jié) 利潤表要素三、費用（一）費用的含義企業(yè)會計準則基本準則：“費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。 ”第29頁，共45頁。*30/25第三節(jié) 利潤表要素三、費用（一）費用的含義 關于費用，你應該知道：費用是企業(yè)獲得收入的必須費用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或者負債的增加費用是企業(yè)日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的，不同于所有者分配利潤的經(jīng)濟利益的流出第30頁，共45頁。*31/25第三節(jié)

13、 利潤表要素三、費用（一）費用的含義 費用與損失的區(qū)別是什么？企業(yè)會計準則基本準則：“費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出 ”企業(yè)會計準則基本準則：“損失是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權益減少的、與所有者利潤分配無關的經(jīng)濟利益的流出。 ”第31頁，共45頁。*32/25第三節(jié) 利潤表要素三、費用（二）支出、費用和損失的比較資產(chǎn)負債表支出購買原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、大修理支出等費用營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 減： 營業(yè)費用 管理費用 財務費用 營業(yè)外支出 所得稅凈利潤利 潤 表負債資產(chǎn)所有者權益存貨固定資產(chǎn)無

14、形資產(chǎn)長期待攤費用銷售產(chǎn)品、支付水電費、固定資產(chǎn)折舊、支付工資等資本性收益性損失存貨毀損等所有者權益第32頁，共45頁。*33/25第三節(jié) 利潤表要素三、費用（三）費用的分類營業(yè)成本銷售商品或提供勞務的成本主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本期間費用企業(yè)日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的除營業(yè)成本外的各項支出銷售費用管理費用財務費用第33頁，共45頁。*34/25第三節(jié) 利潤表要素三、費用（四）費用確認的原則劃分收益性支出和資本性支出配比原則權責發(fā)生制原則企業(yè)會計準則基本準則：“費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出從而導致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加、且經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認 ”第34頁，共45頁。*35/25

15、第三節(jié) 利潤表要素四、利潤（一）利潤的含義 企業(yè)會計準則基本準則：“利潤，是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。 ”第35頁，共45頁。*36/25第三節(jié) 利潤表要素四、利潤（二）凈利潤的計算 第36頁，共45頁。*37/25第三節(jié) 利潤表要素四、利潤（二）凈利潤的計算 五、凈利潤（凈虧損以“”號填列） 減：所得稅費用四、利潤總額（虧損總額以“”號填列） 減：營業(yè)外支出 加：營業(yè)外收入三、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列） 投資收益（損失以“”號填列） 加：公允價值變動收益（損失以“”號填列） 資產(chǎn)減值損失 財務費用 管理費用 銷售費用 減：

16、營業(yè)稅金及附加二、營業(yè)成本一、營業(yè)收入利潤表第37頁，共45頁。*38/25第四節(jié) 會計要素之間的關系一、基本關系資產(chǎn)負債所有者權益利潤收入費用第38頁，共45頁。*39/25第四節(jié) 會計要素之間的關系二、資產(chǎn)、負債、所有者權益、利潤之間關系 借債資本資產(chǎn)利息利潤第39頁，共45頁。*40/25第四節(jié) 會計要素之間的關系二、資產(chǎn)、負債、所有者權益、利潤之間關系 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債所有者權益利潤表收入費用利潤圖 資產(chǎn)負債表與利潤表的關系第40頁，共45頁。*41/25第四節(jié) 會計要素之間的關系三、資產(chǎn)、收入和費用的關系資產(chǎn)成本費用收入利潤第41頁，共45頁。*42/25第五節(jié) 財務報表分析的起點（輔助） 一、企業(yè)行業(yè)和競爭力分析就是對企業(yè)所在行業(yè)的進行分析，明確企業(yè)行業(yè)地位及應采取的競爭戰(zhàn)略，以權衡收益與風險，了解與掌握企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?。這樣會計報表閱讀者能深入了解企業(yè)的經(jīng)濟狀況和經(jīng)