固定資產重點資料

1、六、固定資產清查企業(yè)應當定期或至少于每年年末對固定資產進行清查盤點,以保證固定資產核算的真實性。（一）固定資產盤盈財產清查中盤盈的固定資產，應作為重要的前期過失處理,在按治理權限報經批準處理前應先通過以1些攪 益調整科目核算；盤盈的固定資產應按重直丕踐確定其入賬價值。盤盈固定資產時借：固定資產貸：以前年度損益調整調整應交所得稅借：以前年度損益調整貸：應交稅費一一應交所得稅余額結轉為留存收益借：以前年度損益調整貸：盈余公積一一法定盈余公積（10%）利潤分配一一未分配利潤90%）（例題計算題）2022年1月20日丁公司一般納稅人）在財產清查過程中，發(fā)覺2022年12月購入的一 臺設備尚未入賬，重置

2、本錢為30000元，假定丁公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積，不考慮相關稅費及其他因素的影響。盤盈固定資產時： TOC o 1-5 h z 借：固定資產30000貸：以前年度損益調整30000結轉為留存收益時：借：以前年度損益調整30000貸：盈余公積法定盈余公積3000利潤分配一一未分配利潤27000二）固定資產盤虧固定資產盤虧日寸借：待處理財產損溢一一待處理固定資產損溢累計折舊固定資產減值打算貸：固定資產 應交稅費一一應交增值稅進項稅額轉出）報經批準后借：其他應收款保險賠款或責任人賠款）營業(yè)外支出貸：待處理財產損溢一一待處理固定資產損溢（提示）1.進項稅額轉出的情形企業(yè)已單獨確認進項稅額

3、的購進貨物、加工修理修配勞務或者效勞、無形資產或者不動產但其事后改變逾 如用于簡易計稅方法計稅工程、免征增值稅工程等）;企業(yè)已單獨確認進項稅額的購進貨物、加工修理修配勞務或者效勞、無形資產或者不動產發(fā)生非正常損失 非正常損失是指治理不善造成被盜、喪失、霉爛變質的損失，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動產被依法沒收、銷毀、撤除。（提示）2.進項稅額轉出額的計算己抵扣進項稅額的購進貨物不含固定資產）、勞務、效抵,發(fā)生不得抵扣情形的，應當將該進項稅額 從當期進項稅額中扣減；復習重點已抵扣進項稅額的固定資產、無形資產,發(fā)生不得從銷項稅額中抵扣情形的，按照以下公式計算不得抵 扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅

4、額二固定資產、無形資產凈值X適用稅率原材料100原已抵扣進項13固定資產100原已抵扣進項13發(fā)生非正常損癖發(fā)生非正常損失等轉出13轉出（10050）x13%已提折舊50（例題計算題）乙公司進行財產清查時發(fā)覺短缺一臺筆記本電腦，原價為10000元，己計提折舊7000元, 購入時增值稅額為1300元。盤虧固定資產時：3000700010000借：待處理財產損溢 累計折舊貸：固定資產轉出不可抵扣的進項稅額按凈值的比例轉出時：應轉出的進項稅額=（10000-7000） X 13可390元）390390借：待處理財產損溢貸：應交稅費一一應交增值稅進項稅額轉出）報經批準轉銷時：33903390借：營業(yè)外

5、支出貸：待處理財產損溢（提示）1.固定資產處置、盤虧、更新改造的比照業(yè)務事項處置盤虧更新改造結轉賬面價值固定資產清理借）待處理財產損溢（借）在建工程借）發(fā)生相關費用取得相關收入固定資產清理貸）待處理財產損溢貸）責任人賠償結轉替換局部在建工程貸）結轉損益營業(yè)外收支 資產處置損益營業(yè)外支出固定資產（提示）2.庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產盤盈盤虧比照工程盤盈盤虧庫存現(xiàn)金轉入待處理財產損溢；結轉待處理財產損溢；A應付未付T其他應付款原因不明T營業(yè)外收入轉入待處理財產損溢；結轉待處理財產損溢；應收未收-其他應收款原因不明T治理費用存貨轉入待處理財產損溢；結轉待處理財產損溢；E中減治理費用轉入待處理財產損溢；

6、非正常損失需同時轉出進項稅額結轉待處理財產損溢；殘料入庫- 原材料復習重點應收賠款T其他應收款一般經營損失-治理費用非常損失T營業(yè)外支出固定資產轉入以前年度損益調整；結轉以前年度損益調整； 調整企業(yè)所得稅轉入留存收益轉入待處理財產損溢；非正常損失需同時轉出進項稅額結轉待處理財產損溢；，應收賠款其他應收款凈損益一營業(yè)外支出（例題.單項選擇題）借：固定資產借：固定資產借：固定資產借：固定資產（答案）A（例題.單項選擇題）（例題.單項選擇題）借：固定資產借：固定資產借：固定資產借：固定資產（答案）A（例題.單項選擇題）財產清查中，之前購入的一臺設備未入賬，經報批前正確的會計處理是（）。 貸：以前年度

7、損益調整貸：營業(yè)外收入 貸：待處理財產損溢貸：固定資產清理 財產清查中，發(fā)覺盤盈原材料一批，報經批準后正確的會計處理是）。貸：治理費用 待處理財產損溢 治理費用借：待處理財產損溢 貸：原材料B.借：待處理財產損溢C.借：原材料 貸：I）.借：原材料 貸：（答案）B（例題多項選擇題）以下不通過“待處理財產損溢賬戶核算的有）。盤盈的固定資產盤虧的固定資產盤盈的存貨I）.報廢的固定資產（答案）AD（解析）盤盈的固定資產通過“以前年度損益調整賬戶核算；報廢的固定資產通過“固定資產清理賬戶核 算。（例題單項選擇題）以下業(yè)務處理中，正確的選項是（）。存貨盤盈計入營業(yè)外收入固定資產盤盈計入營業(yè)外收入固定資產

8、出租收入計入營業(yè)外收入無法查明原因的現(xiàn)金溢余計入營業(yè)外收入（答案）D（解析）選項A,應沖減治理費用；選項B,計入以前年度損益調整；選項C,計入其他業(yè)務收入。（例題多項選擇題）某公司年末固定資產清查時發(fā)覺上年購入的一臺設備未入賬，其重置本錢為10000元, 該公司按凈利潤的0提取法定盈余公積。不考慮其他因素，以下各項中，該設備盤盈的會計處理正確的有）。1000010009000100001000010000100001000010000借：以前年度損益調整貸：盈余公積一一法定盈余公積利潤分配一一未分配利潤借：待處理財產損溢貸：營業(yè)外收入借：固定資產貸：以前年度損益調整借：固定資產貸：待處理財產損溢（答案）AC復習重點（解析）固定資產盤盈的會計處理為: TOC o 1-5 h z 借：固定資產10000貸：以前年度損益調整10000借：以前年度損益調整10000貸：盈余公積法定盈余公積1000U0000X10 ） 利潤分配一一未分配利潤9000本講課后練習題（練習題24推斷題）企業(yè)盤盈的固定資產，按治理權限報經批準的應先通過“待處理財產損溢科目核算。（ ）（練習