2022年初級會計經(jīng)濟法第三章支付結(jié)算法律制度

1、第三章 支付結(jié)算法律制度 本章近三年考試題型、分值每年單選題4-5 題 , 多選題 3 題, 判斷題 1-2 題, 不定項選擇1 題, 分值在 20 分左右。 本章重要知識點復習一、支付結(jié)算的基本要求（一）區(qū)分票據(jù)的偽造與變造（2012 考）（二）票據(jù) 不得更改項目：出票金額、出票日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理 。（三）無效票據(jù)的情形：1. 更改三項：票據(jù)的出票日期、金額、收款人名稱等規(guī)定的不可更改的事項；2. 票據(jù)的出票人簽章不符合規(guī)定；3. 票據(jù)金額大小寫不一致。注意：對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應當由原記載人在更改處簽

2、章證明。（四）關(guān)于簽章票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。（五）填寫各種票據(jù)和結(jié)算憑證應當規(guī)范三方面（名稱、日期、金額）（2011、2009 考），重點是：（ 1）關(guān)于出票日期：票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫；月、日填寫要求：實際日期1-9 、10、票據(jù)日期月為“ 壹” 、“ 貳” 和“ 壹拾” 的（1、2、10 月）前加“ 零”日為“ 壹” 至“ 玖” 和“ 壹拾” 、“ 貳拾” 和“ 叁拾” （20、30 日）日為“ 拾壹” 至“ 拾玖” （11-19 日）前加

3、“ 壹”日為其他（ 21-29 ，31 日）（ 2）關(guān)于金額： 票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無效；二者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更與撤銷（掌握）（一）銀行結(jié)算賬戶的開立1. 核準制：央行核準開立的賬戶4 個： （1）基本存款賬戶；（2）臨時存款賬戶（因注冊驗資和增資驗資開立的除外）；（3）預算單位專用存款賬戶；（4）合格境外機構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶（簡稱 QFII 專用存款賬戶）。2. 備案制：央行備案開立的賬戶3 個： （1）一般存款賬戶；（2）其他專用存款賬戶；（

4、3）個人銀行結(jié)算賬戶。3. 開立銀行結(jié)算賬戶時：（1）簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議；（2）建立存款人預留簽章卡片：存款人為單位的，其預留簽章為 2 個章：一是該單位的公章或財務專用章，二是法定代表人（單位負責人）或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章 。（二）開立、變更與撤銷的幾個時間（20XX年考）1. 開立時：中國人民銀行當?shù)胤种袘?核，符合開戶條件的，予以核準。2 個工作日內(nèi)，對銀行報送的核準類賬戶的開戶資料的合規(guī)性予以審2. 開立后：存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起 3 個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務，但注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除

5、外。3. 撤銷時：（ 1）對于符合銷戶條件的，應在 2 個工作日內(nèi)辦理撤銷；存款人撤銷基本存款賬戶后，需要重新開立基本存款賬戶的，應在撤銷其原賬戶后 10 日內(nèi)申請重新開立基本賬戶。（2）對于按照賬戶管理規(guī)定應撤銷而未辦理銷戶手續(xù)的單位銀行結(jié)算賬戶，銀行通知該單位銀行結(jié)算賬戶的存款人自發(fā)出通知之日起 30 日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項列入久懸未取專戶管理。三、各類銀行結(jié)算賬戶的開立和使用（2012、2010 考）（一）銀行結(jié)算賬戶的基本種類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、預算單位零余額賬戶（基本存款賬戶或?qū)Ｓ么婵钯~戶管理）、臨時存款賬戶、個人銀行結(jié)算賬戶、異地銀行

6、結(jié)算賬戶。賬戶種類適用范圍特別注意基本存款賬戶一一核資金收付；存款人的工資、獎金支??；一個單位只能開立一個基本存款賬戶準制現(xiàn)金的支取一般存款賬戶一一備存款人借款轉(zhuǎn)存；借款歸還；其他一般存款賬戶不得支取現(xiàn)金案制結(jié)算的資金收付；現(xiàn)金繳存（1）單位銀行卡賬戶： 資金必須由基專用存款賬戶 （存款人住房基金、社會保障基金；證券交易結(jié)算資本存款賬戶轉(zhuǎn)入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付；因特定用途需要開立金等 , 共 15 項（2）財政預算外資金、 證券交易結(jié)算的賬戶）資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶， 4 項不得支取現(xiàn)金。（二）各種賬戶與現(xiàn)金關(guān)系四、銀行卡結(jié)算（2012、2011、 2010 考）（一）

7、銀行卡的基本分類（二）銀行卡賬戶1. 銀行卡及其賬戶只限經(jīng)發(fā)卡銀行批準的持卡人本人使用，不得出租和轉(zhuǎn)借。2. 單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金， 不得將銷貨收入存入單位卡賬戶嚴禁將單位的款項轉(zhuǎn)入個人卡賬戶存儲。3. 銷戶時：單位人民幣卡賬戶的資金應當轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，單位外幣卡賬戶的資金應當轉(zhuǎn)回其相應的外匯賬戶， 不得提取現(xiàn)金 。注意：單位人民幣卡賬戶的資金不可以與其他存款賬戶自由轉(zhuǎn)賬、不可以提取現(xiàn)金、不可以透支結(jié)算。（三）銀行卡計息和收費（20XX年考）1. 貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易享受優(yōu)惠條件：（ 1）免息還款期待遇。免息還款期最長為 60 天。（ 2）最低

8、還款額待遇。2. 貸記卡持卡人不享受免息還款期待遇：（ 1）選擇最低還款額方式或超過發(fā)卡銀行批準的信用額度用卡；（ 2）支取現(xiàn)金、準貸記卡透支。五、預付卡（一）預付卡的限額和期限 預付卡不具有透支功能。過期余額可延期、激活、換卡等方式繼續(xù)使用。單張預付卡資金限額掛失與贖回有效期記名預付卡不得超過 5000 元可掛失，可贖回不得設置不記名預付卡不得超過 1000 元不掛失，不贖回不得低于 3 年（二）預付卡的使用 1. 不得用于或變相用于提取現(xiàn)金，2. 不得用于購買、交換非本發(fā)卡機構(gòu)發(fā)行的預付卡、單一行業(yè)卡及其他商業(yè)預付卡或向其充值，3. 卡內(nèi)資金不得向銀行賬戶或向非本發(fā)卡機構(gòu)開立的網(wǎng)絡支付賬戶

9、轉(zhuǎn)移。（三）預付卡的發(fā)卡機構(gòu) 預付卡資金，不屬于發(fā)卡機構(gòu)的自有財產(chǎn)，發(fā)卡機構(gòu)不得挪用、擠占。六 、結(jié)算方式 （2012、2010、2009 考）（一）匯兌 1. 匯兌一般在異地結(jié)算中使用。2. 匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。（收賬通知是銀 行將款項確已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的憑據(jù)）。（二）托收承付（2008、2009、 2010 考）10000 元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為 1000 元。1. 結(jié)算起點： 托收承付結(jié)算款項的每筆金額起點為 2. 辦理托收承付結(jié)算的款項必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務供應的款項；代銷、寄銷、賒銷商品 的款項不

10、得辦理托收承付結(jié)算。3. 使用單位單位之間 異地 商品交易使用【提示】托收承付、商業(yè)匯票、國內(nèi)信用證僅限于單位使用（個體工商戶和個人不得使用）；匯兌、委托收款、銀行匯票、銀行本票、支票：單位和個人均可使用。4. 承付期（ 1）驗單付款的承付期為 3 天，自付款人開戶銀行發(fā)出承付通知次日起計算；（ 2）驗貨付款的承付期為 10 天，自運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日起計算。5. 重辦托收 收款人對被無理拒絕付款的托收款項，在收到退回的結(jié)算憑證及其所附單證后，需要委托銀行重辦托收。經(jīng)開 戶銀行審查，確屬無理拒絕付款，可以重辦托收。（三）委托收款 1. 單位、個人，在 同城、異地 均可以使用。2.

11、 以單位為付款人的，付款人應當于接到通知的當日書面通知銀行付款，如果付款人未在接到通知的次日起 3 日內(nèi)通知銀行付款的，視為同意付款。以銀行為付款人的，銀行應當在當日將款項主動支付給收款人。2009、20XX年考）（四）國內(nèi)信用證（1. 只適用于國內(nèi)企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算。2. 只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。3. 我國信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。4. 基本程序中關(guān)注的要點：（ 1）開證行在決定受理該項業(yè)務時，應向申請人收取不低于開證金額20%的 保證金。并可根據(jù)申請人資信情況要求其提供抵押、質(zhì)押或由其他金融機構(gòu)出具保函。（ 2）信用證有效期為受益人向銀行提交單據(jù)的最遲期限

12、，最長不得超過 6 個月。（ 3）信用證到期不獲付款的，議付行可從受益人賬戶收取議付金額。議付：僅限于延期付款信用證。（ 4）申請人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行仍應在規(guī)定的付款時間內(nèi)進行付款。對不足支 付的部分作逾期貸款處理。七、票據(jù)的一般規(guī)定（一）票據(jù)當事人（2009 考）1. 基本當事人3 個，出票人、付款人和收款人2. 非基本當事人：包括 承兌人、背書人、被背書人、保證人 等。（二）票據(jù)的特征（三）票據(jù)權(quán)利與責任（2011、 20XX年考）付款請求權(quán)和追索權(quán)。順序1. 票據(jù)的權(quán)利：票據(jù)持票人向票據(jù)債務人的票據(jù)的權(quán)利含義持票人向匯票的承兌人、本票的出票人、支票的付款人出示

13、票據(jù)（1）付款請求權(quán)要求付款的權(quán)利第一順序權(quán)利【提示】持票人可以是票據(jù)記載的收款人或最后的被背書人；付款義務的主要是主債務人票據(jù)當事人行使付款請求權(quán)遭到拒絕或有其他法定原因存在時，（2）票據(jù)追索權(quán)向其前手請求償還票據(jù)金額及其他法定費用的權(quán)利第二順序權(quán)利【提示】當事人除票據(jù)記載的收款人和最后被背書人外，還可能是代為清償票據(jù)債務的保證人、背書人。2. 票據(jù)權(quán)利的取得給付對價因稅收、繼承、贈與可以依法無償取得票據(jù)的，則不受給付對價的限制。（四）票據(jù)權(quán)利喪失補救（2010 考）三種形式進行補救：掛失止付、公示催告和普通訴訟。1. 掛失止付（1）票據(jù)種類： 已承兌的商業(yè)匯票；支票； 填明“ 現(xiàn)金” 字樣

14、和代理付款人的銀行匯票；填明“ 現(xiàn)金”字樣的銀行本票。（2）掛失止付不是票據(jù)喪失后采取的必經(jīng)措施，是一種暫時的預防措施，最終要申請公示催告或提起普通訴訟。（ 3）付款人或者代理付款人自收到掛失止付通知書之日起 12 日內(nèi)沒有收到人民法院的止付通知書的，自第 13日起，掛失止付通知書失效。2. 公示催告。（1）失票人應當在通知掛失止付后的3 日內(nèi)，也可以在票據(jù)喪失后，依法向票據(jù)支付地人民法院申請公示催告。（ 2）申請公示催告的主體必須是可以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)的最后持票人。（ 3）公示催告的期間：國內(nèi)票據(jù)自公告發(fā)布之日起 過 90 日。60 日，涉外票據(jù)可根據(jù)具體情況適當延長，但最長不得超（ 4）在公

15、示催告期間，轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利的行為無效。（五）票據(jù)權(quán)利時效：劃分為 2 年、 6 個月、 3 個月。票據(jù)權(quán)利不行使消滅（了解）（六）關(guān)于提示付款期限。（ 1）見票即付的票據(jù)（銀行匯票），自出票日起 1 個月內(nèi)向 付款人提示付款；（ 2）定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的票據(jù)（商業(yè)匯票），自 到期日起 10 日內(nèi)向承兌人提示付款；（ 3）銀行本票，自出票日起 2 個月內(nèi)提示付款；（ 4）支票，自出票日起 10 日內(nèi)提示付款。八、票據(jù)行為 （2011、2010、2009 考）：出票、承兌、背書和保證（4 種）。（一）出票（ 2008、2009、2010 考）1. 出票時必須記載事項：【提示】

16、如不記載，票據(jù)行為即為無效（各類票據(jù)有具體的必須記載事項）。 出票人在票據(jù)上的簽章不符合票據(jù)法等規(guī)定的，票據(jù)無效；承兌人、保證人在票據(jù)上的簽章不符合票據(jù)法等規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力；背書人在票據(jù)上的簽章不符合票據(jù)法等規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其 前手符合規(guī)定簽章的效力。2. 相對記載事項：未記載，由法律另作相應規(guī)定予以明確，并不影響票據(jù)的效力。3. 任意記載事項： 不記載時不影響票據(jù)效力，記載時則產(chǎn)生票據(jù)效力的事項。如出票人在匯票記載“ 不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，匯票不得轉(zhuǎn)讓，其中的“ 不得轉(zhuǎn)讓” 事項即為任意記載事項。4. 出票的效力：出票人簽發(fā)票據(jù)后，即承擔該票據(jù)承兌或

17、付款的責任。（二）背書（ 2008、2009、2010 考）1. 背書記載事項：（ 1）背書人簽章和背書日期。背書未記載日期的，視為在票據(jù)到期日前背書。（ 2）被背書人名稱?！咎崾尽课从涊d被背書人名稱即將票據(jù)交付他人的，持票人在票據(jù)被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載 具有同等法律效力。（ 3）委托收款背書應記載“ 委托收款” 字樣、被背書人和背書人簽章。（ 4）票據(jù)憑證不能滿足背書人記載事項的需要，可以加附粘單，粘附于票據(jù)憑證上。粘單上的 第一記載人，應 當在票據(jù)和粘單的粘接處 簽章。2. 背書連續(xù)及其效力。（ 1）背書連續(xù)簽章依次前后銜接。（ 2）效力：以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應當連續(xù)。持

18、票人以背書的連續(xù)，證明其票據(jù)權(quán)利。3. 不得進行的背書4 項：條件背書、部分背書、限制背書、期后背書 4. 背書效力：背書人以背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)后，即承擔保證其后手所持票據(jù)承兌和付款的責任。（三）承兌（ 2008 考）1. 承兌僅適用于商業(yè)匯票。2. 提示承兌時間：到期日前 向付款人提示承兌。 定日付款或者出票后定期付款 的匯票，持票人應當在匯票 見票后定期付款 的匯票，持票人應當自 出票日起 1 個月內(nèi) 向付款人提示承兌?！咎崾尽繀R票未按照規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權(quán)。3. 承兌效力付款人承兌匯票，不得附有條件；承兌附有條件的，視為拒絕承兌。付款人承兌匯票后，應當承擔到期付款的責

19、任。（四）保證（ 20XX 年考）1. 不得作為保證人：國家機關(guān)、以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體、企業(yè)法人的分支機構(gòu)和職能部門作為票據(jù)保證人的，票據(jù)保 證無效?！纠狻拷?jīng)國務院批準為使用外國政府或者國際經(jīng)濟組織貸款進行轉(zhuǎn)貸，國家機關(guān)提供票據(jù)保證的，以及企業(yè) 法人的分支機構(gòu)在法人書面授權(quán)范圍內(nèi)提供票據(jù)保證的除外。2. 保證效力（ 1）保證人對合法取得票據(jù)的持票人所享有的票據(jù)權(quán)利，承擔保證責任。但是，被保證人的債務因票據(jù)記載事項欠缺而無效的除外。（ 2）保證人在票據(jù)或者粘單上未記載“ 保證日期” 的，出票日期為保證日期。（ 3）保證人未在票據(jù)或者粘單上記載“ 保證” 字樣而另行簽訂保證合同或者保

20、證條款的，不屬于票據(jù)保證。（ 4）保證不得附有條件；附有條件的，不影響對票據(jù)的保證責任。（ 5）保證人清償票據(jù)債務后，可以行使持票人對被保證人及其前手的追索權(quán)。九、票據(jù)追索 要點 相關(guān)內(nèi)容 1. 包括到期后追索、到期前追索。（一）適用的情形2. 到期前追索的情形：（1）匯票被拒絕承兌的；（2）承兌人或者付款人死亡、逃匿的；（ 3）承兌人或者付款人被依法宣告破產(chǎn)的或者因違法被責令終止業(yè)務活動的。1. 票據(jù)的 出票人、背書人、承兌人和保證人對持票人承擔 連帶責任 。（二）被追索人的確2. 持票人行使追索權(quán)，可以 不按照票據(jù)債務人的先后順序，對其中任何一人、 數(shù)人或者全體 行使追索權(quán)。對其他票據(jù)債務

21、人仍可定3. 持票人對票據(jù)債務人中的一人或者數(shù)人已經(jīng)進行追索的，以行使追索權(quán)。（三）追索的內(nèi)容（四）追索的效力持票人行使追索權(quán)，可以請求被追索人支付下列金額和費用：（1）被拒絕付款的票據(jù)金額；（ 2）利息；（ 3）取得有關(guān)拒絕證明和發(fā)出通知書的費用。被追索人依照規(guī)定清償債務后，其責任解除，與持票人享有同一權(quán)利。十、匯票、銀行本票和支票（一）銀行匯票1. 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，出票銀行為銀行匯票的付款人。2. 銀行匯票的提示付款期限自出票日起（二）商業(yè)匯票（2008、2009 考）1 個月，收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓。1. 商業(yè)匯票分為：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票的最終付款人為承兌人。2. 商業(yè)匯票適用范圍：只是單位之間使用，自然人不適用；同城、