審計預科全14講講義j

1、第十一章 風險評估風險導向?qū)徲嬍侵髁鞯膶徲嫹椒?，它要求會計師評估財務報表錯報風險，設。本章就計和實施進一步審計程序以應對評估的錯報風險，根據(jù)審計結(jié)果出具恰當?shù)膶徲嬍墙榻B風險導向?qū)徲嫷牡谝徊斤L險評估。一、知識點一覽二、學習建議1.本章第一節(jié) “審計風險準則的特點（P206）”是一個非常重要的考點，這五條內(nèi)容代表了五個基本觀點，既有可能以客觀題的形式出現(xiàn)，也有可能結(jié)合審計計劃在簡答題中出現(xiàn)。例如，第四條要求會計師針對的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序。這個基本觀點根據(jù) 2013 年考生的回憶出現(xiàn)在了客觀題中。所以，建議考生針對這五個基本特點，在理解的基礎上進行。2.對于第二節(jié)風險評估程序、信

2、息來源以及項目組（P210）”這個知識點，學習思路如下：通常是客觀題的考點，對于“項目組【A.項目舉例】A會計師應當要求參與項目組的有（）。（2009 年）B.關鍵審計C.聘請的特定領域 D.項目質(zhì)量控制復核【 項目組的】ABC】項目可以根據(jù)需要具體確定參與的。項目組的任何均可以參與，但項目組以外的不應參與，否則這種就不應叫做項目組了。因項目質(zhì)量控制復核3.第三節(jié)“了解被審計不能是項目組成員，故不選 D。及其環(huán)境”、第四節(jié)“了解被審計的題基礎?？刂啤奔仁强陀^題的重要考點，也是題（1）針對客觀題，命題主要集中在第四節(jié)“了解被審計下：的控制”上，學習思路如【（2012 年）舉例】下列關于了解控制的

3、說法中，錯誤的是（）。了解的范圍和深度A.如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的低水平，應當了解相關的控制B.針對特別風險，應當了解與該風險相關的控制C.當某重要業(yè)務流程有顯著變化時，應當根據(jù)變化的性質(zhì)及其對相關賬戶發(fā)生錯報的影響程度，考慮是否需要對變化前后的業(yè)務都執(zhí)行穿試D.應當了解所有與財務相關的控制【】D】會計師需要了解和評價相關的控制。控制只是與財務報表審計相關的控制，不需要了解所有與財務（2）“了解被審計及其環(huán)境評估錯報風險”（11 章 3、4、5 節(jié)）結(jié)合“風險應對”的綜合題，是自 2008 年以來每年必考的題目，命題思路及學習建議如下：針對這種命題模式，建議

4、考生學習中注意：一定要將重點放到如何“識別風險”上。因為“了解”的內(nèi)容是作為已知條件給出的，而“識別”才是考點所在。但是在編寫上，第三、四節(jié)是“了解”，第五節(jié)是“應對”，而恰恰忽視了“識別”。識別風險的過程中還需要結(jié)合13-16 章的知識，因為預科班有限，建議考生配合范老師 2013 年習題班 13-16 章的課程，掌握風險評估的“”。在識別風險的過程中，會大量運用到會計知識，因此需要考生掌握常規(guī)業(yè)務的賬務處理。在評估錯報風險時，如果風險是認定層次的，還要注意與第五章“認定”聯(lián)系。學習時的基本思路如下：首先判斷所涉及項目是哪個報表項目；然后根據(jù)識別的風險判斷所影響的具體認定。（【、低估、金額確

5、、入賬時間確等）舉例】資料一： 2010 年初，甲公司在 5 個城市增設了銷售服務處，使銷售服務處的數(shù)量增加到 11 個，銷售服務資料二：數(shù)量比上年末增加 50%。要求：針對資料一，結(jié)合資料二資料一所列事項是否可能表明存在錯報風險。如果認為存在，簡明理由，并說明該風險主要與哪些財務報表項目的哪些認定相關?！尽考坠?2010 年初在 5 個城市增設了銷售服務處，預計 2010 年度應當有明顯增長。但甲公司 2010 年度銷售費用的錯報。僅比 2009 年度增長 11%，明顯偏低，可能存在少計影響的認定：銷售費用（完整性），其他應付款（完整性）。第十二章本章是在第十一章風險評估的基礎上，風險應對

6、會計師針對所識別的風險，實施的應對措施。一、知識點一覽二、學習建議雖然每年試題中幾乎都會有一個風險評估與應對的綜合題，但在這個綜合題中，無論是資料描述還是實際問題都屬于各個業(yè)務循環(huán)中介紹的內(nèi)容。本章內(nèi)容充其量只是為解答風險應對提供了一個框架和思路。所以，建議考生在這部分知識的學習中，重點把握基本概念，以應對客觀題為主。待學習完 13-16 章內(nèi)容后，再進行綜合題的演練。針對本章一、二節(jié)的學習思路：2010(未審數(shù))2009（已審數(shù)）銷售費用390350其他應付款12090【舉例】下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有（A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間）。（2012 年）B.向以

7、前沒有詢問過的被審計員工詢問C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序D.對被審計存款年末余額實施函證【】ABC】選項 D 不正確。對被審計存款年末余額實施函證屬于正常審計程序，不會增加“審計程序的不可預見性”。針對本章第三節(jié)的學習思路：【舉例】下列有關控制測試目的的說法中，正確的是（）。（2012 年）錯報方面的運行有效性A.控制測試旨在評價控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生錯報的金額 C.控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性 D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行【】A】選項 A 正確?？刂茰y試旨在評價控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次錯報方面的運行有效性。

8、針對本章第四節(jié)的學習思路：【舉例】在利用以前年度獲取的審計時，下列說法中，錯誤的是（）。（2012年）控制測試的時間+實質(zhì)性程序的時間A.對于不屬于旨在減輕特別風險的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測試運行有效，本次審計中無需測試控制測試的時間B.對于旨在減輕特別風險的控制，如果在本年未發(fā)生變化，可以依賴上年的測試的時間控制C.如果相關事項未發(fā)生變化，則上年通過實質(zhì)性測試獲取的審計可能可以作為本年的有效審計實質(zhì)性程序的時間D.一般而言，上年通過實質(zhì)性測試獲取的審計效力實質(zhì)性程序的時間對本年只有很弱的效力或沒有【 生變化，】B】鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)會計師都不應依賴以前審計獲取的。第十三章十六章 各業(yè)務循環(huán)的審計一、知識點一覽二、學習建議1.建議考生在學習中首先掌握各類業(yè)務的基本流程，以及流程中每個環(huán)節(jié)所涉及的主要原始憑證和相應控制，因為這是 CPA 進行“風險應對”的基礎。學習思路如下：2.掌握不同控制目標下，企業(yè)設計的關鍵控制，以及 CPA 常用的控制測試和實質(zhì)性程序。這是應對風險評估風險應對綜合題的一個關鍵環(huán)節(jié)。建議考生重點把握P283 表 13-3、P313 表 14-2。學習思路如下：3.建議考生在學習第十三章“應收賬款函證”、第十六章“存款函證”時，結(jié)合第七章函證的